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Actividad
Econmica
Actividad
Econmica
Actividad
Econmica
Ejercicio X1
Ejercicio X2
Ejercicio X3
Apertura
Cierre
Apertura
Cierre
Apertura
Cierre
3
INVENTARIO
FSICO
EMPRESA
(PATRIMONIO)
Control
DECISOR
EXTERNO
ESTADO DE
RESULTADOS
HECHO
CONTABLE
Del asiento
de cierre del
ejercicio
anterior
ASIENTOS
LIBRO
DIARIO
ASIENTO DE
APERTURA
CUENTAS
LIBRO
MAYOR
BALANCE
TRASPASO
DE SALDOS
DE INGRESOS
Y GASTOS A
PY G
ASIENTO
DE CIERRE
Al asiento
de apertura
del prximo
ejercicio
N0
A0
P0
Ajustes (Regular.)
Cont. Realidad
Clculo del Rdo
(cierre de I y G)
Diario y Mayor Diario y Mayor
Asiento
de Cierre
(Asiento Apertura)
(cierre A, P y PN)
Situacin
Inicial (BSI)
APERTURA
Transac. Eccas
Documentadas
DESARROLLO
CIERRE
Cta PYG
ECPN
EFE
N1
A1
P1
a
a
a
Sumas
Deudoras
Sumas
Acreedoras
Saldos
Deudores
Saldos
Acreedores
A, P, PN,
I y G
TOTAL
FASE DE CIERRE
Esta fase consiste en la realizacin de operaciones encaminadas a:
OBJETIVO:
ELABORACIN DE LAS CUENTAS ANUALES
(Estados Contables agregados que pretenden representar la situacin
econmica financiera y el resultado obtenido por la empresa durante el perodo)
10
FASE DE CIERRE
9Periodificacin
- Operaciones no formalizadas
- Periodificacin en sentido estricto
REGULARIZACIN
9Clasificacin correcta
9Adecuacin de saldos (Inventarios Extracontables)
9Correcciones valorativas y ajustes a valor razonable
11
FASE DE CIERRE
REGULARIZACIN
Es aquella parte del Proceso Contable que consiste en efectuar los apuntes
contables necesarios para que cada elemento patrimonial y cada partida de I y G
estn correctamente representados y valorados en sus correspondientes cuentas
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
12
PRINCIPIO DEL
DEVENGO
AJUSTES CONTABLES
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
13
OPERACIONES NO FORMALIZADAS
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
14
REA
EXPLOTACIN
REA FINANCIERA
OPERACIONES NO FORMALIZADAS
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
15
Cuenta de Pasivo Ajeno. Recoge las deudas con Proveedores cuyas facturas estn pendientes de recibir
Proveedores
Bancos, c/c
- Cuando se pague
Proveedores
OPERACIONES NO FORMALIZADAS
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
16
Compra de Mercaderas
10.000
Proveedores
10.000
Bancos, c/c
10.000
Proveedores
OPERACIONES NO FORMALIZADAS
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
17
Ventas de Mercaderas
Activo. Recoge los crditos concedidos a clientes cuyas facturas estn pendientes de emitir
Clientes
- Cuando se cobre
Bancos, c/c
OPERACIONES NO FORMALIZADAS
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
18
Bancos, c/c
1.800
Bancos, c/c
1.800
OPERACIONES NO FORMALIZADAS
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
19
Bancos, c/c
1.800
1.200
1.200
600
Deudores
1.800
- El 01/02/X2:
01/02/X2
1.800
Deudores
1.800
Bancos, c/c
a
a
01/02/X2
a
OPERACIONES NO FORMALIZADAS
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
20
10
OPERACIONES NO FORMALIZADAS
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
21
Gastos Financieros
- En el ejercicio siguiente:
- Al pagar los intereses devengados en el ej. anterior
Intereses a c/p de Deudas
(PASIVO)
Bancos, c/c
Bancos, c/c
OPERACIONES NO FORMALIZADAS
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
22
Cuota
Pago de
intereses
Amortizacin
del principal
Capital
pendiente
01/11/X1
6.000
01/05/X2
360
360
6.000
01/11/X2
360
360
6.000
01/05/X3
360
360
6.000
01/11/X3
6.360
360
6.000
11
OPERACIONES NO FORMALIZADAS
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
23
Bancos, c/c
6.000
120
OPERACIONES NO FORMALIZADAS
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
24
Bancos, c/c
360
12
OPERACIONES NO FORMALIZADAS
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
25
Bancos, c/c
360
6.000
120
31/12/X2
a
6.000
OPERACIONES NO FORMALIZADAS
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
26
Bancos, c/c
360
Bancos, c/c
360
