Finaza Finales

CUESTIONARIO N 1
1.- DETERMINE
a) El recurso del Art. 76 de la Ley N 11.683 (t.o. 1998) es ante el juzgado nacional de primera
instancia y para repetir tributos (Pg. 459) Segn el Art. 76, contra las resoluciones que
determinen tributos y accesorios en forma cierta o presuntiva, o que impongan sanciones (que
no sean el arresto ni la clausura), o se dicten en reclamos por repeticin de tributos, los sujetos
pasivos infractores pueden interponer dentro de los 15 das de notificados el recurso de
reconsideracin ante el superior u opcionalmente el recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal
de la Nacin (regulado en el art. 165). Estos medios impugnativos pueden interponerse sin
necesidad de pago previo (no rige el principio solve e repete). Debern realizarse mediante
presentacin directa por escrito o por medio de carta certificada con aviso de recibo.
b) El hecho imponible del impuesto a las Ganancias resulta ser la disponibilidad econmica de
las empresas (Pg. 703/04/05) Este aspecto est constituido por el activo existente al cierre del
ejercicio, y abarca los resultados de los actos, actividades e inversiones tanto positivos como
negativos, las que debern sumarse o restarse para determinar el conjunto de ganancia
imponible o prdida compensable.
2.- Explique la prescripcin como forma de extincin de la obligacin tributaria (Pg. 381) Este
es el medio por el cual, el deudor queda liberado de su obligacin por la inaccin del Estado
durante cierto periodo de tiempo. Si el deudor se encuentra inscripto en la AFIP o no tiene la
obligacin de hacerlo, la prescripcin opera a los 5 aos; en cambio si no esta inscripto teniendo la
obligacin de hacerlo, la misma opera a los 10 aos. La ley 11.683 admite las siguientes causales
de interrupcin de la prescripcin: a) reconocimiento expreso o tcito, b) renuncia por el sujeto
pasivo, c) con el juicio de ejecucin fiscal. El Art. 56 de la ley establece las causales de suspensin
de la prescripcin.-
3.- RESUELVA: El contribuyente Juan Prez Achaval no presenta la declaracin jurada del Impuesto a
las Ganancias perodo fiscal 2003 para no pagar el mismo en la suma de $ 540.000. A tales fines utiliza
a Miguel de Luca para ocultarse como obligado al pago. En que tipo penal de la Ley N 24.769 se
encontrara. Explique? Se encontrara tambin incurso en alguna infraccin de la Ley N 11.683 (t.o.
1998). Explique?
4.- En que consiste el principio de Igualdad? (Pg. 268) La igualdad tributaria permite que se
hagan distingos fundados en la capacidad contributiva de los sujetos tributarios. Supone que cada
cual responda segn su aptitud de pago. Para la CSJN la igualdad fiscal significa que se debe dar a
las personas el mismo trato en las mismas condiciones, es decir, no se puede imponer el pago de la
misma suma de dinero a personas con distintas capacidad econmicas porque el tributo que ser
leve para unos resultara excesivamente oneroso para otros. La CN estable que los tributos deben
ser pagados equitativamente segn la capacidad econmica de los ciudadanos.
5.- Explique los principios del Derecho Presupuestario. (Pg. 128): a) Unidad: Este principio exige
que todos los gastos y recursos del estado sean reunidos en un nico documento (presupuesto)
conjuntamente para su aprobacin legislativa. Esto tiende a posibilitar el mejor manejo de los
fondos del estado; b) Universalidad: Segn este principio no puede haber compensacin entre
gastos y recursos, cada uno debe figurar con su importe bruto, sin extraer saldos netos. Se utiliza
como medio de salvaguardar la veracidad del presupuesto; c) Especialidad: Significa que la
autorizacin parlamentaria se concede especficamente para cada crdito y no en forma global; d)
No afectacin de recursos: Su objeto es que no se utilicen determinados recursos para la atencin
de gastos determinados, es decir que las rentas generales que ingresen no tengan una afectacin
especial si no que sean parte de un fondo comn y financien todo tipo de erogaciones; e) Equilibrio
Presupuestario: Un presupuesto es equilibrado cuando gastos y recursos totalizan sumas iguales, es
deficitario cuando los gastos exceden los recursos, y tiene supervit cuando los recursos son
superiores a los gastos. El problema actual ms importante de equilibrio presupuestario se refiere al
dficit; f) Procedencia: Significa que la aprobacin legislativa por el congreso debe ser anterior al
momento de iniciarse el ejercicio presupuestario; g) Anualidad: El trmino de aplicacin de un
presupuesto debe ser anual, y solo debe ser votado una vez para todo el ao financiero. Para ese
periodo se calcula y autorizan todos los gastos y recursos que los cubrirn; h) Transparencia:
Consiste en dotar al presupuesto de adecuada publicidad en forma clara y comprensible
CUESTIONARIO N 2
1.- DETERMINE
a)
La excepcin de inhabilidad de ttulo debe ser interpuesta en el proceso contencioso
tributario ante el Tribunal Fiscal de la Nacin y se refiere a la prrroga para el pago de tributos
(Pg. 492) F. Es una de las excepciones previstas en el art. 92 de la 11683 para las ejecuciones
fiscales y procede por los vicios extrnsecos de la boleta de deuda, si bien ni la ley ni la
reglamentacin fijaron los recaudos formales bsicos de la boleta de deuda, se consideran
infaltables: lugar y fecha de otorgamiento, firma del funcionario competente, acto administrativo
por el que se libra, deudor, importe lquido y concepto de la deuda .
1
b)
El hecho imponible del Impuesto al Valor Agregado es el expendio de los artculos

nacionales o importados definidos por la Ley N 24.674. (Pag. 778) F. Constituyen hechos
imponibles del IVA las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el pas, siempre, que
esas ventas sean efectuadas por los sujetos que la ley menciona.
2.- Explique el mtodo especfico de interpretacin de la norma tributaria: La realidad

econmica. (Pg. 247/250). Se trata de un criterio de interpretacin adoptada por nuestra
legislacin mediante la ley 11683, en dnde se establece que el criterio para distribuir la carga
tributaria surge de una valoracin poltica de la capacidad contributiva que el legislador efecta
teniendo en cuenta la realidad econmica. No es un mtodo interpretativo si no un instrumento
legal que faculta a investigar los hechos reales y su uso esta justificado cuando sea utilizado para
luchar contra la evasin fraudulenta, debindose aplicar incluso cuando el propio fisco salga
perjudicado.
3.-RESUELVA: El Departamento Ejecutivo de la Municipalidad de Salta crea el Impuesto adicional a los

Ingresos Brutos mediante un decreto de necesidad de urgencia, el que solo debe ser pagado solo por
aquellos contribuyentes que se encuentran radicados fuera de su ejido municipal. 3.1. La
Municipalidad de la Ciudad de Salta tiene poder tributario para crear este tributo? Explique y
fundamente 3.2. Qu principios constitucionales se podran haber violado? Explique y fundamente?
4.- Explique las acciones y recursos judiciales (Pg. 467). Las normas que regulan las acciones y
recursos procsales en materia tributaria estn contenidas en la Ley 11.683. Las acciones de que
se trata son: a) contra las resoluciones dictadas en los recursos de reconsideracin en materias de
multas b) Contra las resoluciones dictadas en materias de repeticin de tributos. c) Cuando el Juez
Adm. Omite dictar resolucin en el recurso de reconsideracin dentro de los 20 das de ser
interpuesto. d) Cuando no son resueltos los reclamos de repeticin formulados por los pagos
espontneos dentro de los 3 meses. e) En la demanda contenciosa por repeticin. En los puntos b),
d) y e) se tratan de demandas de repeticin. En cuanto a los recursos la Ley autoriza lo siguiente:
a) De apelacin contra la sentencia de primera instancia dictada en materia de repeticin de
gravmenes y aplicacin de sanciones; b) de revisin y apelacin limitada; c) de apelacin contra
las resoluciones del Tribunal Fiscal en los Recursos de Amparo; d) por retardo de justicia del T.F; f)
de queja por apelacin denegada; y ante la CSJN se encuentran: a) recurso ordinario de apelacin,
b) recurso extraordinario de apelacin y c) queja por denegacin del recurso ante al Corte.-
5. Explique las caractersticas de las tasas. Las tasas son las prestaciones tributarias exigidas a
aquellos a quienes de alguna manera afecta o beneficia una actividad estatal. Caractersticas: son
de carcter tributario; su hecho imponible est integrado por una actividad que el E cumple que
est vinculada con el obligado al pago; est sometida al principio de legalidad; la carga de la
prueba corresponde al contribuyente, el producto de la recaudacin se destina al financiamiento de
los gastos del E en general sin afectaciones particulares; la divisibilidad del servicio es necesaria
segn el tipo de tasa de que se trate; la actividad vinculante debe ser realizada gratuita y
obligatoriamente por el E.
CUESTIONARIO N 3
1.- DETERMINE
a)
La Corte Suprema de Justicia de la Nacin ha dispuesto en sus precedentes que los
municipios son estados autnomos y no autrquicos. V. En el caso Rivademar c/Municipalidad
de Rosario la CSJN cambio su postura estableciendo la autonoma de los municipios porque no se
les puede negar las atribuciones necesarias mnimas para su cometido y que las facultades
comunales no pueden ir ms all de lo que les establezcan las constituciones y leyes
provinciales.
c)
El hecho imponible del impuesto al Valor Agregado consiste en la instrumentacin de

actos jurdicos, contratos u operaciones de contenido econmico. F Constituyen hechos
imponibles del IVA las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el pas, siempre, que
esas ventas sean efectuadas por los sujetos que la ley menciona; las obras, locaciones y
prestaciones de servicio que la ley expresa en su art. 3; las importaciones definitivas de cosas
muebles y las prestaciones realizaciones realizadas en el exterior cuya utilizacin efectiva se
lleve a cabo en el pas.
2.- Explique la compensacin como forma de extincin de la obligacin tributaria. Los

ordenamientos tributarios modernos se manifiestan a favor de este instituto (compensacin). Segn
la ley 11683 la AFIP puede de oficio o a requerimiento del contribuyente compensar los saldos
acreedores de un contribuyente con sus deudas tributarias y asimismo el contribuyente puede
repetir su importe en la medida que exceda las deudas tributarias.
La Sala A del Tribunal Fiscal de la Nacin, en autos "Cuesta y Ca. SA", de fecha 16/3/1998, consagr
la doctrina de las compensaciones automticas, al entender que"...la facultad de compensar por
parte de los contribuyentes entre saldos acreedores y deudores resultantes de declaraciones
juradas anuales sucesivas presentadas para un mismo tributo, no subordinndolo a ningn requisito
2
cual no sea el que debe exteriorizarse en la declaracin del perodo en que se efecta. Ahora bien,
como con acierto lo ha sealado la antigua jurisprudencia de este Tribunal, ello no conduce a que
deba negrsele tal atribucin al sujeto pasivo directo cuanto pretende la compensacin entre el
saldo a favor del resultante de la declaracin anual del perodo anterior con los anticipos que debe
ingresar a cuenta del gravamen del ejercicio inmediato siguiente...".
3.- RESUELVA: Un contribuyente se consideraba exento de abonar el Impuesto al Valor Agregado y

por ello no paga el impuesto. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos le realiza un
procedimiento de determinacin de oficio, y le determina el Impuesto al Valor Agregado por los
perodos fiscales 1 a 12 de 2005 en la suma de $ 1.300.000. Posteriormente realiza la denuncia
penal tributaria y el contribuyente paga el impuesto. 3.1. En que tipo penal de la Ley N 24.769 se
encontrara. Explique? 3.2. El pago producira la extincin de la accin Penal?.
4.- RESPONDA: Cules son las teoras acerca de la Actividad Financiera del Estado? A)
teoras econmicas: consideran a la actividad financiera del E como un caso particular de cambio;
como un acto de consumo colectivo y publico; como el resultado de una accin cooperativa de
produccin y en funcin de la utilidad marginal que le asignan sus recursos. Villegas: es una
categora distinta a la de la economa ya que las necesidades colectivas son distintas a las
individuales. B) Teoras sociolgicas: afirman que no se puede echar mano de lo econmico
exclusivamente sin tener en cuenta la realidad experimental. Explica que el E es una ficcin que
est al servicio de los intereses gobernantes sin llegar a cumplir con la finalidad de cubrir las
necesidades pblicas. La Teora de la ilusin financiera sostiene que la clase gobernante est
compuesta por una elite o minora dominante que oculta a la clase dominada la verdadera carga
tributaria. C) Teoras polticas: Grizzioti sostiene que la orientacin general de la actividad financiera
es poltica, ya que la decisin sobre el manejo de los recursos con respecto a los fines del Estado,
es una decisin poltica.
5. Explique las facultades fiscalizadoras e investigatorias de la autoridad fiscal. Facultad

fiscalizadora: es la potestad que tiene el fisco para controlar si los sujetos pasivos cumplieron en
forma debida los deberes formales emanados de la determinacin tributaria; implica una obligacin
previa con su hecho imponible detectado y sus sujetos pasivos identificados. Investigatorias: est
encaminada a prevenir los daos y peligros que puede ocasionar a la colectividad la desobediencia
de los administrados a la potestad tributaria en ejercicio. Otra de investigatoria: persigue la
averiguacin de la existencia de hechos imponibles realizados pero ignorados por el Fisco con la
consiguiente falta de individualizacin de los correspondientes sujetos pasivos tributarios
CUESTIONARIO N 4
1.- DETERMINE
a) El Principio de igualdad dispone para que un tributo sea constitucional no debe constituir un
despojo y para ello debe respetar el derecho de propiedad. (Pg. 268) La igualdad tributaria
permite que se hagan distingos fundados en la capacidad contributiva de los sujetos tributarios.
Supone que cada cual responda segn su aptitud de pago. Para la CSJN la igualdad fiscal significa
que se debe dar a las personas el mismo trato en las mismas condiciones, es decir, no se puede
imponer el pago de la misma suma de dinero a personas con distintas capacidad econmicas
porque el tributo que ser leve para unos resultara excesivamente oneroso para otros. La CN
estable que los tributos deben ser pagados equitativamente segn la capacidad econmica de los
ciudadanos.
b) La relacin jurdica tributaria sustantiva es una relacin autnoma en cuanto tiene

condiciones y vida propia (Pg. 86 y 318) F. Esta relacin es el vnculo obligacional que se entabla
entre el Fisco -que pretende el cobro del tributo- y un sujeto que est obligado a su pago; y esa
obligacin jurdica tributaria es slo una especie de relacin jurdica existente en el mbito del
derecho y a cuyos principios generales debe recurrir. Cualquiera sea el grado o tipo de economa
que se le asigne en ningn caso significa que constituya algo desgajado de las restantes relaciones
jurdicas del derecho estando ligadas todas en un todo inescindible.
2.- Mtodos particulares de interpretacin en el Derecho Tributario. Explique el principio de la

realidad econmica. Se trata de un criterio de interpretacin adoptada por nuestra legislacin
mediante la ley 11683, en dnde se establece que el criterio para distribuir la carga tributaria surge
de una valoracin poltica de la capacidad contributiva que el legislador efecta teniendo en cuenta
la realidad econmica. No es un mtodo interpretativo si no un instrumento legal que faculta a
investigar los hechos reales y su uso est justificado cuando sea utilizado para luchar contra la
evasin fraudulenta, debindose aplicar incluso cuando el propio fisco salga perjudicado.
3.- DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Un contribuyente en un estado de necesidad omite abonar

