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TEMARIO:

01 Impuestos diferidos
Impuesto a la Renta NIC 12 = Seccin 29 de PYMES
Es la Ley que puede hacer pagar ms o menos Impuesto a la Renta.

LRTI:

Son 100% Obligatorias


NIIFs:

Son Normativas para el campo financiero contable.


Las NIIFs no hacen pagar ms o menos Impuesto a la Renta.

Fiscal:

Se realiza la Conciliacin Tributaria:

Gastos No Deducibles (GND)


Ingresos Exentos (IE)
Deducciones Especiales
Amortizaciones de Prdidas Tributarias
Ajustes por Precios de Transferencia

Diferencias iguales porque hay una sola contabilidad

Financiero:

Se realiza la Conciliacin Contable:

Diferencias:

- Temporarias
- Permanentes

Diferencias:

- Temporarias

Tiempo La que en el Tiempo se vuelve 0.

- Permanentes

Nunca Nunca desaparece.

Mtodo del Pasivo basado en el Balance


Comparo los Activos y Pasivos Financieros con los Activos y Pasivos Tributarios, si no son iguales salen las diferen
Activos Financieros

Activos Tributarios
VS

Pasivos Financieros

Pasivos Tributarios

Reglas de los Activos


1.- Cuando mi AF es menor que mi AT.
2.- Cuando mi AF es mayor que mi AT.

Diferencias temporaria deducible y genera un Activo por IR Dife


Diferencias temporaria imponible y genera un Pasivo por IR Dife

Diferencias temporarias clasificacin:


1.- Temporarias Deducibles
2.- Temporarias Imponibles

Activo por Impuesto a la Renta diferido


Pasivo por Impuesto a la Renta diferido

Ejemplos:
- La Compaa ABC al 31-12-2013 provision USD$ 600.000 de inventario caducado (Farmacutico), el mismo que no pudo ser quemado po
USD$ 2.100.000; la Utilidad contable del 2014 es USD$ 2.300.000.
En el mes de marzo del 2014 se le autoriza la quema del inventario provisionado, la misma que est sustentada con la acta juramentad
Se pide:
- El Impuesto a la Renta corriente
- El Impuesto a la Renta diferido
- El Impuesto a la Renta del ejercicio
- Las Utilidades para accionistas para cada ao 2013 y 2014
PASO 1
12/31/2013

Conciliacin Contable
AF
Vs
AT

PASO 2
Conciliacin Tributaria 2013

Inventario Bruto:
Provisin:
Inventario neto:
Diferencia temporaria:

2,400,000.00
600,000.00
1,800,000.00
600,000.00

Activo por Impuesto Diferido Inventarios:


12/31/2014
Inventario Bruto:
Provisin:
Inventario neto:
Diferencia temporaria:

AF
1,800,000.00
1,800,000.00
-

2,400,000.00
Utilidad Contable 2013: 2,100,000.00
15% Trabajadores:
315,000.00
2,400,000.00
GND:
600,000.00
Diferencia temporaria
Base Imponible:
2,385,000.00
Deducible
Impuesto a la Renta causado corriente:
524,700.00
132,000.00
Conciliacin Tributaria 2014
Vs
AT
Utilidad Contable 2014: 2,300,000.00
2,400,000.00
15% Trabajadores:
345,000.00
- 600,000.00
Gasto deducible:
- 600,000.00
1,800,000.00
Base Imponible:
1,355,000.00
Impuesto a la Renta causado corriente:

Activo por Impuesto Diferido Inventarios:

298,100.00

132,000.00

Conformacin del Gasto por Impuesto a la Renta


Gasto Impuesto a la Renta del Ejercicio
Gasto Impuesto a la Renta causado corriente
Gasto por Impuesto a la Renta diferido
Ingreso por Impuesto a la Renta diferido

OBJETIVO DE LA NIC 12:


- El objetivo de la NIC12 es registrar contablemente el Impuesto a la Renta de las diferencias temporarias como Activo (Recuperar) o c
B

- La Compaa ABC en el ao 2013 provisiona el 100% de sus empleados menores a 10 aos en jubilacin patronal cuyo valor es USD$ 60.0
la del 2013 es USD$ 80.000. La utilidad contable del 2013 es USD$ 1.500.000 y la utilidad del 2014 USD$ 1.600.000
Se pide:
- El Impuesto a la Renta corriente
- El Impuesto a la Renta diferido
- El Impuesto a la Renta del ejercicio
- Las Utilidades para accionistas para cada ao 2013 y 2014
PASO 1

PASO 2
Conciliacin Contable
Conciliacin Tributaria 2013
12/31/2013
AF
Vs
AT
Provisin JB < 10 aos
60,000.00
Utilidad Contable 2013: 1,500,000.00
Provisin JB > 10 aos
15% Trabajadores:
225,000.00
Provisin JB:
60,000.00
GND:
60,000.00
Diferencia temporaria: 60,000.00
Diferencia temporaria
Base Imponible:
1,335,000.00
Deducible
Impuesto a la Renta causado corriente:
293,700.00
Activo por Impuesto Diferido Jubilacin P.:
13,200.00
Conciliacin Tributaria 2014
12/31/2014
AF
Vs
AT
Utilidad Contable 2014: 1,600,000.00
Provisin JB < 10 aos
15% Trabajadores:
240,000.00
Provisin JB > 10 aos
80,000.00
80,000.00
Gasto deducible
- 60,000.00
Provisin JB:
80,000.00
80,000.00
Base Imponible:
1,300,000.00
Diferencia temporaria:
Impuesto a la Renta causado corriente:
286,000.00
Activo por Impuesto Diferido Inventarios:

13,200.00

579,700.00

Conformacin del Gasto por Impuesto a la Renta


Gasto Impuesto a la Renta del Ejercicio
Gasto Impuesto a la Renta causado corriente
Gasto por Impuesto a la Renta diferido
Ingreso por Impuesto a la Renta diferido

- La compaa ABC provisiona el 100% de sus cuentas incobrables, el valor de la provisin USD$ 150.000 y el valor neto de la cartera es USD
Se pide:
- El Impuesto a la Renta corriente
- El Impuesto a la Renta diferido
- El Impuesto a la Renta del ejercicio
- Las Utilidades para accionistas para cada ao 2013 y 2014
PASO 1

