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LEY 562
Cdigo
Tributario
de
la
Repblica
de
Nicaragua
(Contiene las reformas de la Ley 598 y Ley 822 Ley de Concertacin
Tributaria)
Aprobado el 28 de Octubre del 2005.
Publicada en La Gaceta Diario Oficial No. 227 del 23 de Noviembre del 2005
Descarga el:
DGI: ndice del Temario de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria y su Reglamento
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Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
822
292
Los Artculos 109, 110, 140, 141, 142 y 143 de la Ley N o 562 Cdigo Tributario de la Repblica de
Nicaragua que fueron derogados por el Arto. 566 numeral 35 de la Ley N o 641 Cdigo Penal de la
Repblica de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nos. 83, 84, 85, 86 y 87 del 5, 6, 7, 8 y
9 de mayo de 2008, se encuentran regulados por el Ttulo II Personas Penalmente Responsables de
los Delitos y Faltas, Captulo nico, establecidos en los Artculos del 41 al 45 y en el Ttulo IX:
Delitos Contra la Hacienda Pblica y la Seguridad Social, Captulo I Delitos Tributarios y en los Artos.
303 al 312 de ese mismo cuerpo de Ley.
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
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LEY No 562
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA
Hace saber al pueblo nicaragense que:
LA ASAMBLEA NACIONAL DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA
CONSIDERANDO
I
Que en el estado actual de la legislacin nicaragense las relaciones entre la Administracin tributaria
y los contribuyentes no son las idneas para lograr una aplicacin equitativa de los tributos en un
ambiente de seguridad jurdica.
II
Que ello obedece, especialmente: A la falta de adecuacin de las normas legales que regulan el ejercicio
de las funciones de la Administracin tributaria, lo que ha obligado a un exacerbado desarrollo
normativo por va reglamentaria; a la dispersin normativa de las piezas centrales del sistema; a la
deficiente estructura lgica de las normas que regulan la materia, que ni siquiera prevn de forma
completamente coherente las disposiciones bsicas para el desarrollo de las actuaciones de la
administracin, desde el nacimiento de la obligacin tributaria hasta su extincin; y a la falta de
adaptacin de las normas tributarias a las actuales disponibilidades tecnolgicas, que, no
cabe duda, pueden contribuir decididamente en pro de la eficiencia y eficacia de la Administraci n
tributaria, a la vez que facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los administrados.
III
Que tales deficiencias justifican la creacin de un Cdigo Tributario que, a partir de su entrada
en vigencia, se erigir en eje central del ordenamiento tributario, en tanto que recoge sus
principios esenciales y regula, de forma ordenada y coherente, las relaciones entre la Administracin
tributaria y los contribuyentes.
De hecho, el presente Cdigo Tributario se caracteriza por su profundo car cter sistematizador
e integrador de las normas que afectan, de manera general, al sistema tributario nicaragense, en
especial en lo que se refiere a los mecanismos de aplicacin de los tributos.
IV
Que el Cdigo Tributario dedica especial atencin a los derechos y garantas de los contribuyentes,
lo que, obviamente, viene a reforzar los derechos sustantivos de estos ltimos y a mejorar sus garantas
en el seno de los distintos procedimientos tributarios. De forma correlativa, la norma delimita, por cierto
con bastante claridad y precisin, las pertinentes obligaciones y atribuciones de la administracin
tributaria.
Ello resulta esencial para materializar aquellos que, con toda certeza, se consagran como
principios jurdicos rectores del sistema tributario: el principio de seguridad jurdica y el principio de
igualdad de la tributacin.
V
Que por seguridad jurdica ha de entenderse la posibilidad de prever las consecuencias y el
tratamiento tributario de las situaciones y actuaciones de los contribuyentes, pudiendo pronosticar,
de previo, las correspondientes decisiones administrativas y judiciales sobre tales situaciones y
acciones. Sobra decir que en la medida en que se observe dicho principio se promueve la plena
confianza de los ciudadanos en sus instituciones y se les protege de la arbitrariedad.
VI
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Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
Que la manifestacin tributaria del principio de igualdad se concibe como el deber de garantizar
una imposicin justa, en el sentido de procurar un tratamiento igual para todos los iguales,
que, adicionalmente, debe tomar en cuenta las desigualdades existentes. As, se lesiona el
principio en cuestin cuando la igualdad o diferenciacin en el tratamiento tributario, establecida
por una norma, carece de justificacin razonable, es decir, cuando pueda tildarse de arbitraria.
Pero, an peor, para asegurar la efectiva vigencia del principio de igualdad de la tributacin,
es imprescindible garantizar, no slo la existencia de un sistema tributario que lo observe formalmente,
sino que, tambin, ste debe contener aquellos instrumentos vitales para materializarlo, entre otros,
normas que regulen de forma satisfactoria la relacin Administracin tributaria-contribuyente, o,
dicho de otra forma, que a la vez que salvaguardan
los derechos y garantas del
contribuyente, permitan a la Administracin tributaria, tanto aplicar el sistema tributario de forma eficaz
como cumplir con su cometido esencial.
