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LOS
CONTROLES EN
EL
ESTADO
El sistema de control de la
hacienda pblica debe garantizar
objetivamente a la ciudadana el
buen uso de los recursos que se le
detraen, en su mayor parte, por va
de impuestos y contribuciones
obligatorias (Cayetano Licciardo).

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SEGN LOS RGANOS QUE

LO EJERCITAN, puede ser:
CONTROL
JERRQUIC
O
EJERCIDO
POR

rgano
Superio
r
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CONTROL
INTERNO
EJERCIDO
POR

rganos
del Poder
Ejecutivo

CONTROL
EXTERNO
EJERCIDO
POR

rganos
Independien
tes del P.E.

SEGN LOS FINES QUE

SE PROPONE, puede ser:
DE LEGALIDAD o
LEGITIMIDAD: es un control formal.
DE GESTIN o MRITO: excede al

control meramente formal y legal,

alcanzando la forma de administrar los
recursos (materiales, financieros y
humanos), tiende a determinar que cada
acto del Estado adems de legal sea
oportuno y conveniente.

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EL CONTROL DE GESTIN
comprende la auditora
operacional
(las
tres
E)
Sirve para medir:
ECONOMA: operar al menor
costo posible.
EFICACIA: lograr los objetivos o
metas fijados.
EFICIENCIA: rendimiento efectivo
sin desperdicios innecesarios de
recursos disponibles.
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CONTROL PBLICO
IDEAL
El control no debe referirse
solo al cumplimiento de los
requisitos formales (control
de legalidad) sino a velar por
un adecuado manejo de los
recursos pblicos (control de
gestin).
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SEGN EL MOMENTO
EL CONTROL, puede
ser:
PREVENTIVO: anterior a la
accin.
CONCOMITANTE: cuando
se ejecuta la accin.
POSTERIOR: despus que el
acto haya adquirido
eficiencia.

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A NIVEL
NACIONAL
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EL DTO. - LEY N
23.354/56

LA CONTADURA GRAL. DE LA
NACIN tena la funcin del
CONTROL INTERNO de la
Hacienda Pblica (Art.73 - Inc.
b).
EL TRIBUNAL DE CUENTAS
tena a su cargo el CONTROL
EXTERNO (Art. 84 Inc. a).

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LEY NACIONAL DE
ADMINISTRACIN
FINANCIERA (LAF) N
24.156
Derog gran parte de la ley anterior
y dej vigente los captulos sobre:

GESTIN DE LOS BIENES

DEL ESTADO
DE LAS CONTRATACIONES
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LA LEY N 24.156 (LAF)

EL CONTROL
INTERNO

LA SINDICATURA
GENERAL DE LA
NACIN (SIGEN)
depende del
Presidente de la
Nacin (Art. 97)
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EL
CONTROL
EXTERNO
AUDITORA
GENERAL DE LA
NACIN (AGENA)
depende del Congreso
Nacional (Art. 116)

A NIVEL
PROVINCIAL
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EL CONTROL INTERNO DE LA
HACIENDA PBLICA est a cargo de
LA CONTADURA GENERAL DE LA
PROVINCIA
SE
DESPREND
E DE LA

CONSTITUCIN
PROVINCIAL
Art. N 172

LA LEY DE
CONTABILIDAD N 3.175
(DEROGADA POR LEY N 5.571)

Estableca que la CONTADURA

GENERAL DE LA PROVINCIA tena,
entre otras funciones (Art. 62)

EL CONTROL INTERNO
DE LA HACIENDA PBLICA

El Dto. 3805/78 y sus reformas reglamentaba el Rgimen de

Contrataciones del Estado.
Los Dtos. N 2474/74 y N 516/76 y sus reformas reglamentaban
el Rgimen de Fondos Permanentes y Cajas Chicas.