el Impuesto a las Ganancias perodo fiscal 2001 en la suma de $ 360.000 y paga los sueldos del
personal. 3.1. Le corresponde la aplicacin de algn tipo penal. 3.2. Tiene algn eximente de
responsabilidad.
3
4.- RESPONDA: Cules son las atribuciones que tiene la A.F.I.P. para verificar y fiscalizar las
operaciones de los contribuyentes? Facultad fiscalizadora: es la potestad que tiene el fisco para
controlar si los sujetos pasivos cumplieron en forma debida los deberes formales emanados de la
determinacin tributaria; implica una obligacin previa con su hecho imponible detectado y sus
sujetos pasivos identificados. Investigatorias: est encaminada a prevenir los daos y peligros que
puede ocasionar a la colectividad la desobediencia de los administrados a la potestad tributaria en
ejercicio. Otra de investigatoria: persigue la averiguacin de la existencia de hechos imponibles
realizados pero ignorados por el Fisco con la consiguiente falta de individualizacin de los
correspondientes sujetos pasivos tributarios.
5.- Cul es el hecho imponible del Impuesto a las Ganancias: a) aspecto material:
1) los
rendimientos, rentas o enriquecimientos peridicos que implique la permanencia de la fuente que
los produce y su habilitacin: 2) los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que
obtenidos por los contribuyentes del Art. 69 o que deriven de empresas o explotaciones
unipersonales y 3) los beneficios obtenidos por la enajenacin de bienes muebles amortizables,
acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores; b) aspecto temporal: es de verificacin peridica, y
su hecho imposible se tiene por acaecido el 31/12 de cada ao; c) aspecto personal: son
destinatarios las personas de existencia visible o ideal y las sucesiones indivisas; d) aspecto
espacial: los sujetos residentes en el pas tributan sobre la totalidad de las ganancias obtenida en el
pas y en el extranjero; y los no residentes tributan exclusivamente sobre las ganancias de fuentes
argentinas.
CUESTIONARIO N 5
1.- DETERMINE
a) El principio de Legalidad tributaria, significa que slo la ley puede establecer todos los
elementos esenciales de la obligacin tributaria. V. la ley debe establecer todos los aspectos
relativos a la existencia, estructura y cuanta de la obligacin tributaria, a la tipificacin de infracciones,
imposicin de sanciones y establecimiento de limitaciones a los derechos y garantas individuales. Como
formulacin negativa puede sostenerse que el Poder Ejecutivo carece por completo, en materia tributaria,
de atribuciones para imponer contribuciones o crear normas tributarias mediante las que el contribuyente
quede obligado al pago de tributos, pues ste es una atribucin exclusiva del Congreso.
b)
Cualquier tipo de crditos que tenga el contribuyente, sea por contratos de obras pblicas, o
saldos acreedores de impuestos o recursos de la seguridad social, son compensables con
los impuestos adeudados por los mismos. F. La resolucin 4339 de la AFIP dispone la imposibilidad
de compensar saldos a favor con deudas de la seguridad social, pero, la jurisprudencia ha manifestado la
procedencia de la compensacin de impuestos con recursos de la seguridad social, ya que se trata de una
repeticin entendida como devolucin, compensacin y trasferencia.
2.- Explique el bien jurdico protegido en las infracciones tributarias tipificadas por la Ley N
11.683. El bien jurdico tutelado por la ley 11.683 con la amplitud que le reconoci la CSJN a partir
de 1991 en el fallo dictado en la causa Mickey S.A. abarca no slo la renta fiscal y las facultades
de verificacin y fiscalizacin del organismo recaudador, sino tambin el contenido social en cuanto
a que la sujecin de los particulares a los reglamentos fiscales constituye el ncleo sobre el cual
gira todo el sistema econmico y de circulacin de bienes, protegindose as a travs de los
deberes formales, la equidad tributaria.
3.- DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Un contribuyente omite abonar el perodo fiscal 1 de 2002
a 12 de 2002 del Impuesto al Valor Agregado por la suma de $ 95.000. 3.1. Indique y explique el
procedimiento administrativo que debera seguir el fisco para cobrar el impuesto. 3.2. Indique y explique
el tipo infraccional en el que se hallara incurso y la sancin que le correspondera aplicar. 3.3. Indique y
explique si se sera pasible de la aplicacin de la Ley Penal Tributaria N 24.769.
4.- RESPONDA: El empobrecimiento es una condicin ineludible para entablar la accin de
repeticin ante el fisco? Fundamente. V. Solo puede ser sujeto activo de la repeticin quin ha
resultado empobrecido como consecuencia de la indebida prestacin tributaria. La CSJN ha
sostenido que la ausencia del empobrecimiento en el accionante o su falta de acreditacin y
cuanta, implica descartar el inters legtimo para accionar.
5.- Determine y explique cual es el hecho imponible del Impuesto sobre los ingresos brutos . A)
Aspecto material: el ejercicio de cualquier comercio, industria, oficio, profesin, locacin de bienes,
obras o servicios y toda otra actividad a titulo oneroso realizada en forma habitual y en el territorio
de la provincia. B) Aspecto personal: entre otros: las personas de existencia visibles, jurdicas, las
asociaciones civiles, religiosas, las entidades con finalidad propia y que sean patrimonial autnoma
y las U.T.E. C) Aspecto temporal: el perodo fiscal ser el ao calendario. D) Aspecto espacial: las
actividades gravadas deben realizarse en sus respectivas jurisdicciones provinciales.
1.- DETERMINE:
4
elementos esenciales de la obligacin tributaria. Idem. arriba
b) Cualquier tipo de crditos que tenga el contribuyente, sea por contratos de obras pblicas, o
saldos acreedores de impuestos o recursos de la seguridad social, son compensables con los
impuestos adeudados por los mismos. Idem. arriba
11.683. Idem. arriba
3.- DETERMINE: Cul es el procedimiento administrativo que debera seguir la A.F.I.P. para la
percepcin del Impuesto a las Ganancias perodo fiscal 2002 ante la falta de presentacin de la
declaracin jurada por parte del contribuyente?
4.- RESPONDA: El empobrecimieto es una condicin ineludible para entablar la accin de
repeticin ante el fisco? Fundamente. Idem. arriba
5.- Determine y explique cual es el hecho imponible del Impuesto sobre los ingresos brutos.
Idem. arriba
CUESTIONARIO N 6
a) 1.- Interpretacin extensiva y analoga. Extensiva: la interpretacin lgica puede ser extensiva si
se da a la norma un sentido ms amplio del que surge de sus palabras. Por ejemplo las normas que
establecen exenciones y beneficios tributarios son taxativas y deben ser interpretadas en forma
estricta. No es admisible la interpretacin extensiva ni tampoco la integracin por va de analoga.
La C.S.N. resolvi, que una exencin a valores mobiliarios no poda interpretarse como extendida
analgicamente a documentos que no revestan tal carcter jurdico (causa "Centenera").
Analgica: Villegas afirma que la analoga no es aplicable en D.T. material en cuanto a los
elementos estructurantes del tributo, ni en las exenciones. No es admisible en derecho penal
tributario, ya que mediante analoga no pueden crearse infracciones ni sanciones. Y que fuera de
estas limitaciones, no hay inconvenientes en la utilizacin de la analoga, sobre todo en materia de
D.T. formal y D.T. procesal, donde son frecuentes los vacos legales y la obligada remisin a
principios contenidos en leyes anlogas.
2.- Hecho imponible (Aspectos). 1) Material: es la descripcin objetiva de un hecho o situacin;

siempre presupone un verbo: hacer, transferir, ganar, entregar, etc. Ej: transferir inmueble, obtener
beneficios establecidos por ley, adquisicin de combustibles, etc. 2) Personal: los datos necesarios
para individualizar a la persona a que se refiere el hecho imponible. Ej: las personas de existencia
visible o ideal (contribuyente). 3) Temporal: es el momento en que se configura el comportamiento
objetivo contenido en el aspecto material del hecho imponible. Ej.: p/el imp.a las ganancias son los
ingresos computables obtenidos en el ao fiscal. 4) Espacial: se refiere al lugar dnde debe acaecer
o tenerse por acaecida la realizacin del hecho imponible. Ej: en general estn obligados a tributar
todos aquellos nacidos en el pas, domiciliados o fuera de l.
3.- Procedimiento especial para las multas, clausuras y otras sanciones. Son sancionados con
mula y clausura (3 a 10 das) quienes no entreguen o emitan facturas o comprobantes de
operaciones, no lleven registraciones de sus adquisiciones o servicios, encarguen transporte
comercial de mercaderas sin el respaldo documental y los que no se encontraren inscriptos como
contribuyentes o responsables ante la AFIP. A) Comienza con un acta de comprobacin donde se
detallen las circunstancias fcticas y jurdicas que dio lugar a la infraccin. B) posteriormente se
establece una audiencia para la defensa; C) el Juez Administrativo dictar la resolucin (tiene 2
das) poniendo fin al procedimiento con la aplicacin o no de sancin. Ante esta resolucin, la
administrada cuenta con una doble va recursiva: apelacin administrativa y apelacin judicial.
4.- Evasin y elusin fiscal. (1) Se considera evasin cuando no se transfiere o ingresa total o
parcialmente al fisco una prestacin a titulo de tributo, por parte de quien aquel considera como
una unidad econmica sobre la que debe incidir. Elusin es la accin u omisin tendiente a evitar o
disminuir el hecho generador por medios lcitos, es decir, sin infringir la ley. (2) Las jornadas de
estudio tributarios de 1970 entendieron que el concepto de evasin tributaria deba restringirse a
las conductas ilcitas adoptadas por el contribuyente para eximirse total o parcialmente del
cumplimiento de la obligacin tributaria y el trmino elusin reservarse, a aquellas conductas, que
por medios lcitos llevaban a un resultado impositivo favorable sin que hubiese violacin a ley
alguna.
5.- Ejecucin presupuestaria en materia de gastos. En materia de gastos la etapas de ejecucin

son: a) orden de disposicin de fondos: el PE debe dictar una orden de disposicin de fondos para
cada jurisdiccin; b) compromiso: el compromiso es el acto administrativo interno por el cual se
afecta al crdito pertinente autorizado por el presupuesto, a fin de que no pueda utilizarse para
objetivos distintos de lo previsto; c) devengamiento: implica entre otras cosas, la liquidacin del
gastos, la simultanea emisin de la respectiva orden de pago que se har efectiva dentro de los 3
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das; d) pago: consiste en la operacin material de entrega de dinero como as tambin en una
operacin jurdica que compromete su responsabilidad.
CUESTIONARIO N 7
1.- DETERMINE
a)
El principio de la realidad econmica es un medio admisible de aplicacin de la ley
tributaria. V Se trata de un criterio de interpretacin adoptada por nuestra legislacin mediante la
ley 11683, en dnde se establece que el criterio para distribuir la carga tributaria surge de una
valoracin poltica de la capacidad contributiva que el legislador efecta teniendo en cuenta la
realidad econmica. No es un mtodo interpretativo si no un instrumento legal que faculta a
b)
El agente de percepcin es aquel que por su profesin, oficio, actividad le presta al
contribuyente un servicio o le transfiere un bien, por el que recibe un monto dinerario al cual
adiciona el tributario. V El agente de percepcin es aquel que recibe del contribuyente un monto
dinerario al cual adiciona el monto tributario que luego debe ingresar al fisco. Esta situacin se da
porque dicho agente proporciona al contribuyente un servicio o le transfiere un bien. Ej.: proveedor
de gas o de electricidad que adiciona el tributo en la factura que emite para cobrar este servicio.
2.- Explique el principio constitucional tributario de no confiscatoriedad de los tributos. . La CSJN

ha sostenido que los tributos se consideran confiscatorios cuando absorben una parte sustancial de
la propiedad o de la renta, habindose fijado como tope de validez constitucional el 33% de ciertos
tributos, pero debe analizarse cada situacin aisladamente. La C.N. en su art. 14 y 17 aseguran la
inviolabilidad de la propiedad privada, su libre uso y disposicin, y prohbe la confiscacin.
3.- DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Un contribuyente se niega en reiteradas oportunidades a

que el fisco nacional fiscalice sus operaciones y as constatar la veracidad de las declaraciones juradas
presentadas. 3.1. Indique y explique que atribuciones tiene el fisco para enervar la negativa del
contribuyente a verificar sus operaciones. 3.2. Indique y explique el tipo infraccional en el que se
hallara incurso y la sancin que le correspondera aplicar. 3.3. En caso de que le corresponda la
aplicacin de alguna sancin indique y explique el procedimiento para su aplicacin y cobro.
4.- Explique el inicio del proceso penal tributario y las condiciones para su admisibilidad.
Fundamente. La ley penal tributaria establece que previo a la denuncia de un delito fiscal se
determine de oficio la deuda tributaria o para los recursos de la seguridad social se resuelva, en
sede administrativa, la impugnacin de las actas de su determinacin de deuda, otorgndole al
administrado la posibilidad de ejercer su defensa y ofrecer las pruebas de que intente valerse
(prejudicialidad administrativa). Pero an cuando los montos superen lo establecido en la ley
24769, el organismo fiscal no denunciar penalmente si de las circunstancias del hecho surge que
no hubo conducta publica. Determinado esto, y adoptndose las medidas de urgencia, la ley cesa
su cometido y se aplica el C.P.P.N.
5. Determine y explique cual es el hecho imponible del Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta:
a) aspecto material: constituido por el activo existente al cierre del ejercicio; b) aspecto temporal:
rige por el trmino de 10 ejercicios anuales; c) aspecto personal: son destinatarios legales
tributarios aquellos que generan rentas de 3ra. Categora y en particular: sociedades, asociaciones,
fundaciones domiciliadas en el pas; empresas o explotaciones unipersonal ubicadas en el pas;
fideicomisos; fondos comunes de inversin; d) aspecto espacial: es aplicable en todo el territorio
de la nacin.
CUESTIONARIO N 8
1.- DETERMINE
a) La Constitucin Nacional prohbe expresamente la irretroactividad de la ley fiscal. F. En
materia de irretroactividad se aplica a la materia tributaria el art. 3 del C.C. segn el cual las
leyes se aplicarn desde su vigencia a las consecuencias de las relaciones jurdicas existentes
agregando que las leyes no tienen efecto retroactivo sean o no de orden pblico, salvo
disposicin en contrario.
b) El responsable sustituto es un obligado al pago del tributo al lado del contribuyente. F. El
sustituto no queda obligado junto al destinatario legal tributario. El sustituto desplaza a aquel a
quin est dirigido por ley el peso del tributo quin queda marginado de la relacin jurdica
tributaria sustantiva.
2.- Extincin de la obligacin tributaria: explique la admisibilidad de la compensacin en materia

tributaria. Los ordenamientos tributarios modernos se manifiestan a favor de este instituto
(compensacin). Segn la ley 11683 la AFIP puede de oficio o a requerimiento del contribuyente
compensar los saldos acreedores con sus deudas tributarias cualquiera sea la forma en que
aquellos se originen y asimismo el contribuyente puede repetir su importe en la medida que
exceda las deudas tributarias. Esta compensacin se admite a los saldos deudores y acreedores de
un mismo contribuyente, no permitindose la trasferencia de stos a terceros. Asimismo, el criterio
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de la DGI dispone la imposibilidad de compensar saldos a favor

pero la jurisprudencia ha entendido que el contribuyente
compensacin (con recursos de la seguridad social) ya que se
como devolucin, compensacin y trasferencia, aunque
automticamente como en el mbito civil. (Fallo Cotagro).
con deudas de la seguridad social,

tiene derecho a solicitar dicha
trata de una repeticin entendida
esta compensacin no opera
3.- DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Un contribuyente omite abonar el perodo fiscal 1 de 2002
a 12 de 2002 del Impuesto al Valor Agregado por la suma de $ 95.000. 3.1. Indique y explique el
procedimiento administrativo que debera seguir el fisco para cobrar el impuesto. 3.2. Indique y explique
el tipo infraccional en el que se hallara incurso y la sancin que le correspondera aplicar. 3.3. Indique y
explique si se sera pasible de la aplicacin de la Ley Penal Tributaria N 24.769.
4.- Explique las excepciones admisibles en el juicio de ejecucin fiscal previsto en la Ley N
11.683. Fundamente. Las excepciones admisibles en la ley 11683 son: a) pago total documentado:
es decir que el pago debe ser total y documentado; la jurisprudencia sostiene tambin que debe ser
oportuno, es decir, ser realizado antes de la intimacin; b) espera documentada: se refiere a las
prrrogas para el pago de tributos concedidos por la ley o por el organismo cuando la ley lo
autoriza, c) prescripcin: su basamento est en el CC que autoriza su oposicin al contestar la
demanda o en la primera presentacin en juicio, d) inhabilidad de ttulo: procede por los vicios
extrnsecos de la boleta de deuda (recaudos formales bsicos de la boleta de deuda, se consideran
infaltables: lugar y fecha de otorgamiento, firma del funcionario competente, acto administrativo
por el que se libra, deudor, importe lquido y concepto de la deuda) . Y dentro de las excepciones
implcitas encontramos: inconstitucionalidad, pago parcial, litispendencia, incompetencia, falta de
legitimacin pasiva, cosa juzgada, falta de personera, condonacin de la multa que se intenta
ejecutar.
5.- Determine y explique cual es el hecho imponible del Impuesto a las Ganancias. a) aspecto
material: 1) los rendimientos, rentas o enriquecimientos peridicos que implique la permanencia
de la fuente que los produce y su habilitacin: 2) los rendimientos, rentas, beneficios o
enriquecimientos que obtenidos por los contribuyentes del Art. 69 o que deriven de empresas o
explotaciones unipersonales y 3) los beneficios obtenidos por la enajenacin de bienes muebles
amortizables, acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores; b) aspecto temporal: es de
verificacin peridica, y su hecho imposible se tiene por acaecido el 31/12 de cada ao; c) aspecto
personal: son destinatarios las personas de existencia visible o ideal y las sucesiones indivisas; d)
aspecto espacial: los sujetos residentes en el pas tributan sobre la totalidad de las ganancias
obtenida en el pas y en el extranjero; y los no residentes tributan exclusivamente sobre las
ganancias de fuentes argentinas.
CUESTIONARIO N 9
1.- DETERMINE
a) El hecho imponible del Impuesto a la Ganancias Mnima Presunta son los rendimientos,
rentas o enriquecimientos derivados de la realizacin a ttulo oneroso de cualquier acto o
actividad habitual o no. F. a) aspecto material: constituido por el activo existente al cierre del
ejercicio; b) aspecto temporal: rige por el trmino de 10 ejercicios anuales; c) aspecto personal:
son destinatarios legales tributarios aquellos que generan rentas de 3ra. Categora y en
particular: sociedades, asociaciones, fundaciones domiciliadas en el pas; empresas o
explotaciones unipersonal ubicadas en el pas; fideicomisos; fondos comunes de inversin; d)
aspecto espacial: es aplicable en todo el territorio de la nacin.
b) El aspecto material del hecho imponible debe expresar el lmite patrimonial razonable que
tiene el tributo. F. Se considera aspecto material a la descripcin objetiva de los hechos o
situaciones que engendran obligaciones tributarias. Es el ncleo del hecho imponible; el
elemento descriptivo. En cambio, es el elemento cuantificarte el que debe expresar hasta que
lmite patrimonial es razonable llevar la obligacin de tributar conforme a la aptitud de pago que
el legislador pens aprehender al construir un cierto hecho imponible.
2.- Infracciones materiales en la Ley N 11.683: Explique la Omisin de Impuestos. La conducta