VII
Que, en fin, el Cdigo Tributario viene a erigirse en pieza vital de todo el sistema tributario
nicaragense en tanto que contribuye, entre otras cosas a: Reforzar las garantas de los contribuyentes
y la seguridad jurdica; impulsar la unificacin de criterios en la actuacin administrativa; posibilitar la
utilizacin de las nuevas tecnologas y modernizar los procedimientos tributarios; establecer
mecanismos que refuercen la lucha contra el fraude, el control tributario y el cobro de las deudas
tributarias; y disminuir los niveles actuales de litigiosidad en materia tributaria. As, la nueva Ley
supone tambin una notable mejora tcnica en la sistematizacin del derecho tributario general, as
como un importante esfuerzo codificador.
En uso de sus facultades;
HA DICTADO
El siguiente:
CDIGO TRIBUTARIO
DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA
TITULO I DISPOSICIONES GENERALES
Captulo I Principios y Definiciones
Arto. 1 mbito de Aplicacin.
Las disposiciones contenidas en este Cdigo se aplican a los tributos establecidos
legalmente por el Estado y a las relaciones jurdicas derivadas de ellos.
Igualmente se aplicar a los otros tributos e ingresos que se establezcan a favor
del Estado, exceptuando
los tributos
aduaneros, municipales,
y las
contribuciones de seguridad social, que se regirn por sus Leyes especficas.
Arto. 2 Fuentes.
Son fuentes del Derecho Tributario:
1. La Constitucin Poltica de Nicaragua;
2. Las leyes, inclusive el presente Cdigo Tributario;
3. Los Tratados, Convenios o Acuerdos Internacionales vigentes;
4. Los reglamentos y disposiciones que dicte el Poder Ejecutivo en el mbito de
su
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competencia;
5. La Jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia; y,
6. Las disposiciones de carcter general que emita el Titular de la
Administracin
Tributaria con fundamento en las leyes respectivas y en estricto marco de
su
competencia.
Arto. 3. Principio de Legalidad.
Slo mediante ley se podr:
1. Crear, aprobar, modificar o derogar tributos;
2. Otorgar, modificar, ampliar o eliminar exenciones, exoneraciones, condonaciones
y
dems beneficios tributarios;
3. Definir el hecho generador de la obligacin tributaria; establecer el sujeto pasivo
del
tributo como contribuyente o responsable; la responsabilidad solidaria; as como
fijar
la base imponible y de la alcuota aplicable;
4. Establecer y modificar las preferencias y garantas para las obligaciones tributarias
y
derechos del Contribuyente; y
5. Definir las infracciones, los delitos y las respectivas sanciones.
Arto. 4 Interpretacin de las Normas Tributarias y Analoga.
Las Normas Tributarias se deben interpretar con arreglo a todos los mtodos admitidos
en el Derecho Comn y los establecidos en los Convenios Internacionales
con fundamento en la Legislacin Internacional respectiva. En todo caso, la
interpretacin tiene un objetivo eminentemente aclaratorio o explicativo y no implica
en forma alguna que por esta va se pueda crear, alterar, modificar o suprimir
disposiciones legales existentes.
Las situaciones que no puedan resolverse mediante las disposiciones de este Cdigo
o de las leyes especficas sobre cada materia, sern reguladas supletoriamente por
las Normas de Derecho Comn.
La analoga es procedimiento admisible para llenar los vacos legales, pero en virtud
de ella no pueden crearse tributos, ni exenciones, exoneraciones u otros beneficios,
como tampoco puede tipificar infracciones o delitos, ni establecer sanciones. No
se podr aplicar la analoga cuando por sta va se contraponga altere o modifique
cualquiera de las disposiciones legales vigentes en materia tributaria.
Arto. 5 Vigencia.
Las disposiciones tributarias de carcter general regirn a partir de su publicacin oficial
o habindose cumplido sta, desde la fecha que ellas determinen, debiendo
observarse que cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por
perodos anuales o mayores, las normas relativas a la existencia o cuanta del tributo
regirn desde el primer da del ao calendario siguiente al de su promulgacin, o
desde el primer da del mes siguiente cuando se trate de perodos menores.
A los fines de este artculo, en el caso de las leyes y reglamentos se entiende
por publicacin oficial la que se realice en La Gaceta, Diario Oficial. En el caso
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Tasa:
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva
o potencial de un servicio pblico individualizado en el usuario del servicio. Su producto
no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la obligacin.
No es tasa la contraprestacin recibida del usuario en pago de servicios no
inherentes al Estado.
Contribuciones Especiales:
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de
la realizacin de determinadas obras pblicas y cuyo producto no debe tener un
destino ajeno a la financiacin de dichas obras o a las actividades que constituyen el
presupuesto de la obligacin.
Arto.10 Otros Ingresos.
Son otros Ingresos, aquellos que percibe el Estado por actividades que no corresponden
al desarrollo de sus funciones propias de derecho pblico o por la explotacin de
sus bienes patrimoniales y los dems ingresos ordinarios no clasificados como
Impuestos, Tasas o Contribuciones Especiales.
