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FEBRERO 2015
NDICE
I.- ACTUALIDAD.
1.- Gastos por retribucin de administradores.
2.- Intereses legales para el ao 2015.
3.- Tributacin de ESFL por el Impuesto de Sociedades.
4.- Los nuevos deberes de los abogados. Proteccin de datos de carcter
personal.
5.- Las entidades con ingresos menores a 50.000 euros no tendrn la obligacin
de declarar por Sociedades.
-IACTUALIDAD
1.- GASTOS POR RETRIBUCIN A ADMINISTRADORES.
A partir del ano 2015, la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece
expresamente el carcter de gasto deducible para las retribuciones percibidas por los
administradores sociales, tanto por sus funciones de alta direccin como por el trabajo
ordinario realizado en la empresa.
Por la ley 27/2014, a partir del 1 de enero de 2015:
-
Con la nueva LIS (Ley 27/2014) se han eliminado los anteriores lmites por lo
que las entidades sin nimo de lucro del art. 9.3 de la LIS estarn obligadas a presentar
el Impuesto sobre sociedades y a declarar la totalidad de sus rentas (exentas y no
exentas)
Este cambio implica que hay que llevar la contabilidad obligatoria desde este
mes de enero para que antes del 25 de julio de 2016 se pueda presentar la declaracin
del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2015.
Las multas mnima por no presentacin de dicho impuesto oscila entre los 200
y los 600 euros.
Ingresos que pagan Impuesto sobre Sociedades:
Hay que diferenciar entre dos tipos de entidades:
-
Las acogidas al rgimen fiscal de la Ley 49/2002 que, con carcter general
son entidades a las que se ha reconocido utilidad pblica o de cooperacin
al desarrollo y que cumplen una serie de estrictos requisitos marcados por
la citada Ley. Estas entidades tributan por sus rentas de explotaciones
econmicas solamente un 10%, dejando como rentas exentas una lista
recogida en el artculo 7 de la Ley 49/2002.
Tributan en el Impuesto sobre Sociedades por una parte de los ingresos que
obtienen (las rentas sujetas al impuesto) (artculos 109 al 111 de la Ley del Impuesto
sobre Sociedades):
-
sobre su utilizacin, en particular, sobre los fines del tratamiento de los datos, con
arreglo a lo dispuesto en la LOPD.
El uso de servicios de cmputo en la nube o cloud computing. Las redes
sociales
Tambin es frecuente que utilicen las redes sociales y los servicios de cmputo
en la nube o cloud computing. En el primer caso debe evitarse cualquier tratamiento
de datos relacionado con el ejercicio concreto de la actividad profesional que tenga
que ver con las relaciones con los clientes. En el segundo es imprescindible que los
servicios que se ofrezcan o reciban se cian a la normativa sobre proteccin de datos.
Como sabemos el cloud computing es un modelo de prestacin de servicios
tecnolgicos que permite el acceso bajo demanda y a travs de la red a un conjunto de
recursos compartidos y configurables (como redes, servidores, capacidad de
almacenamiento, aplicaciones y servicios) que pueden ser rpidamente asignados y
liberados con una mnima gestin por parte del proveedor de servicios. Para atender
los desafos del uso del cloud computing por los abogados y su relacin con la
proteccin de datos, la AEPD y el Consejo General de la Abogaca han elaborado
conjuntamente el documento Utilizacin del Cloud Computing por los despachos de
abogados y el derecho a la proteccin de datos de carcter personal[3](del que he
tomado la definicin anterior).
Hemos de partir de la base de que el cmputo en la nube es esencial, vital casi,
para el desarrollo de los servicios que prestan abogados y despachos de abogados, con
una notable reduccin de costes y una mayor, mejor y ms eficaz gestin de la
informacin. Pero con no pocos interrogantes en materia de proteccin de datos,
sobre todo en cuanto al cumplimiento de la normativa por el prestador de servicios
de cloud y las responsabilidades que puede asumir el beneficiario de los servicios en
caso de incumplimiento. Algo que puede revestir especial gravedad en relacin con las
medidas de seguridad implantadas por el proveedor de servicios de cloud.
En este sentido es necesario llamar la atencin acerca de la inconveniencia de
utilizar sistemas de comunicacin o intercambio de ficheros (correo
electrnico, whatsapp, dropbox) que impliquen tratamientos de datos relacionados
con el ejercicio profesional y que no renan las medidas de seguridad requeridas por la
LOPD y su Reglamento. Mucho menos si se tratan datos que exijan la adopcin de
medidas de seguridad de nivel alto, entre las que se encuentra la obligacin de cifrar
los datos cuando se transmitan a travs de redes pblicas o redes inalmbricas de
comunicaciones electrnicas (art. 104 del RLOPD).
