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MINISTERIO DE HACIENDA
PROGRAMA DE MODERNIZACION DE LA
ADMINISTRACION FINANCIERA PUBLICA
MAFP
Contenido
Presentacin
Estructura del Sistema de Contabilidad
Contabilidad de la Administracin Central
Contabilidad Descentralizadas, Prefecturas, Empresas, Municipios y Universidad
Plan de Cuentas
Descripcin de los agrupamientos y cuentas del Plan de Cuentas del Sector Pb
Dinamica de las Cuentas
Pgina
1
3
4
7
8
19
51
PRESENTACION
1.El Sistema de Contabilidad, parte componente del Sistema Integrado de Gestin y
Modernizacin Administrativa, SIGMA, es un conjunto ordenado de principios,
normas, procedimientos tcnicos, herramientas informticas, organismos y otros
medios o recursos que hacen posible la captura y registro de las transacciones
financieras y econmicas derivadas de los procesos de gestin pblica, con el
objeto de valuar y exponer los hechos econmico - financieros que afectan o
puedan llegar a afectar el patrimonio de las Instituciones Pblicas.
2.Los procesos de gestin pblica se operativizan a travs de la administracin
tributaria y aduanera, la red bancaria e informtica, los sistemas de presupuesto,
administracin de recursos humanos, compras y contrataciones, administracin de
bienes, tesorera y, crdito pblico.
3.El Sistema de Contabilidad relaciona la gestin con el registro permitiendo
efectuarlo en forma simultnea a travs de un sistema de gestin que reemplace el
recorrido de papeles, legajos o expedientes por los escritorios, por el uso de
terminales del SIGMA en cada organismo.
4.El Sistema de Contabilidad produce de manera simultnea, automtica e integral
informacin presupuestaria, de tesorera, de crdito pblico, patrimonial y
econmica, al incorporar en el sistema el concepto de que la gestin pblica se
realiza, en parte, conversando con el computador y alimentndolo simultneamente
con datos financieros y no financieros originados en las operaciones del organismo.
5.La informacin as producida ser til y beneficiosa, es decir, cumpliendo las
cualidades de integridad, claridad, aplicabilidad, materialidad, confiabilidad,
manifestacin fidedigna, comparatividad y oportunidad.
6.El Sistema de Contabilidad opera como un sistema nic o, comn y uniforme,
integrador de los registros presupuestarios, econmicos, financieros y patrimoniales,
en el mbito del Sector Pblico. Aplica los preceptos de la teora contable tales
como los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas Bsicas y
Generales de Contabilidad y, la partida doble, tomando en cuenta los aspectos que
singularizan la administracin financiera pblica.
Tiene los siguientes propsitos:
7.Registrar todas las transacciones que se produzcan y afecten o puedan afectar
la situacin econmica financiera de las instituciones pblicas, derivadas de la
gestin pblica.
Balance General
Estado de recursos y gastos corrientes
Estado de cambios en el patrimonio
Ejecucin presupuestaria de recursos
Ejecucin presupuestaria de gastos
Cuenta Ahorro Inversin y Financiamiento
Estimacin
Devengado de los Recursos
Percibido
Tipos de registro:
Cambios al registro:
Correccin de Recursos
Cambio de Imputacin de Recursos
Reversin
GASTOS
Momentos de Registro
Apropiacin
Preventivo
Compromiso
Devengado
Pagado
Tipos de Registro
Cambios al registro
Aumento/disminucin
Reversin
Correccin
Cambio de Imputacin
Anulacin de Medio de Pago
Activo Corriente
111
Disponible
1111 Caja
1112 Bancos
11121 Cuenta Unica del Tesoro1
11122 Cuentas Fiscales en el BCB M/N
11123 Cuentas Fiscales en el BCB M/E
11124 Cuentas Fiscales y Otras en la Banca Privada M/N
11125 Cuentas Fiscales y Otras en la Banca Privada M/E