Arto. 11 Nomenclatura Tributaria.
El Sistema Presupuestario del pas y la Contabilidad Gubernamental, referente a los
ingresos, deber ajustarse a la Nomenclatura Tributaria que el presente Cdigo
establece.
TITULO II DE LA RELACION TRIBUTARIA
Captulo I Obligacin Tributaria
Arto. 12 Concepto.
La Obligacin Tributaria es la relacin jurdica que emana de la ley y nace al producirse
el hecho generador, conforme lo establecido en el presente Cdigo, segn el cual
un sujeto pasivo se obliga a la prestacin de una obligacin pecuniaria a favor del
Estado, quien tiene a su vez la facultad, obligacin y responsabilidad de exigir el
cumplimiento de la obligacin tributaria.
La obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter personal aunque su
cumplimiento se asegure con garantas reales y las establecidas en este Cdigo
para respaldo de la deuda tributaria, entendindose sta como el monto total del
tributo no pagado, ms los recargos moratorios y multas cuando corresponda. La
Obligacin Tributaria es personal e intransferible, excepto en el caso de
sucesiones, fusiones, absorciones,
liquidaciones
de
sociedades
y
de
solidaridad tributaria y aquellas retenciones y percepciones pendientes de ser
enteradas al Fisco, como casos enunciativos pero no limitativos.
Arto. 13 Inoponibilidad de Convenios entre Particulares.
Los convenios sobre materia tributaria celebrados entre particulares no son oponibles al
Fisco, ni tendrn eficacia para modificar el nacimiento de la obligacin tributaria, ni alterar
la calidad del sujeto pasivo, sin perjuicio de la validez que pudiera tener entre las
partes, dentro de los lmites establecidos por el ordenamiento jurdico que regula lo
relativo a la autonoma de la voluntad.
Arto. 14 Alcances de la Obligacin tributaria.
14
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4.
5.
6.
Arto. 18 Contribuyentes.
Para todos los efectos legales, son contribuyentes, las personas directamente obligadas
al cumplimiento de la obligacin tributaria por encontrarse, respecto al hecho
generador, en la situacin prevista por la ley.
Tendrn el carcter de contribuyente, por consiguiente:
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1.
Las personas naturales, las personas jurdicas de derecho pblico o derecho
privado y los fideicomisos.
2.
2.
Responsable Retenedor son los sujetos que al pagar o acreditar ciertas sumas a
los contribuyentes o terceras personas, estn obligados legalmente a retener
de las mismas, una parte de stas como adelanto o pago a cuenta de los
tributos a cargo de dichos contribuyentes o terceras personas, y enterarlo al fisco
en la forma y plazos establecidos en este Cdigo y dems leyes tributarias.
Responsable Recaudador son las personas que por disposicin legal deben
percibir el impuesto y enterarlo al Fisco. Tambin son responsables
recaudadores, las personas jurdicas con quienes la Administracin Tributaria
suscriba convenios para percibir los tributos y sanciones pecuniarias.
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3.
4.
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Los prrafos primero y segundo del artculo 27 reformados por el artculo 2 de la misma Ley No. 598
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Las autoridades de todos los niveles de la organizacin del Estado, cualquiera que
sea su naturaleza, y quienes en general ejerzan funciones pblicas estn
obligados
a suministrar a la Administracin Tributaria cuantos datos y
antecedentes con efectos tributarios requiera,
mediante
disposiciones de
carcter general o a travs de requerimientos concretos y a prestarle a ella y
a sus funcionarios apoyo, auxilio y proteccin para el ejercicio de sus funciones.
Para proporcionar la informacin, los documentos y otros antecedentes, bastar la
peticin de la Administracin Tributaria sin necesidad de orden judicial. Asimismo,
debern denunciar ante la Administracin Tributaria correspondiente la comisin
de ilcitos tributarios que lleguen a su conocimiento en cumplimiento de sus
funciones.2
La obligacin de los profesionales de facilitar informacin con trascendencia tributaria a
la Administracin Tributaria no alcanzar a los datos privados no patrimoniales
que conozcan por razn del ejercicio de su actividad, cuya revelacin atente al honor
o a la intimidad personal y familiar de las personas.
Los profesionales no podrn invocar el secreto profesional a efectos de impedir
la comprobacin de su situacin tributaria.
La Administracin Tributaria podr suscribir Acuerdos Internacionales de Informacin
con otras Administraciones Tributarias en el extranjero que permitan fortalecer la
accin fiscalizadora de la Institucin. Toda informacin que por esta va se solicite y se
obtenga, tambin deber cumplir con el requisito establecido en el prrafo segundo
del presente artculo.
Captulo IV Hecho Generador
Arto. 28. Concepto
Hecho generador es el presupuesto establecido en la ley para determinar el tributo y
cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
Arto. 29. Ocurrencia
El hecho generador de la obligacin tributaria se considera realizado:
1.
2.
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2.
Pago;
2.
Compensacin;
3.
Confusin;
4.
5.
Prescripcin; y,
6.
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obligacin, por el lapso y bajo las condiciones determinadas por este Cdigo.
