1.

CONCEPTO
El Derecho Tributario o Derecho Fiscal es el conjunto de normas y principios que regulan la
relacin jurdico - tributaria que nace entre la administracin y el contribuyente, al producirse
el hecho generador del tributo.
El sujeto activo que es la administracin y el sujeto pasivo que es el contribuyente no estn
vinculados por una relacin de poder, sino jurdica y en una situacin de igualdad.
Tambin se puede decir que el conjunto de normas que regulan los Derechos y obligaciones
entre el Estado en su calidad de los acreedores de los tributos y los individuos o personas ya
sean naturales o jurdicas, a quienes por ley se responsabilizan de su pago.

2. OBJETIVO
Tiene por objetivo la recaudacin y su contenido esta referido a la actividad de la
administracin facultada:

Para exigir del contribuyente cierto comportamiento que normalmente se traduce en la

obligacin de comparecer ante aquella cuando es notificado; de exhibir libros o
documentos contables, presentar declaraciones juradas, facilitar la presencia de
inspectores en el domicilio tributario, etc.

Comprende el conjunto de normas sancionatorias de las infracciones a las

obligaciones materiales y formales por parte del contribuyente, responsables o
terceras personas.

3. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son los medios por los cuales se crea y manifiesta el derecho tributario, como ser:

Las normas constitucionales

Las Convenciones Internacionales
Las Leyes
Los Decretos Supremos
Los Reglamentos
Las resoluciones

y dems disposiciones de carcter general dictadas por el poder ejecutivo o los distintos
rganos administrativos nacionales y locales facultades al efecto
Pgina
1

4. PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

i.

Principio de Generalidad: Las normas debes dictarse para todos.

ii.

Principio de Igualdad: Todos contribuyen por igual al Estado.

iii.

Principio de Proporcionalidad y Capacidad Contributiva: Es el que tenga, bienes

con valor econmico ms elevado, tiene que contribuir ms, es decir que los tributos
van en proporcin a la cuanta de los bienes.

5. DEFINICION DE IMPUESTO
Es la contribucin, gravamen carga o tributo que se ha de pagar casi siempre en dinero, por
las tierras, frutos, mercancas, industrias, actividades mercantiles y profesiones liberales,
para sostener los gastos del Estado y de las restantes cooperaciones pblicas.
Tipos de Impuestos segn la doctrina:

DIRECTO: El establecido de manera inmediata sobre las personas o bienes, recaudad de

conformidad con las listas nominales de contribuyentes u objetos gravados, y cuyo importe
es percibido del contribuyente por el agente encargado de cobranza,
INDIRECTO: El que gravita sobre objetos de consumo o determinados servicios, y que se
encuentra incluido con especial indicacin o sin ella, en el precio de aquellos o en el pago por
utilizar
estos.
SOBRE EL CAPITAL: El que pesa sobre la riqueza acumulada, sin reparar en su produccin
o
productividad.
EXTRAORDINARIO: El de carcter excepcional en su exaccin o de cuanta recargado
transitoriamente, para solventar a una necesidad de la administracin o producto de una
emergencia Nacional

6. TRIBUTO
Impuesto, contribucin o otra obligacin fiscal, antiguamente el reconocimiento feudal del
vasallo con respecto al seor.
Pgina
2

Es una contribucin en dinero, que parte de una obligacin exigida por el Estado.
Pagar la cantidad determinada por las leyes o autoridades, para contribuir al sostenimiento
de las cargas pblicas y otros gastos.
Son ingresos pblicos de Derecho pblico que consisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias, impuestas unilateral, exigidas por una administracin pblica como
consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de
contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento
del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de vinculacin a otros fines.

7. RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

Hay un nexo entre el sujeto pasivo que es el contribuyente, y el sujeto activo que es el
Estado, esta relacin es regulada por las normas jurdicas, es una relacin de derecho y no
de poder.
8. ORIGEN DEL DERECHO TRIBUTARIO

El origen del tributo se remonta a los tiempos pretritos en que implicaba sumisin y
humillacin, dado que era pagado por los derrotados a los vencedores de las contiendas
blicas. De ah en adelante los investigadores siguieron su rastro aproximado a lo largo de la
historia.