PASO 2
Conciliacin Contable
Conciliacin Tributaria 2013
12/31/2013
AF
Vs
AT
Cartera del ao
6,150,000.00
6,150,000.00
Utilidad Contable 2013: 3,000,000.00
Provisin Incobrables
- 150,000.00
61,500.00
15% Trabajadores:
450,000.00
Saldo neto CxC:
6,000,000.00
6,088,500.00
GND:
88,500.00
Diferencia temporaria:
88,500.00
Diferencia temporaria
Base Imponible:
2,638,500.00
Deducible
Impuesto a la Renta causado corriente:
580,470.00
Activo por Impuesto Diferido CxC:
19,470.00
Conciliacin Tributaria 2014
12/31/2018
AF
Vs
AT
Utilidad Contable 2014: 3,500,000.00
Cartera del ao
6,150,000.00
6,150,000.00
15% Trabajadores:
525,000.00
Provisin Incobrables
- 150,000.00
- 150,000.00
Recuperacin:
- 88,500.00
Saldo neto CxC:
6,000,000.00
6,000,000.00
Base Imponible:
2,886,500.00
Diferencia temporaria:
Impuesto a la Renta causado corriente:
635,030.00
Activo por Impuesto Diferido Inventarios:

19,470.00

1,215,500.00

Conformacin del Gasto por Impuesto a la Renta


Gasto Impuesto a la Renta del Ejercicio
Gasto Impuesto a la Renta causado corriente
Gasto por Impuesto a la Renta diferido
Ingreso por Impuesto a la Renta diferido

D La Compaa ABC al 31-12-2012 hace un revalo de un activo por 100.000 que se encontraba en 0, el perito contable establece una nueva vi
Datos adicionales:
Utilidad contable 2013 USD$ 1.200.000, Utilidad contables USD$ 2014 1.400.000
PASO 1
12/31/2013
Activos Fijos
Depreciacin Acumulado Activo neto
Diferencia temporaria: -

Conciliacin Contable
AF
Vs
AT
100,000.00
50,000.00
50,000.00
50,000.00
Diferencia temporaria

PASO 2
Conciliacin Tributaria 2013
Utilidad Contable 2013:
15% Trabajadores:
GND:
Base Imponible:

1,200,000.00
180,000.00
50,000.00
1,070,000.00

Deducible
Pasivo por IR diferido Revalo:
12/31/2014
Activos Fijos
Depreciacin Acumulado Activo neto
Diferencia temporaria:

AF
100,000.00
100,000.00
-

Vs

Impuesto a la Renta causado corriente:


235,400.00
11,000.00
Conciliacin Tributaria 2014
AT
Utilidad Contable 2014: 1,400,000.00
15% Trabajadores:
210,000.00
Recuperacin:
50,000.00
Base Imponible:
1,240,000.00
Impuesto a la Renta causado corriente:

Pasivo por IR diferido Revalo:

11,000.00

272,800.00
508,200.00

Conformacin del Gasto por Impuesto a la Renta


Gasto Impuesto a la Renta del Ejercicio
Gasto Impuesto a la Renta causado corriente
Gasto por Impuesto a la Renta diferido
Ingreso por Impuesto a la Renta diferido
Reglas:
2012
Saldo inicial:
Saldo del ao:
Saldo final

22,000.00
22,000.00
ORI

+ ORI
- Ingreso
2013
22,000.00
11,000.00
11,000.00
Ingreso IR

2014
11,000.00
11,000.00
Ingreso IR

E La compaa ABC en el 2013 realiza una provisin de VNR de USD$ 150.000 dejandole al inventario neto en USD$ 850.000, en el 2014 todo
al inventario neto en 700.000, en el 2015 todo el inventario provisionado es vendido.La Utilidad 2013 USD$ 2.000.000 y la del 2014 USD$
Se pide:
- El Impuesto a la Renta corriente
- El Impuesto a la Renta diferido
- El Impuesto a la Renta del ejercicio
PASO 1

PASO 2
Conciliacin Contable
Conciliacin Tributaria 2013
12/31/2013
AF
Vs
AT
Inventario Bruto:
1,000,000.00
1,000,000.00
Utilidad Contable 2013: 2,000,000.00
Provisin:
150,000.00
15% Trabajadores:
300,000.00
Inventario neto:
850,000.00
1,000,000.00
GND:
150,000.00
Diferencia temporaria:
150,000.00
Diferencia temporaria
Base Imponible:
1,850,000.00
Deducible
Impuesto a la Renta causado corriente:
407,000.00
Activo por Impuesto Diferido Inventarios:
33,000.00
Conciliacin Tributaria 2014
12/31/2014
AF
Vs
AT
Utilidad Contable 2014: 2,100,000.00
Inventario Bruto:
800,000.00
800,000.00
15% Trabajadores:
315,000.00
Provisin:
100,000.00
Recuperacin:
- 150,000.00
Inventario neto:
700,000.00
800,000.00
GND:
100,000.00
Diferencia temporaria:
100,000.00
Base Imponible:
1,735,000.00

Activo por Impuesto Diferido Inventarios:

Impuesto a la Renta causado corriente:


22,000.00

381,700.00

Conformacin del Gasto por Impuesto a la Renta


Gasto Impuesto a la Renta del Ejercicio
Gasto Impuesto a la Renta causado corriente
Gasto por Impuesto a la Renta diferido
Ingreso por Impuesto a la Renta diferido

F Ejercicio de prueba: Gastos de investigacin, en 2 aos por un valor de USD $ 100.000, con una utilidad del 2013 USD$ 1.000.000 y para el 2
Se pide:
- El Impuesto a la Renta corriente
- El Impuesto a la Renta diferido
- El Impuesto a la Renta del ejercicio
PASO 1

PASO 2
Conciliacin Contable
Conciliacin Tributaria 2013
12/31/2013
AF
Vs
AT
Costo Gastos Inv
100,000.00
Utilidad Contable 2013: 1,000,000.00
Amortizacin
50,000.00
15% Trabajadores:
150,000.00
Saldo:
50,000.00
GND:
50,000.00
Diferencia temporaria:
50,000.00
Diferencia temporaria
Base Imponible:
900,000.00
Deducible
Impuesto a la Renta causado corriente:
198,000.00
Activo por Impuesto Diferido Gastos Inv.:
11,000.00
Conciliacin Tributaria 2014
12/31/2014
AF
Vs
AT
Utilidad Contable 2014: 1,200,000.00
Costo Gastos Inv
100,000.00
15% Trabajadores:
180,000.00
Amortizacin
50,000.00
Recuperacin:
- 50,000.00
Saldo:
50,000.00
GND:
Diferencia temporaria:
50,000.00
Diferencia temporaria
Base Imponible:
970,000.00

