SERVICIO IMPUESTOS INTERNOS

SUBDIRECCIN DE FISCALIZACIN

FIJA PROCEDIMIENTO DE PAGO,

EXENCIN Y DEVOLUCIN DEL
IMPUESTO ADICIONAL A
LOS
VEHCULOS
MOTORIZADOS
NUEVOS, LIVIANOS Y MEDIANOS, EN
LA FORMA QUE INDICA.

SANTIAGO, 22 de diciembre de 2014.-

Hoy se ha resuelto lo que sigue:

RESOLUCIN EX SII N__119.-_/
VISTOS:
1.- Los artculos 1 y siguientes de la Ley
Orgnica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el Artculo 1, del Decreto con
Fuerza de Ley N7, de 1980; artculo 6 Letra A N1) del Cdigo Tributario, contenido en el
Artculo 1, del Decreto Ley N830, de 1974; los artculos 52 y 53 de la Ley sobre Impuesto a
las Ventas y Servicios, contenida en el Decreto Ley N 825, de 1974 y los artculos 68, 69 y 71
bis del Reglamento de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios contenido en el Decreto
Supremo N55 del 02 de Febrero de 1977; Ley N 18.575, Orgnica Constitucional sobre Bases
Generales de la Administracin del Estado; Ley N 19.880, que establece Bases de los
Procedimientos Administrativos que Rigen los Actos de los rganos de la Administracin del
Estado; y, lo dispuesto en el artculo 3 de la Ley N 20.780 publicada en el Diario Oficial el 29
de septiembre de 2014;
2.- El Decreto Supremo N 241 de fecha
10 de Octubre de 2014 del Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones, que aprueba el
Reglamento, publicado en el Diario Oficial de 29 de noviembre de 2014, que Establece
condiciones para determinar rendimiento urbano y emisiones de xido de nitrgeno de
vehculos motorizados y determina la forma y condiciones del clculo del impuesto establecido
en el artculo 3 de la Ley N 20.780;
CONSIDERANDO:
1.- Que, el artculo 3 de la Ley N 20.780
establece un impuesto adicional que debern pagar por una nica vez los vehculos
motorizados nuevos, livianos y medianos, expresado en unidades tributarias mensuales, el cual
se calcular aplicando la frmula contenida en dicha norma y teniendo presente el Reglamento
dictado por el Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones, mediante Decreto Supremo N
241 de fecha 10 de Octubre de 2014;
2.-Que, conforme al inciso sptimo del
artculo 3 de la Ley N 20.780 en relacin con lo dispuesto en el artculo 4 del Decreto
Supremo N 241 de fecha 10 de Octubre de 2014 del Ministerio de Transportes y
Telecomunicaciones, el impuesto a que se refiere la presente resolucin, ser pagado en el
Servicio de Tesoreras o en las oficinas bancarias autorizadas por dicho Servicio, por la persona
a cuyo nombre deba inscribirse el vehculo en el Registro de Vehculos Motorizados del Servicio
de Registro Civil e Identificacin, segn el valor de la Unidad Tributaria Mensual vigente a la
fecha del pago;

