UNIVERSIDAD NACIONAL DE ROSARIO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ESTADSTICA

CARRERA DE CONTADOR PBLICO
CTEDRA DE INFORMACIN PARA LA GESTIN

ALUMNO / A: _____________________________
LEGAJO N___________

2DO. EXAMEN PARCIAL DEL 25 DE NOVIEMBRE DE 2009

CASO: "CLIF SA"
Esta corporacin se dedica a la produccin y comercializacin de productos de limpieza, y en su ltimo ao ha incorporado
una nueva divisin dedicada a la fabricacin y venta de repelentes de insectos, debido al incremento que se est
dando de esos productos por la reaparicin del Dengue en una gran parte del territorio del pas.
La empresa ha organizado dos unidades de negocios bien diferenciadas de estas actividades, las que no comparten espacio fsico
ni empleados por el momento, ya que la empresa est ubicada en el parque industrial de la localidad de Alvear, y la nueva unidad
est funcionando en un barrio de la ciudad de Rosario donde antiguamente comenz sus actividades esta sociedad y que aun es
de su propiedad.
Los directivos de la Compaa estn ahora ms que nada abocados a la nueva actividad y quieren darle impulso para incrementar aun
ms su participacin en el mercado.
Los productos que fabricar esta nueva divisin sern repelentes de insectos en envases de 500 cc (aerosol) y de 250 cc (en gel)
Los clientes a los cuales van dirigidos estos productos son las farmacias, perfumeras y supermercados en general, los cuales
constituyen practicamente la clientela actual. Se trabaja con la filosofa del Justo a Tiempo, concepto que se piensa extender tambin

a esta divisin.
Si bien ambos productos tienen componentes principales que son comunes, los procesos de obtencin de uno y otro difieren
utilizndose para ello mano de obra intensiva y tecnologa de medianas proporciones.
La comercializacin es con una red propia de vendedores y distribuidores, pero no se atiende al pblico directamente.
El ERG de su ltimo ao es el siguiente:
DIVISIN "REPELENTES"

CONCEPTO

AEROSOL

EN GEL

TOTAL

Unidades a farmacias y perfum.

63,000.00

16,500.00

79,500.00

Unidades a supermercados

27,000.00

13,500.00

40,500.00

Total Unidades

90,000.00

30,000.00

120,000.00

Precio Unitario de venta a farm. Y perfum.

22.00 $

25.00

Precio de venta Unitario a supermercados

20.46 $

23.25

Monto de Ventas a farmacias y perfumeras

1,386,000.00 $

Monto de Ventas a supermercados

552,420.00 $

Total de Ventas

1,938,420.00 $

Materias Primas

549,000.00 $

165,000.00 $

714,000.00

Mano de Obra Variable de Produccin

121,500.00 $

45,000.00 $

166,500.00

Otros Variables de Produccin

184,500.00 $

93,000.00 $

277,500.00

Comisiones (12%s/ Vtas a farm y perfum)

166,320.00 $

49,500.00 $

215,820.00

Otros variables comerciales (no dep del pv)

124,200.00 $

45,000.00 $

169,200.00

Total Costos Variables

1,145,520.00 $

397,500.00 $ 1,543,020.00

Contribucin Marginal

792,900.00 $

328,875.00 $ 1,121,775.00

Contribucin Marginal Unitaria

8.81 $

Costos Fijos Propios de Produccin

32,000.00 $

25,000.00 $

57,000.00

Costos Fijos de Comercializacin

18,000.00 $

15,000.00 $

33,000.00

Resultado Directo

742,900.00 $

(bonificacin s/ pv de lista del 7%)

