ULTIMAS MODIFICATORIAS TRIBUTARIAS 2014-2015

LEY 30296 LEY QUE PROMUEVE LA REACTIVACIN DE LA ECONOMA

PRIMERA PARTE
MODIFICATORIAS DE LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
1) Artculo 20: La no deduccin del costo
Si un contribuyente quiere sustentar costo y cuenta con comprobantes
emitidos por contribuyentes con RUC en baja de oficio no se justificara el
costo, con lo cual la renta no tiene descuento.
2) Artculo 24 literal f): Crditos otorgados a los socios, asociados, titulares,
o personas que lo integran.
Elimina el condicionante a que no exista la obligacin para devolver el
crdito o existiendo la posibilidad de devolucin se excedan los doce meses.
Permitira a la adm. Tributaria calificar dividendos mas rpido.
3) Artculo 44: Gastos no aceptados respecto a contribuyentes que la
SUNAT les haya notificado la baja bajo de inscripcin de RUC
Incorpora un supuesto en el cual no se acepta como gasto tributario el que
se encuentre sustentado con comprobante emitido por contribuyente que a
la fecha de emisin la SUNAT le haya notificado la baja de su suscripcin
RUC.
4) Artculos 52-A, 54-A y 56-E Tasa aplicable a los dividendos y cualquier
forma de distribucin de utilidades
Cambio de tasa nica del 4,1% a tasas por ejercicios gravables (2015-2016
>6,8%) (2017-2018>8,0%) (2019-a mas >9,3%). Originado como
consecuencia de la rebaja del impuesto a la renta empresarial. Resultados
acumulados u otros que generen dividendos gravados obtenidos hasta el
31 de diciembre del 2014, y que formen pare de distribucin de dividendos
o utilidades se les aplicar la tasa del 4,1%.
5) Artculo 53: Tasa aplicable a las personas naturales, sucesiones indivisas
y sociedades conyugales.
Tasas aplicables a partir del ejercicio 2015
Suma de la renta neta del trabajo y renta de fuente extranjera
Hasta 5 UIT
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT
Ms de 45 UIT

8%
14%
17%
20%
30%

6) Artculo 55: Tasa aplicable a los perceptores de rentas de tercera

categora:
Ejercicios Gravables

Tasas

2015-2016

28%

2017-2018

27%

2019 en adelante

26%

7) Artculo 73: Tasa aplicable a los pagadores de rentas de obligaciones al

portador:
Rebaja escalonada de la tasa aplicable a las personas jurdicas que tengan
rentas de obligaciones u otros valores al portador. Se debe retener el
impuesto a la renta a los importes pagados o acreditados con las siguientes
tasas. Antes era 30%
2015-2016-------28%
2017-2018-------27%
2019-adelante----26%
8) Art 73: Tasa de retencin aplicable a los dividendos
Adecuacin ligada a la tasa correcta, tomando en cuenta cambios
legislativos. La indicacin de las tasas se encuentra detallada en el
penltimo prrafo del artculo 73-A de la LIR. Asimismo indica que por
norma indica un prrafo para la remisin a la tasa gradual del 28, 27, 26%
en tramos anuales.
9) Art 74: Tasa de retencin aplicable a los pagos realizados por los
pagadores de las rentas de cuarta categora
Se considera una variacin en la tasa de retencin de cuarta categora bajo
la figura de retencin con carcter de pago a cuenta. Antes era 10%, ahora
ser 8%, conforme a las rebajas del impuesto a la renta. Si no se hubiera
modificado las retenciones podran ser mayores al impuesto anual,
generando saldos a favor del contribuyente.
10)
Art 86: Tasa de retencin aplicable a los pagos realizados por los
pagadores de las rentas de cuarta categora
Personas naturales con rentas de cuarta categora abonarn con carcter de
pago a cuenta con una tasa del 8% sobre la renta bruta mensual abonada o
acreditada. Se realizan a travs de la presentacin del PDT n616. En los
comprobantes de pago que tengan consignado 10% para el ao 2015 se
puede consignar con lapicero al costado del porcentaje pre impreso el
nuevo porcentaje 8%. El pagador en calidad de agente de retencin har
retencin del 8% sobre el monto de honorarios profesionales mayores a s/.
1500
11)

Pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categora

Para determinar los pagos a cuenta del impuesto a la Renta de tercera

categora del ejercicio gravable deber ser multiplicado por el coeficiente de
0.9333.