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LEY N 5.571 (AF)

TTULO VI (desde el Art. 93 al 106 trata)
del Sistema de Control Interno
El

sistema de control interno de la gestin

econmica, financiera y patrimonial del
sector pblico provincial estar a cargo de la
Contadura General de la Provincia. La
organizacin y el funcionamiento del
sistema de control interno debern ajustarse
a las disposiciones de esta ley, y de las
normas que a tal efecto apruebe el Contador
General de la Provincia. (Art. 93)
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EL SISTEMA DE CONTROL
EXTERNO DE LA
HACIENDA PBLICA
ART. N 133 DE LA
CONSTITUCIN
PROVINCIAL

ART. N 107 DE LA
LEY N 5.571 (CITA LA
LEY N 3.757
MODIFICADA POR LA
LEY N 5.375)

TRIBUNAL
DE CUENTAS
DE LA
PROVINCIA
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NORMATIVA LEGAL EN LA
PROVINCIA
Ley N 5571 de Administracin
Financiera
Decreto N 3055/2004 - Anexo
I: Rgimen de Libramientos,
Fondos Permanentes y Cajas
Chicas
Decreto N 3056/2004 Anexo
I: Reglamento de Contrataciones
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del Estado y sus modificaciones

MATERIA DE SU
COMPETENCIA (CGP)
El control interno de las
jurisdicciones y entidades del
Sector Pblico Provincial.
Sus mtodos y
procedimientos de trabajo.
Normas orientativas y
estructura orgnica
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CONTADURA GENERAL
DE LA PROVINCIA
C
O
O
R
D
I
N
A
SERVICIOS
ADMINISTRATIVOS
DE LA
ADMINISTRACIN
CENTRAL

CONTADURAS DE
LOS ORGANISMOS
DESCENTRALIZADOS

Servicios
Administrativos
de la
Administracin
Central

Unidades de
registro contable de
la gestin
econmicafinanciera y
patrimonial.
Control interno
previo de legalidad.
Facultad de
oposicin u
observacin.
Dems funciones
asignadas.

CONTADURA
GENERAL DE LA
PROVINCIA
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Contaduras de
los Organismos
Descentralizados

CONTADURA
GENERAL DE LA
PROVINCIA

UNIDAD DE
AUDITORA
INTERNA

UNIDAD DE
AUDITORA
INTERNA

Adm.
Central

Org. Desc.

UNIDAD
DE
AUDITOR
A
INTERNA
Ep. del
Edo.

Estas unidades de auditora interna

dependern jerrquicamente y
funcionalmente de la Contadura
General, quien reglamentar sus
funciones y facultades. (Art. 99 Ley N
5.571)
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El modelo de control a
aplicar y coordinar por la
Contadura General

DEBER SER:

Integral e Integrado
ABARCAR LOS ASPECTOS:

Presupuestarios
Econmicos
Financieros
Patrimoniales
Normativos
De gestin

El Gobierno de la Provincia cuenta con un Sistema Integral

de Informacin Financiera (SIIF) que adopta bsicamente el
criterio de la centralizacin normativa y descentralizacin
operativa: El gasto es ejecutado y registrado por nica vez
desde cada unidad de registro pero aprobado desde la
Contadura General (como rgano rector del sistema) una vez
verificado el cumplimiento de todos los requisitos financieros
legales.

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Deber abarcar tambin la

evaluacin de:
Programas
Proyectos
Operaciones
Estar fundado en criterios de:
Economa
Eficiencia
Eficacia
(las tres E del control de gestin)
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FUNCIONES DE LA CONTADURA
GENERAL DE LA PROVINCIA como
rgano de Control Interno

CONSTITUCIN PROVINCIAL
Art. 172: El Contador podr observar
o no liquidar rdenes de pago que no
estn arregladas a la Ley General de
Presupuesto o Leyes especiales
Art. 173: El Tesorero no podr
ejecutar pagos que no hayan sido
previamente autorizados por el
Contador, con arreglo a lo que
dispone el artculo anterior.

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ART. N 102 DE LA LEY N

5.571 (LAF) establece las funciones que

tiene la CGP como rgano rector del Sistema de

Control Interno de la Hacienda Pblica
Provincial, que bsicamente consiste en:

Dictar y aplicar normas de control interno,

supervisar, controlar, coordinar el
adecuado funcionamiento del sistema de
control interno, aprobar orientar y
supervisar planes anuales de auditora
interna, contratar auditoras, etc.
Adems el Inc. c) establece:
Controlar e intervenir previamente los
libramientos de pago o de entrega enviados
a la Tesorera General de la Provincia.
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LIBRAMIENTOS DE
PAGO

Captulo I del Anexo I del Dto. N

3055/04 en su Art. 3 establece que:

Con los Libramientos de Pago, se mandarn pagar por la Tesorera General de la

Provincia, a beneficiarios definitivos por compras, contrataciones u otros actos
administrativos, debiendo ser acreedores del Estado Provincial por un monto
superior al diez por ciento (10%) del lmite establecido por el Inc. 2) del Art. N
109 de la Ley N 5.571 ($ 7.500); salvo el caso de operaciones que por sus
caractersticas no puedan ser fraccionadas para no alterar la unidad o
uniformidad administrativa.