3.- Que, para efectos de la frmula de

clculo del impuesto adicional, el precio de venta incluye el impuesto establecido en el Ttulo II
del Decreto Ley N825 de 1974, que contiene la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios;
en tanto que en la importacin directa, entendindose por tal aquella realizada directamente
por el consumidor final, el precio de venta corresponde al valor final aduanero, compuesto este
ltimo por el valor CIF o, en su defecto, el valor aduanero determinado por el Servicio Nacional
de Aduanas en ejercicio de sus atribuciones legales, incluidos los gravmenes aduaneros, ms
el Impuesto al Valor Agregado establecido en el Decreto Ley N 825 de 1974;
4.- Que, el inciso cuarto de la norma en
anlisis estableci, entre otras hiptesis de excepcin al impuesto establecido en el artculo 3
de la Ley N 20.780, el caso de los contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado
respecto a la adquisicin de camionetas nuevas de hasta 2.000 kilos de capacidad de carga til
siempre que pasen a formar parte del activo inmovilizado del contribuyente; en tanto que el
inciso sptimo permite solicitar la devolucin del impuesto en el caso de los vehculos
registrados para prestar servicios de taxi en cualquiera de sus modalidades;
5.- Que, con motivo de la publicacin de la
Ley N20.780 de 2014, sobre Reforma Tributaria, este Servicio ha dado respuesta a consultas
relacionadas con la aplicacin prctica del impuesto adicional establecido en el artculo 3 de
la Ley N 20.780, especficamente en lo que respecta a la devolucin del referido impuesto en
el caso de vehculos destinados a taxi pero adquiridos bajo la modalidad de leasing y a la
exencin establecida en el mismo artculo tratndose de camionetas nuevas de hasta 2.000
kilos de carga til adquiridas por empresas de leasing, las que se estima pertinentes reproducir
en la presente resolucin.
6.- Que, respecto de los ltimos vehculos
mencionados, el inciso final del artculo 3 de la Ley N 20.780 establece el derecho a la
devolucin del referido tributo, a travs de la Tesorera General de la Repblica;

7.- Que, los artculos 52 y 53 del Decreto

Ley N 825, de 1974, disponen que los contribuyentes del Impuesto a las Ventas y Servicios
deben emitir facturas o boletas por las operaciones que realicen, aun cuando en la venta de
los productos o prestacin de servicios, no se apliquen los impuestos de esa Ley;
8.- Que, el artculo 69 letra A, del
Reglamento de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, establece los requisitos que
deben cumplir las facturas que corresponde emitir conforme a los artculos 52 y 53 del Decreto
Ley N 825;
9.- Que, el inciso primero del artculo 71
bis del citado Reglamento, dispone que la Direccin del Servicio de Impuestos Internos fijar
con carcter de obligatorio otros requisitos o caractersticas para las facturas, guas de
despacho y sus copias, entre otros documentos;
10.- Que, el inciso segundo del artculo 71
bis, del Reglamento, dispone que la emisin de los documentos a que hace referencia dicha
norma, sin los requisitos establecidos en el Reglamento, o la Direccin del Servicio Impuestos
Internos, har aplicable lo dispuesto en el N 5 del artculo 23 del Decreto Ley N 825, de
1974, y las sanciones que establece el N 10 del artculo 97 del Cdigo Tributario;
11.- Que, para efectos de regular el
procedimiento para el pago, exenciones y devolucin del impuesto adicional a los vehculos
nuevos, livianos o medianos, establecido en el artculo 3 de la Ley N 20.780, y en uso de las
facultades conferidas en el artculo 6 letra A N1 del Cdigo Tributario;

RESUELVO:
1.- Conforme lo dispuesto en el inciso
sptimo del artculo 3 de la Ley N 20.780, y al procedimiento establecido en el Decreto
2

Supremo N 241 de fecha 10 de Octubre de 2014 del Ministerio de Transportes y

Telecomunicaciones, los vehculos motorizados nuevos, livianos y medianos, pagarn el
impuesto adicional establecido en el referido artculo de la siguiente forma:
La declaracin y pago simultneo se
efectuar mediante el procedimiento establecido por la Tesorera General de la Repblica. El
pago del impuesto se har en lnea a travs de Internet o imprimiendo el Formulario N 88 de
Declaracin y Pago y efectuando el pago mediante los sistemas de recaudacin habilitados
por dicha institucin, como por ejemplo en bancos o instituciones recaudadoras autorizadas.
Para la plena identificacin del vehculo y
su propietario en el Formulario N 88 dispuesto para la declaracin y pago del impuesto, se
deben consignar los siguientes datos en los campos respectivos:

Rol nico Tributario ( Rut de la persona que paga el impuesto y a cuyo nombre deba
inscribirse el vehculo en el Registro de Vehculos Motorizados del Servicio de Registro
Civil e Identificacin)
Nombre o razn social
Apellido Paterno
Apellido Materno
N de Factura o N del Documento de Importacin
Rut emisor factura
Fecha de factura o fecha de emisin del DIN
Monto neto de venta
Monto de IVA
Monto total factura o valor final aduanero (este ltimo incluyendo los gravmenes
aduaneros y el Impuesto al Valor Agregado establecido en el Decreto Ley N 825 de
1974)
Cdigo de Informe Tcnico (corresponde al cdigo otorgado al vehculo segn marca
y modelo, tras el proceso de homologacin. Dicho cdigo est contenido en el
Certificado de Homologacin que el 3CV otorga a quien solicita la homologacin de un
determinado modelo de vehculo y debe constar en la respectiva factura)
Marca
Modelo
Tipo de Vehculo
N de identificacin del vehculo o VIN (combinacin estructurada de caracteres,
asignada por el fabricante con el fin de identificar de manera uniforme a los vehculos,
mediante una alternativa nica).
Pasa a formar parte del Activo Inmovilizado (slo marcar este campo en el caso de
camionetas adquiridas nuevas de hasta 2.000 kilos de capacidad de carga til que
pasen a formar parte del activo inmovilizado de contribuyentes afectos al Impuesto al
Valor Agregado; es decir, que sean utilizados para generar ingresos del giro del
negocio de los referidos contribuyentes)

El Servicio de Registro Civil e

Identificacin podr verificar el pago del impuesto en lnea mediante sistemas
computacionales. Para tal efecto comprobar los datos del monto total de la factura o valor
final aduanero (incluyendo en este ltimo caso los gravmenes aduaneros y el Impuesto al
Valor Agregado establecido en el Decreto Ley N 825 de 1974), segn conste en la respectiva
factura o Declaracin de Importacin; el Cdigo de Informe Tcnico y el valor del impuesto
pagado segn consta en el Formulario N 88 de Declaracin y Pago, del vehculo sometido a
inscripcin, segn corresponda, todo ello conforme a los antecedentes presentados por el
interesado, de tal forma que al verificar la conformidad de dichos datos y el monto de impuesto
pagado, y cumpliendo los dems requisitos legales, proceder a efectuar la inscripcin del
mismo.
Para los efectos de calcular el impuesto, el
Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones previamente determinar el valor de
rendimiento urbano y emisiones de xidos de nitrgeno medidos y reportados segn ciclo de
ensayo y lo enviar en lnea al Servicio de Impuestos Internos y a la Tesorera General de la
Repblica.