Cosa distinta sucede con el derecho tributario porque, si bien se encuentran algunos
aparentes antecedentes a partir de 1300, carecen de inters por reflejar una concepcin
autoritaria alejada de la que se estudia en el presente.

El nacimiento del derecho tributario como autntica disciplina jurdica se produjo con la
entrada en vigencia de la ordenanza tributaria alemana de 1919. Este instrumento
desencaden un proceso de elaboracin doctrinal de esta disciplina, tanto por los
abundantes problemas tericos con implicancia prctica que el texto plante, como por su
influencia en la jurisprudencia y legislacin comparada. An en estos tiempos, en su ltima
Pgina
3

versin de 1977, despierta el inters de investigadores y sigue provocando debates sobre su

interpretacin.

9. DERECHO TRIBUTARIO EN BOLIVIA

9.1 La organizacin del derecho en la Civilizacin del Tahuantinsuyu.
El Tahuantinsuyu corresponde en nuestra cronologa histrica al tiempo transcurrido desde el
ao de 1.400 d. C hasta el ao de 1550 a.C ao en que se destruye el ltimo Estado
Tahuantinsuyano de la resistencia incaica de Villcabamba. En la terminologa arqueolgica
esta etapa se denomina como Horizonte Tardo. Polticamente la Civilizacin del
Tahuantinsuyu fue una Macrofederacin de naciones dividida en cuatro macroregiones o
suyus en cuyo centro se encontraba su capital poltica, la llajta o ciudad del Cuzco. Al este se
encontraba el Antisuyu, al oeste se encontraba el Cuntisuyu, al norte el Chinchasuyu y al sur
el Qollasuyu.
Un campo muy desarrollado en la legislacin inca fue el campo del derecho que fue la
obligacin desde el estado para realizar el ordenamiento
Uno de los derechos mejor organizados del sistema de derecho del Tahuantinsuyu fue su
Derecho Tributario. Se puede decir que el derecho tributario incaico fue una de las
instituciones que contribuyeron en gran medida a la grandeza y al bienestar econmico de la
Macrofederacin del Tahuantinsuyu.
El tributo tena la forma de aporte en mita de trabajo y estaba asignado a las unidades
familiares y a las comunidades de base. No existan tributos en especie ni en dinero. Todos
los hombres y mujeres entre los 18 y 50 aos deban cumplir los servicios de la mita tributaria
hacia las distintas unidades del estado que se ubicaban en distintos niveles jerrquicos. Los
jatun runa u hombres mayores como cabezas de familia deban cumplir con la prestacin del
trabajo en forma rotativa. Las autoridades gubernamentales en los distintos niveles del
estado que tenan derecho a la mita eran los Curacas o Mallkus de las Llajtas, los Qhapac
apu o los Qhapac Mallku y los distintos estamentos estatales del Cuzco como el Inca y los
dioses del Sol y de la Luna. La prestacin rotativa de servicios en trabajo se haca en los
sectores de la agricultura, las obras pblicas, el tejido, la minera y el servicio militar. En
todos los servicios laborales el tributario o mitayuc no aportaba nada ms que su fuerza de
trabajo. Los propietarios y beneficiarios del trabajo rotativo ponan las parcelas, las semillas,
las herramientas, la ropa y toda la alimentacin de los mitayos. Los trabajadores tributarios
tampoco se responsabilizaban por el mantenimiento de los cultivos y de las obras realizadas.
De la mita estuvieron exentos los gobernadores desde el nivel de las llajtas gestionadas por
los curacas.

Pgina
4

Fue la contribucin laboral de la mita la que hizo posible que todos los niveles
gubernamentales desde el ayllu de base hasta el nivel central del estado fueran unidades
econmicas excedentarias. Cuando llegaron los espaoles no lograron entender el sistema
tributario en mano de obra que permiti la existencia de enormes depsitos y almacenes de
alimentos, ropa y herramientas que sobraban en las comunidades y en las administraciones
estatales incaicas. Si al excedente de las unidades estatales se suma el excedente de las
unidades econmicas familiares tenemos una economa prspera y en crecimiento. El
sistema de economa estatal excedentario se logr en gran medida gracias a la aplicacin del
derecho tributario del Tahuantinsuyu cuyos elementos centrales son: Un tributo universal en
mano de obra, la obligacin tributaria se cumple con todos los niveles del estado, la
obligacin laboral es de carcter rotativo y por turnos, la obligacin laboral se realiza en
obras pblicas y en empresas estatales productivas.
El enorme flujo laboral que iba de las comunidades hacia las instancias del estado era
retribuido desde el estado hacia los pobladores con las siguientes actividades de
reciprocidad estatal: Actos de donaciones de los gobernantes y del Inca de alimentos en
tiempos de caresta, regalos de semillas, ropa y sementales de camlidos a los pobladores
de las comunidades como tambin a los gobernadores de rango inferior.