11126 Cuentas en el Exterior del Pas
11127 Fondos en Custodia y en Garanta
11128 Fondos en la CUT 2
11129 Otras Cuentas
1113 Fondos Rotativos
112
113
1
2
115
Bienes de Consumo
1151
1152
1153
1154
116
12
Activo no Corriente
121
123
(Edificios)
(Equipo de Oficina y Muebles)
(Maquinaria y Equipo de Produccin)
(Equipo de Transporte Traccin y Elevacin)
(Equipo Mdico y de Laboratorio)
(Equipo de Comunicaciones)
(Equipo Educacional y Recreativo)
(Otra Maquinaria y Equipo)
(Semovientes)
125
Activo Intangible
126
127
PASIVO
21
Pasivo Corriente
211
4
5
214
215
22
216
217
Pasivo no Corriente
221
222
223
Deuda Pblica
2231 Deuda Pblica Interna 6
2232 Deuda Pblica Externa7
6
7
224
225
PATRIMONIO
31
Patrimonio Institucional
311
Capital
3111
3112
3113
3114
Capital Institucional
Aportes de Capital
Transferencias y Donaciones de Capital
Afectaciones Patrimoniales
312
Reservas
313
314
315
Resultados
3151 Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores
3152 (Resultados Afectados a Construcciones De Bienes de
Dominio Pblico)
3153 Resultados del Ejercicio
3154 Resultados Afectados por Inversiones no Capitalizables
32
Patrimonio Pblico
RECURSOS CORRIENTES
51
Ingresos Tributarios
511
512
513
52
Renta Interna
Renta Aduanera
Impuestos Municipales
Venta de Bienes
Venta de Servicios
23
53
Regalas
531
532
533
534
54
Otros Ingresos
541
542
543
544
545
546
547
548
549
55
562
57
Tasas
Derechos
Patentes y Concesiones
Contribuciones por Mejoras
Multas
Intereses Penales
Ganancias en Operaciones Cambiarias
Renta Consular
Otros
56
Regalas Mineras
Regalas de Hidrocarburos
5321 Regalas Nacionales
5322 Regalas Departamentales
Regalas Agropecuarias
Otras Regalas
Contribuciones Obligatorias
5611 Contribuciones Obligatorias Patronales
5612 Contribuciones Obligatorias Laborales
Contribuciones Voluntarias
58
59
Donaciones Internas
Donaciones Externas
6 GASTOS CORRIENTES
61
Gastos de Consumo
611
612
Sueldos y Salarios
Aportes Patronales
6121 Aportes Patronales al Seguro Social
6122 Aportes Patronales para Vivienda
6123 Otros Aportes Patronales
613
Beneficios Sociales
6131 Indemnizaciones
6132 Desahucio
6133 Otros Beneficios Sociales
614
615
Impuestos
6151 Impuestos Renta Interna
6152 Renta Aduanera
6153 Impuestos Municipales
616
6161 Regalas
6162 Patentes
6163 Tasas, Multas y Otros
617
Depreciacin y Amortizacin
6171 Depreciacin Activo Fijo
6172 Amortizacin Activo Intangible
62
622
Alquileres
6221 Alquiler de Tierras y Terrenos
6222 Otros Alquileres
623
63
64
642
65
Transferencias Otorgadas
651
652
653
654
Al Sector Privado
Al Sector Pblico no Financiero
Al Sector Pblico Financiero
Al Sector Externo
66
67
Otros Gastos
CUENTAS DE CIERRE
71
CUENTAS DE ORDEN
81
82
Garantas y Avales
Prstamos y Convenios Contratados por Desembolsar
Ttulos y Valores Recibidos
Valores Fiscales e Impresos en Depsito
Ttulos y Valores Entregados
Valores Fiscales e Impresos Entregados
Bienes recibidos en Depsito
Deudores de Gastos a Rendir
Otras Cuentas de Orden Deudoras
Convenios de Contraparte por Ejecutar
Reembolsos por Ejecutar
Otras Cuentas Deudoras
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Son los bienes y derechos que por su naturaleza se espera convertir en efectivo,
en otra partida del activo o consumirse, dentro de los doce meses, o menos, de
realizada la transaccin.
111
Disponible
Grupo de cuentas del activo que comprende la existencia en poder del ente
de moneda de curso legal, moneda extranjera, cheques, giros bancarios y
postales a la vista; depsitos y colocaciones temporales de excedentes de
efectivo sin restricciones en entidades bancarias.