punible consiste en no pagar, no retener o no percibir un tributo o pagar, retener o percibirlo en
menor medido que lo debido, siempre que la omisin se efecta mediante una declaracin jurada o
informacin inexacta; es decir, siempre requiere una afectacin cierta de la renta fiscal. Un perjuicio
a la renta fiscal, sea por la falta de ingreso o por haberse ingresado el tributo en un monto inferior
al debido. El art. 45 de la ley 11683 abarca tres situaciones: a) presentacin de declaraciones o
informaciones inexactas, b) falta de retencin o percepcin, c) falta de presentacin de declaracin
o liquidacin. Esta omisin se sanciona con una multa graduable entre el 50 y el 100% del
gravamen dejado de pagar, siempre que el proceder no se encuadra en la defraudacin fiscal (dolo)
dnde se aplica el art. 46.
.
3.- DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: La Provincia de Salta crea derechos de importacin a la
entrada de productos de las restantes provincias de un 15% sobre el valor de la mercadera, pero
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exime de dichos tributos cuando la empresa se encuentra radicada dentro de su mbito territorial. 1)
Explique si la provincia tiene poder tributario para crear este impuesto. 2) La creacin de este
impuesto resultara contrario a algn principio constitucional tributario. Explique?
4.- Explica el pago como medio de extincin de la obligacin tributaria . Es el cumplimiento de la
prestacin que constituye el objeto de la relacin jurdica tributaria. Son aplicables al pago las
normas del derecho civil con carcter supletorio de las normas tributarias. El pago extingue la
obligacin tributaria siempre y cuando sea aceptado por el fisco. Es decir, para que el pago fuera
verdaderamente extintivo el fisco debera entregar recibo con efecto cancelatorio. En la mayora de
los casos el pago se efecta mediante la declaracin jurada que practican los contribuyentes.
5.- Explique el procedimiento de determinacin de oficio. La determinacin de oficio es

procedente ante dos causas:1) no presentacin de DDJJ y 2) DDJJ presentada pero impugnada. El
trmite se inicia cuando el funcionario de la AFIP (juez administrativo) corre vista al sujeto pasivo
tributario por 15 das de los cargos formulados, siendo stos prorrogables por otros 15 das, por
nica vez. Si el sujeto pasivo acepta los cargos formulados no es necesario el dictado de resolucin,
caso contrario puede ofrecer pruebas; debiendo el juez administrativo dictar resolucin. En ella el
juez administrativo debe declarar la existencia de la obligacin, darle dimensin pecuniaria y
adems intimar su pago. Debe ser dictada en el plazo de 90 das y notificada al sujeto pasivo. De
resultar contraria al sujeto pasivo, ste cuenta con los recursos de apelacin previstos en el art. 76
(reconsideracin o apelacin). En caso de apelacin ante el TFN slo podr ofrecer pruebas que se
refieran a hechos nuevos
CUESTIONARIO N 10
1.- DETERMINE:
a)
La elusin tributaria es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario por parte de
quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo mediante conductas fraudulentas. V.
Elusin es la accin u omisin tendiente a evitar o disminuir el hecho generador por medios
lcitos, es decir, sin infringir la ley y presupone una conducta antijurdica y siempre fraudulenta;
an cuando esa forma jurdica no sea prohibida por el derecho privado.
b)
El hecho imponible del Impuesto al Valor Agregado es esta determinado sobre la base de
los activos, lo que equivale a la totalidad de los bienes afectados o no a una explotacin . F
Constituyen hechos imponibles del IVA las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el
pas, siempre, que esas ventas sean efectuadas por los sujetos que la ley menciona; las obras,
locaciones y prestaciones de servicio que la ley expresa en su art. 3; las importaciones definitivas
de cosas muebles y las prestaciones realizaciones realizadas en el exterior cuya utilizacin
efectiva se lleve a cabo en el pas.
2.- Explique el pago como forma de extincin de la obligacin tributaria. Es el cumplimiento de

la prestacin que constituye el objeto de la relacin jurdica tributaria. Son aplicables al pago las
normas del derecho civil con carcter supletorio de las normas tributarias. El pago extingue la
obligacin tributaria siempre y cuando sea aceptado por el fisco. Es decir, para que el pago fuera
verdaderamente extintivo el fisco debera entregar recibo con efecto cancelatorio. En la mayora de
los casos el pago se efecta mediante la declaracin jurada que practican los contribuyentes.
3.-RESUELVA La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, a travs de una Resolucin General de

fecha 11/11/2007 establece que el Impuesto a las Ganancias para el sujeto empresa pasar del 33% al
35% aplicndose retroactivamente para los hechos imponibles devengados al 31/12/2006.
El contribuyente Mediplata S.A., haba abonado el Impuesto a las Ganancias a la alcuota del 33% en
fecha 4/4/2007. 3.1. Existe la violacin de principios constitucionales de la tributacin?. 3.2. Es legal
en el caso concreto esta retroactividad. Explique.
4.- Explique la clasificacin jurdica de los impuestos. a) ordinarios y extraordinarios (segn sean
limitados o no en el tiempo pueden ser permanentes o transitorios); b) reales y personales (segn
consideren en forma exclusiva la riqueza gravada reales- o la especial situacin del contribuyente
personal-); c) proporcionales y progresivos (es proporcional cuando mantiene relacin entre su
cuanta y el valor de la riqueza; y progresivo cuando aumenta conjuntamente con la riqueza
gravada), d) directos e indirectos (directos lo que no pueden trasladarse exigindose de las mismas
personas que se pretende que los paguen; indirectos son los trasladables, se cobran a una persona
dando por sentado o suponiendo que esta se indemnizar a expensa de otra)
5. Explique cual es el poder tributario de las Provincias . Conforme lo establece el art. 1 de la CN

nuestro pas adopta la forma federal de gobierno; por lo que existen un Estado Nacional o Central y
Estados Provinciales o locales. (En un 3er. Orden de ente estatal estn los municipios que las
provincias deben asegurar su rgimen art. 5 y 123 CN). La nacin est constituida por la unin de
unidades autnomas provincias- que son preexistentes a ella, conservando stas todo el poder no
delegado en nacin, por ello la Nacin slo tiene facultades resultantes de la delegacin de
facultades de las provincias por medio de la CN. Es decir, del texto de la CN surge que los poderes
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fiscales resultan distribuidos de la siguiente forma: 1) corresponde a Nacin: derechos aduaneros

exclusiva y permanentemente, impuestos indirectos en concurrencia con provincias y en forma
permanente y los impuestos directos de carcter transitorio. 2) Corresponde a las provincias: a)
Impuestos indirectos: en concurrencia con la Nacin y en forma permanente (Arts. 75, inc. 2, prr.,
y 121), y b) Impuestos directos: en forma exclusiva y permanente, salvo que la Nacin haga uso
de la facultad del Art. 75, inc. 2
CUESTIONARIO N 11
1.- DETERMINE:
a) La evasin tributaria se configura por acciones u omisiones de los contribuyentes
tendientes a evitar o disminuir el hecho generador a travs de medios lcitos. F. Se
considera evasin cuando no se transfiere o ingresa total o parcialmente al fisco una
prestacin a titulo de tributo, por parte de quien aquel considera como una unidad
econmica sobre la que debe incidir.
b) El hecho imponible del impuesto a las Ganancias es el hecho de tener la disponibilidad

econmica del inmueble como propietario o haciendo las veces de tal. F. son: 1) los
rendimientos, rentas o enriquecimientos peridicos que implique la permanencia de la fuente
que los produce y su habilitacin: 2) los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos
que obtenidos por los contribuyentes del Art. 69 o que deriven de empresas o explotaciones
unipersonales y 3) los beneficios obtenidos por la enajenacin de bienes muebles
amortizables, acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores
2.- Explique la prescripcin como forma de extincin de la obligacin tributaria. Este es el

medio por el cual, el deudor queda liberado de su obligacin por la inaccin del Estado durante
cierto periodo de tiempo. Si el deudor se encuentra inscripto en la AFIP o no tiene la obligacin de
hacerlo, la prescripcin opera a los 5 aos; en cambio si no esta inscripto teniendo la obligacin de
hacerlo, la misma opera a los 10 aos. La ley 11.683 admite las siguientes causales de interrupcin
de la prescripcin: a) reconocimiento expreso o tcito, b) renuncia por el sujeto pasivo, c) con el
juicio de ejecucin fiscal. El Art. 56 de la ley establece las causales de suspensin de la
prescripcin.-
3.- El Poder Ejecutivo de la Provincia de la Pampa, a travs del dictado de un Decreto de Necesidad y
Urgencia, crea un Impuesto Ambiental que debe ser pagado solo por las empresas industriales
radicadas fuera de esta provincia (exime a las empresas industriales locales), por la produccin de
envases plsticos no retornables, aplicando una alcuota del 40% sobre la ganancia neta de estas
empresas. 3.1. Existe la violacin de principios constitucionales de la tributacin? 3.2. En caso
afirmativo explique estos y su aplicacin al caso concreto.
4.- RESPONDA: Cules son las caractersticas esenciales de las Tasas? Las tasas son las
prestaciones tributarias exigidas a aquellos a quienes de alguna manera afecta o beneficia una
actividad estatal. Caractersticas: son de carcter tributario; su hecho imponible est integrado por
una actividad que el E cumple que est vinculada con el obligado al pago; est sometida al
principio de legalidad; la carga de la prueba corresponde al contribuyente, el producto de la
recaudacin se destina al financiamiento de los gastos del E en general sin afectaciones
particulares; la divisibilidad del servicio es necesaria segn el tipo de tasa de que se trate; la
actividad vinculante debe ser realizada gratuita y obligatoriamente por el E.
5. Explique cual es el poder tributario del Estado Nacional. Conforme lo establece el art. 1 de la
CN nuestro pas adopta la forma federal de gobierno; por lo que existen un Estado Nacional o
Central y Estados Provinciales o locales. (En un 3er. Orden de ente estatal estn los municipios que
las provincias deben asegurar su rgimen art. 5 y 123 CN). La nacin est constituida por la unin
de unidades autnomas provincias- que son preexistentes a ella, conservando stas todo el poder
no delegado en nacin, por ello la Nacin slo tiene facultades resultantes de la delegacin de
facultades de las provincias por medio de la CN. Es decir, del texto de la CN surge que los poderes
fiscales resultan distribuidos de la siguiente forma: 1) corresponde a Nacin: derechos aduaneros
exclusiva y permanentemente, impuestos indirectos en concurrencia con provincias y en forma
permanente y los impuestos directos de carcter transitorio. 2) Corresponde a las provincias: a)
Impuestos indirectos: en concurrencia con la Nacin y en forma permanente (Arts. 75, inc. 2, prr.,
y 121), y b) Impuestos directos: en forma exclusiva y permanente, salvo que la Nacin haga uso
de la facultad del Art. 75, inc. 2,
CUESTIONARIO N12
1.- DETERMINE:
a) Le corresponde al Estado Nacional los impuestos directos de forma permanente. F.
corresponde a Nacin: a) Derechos Aduaneros: exclusivamente y en forma permanente (Arts.
4, 9, 75, inc. 1 y 126); b) Impuestos indirectos: en concurrencia con las provincias y en
forma permanente (Arts. 4 y 75, inc. 2, prr. 1), y c) Impuestos directos: con carcter
transitorio y configurndose las circunstancias del Art. 75, inc. 2, prr. 2.9
b) El hecho imponible del Impuesto a la Ganancias Mnima Presunta es el expendio de

artculos nacionales o importados definidos en la ley. F. a) aspecto material: constituido por
el activo existente al cierre del ejercicio; b) aspecto temporal: rige por el trmino de 10
ejercicios anuales; c) aspecto personal: son destinatarios legales tributarios aquellos que
generan rentas de 3ra. Categora y en particular: sociedades, asociaciones, fundaciones
domiciliadas en el pas; empresas o explotaciones unipersonal ubicadas en el pas;
fideicomisos; fondos comunes de inversin; d) aspecto espacial: es aplicable en todo el
territorio de la nacin.
2.- Explique el aspecto temporal del hecho imponible : (una) Es el indicador del exacto momento
que se configura o en que el legislador estima debe tenerse por configurada la descripcin del
comportamiento objetivo contenido en el aspecto material del hecho imponible. (Otra): la ley
requiere fijar un exacto momento porque este es fundamental para diversos aspectos relativos a la
debida aplicacin de la ley tributaria problema de la retroactividad, plazo, desde el cual se
comienza a contar la prescripcin, plazo a partir del cual la obligacin devenga intereses moratorios
etc. (Otra): es el momento en que se configura el comportamiento objetivo contenido en el aspecto
material del hecho imponible. Ej.: p/el imp.a las ganancias son los ingresos computables obtenidos
en el ao fiscal.
3.- Un empleado de Feries S.A. hace una denuncia penal tributaria ante el Juzgado Federal de Chaco,
imputndole el delito de evasin por la falta de pago aportes y contribuciones al rgimen de la
seguridad social en la suma de $ 300.000 por el perodo fiscal 12 del 2006 al tener 45 empleados no
registrados. 3.1. Cul es el procedimiento que debera seguir el juez federal a esta denuncia del
trabajador? 3.2. En que tipo penal se encontrara incurso Feries S.A.. Explique.
4.- Explique el crdito pblico. Es la capacidad del estado de endeudarse con el objeto de captar
medios de financiamiento para realizar inversiones reproductivas, para atender casos de necesidad
nacional, para reestructurar su organizacin o refinanciar sus pasivos, incluyendo los intereses
respectivos.
5. Explique el principio de no confiscatoriedad de los tributos. La CSJN ha sostenido que los

tributos se consideran confiscatorios cuando absorben una parte sustancial de la propiedad o de la
renta, habindose fijado como tope de validez constitucional el 33% de ciertos tributos, pero debe
analizarse cada situacin aisladamente. La C.N. en su art. 17 prohbe la confiscacin de bienes y el
art. 14 asegura la inviolabilidad de la propiedad privada, su libre uso y disposicin. "Si bien la
confiscatoriedad prohibida por el art. 17 de la CN se refiere al Cdigo Penal Argentino... la Corte
Sup., por creacin pretoriana, desarroll la teora de las contribuciones confiscatorias como un
valladar (barrera) para las restricciones irrazonables en exceso del derecho de propiedad. En
sntesis, se podra sealar que la doctrina de la Corte Sup. circunscribe... el principio de no
confiscatoriedad a tomar en cuenta el porcentaje cabalstico del 33% sobre la renta (pese a la
alusin al capital)... ya que en los impuestos patrimoniales se entiende que la fuente de donde se
obtiene el dinero para pagarlos debe ser la renta. Lo contrario implicara descapitalizar a los
contribuyentes..." (Catalina Garca Vizcano, "Derecho Tributario. Consideraciones Econmicas y
Jurdicas", t. I, Ed. Depalma, p. 281).
CUESTIONARIO N 13
1.- DETERMINE:
a) La ley, se ubica junto a los tratados internacionales, en la cspide de las fuentes del derecho
tributario. F. La CN est en la cspide de las fuentes del derecho tributario, las leyes no pueden
vulnerar los principios establecidos en la Constitucin. Se discute si los tratados internacionales
son fuentes directa o indirecta del derecho financiero. Se dice que constituye una fuente
indirecta porque su validez depende de una ley nacional aprobatoria.
b) La tasa es un tributo cuyo hecho generador se integra con actividades indivisibles e