9.2 El derecho tributario colonial.

Por la soberana de la monarqua espaola, los reyes de Espaa tenan el derecho de orden
colonial de imponer las contribuciones a las personas y a todas las actividades econmicas
que se generaban en la economa colonial. La fuente central de la riqueza que hizo a Espaa
uno de los reinos y estados ms poderosos del planeta fue la contribucin tributaria
concretada en muchos tributos. La poblacin de las comunidades originarias como uno de
los sujetos del tributo colonial deba pagar tributos a dos grandes beneficiarios como eran el
rey como representante del estado y a las persona privadas como eran los encomenderos
entre otros. En general los tributos coloniales se cancelaban en monetario o tambin se
tasaban o establecan en especies producidas por las comunidades.

9.2.1 El tributo real y el tributo encomendero

La encomienda jurdicamente obligaba al originario a pagar un tributo al seor encomendero
El valor del tributo colonial era fijado por los visitadores espaoles que iban fijando el monto
de los tributos segn las posibilidades econmicas de las familias de los ayllus. Al ejercicio
del clculo y la determinacin del valor y los tipos de productos se lo denomin la tasa. La
unidad territorial para el pago de los tributos eran las llajtas y marcas que se haban
convertido en repartimientos. Los repartimientos eran las unidades territoriales asignadas a
cada uno de los encomenderos en los ttulos de encomienda. A la cabeza de cada
Pgina
5

repartimiento estaba un mallku o curaca que tena la obligacin de recaudar los tributos en
general, pero tambin el tributo para el seor encomendero.
La orden de pago de los tributos para el encomendero era sancionada por las autoridades
superiores del virreinato. En el caso de los originarios de Sacaca, capital de la nacin
originaria de los Charcas se estableci con la siguiente orden. Nos, don fray Gernimo de
Loaisa, por la gracia de Dios y de la santa sede apostlica de Roma primer obispo y
arzobispo de esta ciudad de Los Reyes y del Consejo de su Magestad, y el licenciado
Hernando de Santilln, oidor en la Audiencia y chancillera real que por mandato de Su
Magestad reside en esta dicha Ciudad, y fray Domingo de Santo Toms de la orden de los
predicadores, por el nombramiento y comisin a nos dada por el muy ilustre seor el
licenciado Pedro Gasca del Consejo de Su Magestad de la Santa y General Inquisicin, y su
Presidente en estos reinos y provincias del Per, para entender y hacer la tasa los tributos
que los repartimientos de estos dichos reinos han de dar a sus encomenderos. Los tributos
se establecan en base a las normas establecidas por el rey y ordenadas por el virrey
mediante una comisin de establecimiento de tasas. De esta forma adquiran un carcter
plenamente legal. Siguiendo el caso de Sacaca ubicada en el norte de Potos podemos ver
los distintos rubros del tributo colonial en el siguiente cuadro.

Pgina
6

En esta primera etapa el feudalismo de los seores encomenderos fue de tipo tributario, pero
un tributarismo coercitivo que nos lleva a calificarlo de feudalismo tributario compulsivo. Ms
tarde el feudalismo agrario en los Andes y en Bolivia se convertira ms al feudalismo servil
en base al trabajo gratuito y compulsado de los trabajadores originarios.
Encomiendas que estaban destinadas o depositadas en la cabeza del rey. Este tributo era
slo en monetario y lo cobraban los caciques de los repartimientos y los depositaban en las
cajas reales ubicadas en las ciudades ms importantes. n esta primera etapa el feudalismo
de los seores encomenderos fue de tipo l rey tambin reciba de los pobladores originarios
un tributo de las encomiendas que estaban destinadas o depositadas en la cabeza del rey.
Este tributo era slo en monetario y lo cobraban los caciques de los repartimientos y los
depositaban en las cajas reales ubicadas en las ciudades ms importantes.