SEGUNDA PARTE
CREACIN DE UN RGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIN ANTICIPADA DEL
IGV
Los artculos 2, 3, 4, han creado un rgimen especial de recuperacin
anticipada del IGV.
1) El objeto de la creacin de este rgimen
Establecer de manera excepcional y temporal un rgimen especial de
recuperacin anticipada del IGV para fomentar la adquisicin, renovacin, o
reposicin de bienes de capital. Su duracin ser a partir del da siguiente
de su publicacin hasta un periodo de tres aos, aplicndose a
importaciones o adquisiciones.
2) En qu consiste el RERA del IGV?
Consiste en la recuperacin del crdito fiscal generado en las importaciones
y/o adquisiciones efectuadas por contribuyentes que realizan actividades
productivas de bienes y servicios gravados en el IGV de empresas inscritas
en el REMYPE.
El crdito fiscal ser el que no haya sido agotado en un plazo de 3 meses
siguientes a la fecha de anotacin en el registro de compras, por ende no
podr utilizarse el beneficio para periodos anteriores a tres meses en los
cuales el contribuyente arrastr el IGV como crdito sin aplicarlo.
3) Qu sucede con los montos devueltos indebidamente?
Se debe restituir el monto devuelto, siendo de aplicacin la tasa del inters
moratorio del art 33 del cdigo tributario a partir de la fecha en que se
puso su disposicin la devolucin efectuada, sin perjuicio de la aplicacin de
sanciones establecidas en el cdigo tributario.
TERCERA PARTE
MODIFICACIN AL TEXTO NICO ORDENADO DEL CDIGO TRIBUTARIO
1) Modificacin del artculo 11 del CT
Se modifica el Art.11 estableciendo que una vez notificada la Resolucin
de Ejecucin Coactiva slo se contar con 3 das hbiles para sealar el

domicilio procesal, para los dems procedimientos del artculo 112 la

precisin del domicilio procesal es igual.
2) Artculo 87 del CT
El administrado est obligado a la obtencin de su clave SOL en su
inscripcin , para poder obtener su buzn electrnico que deber
tambin ser revisado peridicamente. Debe adems brindar todos los
datos para la inscripcin en registros de la ADM. TRIB. Y adems debe
actualizarlos dentro de los plazos. Adems deber portarlos o brindarlos
a SUNAT a travs de cualquier medio, con forma y condicin correcta la
informacin.

3) Artculo 92 del CT
Es derecho del administrado formular consulta de acuerdo a los artculos
93 y 95-A, antes solo 93. Entrar en vigencia a partir del 24/06/2015.
4) Artculo 97 del CT
Las personas que compren servicios o productos deben exigir
comprobantes as como los documentos relacionados (directa o
indirectamente) con estos (impresos o electrnicos)
Las personas que presten el servicio de transporte de bienes estn
obligados a: Exigir comprobantes al remitente, adems debe portarlos
durante el traslado, para documentos electrnicos debe facilitar
a SUNAT informacin que identifique su base de datos, documentos que
sustenten traslado, durante o despus de este. Tambin debe facilitar a
SUNAT a travs de cualquier medio informacin que permita identificar
los documentos que sustentan el traslado.
Adems destinatarios y transportistas que indique SUNAT debe
comunicar a esta en forma y condiciones sealadas aspectos relativos a
los bienes transportados y/o a la informacin que sustente traslado. El
incumplimiento de forma y condiciones determinar como no presentada
la comunicacin.
5) Artculo 112 del CT
Se aade a los procedimientos tributarios el de procedimiento de
fiscalizacin , adems del de cobranza coactiva, contencioso tributario y
no contencioso.
6) Artculo 174 del CT
En las infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y
exigir comprobantes, se agrega una infraccin que es la de no presentar
informacin de identificacin de documentos que sustenten el traslado