indeterminadas del Estado. F. Las tasas son las prestaciones tributarias exigidas a aquellos a
quienes de alguna manera afecta o beneficia una actividad estatal. Caractersticas: son de carcter
tributario; su hecho imponible est integrado por una actividad que el E cumple que est vinculada
con el obligado al pago; est sometida al principio de legalidad; la carga de la prueba corresponde
al contribuyente, el producto de la recaudacin se destina al financiamiento de los gastos del E en
general sin afectaciones particulares; la divisibilidad del servicio es necesaria segn el tipo de tasa
de que se trate; la actividad vinculante debe ser realizada gratuita y obligatoriamente por el E.
2.- Explique el principio penal de non bis in idem y su aplicacin en el Derecho Penal
Tributario. La ley penal tributaria dispone que las penas establecidas por ella son impuestas sin
perjuicio de las sanciones administrativas fiscales. Segn Villegas y otros autores, esta disposicin
puede significar una ilegal imputacin duplicada por un solo hecho que constituye un solo acto
tpico, con lo cual la pretensin de doble juzgamiento y doble condena es inconstitucional, por violar
el principio non bis in idem y se oponen a que se apliquen penas por los delitos de esta ley y
tambin sanciones administrativas fiscales, que son las previstas por las leyes 11.683 y 17.250.
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Argumentan que la solucin adoptada es inconstitucional, en cuanto puede infringir el principio non
bis in idem, tal como lo ha reconocido la doctrina ms calificada y la jurisprudencia consolidada en
la CSJN. Evidentemente, en este caso el legislador ha prescindido del Artculo 14, inc. 7, del Pacto
Internacional de Derecho Civiles y Polticos (desde 1994 con jerarqua constitucional), que
establece: Nadie podr ser juzgado ni sancionado por un delito por el cual haya sido condenado o
absuelto por una sentencia firme de acuerdo con la ley y el procedimiento penal de cada pas.
3.- DETERMINE: La ley 19.798, dispone en su art. 39 que las empresas prestadoras del servicio
pblico de telecomunicaciones estarn exentas de todo gravmen sobre el uso diferencial del suelo,
subsuelo y espacio areo. La Municipalidad de Puerto Tirol, crea una Tasa sobre uso del espacio
Pblico a Telecom y Telefnica de Argentina. 3.1. Indique y explique si la Municipalidad tiene poder
tributario para gravar con una tasa el uso de su espacio pblico. 3.2. Indique y explique cual es la
norma de la constitucin nacional por la que el Estado Nacional podra limitar o eximir de tributos
locales a dichas empresas.
4.- RESPONDA: Cul es el fundamento constitucional para oponerse al principio de solve et
repete? Fundamente. El fundamento constitucional para oponerse al principio de solve et repete
est dado por el art. 8 inc. 1 de la Convencin Americana de Derechos Humanos -a la que el inc.
22 del art. 75 de la C.N. otorga jerarqua constitucional- segn el cual Toda persona tiene derecho
a ser oda, con las debidas garantas y dentro de un plazo razonable por un juez o tribunal
competente, independiente e imparcial, establecido con anterioridad por la ley, en la sustanciacin
de cualquier acusacin penal formulada contra ella, o para la determinacin de sus derechos y
obligaciones de orden civil, laboral, fiscal o de cualquier otro carcter. La CNFedConAdm sostiene
que dicho principio ha perdido vigencia, dejando en claro que si se garantiza el derecho defensivo
en causas fiscales, sin condiciones ni obstculos, no puede quedar subsistente la regla segn la
cual el acceso a la rbita judicial debe estar condicionado al previo pago de la presunta deuda
tributaria
5. Determine y explique cual es el hecho imponible del Impuesto Inmobiliario: A) Aspecto

material: consiste en la situacin jurdica de ser propietario o poseedor a ttulo de dueo de un bien
inmueble; b) aspecto personal: son destinatarios legales los propietarios o poseedores a ttulo de
dueo; c) aspecto temporal: se trata de un tributo anual, sin perjuicio de que su pago se realice en
cuotas; d) aspecto espacial: se trata de un tributo de carcter local, por lo que recae sobre
inmuebles ubicados dentro de la jurisdiccin de cada provincia.
CUESTIONARIO N 14
1.- DETERMINE:
a) El hecho imponible del Impuesto a los bienes personales son los rendimientos, rentas o
enriquecimientos derivados de la realizacin a ttulo oneroso de cualquier acto o actividad
habitual o no. F. Consiste en la posesin por personas fsicas y sucesiones indivisas domiciliadas
o radicadas en el pas o en el extranjero, de un patrimonio bruto conformado por los bienes
personales que indica la ley especficamente.
b) El requisito de configuracin para que haya doble o mltiple imposicin es que el destinatario
legal tributario debe ser gravado dos o ms veces. F. Se considera que existe doble o mltiple
imposicin cuando se grava una actividad en ms de una jurisdiccin. Esto se suele dar con el
impuesto a los ingresos brutos cuando se trata de un proceso nico y que son comercialmente
inseparable son atribuidos a ms de una jurisdiccin (provincial y municipal) refirindose siempre
a un mismo sujeto gravado.
2.- Infracciones materiales en la Ley N 11.683: Explique la Defraudacin de Impuestos. La

defraudacin fiscal establecida en el art. 46 tiene como elemento bsico el fraude, es decir, la
intencionalidad dirigida a daar los derechos fiscales del E mediante maniobras o actos engaosos.
Cometen esta infraccin los que mediante declaraciones engaosas u ocultacin maliciosa
perjudican al fisco con liquidaciones de impuestos que no corresponden a la realidad. La pena es de
2 a 10 veces el importe del tributo evadido. Esta sancin tambin es extensible a los agentes de
retencin o de percepcin que habiendo retenido o percibido importes lo mantengan en su poder
despus de haber vencido el plazo para su ingreso.
3.- DETERMINE: La Provincia de Neuqun crea derechos de importacin a la entrada de productos de

las restantes provincias de un 15% sobre el valor de la mercadera, pero exime de dichos tributos
cuando la empresa se encuentra radicada dentro de su mbito territorial. 1) Explique si la provincia
tiene poder tributario para crear este impuesto. 2) La creacin de este impuesto resultara contrario a
algn principio constitucional tributario. Explique?
4.- RESPONDA: Cules son las Sujetos Pasivos de la Obligacin Tributaria? El sujeto pasivo de
la obligacin tributaria son: el contribuyente, el sustituto y los responsables solidarios (agente de
retencin y agente de percepcin, entre otros).
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5.- Integracin de la norma tributaria: Explique la admisibilidad de la Analoga en materia

tributaria. Villegas afirma que la analoga no es aplicable en D.T. material en cuanto a los elementos
estructurantes del tributo, ni en las exenciones. No es admisible en derecho penal tributario, ya que
mediante analoga no pueden crearse infracciones ni sanciones. Y que fuera de estas limitaciones,
no hay inconvenientes en la utilizacin de la analoga, sobre todo en materia de D.T. formal y D.T.
procesal, donde son frecuentes los vacos legales y la obligada remisin a principios contenidos en
leyes anlogas.
CUESTIONARIO N 15
1.- DETERMINE:
a) El hecho imponible del Impuesto a las Ganancias es las ventas de cosas muebles situados o
colocadas en el pas. son: a) aspecto material: 1) los rendimientos, rentas o enriquecimientos
peridicos que implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitacin: 2) los
rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que obtenidos por los contribuyentes del
Art. 69 o que deriven de empresas o explotaciones unipersonales y 3) los beneficios obtenidos
por la enajenacin de bienes muebles amortizables, acciones, ttulos, bonos y dems ttulos
valores;
b) Por la omisin del pago de impuesto mediante la falta de presentacin de declaraciones

juradas o por ser inexactas las presentadas se sanciona con clausura o multa . F. la omisin
de pago de impuesto por falta de presentacin de declaracin jurada o por ser inexacta es una
infraccin formal sancionada mediante una multa sin necesidad de requerimiento previo (art.
38).
2.- Ejecucin Fiscal: Explique las excepciones admisibles. Las excepciones admisibles en la ley
11683 son: a) pago total documentado: es decir que el pago debe ser total y documentado; la
jurisprudencia sostiene tambin que debe ser oportuno, es decir, ser realizado antes de la
intimacin; b) espera documentada: se refiere a las prrrogas para el pago de tributos concedidos
por la ley o por el organismo cuando la ley lo autoriza, c) prescripcin: su basamento est en el CC
que autoriza su oposicin al contestar la demanda o en la primera presentacin en juicio, d)
inhabilidad de ttulo: procede por los vicios extrnsecos de la boleta de deuda (recaudos formales
bsicos de la boleta de deuda, se consideran infaltables: lugar y fecha de otorgamiento, firma del
funcionario competente, acto administrativo por el que se libra, deudor, importe lquido y concepto
de la deuda). Y dentro de las excepciones implcitas encontramos: inconstitucionalidad, pago
parcial, litispendencia, incompetencia, falta de legitimacin pasiva, cosa juzgada, falta de
personera, condonacin de la multa que se intenta ejecutar.
3.- La Direccin General de Rentas de la Provincia de Salta, aplica una sancin de decomiso
incautacin total de la mercadera- a una empresa de transporte que llevaba 100 kg. de harina desde
Buenos Aires a la Ciudad de Salta, por llevar defectuosamente la documentacin para el traslado de la
misma. Los recursos administrativos para la revocacin de la sancin impuesta tienen efecto devolutivo
es decir que pueden hacer efectivo el secuestro de la mercadera enajenndolo hasta tanto finalice el
proceso-. En el procedimiento resuelven decomisar la mercadera y Administracin 3.1.Se estara
afectando algn principio constitucional tributario. Explique? 3.2. Asimismo explique la naturaleza
jurdica de la sancin impuesta y si la misma resultara contrara a algn principio del derecho penal?.
4.- Explique las exenciones y beneficios tributarios. Son hechos o situaciones que debilitan la
eficacia generadora del hecho imponible. Cuando se configuran la realizacin del hecho imponible
ya no se traduce en la exigencia de pagar el tributo originariamente previsto por la norma. Las
exenciones y beneficios tributarios constituyen lmites al principio constitucional de la generalidad.
5. Explique la clasificacin de los recursos del Estado. Son aquellas riquezas que se devengan a
favor del E para cumplir con sus fines y que en tal carcter ingresa en su tesorera. 1) Clasificacin
econmica: ordinarios (los percibidos por el E en forma regular y continua) extraordinarios (son los
excepcionales que carecen de regularidad) efectivos (importan un ingreso de dinero para el E sin
que se produzca una salida equivalente) no efectivo (son entradas para el E compensada con una
salida). 2) Clasificacin por su origen: originarios (los que provienen de los bienes patrimoniales del
E o su actividad) derivados (son las que las entidades pblicas se procuran mediante contribuciones
de los individuos). 3) Clasificacin por rubro: recursos corrientes (comprende a los tributarios y no
tributarios) recursos de capital (venta de activos fijos, reembolso de prstamos, etc) recursos de
financiamiento (los adelantos otorgados a proveedores y contratistas y contribuciones de la
Administracin).
CUESTIONARIO N 16
1.- DETERMINE:
a) La analoga no es un medio admisible de aplicacin de la ley tributaria. F. Villegas afirma que
la analoga no es aplicable en D.T. material en cuanto a los elementos estructurantes del tributo,
ni en las exenciones. No es admisible en derecho penal tributario, ya que mediante analoga no
pueden crearse infracciones ni sanciones. Y que fuera de estas limitaciones, no hay
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inconvenientes en la utilizacin de la analoga, sobre todo en materia de D.T. formal y D.T.

procesal, donde son frecuentes los vacos legales y la obligada remisin a principios contenidos
en leyes anlogas.
b) La Constitucin Nacional prohbe expresamente la irretroactividad de la ley fiscal. F. En

leyes se aplicarn desde su vigencia a las consecuencias de las relaciones jurdicas existentes
agregando que las leyes no tienen efecto retroactivo sean o no de orden pblico, salvo
disposicin en contrario
2.- Explique las exenciones y beneficios tributarios. Son hechos o situaciones que debilitan la
eficacia generadora del hecho imponible. Cuando se configuran la realizacin del hecho imponible
ya no se traduce en la exigencia de pagar el tributo originariamente previsto por la norma. Las
exenciones y beneficios tributarios constituyen lmites al principio constitucional de la generalidad.
3.- La A.F.I.P. considera que un contribuyente evadi el Impuesto al Valor Agregado perodo 3 del 2003
en la suma de $ 1.500.000 y en la etapa de fiscalizacin hace la denuncia penal en el marco de la Ley
N 24.769. 3.1. La A.F.I.P. puede en dicha instancia administrativa realizar la denuncia penal. 3.2. En
que figura penal tributaria se encontrara el contribuyente.
4.- RESPONDA: Cules son las acciones y recursos que pueden deducirse ante el Tribunal
Fiscal de la Nacin? a) Recurso de apelacin; b) de revisin y apelacin limitada; c) Amparo por
demora de la Administracin. Acciones: demanda contenciosa art 82 y 83
5. Explique cual es el hecho imponible del Impuesto a las Ganancias. a) aspecto material: 1) los
rendimientos, rentas o enriquecimientos peridicos que implique la permanencia de la fuente que
los produce y su habilitacin: 2) los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que
obtenidos por los contribuyentes del Art. 69 o que deriven de empresas o explotaciones
unipersonales y 3) los beneficios obtenidos por la enajenacin de bienes muebles amortizables,
acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores; b) aspecto temporal: es de verificacin peridica, y
su hecho imposible se tiene por acaecido el 31/12 de cada ao; c) aspecto personal: son
destinatarios las personas de existencia visible o ideal y las sucesiones indivisas; d) aspecto
espacial: los sujetos residentes en el pas tributan sobre la totalidad de las ganancias obtenida en el
pas y en el extranjero; y los no residentes tributan exclusivamente sobre las ganancias de fuentes
argentinas
CUESTIONARIO N 17
1.- DETERMINE:
a) El principio de Capacidad Contributiva surge explcito del texto constitucional. F.
Este
principio, si bien no est expresamente mencionado en nuestra C.N. pero surge implcitamente
de sus clusulas, interpretndose que la intencin de los constituyentes fue que los tributos sean
pagados en forma equitativa segn la capacidad econmica de los ciudadanos. Para la CSJN la
igualdad fiscal significa que se debe dar a las personas el mismo trato en las mismas
condiciones, es decir, no se puede imponer el pago de la misma suma de dinero a personas con
distintas capacidad econmicas porque el tributo que ser leve para unos resultara
excesivamente oneroso para otros.
b) Las exenciones tributarias le dan nacimiento a la obligacin tributaria. F. Las exenciones son
hechos o situaciones que debilitan la eficacia generadora del hecho imponible. Cuando se
configuran la realizacin del hecho imponible ya no se traduce en la exigencia de pagar el tributo
originariamente previsto por la norma. Las exenciones y beneficios tributarios constituyen lmites
al principio constitucional de la generalidad
2.- Explique la naturaleza jurdica del peaje. El peaje significa la prestacin dineraria que se exige
por circular en una va de comunicacin vial o hidrogrfica (camino, autopista, puente, tnel, etc.).
Su Naturaleza jurdica: Distintos autores le han atribuido la naturaleza de los distintos tipos de
percepciones del Estado (tributo, precio, etc.). Segn Villegas el peaje es genricamente un tributo,
y especficamente est comprendido dentro de las contribuciones especiales. 1) Tributo: por ser una
prestacin pecuniaria que el Estado exige coactivamente y ejerciendo su poder de imperio. 2)
Contribucin especial: porque existe actividad estatal vinculante productora de un beneficio
individual que ciertas personas reciben como consecuencia del aprovechamiento de determinadas
obras pblicas de comunicacin.
3.- DETERMINE: Cul es la sancin prevista en la Ley N 11.683 que le correspondera aplicar a un
contribuyente que se niega a presentar los comprobantes y justificativos a requerimiento de la A.F.I.P.?
4.- RESPONDA: Cul es el alcance del poder tributario de los municipios? El poder de los
municipios es derivado porque no surge de la C.N., sino de lo que le reconozcan los E provinciales.
Al respeto surgieron dos teoras: a) Teora de la prohibicin: sostiene que los municipios tienen
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poder tributario solamente sobre lo que explcitamente les otorguen las constituciones y leyes
provinciales; b) Teora de la permisin: sostiene que los municipios tienen poder tributario sobre
todo aquello que no les prohben las constituciones y leyes provinciales. Segn el Art. 9, inc. b, de
la ley de coparticipacin 23.548, las provincias se obligan a no aplicar por s, y por los organismos
municipales de su jurisdiccin, gravmenes anlogos a los nacionales distribuidos por la ley. La
violacin de esta norma por los municipios lleva a que se les suspenda la coparticipacin en los
impuestos nacionales y provinciales.
5.- Explique el hecho imponible del Impuesto al Valor Agregado. A) aspecto material: constituido
por las ventas de cosas muebles situadas en el pas; las obras, locaciones y prestaciones de
servicios, las importaciones definitivas de cosas muebles, las prestaciones comprendidas en el inc.
E del art. 3; b) aspecto personal: quienes hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, los
que realicen actos de comercio, herederos y legatarios, importadores, empresas constructoras, c)
aspecto temporal: el pago de este impuesto en algunos casos es por perodos mensuales y en
otros, en momentos determinados.
CUESTIONARIO N 18
1.- DETERMINE:
vulnerar los principios establecidos en la Constitucin. Se discute si los tratados internacionales
son fuentes directa o indirecta del derecho financiero. Se dice que constituye una fuente
indirecta porque su validez depende de una ley nacional aprobatoria.
b) Las acciones y poderes del fisco para determinar y exigir el pago de los impuestos regidos
por la ley 11.683 prescriben por el transcurso de diez aos en el caso de contribuyentes
inscriptos. F. si el contribuyente se halla inscripto o si no tuviere la obligacin de hacerlo la
prescripcin de su obligacin se opera en el trmino de 5 aos, pasado el cual el fisco carece de
accin para reclamar el pago de lo adeudado.
3.- DETERMINE: La Provincia de San Luis crea y aplica un Impuesto a las Ventas. 3.1. La provincia
tiene atribuciones para crear y aplicar impuestos. 3.2. Esta provincia esta limitada por alguna
disposicin legal para crear este impuesto.
tributaria
5. Determine y explique cual es el hecho imponible del Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta .
de la nacin.
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CUESTIONARIO N 19
1.- DETERMINE:
elementos esenciales de la obligacin tributaria. . V. la ley debe establecer todos los aspectos relativos
a la existencia, estructura y cuanta de la obligacin tributaria, a la tipificacin de infracciones, imposicin de
sanciones y establecimiento de limitaciones a los derechos y garantas individuales. Como formulacin
negativa puede sostenerse que el Poder Ejecutivo carece por completo, en materia tributaria, de atribuciones
para imponer contribuciones o crear normas tributarias mediante las que el contribuyente quede obligado al
pago de tributos, pues ste es una atribucin exclusiva del Congreso.
b) Cualquier tipo de crditos que tenga el contribuyente, sea por contratos de obras pblicas, o
saldos acreedores de impuestos o recursos de la seguridad social, son compensables con los
impuestos adeudados por los mismos. . F. La resolucin 4339 de la AFIP dispone la imposibilidad de
compensar saldos a favor con deudas de la seguridad social, pero, la jurisprudencia ha manifestado la
procedencia de la compensacin de impuestos con recursos de la seguridad social, ya que se trata de una
repeticin entendida como devolucin, compensacin y trasferencia.
11.683. El bien jurdico tutelado por la ley 11.683 con la amplitud que le reconoci la CSJN a partir
de 1991 en el fallo dictado en la causa Mickey S.A. abarca no slo la renta fiscal y las facultades
de verificacin y fiscalizacin del organismo recaudador, sino tambin el contenido social en cuanto
a que la sujecin de los particulares a los reglamentos fiscales constituye el ncleo sobre el cual
gira todo el sistema econmico y de circulacin de bienes, protegindose as a travs de los
deberes formales, la equidad tributaria.
3.- DETERMINE: Cul es el procedimiento administrativo que debera seguir la A.F.I.P. para la
percepcin del Impuesto a las Ganancias perodo fiscal 2002 ante la falta de presentacin de la
declaracin jurada por parte del contribuyente?
4.- RESPONDA: El empobrecimiento es una condicin ineludible para entablar la accin de
repeticin ante el fisco? Fundamente. V. Solo puede ser sujeto activo de la repeticin quin ha
resultado empobrecido como consecuencia de la indebida prestacin tributaria. La CSJN ha
sostenido que la ausencia del empobrecimiento en el accionante o su falta de acreditacin y
cuanta, implica descartar el inters legtimo para accionar.
5.- Determine y explique cual es el hecho imponible del Impuesto sobre los Bienes Personales.
A) aspecto material: consiste en la posesin por persona fsica y sucesiones de un patrimonio bruto
conformado por los bienes personales que indica la ley; b) aspecto temporal: este tributo recae
sobre los bienes personales existentes al 31/12 de c/ao aunque se trata de un impuesto peridico,
el hecho imponible es de verificacin instantnea; c) aspecto personal: las personas fsicas
domiciliadas en el pas y las sucesiones indivisas y las personas fsicas radicadas en el exterior y
sucesiones indivisas cuyos bienes estn en el pas; d) aspecto espacial: se aplica en todo el
territorio.
CUESTIONARIO N 20
1.- DETERMINE:
a) El Principio de no confiscatoriedad surge implcito del texto constitucional a travs de una
creacin pretoriana de la Corte Suprema de Justicia de la Nacin. . La CSJN ha sostenido que
los tributos se consideran confiscatorios cuando absorben una parte sustancial de la propiedad
o de la renta, habindose fijado como tope de validez constitucional el 33% de ciertos tributos,
pero debe analizarse cada situacin aisladamente. La C.N. en su art. 14 y 17 aseguran la
b) La analoga no es un medio admisible de aplicacin de la ley tributaria. nico mtodo de