1111 Caja
Comprende el dinero efectivo en moneda nacional y extranjera de poder
cancelatorio ilimitado, cheques y otros valores legales, que no estn sujetos
a ningn tipo de restriccin.
1112 Bancos
Comprende el dinero en moneda nacional y extranjera depositado en
entidades bancarias, de poder cancelatorio legal ilimitado y, que no estn
sujetos a ningn tipo de restriccin.
11121 Cuenta Unica del Tesoro
Cuenta de uso exclusivo de las entidades que administren una
Cuenta Unica del Tesoro (CUT), representativa de los movimientos y
saldo de la cuenta nica. De libre disponibilidad de los titulares de
las libretas. Su saldo es la sumatoria de las libretas que la
componen. Tratndose de Municipios se denominar Cuenta Unica
Municipal (CUM)
115
Bienes de Consumo
Estn constituidos por aquellos bienes adquiridos o de produccin propia
que sern utilizados de manera directa en las actividades especfic as de la
entidad.
116
ACTIVO NO CORRIENTE
Son los bienes y derechos tangibles e intangibles y los bienes de uso de posesin
continuada, cuya realizacin se espera efectuar despus de los doce meses de
realizada la transaccin.
121
los
activos
no
1241
1242
1243
1244
1245
1246
1247
1248
1249
(Edificios)
(Equipo de Oficina y Muebles)
(Maquinaria y Equipo de Produccin)
(Equipo de Transporte Traccin y Elevacin)
(Equipo Mdico y de Laboratorio)
(Equipo de Comunicaciones)
(Equipo Ed ucacional y Recreativo)
(Otra Maquinaria y Equipo)
(Semovientes)
125
Activo Intangible
Comprende activos inmateriales, no cuantificables fsicamente, su valor
reside en los derechos y beneficios que su posesin confiere a la entidad
tenedora, como ser derec hos de uso de la propiedad intelectual, comercial,
industrial y otros de caracterstica similar.
El valor contable neto se obtiene deduciendo al valor bruto de las cuentas
del activo intangible, el monto de la amortizacin acumulada.
Se imputan a esta cuenta, todos los activos intangibles adquiridos y
aplicados exclusivamente al uso en las operaciones de la entidad.
126
127
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Integra todos los rubros y cuentas que reflejan compromisos o deudas contradas
cuyo vencimiento se producir dentro de los doce meses de pactada la obligacin.
211
214
215
garanta
del
cumplimiento
de
obligaciones
217
22
PASIVO NO CORRIENTE
Son las obligaciones por operaciones ordinarias del ente, y de crdito pblico,
cuyo vencimiento operar en un plazo mayor a los doce meses de devengada la
deuda. Adems de las previsiones y reservas tcnicas que se espera no sern
utilizadas en ese perodo.
221
Deuda Pblica
Integra los montos de las deudas contradas por emisin de letras, bonos y
otros valores y; contratacin de emprstitos de largo plazo con instituciones
financieras, en cumplimiento a normas legales aplicables.
225
226
PATRIMONIO
PATRIMONIO INSTITUCIONAL
Comprende la participacin del Estado sobre los activos del ente segn
corresponda a la naturaleza jurdica de la misma, conformando la Hacienda
Pblica en el caso de la Administracin Central del Estado y; el Capital
Institucional en el resto de las Entidades Pblicas. Se halla integrado por el
Capital, Reservas, Ajuste de Capital y los Resultados.
311
Capital
Est constituido por el Capital Institucional, los Aportes por Capitalizar y, las
transferencias y Donaciones de Capital Recibidas.
Reservas
Son segregaciones de los resultados positivos, temporales o permanentes,
retenidas por la entidad, cuando corresponda, para cumplir un fin
determinado de conformidad con normas legales o estatutarias
313
314
315
Resultados
Acumula el mayor o menor valor respecto de los ingresos y gastos
corrientes en el ejercicio y en los ejercicios anteriores. La exposicin de los
resultados se afecta por la inversin con recursos corrientes realizada por el
ente, en la construccin de bienes de dominio pblico, adems, por los
gastos en proyectos no capitalizables.
53
PATRIMONIO PUBLICO
54
RECURSOS CORRIENTES
Ingresos Tributarios
Renta Interna
Son recursos del Tesoro General de la Nacin por concepto de impuestos sobre la
propiedad, la renta, el patrimonio, la produccin, la compra, venta y utilizacin de
bienes y servicios.