2.- En relacin a las exenciones

establecidas en el inciso cuarto del artculo 3 de la Ley N 20.780, se proceder de la
siguiente manera:
a.
Procedimiento
especial
de
devolucin de impuesto aplicable a los vehculos destinados a prestar servicios de taxi
en cualquiera de sus modalidades.
En conformidad a lo dispuesto en los
incisos sptimo y final del artculo 3 de la Ley N 20.780, tendrn derecho a solicitar la
devolucin del impuesto adicional los contribuyentes que paguen el impuesto, inscriban el
vehculo motorizado nuevo a su nombre y lo registren para prestar servicios de taxi en
cualquiera de sus modalidades.
Sin perjuicio de lo anterior, en el caso de
vehculos motorizados nuevos entregados en arriendo por empresas de leasing que hayan
pagado el impuesto, los arrendatarios podrn solicitar la devolucin del referido impuesto
siempre y cuando les sea ntegramente recargado en la cuota inicial de arrendamiento y
registren el vehculo motorizado nuevo correspondiente para prestar servicios de taxi en
cualquiera de sus modalidades, situacin que el Ministerio de Transportes certificar con la
identificacin completa del vehculo e individualizacin del beneficiario.
La solicitud ser presentada por el
contribuyente a travs Internet en la pgina web del Servicio de Tesorera General de la
Repblica o en las oficinas del referido Servicio. En el caso de vehculos motorizados nuevos
entregados en arriendo por empresas de leasing, el arrendatario slo podr presentar su
solicitud de devolucin en las oficinas del referido Servicio, acompaando la documentacin
de respaldo que dicho organismo determine.
Conforme a lo dispuesto en el Decreto
Supremo N 241 de 10 de octubre de 2014, del Ministerio de Transportes y
Telecomunicaciones, dicho Ministerio entregar oportunamente la informacin de los taxis
nuevos registrados, con la identificacin del vehculo, nmero de identificacin del pago del
impuesto (CID), patente y RUT, a la Tesorera General de la Repblica que verificar el pago
del impuesto en sus bases computacionales y proceder a generar la orden de egreso y
posterior devolucin al contribuyente, propietario del vehculo o arrendatario que suscribi el
contrato de arrendamiento con la empresa de leasing y registr el respectivo vehculo
motorizado nuevo para prestar servicios de taxi, segn corresponda.
b.
Exencin
que
beneficia
a
contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado (IVA) respecto de la adquisicin
de camionetas nuevas de hasta 2.000 kilos de carga til que pasen a formar parte de su
activo inmovilizado.
Para hacer efectiva la exencin, el
contribuyente deber marcar en el Formulario N 88 de Declaracin y Pago simultaneo, la
opcin pasa a formar parte del activo inmovilizado, que tendr el carcter de declaracin
jurada, ello sin perjuicio de incorporar los dems antecedentes que se exigen en la presente
Resolucin.
Para estos efectos, se deber utilizar el
Formulario N88 de Declaracin y Pago que la Tesorera General de la Repblica ponga a
disposicin de los contribuyentes, el que deber ser impreso con los datos de identificacin
del contribuyente a cuyo nombre se inscribir el vehculo, el valor declarado, con impuesto a
pagar de $0 y la declaracin de que el vehculo pasar a formar parte del activo inmovilizado
del contribuyente. Dicho documento ser acompaado a la solicitud de inscripcin en el
Registro de Vehculos Motorizados, y la factura que acredita la compra o declaracin de
importacin, para efectos de que el Servicio de Registro Civil proceda a efectuar la respectiva
inscripcin.
Tratndose de camionetas nuevas de
hasta 2.000 kilos de capacidad de carga til adquiridas por empresas de leasing para
entregarlas en arriendo y que pasen a formar parte del activo inmovilizado de dichas
empresas, la exencin de impuesto establecida en el artculo 3, inciso cuarto, de la Ley N
20.780, proceder siempre y cuando las camionetas nuevas sean entregadas en arriendo a
4

contribuyentes afectos al IVA. Para tal efecto, el arrendatario acreditar su calidad de

contribuyente del IVA entregando una declaracin jurada simple a la empresa de leasing.
Asimismo, las empresas de leasing debern individualizar al arrendatario, contribuyente del
IVA, y entregar los datos para una debida identificacin de la respectiva camioneta en el
Formulario N88 de Declaracin y Pago, ingresando los datos sealados en resolutivo N1.
En estos casos, el nmero de factura ser reemplazado por el nmero del contrato de
arriendo, en el campo RUT emisor factura se ingresar el RUT de la empresa de leasing y el
valor total de factura ser equivalente al precio de la camioneta al momento de suscribirse el
contrato. El Servicio de Impuestos Internos fiscalizar el cumplimiento de los requisitos
sealados y la correcta aplicacin de la exencin.
Si el arrendatario no tiene la calidad de
contribuyente del IVA, la empresa leasing deber declarar y pagar el impuesto adicional en el
Formulario N88 de Declaracin y Pago, dispuesto por la Tesorera General de la Repblica,
recargando el impuesto pagado en el respectivo contrato de arriendo.
Conforme a lo dispuesto en el inciso
cuarto del artculo 3 de la Ley N 20.780, en caso que el contribuyente enajene las
camionetas acogidas a la exencin dentro del plazo de 24 meses contados desde su
adquisicin, deber pagar el monto correspondiente al impuesto que habra correspondido
enterar en caso de no favorecerle la exencin. Para tal efecto, convertir en UTM, con dos
decimales, el valor total de la factura o importacin (incluido en este ltimo caso los
gravmenes aduaneros y el IVA establecido en el Decreto Ley N 825 de 1974), al valor
vigente del mes de la compra o importacin y lo convertir a pesos moneda legal multiplicando
la UTM, vigente en el mes de la venta.
Para los efectos de computar el plazo de
24 meses antes sealado, la fecha de adquisicin del vehculo corresponde a la fecha de su
entrega al comprador o retiro del vehculo desde el recinto aduanero, segn corresponda. En
ambos casos, la entrega o retiro deber ser acreditada mediante certificado o instrumento
emitido por el vendedor o el Servicio Nacional de Aduanas, segn proceda.
En este caso ser el contribuyente que
hizo uso de la exencin (enajenante) quien deber declarar y pagar el impuesto a travs del
mismo Formulario N 88 de Declaracin y Pago dispuesto por la Tesorera General de la
Repblica, segn el procedimiento establecido en el resolutivo N1 de la presente resolucin
y mantendr los documentos que acreditan el pago junto a los antecedentes que respaldan la
compra y venta, a disposicin del Servicio Impuestos Internos en caso de una posterior
fiscalizacin.
El Servicio de Registro Civil e
Identificacin enviar al Servicio de Impuestos Internos la informacin de las camionetas
inscritas que fueron beneficiadas con la exencin del impuesto, identificando el RUT del
contribuyente, la placa patente del vehculo, el cdigo de informe tcnico, valor de la venta o
valor final aduanero declarado.
3.- Cuando el Servicio de Registro Civil e
Identificacin haya denegado la solicitud de inscripcin del vehculo en el Registro Nacional
de Vehculos Motorizados por las causales establecidas en el inciso sptimo del artculo 3 de
la Ley N20.780, emitir un informe que indicar la o las causas que lo justifiquen.