interpretacin de la ley tributaria es el mtodo literal. F. Villegas afirma que la analoga no es
aplicable en D.T. material en cuanto a los elementos estructurantes del tributo, ni en las
exenciones. No es admisible en derecho penal tributario, ya que mediante analoga no pueden
crearse infracciones ni sanciones. Y que fuera de estas limitaciones, no hay inconvenientes en
la utilizacin de la analoga, sobre todo en materia de D.T. formal y D.T. procesal, donde son
frecuentes los vacos legales y la obligada remisin a principios contenidos en leyes anlogas.
Como mtodos de interpretacin de la ley tributaria encontramos: mtodo literal, mtodo
lgico, mtodo histrico y mtodo evolutivo.
2.- Extincin de la obligacin tributaria: explique la admisibilidad de la compensacin en materia

tributaria. Los ordenamientos tributarios modernos se manifiestan a favor de este instituto
(compensacin). Segn la ley 11683 la AFIP puede de oficio o a requerimiento del contribuyente
compensar los saldos acreedores con sus deudas tributarias cualquiera sea la forma en que
aquellos se originen y asimismo el contribuyente puede repetir su importe en la medida que
exceda las deudas tributarias. Esta compensacin se admite a los saldos deudores y acreedores de
15
un mismo contribuyente, no permitindose la trasferencia de stos a terceros. Asimismo, el criterio

de la DGI dispone la imposibilidad de compensar saldos a favor con deudas de la seguridad social,
pero la jurisprudencia ha entendido que el contribuyente tiene derecho a solicitar dicha
compensacin (con recursos de la seguridad social) ya que se trata de una repeticin entendida
como devolucin, compensacin y trasferencia, aunque esta compensacin no opera
automticamente como en el mbito civil. (Fallo Cotagro).
3.- DETERMINE: Un contribuyente en un estado de necesidad omite abonar el Impuesto a las

Ganancias perodo fiscal 2001 en la suma de $ 360.000 y paga los sueldos del personal. 3.1. Le
corresponde la aplicacin de algn tipo penal. 3.2. Tiene algn eximente de responsabilidad.
4.- RESPONDA: Cules son las atribuciones que tiene la A.F.I.P. para verificar y fiscalizar las
operaciones de los contribuyentes? Facultad fiscalizadora: es la potestad que tiene el fisco para
controlar si los sujetos pasivos cumplieron en forma debida los deberes formales emanados de la
determinacin tributaria; implica una obligacin previa con su hecho imponible detectado y sus
sujetos pasivos identificados. Investigatorias: est encaminada a prevenir los daos y peligros que
puede ocasionar a la colectividad la desobediencia de los administrados a la potestad tributaria en
ejercicio. Otra de investigatoria: persigue la averiguacin de la existencia de hechos imponibles
realizados pero ignorados por el Fisco con la consiguiente falta de individualizacin de los
correspondientes sujetos pasivos tributarios.
CUESTIONARIO N 21
1.- DETERMINE:
a) La ley, se ubica junto a los tratados internacionales, en la cspide de las fuentes del
derecho tributario. F. La CN est en la cspide de las fuentes del derecho tributario, las leyes
no pueden vulnerar los principios establecidos en la Constitucin. Se discute si los tratados
internacionales son fuentes directa o indirecta del derecho financiero. Se dice que constituye
una fuente indirecta porque su validez depende de una ley nacional aprobatoria.
c) Las acciones y poderes del fisco para determinar y exigir el pago de los impuestos regidos
inscriptos. . si el contribuyente se halla inscripto o si no tuviere la obligacin de hacerlo la
prescripcin de su obligacin se opera en el trmino de 5 aos pasado el cual el fisco carece de
16
tributaria
de la nacin.
CUESTIONARIO N 22
1.- DETERMINE:
1) Un tributo puede ser creado por un Decreto o por una Resolucin General de la A.F.I.P de
acuerdo a la Constitucin Nacional. F. Conforme a la Constitucin Nacional los impuestos deben
ser votados por el Congreso Nacional. As lo establece el art. 4 que dice: El Gobierno Federal
prove a las gastos de la Nacin con los fondos del Tesoro Nacional formado del producto de
derechos de importacin y exportacin o de las dems contribuciones que equitativa y
proporcionalmente a la poblacin le imponga el Congreso General. Y en el Artculo 75 (Atribuciones
del Congreso): Corresponde al Congreso: 1) legislar en materia aduanera. Establecer los derecho
de importacin y exportacin. Acorde con estas disposiciones, el Cdigo Aduanero dice: El
derecho de exportacin especfico deber ser establecido por ley.
2) La autonoma del Derecho Tributario implica que se rige por sus propios principios, y slo
frente a falta o insuficiencia de estos puede acudirse a otras ramas del derecho en forma
supletoria. V. Si, El D. T. es en su totalidad autnomo ya que cuenta con principios, conceptos e
instituciones propias lo cual no implica que se haya independizado del derecho. La CSJN ha
establecido que el D.T. no permanece al margen de la unidad general del Dcho. Y que no obstante
de formar parte del Dcho. Pblico admite compatibilidad con principios comunes del Dcho. Privado,
en especial con el Dcho. Civil.
3) Enumere los aspectos materiales personales, temporales y espaciales del hecho imponible. 1)
Material: es la descripcin objetiva de un hecho o situacin; siempre presupone un verbo: hacer,
transferir, ganar, entregar, etc. Ej: transferir inmueble, obtener beneficios establecidos por ley,
adquisicin de combustibles, etc. 2) Personal: los datos necesarios para individualizar a la persona
a que se refiere el hecho imponible. Ej: las personas de existencia visible o ideal (contribuyente). 3)
Temporal: es el momento en que se configura el comportamiento objetivo contenido en el aspecto
en el ao fiscal. 4) Espacial: se refiere al lugar dnde debe acaecer o tenerse por acaecida la
realizacin del hecho imponible. Ej: en general estn obligados a tributar todos aquellos nacidos en
el pas, domiciliados o fuera de l.
4) Las provincias tienen poder tributario para aplicar
y percibir impuestos. V. Conforme lo

establece el art. 1 de la CN nuestro pas adopta la forma federal de gobierno; por lo que existen un
Estado Nacional o Central y Estados Provinciales o locales. (En un 3er. Orden de ente estatal estn
los municipios que las provincias deben asegurar su rgimen art. 5 y 123 CN). La nacin est
constituida por la unin de unidades autnomas provincias- que son preexistentes a ella,
conservando stas todo el poder no delegado en nacin, por ello la Nacin slo tiene facultades
resultantes de la delegacin de facultades de las provincias por medio de la CN. Es decir, del texto
de la CN surge que los poderes fiscales resultan distribuidos de la siguiente forma: 1) corresponde a
Nacin: derechos aduaneros exclusiva y permanentemente, impuestos indirectos en concurrencia
con provincias y en forma permanente y los impuestos directos de carcter transitorio. 2)
Corresponde a las provincias: a) Impuestos indirectos: en concurrencia con la Nacin y en forma
permanente (Arts. 75, inc. 2, prr., y 121), y b) Impuestos directos: en forma exclusiva y
permanente, salvo que la Nacin haga uso de la facultad del Art. 75, inc. 2,
5) Mencione los recursos administrativos con que cuenta el contribuyente frente a una
Resolucin de Determinacin de Oficio efectuada por la A.F.I.P. en la que determina un impuesto
no declarado por el contribuyente. Dentro de las facultades que cuenta la A.F.I.P. puede proceder a
la determinacin tributaria de oficio, que es la determinacin que practica el fisco ya sea por estar
ordenado en la ley o, como en el caso, la falta de presentacin de la DDJJ correspondiente por parte
del sujeto pasivo en el supuesto en que est obligado a hacerlo. Este procedimiento se inicia por el
juez administrativo, luego se corre vista al responsable de las actuaciones; para que en el trmino
de 15 das (prorrogable por igual perodo) formule por escrito su descargo, ofreciendo pruebas que
hagan a su derecho. El juez administrativo, en el plazo de 15 das, dictar resolucin fundada
determinando el tributo y multa con intimacin a su pago en el plazo de 15 das. En caso de
rechazo por parte del responsable ste cuenta con los recursos previstos en el art. 76 ley 11683 en
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el plazo de 15 das, recurso de reconsideracin ante la misma autoridad que dict la resolucin o el
recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la Nacin competente, cuando fuere viable.
6) Corresponde formular denuncia penal tributaria al contribuyente que evadi la suma de $

1.000 en concepto de impuesto a las ganancias por el perodo fiscal 2.001? - fundamente
respuesta. NO. Conforme lo establece el art. 1 de la 24769 es requisito no solo declaraciones
engaosas, ardid o engao (por accin u omisin) sino que el monto evadido excediere la suma de
$ 100.000 por cada tributo y por cada ejercicio anual, quedando en consecuencia slo la aplicacin
de la multa prevista en el art. 46 de la ley 11683 (penas de 2 a 10 veces el importe del tributo
evadido).
CUESTIONARIO N 23
1.- DETERMINE:
a) La analoga no es un medio admisible de aplicacin de la ley tributaria. V Villegas afirma
que la analoga no es aplicable en D.T. material en cuanto a los elementos estructurantes del
tributo, ni en las exenciones. No es admisible en derecho penal tributario, ya que mediante
analoga no pueden crearse infracciones ni sanciones. Y que fuera de estas limitaciones, no hay
inconvenientes en la utilizacin de la analoga, sobre todo en materia de D.T. formal y D.T.
procesal, donde son frecuentes los vacos legales y la obligada remisin a principios contenidos
en leyes anlogas.
b) El agente de percepcin es aquel que por su profesin, oficio, actividad le presta al

contribuyente un servicio o le transfiere un bien, por el que recibe un monto dinerario al cual
adiciona el tributario. V El agente de percepcin es aquel que recibe del contribuyente un monto
dinerario al cual adiciona el monto tributario que luego debe ingresar al fisco. Esta situacin se
da porque dicho agente proporciona al contribuyente un servicio o le transfiere un bien. Ej.:
proveedor de gas o de electricidad que adiciona el tributo en la factura que emite para cobrar
este servicio
2.- Explique el principio constitucional tributario de no confiscatoriedad de los tributos. . La CSJN

ha sostenido que los tributos se consideran confiscatorios cuando absorben una parte sustancial de
la propiedad o de la renta, habindose fijado como tope de validez constitucional el 33% de ciertos
tributos, pero debe analizarse cada situacin aisladamente. La C.N. en su art. 14 y 17 aseguran la
3.- DETERMINE: Un contribuyente se niega en reiteradas oportunidades a que el fisco nacional

fiscalice sus operaciones y as constatar la veracidad de las declaraciones juradas presentadas. 3.1.
Indique y explique que atribuciones tiene el fisco para enervar la negativa del contribuyente a verificar
sus operaciones. 3.2. Indique y explique el tipo infraccional en el que se hallara incurso y la sancin
que le correspondera aplicar. 3.3. En caso de que le corresponda la aplicacin de alguna sancin
indique y explique el procedimiento para su aplicacin y cobro.
CUESTIONARIO N 24
1.- DETERMINE:
a) La ley, se ubica junto a los tratados internacionales, en la cspide de las fuentes del
derecho tributario. F. La CN est en la cspide de las fuentes del derecho tributario, las leyes
no pueden vulnerar los principios establecidos en la Constitucin. Se discute si los tratados
internacionales son fuentes directa o indirecta del derecho financiero. Se dice que constituye
una fuente indirecta porque su validez depende de una ley nacional aprobatoria.
d) Las acciones y poderes del fisco para determinar y exigir el pago de los impuestos regidos
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tributaria.
5. Determine y explique cual es el hecho imponible del Impuesto Inmobiliario. A) Aspecto
CUESTIONARIO N 25
1.- DETERMINE:
a) El impuesto es un tributo exigido por un servicio o actividad estatal que se particulariza o
individualiza en el contribuyente. F. El impuesto es una institucin de derecho pblico y no un
contrato bilateral entre E y contribuyente, y se fundamenta en la sujecin a la potestad tributaria
del E que exige coactivamente a los ciudadanos su contribucin para poder cumplir con sus fines.
No hay tributo sin ley previa que lo establezca, lo cual significa limitar formalmente la coaccin y
respetar el principio de legalidad.
b) La A.F.I.P. est facultada para librar orden de allanamiento e ingresar al domicilio de los
contribuyentes sin orden judicial. F. Segn el Art. 35 inc d) el fisco podr, en caso de ser
necesario, allanar domicilios, pero en ningn caso, podr hacerse sin autorizacin judicial. La
doctrina y la jurisprudencia han interpretado, que el labor del juez es analizar la legitimidad de la
orden que se le solicita, la que podr ser denegada si no rene los recaudos necesarios.
2.- DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Un contribuyente presenta declaraciones juradas inexactas