512
Renta Aduanera
Impuestos Municipales
Venta de Bienes
Venta de bienes producidos por la entidad o por terceros, producto del giro normal
de las actividades de la institucin.
522
Venta de Servicios
53
Regalas
533
534
Regalas Mineras
Regalas de Hidrocarburos
5321 Regalas Nacionales
5322 Regalas Departamentales
Regalas Agropecuarias
Otras Regalas
54
Otros Ingresos
Tasas
Derechos
Patentes y Concesiones
Contribuciones por Mejoras
Multas
Intereses Penales
Ganancias en Operaciones Cambiarias
Renta Consular
Otros
55
56
562
Contribuciones Obligatorias
5611 Contribuciones Obligatorias Patronales
5612 Contribuciones Obligatorias Laborales
Contribuciones Voluntarias
57
Cuenta que registra recursos del sector pblico por concepto de transferencias,
originadas en el sector pblico y privado interno o externo. Perciben los
organismos y entidades pblicas sin generar contraprestacin de bienes y
servicios ni obligacin de reintegro por parte de la entidad receptora.
571
572
573
574
58
Donaciones Internas
Donaciones Externas
59
597
598
599
GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CONSUMO
Sueldos y Salarios
Gastos por concepto de servicios personales prestados en calidad de
dependencia por servidores pblicos de planta y a contrato. Se identifican
retribuciones a personal civil y militar.
612
Aportes Patronales
Son cargas sociales originadas en la nmina y normas legales pertinentes.
6121 Aportes Patronales al Seguro Social
6122 Aportes Patronales para Vivienda
6123 Otros Aportes Patronales
613
Beneficios Sociales
Gastos por beneficios sociales, indemnizacin y otros, en favor de los
servidores pblicos sealados por Ley, que inciden en los resultados del
ejercicio. Son de pago cierto como el desahucio y de previsin para
posteriores pagos como la indemnizacin.
6131 Indemnizaciones
6132 Desahucio
6133 Otros Beneficios Sociales
614
Impuestos
Acumula durante el perodo los gastos por concepto de impuestos de
Renta, Aduana y en favor de los Gobiernos Municipales que realizan las
empresas y las entidades pblicas autorizadas por normas legales.
6151 Impuestos Renta Interna
6152 Renta Aduanera
6153 Impuestos Municipales
616
617
Depreciacin y Amortizacin
Gastos del perodo por la depreciacin de los bienes del activo en
operacin, as como los cargos por la amortizacin del activo intangible.
6171 Depreciacin Activo Fijo
6172 Amortizacin Activo Intangible
62
622
Alquileres
Gastos de las entidades pblicas por concepto de uso del suelo de
propiedad ajena y otros bienes de uso. Se desagrega en las cuentas de:
6221 Alquiler de Tierras y Terrenos
6222 Otros Alquileres
623
63
65
Transferencias Otorgadas
Al Sector Privado
Al Sector Pblico no Financiero
Al Sector Pblico Financiero
Al Sector Externo
Otros Gastos
CUENTAS DE CIERRE
Cuenta que permite el cierre de las cuentas de recursos y gastos del ejercicio
71
Resume, todos los recursos y gastos del ejercicio, reflejando el resultado positivo
o negativo a ser mostrado en la cuenta de Resultado del Ejercicio, a travs del
Estado de Recursos y Gastos Corrientes,
8
CUENTAS DE ORDEN
61
81
82
Garantas y Avales
Prstamos y Convenios Contratados por Desembolsar
Ttulos y Valores Recibidos
Valores Fiscales e Impresos en Depsito
Ttulos y Valores Entregados
Valores Fiscales e Impresos Entregados
Bienes Recibidos en Depsito
Deudores de Gastos a Rendir
Otras Cuentas de Orden Deudoras
Convenios de Contraparte por Ejecutar
Reembolsos por Ejecutar
Otras Cuentas Deudoras
NOMBRE DE LA CUENTA
CAJA
CODIGO
T
R CP SC
OBJETO: Registrar los movimientos de dinero efectivo en moneda nacional o extranjera, cheques y
otros valores legales recibidos y su depsito en banco.