9.2.2 La explotacin de las minas y los tributos mineros.

La base fundamental de la riqueza espaola lo constituyeron las minas y los distintos tributos
mineros. Como todo recurso natural las minas eran propiedad del rey y se concedan a los
particulares que los descubran. Las minas descubiertas deban ser divididas en tres partes y
se asignaban a la persona particular que la descubra y al rey. La primera porcin de la mina
se la denominaba la descubridora y se le asignaba al minero privado. La segunda porcin
de la mina se asignaba al rey y estaba al centro entre la primera y la tercera. La tercera
porcin que vena despus de la mina del rey tambin se asignaba al particular y se la
denominaba la salteada. Todas las minas de Amrica tuvieron esta distribucin propietaria
de manera que haba minas del rey y minas de los particulares. Las minas del rey muchas
veces fueron vendidas o arrendadas por los virreyes a los particulares.
Las minas de Porco y Potos haban sido explotadas desde antes de la explotacin incaica y
sobre todo durante el tiempo de los Incas. Por tanto las comunidades y naciones originarias
ya tenan un derecho minero originario que estableca en general un derecho propietario
compartido sobre los recursos mineralgicos entre las comunidades, los gobernantes de las
llajtas y los gobernadores del estado central como fueron los Incas. El derecho minero
colonial del monarca espaol, que en base a las bulas papales estableca las minas como
propiedad regaliana o exclusiva del rey, vena a usurpar viejos y ancestrales derechos sobre
las minas de las naciones originarias. Como en el caso de las minas, muchos de los
derechos espaoles fueron de contenido colonial y usurpador de los derechos precoloniales
de las naciones originarias a lo que hemos denominado colonialismo jurdico. Pero al
colonialismo jurdico minero en orden de importancia se le puede calificar como el primer
derecho econmico colonial por su importancia en la generacin de riqueza y en el
crecimiento econmico de la economa colonial espaola. Fueron las regulaciones y las
instituciones jurisdiccionales del derecho minero colonial la base de la riqueza y de la
opulencia de los seores, de los funcionarios y de la familia real espaola.
Pgina
7

Las minas fueron trabajadas con la institucin laboral de la mita. La mita era una institucin
tributaria del estado del Tahuantinsuyu y era concebido como un aporte laboral rotativo en el
trabajo de las obras pblicas como una forma de reciprocidad del hombre andino al estado
central. La mita minera de la colonia fue legalmente establecida en las ordenanzas del Virrey
Francisco de Toledo alrededor del ao de 1570. Antes de esa fecha los mineros
encomenderos haban trabajado las minas bajo el servicio gratuito que los originarios
cumplan con sus encomenderos. La mita para el cerro de Potos abarcaba 16 provincias de
las naciones originarias desde el Cuzco hasta el sur de Potos. En los trabajos de la
explotacin de la mita los mitayos reciban un estipendio que no alcanzaba a cubrir los costos
de una alimentacin digna. Los costos restantes de manutencin alimentaria, de vivienda y
de salud del mitayo lo cubran las familias de los mitayos. Por tanto la mita se convirti en el
tributo colonial minero ms importante que deban pagar las naciones originarias del sur del
Per y de Bolivia. La gloria de Espaa se fundaba en el sudor y en el trabajo de los mitayos.
El trabajo de los mitayos cubra aproximadamente un ao y se hacan en forma rotativa por
familias bajo la autoridad de algunos caciques que recibieron el nombre de Capitanes de la
mita. Los mitayos trabajaban en las minas de Porco y Potos y en los ingenios de beneficio y
en la Casa de Moneda de la Villa Imperial de Potos. Los primeros capitanes de la mita
fueron los gobernadores de las naciones originarias de Charcas y Qaraqara, Coysara y
Moroqo que haban delatado la existencia de las minas de Porco y Potos a los espaoles
que el Inca haba ordenado que se taparan para evitar su apropiacin por los espaoles. La
delacin y el descubrimiento lo hicieron los mallkus Coysara y Moroqo despus de la ltima
batalla militar de resistencia llevada a cabo en Cochabamba. Despus de la traicin de los
altos gobernadores de los Charcas y de los Qaraqara sus descendientes se convirtieron en
fieles y serviles subgobernadores de los espaoles que explotaban las minas de Potos a
cambio de ejercer el cargo de Capitn de la Mita o del cargo de Alcalde Mayor en la ciudad
de Potos.
Est histricamente demostrado que el trabajo de los mitayos en las minas de Porco y Potos
fue el generador de una economa regional que superaba a todas las economas regionales
del mundo. Casi todo el territorio sudamericano venda sus productos a las minas de Potos.
A nivel mundial fue el trabajo de los mitayos andinos el que produjo la gran riqueza de la
nacin espaola hasta convertirla en la primera potencia econmica, poltica y militar del
planeta
Uno de los tributos centrales que aportaba la economa minera a las arcas del Estado
Espaol fue el quinto minero. Este tributo estaba tasado en el 20 por ciento de la produccin
minera que los mineros privados deban entregar a las beneficiadoras de minerales que
haban en la ciudad de Potos. Por las leyes de indias los reyes haban dispuesto que
Mandamos que todos los vecinos y moradores de nuestras Indias que cogieren o sacaren
en cualquier provincia o parte de ellas oro, plata, plomo, estao, azogue, hierro y otro
cualquier metal nos hayan de pagar y paguen la quinta parte de lo que cogieren o sacaren
Pgina
8