Activo por Impuesto Diferido Gastos Inv.:


Conformacin del Gasto por Impuesto a la Renta
Gasto Impuesto a la Renta del Ejercicio
Gasto Impuesto a la Renta causado corriente
Gasto por Impuesto a la Renta diferido
Ingreso por Impuesto a la Renta diferido
02 Ingresos
SE ENCUENTRA EN LA PGINA DE INGRESOS
03 Nmina
SE ENCUENTRA EN LAS PGINAS
NMINA
RIESGOS
PRUEBA GLOBAL
EMPRESA
04 Propiedad Planta y Equipo

Impuesto a la Renta causado corriente:


11,000.00

213,400.00

SE ENCUENTRA EN LAS PGINAS


PPyE
Deterioro PPyE
Prueba Global PPyE
05 Costo de Ventas
SE ENCUENTRA EN LAS PGINAS
Costo de Ventas
Mov Inv

100% Obligatorias

= Impuesto a la Renta Causado Corriente


= Impuesto a la Renta del Ejercicio
= Estas Diferencias son iguales
a las de punto de vista fiscal
= Impuesto a la Renta Diferido

- Se trabajan en la Conciliacin Tributaria

Generan Impuesto a la Renta Corriente pero a lo largo del tiempo se

- Se trabajan en la Conciliacin Contable

Generan Impuesto a la Renta Diferido

- Son parte de la Conciliacin Tributaria

Son las nicas que me pueden hacer pagar ms o menos


"Impuesto a la Renta causado corriente"

, si no son iguales salen las diferencias temporarias.

Si hay diferencias, son Diferencias Temporarias

cible y genera un Activo por IR Diferido


nible y genera un Pasivo por IR Diferido

Reglas de los Pasivos


1.- Cuando mi PF es menor que mi PT.
2.- Cuando mi PF es mayor que mi PT.

Diferencias temporaria imponible y genera un Pasivo por


Diferencias temporaria deducible y genera un Activo por I

ismo que no pudo ser quemado porque todava no le entregan la autorizacin para hacerlo. La Utilidad contable del ao 2013 es.
sustentada con la acta juramentada tal y como lo establece la norma fiscal; el inventario neto al 31-12-2013 es de $USD 1.800.000.

PASO 3
Asientos Contables

-------------------X-----------------Gasto 15% Trabajadores


315,000.00
CxP Trabajadores
-------------------X-----------------Impuesto a la renta causado corr 524,700.00
CxP SRI
-------------------X-----------------Activo por IR diferido
132,000.00
Ingreso por IR diferido

12/31/2013

-------------------X-----------------Gasto 15% Trabajadores


345,000.00
CxP Trabajadores
-------------------X-----------------Impuesto a la renta causado corr 298,100.00
CxP SRI
-------------------X-----------------Gasto por IR diferido
132,000.00
Activo por IR diferido

12/31/2014

315,000.00

524,700.00

132,000.00

345,000.00

298,100.00

132,000.00

Mayores Contables
Impuesto a la Renta del Ejercicio
2013 392,700.00
2014 430,100.00

orarias como Activo (Recuperar) o como Pasivo (Liquidar).

n patronal cuyo valor es USD$ 60.000, en el 2014 todos llegan a cumplir 10 aos y la provisin del 2014 que le contiene a
USD$ 1.600.000

PASO 3
Asientos Contables
-------------------X-----------------Gasto 15% Trabajadores
225,000.00
CxP Trabajadores
-------------------X-----------------Impuesto a la renta causado corr 293,700.00
CxP SRI
-------------------X-----------------Activo por IR diferido
13,200.00
Ingreso por IR diferido

12/31/2013

-------------------X-----------------Gasto 15% Trabajadores


240,000.00
CxP Trabajadores
-------------------X-----------------Impuesto a la renta causado corr 286,000.00
CxP SRI
-------------------X------------------

12/31/2014

225,000.00

293,700.00

13,200.00

240,000.00

286,000.00

Gasto por IR diferido


13,200.00
Activo por IR diferido

13,200.00

Mayores Contables
Impuesto a la Renta del Ejercicio
2013 280,500.00
2014 299,200.00
y el valor neto de la cartera es USD$ 6.000.000. La utilidad contable del 2013 es USD$ 3.000.000 y del 2014 es USD$ 3.500.000.

PASO 3
Asientos Contables
-------------------X-----------------Gasto 15% Trabajadores
450,000.00
CxP Trabajadores
-------------------X-----------------Impuesto a la renta causado corr 580,470.00
CxP SRI
-------------------X-----------------Activo por IR diferido
19,470.00
Ingreso por IR diferido

12/31/2013

-------------------X-----------------Gasto 15% Trabajadores


525,000.00
CxP Trabajadores
-------------------X-----------------Impuesto a la renta causado corr 635,030.00
CxP SRI
-------------------X-----------------Gasto por IR diferido
19,470.00
Activo por IR diferido

12/31/2014

450,000.00

580,470.00

19,470.00

525,000.00

635,030.00

19,470.00

Mayores Contables
Impuesto a la Renta del Ejercicio
2013 561,000.00
2014 654,500.00

ito contable establece una nueva vida til de 2 aos.

PASO 3
Asientos Contables
-------------------X-----------------Propiedad planta y equipo
100,000.00
ORI por revaluacin
-------------------X-----------------ORI por revaluacin de Activos fi 22,000.00

12/31/2012
100,000.00

Pasivo por IR diferido Revalos

22,000.00

-------------------X-----------------Gasto 15% Trabajadores


180,000.00
CxP Trabajadores
-------------------X-----------------Impuesto a la renta causado corr 235,400.00
CxP SRI
-------------------X-----------------Pasivo por IR diferido
11,000.00
Ingreso por IR diferido por revaluacin

12/31/2013

-------------------X-----------------Gasto 15% Trabajadores


210,000.00
CxP Trabajadores
-------------------X-----------------Impuesto a la renta causado corr 272,800.00
CxP SRI
-------------------X-----------------Pasivo por IR diferido
11,000.00
Ingreso por IR diferido por revaluacin

12/31/2014

180,000.00

235,400.00

11,000.00

210,000.00

272,800.00

11,000.00

Mayores Contables
Impuesto a la Renta del Ejercicio
2013 224,400.00
2014 261,800.00

en USD$ 850.000, en el 2014 todo el inventario provisionado es vendido, en el 2014 realiza una provisin por VNR por 100.000 dejndole
SD$ 2.000.000 y la del 2014 USD$ 2.100.000