Arto. 43. Trminos.
Toda obligacin tributaria prescribe a los cuatro aos, contados a partir de la fecha en
que comenzare a ser exigible. La prescripcin que extingue la obligacin tributaria no
pueden decretarla de oficio las autoridades fiscales, pero pueden invocarla los
contribuyentes o responsables cuando se les pretenda hacer efectiva una obligacin
tributaria prescrita.
La obligacin tributaria de la cual el Estado no haya tenido conocimiento, a causa de
declaraciones inexactas del contribuyente por ocultamiento de bienes o rentas, no
prescribir por el lapso sealado en el primer prrafo del presente artculo, sino
nicamente despus de seis aos contados a partir de la fecha en que dicha obligacin
debi ser exigible. La prescripcin de la obligacin tributaria principal extingue las
obligaciones accesorias.
El trmino de prescripcin establecido para conservar la informacin tributaria, ser de
cuatro aos, a partir de la fecha en que surta efecto dicha informacin. 3
Arto. 44. Cmputo.
Las sanciones aplicadas prescriben por el transcurso de cuatro aos (4) contados desde
el da siguiente a aquel en que qued firme la resolucin que las impuso.
Por igual trmino de cuatro (4) aos prescribe la accin para reclamar la restitucin de
lo pagado indebidamente por concepto de sanciones pecuniarias.
Arto. 45. Interrupcin.
La prescripcin podr interrumpirse por un acto de la Administracin o por un acto del
contribuyente, en los siguientes casos:
1. Por la determinacin de la obligacin tributaria, ya sea que sta se efecte por
la Administracin Tributaria o por el contribuyente o responsable, tomndose como
fecha de interrupcin, la de la notificacin o de la presentacin de la liquidacin
respectiva;
2. Por el reconocimiento, expreso o tcito, de la obligacin tributaria por parte el
contribuyente o responsable de la misma;
3. Por la solicitud de prrroga o de otras facilidades de pago;
4. Por la presentacin de demanda judicial para exigir el cumplimiento de
las obligaciones tributarias;
5. Por el pago de una o ms cuotas de prrrogas concedidas;
6. Por citacin y notificacin expresa que la Administracin Tributaria efecte al
deudor, respecto de obligaciones tributarias pendientes de cancelacin; y
7. Por cualquier accin de cobro que realice la Administracin Tributaria, siempre
y cuando esta accin sea debidamente notificada al contribuyente o su representante
legal.
Interrumpida la prescripcin, comenzar a computarse nuevamente el trmino a partir
del da siguiente al que se produjo la interrupcin.
Arto. 46. Suspensin.
El curso de la prescripcin se suspende por:
1. El no cumplimiento de la obligacin de inscribirse en los registros pertinentes.
3
Los prrafos segundo y tercero del artculo 43 fueron reformados por el artculo 292 de la Ley 822 Ley de Concertacin Tribut aria
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Los garantizados con derecho real, siempre que ste se haya constituido con
anterioridad de por lo menos 6 meses a la exigibilidad de la obligacin tributaria;
2.
3.
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El artculo 53 fue reformado por el artculo 292 de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria
El primer prrafo 54 fue reformado por la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria
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El artculo 292 de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria adiciona un tercer prrafo al artculo 68
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11
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El artculo 292 de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria reforma el segundo prrafo del artculo 76
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para la recepcin
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Seccin II Notificaciones
Arto. 84. Requisitos.
La notificacin es requisito necesario para que el contribuyente se d por enterado de
los actos que emanan de la Administracin Tributaria, cuando estos produzcan efectos
individuales.
Toda notificacin de los actos administrativos se deben realizar en el lugar que
el contribuyente y/o responsable hubiere sealado en la Administracin Tributaria o el
que corresponda de conformidad con el Ttulo II, Captulo III del presente Cdigo.
Los contribuyentes y/o responsables sern formalmente notificados cuando
la administracin tributaria cumpla con alguna de las siguientes formas de notificacin:
1. Personalmente, entregndola contra recibo al interesado o representante. Se
tendr tambin por notificado personalmente, el interesado o representante que
realice cualquier actuacin mediante la cual, se evidencie el conocimiento
inequvoco del acto de la Administracin;
2. Por correspondencia postal o telegrfica, dirigida al interesado o su representante
en su domicilio, con acuse de recibo para la Administracin Tributaria;
3. Por cdula o constancia escrita entregada por el personal debidamente
acreditado por la Administracin Tributaria, en el domicilio del interesado o de su
representante.
Esta notificacin se har a persona adulta que habite o trabaje en dicho domicilio;
si se negare a firmar, se aplicar el procedimiento consignado en el Cdigo de
Procedimiento Civil;
4. Por aviso, que se practicar cuando no haya podido determinarse el domicilio
del interesado o de su representante, o cuando fuere imposible efectuar
notificacin personal, por correspondencia o por constancia escrita. La notificacin
por aviso se har mediante publicacin que contendr un resumen del acto
administrativo correspondiente. Dicha publicacin deber efectuarse por una sola
vez en dos medios de comunicacin social escritos de circulacin nacional;
5. Por medio de sistemas de telecomunicacin ordinaria, por computacin,
electrnicos y similares, siempre que los mismos permitan confirmar la recepcin; y
6. Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores
tributarios de una localidad o zona, su notificacin podr efectuarse mediante
una sola publicacin en dos medios de comunicacin social escritos de circulacin
nacional.