neto sin otro ningn descuento. El saldo de las 4/5 partes de los minerales explotados eran
de libre disponibilidad para los mineros privados. Junto al quinto minero deba pagarse
derechos de ensayo de minerales llamado derecho de cabos que establecan la pureza o
ley del mineral en un porcentaje de 1,5 por ciento del valor del mineral. En el tributo de los
quintos los reyes no se olvidaban la gran riqueza que recibieron del rescate del Inca
Atahuallpa. Seguan pensando que las nuevas invasiones o entradas podan reportarles
nuevos quintos coloniales. Por eso establecieron un quinto para las batallas de conquista
diciendo Que del oro y plata, perlas y piedras habidas en batalla, entrada o rescate se pague
el quinto. Que si de rescate, prisin o muerte de prncipe se sacare precio, se de al Rey la
parte que esta ley declara y de las otras el quinto.El quinto del rey inclua los rescates de
metales y monedas que hacan los navegantes espaoles en los ocanos.
9.2.3 Las alcavalas, medias annatas y otros tributos.
La economa mercantil colonial espaola mova una gran parte del comercio mundial. Esta
economa tena como base territorial los andes y el actual territorio boliviano con su centro
econmico en la regin de Potos. Por eso los reyes establecieron un tributo a todas las
compras afirmando que La alcavala de lo que se vende y compra universalmente por todos
es un derecho tan antiguo y justificado de los Reyes de Castilla como es notorio [ordenamos
que lo paguen todos los. mercaderes, forasteros, plateros, boticarios, silleros. Que se
pague a dos por ciento de alcavala y tambin de la coca. El porcentaje de la alcavala fue
variando con el tiempo hasta llegar al 4 por ciento. Pero a lo largo de la vida colonial fue un
tributo permanente que hoy se equipara con el IVA, Impuesto al Valor Agregado. Junto a la
alcavala se introdujo la sisa que fue una rebaja en el peso de las mercaderas de volumen
cuyo porcentaje fue muy variable.
Por el gran flujo de mercaderas que salan de Amrica y desde Espaa a las colonias
americanas se estableci el almojarifazgo que era un impuesto que deban pagar los
barcos cargadores de Espaa sobre el valor de la carga en los puertos espaoles del orden
de 5 por ciento.
El absolutismo espaol conceba los cargos del estado colonial como una merced real
vendible. Por eso se estableci la Media annata que deban pagar todos los que reciban
oficios, mercedes y honores de todos los cargos menos los cargos eclesisticos. El valor de
la media annata se fij en del valor total de los sueldos.
Los reyes tambin ordenaron que todos los oficios pblicos sean vendibles y renunciables.
Eran vendibles el cargo de regimientos de cabildos, alcaldas ordinarias, alguaciles mayores,
corregimientos de indios, de los escribanos de cmara, de los escribanos del crimen de los
alcaldes y de los escribanos de los cabildos. Por la venta de los cargos municipales fueron
los acaudalados los que coparon los cargos de los municipios
Otros tributos fueron el 2 por ciento a la destilacin de vinos, pago de papel sellado y dos
pesos ensayados por el ingreso de negros.
Pgina
9