PASO 3
Asientos Contables
-------------------X-----------------Gasto 15% Trabajadores
300,000.00
CxP Trabajadores
-------------------X-----------------Impuesto a la renta causado corr 407,000.00
CxP SRI
-------------------X-----------------Activo por IR diferido
33,000.00
Ingreso por IR diferido

12/31/2013

-------------------X-----------------Gasto 15% Trabajadores


315,000.00
CxP Trabajadores
-------------------X-----------------Impuesto a la renta causado corr 381,700.00
CxP SRI
-------------------X-----------------Gasto por IR diferido
33,000.00

12/31/2014

300,000.00

407,000.00

33,000.00

315,000.00

381,700.00

Activo por IR diferido


-------------------X-----------------Activo por IR diferido
22,000.00
Ingreso por IR diferido

33,000.00

22,000.00

Mayores Contables
Impuesto a la Renta del Ejercicio
2013 374,000.00
2014 414,700.00

el 2013 USD$ 1.000.000 y para el 2014 USD$ 1.200.000

PASO 3
Asientos Contables
-------------------X-----------------Gasto 15% Trabajadores
150,000.00
CxP Trabajadores
-------------------X-----------------Impuesto a la renta causado corr 198,000.00
CxP SRI
-------------------X-----------------Activo por IR diferido
11,000.00
Ingreso por IR diferido

12/31/2013

-------------------X-----------------Gasto 15% Trabajadores


180,000.00
CxP Trabajadores
-------------------X-----------------Impuesto a la renta causado corr 213,400.00
CxP SRI
-------------------X-----------------Gasto por IR diferido
11,000.00
Activo por IR diferido

12/31/2014

150,000.00

198,000.00

11,000.00

180,000.00

213,400.00

11,000.00

nta Corriente pero a lo largo del tiempo se hace 0

acer pagar ms o menos

poraria imponible y genera un Pasivo por IR Diferido


poraria deducible y genera un Activo por IR Diferido

0.000 dejndole

Transaccin o actividad de anlisis

Fiscal

Financiero

Otros

1.- Del valor registrado como venta de equipos Compaq, se ha determinado


que el 20% corresponde a venta de servicios
El 30% de la venta de servicios no se encuentra devengado.

Base Legal
Fiscal
LRTI: Art. 1, Art. 8, Art. 9
Art. 7

Prueba Sustantiva

1.- Prueba de Integridad

Desarrollo Matemtico
Ventas de computadores COMPAQ
20% Venta Servicios

2.- Prueba de Cuantificacin Venta de Servicio NO Devengado


(=)
RALRTI: Art. 1, ART. 8,
Art. 14-233.- Prueba de Medicin
Registrar en servicios
Financiera
NIC 18: p.7, p.14, p.20

Ajustes Contables

12,678,956.00
2,535,791.20

Venta de computadores Compaq


a) Venta de Servicios
Pasivo por Ingreso diferido

Debe
2,535,791.20

30%
760,737.36

Observaciones y Recomendaciones
Haber
MAS
2,535,791.20
Impuesto a la Renta
760,737.36
Anticipo minimo
Retencin en la fuente 1%
Retencin en la fuente 2%

1,775,053.84

Fiscal
LRTI: Art. 1, Art. 8, Art. 9
RALRTI: Art. 1, ART. 8,
Art. 14-23

1.- Prueba de Integridad

Ventas a distribuidor Costa


Ventas a Paco
2.- Prueba de Cuantificacin Ventas a distribuidor Sierra
3.- Prueba de Medicin

Laboral
CT: Art. 97 y Art. 104

600,000.00
300,000.00
300,000.00

Fecha de corte:

12/31/2013

Fechas

1/1/2013
4/15/2013
10/1/2013

Financiera
NIC 18: p.7, p.14, p.20, p30
Tasa Referencial:

Fiscal
LRTI: Art. 1, Art. 8, Art. 9,
Art. 10. 1

Debe
23,449.81

114,110.60

Pago del 15% en exceso sobre un ingreso bruto reconocido al 2013

Dividendo en exceso:

504,368.87

Pagos de dividendos en exceso. Contigencia de pago de dividendos


sobre un ingreso que an no ha sido devengado.

11,724.90

Ventas a distrubuidor Sierra


a) Cuentas por cobrar distribuidor Sierra

11,724.90

11,724.90

11,724.90
5,804.02

78,560.26 Cuentas x cobrar Servicios


7%
Ingreso venta de servicio WIP
84,473.40

84,473.40

5,804.02

23,449.81
11,724.90
5,804.02
40,978.74

1.- Prueba de Integridad

Costo:
Margen:
2.- Prueba de Cuantificacin Ingreso:

84,473.40

MENOS:
Impuesto a la Renta 22%
GND:
Anticipo Minimo

15,796.53
17,283.26
337.89

Riesgo laboral 15%

12,671.01

Riesgo Financiero

Fiscal
LRTI: Art. 1, Art. 8, Art. 9,
Art. 10 p1

1.- Prueba de Integridad

Anticipo facturado

60,000.00

2.- Prueba de Cuantificacin

RALRTI: Art. 1, ART. 8,


3.- Prueba de Medicin
Art. 14-23

Transaccin de la Compaa
Bancos
Ventas
IVA en ventas

MAS
Impuesto a la renta 22%

67,200.00
60,000.00
7,200.00

Ventas

60,000.00
Anticipo Recibido (Pasivo por I. Dif)

60,000.00

Fiscal
1.- Prueba de Integridad
Reembolso de activo
LRTI: Art. 1, Art. 8, Art. 9,
Margen
Art. 10 #1, Art. 6 2.- Prueba de Cuantificacin
Ingreso:
RALRTI: Art. 1, ART. 8,
Art. 14-23, Art. 36

Fiscal
LRTI: Art. 1, Art. 8, Art. 9,
Art. 10 p1

Dividendo en exceso
Riesgo Financiero

120,000.00
7%
129,032.26

IVA en compras
IVA en ventas

Financiera
NIC 18: p.14

6.- La compaa registr ingresos del ao anterior por USD$ 543.000,00


los mismos que no fueron considerados como WIP del ejercicio anterior,
su costo asociado registrado en el ejercicio anterior es del 7% menos.

Anticipo minimo
Riesgo laboral 15%

Financiera
NIC 18: p.20

5.- La compaa realiz un reembolso de activo fijo por USD$ 120.000,00


a su relacionada en dicho reembolso se adjunta la factura original.

