Introduccin

Los que califiquen como empleados, tendrn que calcular su impuesto de renta y el de ganancia ocasional conforme a las
normas del E.T., sin incluir el clculo de la renta presuntiva (Nota: el artculo 189 del E.T. fue modificado con el artculo 160 de
la Ley reduciendo de 13.000 a 8.000 las UVT del valor bruto de la casa de habitacin que se puede restar en la renta
presuntiva). Pero quedan obligados a comparar su impuesto de renta (sin incluir el de ganancia ocasional), con lo que sera
su Impuesto Mnimo Alternativo Nacional el cual es un clculo especial con el que se obtiene una Renta Gravable
Alternativa (RGA) y a la cual se aplicarn tarifas especiales (artculo 331 a 333). Adems, si es un empleado cuyos ingresos
brutos anuales (de renta ms ganancia ocasional) que no superan los 4.700 UVT (unos $126.190.000 en el 2013), y cuya RGA
tampoco excede 4.700 UVT, entonces, voluntariamente, en vez de calcular IMAN y tener que comparar su impuesto ordinario
con el IMAN para escoger el mayor de los dos, lo que le dejarn es presentar otra declaracin en formulario aparte en la cua
solo calcular lo que se conocer como el Impuesto Mnimo Alternativo Nacional (IMAS) la cual le quedar en firme en 6
meses (artculos 334, 335 y 574, modificado con el artculo 17 de la Ley).

La base del IMAN o el IMAS de los empleados, se calcula con la misma depuracin especial mencionada en el artculo
332 (depuracin con la que se obtiene la Renta Gravable Alternativa - RGA). Pero la diferencia est en las tablas que se
usaran para aplicrselas a esa RGA, pues en el IMAN se usar la tabla del artculo 333 (de 86 rangos que solo graban las
RGA que superen los 1.548 UVT, unos $41.462.000) mientras que en el IMAS se usar la tabla del artculo 334 (de 41 rangos
y que graba las RGA tambin desde los 1.548 UVT).

ar su impuesto de renta y el de ganancia ocasional conforme a las

(Nota: el artculo 189 del E.T. fue modificado con el artculo 160 de
bruto de la casa de habitacin que se puede restar en la renta
sto de renta (sin incluir el de ganancia ocasional), con lo que sera
un clculo especial con el que se obtiene una Renta Gravable
s (artculo 331 a 333). Adems, si es un empleado cuyos ingresos
uperan los 4.700 UVT (unos $126.190.000 en el 2013), y cuya RGA
n vez de calcular IMAN y tener que comparar su impuesto ordinario
ejarn es presentar otra declaracin en formulario aparte en la cual
nimo Alternativo Nacional (IMAS) la cual le quedar en firme en 6
17 de la Ley).

alcula con la misma depuracin especial mencionada en el artculo

e Alternativa - RGA). Pero la diferencia est en las tablas que se
e usar la tabla del artculo 333 (de 86 rangos que solo graban las
tras que en el IMAS se usar la tabla del artculo 334 (de 41 rangos

Proyeccin de efectos del IMAN y el IMAS en el impuesto de renta de los empleados

(fecha de elaboracin: enero 18 de 2013)

Valor UVT en el 2013
Nivel de ingresos brutos mensuales

26,841
10,000,000

Conceptos

Depuracin ordinaria

Total ingresos brutos anuales laborales

Mas: ingresos por dividendos
Mas: intereses en bancos
Total ingresos brutos
Ingresos no gravados
ingresos no gravados por dividendos
ingresos no gravados por intereses
Total ingresos netos
Deducciones
Intereses crdito de vivienda
aportes obligatorios a Salud
Pagos por eventos catastrficos no cubiertos por el
POS
Aportes a seguridad social empleada domstica
Renta lquida
Menos: compensaciones exceso de presuntiva sobre
Renta lquida compensada
Renta Presuntiva
Rentas Exentas
Aportes voluntarios a Pensiones y AFC
25% de los dems ingresos gravables laborales
Subtotal Rentas exentas
Renta lquida gravable
En UVT sera
Se busca en la tabla del artculo 241 del E.T.
Se buscan en las tablas del 333 o 334

Depuracin con el
IMAN

Depuracin con el
IMAS

120,000,000
2,000,000
3,000,000
125,000,000

120,000,000
2,000,000
3,000,000
125,000,000

120,000,000
2,000,000
3,000,000
125,000,000

(2,000,000)
(2,400,000)
120,600,000

(2,000,000)
No aplica
123,000,000

(2,000,000)
No aplica
123,000,000

(1,000,000)
(4,800,000)

No aplica
(4,800,000)

No aplica
(4,800,000)

No aplica
No aplica
114,800,000
(500,000)
114,300,000
No calcula

(500,000)
(1,584,000)
116,116,000
No aplica
116,116,000
No aplica

(500,000)
(1,584,000)
116,116,000
No aplica
116,116,000
No aplica

(36,000,000)
(19,550,000)
(55,550,000)
58,750,000
2,188.82
6,787,000

0
0
0
116,116,000
4,326.07

0
0
0
116,116,000
4,326.07

5,098,000

8,488,000

Cambiando esta celda, se pueden

formar diferentes resultados. En
todo caso, quien quiera usar esta
plantilla para sus propios casos
personales, puede modificar
manualmente todas las celdas
respectivas.