por considerar que se encontraba exento del pago del Impuesto a las Ganancias por el perodo fiscal
2001, realizada la determinacin de oficio por la A.F.I.P., esta determina la existiendo de una diferencia
a pagar de $ 350.000. 1.- Existe delito en la ley penal tributario por el hecho imputado. 2.- Existira
algn eximente de responsabilidad de parte del contribuyente?
3.- RESPONDA: Cul es el recurso previsto contra una resolucin de la A.F.I.P., que confirma
una sancin de tres (3) das de clausura y $ 1.500? Efectos de la interposicin del recurso,
jurisprudencia? En esta materia se estableci una doble va recursiva, la primera administrativa y
la segunda judicial. La primera (apelacin administrativa) se interpone en sede administrativa para
que sea revisada y evaluada por otro rgano administrativo de entidad mayor al que la dispuso
(pero sigue siendo subordinado al mismo organismo recaudador). La resolucin administrativa
causa ejecutoria, pudindose interponer el recurso de apelacin ante los juzgados federales. La
decisin del juez ser, conforme la ley, apelable al solo efecto devolutivo, pero la CSJN y la Cmara
de Apelaciones en lo Federal de San Martn declararon la inconstitucionalidad de los arts. 77 y 78,
estableciendo el efecto suspensivo, y admitindose la accin de amparo por la violacin de la
garanta constitucional del derecho a la defensa en juicio.
4.- Cul es el hecho imponible del Impuesto al Valor Agregado? Indique cinco supuestos
exentos de tributar el Impuesto al Valor Agregado. A) aspecto material: constituido por las ventas
de cosas muebles situadas en el pas; las obras, locaciones y prestaciones de servicios, las
importaciones definitivas de cosas muebles, las prestaciones comprendidas en el inc. E del art. 3;
b) aspecto personal: quienes hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, los que realicen
actos de comercio, herederos y legatarios, importadores, empresas constructoras, c) aspecto
temporal: el pago de este impuesto en algunos casos es por perodos mensuales y en otros, en
momentos determinados. EXENTOS: libros, folletos e impresos similares; sellos de correo y timbres
fiscales, moneda metlica de uso legal, pan comn, leche, servicios educacionales, servicios
relativos al culto, obras sociales, asistencia sanitaria, funeraria, servicio de taxi, produccin de
pelculas para exhibicin en salas, etc.
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CUESTIONARIO N 26
1.- DETERMINE:
a) El Peaje es un precio pblico y no un tributo. F. El peaje significa la prestacin dineraria que se
exige por circular en una va de comunicacin vial o hidrogrfica (camino, autopista, puente, tnel,
etc.). Su Naturaleza jurdica: Distintos autores le han atribuido la naturaleza de los distintos tipos de
b) El nico mtodo de interpretacin en materia tributaria es el mtodo literal. F. Como mtodos

de interpretacin de la ley tributaria encontramos: mtodo literal, mtodo lgico, mtodo histrico
y mtodo evolutivo.
2.- Explique las distintas categoras de sujetos pasivos de la obligacin tributaria: a)

Contribuyente: es el destinatario legal del tributo, que no es sustituido y que debe pagar por s
mismo el tributo. Es aquel cuya capacidad contributiva tuvo en cuenta el legislador al crear el
tributo; b) responsable solidario: es un tercero que se ubica al lado del destinatario legal del tributo
sin excluirlo para asumir la deuda conjuntamente con aquel cnyuge, padres, tutores-; c) sustituto:
es el sujeto pasivo que reemplaza ad initio al destinatario legal del tributo, desplazndolo.
3.- DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Un contribuyente presenta su declaracin jurada del

Impuesto a las Ganancias perodo fiscal 2002 y compensa el saldo a abonar de $ 360.000 con un
crdito que tena por Aportes de la Seguridad Social. La A.F.I.P. rechaza la compensacin e intima a su
pago. 3.1. Explique el recurso administrativo que podra interponer el contribuyente contra dicha
intimacin. 3.2. Explique la posibilidad de compensar tributos con los recursos de la seguridad social.
4.- RESPONDA: Cundo se configura la doble imposicin internacional? La doble imposicin
internacional se configura cuando el mismo destinatario legal tributario es gravado dos o ms veces
por el mismo hecho imponible, por el mismo perodo y por parte de dos o ms sujetos con poder
tributario. Este tipo de imposicin surge porque existen dos pases con intereses contrapuestos. La
doble imposicin influye desfavorablemente en el desarrollo econmico y social de los pases.
5.- Explique el hecho imponible del Impuesto al Valor Agregado: a) aspecto material: constituido
CUESTIONARIO N 27
1.- DETERMINE:
a) En la interpretacin de las normas tributarias la analoga es un medio admisible de aplicacin
de la ley tributaria. F. Villegas afirma que la analoga no es aplicable en D.T. material en cuanto a
los elementos estructurantes del tributo, ni en las exenciones. No es admisible en derecho penal
tributario, ya que mediante analoga no pueden crearse infracciones ni sanciones. Y que fuera de
estas limitaciones, no hay inconvenientes en la utilizacin de la analoga, sobre todo en materia de
D.T. formal y D.T. procesal, donde son frecuentes los vacos legales y la obligada remisin a
principios contenidos en leyes anlogas.
b) La nica causa de suspensin de la obligacin tributaria es el reconocimiento de deuda

mediante el acogimiento a un plan de pagos. F. Los modos de suspensin o extincin de la
obligacin tributaria son: pago (tb pago a cuenta, pago anticipo tributario); compensacin,
confusin, novacin y prescripcin.
2.- Explique las Acciones y Recursos Judiciales. Las normas que regulan las acciones y recursos
procsales en materia tributaria estn contenidas en la Ley 11.683. Las acciones de que se trata
son: a) contra las resoluciones dictadas en los recursos de reconsideracin en materias de multas b)
Contra las resoluciones dictadas en materias de repeticin de tributos. c) Cuando el Juez Adm.
Omite dictar resolucin en el recurso de reconsideracin dentro de los 20 das de ser interpuesto. d)
Cuando no son resueltos los reclamos de repeticin formulados por los pagos espontneos dentro
de los 3 meses. e) En la demanda contenciosa por repeticin. En los puntos b), d) y e) se tratan de
demandas de repeticin. En cuanto a los recursos la Ley autoriza lo siguiente: a) De apelacin
contra la sentencia de primera instancia dictada en materia de repeticin de gravmenes y
aplicacin de sanciones; b) de revisin y apelacin limitada; c) de apelacin contra las resoluciones
20
del Tribunal Fiscal en los Recursos de Amparo; d) por retardo de justicia del T.F; f) de queja por
apelacin denegada; y ante la CSJN se encuentran: a) recurso ordinario de apelacin, b) recurso
extraordinario de apelacin y c) queja por denegacin del recurso ante al Corte.-
3.- El contribuyente Sol America S.R.L. se considera exento de abonar el Impuesto al Valor Agregado,
ante una interpretacin dudosa de la ley en la que la doctrina y jurisprudencia en su aplicacin resulta
dispar. La A.F.I.P. inicia el procedimiento de determinacin de oficio y aplica multa por defraudacin de
impuestos (art. 46 de la Ley N 11.683). 1) El encuadre del tipo infraccional por el fisco resulta
correcto? 2) Que eximente de responsabilidad penal puede utilizar a su favor el contribuyente.
4.- Explique el reglamento como fuente del derecho tributario . Son reglamentos las disposiciones
del Poder Ejecutivo que regulan la ejecucin de las leyes, el ejercicio de las facultades, la
organizacin y funcionamiento de la administracin en general. Esta fuente tiene importancia
como creadora de normas jurdicas. Existen distintos tipos de reglamentos: a) los de ejecucin: que
tienden a facilitar la aplicacin o ejecucin de una ley; b) los autnomos: que contienen
disposiciones atinentes a aspectos de la actividad financiera, y c) los cdigos tributarios
provinciales y municipales que otorgan a los organismos impositivos facultades similares a las
concedidas por el orden nacional.-
5. Explique cual es el hecho imponible del Impuesto a los Bienes Personales. A) aspecto
material: consiste en la posesin por persona fsica y sucesiones de un patrimonio bruto
territorio.
CUESTIONARIO N 28
1.- DETERMINE:
a) La tasa es un tributo cuyo hecho generador se integra con actividades indivisibles e
indeterminadas del Estado. F. El hecho generador en la tasa es la prestacin efectiva o
potencial de un servicio pblico individualizado en el contribuyente; es decir, la tasa es un tributo
vinculado, mientras que el impuesto es un tributo no vinculado.
b) La ley, se ubica junto a los tratados internacionales, en la cspide de las fuentes del derecho
vulnerar los principios establecidos en la Constitucin. Se discute si los tratados internacionales son
fuentes directa o indirecta del derecho financiero. Se dice que constituye una fuente indirecta
porque su validez depende de una ley nacional aprobatoria.
2.- Explique el principio constitucional tributario de igualdad de los tributos. La igualdad

tributaria permite que se hagan distingos fundados en la capacidad contributiva de los sujetos
tributarios. Supone que cada cual responda segn su aptitud de pago. Para la CSJN la igualdad fiscal
significa que se debe dar a las personas el mismo trato en las mismas condiciones, es decir, no se
puede imponer el pago de la misma suma de dinero a personas con distintas capacidad econmicas
porque el tributo que ser leve para unos resultara excesivamente oneroso para otros. La CN
estable que los tributos deben ser pagados equitativamente segn la capacidad econmica de los
ciudadanos
3.- DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: La ley 19.798, dispone en su art. 39 que las empresas prestadoras
del servicio pblico de telecomunicaciones estarn exentas de todo gravmen sobre el uso diferencial del suelo,
subsuelo y espacio areo. La Municipalidad de Puerto Tirol, crea una Tasa sobre uso del espacio Pblico a
Telecom y Telefnica de Argentina. 3.1. Indique y explique si la Municipalidad tiene poder tributario para gravar
con una tasa el uso de su espacio pblico. 3.2. Indique y explique cual es la norma de la constitucin nacional
por la que el Estado Nacional podra limitar o eximir de tributos locales a dichas empresas.
4.- Explique la infraccin formal y sus causales. Fundamente. Las infracciones formales
comprenden: A) la no presentacin de declaraciones juradas: cuando existe a obligacin de
presentarlas dentro de los plazos establecidos por la DGI y se omite hacerlo o si se omite
proporcionar datos que requiera la DGI. B) el incumplimiento genrico de los deberes formales
(Art.39): entre ellos encontramos, la falta de inscripcin o empadronamiento de los contribuyentes
cuando les sea obligatorio hacerlo, la conservacin de comprobantes o documentos por 10 aos,
etc. y C) las especiales violaciones formales castigadas con clausura: este tipo de infracciones
pueden ser 1) no entregar o no emitir facturas o comprobantes que exige la DGI; 2) no llevar
registraciones de las operaciones que se realizan; 3) encargar o transportar comercial// mercaderas
sin la documental exigida por la DGI, 4) no encontrarse inscriptos cuando tuvieran la obligacin de
hacerlo, etc.
21
5. Explique el elemento temporal del hecho imponible. : (una) Es el indicador del exacto momento
que se configura o en que el legislador estima debe tenerse por configurada la descripcin del
comportamiento objetivo contenido en el aspecto material del hecho imponible. (Otra): la ley
requiere fijar un exacto momento porque este es fundamental para diversos aspectos relativos a la
debida aplicacin de la ley tributaria problema de la retroactividad, plazo, desde el cual se
comienza a contar la prescripcin, plazo a partir del cual la obligacin devenga intereses moratorios
etc. (Otra): es el momento en que se configura el comportamiento objetivo contenido en el aspecto
en el ao fiscal.
CUESTIONARIO N 29
1.- DETERMINE:
a) La Contribucin por Mejoras se caracteriza por la existencia de un beneficio actual o futuro. V.
Las contribuciones por mejoras son contribuciones especiales en las que el beneficio del obligado
proviene de una obra pblica que presuntamente beneficia a dicho contribuyente al incrementar el
valor de sus inmuebles. Dentro de los elementos de este tipo de contribucin encontramos el
beneficio derivado de la obra: El monto del beneficio surge de comparar el valor del inmueble antes
de comenzada la obra y despus de finalizada ella. Pero el mtodo ms utilizado es el del reparto
del costo de la obra entre quienes se consideran beneficiados.
b) el nico mtodo de interpretacin de la ley tributaria es el mtodo literal. F. Como mtodos

de interpretacin de la ley tributaria encontramos: mtodo literal, mtodo lgico, mtodo histrico
y mtodo evolutivo.
2.- Extincin de la obligacin tributaria: explique la admisibilidad de la novacin en materia

tributaria. Esta causal se produce cuando una obligacin se transforma en otra diferente, que
sustituye a la primera, extinguindola. Los deudores declaran sus gravmenes omitidos y sobre
tales montos, se aplica una reduccin, del cual surge una deuda tributaria inferior a la que habra
correspondido si hubiera cumplido normalmente con la obligacin. Esto da nacimiento a una nueva
deuda con el fisco, de menor monto, pagadero en cuotas y con extincin de intereses y toda otra
sancin.-
3.- DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: La Provincia de San Luis crea y aplica un Impuesto a las
Ventas. 3.1. La provincia tiene atribuciones para crear y aplicar impuestos. 3.2. Esta provincia esta
limitada por alguna disposicin legal para crear este impuesto.
4.- Explique los recursos administrativos que tendra un contribuyente al que la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos le ha determinado de oficio el Impuesto a las Ganancias por la
suma de $ 75.000. Fundamente. Conforme lo establece el art. 16 ante la determinacin de oficio, el
administrado queda facultado a interponer los recursos previstos en el art. 76 de la 11683; es
decir:; dentro de los quince das podrn optar por el recurso de reconsideracin por ante el superior
o recurso de apelacin por ante el Tribunal Fiscal de la Nacin.-
5.- Explique el principio "solve et repete". El fundamento constitucional para oponerse al principio
de solve et repete est dado por el art. 8 inc. 1 de la Convencin Americana de Derechos
Humanos -a la que el inc. 22 del art. 75 de la C.N. otorga jerarqua constitucional- segn el cual
Toda persona tiene derecho a ser oda, con las debidas garantas y dentro de un plazo razonable
por un juez o tribunal competente, independiente e imparcial, establecido con anterioridad por la
ley, en la sustanciacin de cualquier acusacin penal formulada contra ella, o para la determinacin
de sus derechos y obligaciones de orden civil, laboral, fiscal o de cualquier otro carcter. La
CNFedConAdm sostiene que dicho principio ha perdido vigencia, dejando en claro que si se
garantiza el derecho defensivo en causas fiscales, sin condiciones ni obstculos, no puede quedar
subsistente la regla segn la cual el acceso a la rbita judicial debe estar condicionado al previo
pago de la presunta deuda tributaria.
CUESTIONARIO N 30
1.- DETERMINE
vulnerar los principios establecidos en la Constitucin. Se discute si los tratados internacionales son
fuentes directa o indirecta del derecho financiero. Se dice que constituye una fuente indirecta
porque su validez depende de una ley nacional aprobatoria.
b) Las acciones y poderes del fisco para determinar y exigir el pago de los impuestos regidos
22
3.- DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: La Provincia de San Luis crea y aplica un Impuesto a las
Ventas. 3.1. La provincia tiene atribuciones para crear y aplicar impuestos. 3.2. Esta provincia esta
limitada por alguna disposicin legal para crear este impuesto.
tributaria
5. Determine y explique cual es el hecho imponible del Impuesto Inmobiliario. A) Aspecto
CUESTIONARIO N 31
1.- DETERMINE:
c) a) El principio de Capacidad Contributiva surge explcito del texto constitucional. F. Este
principio, si bien no est expresamente mencionado en nuestra C.N. pero surge implcitamente
de sus clusulas, interpretndose que la intencin de los constituyentes fue que los tributos sean
pagados en forma equitativa segn la capacidad econmica de los ciudadanos. Para la CSJN la
igualdad fiscal significa que se debe dar a las personas el mismo trato en las mismas
condiciones, es decir, no se puede imponer el pago de la misma suma de dinero a personas con
distintas capacidad econmicas porque el tributo que ser leve para unos resultara
b) El fundamento constitucional de las exenciones tributarias se encuentra en la forma