INGRESO OMITIDO

Omisin de ingresos

Esto seria lo que falta por el Ingreso no registrado

Gasto no deducible

Presentacin y revalacin de los estados Financieros

Clculo No deducible
78,560.26

Presentacin y revelacin de los Estados Financieros

23,449.81

Ventas a Paco IBM


a) Intereses clientes (implicitos)

RALRTI: Art. 1, ART. 8,


Art. 14-23

1.- Prueba de Integridad

Ingresos anteriores
MARGEN

14,400.00
15,483.87

RALRTI: Art. 1, ART. 8,


Art. 14-23
Financiera
NIC 18: p.14

Transacciones de la Compaa
Cuentas por cobrar
Bancos
Retencin
Reembolso de gasto / incorrecto

MENOS
Impuesto a la renta 22%

134,400.00
133,200.00
1,200.00

Activo fijo disponible para la venta


Crdito Tributario
Cuentas por cobrar

120,000.00
14,400.00

cuentas por cobrar


costo del Activo
Ganancia en venta de activos
IVA en ventas

144,516.13

Ingreso por servicios


Resultados Acumulados

543,000.00
543,000.00

CORRECCIN ERROR NIC 8 P. 47


AO 2013
Resultados Acumulados

8,742.30

Clculo Real Ingreso


84,473.40
12,671.01
71,802.39
15,796.53

17,283.26

11,220.00

22% del Impuesto a la renta

Clculo Real Ingreso


60,000.00
9,000.00
51,000.00
11,220.00
39,780.00 Pagos de dividendos en exceso. Contigencia de pago de dividendos
sobre un ingreso que an no ha sido devengado.
Presentacin y revelacin de los Estados Financieros
240.00

0,4% de los Ingresos

9,000.00

15% participacin Trabajadores

1,689.03

22% del Impuesto a la renta

36.13

Riesgo laboral 15%

1,354.84

Dividendo en exceso

5,988.39

Riesgo Financiero
120,000.00
9,032.26
15,483.87

504,990.00
116,147.70
119,460.00
235,607.70

Anticipo minimo

134,400.00

543,000.00
7%

2.- Prueba de Cuantificacin


Costo 2012 GND
REALIDAD ACTUAL
Glosa ao 2012 23%
Ingreso sin costo 2013 22%
TOTAL Impuesto por pagar

Clculo Real
760,737.36
114,110.60
646,626.76
142,257.89

Haber

Financiera
NIC 18: p.20

4.- La compaa recibi un anticipo facturado ms IVA por USD. 60.000,00


Anticipo en servicios
Se encuentra registrado en el ERI (estado de resultados Integrales)

0.4% de los ingresos

25,357.91
Servicios

576,550.19
288,275.10
288,275.10

Deterioro por Valor Actual


Ventas a distribuidor Costa
Ventas a Paco
Ventas a distribuidor Sierra
Intereses por devengar

Ventas a distribuidor Costa IBM


a) Intereses clientes (implicitos)

clientes por cobrar distrubuidor sierra


a) Intereses clientes (implicitos)

8%

Valor Actual:
Ventas a distribuidor Costa
Ventas a Paco
Ventas a distribuidor Sierra

3.- La compaa tiene un servicio que est en proceso, a la fecha balance


tiene USD 78.560,26 reconocidos como costos del servicio.
Lamentablemente no ha podido facturar el mencionado servicio a su
cliente.
Margen 7%.

22% del Impuesto a la Renta

Riesgo laboral

Riesgo Financiero

3,042.95

Diferencias:

Laboral
CT: Art. 97 y Art. 104

2.- Al ser IBM la lnea que ms dificultad tiene para ser vendida, la empresa
decidi conceder crdito y no cobrar intereses,
(Crdito seis meses sin intereses) poltica comercial de contado.

142,257.89

0,4% de los Ingresos


15% participacin Trabajadores

Pagos de dividendos en exceso. Contigencia de pago de dividendos


sobre un ingreso que an no ha sido devengado.
Presentacin y revelacin de los Estados Financieros
Clculo Real Ingreso
9,032.26
1,354.84
7,677.42
1,689.03

Realizar:
La sustitutiva del 101 ao 2012 y pagar al fisco lo que se debia, ms interes
Ajuste contable diciembrfe 2013 (resultados acumulado) para corregir error
A lo largo del tiempo, que existe entre la declaracin del 101 y lo reportado a la superintendencia de cas se va a ser cero

TABLA DE ANLISIS
Referencia
IR Corporativo

Transaccin o
Actividad de Anlisis

Pruebas Sustantivas Tributarias

LRTI: Art. 10 # 9

1.- Prueba de sensibilidad al riesgo

IR Personal

RALRTI: Art. 28 # 1

2.- Prueba global de aportacin

NIIFs

LT: Art. 17

3.- Prueba del 14 LSS - BOS

APORTES

Laboral:
CT: Art. 42, Art. 47,
Art. 95, Art. 97, Art. 104
Art. 111-116, Art. 308
Art. 184
Art. 196

BOS
PENAL

NMINA 2013

Base Legal

LSS:
Art. 2, Art. 10, Art. 11,
Art.13, Art. 14

Observaciones
Recomendaciones
1.1.Se evidencio riesgos fiscales,
Se debe Aportar al IESS lo que
laborales, sociales y penales
corresponde
por el hecho de no aportar
adecuadamente al IESS
2.Se determino BOS que fueron
beneficios especficos para un
sector de la empresa, por tanto
se convirti en un privilegio
para ciertos trabajadores que
debi ser aportado al IESS
3.Se determino exceso de B.O.S en
determinados empleados
cumpliendo lo establecido en el
Art. 14 L.S.S

LRTI
RALRTI
Cod Tribu
CT
CT
CT
CT
CT
CT
CT
CT
CT
LSS
LSS
LSS
LSS
LSS

Art. 10.9
Art. 28.1
Art. 17
Art 42
Art 47
Art 95
Art 97
Art 104
Art 111-116
Art 184
Art 196
Art 308
Art 2
Art 10
Art 11
Art 13
Art 14

Ingresos percibidos por los trabajadores


Remuneraciones y beneficios sociales
Calificacin del hecho generador
Obligaciones del empleador
De la Jornada mxima
Sueldo o salario y retribucin accesoria
Participacin de trabajadores en utilidad
Determinacin de utilidades en relacin
Remuneaciones Adicionales
Desahucio
Fondo de Reserva
Mandatario o Empleado
Sujetos de proteccin
Reglas de proteccin y exclusin
Materio gravada
Base presuntiva de aportacin
Exenciones

ngresos percibidos por los trabajadores


Remuneraciones y beneficios sociales
Calificacin del hecho generador
Obligaciones del empleador
De la Jornada mxima
Sueldo o salario y retribucin accesoria
Participacin de trabajadores en utilidades de la empresa
Determinacin de utilidades en relacin al impuesto a la renta
Remuneaciones Adicionales

Fondo de Reserva
Mandatario o Empleado
Sujetos de proteccin
Reglas de proteccin y exclusin
Materio gravada
Base presuntiva de aportacin

EMPRESA IDEAL S.A.