DEBITOS
* Por la recepcin de dinero efectivo, cheques y otros
valores legales.
CREDITOS
* Por el efectivo y cheques depositados en la
Cuenta Unica del Tesoro a travs del Banco
Central de Bolivia.
* Por el efectivo y cheques depositados en
cuentasdel Banco Central de Bolivia o en la
banca privada nacional.
SALDO: Representa el dinero en efectivo, los cheques por cobrar y otros valores legales existentes en
caja y pendientes de depsito en cuentas bancarias.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
BA N C O S
CODIGO
T
R CP SC
DEBITOS
CREDITOS
* Por los cheques y transferencias emitidas
* Por el depsito de dinero efectivo y cheques
provenientes de recaudaciones por la venta de bienes para el pago de gastos corrientes, de capital y
servicio de la deuda.
y servicios.
* Por las transferencias de dinero efectivo entre
* Por las transferencias de dinero efectivo entre
cuentas bancarias provenientes de
cuentas bancarias provenientes de recaudacin de
recaudaciones de renta y aduana. Cargos
renta y aduana. Abonos bancarios por intereses y
otros rendimientos.
bancarios por comisiones y otros.
* Por el cierre o disminucin de fondos rotatorios, por * Por la constitucin, ampliacin o reposicin
la recuperacin de prstamos, colocacin de ttulos y de fondos rotatorios,cajas chicas.Concesin de
prstamos, redencin de ttulos/valores y otros
letras y, otros depsitos no contemplados
anteriormente.
crditos no detallados.
SALDO: Deudor, representa los fondos disponibles en moneda nacional y extranjera depositados en
cuentas corrientes fiscales de las instituciones pblicas. De conformidad a la metodologa de la Cuenta
Unica del Tesoro.
OBSERVACIONES:
NOMBRE DE LA CUENTA
FONDOS ROTATIVOS
CODIGO
T
R CP SC
OBJETO: Registrar el movimiento de dinero a travs de cuentas fiscales bancarias a nombre de una
Entidad/Direccin Administrativa, por adelantos de fondos destinados a determinados gastos, de
conformidad a normas preestablecidas. Los fondos fijos o cajas chicas son parte de los procedimientos
operativos de estos fondos.
DEBITOS
* Por la apertura o incremento del fondo rotativo.
CREDITOS
* Por el cierre, disminucin o devolucin del
Fondo Rotativo.
OBSERVACIONES: Para poder confrontar correctamente los recursos y gastos del periodo, el fondo
debe rendirse por los gastos efectuados, al final del ejercicio fiscal. Se deber abrir cargo de cuenta a
los responsables del fondo.
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
INVERSIONES TEMPORALES
CODIGO
T
R CP SC
OBJETO: Registrar los movimientos por la colocacin y retiro de fondos excedentes transitorios con el
propsito de obtener un rendimiento financiero.
DEBITOS
* Por las colocaciones de efectivo excendente
transitorio.
CREDITOS
* Por los retiros de efectivo.
SALDO: Su saldo deudor representa el monto de las colocaciones, por su costo de adquisicin o valor
al cierre, segn corresponda.
OBSERVACIONES:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
T
R CP SC
OBJETO: Registrar el movimiento de ttulos y valores a corto plazo adquiridos por la entidad.
DEBITOS
* Por el importe de la adquisicin de ttulos y valores
en moneda nacional y extranjera
CREDITOS
* Por el importe de su valor contable al
momento de la venta, entrega o rescate de los
ttulos y valores
OBSERVACIONES: Esta cuenta no incluye el monto de los intereses devengados por la inversin.
NOMBRE DE LA CUENTA
(PREVISION POR PERDIDAS EN INVERSIONES FINANCIERAS A C. PLAZO)
CODIGO
T
R CP SC
OBJETO: Registrar las previsiones para posibles prdidas en la cotizacin de los Ttulos y Valores
DEBITOS
* Por la aplicacin parcial o total de la previsin a las
prdidas producidas.
CREDITOS
* Por la constitucin de las previsiones
correspondientes.