Nuevos principios de proteccin de datos y evaluacin de impacto a la
privacidad
En relacin con las alternativas o posibilidades que hoy se ofrecen a los
abogados y despachos para la gestin de la informacin y el tratamiento de datos
personales deben traerse a colacin algunos principios de proteccin de datos que
cada vez se implantan con mayor intensidad. No me refiero a los que podramos llamar
Anuncio en el Senado
La reforma del Impuesto de Sociedades, que entr en vigor en enero, ha
establecido como novedad la obligacin de presentar la declaracin del Impuesto
sobre Sociedades a todo tipo de asociaciones, sin ningn tipo de lmites.
El ministro ya destac en el Pleno del Senado del pasado 10 de febrero que esta
medida se introdujo con el nimo de "mejorar el control tributario" del impuesto. A la
vez, Montoro avanz en la Cmara Alta que el Gobierno estaba estudiando establecer
lmites ms reducidos que los contemplados hasta ese momento, para no perjudicar el
desarrollo de su actividad a aquellas entidades con recursos ms reducidos.
Fuente :http://www.elderecho.com/actualidad/Hacienda-obligacion-declarar-Sociedadesentidades_0_786000232.html?utm_source=feedburner&utm_medium=email&utm_campaign=Feed%3A+ElDerecho
Editores-Actualidad+%28El+Derecho+Editores+-+Actualidad%29
-IINOVEDADES JURISPRUDENCIALES
trabajando, como para salvaguardar el propio sistema de pensiones, dado que permite
a los trabajadores cotizar durante ms tiempo.
4. Periodo de prueba de un ao.
El Tribunal Constitucional tambin aprueba el contrato de apoyo a
emprendedores, es decir, el contrato pensado para empresas de menos de 50
trabajadores y que lleva aparejados incentivos fiscales, bonificaciones en materia de
Seguridad Social y lo que despert ms crticas en su momento y fue motivo de
denuncia ante el TC- un periodo de prueba de un ao de duracin. Hasta tal punto fue
polmico que, cuando los trabajadores cuyas empresas daban por finalizado el
contrato por no superacin del periodo de prueba acudan a los tribunales, muchos
les daban la razn. Pero el TC es claro: este contrato es legal, con su periodo de prueba
de un ano, para tratar de paliar la descomunal tasa de paro.
5. Prioridad del convenio de empresa.
El TC ha sentenciado que es ajustada a derecho la aplicacin prioritaria de los
convenios de empresa sobre los sectoriales, una medida que tambin introdujo la
Reforma Laboral, en materias como retribucin, horas extras, trabajo a turnos, horario
o vacaciones, entre otras. Esto da a las empresas y a sus trabajadores ms margen y
autonoma para negociar sus propias reglas.
Cmo afectan a su empresa estas sentencias del Tribunal Constitucional?
El TC ha dado carpetazo final a todos los recursos que pesaban sobre la
Reforma Laboral y que dejaban flecos de incertidumbre respecto a lo que realmente se
poda o no aplicar. Ahora ya es oficial: sobre el marco laboral que ha dejado la Reforma
no hay sombra de duda.
Nuestro equipo de expertos (laborales, fiscales y de recursos humanos) est
trabajando en la Edicin 2015 de Mi Asesor de Personal, para tener en cuenta no slo
esta sentencia del Tribunal Constitucional, sino otras muchas sentencias decisivas que
han dictado la Audiencia Nacional y el Tribunal Supremo. Y tambin toda la normativa
nueva con la que ha arrancado el ao (nueva fiscalidad del despido y de rendimientos
irregulares como los bonus, prrroga de la tarifa plana de 100 euros a la Seguridad
Social, nueva indemnizacin por fin de contrato temporal, nueva gestin de las bajas
por IT).
Mientras le damos los ltimos retoques a Mi Asesor de Personal le invitamos a
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Fuente:http://diariolaley.laley.es/Content/Documento.aspx?params=H4sIAAAAAAAEAO29B2AcSZYlJi9ty
nt_SvVK1-B0oQiAYBMk2JBAEOzBiM3mkuwdaUcjKasqgcplVmVdZhZAzO2dvPfee-999577733ujudTif33_8_XGZkAWz2zkrayZ4hgKrIHz9-fB8_IorZ7LPT33sHz8OHnz7c-4WXed0U1fKzvZ3dzu793bwQXF-_bSavrle5Z-dZ2WT_z9-cXFqNQAAAA==WKE
Consulta
Sobre el adecuado reconocimiento e imputacin al excedente del ejercicio de
unos legados de carcter no reintegrables recibidos por una entidad sin nimo de
lucro, conforme a lo dispuesto en la norma de registro y valoracin (NRV) 20 del Plan
de Contabilidad de las entidades sin fines lucrativos (PCESFL), aprobado por la
Resolucin del Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas de 26 de marzo de
2013.