9.3

La crisis del Derecho Colonial Espaol

Todos los sistemas de derecho en la historia de la humanidad estn instrumentalizados a los

intereses del estado y de sus grupos nacionales.
Todo estado es sustentado por un sistema econmico que lo nutre con los recursos
econmicos y financieros desde la produccin y el intercambio. El estado y el derecho
coloniales servan al mercantilismo colonial saqueador y al feudal latifundismo de los
espaoles. En el siglo XVIII, alimentada en gran parte por la misma economa colonial,
apareci en Europa el modelo econmico industrial y manufacturero que comienza a generar
nuevas clases econmicas ms modernas que plantean centralmente el modelo industrial.
Se valoriz el trabajo productivo e industrial ante la holgazanera seorial de la nobleza. La
riqueza ya no se concibe como el saqueo de minerales preciosos sino como fruto del trabajo
industrial y manufacturero. Se concibe al trabajo humano como creador de riqueza y para
eso se debe extinguir la servidumbre feudal que es vista como seal del atraso feudal. Se
concibe a las clases productoras como las portadoras de la soberana y como fundadoras del
estado. Se concibe al estado como el fruto del pacto social de hombres libres y productores
de riqueza. Con este pensamiento el modelo de estado feudal y seorial de la monarqua
estaba condenado a la desaparicin.
La economa minera desde finales del Siglo XIX haba entrado en una grave crisis de
disponibilidad de yacimientos accesibles y en una crisis tecnolgica por la caducidad y el
desgaste de los equipos mineros. El modelo de la economa colonial minera a principios del
Siglo XIX era una actividad languideciente. En este contexto fueron surgiendo adems
nuevos actores econmicos y polticos en las mismas colonias expresadas por el criollismo
americano. Los criollos y mestizos nacidos en Amrica encontraban que la economa bajo el
monopolio del estado y el mismo estado administrado slo por peninsulares, que
despreciaban racialmente a los criollos, no les beneficiaba en nada. En la dcada de 1780
adems las naciones originarias a la cabeza de Toms Katari, Tupac Katari y Tupac Amaru,
despus de sufrir dos siglos de humillacin y saqueo, haban enfrentado militarmente a los
espaoles y planteado la independencia de las naciones originarias andinas.
En la dcada de 1780, ante la notable crisis econmica, la nueva dinasta de los Borbones
que haban sustituido en el gobierno a la dinasta de los Austrias, impuso en las colonias el
sistema de gobierno por intendencias intentando resolver la crisis poltica y la crisis
econmica. Econmicamente el estado obtuvo mayores ingresos por tributos pero con la
implementacin de los intendentes, que excluyeron a los criollos de los cargos, se exalt los
nimos del criollismo americano.
9.4 Derecho tributario en la Actualidad

Pgina
10

En Bolivia rige un Cdigo Tributario el mismo que aumentado por la Ley 843 que ordeno y
fusiono casi 100 impuestos en solo 10, habiendo sido tambin complementado por la Ley
1606.
Por lo que el que tiene riquezas, consume o tiene ingresos mayores debe pagar ms, y el
que
no
tiene
riqueza
no
paga
ningn
tributo
o
paga
menos.
10. SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES - S.I.N.
10.1 LEY No 2166 del 22 Diciembre 2000
Establece el Servicio de Impuestos Nacionales (S.I.N.).
La presente Ley tiene por objeto transformar el Servicio Nacional de Impuestos Internos
(S.N.I.I.), en Servicio de Impuestos Nacionales (S.I.N.), asumiendo su personera jurdica,
atribuciones, funciones, derechos, obligaciones y patrimonio, de acuerdo a la naturaleza
institucional y rgimen administrativo determinado por la presente Ley.
El Servicio de Impuestos Nacionales es una entidad de derecho pblico, autrquica con
independencia administrativa, funcional, tcnica y financiera, con jurisdiccin y competencia
en todo el territorio nacional, personera jurdica y patrimonio propio.
Se suprime la mencin al Servicio Nacional de Impuestos Internos del prrafo II del artculo
9 de la Ley 1788 de 16 de septiembre de 1997 y se derogan todas las disposiciones
contrarias a la presente Ley.
Pase al Poder ejecutivo para fines constitucionales.
Es dada en la Sala de Sesiones del Honorable Congreso Nacional, a los catorce das del
mes de diciembre de dos mil aos.
Fdo. Leopoldo Fernndez Ferreira, Jaalil R. Melgal M., Alvaro Vera Corvera, Roberto
Caballero Oropeza , Jorge Senzano Zrate, Franz Rivero Valda.
Por tanto, la promulgo para que se tenga como Ley de la Repblica.
Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los veintids das del mes de diciembre de
dos mil aos.