SALDO: Acreedor. Representa al cierre del ejercicio la estimacin de futuras pdidas en las
inversiones financieras a Corto Plazo.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
T
R CP SC
DEBITOS
* Por los montos a cobrar por concepto de bienes y
servicios prestados y otros recursos recurrentes en el
momento de su devengamiento.
CREDITOS
* Por los montos percibidos por concepto de
recuperacin de los derechos de cobro.
SALDO: Su saldo es deudor, representa el monto total de los derechos de cobro devengados en favor
de la entidad y con vencimiento durante el ejercicio.
OBSERVACIONES: Se devengarn en esta cuenta todos los recursos que perciben las entidades
pblicas, inclusive aquellos conocidos al momento de su percepcin y de los recursos por los cuales no
existe una contraprestacin efectiva.
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
T
R CP SC
OBJETO: Registrar los movimientos contables por el devengamiento de los derechos de cobro y la
percepcin de recursos de las entidades pblicas, originados en operaciones no habituales. Registrar
tambien las cuentas a cobrar de ejercicios anteriores.
DEBITOS
* Por el monto a cobrar correspondiente a las
transacciones no habituales del Ente, por ejemplo, la
enajenacin de bienes, o exigibilidades que surjan de
acciones judiciales.
* Por los montos a recuperar de erogaciones por
cuenta de terceros, como es el caso del pago de la
deuda de otra entidad pblica.
CREDITOS
* Por el importe de los ingresos por concepto
de cobro de la enajenacin de los bienes, de
los cobros judiciales, etc.
* Por el importe de los ingresos por concepto
de erogaciones a cuenta de terceros, o el
ajuste correspondiente.
SALDO: Deudor, representa el monto de los derechos de cobro y los desembolsos por cuenta de otras
entidades pblicas pendientes de recuperacin.
OBSERVACIONES:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
T
R CP SC
DEBITOS
* Por el valor nominal de los documentos pactados a
cobrar a corto plazo
CREDITOS
* Por el monto de los documentos cobrados
OBSERVACIONES: Para efectos de exposicin la cuenta debe mostrarse deducida por la Previsin
para Incobrables a Corto Plazo
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
T
R CP SC
DEBITOS
* Por el valor nominal de los documentos pactados a
cobrar a corto plazo
CREDITOS
* Por el monto de los documentos cobrados
OBSERVACIONES: Para efectos de exposicin la cuenta debe mostrarse deducida por la Previsin
para incobrables a Corto Plazo
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
T
R CP SC
OBJETO: Registrar el movimiento de los prstamos a corto plazo concedidos a instituciones pblicas
no Financieras.
DEBITOS
* Por el monto de los prstamos de corto plazo
concedidos.
CREDITOS
* Por el monto de las recuperaciones de los
prstamos concedidos.
SALDO: Deudor, representa el monto total de los derechos de cobro a favor del TGN y otros entes
pblicos autorizados, por los prstamos concedidos a corto plazo.
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
T
R CP SC
DEBITOS
* Por el monto de los prstamos de corto plazo
concedidos.
CREDITOS
* Por el monto de las recuperaciones de los
prstamos concedidos.
SALDO: Deudor, representa el monto total de los derechos de cobro a favor del TGN y otros entes
pblicos autorizados, por los prstamos concedidos a corto plazo.
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
T
R CP SC
OBJETO: Registrar el movimiento por el adelanto de fondos a proveedores, contratistas y otros, una
vez perfeccionados los contratos para la provisin de bienes y/o servicios. Sern imputables a las
cuentas y/o partidas correspondientes dentro de los doce meses.
DEBITOS
* Por el adelanto de fondos a los contratistas y
proveedores.
CREDITOS
* Por la recepcin de los bienes o servicios
cuyo anticipo es tomado como parte de pago.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
T
R CP SC
OBJETO: Registrar los movimientos de los fondos en depsito en otras entidades pblicas o privadas
DEBITOS
* Por la colocacin de los fondos.
CREDITOS
* Por la imputacin a gastos, cuando los fondos
en depsito tenian ese propsito.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
FONDOS EN AVANCE
CODIGO
T
R CP SC
OBJETO: Registrar el movimiento de los fondos que de manera adelantada se entreguen a servidores
autorizados y el descargo de los mismos.
DEBITOS
* Por la entrega de los fondos de conformidad a
normas legales vigentes.