Bancos, c/c
6.000
13
OPERACIONES NO FORMALIZADAS
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
27
Ingresos Financieros
- En el ejercicio siguiente:
- Al cobrar los intereses devengados en el ej. anterior
Bancos, c/c
OPERACIONES NO FORMALIZADAS
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
28
Periodos
de pago
Cuota
Pago de
intereses
Amortizacin
del principal
Capital
pendiente
30/03/X1
50.000
30/03/X2
27.272
3.000
24.272
25.728
30/03/X3
27.272
1.544
25.728
14
OPERACIONES NO FORMALIZADAS
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
29
Crditos a c/p
Crditos a l/p
Bancos, c/c
50.000
2.250
OPERACIONES NO FORMALIZADAS
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
30
Bancos, c/c
a
a
2.250
750
Bancos, c/c
Crditos a c/p
24.272
15
OPERACIONES NO FORMALIZADAS
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
31
Intereses a c/p de
crditos (ACTIVO)
25.728
Crditos a c/p
1.158
31/12/X2
a
Crditos a l/p
25.728
OPERACIONES NO FORMALIZADAS
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
32
Bancos, c/c
a
a
1.158
386
Bancos, c/c
Crditos a c/p
25.728
16
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
33
Explotacin
Financiero
INGRESOS ANTICIPADOS
(Pasivo)
GASTOS ANTICIPADOS
(Activo)
INTERESES COBRADOS
POR ANTICIPADO
(Pasivo)
INTERESES PAGADOS
POR ANTICIPADO
(Activo)
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
34
Ingresos Anticipados
Intereses Pagados
por Anticipado
Intereses Cobrados
por Anticipado
17
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
35
Primas de Seguros
(GASTO DE EXPLOTACIN)
Bancos, c/c
15.000
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
36
Gastos Anticipados
(ACTIVO)
Primas de Seguros
(GASTO EXPLOT.)
12.500
(parte del Gto que
no corresponde al
ej. X1)
18
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
37
Gastos Anticipados
(ACTIVO)
Primas de Seguros
(GASTO EXPLOT.)
Gastos Anticipados
12.500
(parte del Gto que
no corresponde al
ej. X1)
Primas de Seguros
15.000
12.500
12.500
2.500
Gasto del ej.
BALANCE
(BSF)
PyG
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
38
Primas de Seguros
(GASTO EXPLOT.)
Gastos Anticipados
(ACTIVO)
12.500
(Gto del ej. X2)
19
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
39
Primas de Seguros
(GASTO EXPLOT.)
Gastos Anticipados
(ACTIVO)
Gastos Anticipados
12.500
12.500
(Gto del ej. X2)
Primas de Seguros
12.500
12.500
12.500
Gasto del ej.
PyG
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
40
Primas de Seguros
(GASTO EXPLOTACIN)
Acreedores por
prestacin de servicios
Total Facturado
Si no se realiza ningn ajuste al cierre, y ese gasto abarca ms all del ej. que
se cierra, se estara imputando al mismo un mayor gasto del que le correspondera
atendiendo a la corriente real
- Al final del ej. Periodificar los Gtos registrados que corresponden a los ej. futuros
Importe a
imputar a ej.
posteriores
Gastos
Anticipados
(ACTIVO)
Primas de Seguros
(GASTO EXPLOT.)
Importe a
imputar a ej.
posteriores
20
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
41
Gastos Anticipados
Primas de Seguros
Total
Facturado
Importe a imputar
a ej. posteriores
BALANCE
(BSF)
Importe a imputar
a ej. posteriores
PyG
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
42
Primas de Seguros
(GASTO EXPLOT.)
Gastos Anticipados
Importe a imputar
a ej. posteriores
Importe a
imputar al ej.
Gastos Anticipados
(ACTIVO)
Importe a
imputar al ej.
Primas de Seguros
Importe a
imputar al ej.
Gasto del ej.
(corriente real)
PyG
21
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
43
Clientes
Prestaciones de servicios
(INGRESO EXPLOTACIN)
Total Facturado
Si no se realiza ningn ajuste al cierre, y ese ingreso abarca ms all del ej. que
se cierra, se estara imputando al mismo un mayor ingreso del que le correspondera
atendiendo a la corriente real
- Al final del ej. Periodificar los ing. registrados que corresponden a los ej. futuros
Importe a
imputar a ej.
posteriores
Prestaciones de
servicios
(INGRESO EXPLOT.)