FDO. HUGO BANZER SUREZ, Jos Luis Lupo Flores.

10.2 Misin y Visin Institucional del SIN

Pgina
11

La Misin establece la razn de ser de la institucin, coincidente con su mandato legal.

Como resultado de los procesos de consulta, la Misin del SIN para el Plan Estratgico 20112015 es la siguiente:
Proveemos al Estado de los recursos generados por impuestos nacionales,
contribuyendo a mejorar la calidad de vida y el Vivir Bien de las bolivianas y
bolivianos.

La Visin se entiende como la aspiracin mxima del SIN desde el punto de vista
institucional. En este sentido, la Visin adoptada para el PEI es:
Somos una institucin transparente, innovadora con valores, con compromiso e
inters social que facilita el pago de impuestos y contribuye a la construccin de una
Cultura Tributaria.

10.3 Recursos Econmicos

Constituyen recursos del SIN:

Las asignaciones presupuestarias del TGN, hasta un dos por ciento (2%) de la
recaudacin en efectivo de impuestos internos de la gestin fiscal inmediatamente
anterior.
Ingresos propios de la entidad.
Las transferencias, legados, donaciones y otros ingresos similares.
Crditos y emprstitos internos y externos contratados de acuerdo a las normas
vigentes.

10.4 Utilizacin de los Recursos Econmicos

Un porcentaje de los recursos deben ser utilizados para:

Solventar requerimientos de inversin en tecnologa informtica, infraestructura,

muebles y vehculos.

10.5 Estructura Orgnica

Aspectos tomados en cuenta para la definicin de la Estructura Organizacional:
o
o
o
o

Impuestos Internos y Aduaneros.

Departamentalizacin.
Jerarquizacin.
Concentracin de funciones normativas.
Pgina
12

o
o
o
o

Descentralizacin de funciones operativas.

Organizacin unificada de las funciones.
Carrera Administrativa.
Servicio de atencin al contribuyente.

11. COMPARACIN DEL SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO CON OTROS PAISES

El actual sistema tributario boliviano tiene su origen en el ao 1986, cuando se aprueba la
Ley 843 (cdigo tributario). Anteriormente el sistema comprenda una gran cantidad de
tributos. Sin embargo, la recaudacin slo representaba el 2% del PIB en 1985. Los
componentes de esta reforma fueron primordialmente dos: una base tributaria amplia e
impuestos de fcil administracin.
Todas estas reformas en el sector fiscal, adems del incremento de precios internacionales y
mayores exportaciones de volmenes de gas, han posibilitado una recaudacin superior al
15% del PIB desde 1990, situndose en un 25,1% del PIB en 2005 y en 28,5% en 2008. As
en los ltimos 21 aos, el monto de la recaudacin tributaria se ha incrementado en ms de
un 3000%, pasando de 1.277 millones de Bolivianos en 1990 a 41.388 Bolivianos en 2011.
Este incremento se acelera de manera particular a partir del ao 2005 con la entrada en vigor
del IDH.

11.1 SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO

El actual sistema tributario chileno es el resultado de una serie de reformas profundas de la
estructura y la administracin tributaria de los impuestos directos e indirectos, ocurridas en
las dos ltimas dcadas. Estas reformas se orientaron a corregir las ineficiencias que
Pgina
13

contena el anterior sistema, el cual distorsionaba las decisiones de los agentes econmicos
y no permita generar los recursos suficientes para el financiamiento del Estado.