412,500.00 $ 1,798,500.00
313,875.00 $

866,295.00

726,375.00 $ 2,664,795.00

Costos Variables

10.96

288,875.00 $ 1,031,775.00

Costos Fijos Indirectos de Produccin

16,000.00

Costos Fijos Indirectos de Comercializ

25,000.00

Costos Fijos Indirectos de Administracin

43,000.00

Total de Costos Fijos Indirectos

84,000.00

Utilidad Neta

947,775.00

Otros datos:
Productividad: medida en cantidad de unidades por hora

Aerosol
En Gel

Horas Totales Disponibles en Planta

7.5 unidades/hora
6 unidades/hora

23,000 Horas

Las ventas a supermercados poseen un precio especial, dado que no se pagan comisiones a vendedores por estas ventas.
SE SOLICITA:
Con estos datos, Ud debe resolver los siguientes interrogantes, recordando que para responder a cada punto, debe volver
a los datos de la situacin inicial. Justifique su respuesta en todos los casos:
A) 1) Con estos niveles de demanda de la "Divisin Repelentes", que producto es el ms conveniente para la empresa?
2) Si Ud tuviera la capacidad y el mercado suficiente para producir un volumen de 10.000 unidades ms de cualquiera de los

productos, cual de ellos elegira? y si tuviera problemas financieros, cambiara en algo su decisin? Por qu?
Fundamente ambas respuestas.

B) Cual ser el precio a fijar a los productos actuales si se estima que los Costos Fijos Directos de produccin subirn un 8%
mientras que se lograra una reduccin del 5% en los Costos Comerciales Generales, si se quiere aplicar la metodologa
"contribucin marginal por hora"y se pretende que la utilidad actual de incremente un 15%? Tenga en cuenta aqu que al
cambiar de metodologa los precios se forman automticamente y ya no se calcula con bonificacin el precio a los super.
C) 1) Analizar la importacin de un nuevo producto: un insecticida para exteriores de larga duracin y efecto prolongado para utilizar en

jardines, quintas, country, clubes, etc

Se tratara de una venta en el mismo estado en que se adquieren, es decir sin agregado de costos de transformacin, pero
que requerira su fraccionamiento en bidones de 10 litros. Se utilizara la misma mano de obra actual.
El costo de importacin por litro puestos en nuestra planta

sera de:

$ 12 por litro

EL costo del envase se estima en:

$ 3 por unidad

Costos comerciales calculados sobre el precio al cual los pensamos vender

15%

Nuestra intencin es formar un precio cuya utilidad represente una remarcacin del 60 % sobre el costo de importacin.
Con este precio formado, cuntos litros habr que vender para incrementar la utilidad actual de la divisin en un 22%?
D) La mencionada irrupcin en nuestro pas del Dengue seguramente originar un importante incremento en la demanda de nuestros

productos especialmente del repelente en gel, ya que tiene un efecto ms prolongado que el de aerosol.
Aerosol
El incremento esperado en la demanda (unidades por ao), ser de:

20,000

En Gel
42,000

Se aclara que la demanda habitual se sigue respetando, lo que tenemos que analizar es como manejar dicho incremento
No est previsto aumentar los precios actuales de los productos por cuanto se sabe que tampoco aumentarn los precios
de los insumos que se adquieren. El mix de ventas, las productividades y eficiencias seguiran siendo las mismas que hasta
ahora. Para poder utilizar la actual capacidad de planta a full, se deberan aumentar costos fijos de produccin y comercializacin por un importe que asciende a :

$ 30,000

En el caso de que no se alcance a cubrir la demanda con la capacidad ociosa actual, deber procederse a incorporar costos
fijos estructurales adems de los mencionados en el punto anterior, con el propsito de ampliar la capacidad de produccin
para hacer frente a los incrementos de la demanda, como por ejemplo alquileres, supervisores, impuestos sobre la propiedad,
amortizacin de nuevas maquinarias, etc por un total de:,

$ 500,000

Lo que no sabemos es si conviene ampliar o no la capacidad de produccin.

De acuerdo a estas pautas, determine cual sera la opcin ms conveniente de manera tal de maximizar el resultado,
estableciendo en cada alternativa cuanto conviene producir y vender de cada uno de los productos, como asi tambin la
ganancia incremental obtenida.