Arto. 85. Trminos.
Las notificaciones se practicarn en das y horas hbiles. Los trminos para las
notificaciones comienzan a correr al empezar el da inmediato siguiente a aquel en
que se haya notificado la respectiva resolucin. Cuando la notificacin no sea
practicada personalmente, slo surtir efectos despus del tercer da hbil
siguiente a su realizacin.
Para la ejecucin de las gestiones, segn el prrafo anterior, se consideran horas
hbiles aquellas en que labora normalmente la Administracin Tributaria. Se exceptan
de estos casos el de aquellos contribuyentes y/o responsables cuyos negocios
funcionen en horarios especiales, para lo cual la Administracin Tributaria
emitir disposicin, habilitando tanto las horas como el da hbil.
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7. Lugar, fecha y firma del recurrente o su huella digital, en caso que no pueda firmar.
Los errores u omisiones de cualquiera de los requisitos antes descritos, no sern
motivo para rechazar el recurso. La Administracin Tributaria mandar a subsanar el
escrito al contribuyente dentro del mismo plazo sealado para aportar las pruebas,
despus de la notificacin que efecte la Administracin Tributaria. En el caso que
el recurrente no subsane en tiempo y forma los errores indicados, la administracin
Tributaria declarar de oficio la desercin del recurso presentado y se ordenar el
archivo de las diligencias, indicando que por el periodo de un ao con posterioridad a la
fecha de esta resolucin, el recurrente no podr reintentar accin alguna que recaiga
sobre los mismos hechos en que se fund la accin sobre la ha recado esta
declaratoria de desercin y archivo mismo de las diligencias. La Administracin
Tributaria deber advertir de este riesgo al contribuyente o responsable, en el mismo
auto en el que se le mande a subsanar errores.
Arto. 95. Efecto Suspensivo.
La interposicin de los recursos de reposicin, revisin y apelacin produce efecto
suspensivo en lo que hace a la resolucin recurrida, mediante solicitud expresa
del recurrente. Para la interposicin y tramitacin de estos recursos, no ser
necesario ningn pago previo ni la constitucin de garantas sobre los montos
recurridos.
En todos los recursos, los montos constitutivos de la deuda tributaria que no
fueren impugnados por el recurrente, debern ser pagados por ste en el plazo
y forma establecidos por la Ley sustantiva de la materia, sin perjuicio de lo
dispuesto por el artculo 38 de este Cdigo.13
Arto. 96. Tipos de Recursos.
Sern admisibles los siguientes recursos:
1. Recurso de Reposicin. Se interpondr ante el propio funcionario o autoridad
que dict la resolucin o acto impugnado;
2. Recurso de Revisin. Se interpondr ante el Titular de la Administracin
Tributaria;
3. Recurso de Apelacin. Se interpondr ante el Titular de la Administracin
Tributaria, quien a su vez lo trasladar ante el Tribunal Tributario Administrativo.
Los actos y resoluciones no impugnados total o parcialmente, sern de obligatorio
cumplimiento para los contribuyentes y responsables, en el plazo de cinco das despus de
vencido el trmino para impugnar.
La resolucin dictada por el Tribunal Tributario Administrativo agota la va administrativa y
podr el contribuyente hacer uso de los derechos establecidos en la Ley ante la instancia
correspondiente del poder judicial; y
4. Recurso de Hecho. El que se fundar y sustanciar de acuerdo con los
procedimientos, requisitos, ritualidades y dems efectos establecidos en el
Cdigo de Procedimiento Civil de la Repblica de Nicaragua, con la excepcin
de que se suspende la ejecucin del acto recurrido.14
Arto. 97. Recurso de Reposicin
El Recurso de Reposicin se interpondr ante el mismo funcionario o autoridad que dict
13
14
El artculo 95 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 6 de la Ley N o 598, citada en las notas anteriores.
El numeral 4 del artculo 96 fue reformado por el artculo 292 de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria
35
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
la resolucin o acto impugnado, para que lo aclare, modifique o revoque. El plazo para
la interposicin de este recurso ser de ocho (8) das hbiles despus de
notificado el contribuyente y de diez (10) das hbiles para la presentacin de
pruebas, ambos contados a partir de la fecha de notificacin del acto o resolucin que
se impugna.
La autoridad recurrida deber emitir resolucin expresa en un plazo de treinta (30)
das hbiles, contados a partir de la fecha de presentacin del recurso por parte del
recurrente o su representante. Transcurrido este plazo sin pronunciamiento escrito y
debidamente notificado al recurrente, operar el silencio administrativo positivo, por lo
que se tendr lo planteado o solicitado por ste, como resuelto de manera positiva.