CONCEPTO
Sueldos
Horas extra
Comisiones
Bono metas
Dcimo tercer sueldo
Dcimo cuarto sueldo
Capacitacin
Alimentacin
Ropa de trabajo
Seguro de vida
Transporte de carcter social
Fondos de reserva
Aporte patronal

VALOR
349,200.00
24,500.00
198,000.00
75,000.00
29,100.00
7,592.00
19,280.00
18,000.00
9,000.00
10,200.00
12,000.00
29,100.00
52,750.00

DATOS DE EMPLEADOS
BOS PRESTACIN SOCIAL
NOMBRE DEL EMPLEADO
A
D
M
I
N
I
S
T
R
A
C
I

V
E
N
T
A
S

Prez vila Diego


Martnez Chvez Mara
Calero Pancho Ins
Estvez Carrin Jos
Ojeda Vega Marco
Medina Daz Marco
Macas Tipn Lourdes
Araujo Calero Ins
Vega Pez Juan
Naranjo Prez Marlene
Das Ortis Jode
Narvez Das Carlos
Chvez Peralta Mariana
Salas Salas Carla
Vargas Aguirre Romel
Revelo Moreno Renato
Montegro Ron Juana
Mena Mena Elsa
Caldern Mera Esteban
Mancero Daz Ernesto
Prez Prado Estela
Tello Arcos Martha
Haro Mena Mara
Nieto Manta Joselo
Espinosa Escalona Pablo

MENSUAL
MENSUAL
ANUAL
Alimentacin
Seguro de vida
Ropa de trabajo
60.00
85.00
360.00
60.00
85.00
360.00
60.00
85.00
360.00
60.00
85.00
360.00
60.00
85.00
360.00
60.00
85.00
360.00
60.00
85.00
360.00
60.00
85.00
360.00
60.00
85.00
360.00
60.00
85.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
TOTAL:
1,500.00
850.00
9,000.00
NOTA: TODOS ESTOS VALORES NO FUERON APORTADOS AL IESS

ANUAL
Capacitacin
600.00
600.00
800.00
800.00
800.00
800.00
800.00
800.00
800.00
800.00
450.00
200.00
180.00
180.00
180.00
180.00
250.00
290.00
290.00
290.00
1,200.00
1,890.00
1,900.00
2,100.00
2,100.00
19,280.00

MENSUAL
Transporte social
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
1,000.00

ANUAL
ANUAL
Dcimo tercer sueldo Dcimo cuarto sueldo
2,200.00
318.00
890.00
318.00
1,100.00
318.00
780.00
318.00
690.00
318.00
2,560.00
318.00
1,300.00
318.00
560.00
318.00
450.00
318.00
450.00
318.00
2,000.00
318.00
1,800.00
318.00
1,500.00
318.00
1,300.00
318.00
890.00
318.00
1,200.00
318.00
890.00
318.00
1,000.00
318.00
460.00
318.00
560.00
318.00
1,560.00
318.00
1,560.00
318.00
1,200.00
318.00
900.00
318.00
1,300.00
318.00
29,100.00
7,950.00

ANUAL
Fondos de reserva
2,200.00
890.00
1,100.00
780.00
690.00
2,560.00
1,300.00
560.00
450.00
450.00
2,000.00
1,800.00
1,500.00
1,300.00
890.00
1,200.00
890.00
1,000.00
460.00
560.00
1,560.00
1,560.00
1,200.00
900.00
1,300.00
29,100.00

PRUEBA 1 DE SENSIBILIDAD
VERIFICACIN DE RIESGOS LABORALES Y FISCALES
TRANSACCIN ESPECFICA
Gerencia general recibe honorarios
Gerencia de ventas recibe comisiones por honorarios
Gerencia administrativa recibe bono anual meta facturado
Tcnicos en sistemas facturan honorarios (8 diarias-jornada)
El personal en general recibe bono supermaxi en navidad, no aportan al IESS y fisco personal
Existe personal que constan en roles pero no existe evidencia de trabajo real en la empresa
Se reconoce al gerente general de la empresa gastos de vivienda y movilizacin, y no estn facturados
El subcontador de la empresa factura y trabaja 4 horas diarias, 20 semanal
El personal de la empresa recibe como beneficio cena navidea todos los aos
El personal recibe un bono meta todos los aos por poltica interna y no se aporta al IESS

RIESGO LABORAL
No
Si
Si
Si
Si
Si
No
Si
No
Si

RIESGO SOCIAL
No
Si
Si
Si
Si
Si
No
Si
No
Si

RIESGO FISCAL
No
Art. 11 LSS
Si
Si
Si
Art. 106 Reglamento fiscal
Si
Si
Si
Si
No
Si

PRUEBA 2 DE APORTACIN
PRUEBA GLOBAL DE APORTACIN
Concepto

Valor

Sueldos
Horas extra
Comisiones
Bono metas
Dcimo tercer sueldo
Dcimo cuarto sueldo
Capacitacin
Alimentacin
Ropa de trabajo
Seguro de vida
Transporte de carcter social
Fondos de reserva

349,200.00
24,500.00
198,000.00
75,000.00
29,100.00
7,592.00
19,280.00
18,000.00
9,000.00
10,200.00
12,000.00
29,100.00

Base de aportacin segn auditor


Aporte patronal segn auditor
Aporte patronal segn Ca.