SOLUCIN
Planteo A:
1) Producto ms conveniente: Lnea Aerosol por mejor Resultado Directo
2) El de mejor cm unitaria: Lnea Gel ante recursos ilimitados
3) Por recurso escaso "dinero" haciendo cociente de rentabilidad:
Aerosol
0.692174733
En Gel
0.827358491 es el mas conveniente porque porque nos da mayor cm por $ de cv
Planteo B:
Precio para incrementar el 15% la utilidad actual aplicando "contribucin marginal por hora"
Datos para el cculo:
Nuevos CFD de Produccin
$ 61,560
Contribucin Marginal Presupuestada
Nuevos CFI Comerciales
$ 23,750
Total de horas a utilizar:
Utilidad Planificada
$ 1,089,941
Total de Costos Fijos
$ 177,310
Aerosol (horas)
costos variables unitarios:
Aerosol
Gel
En Gel (horas)
de produccin
10.88
11.60
comisiones
0,12 pv
0,12 pv
horas por unidad de aerosol 0.133333333 hs
horas por unidad en gel
0.166666667 hs
Precio de venta = Contribucin Marginal Presupuestada
horas a utilizar

$ 1,267,251
17,000

12,000
5,000
17,000

74.54417647

Precio de Venta = Costos Variables de Produccin + Comisiones + $ cm/hora x hs/unidad

Aerosol a farm y perf
10.88
0,12 pv
9.939223529
Aerosol a Super
10.88
9.939223529
En Gel a farm y perf
11.60
0,12pv
12.42402941
En Gel a super
11.60
12.42402941
C) Importacin nuevo producto:
Costo de importacin
12
costo envase
3
Costos comerciales s/pv
15%
Utilidad: remarcacin sobre costos de importacin del
Utilidad nueva
$ 1,156,285.50
incremento de utilidad
$ 208,510.50

23.6582
20.8192
27.3000
24.0240

60%

formacin del precio = costo importacin + costos de envases+costos var comerc utilidad
12
0.3
0,15 pv
0,60 x 12
pv =
22.94117647 litro
pv =
229.4117647 por bidn
Planificacin del resultado: Q x $ 22,94 =
Q x 12
Q=
28,964
litros
Q=
2,896 bidones
verificacin:
Ventas
costos de importacin
costos de envases
comerciales
conribucin marginal

Q x 0,3

664463.9778
347,565.77
8,689.14
99,669.60
208,539.46

Planteo D:
Incremento esperado en la demanda
Produccin actual unidades
Productividad
Total de horas
Horas disponibles
Remanentes
Produccin adicional
Horas necesarias
Faltante de horas
SOLUCIN (MANTIENE LA DEMANDA ACTUAL)
Alt 1) Aprovechando la capacidad actual:

Q x $ 22,94 x 0,15

$ 208,510.50

comprobacin precio
22.94
12
0.3
3.441
60%
7.199

AEROSOL
90,000.00
7.5
12,000

EN GEL
30,000.00
6
5,000

20,000
2,667

42,000
7,000

66.075

65.775

C mg por hora
Conviene

mayor c mg x re

Horas remanentes
Horas para Aerosol
Restan
Incremento CMg

Aerosol
En Gel

CF Incremental
Ganancia incremental

6,000
2,667
3,333
20,000
20,000

176,200.00
219,250.00
395,450.00
30,000.00
365,450.00

Alt 2) Aumentando la capacidad: (se puede hacer todo)

Produccin Adicional
C mg unitaria
Contribucin Marginal Incremental
Incremento costos fijos
Ganancia Incremental

20,000
8.81
176,200.00

42,000
10.96
460,425.00

CONVIENE LA ALTERNATIVA 1 PORQUE DEJA UN MEJOR RESULTADO INCREMENTAL

$ de cv

$ 1,267,251

$/hs

229.41
3
120
34.41176471
72
2,895.98

acin precio

OK

17,000
23,000
6,000
9,667
3,667

cm

unidades
unidades

636,625.00
530,000.00
106,625.00

NCREMENTAL