7) Notas (5) (6) de las tablas de infracciones y sanciones tributarias I y II y

de notas (6) (7) de la tabla de infracciones tributarias del CT.
Habindose modificado el art 174 del CT, se agrega el plural en las
notas de pie de las tablas de infracciones y sanciones tributarias.
8) Incorporaciones al CT
Art 61: La fiscalizacin consiste en:
a) Anlisis de informacin presentada por el deudor tributario y
terceros por medios electrnicos o informticos.
b) Si producto de esta revisin comprueba que los elementos o de
la obligacin tributaria no ha sido correctamente declarado
puede iniciar PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN PARCIAL
ELECTRNICA.
El proceso iniciar con la notificacin por medios electrnicos
de una liquidacin preliminar del tributo a regularizar y
los intereses respectivos con detalle de los reparos que
originan la omisin. El documento no ser un requerimiento,
pues SUNAT cuenta con la informacin enviada por el
contribuyente y terceros por medio electrnico.
Luego el contribuyente podr subsanar los reparos , o
sustentar las observaciones a estos reparos adjuntando
la documentacin segn resolucin SUNAT segn artculo 112A del CT. Tendr de plazo 10 das hbiles contados a partir del
da siguiente a la notificacin.
Realizados estos tiene 20 das SUNAT despus del vencimiento
de plazo notificar resolucin de determinacin, o la resolucin
de multa respectivamente. (Art 104 del CT)
Ambas resoluciones debern cumplir con los requisitos del 77
del CT, adems la Resolucin de determinacin contendr
evaluacin sobre los sustentos presentados por el deudor, sin
facultad de SUNAT de revisar los aspectos que han sido
fiscalizados, salvo supuestos Art 108 del CT.
Este procedimiento es naturaleza sumaria, su plazo es de 30
das hbiles contados a partir del da que surte efecto la
notificacin del mismo. No le resulta aplicable la prrroga o
suspensin del plazo. Para la realizacin por parte de SUNAT de
funciones asociadas al pago de regala minera y gravamen
especial a la minera ser aplicable lo dispuesto en art 62-B
del CT.
Art 86-A: Obligaciones de la SUNAT para efecto de las actuaciones o
procedimientos tributarios que se realicen a travs de sistemas
electrnicos, telemticos e informticos.
SUNAT deber: 1) Asignar CLAVE SOL que permita acceder al
buzn electrnico a inscribirse en sus registros, que le

permita realizar, corresponder, notificar de sus actos

por medio electrnico conforme art 104-B.
2) Almacenar, archivar y conservar los documentos
que formen parte del expediente electrnico, de
acuerdo a resolucin superintendencia aprobado,
garantizando el ingreso de los interesados.
Art 95-A: El deudor tributario puede hacer consultas particulares,
siempre que tenga inters legtimo y directo sobre legislacin tributaria,
aplicable a hechos o situaciones concretas, vinculados con tributos cuya
obligacin no hubiera nacido al momento de la presentacin de la
consulta o en materia aduanera, aquellos no iniciados en el trmite del
manifiesto de carga o numeracin de declaracin aduanera de
mercancas. Si los hechos han sido de una opinin previa SUNAT los
hechos sern eliminados liminarmente segn art 93 del CT. La consulta
ser en forma, plazo y condiciones establecidos mediante decreto
supremo. Esta incorporacin se encontrar en vigencia 120 das hbiles
a partir de la vigencia de la ley N30296 (24/junio/2015).
Asimismo Sunat establecer los arreglos institucionales necesarios para
mejorar sus estrategias de cumplimiento con la informacin y
documentacin obtenida de las consultas particulares, establecindose
dicho rgimen de manera progresiva de acuerdo al Decreto Supremo,
considerando aspectos como el tamao y envergadura del
contribuyente, el tributo de consulta, antecedentes y/o comportamiento
del deudor, representantes o administradores de hecho o la conducta de
sus asesores tributarios o legales.
Art 112-A: Las actuaciones de los administrados o de terceros realizadas
ante SUNAT podrn efectuarse mediante sistemas electrnicos,
telemticos, informticos de acuerdo a lo que se establezca mediante
Resolucin de Superintendencia.
Art 112-B: SUNAT mediante resolucin de superintendencia regular
formas y condiciones en que sern llevados y archivados los expedientes
de las actuaciones y procedimientos tributarios, asegurando su
accesabilidad. Por esto queda derogada la primera disposicin
complementaria final del decreto legislativo 981que facultaba a
SUNAT para regular mediante resolucin de superintendencia criterios,
forma y dems aspectos de ser llevados y archivados los expedientes de
cobranza coactiva.
Estos sistemas telemticos debern respetar los principios de
accesabilidad e igualdad y garantizar la proteccin de datos personales,
as como el reconocimiento de los documentos emitidos.