Todo sin perjuicio de las sanciones que correspondan aplicar en contra del
Administrador de Rentas que no emiti en tiempo y forma la resolucin de revisin
respectiva.
Arto. 98. Recurso de Revisin.
El Recurso de Revisin se interpondr ante el Titular de la Administracin Tributaria en
contra de la Resolucin del Recurso de Reposicin promovido.
El plazo para la interposicin de este recurso ser de diez (10) das hbiles contados
a partir de la fecha en que fue notificada por escrito la resolucin sobre el Recurso
de Reposicin promovido y habr un periodo comn de diez (10) das Hbiles
para la presentacin de pruebas.
El Titular de la Administracin Tributaria deber pronunciarse en un plazo de cuarenta
y cinco (45) das contados a partir del vencimiento del plazo para presentar las
pruebas, indicado en el prrafo anterior. Transcurrido este plazo, sin pronunciamiento
escrito del Titular de la Administracin Tributaria, debidamente notificado al
recurrente, se entender por resuelto el mismo en favor de lo solicitado por ste.
Arto. 99. Recurso de Apelacin.
Resuelto el Recurso de Revisin, se podr interponer el Recurso de Apelacin ante el
Titular de la Administracin Tributaria para que ste lo traslade al Tribunal
Tributario Administrativo. El plazo para interponer el Recurso de Apelacin ser de
quince (15) das hbiles, contados desde la fecha en que fue notificada por escrito la
resolucin sobre el Recurso de Revisin. Este recurso deber interponerse en original y
una copia.
Recibido el Recurso de Apelacin, ser remitido su original al Tribunal
Tributario Administrativo en los diez (10) siguientes a la fecha de recepcin del
recurso por parte de la Administracin Tributaria. El Titular de la Administracin
Tributaria deber presentar la contestacin de agravios en los quince (15) das
posteriores a la fecha de recepcin del original del recurso de apelacin remitido al
Tribunal Tributario Administrativo.
Transcurridos los quince (15) das antes indicados, el Tribunal abrir a pruebas en
un plazo comn de quince (15) das.
El Tribunal Tributario Administrativo tendr un plazo de noventa (90) das hbiles
para emitir su resolucin a partir de la fecha de recepcin del expediente
remitido de la Administracin Tributaria. Transcurrido este plazo sin pronunciamiento
del Tribunal Tributario Administrativo, se entender por resuelto el recurso de
apelacin, en favor de lo solicitado por el recurrente.
Arto. 100. Silencio Administrativo Sancin.
La falta de Resolucin Administrativa por incumplimiento de funciones conlleva la
aplicacin de las sanciones establecidas en este Cdigo, bajo el procedimiento
que establezca la normativa institucional respectiva.
36
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
4.
5.
6.
37
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
Soportar sus gastos con documentos legales que cumplan con los requisitos
sealados en la ley de de la materia.
2.
Cumplir con los procedimientos, plazos y requisitos establecidos por este Cdigo
leyes tributarias vigentes y dems normas, disposiciones y reglamentos de
la Administracin Tributaria.
TITULO V INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
Captulo I Naturaleza y Alcances
Seccin I Principios Generales
38
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
Artculo derogado por el Arto. 566 numeral 35, de la Ley N 641, Cdigo Penal
Artculo derogado por el Arto. 566 Numeral 35, de la Ley 641, Cdigo Penal
39
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
40
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
1. Multa;
2. Clausura de locales o negocios;
17
El numeral 6 del artculo 124 fue derogado por el artculo 7 de la Ley No 598 citada en las notas anteriores
41
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
42
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
El numeral 3 del artculo 127 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 8 de la Ley N o 598
19
El penltimo prrafo del artculo 127 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 8 de la Ley N o 598
20
El artculo 128 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 9 de la Ley No 598
43
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
El artculo 129 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 10 de la Ley N o 598
22
El prrafo primero del artculo 131 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 11 de la Ley N o 598
23
El prrafo segundo del artculo 131 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 11 de la Ley N o 598
24
El prrafo tercero fue adicionado al artculo 131 por el artculo 11 de la Ley N o 598
25
El artculo 132 fue derogado por el artculo 12 de la Ley N o 598 citada en las notas anteriores
44
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
El numeral 4 del artculo 133 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 13 de la Ley N o 598
27
El ltimo prrafo del artculo 133 aparece en el texto, tal com o fue reform ado por el artculo 13 de la Ley N o 598
28
El ltimo prrafo del artculo 134 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 14 de la Ley No. 598
45
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Cuando hay omisin dolosa o fraudulenta en las declaraciones que deben ser
presentadas para efectos fiscales o en los documentos para su respaldo y faltan
en ellas a la verdad, por omisin o disminucin de bienes o ingresos;
9.
10.
11.
29
30
31
El segundo prrafo del artculo 137 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 15 de la Ley N o 598
Prrafo adicionado segn el artculo 292 de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria
Prrafo adicionado segn el artculo 292 de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria
46
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
Por normativa interna se regularn los aspectos a tomar en cuenta por parte de
la Administracin Tributaria para determinar el monto exacto que se impondr en
concepto de multa para cada contravencin detallada en el presente artculo,
todo dentro del mnimo y mximo sealado en el mismo.