El resultado de estas reformas es un sistema tributario que, al menos en trminos de

comparacin internacional, satisface en una buena medida los objetivos econmicos y
administrativos deseables de un sistema impositivo. En efecto, la carga tributaria en Chile,
ascendente a 17,8% del PIB en 2010 Y 2011, se encuentra en un rango medio a nivel
internacional. Por su parte, la estructura tributaria exhibe una gran preponderancia de los
impuestos al consumo y una menor participacin de los impuestos a la renta. En la
recaudacin de los impuestos al consumo, predomina fuertemente el IVA, el cual tiene pocas
exenciones y tasas especiales. Respecto del impuesto a la renta, las utilidades de las
empresas se hallan gravadas con una tasa relativamente pequea y pareja, y su tributacin
adems est integrada con el impuesto personal, evitando la doble imposicin.

11.2 SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO

La Repblica Argentina no tiene un cdigo impositivo. Las distintas categoras de impuestos
se encuentran reguladas por leyes separadas, que se reforman con frecuencia.
El Gobierno Federal lleva a cabo la recaudacin de contribuciones en relacin con el
impuesto a las ganancias, el impuesto sobre los bienes personales, el IVA (impuesto al valor
agregado) y los impuestos indirectos en todo el territorio de la Nacin y co-participa a cada
provincia de tales contribuciones, conforme a un acuerdo previo. Adems, el Gobierno de la
Ciudad de Buenos Aires y la mayora de las provincias celebraron un convenio cuyo objeto
es evitar la doble o mltiple imposicin de Impuesto a los Ingresos Brutos a las empresas con
actividades en ms de una jurisdiccin.
Las leyes y ordenanzas tributarias se complementan con las regulaciones tributarias emitidas
por el Poder Ejecutivo.
La Argentina tiene una presin fiscal equivalente al 33,5% de su Producto Interno
Bruto en 2012, la ms alta de la regin, informo Comisin Econmica para Amrica y el
Caribe (Cepal) y la Organizacin Europea para la Cooperacin y el Desarrollo (OCDE). Se
trata de un informe estadstico presentado en Pars en el que se compara la presin fiscal
entre las naciones desarrolladas de la OCDE y los pases emergentes en Amrica Latina.

11.3 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Pgina
14

El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que existen

en el Per.
El Estado peruano es el poder poltico organizado por la Constitucin de 1993. El Estado se
encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local.
Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y
servicios pblicos cuyos costos operativos deben ser financiados bsicamente con tributos.
El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado como la Ley
Marco del Sistema Tributario Nacional.
Elementos del Sistema Tributario Peruano est constituido por los siguientes elementos:
Poltica tributaria.
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario.
Es diseada y propuesta por el Ministerio de Economa y Finanzas.
Tributarias normas
Son los dispositivos legales a travs de los cuales se implementa la poltica tributaria. En
nuestro pas, comprende el Cdigo Tributario y una serie de normas que lo complementan.
Administracin tributaria
Est constituida por los rganos del estado encargados de aplicar la poltica tributaria. A nivel
de Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria, ms conocida como SUNAT y la Superintendencia Nacional de
Administracin
de
Aduanas
o
SUNAD.
Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los casos.
Entre 2000 y 2011 los ingresos fiscales con respecto al PIB fueron de 17%

CONCLUSIONES
Podemos concluir que el pago de tributos ayudan a la existencia de relaciones de
reciprocidad entre los contribuyentes y el Estado, lo que se refleja concretamente en la
voluntad expresada por la mayora de los hogares de pagar impuestos en la medida en que
mejore la calidad de los servicios pblicos de salud, educacin y seguridad, con menos
corrupcin y ms control de la evasin. En este sentido, puede considerarse que existe
espacio para avanzar con estrategias de poltica fiscal
Los impuestos deberan servir para redistribuir los ingresos, pero no siempre eso sucede ya
que desde los inicios del pago de los tributos en Bolivia en la poca colonial estos solo
servan a favor de la monarqua espaola.
Pgina
15

BIBLIOGRAFIA
Dr. Liborio Uo Acebo. Historia jurdica de Bolivia
Coello Cremades, Raquel - Fernandez Cervantes, Silvia anlisis de gnero de la
poltica fiscal boliviana: propuestas para la agenda pendiente del proceso de cambio
http://www.comunidadandina.org/
www.economiayfinanzas.gob.bo/

Pgina
16