Se excepta de lo expresado en el prrafo anterior cuando, por razones

justificadas e imprescindibles; y fundadas en acto administrativo emanado de
autoridad competente, as lo requieran.

Cada libramiento podr contener hasta cinco (5) beneficiarios.

Quedan excluidos de las disposiciones de este artculo los Libramientos de Pago

emitidos para el pago de haberes del personal.

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REQUISITOS DE LOS
LIBRAMIENTOS DE PAGO (Art. 4 Anexo

I Dto. 3055/04)
Copia certificada del acto administrativo formal emanado de autoridad
competente que gener la erogacin (decreto, acordada, resolucin o
disposicin),
Certificado Fiscal para Contratar, en los casos que corresponda (Ley N
4.347 y Dto. N 1029/04),
Factura, recibo o comprobante del proveedor debidamente conformada,
Original de la Orden de Compra o Provisin extendida por el funcionario
autorizado a tal efecto por la Jurisdiccin, adjuntando los respectivos
antecedentes segn el procedimiento de contratacin,
Original del Acta de Recepcin o Remito del proveedor, debidamente
conformado por el funcionario autorizado a tal efecto por el Reglamento de
Contrataciones,
Original del Comprobante de Contabilidad de afectacin presupuestaria,
conformado por el Jefe del Departamento Contable y Director de
Administracin de la jurisdiccin,
Copia de la Planilla de Cargos, cuando se tratare de adquisicin de bienes
inventariables, debidamente intervenida por la Contadura General de la
Provincia,
Liquidacin del Servicio Administrativo Jurisdiccional.

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< COMPROBANTE DE GASTOS C-01 > FCG21

Entidad: 4 MINISTERIO DE SALUD PUBLICA

EjerEnEntr.AnteOrig.ftOrgRegModGasFecha
M o n t oContaCVOAPREr
200704 6862007 62410000ORDNOROGA23-04
16840.00 4223NNSSSN0
200704 6242007 62410000COMNOROGA13-04
16840.00
SSNNNN0

Pr Sp Py AO Par
Detalle
CO
M O N T O cod Detalle
R VA
M O N T O
13000003329OTROS NO ESPENS
16840.00104TASA POR STN S
101.04

101IMPUESTO ATN S
336.80

102IMPUESTOS TN S
84.20

106IMPUESTO ATN S
236.80

117SUSS-REGIMTN S
139.18

F3=Menu
Total Partidas:
16840.00
Total Deduccion:
898.02
Diferencia:
0.00
Diferencia:
0.00
PATRICIA OLMEDO
Ingreso:EN104
13-04-2007 12:00
Actualizo:EN104
13-04-2007 12:00
Count: *2

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<Replace>

LIBRAMIENTOS DE
ENTREGA
Captulo II del Anexo I del Dto. N 3055/04 en

su Art. 5 establece que:

Mediante los Libramientos de Entrega, la Tesorera General de la

Provincia entregar a los Servicios Administrativos Centralizados, con
cargo de rendicin, los fondos que en virtud de actos de autoridad
competente se les asignen para pagar por medio de sus Tesoreras
Jurisdiccionales.
Los fondos que sern provistos con el carcter de anticipo, se utilizarn:
Para la constitucin, ampliacin o reposicin de Fondos Permanentes
(Rotatorios),
Para la constitucin de Fondos Especiales,
Para el pago de proveedores y/o contratistas y/o beneficiarios de
subsidios de la Jurisdiccin, que fueren acreedores por un monto
superior al fijado por el Art. 3 del presente decreto y resulte
inconveniente su pago por la Tesorera General de la Provincia.
Los Directores y Tesoreros de los Servicios Administrativos
Centralizados, que reciban fondos originados en Libramientos de Entrega
contra la Tesorera General de la Provincia, asumirn el carcter de
responsables de la administracin de tales fondos, de acuerdo a la
legislacin vigente sobre la materia.