646,700.00
78,574.05
52,750.00

RIESGO FISCAL:

RIESGO LABORAL:

RIESGO SOCIAL:

RIESGO PENAL:

Aporte al IESS
SI
NO
349,200.00
24,500.00
198,000.00
75,000.00
29,100.00
7,592.00
19,280.00
18,000.00
9,000.00
10,200.00
12,000.00
29,100.00
Diferencia en aporte patronal
25,824.05

GND
212,543.62
46,759.60
Impuesto pendiente de pago
Dcimo Tercero
17,711.97
Vacaciones
8,855.98
Se debe revisar los valores de las privisiones
Aporte Patronal
25,824.05
Aporte Personal
19,872.83
Fondos de Reserva
17,704.88

Cdigo Orgnico Integral Penal

PORQUE

Observaciones

Art. 95 CT Art. 11 LSS


Art. 95 CT Art. 11 LSS
Art. 95 CT Art. 11 LSS
Art. 95 CT Art. 11 LSS
Art. 111 - Art. 116 CT
Art. 111 - Art. 116 CT
Art. 42 CT - Art. 14 LSS
Art. 42 CT - Art. 14 LSS
Art. 42 CT - Art. 14 LSS
Art. 14 LSS
Art. 42 CT - Art. 14 LSS
Art. 282 LSS - Art. 196 CT

Un ingreso regular y normal

12.15
100

Ms intereses y Recargo del 20%


Ms intereses
Ms intereses
Desahuicio, Jubilacinn patronal
Ms intereses (4% ms de la tasa de mercado)
Ms intereses (4% ms de la tasa de mercado )
Meses de antigedad del empleado
Ms intereses (4% ms de la tasa de mercado)

PRUEBA 3 ART. 14 LSS O BOS


MES:

Diciembre
NOMBRE EMPLEADO

MATERIA GRAVA
IESS MENSUAL
2,200.00
890.00
1,100.00
780.00
690.00
2,560.00
1,300.00
560.00
450.00
450.00
2,000.00
1,800.00
1,500.00
1,300.00
890.00
1,200.00
890.00
1,000.00
460.00
560.00
1,560.00
1,560.00
1,200.00
900.00
1,300.00

Prez vila Diego


Martnez Chvez Mara
Calero Pancho Ins
Estvez Carrin Jos
Ojeda Vega Marco
Medina Daz Marco
Macas Tipn Lourdes
Araujo Calero Ins
Vega Pez Juan
Naranjo Prez Marlene
Das Ortis Jode
Narvez Das Carlos
Chvez Peralta Mariana
Salas Salas Carla
Vargas Aguirre Romel
Revelo Moreno Renato
Montegro Ron Juana
Mena Mena Elsa
Caldern Mera Esteban
Mancero Daz Ernesto
Prez Prado Estela
Tello Arcos Martha
Haro Mena Mara
Nieto Manta Joselo
Espinosa Escalona Pablo
TOTAL:

29,100.00

LMITE DEL
20%
440.00
178.00
220.00
156.00
138.00
512.00
260.00
112.00
90.00
90.00
400.00
360.00
300.00
260.00
178.00
240.00
178.00
200.00
92.00
112.00
312.00
312.00
240.00
180.00
260.00
5,820.00

BOS MENSUALES
Alimentacin Ropa de Trabajo
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
1,500.00

Nota 1.
El seguro de vida es considerado un privilegio por lo tanto es un ingreso aportable y gravable
Seguro de Vida
85.00 Por mes y 10 trabajadores
GND
10,200.00
IR
2,244.00 Ms intereses y ms recargos
Nota 2.
Exceso Prueba 14 LSS
722.00 Mensual
GND
8,664.00 Anual
IR
1,906.08 Ms intereses y ms recargos

750.00

Capacitacin Transporte social


50.00
40.00
50.00
40.00
66.67
40.00
66.67
40.00
66.67
40.00
66.67
40.00
66.67
40.00
66.67
40.00
66.67
40.00
66.67
40.00
37.50
40.00
16.67
40.00
15.00
40.00
15.00
40.00
15.00
40.00
15.00
40.00
20.83
40.00
24.17
40.00
24.17
40.00
24.17
40.00
100.00
40.00
157.50
40.00
158.33
40.00
175.00
40.00
175.00
40.00
1,606.67

1,000.00

TOTAL
BOS MES
180.00
180.00
196.67
196.67
196.67
196.67
196.67
196.67
196.67
196.67
167.50
146.67
145.00
145.00
145.00
145.00
150.83
154.17
154.17
154.17
230.00
287.50
288.33
305.00
305.00

EXCESO

4,856.67

722.00

2.00
40.67
58.67
84.67
106.67
106.67
62.17
42.17
48.33
125.00
45.00

BOS que se da al trabajador cada mes no puede superar el


20% de la materia gravada al IESS
Art. 42 CT - Art. 14 LSS
Los datos vienen de la pestaa EMPRESA

No se incluye para la prueba del Art. 14 LSS


dcimo cuarto, dcimo cuarto, vacaciones, utilidades, salario digno, fondos de reser

ede superar el

lidades, salario digno, fondos de reserva

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO


Referencia
IR
NIIFs

Transaccin o Actividad de Anlisis


Propiedad, Planta y Equipo 2013

Base Legal
LRTI
Art. 10 #7
RALRTI
Art. 28 #6
NIC. 16
SEC. 17
NIC. 36
SEC. 27

Pruebas Sustantivas Tributarias


Prueba de Deterioro
Prueba Global de depreciacin
(Tributaria o SRI)

Observaciones

Recomendaciones
LRTI
RALRTI
NIC 16
SEC 17

Art. 10.7
Depreciacin (Gastos deducibles)
Art. 28.6
Depreciacin de Activos Fijos (Gastos deducibles)
Propiedad, planta y equipo
Propiedad, planta y equipo

NIC 36
SEC 27

Deterioro
Deterioro

Gastos deducibles)

PRUEBA DE DETERIORO
OBJETO SOCIAL:
FECHA DETERIORO:
FECHA ADQUISICIN:

Venta de productos de consumo masivo


6/30/2013
1/1/2009

COMPRA:
VALOR DE RESCATE:
VIDA TIL:
PV ESTIMADO:
TASA:
PROYECCIN DE FLUJOS:

80,000.00
5,000.00 Siempre ser efectivo - flujo
Aos
5
10,000.00
12%
Criterio de Anlisis

Indicios de Deterioro de una em


- Prdida contable
- No rotacin de inventarios
- No pago proveedores

Tasa WAAC
- costo medio ponderado de ca
- Tasa de descuento que se util

PASO 1
Deterioro es una "PRDIDA"
Cuando el Importe en Libros es mayor al Importe recuperable
Prdida por Deterioro =