Respuesta:
El consultante describe una serie de casos en los que una entidad sin fines
lucrativos acepta varios tipos de legados de carcter no reintegrable: o bien el testador
lega un inmueble especificando el destino o uso del mismo, o dejando a la voluntad de
la entidad la determinacin del mismo; o bien lega efectivo, para adquirir un inmueble
(especificando o no el destino o uso del mismo), o para destinarlo al uso que
determine la entidad. En este ltimo caso, la entidad decide adquirir un inmueble para
el uso que estime ms conveniente.
La consulta versa sobre si todos los casos descritos deben ser tratados de la
misma forma y, en concreto, llegar a la conclusin que la finalidad del legado es
adquirir un inmueble y por lo tanto el tratamiento contable de la transferencia del
ingreso a la cuenta de prdidas y ganancias, en todos los casos, tambin debe
realizarse de acuerdo con dicha finalidad.
La NRV 20 del PCESFL en su apartado 1 establece que: "Las subvenciones,
donaciones y legados no reintegrables se contabilizarn, con carcter general,
directamente en el patrimonio neto de la entidad para su posterior reclasificacin al
excedente del ejercicio como ingresos, sobre una base sistemtica y racional de forma
correlacionada con los gastos derivados de la subvencin, donacin o legado (). Las
subvenciones, donaciones y legados no reintegrables que se obtengan sin asignacin a
una finalidad especfica se contabilizarn directamente en el excedente del ejercicio
que se reconozcan".
En el apartado 3 de la misma norma se expresa que los activos del inmovilizado
intangible, material e inversiones inmobiliarias: "se imputarn como ingresos en el
ejercicio en proporcin a la dotacin a la amortizacin efectuada en ese periodo para
los citados elementos, o en su caso, cuando se produzca su enajenacin, correccin
valorativa por deterioro o baja en balance".
Esto es, el fin ltimo es conseguir una correlacin entre los ingresos y los
gastos, de tal forma que se respete el principio de devengo; solo cuando no sea posible
aplicar este criterio es cuando procede el reconocimiento de la subvencin, donacin o
legado directamente en la cuenta de prdidas y ganancias.
Por lo tanto, cuando la norma alude a la ausencia de "una finalidad especfica"
parece referirse a una situacin en la que no pueden identificarse de manera
indubitada una inversin o gasto por naturaleza que son financiados con los recursos
obtenidos mediante la donacin o legado, circunstancia que se producir, con carcter
general, en el caso de las donaciones y legados monetarios concedidos sin una
Fuente:http://revistas.laley.es/content/Documento.aspx?params=H4sIAAAAAAAEAO29B2AcSZYlJi9tynt_
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CONCLUSIONES:
El concepto de empresario o profesional a efectos del IVA se encuentra
armonizado a nivel europeo, por lo que el tratamiento fiscal nacional de los ingresos
percibidos por el contribuyente no es determinante a la hora de calificar sus
actividades como actividades econmicas a efectos de la Directiva IVA. Por tanto:
a) El hecho de que el rendimiento obtenido por el socio se califique como
actividad profesional en IRPF en base a su inclusin en el RETA no implica que
automticamente sea sujeto pasivo del IVA, aunque se trata de un indicio a
tener en cuenta dados los requisitos que la Seguridad Social exige para la
inclusin en este rgimen especial; en todo caso habr que analizar las
circunstancias que concurren en cada supuesto.
b) Si el socio lleva a cabo la ordenacin por cuenta propia de factores de
produccin para el desarrollo de su actividad profesional, las prestaciones de
servicios efectuadas por el mismo a la sociedad estarn sujetas al IVA.
La calificacin como empresario o profesional a efectos, tanto del IRPF como
del IVA, supondr que deber estar dado de alta en el censo de empresarios,
profesionales y retenedores mediante la presentacin de la correspondiente
declaracin censal.
Por otra parte, como sujeto pasivo del IVA estar obligado a emitir factura por
los servicios prestados a la sociedad, o en su caso, a los clientes de la misma y
presentar las autoliquidaciones por dicho impuesto (art. 164 LIVA).
c) Si la relacin socio-sociedad debe calificarse como laboral por concurrir las
notas de dependencia y ajenidad, los servicios prestados por el socio a la
sociedad estarn no sujetos al IVA en virtud de lo dispuesto en el artculo 7.5
LIVA.
Dado que, a efectos de IRPF, calificar sus rendimientos como de actividad
econmica, deber darse de alta en el censo de empresarios, profesionales y
retenedores cumplimentando las siguientes casillas del modelo 036:
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Fuente: http://www.elderecho.com/actualidad/concursadas-transmitirse-companias-adquieranlaborales_0_778125073.html#.VNfYYm9jg8c.twitter