4.- Si la declaracin respectiva contiene

errores relativos a la individualizacin del contribuyente, identificacin del vehculo y/o pago
del impuesto, que redunden en una declaracin y/o pago indebido, errneo o en exceso, el
contribuyente deber subsanar los errores a travs del procedimiento que disponga la
Tesorera General de la Repblica.

5.- En virtud de lo prescrito en el artculo

54 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y la facultad conferida en el artculo 71
bis del Reglamento de la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios, que dispone que la
Direccin Nacional de este Servicio fijar con carcter obligatorio otros requisitos o
5

caractersticas para las facturas, se establece que, a contar de la entrada en vigencia de las
normas contenidas en el artculo 3 de la Ley N 20.780, los contribuyentes que enajenen
vehculos nuevos afectos al impuesto de esta Ley, tales como importadores, distribuidores o
concesionarios de vehculos motorizados nuevos, livianos y medianos, debern incluir en el
detalle de la factura de venta respectiva el Cdigo de Informe Tcnico dispuesto por el
Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones.

La omisin de la informacin sealada en

el presente resolutivo, ser sancionada en conformidad a lo preceptuado en el artculo 97
N10 del Cdigo Tributario.

6.- En conformidad a lo preceptuado en el

artculo dcimo transitorio de la Ley N 20.780, las normas establecidas en el artculo 3 de la
referida Ley, entrarn en vigencia 30 das despus de la publicacin del Reglamento que dicte
el Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones, hecho que ocurri con fecha 29 de
noviembre del 2014, de tal forma que el impuesto establecido en este artculo es aplicable a
todas las ventas de vehculos nuevos que sean facturadas a contar del 29 de diciembre de
2014 e importaciones legalmente consumadas a partir de esa misma fecha. Conforme lo
dispuesto en el artculo 2 N 2 en relacin con los artculos 104 y 105, todos de la Ordenanza
de Aduanas, cuyo texto refundido, coordinado y sistematizado se encuentra contenido en el
Decreto con Fuerza de Ley N 30 de 2004, se entiende legalmente consumada la importacin
cuando, terminada la tramitacin fiscal, el vehculo queda a disposicin de los interesados;
esto es, una vez pagados los derechos, impuestos, tasas y dems gravmenes causados por
una importacin.

ANTESE, COMUNQUESE Y PUBLQUESE EN EXTRACTO

(Fdo.) MICHEL JORRATT DE LUIS

DIRECTOR (T y P)

DISTRIBUCIN:
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