republicana de gobierno. . F. Las exenciones y beneficios tributarios constituyen lmites al
principio constitucional de la generalidad y sus motivos o fundamentos e encuentran en la
poltica fiscal.2.- Explique la naturaleza jurdica del peaje. El peaje significa la prestacin dineraria que se exige
por circular en una va de comunicacin vial o hidrogrfica (camino, autopista, puente, tnel, etc.).
Su Naturaleza jurdica: Distintos autores le han atribuido la naturaleza de los distintos tipos de
3.- DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Cul es la sancin prevista en la Ley N 11.683 que le
correspondera aplicar a un contribuyente que se niega a presentar los comprobantes y justificativos a
requerimiento de la A.F.I.P.?
4.- RESPONDA: Cul es el alcance del poder tributario de los municipios? El poder de los
municipios es derivado porque no surge de la C.N., sino de lo que le reconozcan los E provinciales.
23
Al respeto surgieron dos teoras: a) Teora de la prohibicin: sostiene que los municipios tienen
poder tributario solamente sobre lo que explcitamente les otorguen las constituciones y leyes
provinciales; b) Teora de la permisin: sostiene que los municipios tienen poder tributario sobre
todo aquello que no les prohben las constituciones y leyes provinciales. Segn el Art. 9, inc. b, de
la ley de coparticipacin 23.548, las provincias se obligan a no aplicar por s, y por los organismos
municipales de su jurisdiccin, gravmenes anlogos a los nacionales distribuidos por la ley. La
violacin de esta norma por los municipios lleva a que se les suspenda la coparticipacin en los
impuestos nacionales y provinciales.
5) Indique cinco supuestos exentos de tributar el Impuesto al Valor Agregado. EXENTOS: libros,
folletos e impresos similares; sellos de correo y timbres fiscales, moneda metlica de uso legal, pan
comn, leche, servicios educacionales, servicios relativos al culto, obras sociales, asistencia
sanitaria, funeraria, servicio de taxi, produccin de pelculas para exhibicin en salas, etc.
CUESTIONARIO N 32
1.- DETERMINE:
a) La Ley Federal de Coparticipacin de Impuestos es una ley convenio en la que las Provincias
estn obligadas a adherirse. V. porque la Ley de Coparticipacin Federal de Impuestos fue
plasmada en el Art. 75, inc. 2 de la C. N. y lo que dispone es una ley que armoniza las potestades
tributarias de la Nac. y las Prov. Las leyes convenio son dictadas por el Cong. Nac. es una propuesta
a la cual las provincias deben adherirse por medio de las legislaturas locales. El gobierno nacional
asume un poder tributario absoluto y exclusivo sobre los tributos indirectos de facultades
concurrentes y los impuestos directos originariamente provinciales. La renuncia por las provincias
es total tanto en materia legislativa como de recaudacin.
b) Las municipalidades tienen el poder tributario que determine la constitucin provincial . V. El

poder de los municipios es derivado porque no surge de la C.N., sino de lo que le reconozcan los E
provinciales. Al respeto surgieron dos teoras: a) Teora de la prohibicin: sostiene que los
municipios tienen poder tributario solamente sobre lo que explcitamente les otorguen las
constituciones y leyes provinciales; b) Teora de la permisin: sostiene que los municipios tienen
poder tributario sobre todo aquello que no les prohben las constituciones y leyes provinciales.
Segn el Art. 9, inc. b, de la ley de coparticipacin 23.548, las provincias se obligan a no aplicar
por s, y por los organismos municipales de su jurisdiccin, gravmenes anlogos a los nacionales
distribuidos por la ley. La violacin de esta norma por los municipios lleva a que se les suspenda la
coparticipacin en los impuestos nacionales y provinciales.
2.- Explique cuales son los sistemas aconsejables para pevenir o atenuar la doble imposicin.
Entre los sistemas encontramos: a) separacin de fuentes: consiste en distribuir taxativamente los
tributos entre los distintos organismos de gobierno con potestad tributaria; b) Coparticipacin:
consiste en que la autoridad central se hace cargo de la recaudacin y distribuye todo o parte del
producto entre las provincias sobre la base de lo que a cada una corresponde por su contribucin al
fondo comn; c) Sistema Mixto: mantiene por un lado el sistema de separacin de fuentes y
simultneamente se otorga rango constitucional al rgimen de coparticipacin, estableciendo las
pautas generales de funcionamiento .
3.- La Provincia de San Luis crea y aplica un Impuesto a las Ventas. 3.1. La provincia tiene atribuciones
para crear y aplicar impuestos. 3.2. Esta provincia esta limitada por alguna disposicin legal para crear
este impuesto.
4.- Explique las infracciones materiales. Fundamente. Los ilcitos materiales implican el
incumplimiento total o parcial de la obligacin jurdica tributaria. Siempre son ilcitos de resultado
porque producen perjuicio fiscal. Para su configuracin se requiere que no se haya ingresado o se
haya ingresado parcialmente el monto del tributo debido. Siempre afectan la renta fiscal del estado.
Encontramos: a) Omisin de Impuestos que consiste en no pagar, no retener o no percibir un
tributo o pagar, retener o percibirlo en menor medido que lo debido, siempre que la omisin se
efecta mediante una declaracin jurada o informacin inexacta; es decir, siempre requiere una
afectacin cierta de la renta fiscal y b) Defraudacin de Impuestos que tiene como elemento
bsico el fraude, es decir, la intencionalidad dirigida a daar los derechos fiscales del E mediante
maniobras o actos engaosos.
de la nacin.
CUESTIONARIO N 33
1.- DETERMINE:
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a) El reglamento, es la manifestacin de voluntad del Estado, emitida por los rganos a los
que la Constitucin confa la tarea legislativa, y es la fuente inmediata de mayor

importancia en el derecho financiero. F. Son reglamentos las disposiciones del Poder
Ejecutivo que regulan la ejecucin de las leyes, el ejercicio de las facultades, la organizacin
y funcionamiento de la administracin en general. Esta fuente tiene importancia como
creadora de normas jurdicas. Existen distintos tipos de reglamentos: a) los de ejecucin: que
tienden a facilitar la aplicacin o ejecucin de una ley; b) los autnomos: que contienen
disposiciones atinentes a aspectos de la actividad financiera, y c) los cdigos tributarios
provinciales y municipales que otorgan a los organismos impositivos facultades similares a
las concedidas por el orden nacional
b) El principio de generalidad tributaria alude al carcter extensivo de la tributacin y
significa que cuando una persona fsica o ideal se halla en las condiciones que marcan,
segn la ley, la aparicin del deber de contribuir, este deber debe ser cumplido, cualquiera
que sea el carcter del sujeto. V. este carcter surge del art. 16 de la CN y significa que
cuando una persona se halla en las condiciones que marca el deber de contribuir, debe
tributar cualquiera sea su categora social, sexo, nacionalidad, edad o estructura jurdica. No
se trata que todos deban pagar sino que nadie debe ser excluido por privilegios personales.
2.- Explique el elemento cuantificante de la relacin jurdica tributaria principal. Para llegar al
importe tributario que el sujeto pasivo de la obligacin debe pagar, se precisa de elementos que
determinen esa cuanta. Estos son los elementos cuantificantes y deben ser cuidadosa//
seleccionados por el legislador, como el mismo hecho imponible. El E.C debe expresar hasta que
limite patrimonial es razonable llevar la obligacin de tributar, conforme a la aptitud de pago
pblico que el legislador pens aprehender al construir el hecho imponible. Es un instrumento
destinado a dilucidar la cantidad de deuda.
4.- Explique el principio de Solve et repete. El fundamento constitucional para oponerse al
principio de solve et repete est dado por el art. 8 inc. 1 de la Convencin Americana de
Derechos Humanos -a la que el inc. 22 del art. 75 de la C.N. otorga jerarqua constitucional- segn
el cual Toda persona tiene derecho a ser oda, con las debidas garantas y dentro de un plazo
razonable por un juez o tribunal competente, independiente e imparcial, establecido con
anterioridad por la ley, en la sustanciacin de cualquier acusacin penal formulada contra ella, o
para la determinacin de sus derechos y obligaciones de orden civil, laboral, fiscal o de cualquier
otro carcter. La CNFedConAdm sostiene que dicho principio ha perdido vigencia, dejando en claro
que si se garantiza el derecho defensivo en causas fiscales, sin condiciones ni obstculos, no puede
quedar subsistente la regla segn la cual el acceso a la rbita judicial debe estar condicionado al
previo pago de la presunta deuda tributaria
5. Determine y explique cual es el hecho imponible del Impuesto sobre los bienes Personales. A)
aspecto material: consiste en la posesin por persona fsica y sucesiones de un patrimonio bruto
territorio
CUESTIONARIO N 34
1.- DETERMINE:
a) La Constitucin Nacional prohbe expresamente la irretroactividad de la ley fiscal. F. En
leyes se aplicarn desde su vigencia a las consecuencias de las relaciones jurdicas
existentes agregando que las leyes no tienen efecto retroactivo sean o no de orden pblico,
salvo disposicin en contrario
e) Las acciones y poderes del fisco para determinar y exigir el pago de los impuestos regidos
2.- Mtodos particulares de interpretacin en el Derecho Tributario. Explique el principio de la

realidad econmica. Se trata de un criterio de interpretacin adoptada por nuestra legislacin
25
mediante la ley 11683, en dnde se establece que el criterio para distribuir la carga tributaria surge
de una valoracin poltica de la capacidad contributiva que el legislador efecta teniendo en cuenta
la realidad econmica. No es un mtodo interpretativo si no un instrumento legal que faculta a
3.- La Administracin Federal de Ingresos Pblicos realiza una denuncia penal tributaria al
contribuyente Finix S.A. por evadir el Impuesto a las Ganancias perodo fiscal 2002 en la suma de $
120.000, el contribuyente abona el mencionado impuesto y lo acredita en el expediente penal. A los dos
aos de transcurrida dicha denuncia el fisco nacional verifica que en realidad la evasin del Impuesto a
las Ganancias perodo fiscal 2002 es en la suma de $ 1.200.000. y formula una nueva denuncia penal
3.1. Explique si el pago puede extinguir la accin penal 3.2. Asimismo y respecto a la segunda
denuncia formulada por el fisco nacional explique el principio penal aplicable al derecho penal tributario
que se vera violado.
4.- Recursos del Estado: Explique el Emprstito. Es la operacin mediante la cual es E recurre al
mercado interno o externo de capitales en demanda de fondos y logra cerrar trato con uno varios
acreedores que le prestan dinero contra la promesa de rembolsar el capital, en la forma y
condiciones acordadas, con sus interese tambin convenidos.- Si el emprstito se emite y se
cumple en el pas, es interno. Si por el contrario, es en el exterior mediante la transferencia de
valores y la operacin es regida por leyes extranjeras, el emprstito es extranjero.-
5. Explique cual es el hecho imponible del Impuesto a los Bienes Personales. A) aspecto
material: consiste en la posesin por persona fsica y sucesiones de un patrimonio bruto
territorio
CUESTIONARIO N 35
1.- DETERMINE:
a) La tasa es un tributo exigido por beneficios individuales o de grupos sociales derivados de
la realizacin de obras o gastos pblicos. V. Las tasas son las prestaciones tributarias
exigidas a aquellos a quienes de alguna manera afecta o beneficia una actividad estatal.
Caractersticas: son de carcter tributario; su hecho imponible est integrado por una actividad
que el E cumple que est vinculada con el obligado al pago; est sometida al principio de
legalidad; la carga de la prueba corresponde al contribuyente, el producto de la recaudacin se
destina al financiamiento de los gastos del E en general sin afectaciones particulares; la
divisibilidad del servicio es necesaria segn el tipo de tasa de que se trate; la actividad
vinculante debe ser realizada gratuita y obligatoriamente por el E.
b) Las municipalidades estn facultadas para percibir impuestos. V. El poder de los municipios
es derivado porque no surge de la C.N., sino de lo que le reconozcan las constituciones
provinciales, las cuales atribuyen incontables funciones y servicios, enfatizan sus autonomas, y
las dota expresamente de la facultad de recaudar impuestos, siempre que respetaran los
compromisos asumidos con a ley de Coparticipacin Federal. Al respeto surgieron dos teoras:
a) Teora de la prohibicin: sostiene que los municipios tienen poder tributario solamente sobre
lo que explcitamente les otorguen las constituciones y leyes provinciales; b) Teora de la
permisin: sostiene que los municipios tienen poder tributario sobre todo aquello que no les
prohben las constituciones y leyes provinciales.
2.- DETERMINE: A un contribuyente se le instruye sumario y con posterioridad se dicta una

resolucin en la que se aplica una multa de $ 1100. Cules son los recursos que puede
interponer el contribuyente? el administrado queda facultado a interponer los recursos previstos
en el art. 76 de la 11683; es decir:; dentro de los quince das podrn optar por el recurso de
reconsideracin por ante el superior o recurso de apelacin por ante el Tribunal Fiscal de la Nacin.-
3.- RESPONDA: Cules son los mtodos de interpretacin de las exenciones tributarias?
Explique la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nacin. Las normas que
establecen las exenciones y beneficios tributarios son taxativas y deben interpretarse de manera
restrictiva. No es admisible la interpretacin extensiva ni tampoco la integracin por va de
analoga. La Corte Suprema, en aplicacin de este principio resolvi, por ejemplo, que una exencin
de valores mobiliarios no poda interpretarse como extendida analgicamente a documentos que no
revestan tal carcter jurdico.
4.- a) Cul es el hecho imponible del Impuesto a las Ganancias?: b) Indique cinco supuestos
exentos de tributar el Impuesto a las Ganancias. a) aspecto material: 1) los rendimientos, rentas o
enriquecimientos peridicos que implique la permanencia de la fuente que los produce y su
26
habilitacin: 2) los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que obtenidos por los
contribuyentes del Art. 69 o que deriven de empresas o explotaciones unipersonales y 3) los
beneficios obtenidos por la enajenacin de bienes muebles amortizables, acciones, ttulos, bonos y
dems ttulos valores; b) aspecto temporal: es de verificacin peridica, y su hecho imposible se
tiene por acaecido el 31/12 de cada ao; c) aspecto personal: son destinatarios las personas de
existencia visible o ideal y las sucesiones indivisas; d) aspecto espacial: los sujetos residentes en el
pas tributan sobre la totalidad de las ganancias obtenida en el pas y en el extranjero; y los no
residentes tributan exclusivamente sobre las ganancias de fuentes argentinas. Exenciones: las
ganancias del fisco nacional, provincias o municipios; las remuneraciones de los agentes consulares
y diplomticos; plazo fijo, cajas de ahorro comn y especial, las ganancias de las entidades
religiosas, los intereses reconocidos en sede judicial, las donaciones, herencias y legados, las
ganancias de las asociaciones deportivas y de cultura sin fines de lucro.
CUESTIONARIO N 36
1.- DETERMINE:
a) Corresponde a las provincias los derechos de importacin y exportacin en forma
concurrente con la nacin. F. Corresponde a las provincias: a) Impuestos indirectos: en
concurrencia con la Nacin y en forma permanente (Arts. 75, inc. 2, prr., y 121), y b)
Impuestos directos: en forma exclusiva y permanente, salvo que la Nacin haga uso de la
facultad del Art. 75, inc. 2.
b) La novacin es una forma de extincin de la obligacin tributaria cuando se produce el
acogimiento a un rgimen de beneficios fiscales. V. Al producirse el acogimiento del rgimen,
los deudores declaran sus gravmenes omitidos y sobre tales montos, se aplica una reduccin,
del cual surge una deuda tributaria inferior a la que habra correspondido si hubiera cumplido
normalmente con la obligacin. Esto da nacimiento a una nueva deuda con el fisco, de menor
monto, pagadero en cuotas y con extincin de intereses y toda otra sancin.-
2.- Explique los recursos en la ley 11.683. Segn el Art. 76, contra las resoluciones que
determinen tributos y accesorios en forma cierta o presuntiva, o que impongan sanciones (que no
sean el arresto ni la clausura), o se dicten en reclamos por repeticin de tributos, los sujetos
pasivos infractores pueden interponer dentro de los 15 das de notificados el recurso de
reconsideracin ante el superior u opcionalmente el recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de
la Nacin (regulado en el art. 165). Estos medios impugnativos pueden interponerse sin necesidad
de pago previo (no rige el principio solve e repete). Debern realizarse mediante presentacin
directa por escrito o por medio de carta certificada con aviso de recibo.
3.- DETERMINE: Un contribuyente despus de iniciada una denuncia penal tributaria por la evasin en
el pago del Impuesto a las Ganancias perodo fiscal 2003, consiente la determinacin de oficio y paga
la suma de $ 230.000. Transcurrido dos aos el fisco se da cuenta que realiz mal la determinacin de
oficio, revoca la anterior, determina la suma de $ 1.400.000 y formula denuncia penal tributaria. 1) El
pago formulado por el contribuyente que efecto tiene en la Ley Penal Tributaria. 2) La segunda
denuncia formulada por el fisco que principio de derecho penal contrara.
4.- Explique los requisitos de configuracin de la doble imposicin internacional? La doble
imposicin internacional se configura cuando el mismo destinatario legal tributario es gravado dos
o ms veces por el mismo hecho imponible, por el mismo perodo y por parte de dos o ms sujetos
con poder tributario. Este tipo de imposicin surge porque existen dos pases con intereses
contrapuestos. La doble imposicin influye desfavorablemente en el desarrollo econmico y social
de los pases.
5.- Explique cinco exenciones del Impuesto al Valor Agregado. EXENTOS: libros, folletos e
impresos similares; sellos de correo y timbres fiscales, moneda metlica de uso legal, pan comn,
leche, servicios educacionales, servicios relativos al culto, obras sociales, asistencia sanitaria,
funeraria, servicio de taxi, produccin de pelculas para exhibicin en salas, etc.
CUESTIONARIO N 37
1.- DETERMINE:
a) La analoga no es un medio admisible de aplicacin de la ley tributaria. F Villegas afirma
que la analoga no es aplicable en D.T. material en cuanto a los elementos estructurantes del
tributo, ni en las exenciones. No es admisible en derecho penal tributario, ya que mediante
analoga no pueden crearse infracciones ni sanciones. Y que fuera de estas limitaciones, no
hay inconvenientes en la utilizacin de la analoga, sobre todo en materia de D.T. formal y
D.T. procesal, donde son frecuentes los vacos legales y la obligada remisin a principios
contenidos en leyes anlogas.
b) La Constitucin Nacional prohbe expresamente la irretroactividad de la ley fiscal. F En