CREDITOS
* Por la rendicin documentada de los fondos
utilizados.
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
T
R CP SC
OBJETO: Registrar las previsiones para posibles quebrantos por la incobrabilidad del activo exigible a
corto plazo, de conformidad a normas legales vigentes.
DEBITOS
CREDITOS
* Al constituirse la previsin o incrementarse el
* Al utilizarse la previsin, cuando se producen
incobrables reales, registrados en libros de las cuentas saldo de la misma, por el monto de los gastos
y documentos a cobrar.
por prevision para cubrir posteriores prdidas
del ejercicio.
SALDO: Acreedor, es cuenta regularizadora del activo exigible, representa el valor de las previsiones
establecidas para futuras prdidas en las cuentas y documentos a cobrar.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
T
R CP SC
OBJETO: Registrar el movimiento de las bienes de consumo utilizados en las actividades especificas
del ente.
DEBITOS
* En el momento de la recepcin de las materias
primas, materiales y sumimistros, por el costo de
adquisicin de los mismos.
CREDITOS
* Por la entrega de los bienes para uso directo,
transformacin y a favor de terceros.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
INVENTARIO DE PRODUCTOS
CODIGO
T
R CP SC
DEBITOS
CREDITOS
* En el momento de la recepcin e ingreso al almacen * Por la entrega de los bienes para uso directo,
de productos, a su costo.
transformacin y a favor de terceros.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
T
R CP SC
DEBITOS
* En el momento de la recepcin de los productos
estratgicos, a su costo de adquisicin.
CREDITOS
* Por la transferencia, venta o consumo de los
bienes en las actividades propias del ente.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
T
R CP SC
OBJETO: Registrar las previsiones para posibles quebrantos originados en almacen por prdidas,
desvalorizacin, destruccin, deterioro, mermas, obsolescencia y otras causas y, adems, cuando no
exista responsabilidad funcionaria.
DEBITOS
* Al utilizarse la previsin, cuando se producen
prdidas reales registradas en las existencias e
inventarios.
CREDITOS
* Al constituirse la previsin o incrementarse el
saldo de la misma, por el monto de los gastos
por prevision para cubrir posteriores prdidas
del ejercicio.
SALDO: Acreedor, es cuenta regularizadora de los Bienes de Consumo, representa el valor de las
previsiones establecidas para futuras prdidas de los inventarios en el ejercicio.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar los dbitos y crditos por los gastos pagados por adelantado que habrn de incidir
en los prximos doce meses.
DEBITOS
* Por el monto de los gastos devengados y pagados
por adelantado.
CREDITOS
* Por la cuota parte de los gastos diferidos que
se aplican a los resultados.
SALDO: Deudor, representa el monto de los gastos pagados y activados durante el ejercicio,
pendientes de aplicacin a los resultados.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
BIENES EN TRANSITO
CODIGO
T
R CP SC
OBJETO: Registrar los pagos adelantados a proveedores, por compras de bienes que se encuentran
en trnsito a nuestros almacenes, que se espera recibirlos dentro de los prximos doce meses.
DEBITOS
* Por el monto de los pagos adelantados a los
proveedores.
CREDITOS
* Por el valor de los bienes recepcionados que se
incorporan al activo institucional.
SALDO: Deudor, representa el monto de los gastos devengados por la adquisicin de bienes que se
encuentran en trnsito.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar los movimientos por dbitos y crditos no habituales del ente, por exigibles
de corto plazo, bienes de uso no clasificados anteriormente y bienes de uso o consumo
desechables con valor econmico, cuyo uso, cobro o realizacin se espera habr de producirse
en el corto plazo.
DEBITOS
* Por desembolsos que generen derechos a
favor de la entidad, por operaciones no
ordinarias.
* Por pagos o desembolsos por cuenta de
terceros.
CREDITOS
* Por la recuperacin de los exigibles.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por el devengamiento de los derechos de
cobro, originados en tributos y otros servicios
prestados por las entidades pblicas.
CREDITOS
* Por los montos ingresados en cobranza de
los conceptos anotados.
SALDO: Deudor, representa el monto de los derechos pendientes de cobro del ente.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar los derechos de cobro, a recuperarse despus de los doce meses de su
devengamiento, originados en operaciones que no suelen suceder de costumbre en las
instituciones pblicas.