Esta por ejemplo seria una

deduccin permitida en la base
para el IMAN y del IMAS, pero que
no se permitira en la depuracin
ordinaria.

En los ejemplos que hace la DIAN

en su circular 009 de enero de
2007, cuando hace conversiones
del valor bruto de un salario
gravable y lo convierte en UVTs
para ubicarlo luego en los rangos
de UVTs de la tabla para retencin
en la fuente sobre salarios
contenida en el artculo 383 del
E.T., la DIAN toma los resultados
de la conversin utilizando hasta
los dos primeros decimales. Por
esa razn, hacemos lo mismo aqu
con esta conversin del valor de la
renta lquida o de la ganancia
gravable, de pesos, a UVT.

Tabla del Artculo 241 del E.T.

Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2013

26,841

Renta lquida gravable

En Pesos
En UVT

58,750,000
2,188.82

Valor del impuesto sobre la renta (en pesos); (vase la tabla de abajo)

Rangos en UVT

6,787,000.00

Tarifa Marginal

Instruccin para
calcular impuesto en
$

Clculo en $ del
impuesto

Desde

Hasta

>0

1090

0%

No tiene

$0

>1090

1700

19%

(Renta gravable
expresada en UVT menos
1090 UVT) *19%

$0

>1700

4100

28%

>4100

En adelante

33%

Tabla del IMAN (nuevo artculo 333 del E.T.)

Renta liquida en UVT
Desde
0
1548
1588
1629
1670
1710
1751
1792
1833
1873
1914
1955

Hasta
1548
1588
1629
1670
1710
1751
1792
1833
1873
1914
1955
1996

Impuesto en UVT
0
1.05
1.08
1.11
1.14
1.16
2.38
2.43
2.49
4.76
4.86
4.96

(Renta gravable
expresada en UVT menos
1700 UVT) *28% ms
116 UVT
(Renta gravable
expresada en UVT menos
4100 UVT) *33% ms
788 UVT

$ 6,787,000

$0

Tabla del IMAS (nuevo artculo 334 del E.T.)

Renta liquida en UVT
Desde
0
1548
1588
1629
1670
1710
1751
1792
1833
1873
1914
1955

Hasta
1548
1588
1629
1670
1710
1751
1792
1833
1873
1914
1955
1996

Impuesto en UVT
0
1.08
1.1
1.13
1.16
1.19
2.43
2.48
2.54
4.85
4.96
5.06

1996
2036
2118
2199
2281
2362
2443
2525
2606
2688
2769
2851
2932
3014
3095
3177
3258
3339
3421
3502
3584
3665
3747
3828
3910
3991
4072
4276
4480
4683
4887
5091
5294
5498
5701
5905
6109
6312
6516
6720
6923
7127
7330
7534
7738
7941
8145
8349
8552
8756
8959
9163
9367
9570
9774
9978
10181
10385
10588
10792
10996
11199
11403
11607
11810
12014
12217
12421
12625
12828
13032
13236
13439
Mas de 13.643

2036
2118
2199
2281
2362
2443
2525
2606
2688
2769
2851
2932
3014
3095
3177
3258
3339
3421
3502
3584
3665
3747
3828
3910
3991
4072
4276
4480
4683
4887
5091
5294
5498
5701
5905
6109
6312
6516
6720
6923
7127
7330
7534
7738
7941
8145
8349
8552
8756
8959
9163
9367
9570
9774
9978
10181
10385
10588
10792
10996
11199
11403
11607
11810
12014
12217
12421
12625
12828
13032
13236
13439
13643

8.43
8.71
13.74
14.26
19.81
25.7
26.57
35.56
45.05
46.43
55.58
60.7
66.02
71.54
77.24
83.14
89.23
95.51
101.98
108.64
115.49
122.54
129.76
137.18
144.78
152.58
168.71
189.92
212.27
235.75
260.34
286.03
312.81
340.66
369.57
399.52
430.49
462.46
495.43
529.36
564.23
600.04
636.75
674.35
712.8
752.1
792.22
833.12
874.79
917.21
960.34
1,004.16
1,048.64
1,093.75
1,139.48
1,185.78
1,232.62
1,279.99
1,327.85
1,376.16
1,424.90
1,474.04
1,523.54
1,573.37
1,623.49
1,673.89
1,724.51
1,775.33
1,826.31
1,877.42
1,928.63
1,979.89
2,031.18
27%*RGA 1.622

1996
2036
2118
2199
2281
2362
2443
2525
2606
2688
2769
2851
2932
3014
3095
3177
3258
3339
3421
3502
3584
3665
3747
3828
3910
3991
4072
4276
4480
4683

2036
2118
2199
2281
2362
2443
2525
2606
2688
2769
2851
2932
3014
3095
3177
3258
3339
3421
3502
3584
3665
3747
3828
3910
3991
4072
4276
4480
4683
4700

8.6
8.89
14.02
20.92
29.98
39.03
48.08
57.14
66.19
75.24
84.3
93.35
102.4
111.46
122.79
136.13
149.47
162.82
176.16
189.5
202.84
216.18
229.52
242.86
256.21
269.55
282.89
316.24
349.6
382.95