leyes se aplicarn desde su vigencia a las consecuencias de las relaciones jurdicas
27
existentes agregando que las leyes no tienen efecto retroactivo sean o no de orden pblico,
salvo disposicin en contrario
4.- RESPONDA: Cules son las acciones y recursos que pueden deducirse ante el Tribunal
Fiscal de la Nacin? a) Recurso de apelacin; b) de revisin y apelacin limitada; c) Amparo por
demora de la Administracin. Acciones: demanda contenciosa art 82 y 83
5. Explique cual es el hecho imponible del Impuesto a los Ingresos Brutos. A) Aspecto material:
el ejercicio de cualquier comercio, industria, oficio, profesin, locacin de bienes, obras o
servicios y toda otra actividad a titulo oneroso realizada en forma habitual y en el territorio
de la provincia. B) Aspecto personal: entre otros: las personas de existencia visibles,
jurdicas, las asociaciones civiles, religiosas, las entidades con finalidad propia y que sean
patrimonial autnoma y las U.T.E. C) Aspecto temporal: el perodo fiscal ser el ao
calendario. D) Aspecto espacial: las actividades gravadas deben realizarse en sus
respectivas jurisdicciones provinciales
CUESTIONARIO N 38
1.- DETERMINE:
a)El hecho imponible del Impuesto a los bienes personales son los rendimientos, rentas o
enriquecimientos derivados de la realizacin a ttulo oneroso de cualquier acto o actividad
habitual o no. F. consiste en la posesin por persona fsica y sucesiones de un patrimonio bruto
conformado por los bienes personales que indica la ley.
b) El impuesto es un tributo exigido por un servicio o actividad estatal que se particulariza o

individualiza en el contribuyente. F. El impuesto es el tributo exigido por el E a quienes se
hallan en las situaciones consideradas por la ley como generadora de la obligacin de
tributar (hechos imponibles), situaciones stas ajenas a toda concreta accin gubernamental
vinculada a los pagadores. El propsito bsico es obtener ingresos para cubrir las
necesidades pblicas, sin perjuicio de perseguir adems, objetivos extra fiscales.
2.- Explique la compensacin en el derecho tributario. Los ordenamientos tributarios modernos se

manifiestan a favor de este instituto (compensacin). Segn la ley 11683 la AFIP puede de oficio o a
requerimiento del contribuyente compensar los saldos acreedores con sus deudas tributarias
cualquiera sea la forma en que aquellos se originen y asimismo el contribuyente puede repetir su
importe en la medida que exceda las deudas tributarias. Esta compensacin se admite a los saldos
deudores y acreedores de un mismo contribuyente, no permitindose la trasferencia de stos a
terceros. Asimismo, el criterio de la DGI dispone la imposibilidad de compensar saldos a favor con
deudas de la seguridad social, pero la jurisprudencia ha entendido que el contribuyente tiene
derecho a solicitar dicha compensacin (con recursos de la seguridad social) ya que se trata de una
repeticin entendida como devolucin, compensacin y trasferencia, aunque esta compensacin no
opera automticamente como en el mbito civil. (Fallo Cotagro).
3.- DETERMINE: Un contribuyente en un estado de necesidad omite abonar el Impuesto a las

Ganancias perodo fiscal 2001 en la suma de $ 360.000 y paga los sueldos del personal. 3.1. Le
corresponde la aplicacin de algn tipo penal. 3.2. Tiene algn eximente de responsabilidad.
4.- Efectos del Incumplimiento de la obligacin tributaria: Intereses. La ley puede imponer, con
prescindencia de las penas previstas para las infracciones, una sancin indemnizatoria, cuya misin
es resarcir el retardo moratorio. El inters se trata de una sancin que funciona como
28
indemnizacin por el retraso del deudor en el pago, sea que esta falta de pago haya sido omisiva o
fraudulenta.
CUESTIONARIO N 39
1.- DETERMINE:
a) La AFIP-DGA es la encargada de percibir y recaudar el derecho aduanero por la importacin
de electrodomsticos. F. Los supuestos gravados por los derechos de importacin son las
importaciones para consumo, es decir, que el aspecto material del hecho imponible en
importaciones regulares se produce por la introduccin de objeto que constituyen mercaderas a un
territorio aduanero por tiempo indefinido, para ser destinados al consumo .
b) El recurso que procede contra la resolucin administrativa de la AFIP-DGI que establece multa
y clausura por cinco das, en virtud del art. 40 de la ley 11.683, es el recurso de apelacin ante el
Tribunal fiscal de la Nacin. En esta materia se estableci una doble va recursiva, la primera
administrativa y la segunda judicial. La primera (apelacin administrativa) se interpone en sede
administrativa para que sea revisada y evaluada por otro rgano administrativo de entidad mayor
al que la dispuso (pero sigue siendo subordinado al mismo organismo recaudador). La resolucin
administrativa causa ejecutoria, pudindose interponer el recurso de apelacin ante los juzgados
federales. La decisin del juez ser, conforme la ley, apelable al solo efecto devolutivo, pero la CSJN
y la Cmara de Apelaciones en lo Federal de San Martn declararon la inconstitucionalidad de los
arts. 77 y 78, estableciendo el efecto suspensivo, y admitindose la accin de amparo por la
violacin de la garanta constitucional del derecho a la defensa en juicio.
2.- DETERMINE: CUAL ES PLAZO DE PRESCRIPCION Y A PARTIR DE CUANDO COMIENZA A

CONTARSE LA PRESCIPCION?: Un comerciante, contribuyente del Impuesto a las Ganancias,
no present su Declaracin Jurada, Perodo 2000. Como se trata de un contribuyente inscripto el
plazo de prescripcin es de 5 aos. Conforme lo establece el art. 57 el plazo de prescripcin as
como la accin para exigir el pago comienza a correr desde el 1 de enero siguiente al ao en que se
produce el vencimiento de los plazos generales para la presentacin de DDJJ e ingreso de
gravmenes.
3. RESPONDA: Qu recurso puede interponer contra una Resolucin del Tribunal Fiscal de la
Nacin que omiti tratar una de los observaciones planteadas en el Recurso de Apelacin? El
recurso es el denominado de aclaratoria. Las partes podrn solicitar dentro de los 5 das que se
aclaren conceptos oscuros, se resuelvan puntos incluidos en el litigio y se hubiere omitido o se
subsanen errores.
4.- a) un cliente concurre a su estudio juridico y le consulta que le indique que opciones tiene a
nivel tributario la siguiente persona: Un comerciante vende colchones en su negocio ubicado en
esta ciudad, cuya superficie es de 180 m2, su consumo anual de energa elctrica es 10.000 Kw.
y su facturacin anual super los $ 144.000 el ao pasado. Al haber superado la facturacin
prevista para los monotributistas de $ 144.000 el contribuyente debe inscribirse ante la AFIP como
Responsable Inscripto, por lo que debe tributar el IVA.
b) DESARROLLE DEL TRIBUTO SEALADO EN PUNTO ANTERIOR LO SIGUIENTE: A) aspecto

material: constituido por las ventas de cosas muebles situadas en el pas; las obras, locaciones y
prestaciones de servicios, las importaciones definitivas de cosas muebles, las prestaciones
comprendidas en el inc. E del art. 3; b) aspecto personal: quienes hagan habitualidad en la venta
de cosas muebles, los que realicen actos de comercio, herederos y legatarios, importadores,
empresas constructoras, c) aspecto temporal: el pago de este impuesto en algunos casos es por
perodos mensuales y en otros, en momentos determinados. EXENTOS: libros, folletos e impresos
similares; sellos de correo y timbres fiscales, moneda metlica de uso legal, pan comn, leche,
servicios educacionales, servicios relativos al culto, obras sociales, asistencia sanitaria, funeraria,
servicio de taxi, produccin de pelculas para exhibicin en salas, etc.
CUESTIONARIO N 40
1.- DETERMINE:
d) La capacidad contributiva es un derecho expresamente contemplado en la Constitucin
Nacional. F. Este principio, si bien no est expresamente mencionado en nuestra C.N. pero surge
implcitamente de sus clusulas, interpretndose que la intencin de los constituyentes fue que
los tributos sean pagados en forma equitativa segn la capacidad econmica de los ciudadanos.
Para la CSJN la igualdad fiscal significa que se debe dar a las personas el mismo trato en las
mismas condiciones, es decir, no se puede imponer el pago de la misma suma de dinero a
29
personas con distintas capacidad econmicas porque el tributo que ser leve para unos resultara
a) Un empleado de la AFIP-DGI, sin ser juez administrativo, puede establecer la clausura

preventiva en forma automtica. F. Conforme de la normativa establecida en el art. 42 el
cumplimiento de la clausura, por tratarse de una pena, es facultad del juez administrativo ( o el
judicial segn ante quin de ellos quede firma la sancin aplicada).
2.- RESPONDA: A qu Estado le corresponde regular, percibir y fiscalizar los tributos aduaneros
en nuestro pas? Qu son los derechos de importacin? Los impuestos aduaneros le corresponde
regular, percibir y fiscalizar al Estado Nacional conforme lo estable el art. 4 y 75 inc. 1 de la CN.
Los derechos de importacin son: los tributos que inciden sobre la importacin de mercaderas por
tiempo indefinido para ser destinados al consumo.
3.- ENCUADRE LEGALMENTE EL SIGUIENTE CASO, EXPRESANDO LA SANCION O PENA: Un

contribuyente que lleva doble contabilidad, no posee documentacin respaldatoria, y mediante
declaracin jurada falsa ingresa al fisco una suma inferior, existiendo una diferencia a favor del fisco de
$ 99.000 en concepto de Impuesto a los Bienes Personales, Perodo 2000.
4.- a) SEALE A QUE TRIBUTO CORRESPONDE EL SIGUIENTE HECHO IMPONIBLE: Un
comerciante vende muebles en su negocio ubicado en esta ciudad, cuya facturacin anual
super los $ 144.000 el ao pasado. Al haber superado la facturacin prevista para los
monotributistas de $ 144.000 el contribuyente debe inscribirse ante la AFIP como Responsable
Inscripto, por lo que debe tributar el IVA.
b) Desarrolle del tributo sealado en el punto anterior lo siguiente: Caractersticas. Hecho

Imponible. Sujetos Pasivos. Base Imponible y Alcuota: clase.
Caracterstica: es un impuesto indirecto, es facultad concurrente de la nacin y las provincias,
procedimiento se rige por la ley 11683, su aplicacin, fiscalizacin y percepcin est a cargo de la
AFIP, es un impuesto real.
Hecho Imponible: constituido por las ventas de cosas muebles situadas en el pas; las obras,
locaciones y prestaciones de servicios, las importaciones definitivas de cosas muebles, las
prestaciones comprendidas en el inc. E del art. 3.
Sujetos personal: los responsables inscriptos quienes hagan habitualidad en la venta de cosas
muebles, los que realicen actos de comercio, herederos y legatarios, importadores, empresas
constructoras. Los responsables no inscriptos y consumidores finales.
Base imponible: la base del clculo de crdito y debito fiscales cuya diferencia constituir el
importe tributario a pagar.
Alcuota: la general del tributo es del 21%. Pero el PE puede reducirlas en un 25% las alcuotas
superiores a las generales del tributo.
El pago de este impuesto en algunos casos es por perodos mensuales y en otros, en momentos
determinados.
30

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CUESTIONARIO N 1

El hecho imponible del Impuesto al Valor Agregado es el expendio de los artculos

2.- Explique el mtodo especfico de interpretacin de la norma tributaria: La realidad

3.-RESUELVA: El Departamento Ejecutivo de la Municipalidad de Salta crea el Impuesto adicional a los

El hecho imponible del impuesto al Valor Agregado consiste en la instrumentacin de

2.- Explique la compensacin como forma de extincin de la obligacin tributaria. Los

3.- RESUELVA: Un contribuyente se consideraba exento de abonar el Impuesto al Valor Agregado y

5. Explique las facultades fiscalizadoras e investigatorias de la autoridad fiscal. Facultad

b) La relacin jurdica tributaria sustantiva es una relacin autnoma en cuanto tiene

2.- Mtodos particulares de interpretacin en el Derecho Tributario. Explique el principio de la

3.- DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Un contribuyente en un estado de necesidad omite abonar

2.- Hecho imponible (Aspectos). 1) Material: es la descripcin objetiva de un hecho o situacin;

5.- Ejecucin presupuestaria en materia de gastos. En materia de gastos la etapas de ejecucin

2.- Explique el principio constitucional tributario de no confiscatoriedad de los tributos. . La CSJN

3.- DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Un contribuyente se niega en reiteradas oportunidades a

2.- Extincin de la obligacin tributaria: explique la admisibilidad de la compensacin en materia

de la DGI dispone la imposibilidad de compensar saldos a favor

con deudas de la seguridad social,

2.- Infracciones materiales en la Ley N 11.683: Explique la Omisin de Impuestos. La conducta

5.- Explique el procedimiento de determinacin de oficio. La determinacin de oficio es

2.- Explique el pago como forma de extincin de la obligacin tributaria. Es el cumplimiento de

3.-RESUELVA La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, a travs de una Resolucin General de

5. Explique cual es el poder tributario de las Provincias . Conforme lo establece el art. 1 de la CN

fiscales resultan distribuidos de la siguiente forma: 1) corresponde a Nacin: derechos aduaneros

b) El hecho imponible del impuesto a las Ganancias es el hecho de tener la disponibilidad

2.- Explique la prescripcin como forma de extincin de la obligacin tributaria. Este es el

b) El hecho imponible del Impuesto a la Ganancias Mnima Presunta es el expendio de

5. Explique el principio de no confiscatoriedad de los tributos. La CSJN ha sostenido que los

b) La tasa es un tributo cuyo hecho generador se integra con actividades indivisibles e

5. Determine y explique cual es el hecho imponible del Impuesto Inmobiliario: A) Aspecto

2.- Infracciones materiales en la Ley N 11.683: Explique la Defraudacin de Impuestos. La

3.- DETERMINE: La Provincia de Neuqun crea derechos de importacin a la entrada de productos de

5.- Integracin de la norma tributaria: Explique la admisibilidad de la Analoga en materia

b) Por la omisin del pago de impuesto mediante la falta de presentacin de declaraciones

inconvenientes en la utilizacin de la analoga, sobre todo en materia de D.T. formal y D.T.

b) La Constitucin Nacional prohbe expresamente la irretroactividad de la ley fiscal. F. En

b) La analoga no es un medio admisible de aplicacin de la ley tributaria. nico mtodo de

2.- Extincin de la obligacin tributaria: explique la admisibilidad de la compensacin en materia

un mismo contribuyente, no permitindose la trasferencia de stos a terceros. Asimismo, el criterio

3.- DETERMINE: Un contribuyente en un estado de necesidad omite abonar el Impuesto a las

4) Las provincias tienen poder tributario para aplicar

y percibir impuestos. V. Conforme lo

6) Corresponde formular denuncia penal tributaria al contribuyente que evadi la suma de $

b) El agente de percepcin es aquel que por su profesin, oficio, actividad le presta al

2.- Explique el principio constitucional tributario de no confiscatoriedad de los tributos. . La CSJN

3.- DETERMINE: Un contribuyente se niega en reiteradas oportunidades a que el fisco nacional

2.- DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Un contribuyente presenta declaraciones juradas inexactas

b) El nico mtodo de interpretacin en materia tributaria es el mtodo literal. F. Como mtodos

2.- Explique las distintas categoras de sujetos pasivos de la obligacin tributaria: a)

3.- DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Un contribuyente presenta su declaracin jurada del

b) La nica causa de suspensin de la obligacin tributaria es el reconocimiento de deuda

2.- Explique el principio constitucional tributario de igualdad de los tributos. La igualdad

b) el nico mtodo de interpretacin de la ley tributaria es el mtodo literal. F. Como mtodos

2.- Extincin de la obligacin tributaria: explique la admisibilidad de la novacin en materia

b) El fundamento constitucional de las exenciones tributarias se encuentra en la forma

b) Las municipalidades tienen el poder tributario que determine la constitucin provincial . V. El

que la Constitucin confa la tarea legislativa, y es la fuente inmediata de mayor

2.- Mtodos particulares de interpretacin en el Derecho Tributario. Explique el principio de la

2.- DETERMINE: A un contribuyente se le instruye sumario y con posterioridad se dicta una

b) La Constitucin Nacional prohbe expresamente la irretroactividad de la ley fiscal. F En

b) El impuesto es un tributo exigido por un servicio o actividad estatal que se particulariza o

2.- Explique la compensacin en el derecho tributario. Los ordenamientos tributarios modernos se

3.- DETERMINE: Un contribuyente en un estado de necesidad omite abonar el Impuesto a las