En los casos relacionados en los numerales que anteceden no proceder la
Dispensa de Multas. 33
Arto. 138. Otras sanciones.
En los casos de Contravencin Tributaria, la Administracin Tributaria tambin podr
aplicar las siguientes sanciones:
1. Intervencin Administrativa del negocio;
2. (Derogado).34
3. Clausura del local o establecimiento donde se hubiere cometido la infraccin, por
un mximo de seis das hbiles.
Si con motivo de las contravenciones realizadas, la evasin ya se hubiese
consumado, adicionalmente se aplicarn las multas que sern de hasta un
tanto del valor del impuesto evadido, sin exceder el cien por ciento de dicho impuesto.
Seccin V Incumplimiento de Deberes y obligaciones por los Funcionarios de la Administracin Tributaria
Arto. 139. Incumplimiento.
Todo funcionario o empleado de la Administracin Tributaria que viole cualquiera de las
disposiciones contenidas en la presente Ley, ser personalmente responsable y
se sancionar de conformidad con lo establecido en el presente Cdigo Tributario,
segn su nivel de participacin en la comisin de la infraccin o delito respectivo; todo
sin perjuicio de las disposiciones administrativas internas que dicte la Administracin
Tributaria sobre conductas del personal a su cargo y las sanciones que establezca la
Contralora General de la Repblica o el Cdigo Penal si estos hechos constituyeren
delito.
Seccin VI Delitos Tributarios
Arto. 140. Concepto.
Derogado.35
Arto. 141. Defraudacin Tributaria Concepto.
Derogado.36
Arto. 142. Competencia.
Derogado.37
32
Prrafo adicionado segn el artculo 292 de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria
El ltimo prrafo del artculo 137 aparece en el texto, tal com o fue reform ado por el artculo 15 de la Ley N o
El numeral 2 del artculo 138 fue derogado por el artculo 16 de Ley N o 598
35
Artculo derogado por el Arto. 566 numeral 35 de la Ley N 641, Cdigo Penal
36
Artculo derogado por el Arto. 566 numeral 35 de la Ley N 641, Cdigo Penal
37
Artculo derogado por el Arto. 566 numeral 35 de la Ley N 641, Cdigo Penal
33
34
47
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
38
1.
2.
3.
4.
5.
Artculo derogado por el Arto. 566 numeral 35 de la Ley N 641, Cdigo Penal
48
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
Tasar de oficio con carcter general la base imponible en funcin de sus ingresos y
actividades especficas;
7.
8.
Ejecutar la condonacin que se apruebe por ley. As mismo, autorizar y aplicar las
dispensas de multas y recargos establecidas en este Cdigo. Todo esto
de conformidad con la ley;
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Se adiciona un numeral 15 al arto. 146 del Cdigo Tributario, en reforma del arto. 292 de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria
49
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Verificar el precio o valor declarado de los actos o rentas gravados, a fin de hacer
los ajustes en el caso de los precios de transferencia, conforme los mtodos que
establezcan las normas tributarias correspondientes; 40 y
10.
Se adiciona un numeral 9 al arto. 148 del Cdigo Tributario, en reforma del arto. 292 de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria
Se adiciona un numeral 10 al arto. 148 del Cdigo Tributario, en reforma del arto. 292 de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria
50
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
3.
4.
5.
6.
Efectuar en distintas partes del pas, reuniones de informacin con los sujetos pasivos,
especialmente cuando se modifiquen las normas tributarias y durante los principales
perodos de presentacin de declaraciones; y
7.
Publicar todas las normativas de carcter general que emita, en La Gaceta, Diario
Oficial, o por lo menos en dos medios de comunicacin social y escritos de circulacin
nacin al.
Incorporar a los contribuyentes que as lo soliciten, previo cumplimiento de los
requisitos establecidos en la legislacin y normativa de la materia, en el
Rgimen Especial de Estimacin Administrativa para Contribuyentes por Cuota Fija.
8.
2.
Los restantes organismos que administren tributos, en tanto las informaciones estn
estrictamente vinculadas con la fiscalizacin y percepcin de los tributos de
sus respectivas jurisdicciones;
3.
4.
5.
Un contribuyente que solicite por escrito, informacin sobre sus propias obligaciones
fiscales.
Captulo II Atribuciones del Titular de la Administracin Tributaria
51
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Autorizar a otras direcciones, dependencias u oficinas del Estado o instituciones para que
sean oficinas recaudadoras o retenedoras; y42
10.
Se adiciona un numeral 9 al arto. 152 del Cdigo Tributario, en reforma del arto. 292 de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria
Se adiciona un numeral 10 al arto. 152 del Cdigo Tributario, en reforma del arto. 292 de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria
52
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
44
45
46
47
El artculo 153 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 17 de la Ley No 598
El prrafo primero del artculo 154 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 18 de la Ley No 598
El artculo 155 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 19 de la Ley No 598
El artculo 156 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 20 de la Ley No 598
53
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
3.