Importe en libros menos Importe recuperable

Importe en libros =

Costo menos depreciacin acumulado y menos deterioro acumulado

Depreciacin =

Costo menos valor de rescate/ # meses

67,500.00

Importe en libros 30-06-2013 =

Costo menos depreciacin acumulada

12,500.00

PASO 2
Clculo del Importe Recuperable
Es el mayor valor entre el valor de mercado y el valor de uso
1.- Valor de mercado =

Precio de venta estimado menos gastos de venta estimados

Negociacin CASABACA

Venta
11,000.00

PV ESTIMADO:

10,000.00

2.- Valor de Uso =

Ingresos
Egresos
Flujo Neto:
VA:
Valor Actual =
Valor de mercado =
Valor de USO =
Valor de USO =

Comisin
- 1,000.00

El valor de uso es saber cuanto dinero te da el camin durante su vida til


1
Julio
3,000.00
2,000.00
1,000.00
1,000.00
(1 + 12%/12)^1
990.10
10,000.00
10,505.70

2
3
Agosto
Septiembre
### 3,000.00
### 2,000.00
1,000.00
1,000.00

980.30

970.59

4
Octubre
3,000.00
2,000.00
1,000.00

960.98

Mayor entre el valor de mercado y los flujos

5
6
Noviembre Diciembre
### 8,000.00
### 2,000.00
1,000.00
6,000.00

951.47

5,652.27

Este queda como valor recuperable

Proyeccin de flujos futuros trados a valor presente mediante una tasa de descuento

PASO 3
1.- Si hay deterioro por que el importe en libros es mayor al importe recuperable
Prdida por deterioro
###

2.- Registro contable


Gasto (Prdida) por deterioro
Deterioro Acumulado
3.- Es un gasto no deducible

-------------- x -------------1,994.30
1,994.30
El deterioro es un GASTO NO DEDUCIBLE

4.- Depreciacin a Julio


Importe depreciable = Costo menos depreciacin acumulada menos deterioro acumulado menos valor de rescate / vida til remanente
Depreciacin =
(80000 - 67500 - 1994,30 - 5000) / 6
Depreciacin =
917.62 mensual
5.- Importe en libros del camin a diciembre
Depreciacin de Julio a Diciembre =
Depreciacin Acumulada a Julio =
Depreciacin Acumulada del bien =

5,505.70
67,500.00
73,005.70

Importe del Activo a Diciembre:


Costo: 80,000.00
Depreciacin Acumulada: 73,005.70
Deterioro Acumulado: 1,994.30
Importe en libros: 5,000.00

Debe dar el valor rescate al final del ao.

ndicios de Deterioro de una empresa


Prdida contable
No rotacin de inventarios
No pago proveedores

costo medio ponderado de capital


Tasa de descuento que se utiliza para

Ingreso Implcito ms valor de rescate


Egresos por mantenimiento del camin (salidas de efectivo)

TOTAL
10,505.70

mo valor recuperable

de rescate / vida til remanente

FISCAL

PRUEBA GLOBAL DE DEPRECACIN


La Mundial S.A.
Gasto depreciacin:
Activos-Costo al
Terrenos
Edificios
Maquinaria
Vehculos
Equipos de Cmputo
Equipos de Oficina

12/31/2013
-

Valor
599,000.00
789,000.00
567,000.00
278,000.00
167,000.00
195,467.00

Cuadro 1
Depreciacin de Saldos Iniciales:
CONCEPTO

VALOR

Edificios
Maquinaria
Vehculos
Equipos de Cmputo
Equipos de Oficina

789,000.00
546,600.00
265,400.00
148,000.00
150,467.00

TOTAL:

VALOR DE LA DEPRECIACIN

5%
10%
20%
33.33%
10%

39,450.00
54,660.00
53,080.00
49,328.40
15,046.70

1,899,467.00

211,565.10

Cuadro 2
Depreciacin de Adiciones:
FECHA

CONCEPTO

VALOR

2/1/2013
7/18/2013
4/3/2013
5/27/2013

VEHCULO
MAQUINARIA
EQUIPOS DE CMPUTO
EQUIPOS DE OFICINA

26,000.00
76,400.00
36,000.00
45,000.00

20%
10%
33.33%
10%

TOTAL DEPRECIACIN ADICIONES:


Cuadro 3
Depreciacin de Retiros:
FECHA

CONCEPTO

VALOR

4/2/2013
7/20/2013
12/31/2013

EQUIPOS DE CMPUTO
MAQUINARIA
VEHCULOS

17,000.00
56,000.00
13,400.00

33.33%
10%
20%

TOTAL DEPRECIACIN DE BAJAS:


FRMULA GENERAL:
DEPRECIACIN DE SALDOS INICIALES
(+) DEPRECIACIN DE ADICIONES
(-) DEPRECIACIN DE BAJAS

211,565.10
19,574.10
6,582.91

LMITE MXIMO SUPERIOR

224,556.29

DEPRECIACIN SEGN COMPAA:


DIFERENCIA:

289,000.00
64,443.71
GND

RALRTI Art. 28 # 6 Lit a.

29%

OBSERVACIONES

% SEGN FECHA
18%
4%
25%
6%

VALOR DE
DEPRECIACIN

OBSERVACIONES

4,766.67
3,183.33
8,999.10
2,625.00
19,574.10

% SEGN FECHA
25%
4%
0%

VALOR DE
DEPRECIACIN
4,249.58
2,333.33
6,582.91

OBSERVACIONES

Lmite Mximo de depreciacin

COSTO DE VENTAS
Referencia Transaccin o Actividad de Anlisis Base Legal Pruebas Sustantivas Tributarias Observaciones
IR

Inventarios 2013

LRTI
Art. 10 # 1

NIIFs

1.- Valoracin
2.- Movimientos del Inventario

NIC. 2
Sec. 13

3.- Rotacin
4.- Caducidad
5.- Obsolesencia
6.- Medicin - VNR

Recomendaciones

PRUEBA DE MOVIMIENTOS DE INVENTARIOS


INVENTARIO
Inv. Inicial
Compras
Salidas Inv.
Inv. Final

NIC 2. p.34
1,200,000.00
1,600,000.00
1,675,000.00
1,125,000.00

SALIDAS DE INVENTARIOS
Costo de ventas
Gasto Promocin Inv.
Gasto Faltante Inv.
Gasto Autoconsumo Inv.
TOTAL SALIDAS

DIFERENCIA:
Margen:
Venta:

Cuentas por Cobrar


Inventarios
Costo de Ventas
Cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar
Ventas
IVA en ventas

Prstamos de Inventarios a Relacionadas


#DIV/0!
------------------ X ----------------------------------- X ----------------------------------- X ------------------