Ingresos Anticipados
(PASIVO)
Importe a
imputar a ej.
posteriores
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
44
BALANCE
(BSF)
Prestaciones de Servicios
Importe a imputar
a ej. posteriores
Total
Facturado
Ingreso del ej.
(corriente real)
PyG
22
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
45
Ingresos Anticipados
(PASIVO)
Prestaciones de servicios
(INGRESO EXPLOTACIN)
Ingresos Anticipados
Importe a
imputar al ej.
Importe a
imputar al ej.
Prestaciones de Servicios
PyG
Importe a
imputar al ej.
Importe a imputar
a ej. posteriores
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
46
Bancos, c/c
1.800
- El 01/05/X1: Se cobra el alquiler correspondiente a May., Jun. y Jul. Ing. del ej.
01/05/X1
1.800
Bancos, c/c
1.800
23
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
47
Bancos, c/c
1.800
Bancos, c/c
1.800
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
48
Ingresos Por
Arrendamiento
(INGRESO EXPLOT.)
Ingresos Anticipados
(PASIVO)
600
(parte del I que
no corresponde
al ej. X1)
24
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
49
Ingresos Por
Arrendamiento
(INGRESO EXPLOT.)
Ingresos Anticipados
(PASIVO)
Ingresos Anticipados
600
(parte del I que
no corresponde
al ej. X1)
Prestaciones de Servicios
600
600
BALANCE
(BSF)
1.800
1.800
1.800
1.800
6.600
Ingreso del ej.
PyG
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
50
Ingresos Anticipados
(PASIVO)
600
(Ing. del ej. X2)
25
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
51
Ingresos Anticipados
(PASIVO)
Ingresos Anticipados
600
600
(Ing. del ej. X2)
Prestaciones de Servicios
PyG
600
600
600
Ingreso del ej.
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
52
Intereses de Deudas
a c/p o l/p
(GTO FINANCIERO)
Bancos, c/c
Total Pagado
Intereses Pagados
Por Anticipado
(ACTIVO)
Intereses de Deudas a
c/p o l/p
(GASTO FINANCIERO)
Importe a
imputar a ej.
posteriores
26
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
53
Importe a imputar
a ej. posteriores
BALANCE
(BSF)
Importe a imputar
a ej. posteriores
PyG
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
54
Intereses de
Deudas a c/p o l/p
(GASTO FRO)
Importe a
imputar al ej.
Intereses Pagados
Por Anticipado
(ACTIVO)
Importe a
imputar al ej.
PyG
27
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
55
Cuota
Pago de
intereses
Amortizacin
del principal
Capital
pendiente
01/11/X1
360
360
6.000
01/05/X2
360
360
6.000
01/11/X2
360
360
6.000
01/05/X3
360
360
6.000
01/11/X3
6.000
6.000
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
56
Bancos, c/c
360
6.000
01/11/X1
a
Bancos, c/c
360
240
28
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
57
240
BALANCE
(BSF)
240
120
Gasto del ej.
PyG
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
58
240
PyG
Bancos, c/c
360
29
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
59
Bancos, c/c
360
- El 31/12/X2: Nuevamente nos encontramos al cierre del ej., en este caso del X2.
La empresa se encuentra con que la cuenta Intereses de Deudas a l/p
recoge en su saldo (960 ) parte del gasto por intereses que corresponde al ej.
siguiente. Concretamente, 240 Int. correspondientes a los meses de En., Feb.,
Mar., y Abril del X3. Por tanto, al cierre, habr que
periodificar
31/12/X2
240
240
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
60
6.000
240
30
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
61
Bancos, c/c
360
Bancos, c/c
6.000
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
62
Bancos, c/c
Total Cobrado
Importe a
imputar a ej.
posteriores
31
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
63
Total
Cobrado
Ingreso del ej.
(corriente real)
BALANCE
(BSF)
PyG
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
64
Intereses Cobrados
Por Anticipados
(PASIVO)
Importe a imputar
a ej. posteriores
Importe a
imputar al ej.
PyG
32
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
65
Periodos
de pago
Cuota
Pago de
intereses
Amortizacin
del principal
Capital
pendiente
30/03/X1
3.000
3.000
50.000
30/03/X2
25.816
1.544
24.272
25.728
30/03/X3
25.728
25.728
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
66
Crditos a c/p
Crditos a l/p
Bancos, c/c
50.000
30/03/X1
3.000
Bancos, c/c
3.000
750
33
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
67
750
Bancos, c/c
Crditos a c/p
24.272
Bancos, c/c
1.544
PERIODIFICACIN
(Introduccin a la Contabilidad financiera, Ed. Pirmide 2008)
68
386
386
Bancos, c/c
Crditos a c/p
25.728
34