4.
5.
Se reforma el numeral 4 del artculo 160 de la Ley, segn el artculo 292 de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributario
54
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
Ser formulada por escrito en papel corriente, indicando los datos generales del
consultante, su cdula de identidad, su nmero de registro de contribuyente,
direccin de su domicilio tributario para notificacin, nmero de telfono y correo
electrnico en su caso;
2.
3.
4.
5.
Facilitar los documentos y dems elementos de juicio que permitan una mejor
55
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
2.
Sea emitida por autoridades que no han sido autorizadas para emitir dicha
respuesta.
56
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
2.
3.
Indicacin precisa del concepto e importe del adeudo tributario con especificacin,
en su caso, del tributo y ejercicio fiscal, multa y recargo que corresponda, en su
caso;
4.
5.
57
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
58
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
2.
Ilegitimidad de personera;
3.
4.
5.
6.
59
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
60
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
2.
Slo podrn participar en las posturas aquellas personas que las hicieren en
efectivo o que presentaren constancia de haber depositado irrevocablemente
la
suma ofrecida o una suma mayor, en una Institucin Bancaria a la orden del Juez.
61
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
2.
2.
3.
4.
62
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
2.
3.
4.
Conocer y resolver todos los casos que por disposicin de la presente Ley lleguen
a su conocimiento en estricto apego y observancia de la Constitucin Poltica de la
Repblica, las leyes generales y dems disposiciones tributarias; y,
2.
2.
3.
4.
5.
6.
Ineptitud; y
63
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
7.
2.
3.
4.
5.
6.
Tenga pendiente juicio civil o penal con alguna de las partes, o ser acreedor o
deudor de cualquiera de ellas, con anterioridad al conocimiento del reclamante;
La excusa o recusacin ser conocida y resuelta por los miembros restantes del
Tribunal Tributario Administrativo. En caso se d con lugar la recusacin o la excusa
presentada, en el mismo acto, los restantes miembros del Tribunal llamarn a
integrar este cuerpo colegiado al respectivo suplente, con el fin de completar la
composicin del tribunal y continuar conociendo hasta la resolucin final del caso por
el cual se excus de conocer o fue recusado el miembro propietario.
TITULO VIII DISPOSICIONES TRANSITORIAS, FINALES Y DEROGATORIAS
Capitulo I Disposiciones Transitorias
Arto. 214. Administracin Tributaria.
La Administracin Tributaria se regir por su Ley Creadora, por las leyes y normativas
Tributarias vigentes y por los Convenios Internacionales suscritos y ratificados,
cuando sea de obligacin legal su ratificacin
Arto. 215. Referencias.
En el presente Cdigo cuando se haga alusin a la Administracin Tributaria y/o Fisco, se
entender por stos a la Direccin General de Ingresos y cuando se hace referencia
al Titular de la Administracin Tributaria, se entender que es a su mxima autoridad.
64
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
65
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
Intervencin administrativa.
2.
Clausura de negocios.
3.
4.
5.
49
50
El prrafo primero del artculo 223 aparece en el texto, tal como fue reform ado por el artculo 21 de la Ley N o 598
El num eral 3 (original) del artculo 223, relativo al decomis o de bienes, fue derogado por el artculo 21 de la Ley N o 598, este
Artculo qued reformado tal como se lee en este texto, el numeral 4 pas a sustituir al numeral 3 y se sigui ese orden.
66
Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
3.
4.
Ttulo IX, Revisin y Apelacin, del Reglamento a la Ley del Impuesto sobre la
Renta, Ttulo denominado Ley Complementaria y Reglamentaria, publicado en
La Gaceta, Diario Oficial nmero cincuenta y nueve del doce de marzo de
Mil Novecientos Cincuenta y Tres;
5.
Artculo ciento cinco en sus incisos cuatro, cinco, seis, siete, nueve y once del
Titulo VII Facultades Especiales de la Administracin Tributaria, y artculos
ciento seis y ciento ocho del Titulo VIII Infracciones, Sanciones y Prescripcin,
de la Ley de Equidad Fiscal nmero cuatrocientos cincuenta y tres, publicada en
La Gaceta, Diario Oficial numero ochenta y dos del seis de mayo del ao dos mil
tres; con sus respectivas
disposiciones
reglamentarias
contenidas
en
decretos ejecutivos correspondientes.
6.
Artculo nueve de la Ley Creadora del Registro nico del Ministerio de Finanzas,
Decreto nmero ochocientos cincuenta, publicado en La Gaceta, Diario
Oficial nmero doscientos cuarenta y seis del treinta de Octubre del ao Mil
Novecientos Ochenta y Uno y sus respectivas disposiciones reglamentarias
contenidas en los decretos ejecutivos correspondientes;
7.
Ley del Delito de Defraudacin Fiscal, Decreto numero ochocientos treinta y nueve,
publicado en La Gaceta, Diario oficial numero doscientos treinta y nueve
del veintids de Octubre de Mil Novecientos Ochenta y Uno y sus reformas;
8.
9.
10.
67
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