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REQUISITOS DE LOS
LIBRAMIENTOS DE ENTREGA

(Art. 6

Anexo I Dto. 3055/04)

Copia certificada del decreto del Poder Ejecutivo o norma administrativa de la mxima
autoridad de los otros Poderes del Estado, mediante la cual se dispone la constitucin
o ampliacin de los fondos,
Nota de elevacin dirigida a la Tesorera General de la Provincia solicitando la entrega
de los fondos,
Cuando se tratare de reposicin de Fondos Permanentes constitudos para algn
Servicio Administrativo Centralizado, constancia sin observaciones expedida por el
Tribunal de Cuentas de la Provincia donde conste el control numrico y documental
sobre los fondos rendidos; conjuntamente con las copias de los Libramientos
Internos de Pago utilizados que originan la reposicin,
Cuando se tratare de reposicin de Fondos Permanentes constituidos para Unidades
de Organizacin o Unidades Operativas dependientes del Servicio Administrativo
Jurisdiccional, constancia sin observaciones expedida por el Tribunal de Cuentas de
la Provincia donde conste el control numrico y documental sobre los fondos
rendidos, conjuntamente con las copias de los Libramientos Internos de Pago
correspondientes a la reposicin solicitada,
Listado de proveedores y/o contratistas y/o beneficiarios de subsidios de la
Jurisdiccin cuyas acreencias sern atendidas con el anticipo solicitado,
conjuntamente con copias de los Libramientos Internos de Pago. Salvo excepciones
que en cada caso se establecern expresamente por decreto o norma administrativa
de la mxima autoridad de los otros Poderes del Estado, los Libramientos de Entrega
no podrn emitirse para el pago de beneficiarios que no estuviesen previamente
individualizados en cuanto al origen de sus acreencias y el monto correspondiente.

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S.I.I.F.
REGISTRACION DE FONDOS PERMANENTES
13-06-2007 09:22 PATRI

Cod Entrada Original Tip Descripcin

Fecha
Monto del
APE
EntidEjer Nro.Ejer Nro.Cpt Comprobante del Cpte Comprobante
PTR

0002200700008200700008FAPCONSTITUTCION 02-01-2007
150,000.00SSN
0002200704638200700008FRPREPOSICION N.021-03-2007
62,849.55SSN
0002200706411200700008FRPREPOSICION N.020-04-2007
52,480.41SSN
0002200707944200700008FRPREPOSICION N.016-05-2007
54,811.73SSN
0002200709413200700008FRPREPOSICION N.008-06-2007
49,926.65SNN

Usuario :PATRICIA OLMEDO

Proceso :

<F4> Asientos Cbles

<F6> Adicionar
<F7> Buscar
<F8> Imprimir Comp.
<F9> Modificar
<Enter> Consul.
<My-F1> APROBAR <My-F2> DESAPROBAR
<My-F4> Marcar Erroneo <My-F5> Ultimo Reg.
<F12> Salir

Count: *5

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<Replace>

Decreto N 3056/2004 Anexo I (y sus

modificaciones)

Reglamento de Contrataciones del

Estado

Modalidades de Contratacin
Licitacin Pblica
Licitacin Privada
Concurso de Precios
Compra Directa
Concursos de Ttulos, Mritos y
Antecedentes
Remates
Locaciones
Ventas de Bienes

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OTRAS FACULTADES DE LA
CONTADURIA GENERAL
Art. N 105 - La Contadura General de la Provincia podr
requerir de todos los organismos del sector pblico
provincial la informacin que le sea necesaria, para el
cumplimiento de sus funciones. La no presentacin en
trmino de la informacin solicitada, ; motivarn por
parte de sta un requerimiento conminatorio acordando
un plazo no mayor de diez (10) das para su presentacin.
Si vencido se trmino no hubieren sido presentados, no
podr liquidarse suma alguna en concepto de haberes al
jefe del servicio administrativo, al contador del organismo
descentralizado, al jefe de la reparticin y respectivo
ministro, hasta tanto se hubiere completado las
informacin solicitada requerida.
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Decreto Provincial del 21 de

Septiembre de 1825
Reglamento del Operativo de la
Contadura Fiscal y Aduana
Captulo II

Artculo 1 La contadura general ser desempeada por un

contador general interventor, que liquidar los productos de las
rentas pblicas de cualesquiera denominacin que sean, teniendo
a sus rdenes un oficial amanuense, para desempearse en sus
obligaciones.
Captulo VI
Artculo 1 El uniforme peculiar del .. contador general
interventor se compondr de frac azul con cuello doblado de
terciopelo del mismo color y en los extremos de este una palma
bordada con hilo de plata a cada lado, chaleco negro de seda;
pantaln azul con bota o zapato, y entonces media negra y
sombrero redondo.
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