Los documentos electrnicos originados tendrs la misma calidad de

prueba de los fsicos, y tendrn validez sus impresiones ante cualquier
entidad estando estos asegurados por los medios de identificacin de ser
representaciones de original que conserva la SUNAT.
CUARTA PARTE
LEY GENERAL DE ADUANAS
1) Modificacin del segundo prrafo del artculo 197 de la ley general de
aduanas aprobada mediante decreto legislativo 1053
Artculo 197.- Sancin de comiso de mercancas
() Los vehculos tursticos podrn ser retirados del pas si dentro de los
30 dias hbiles posteriores al vencimiento del plazo de permanencia
concedido el turista cumple con pagar una multa establecida en la tabla
de sanciones , de lo contrario caer en comiso.
2) Incorporacin del tercer prrafo del artculo 197 LGA mediante DL 1053
Artculo 197.- Sancin de comiso de las mercancas
Tambin ser sujeto de comiso el vehiculo turstico que haya sido
destinado a otro fin. Cualquie actividad que se pretenda realizar debe
ser comunicada ante las autoridades aduaneras con el fin de evitar
cometer infracciones aduaneras.
DECRETO SUPREMO N317-2014-EF
Exclusin de bienes del rgimen de percepciones aplicable a las operaciones
en venta
El ministerio de economa y finanzas racionaliza bienes del rgimen de
percepcin excluyendo a 29 bienes. Ser de aplicacin a las operaciones
cuyo nacimiento obligacional se produzca a partir de 1/1/2015. Se
generar en la fecha de emisin del comprobante de pago o en que se
entregue el bien.
DECRETO SUPREMO N 363-2014-EF
Aprobacin al listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la
percepcin del impuesto general a las ventas
DECRETO SUPREMO N374-2014-EF
UIT aplicable al ejercicio 2015
Monto ascendiente a S/. 3850, cincuenta soles ms que en el ao 2014.
DECRETO SUPREMO N377-2014-EF
Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del impuesto a la renta por
rentas de cuarta categora

Modificacin de la retencin de impuesto a la renta de cuarta categora ,

ahora 8%.
Sustituye al apartado b.2.1) del numeral 5.1 del artculo 5 del decreto
supremo N215-2006-ef (suspensin de retenciones a rentas de cuarta)
Artculo 5 Supuestos en los que procede la suspensin de retenciones
y/o pagos a cuenta del impuesto a la renta.
Modificacin en la aplicacin del 8% para hacer los clculos de
suspensin de los pagos a cuenta de renta de cuarta categora. Harn
retenciones de cuarta las personas, empresas o entidades del rgimen
general que acrediten honorarios por rentas de cuarta efectuarn
retencin del impuesto equivalente a 8%.
RESOLUCIN MINISTERIAL N 431-2014-EF/15
Lineamientos para la designacin de agentes de percepcin del impuesto
general a las ventas aplicables a operaciones de venta y adquisicin de
combustibles
Con respecto a la designacin y exclusin de los agentes de percepcin
aplicable a la adquisicin de combustible, se debe tener la calidad de
mayorista vigente en el periodo de designacin. L a exclusin del
registro genera la exclusin como agente perceptor.
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N382-2014/SUNAT
Establece nuevos plazos para el uso de sistemas informticos que emiten
tickets y la presentacin del formulario N845
Se autoriza hasta el 2015 los sistemas informaticos de emisin de tickets
, estar condicionada a la presentacin hasta el 30 de junio 2015 del
formulario 845.
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N384-2014-SUNAT
Prorrogan exclusin temporal de operaciones que se realicen con los productos
primarios derivados de la actividad agropecuaria de la aplicacin del rgimen
de retencin del impuesto a la renta aprobado por RSN234-2005/SUNAT
Queda prorrogado hasta el 30 de junio de 2015 la aplicacin de las
retenciones para productos primarios derivados de la agropecuaria. Las
liquidaciones de compra permitirn asimismo ejercer el derecho al
crdito fiscal y podrn ser empleados para sustentar gasto o costo;
adems el impuesto debe ser retenido y pagado por el comprador, que
es considerado agente de retencin. A partir del 1 de julio del 2015 ser
de aplicacin al rgimen de retenciones del impuesto a la renta respecto
a operaciones realizadas con productos primarios agropecuarios y por los
que se emita liquidacin de compra.
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N390-2014/SUNAT

Nuevos obligados al llevado del registro de ventas e ingresos y el registro de

compras electrnicas
Con la finalidad de realizar un control fiscal mas efectivo y mayor
reduccin de incumplimiento se regulan dos aspectos puntuales.
a) Se ampla el universo de sujetos obligados a llevar de manera
electrnica los registros de ventas e ingresos de compras.
b) Se aprueba para las operaciones del ao 2015, las fechas mximas de
atraso del registro de ventas e ingresos y de compras electrnicas.
Estn obligados a llevar registros de manera electrnica a partir del
01/01/2015 los sujetos que:
1) Se encuentren inscritos en RUC con estado activo
2) Estn acogidos al rgimen general o al rgimen especial del impuesto
a la renta
3) Estn obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la
ley IGV
4) No hayan sido incorporados SLE-PLE
5) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado registros en el sistema
6) No hayan generado registros en SLE-PORTAL
7) Haber obtenido en el 2014 ingresos mayores a 75UIT con referencia
valor 2014, y considerados los montos declarados en las casillas 100,
105, 106, 109, 112 y 160 del PDT, y/o la casilla 100 del PDT 621SimplificadoIGV-Renta mensual
Adems se ha establecido un nuevo cronograma de envo de los citados
registros a la SUNAT.
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N395-2014/SUNAT
Designan y excluyen agentes de retencin del impuesto general a las ventas
Mediante la presente resolucin se designa como agentes de retencin
IGV a los sujetos del anexo 1 y anexo 2.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2014/anexo1-395-2014.pdf
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2014/anexo2-395-2014.pdf
RESOLUCIN SMV N 028-2014-SMV/01
Modifican normas sobre la presentacin de estados financieros auditados por
parte de sociedades o entidades a las que se refiere el artculo 5 de la ley
N29720

Respecto a las modificaciones efectuadas a la presentacin por primera vez de

los estados financieros auditados ante la SMV se ha aplazado el tiempo para el
cumplimiento hasta el ejercicio 2016 (sociedades con el rango de las 3000UIT)
y estableciendo obligacin respecto del ejercicio 2014 para aquellas
sociedades que se encuentran en el rango de 10,000UIT.

Las entidades comprendidas en los nuevos tramos pueden remitir su

informacin financiera auditada a la SMV de manera voluntaria antes del
periodo exigible.
Ora modificatoria e la adicin de dos literales en la primera disposicin
complementaria transitoria As sera:
c) Para las entidades enunciadas en el inciso c) de la primera disposicin
complementaria transitoria (tramo de 10,000UIT) a partir del ejercicio
2015
d) Para las entidades del tramo de 5,000 UIT a partir del ejercicio 2016
e) Para las entidades del inciso c) tramo de 3,000 UIT a partir del ejercicio
2017.
RESOLUCIN N 057-2014-EF/30
Oficializan modificatorias a normas internacionales de contabilidad de
informacin financiera y mejoras anuales a las NIIF ciclo 2012-2014
1) NIC 27 Estados financieros separados
Inclusin del mtodo de la participacin en la preparacin de los estados
financieros separados por parte de las entidades que tengan una
subsidiaria , negocios, conjuntos y asociadas. Son estados financieros
separados los presentados por una entidad que deba contabilizar sus
inversiones en subsidiarias, negocios, conjuntos y asociadas,
contabilizacin al costo o utilizando el mtodo de la participacin.Las
modificaciones de los prrafos 4-7, 10, 11B, 12 sern aplicables a partir
del ejercicio 2016 de forma retroactiva, de aplicar estas modificaciones
antes debe revelarlo con las notas de los estados financieros.
2) NIIF 10-Estados financieros consolidados.
Si una controladora pierde el control de una subsidiaria, como resultado
de una transaccin que involucra una asociada o un negocio conjunto
contabilizada por el mtodo de participacin, la controladora
determinar la ganancia o prdida , segn B99 y B98 (dar de baja en
cuenta y reconocer valor razonable de la contraprestacin, la
distribucin de dividendos cuya contabilidad se har en otro resultado
integral.
La ganancia o prdida de la transaccin se reconocer en el periodo de
la controladora solo en la medida de participaciones en esa asociada o
negocio conjunto de otros inversores no relacionados con el inversor. La
parte restante se eliminar contra el importe en libros de la inversin de
esa asociada o negocio conjunto. Si la controladora adems conserva
una inversin en la antigua subsidiaria que ahora es un negocio
conjunto o asociada que se contabilicen por el mtodo de la
participacin, la controladora reconocer la parte de prdida o ganancia
que se procede con la nueva medicin a valor razonable de la inversin
conservada.
Si la controladora conserva en la antigua subsidiaria contabilizada con
NIIF9, la parte de ganancia o prdida con la nueva medicin se

reconocer en su totalidad en el resultado del periodo de la

controladora.
NIC28- Inversin en asociadas y negocios conjuntos
Modificaciones efectuadas en los prrafos 28 y 30 (procedimiento del
mtodo de la participacin) adems de los prrafos 31-A, 31-B y 45 C
(reconocimiento por parte del inversor de la ganancia o prdida que
genere activos que constituyan negocio NIIF3
Modificacin de los prrafos 28 y 30 y la inclusin de los nuevos prrafos
31A, 31B, y 45C entra en vigencia a partir del 01/01/2016
prospectivamente. Si su aplicacin es anticipada deber revelar el hecho
en las notas a los estados financieros