DEBITOS
* Por el devengamiento de los derechos de
cobro, originados en operaciones no
habituales.
CREDITOS
* Por los montos ingresados en cobranza de
los conceptos anotados.
SALDO: Deudor, representa el monto de los derechos pendientes de cobro del ente.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar los derechos de cobro documentados, a recuperarse despus de los doce
meses de su devengamiento, originados en operaciones habituales del ente.
DEBITOS
* Por el devengamiento de los derechos de
cobro documentados, originados en
operaciones habituales del ente.
CREDITOS
* Por los montos ingresados en cobranza de
los conceptos anotados.
SALDO: Deudor, representa el monto de los derechos documentados pendientes de cobro por
el ente.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar los derechos de cobro documentados, a recuperarse despus de los doce
meses de su devengamiento, originados en operaciones no habituales del ente.
DEBITOS
* Por el devengamiento de los derechos de
cobro documentados, originados en
operaciones no habituales del ente.
CREDITOS
* Por los montos ingresados en cobranza de
los conceptos anotados.
SALDO: Deudor, representa el monto de los derechos documentados pendientes de cobro por
el ente.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por la concecin de prstamos
conformidad a normas prescritas.
de * Por los
prstamos.
CREDITOS
montos recuperados
de
los
SALDO: Representa el monto total de los derechos de cobro a favor del ente, que vencern
despus de los doce meses.
CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
R CP SC
OBJETO: Registrar el movimiento relacionado con los prstamos concedidos al Sector Pblico
Financiero, cuyo vencimiento ocurrir despues de los doce meses.
CREDITOS
DEBITOS
* Por la concesin de prstamos que efecta el * Por los montos recuperados de los
Gobierno Central a travs del TGN de
prstamos.
conformidad a normas prescritas.
SALDO: Representa el monto total de los derechos de cobro a favor del ente, que vencern
despus de los doce meses.
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
T
R CP SC
DEBITOS
CREDITOS
* Por el adelanto de fondos a los contratistas y * Por la recepcin de los bienes o servicios
proveedores.
cuyo anticipo es tomado como parte de pago.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
T
R CP SC
OBJETO: Registrar las previsiones para posibles quebrantos por la incobrabilidad del activo
exigible a largo plazo, de conformidad a normas legales vigentes.
DEBITOS
CREDITOS
* Al utilizarse la previsin, cuando se producen * Al constituirse la previsin o incrementarse el
incobrables reales, registrados en libros de las saldo de la misma, por el monto de los gastos
cuentas y documentos a cobrar.
por prevision para cubrir posteriores prdidas
del ejercicio.
SALDO: Acreedor, es cuenta regularizadora del activo exigible, representa el valor de las
previsiones establecidas para futuras prdidas en las cuentas y documentos a cobrar.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
T
R CP SC
DEBITOS
CREDITOS
* Por las colocaciones de capital en empresas * Por los retiros del capital aportado.
privadas o pblicas.
* Por el incremento de valor de las inversiones * Por la disminucin del valor de las
financieras efectuadas a largo plazo.
inversiones financieras.
SALDO: Su saldo deudor representa el monto de las inversiones, por su costo de adquisicin o
valor al cierre, segn corresponda.
OBSERVACIONES:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
T
R CP SC
DEBITOS
* Por el importe de la adquisicin de ttulos y
valores en moneda nacional y extranjera
CREDITOS
* Por el importe de su valor contable al
momento de la venta, entrega o rescate de los
ttulos y valores
NOMBRE DE LA CUENTA
FONDOS EN FIDEICOMISO*
CODIGO
T
R CP SC
DEBITOS
* Por el valor de los fondos entregados en
calidad de fideicomiso.
CREDITOS
* Por la aplicacin de los fondos por parte del
fideicomisario, en los fines previstos.
SALDO: Es deudor y representa el valor del fondo en fideicomiso disponible para su aplicacin
por parte del agente financiero.
OBSERVACIONES: Esta cuenta es de uso exclusivo del TGN u otras entidades pblicas
financieras autorizadas para el efecto.
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
T
R CP SC
DEBITOS
CREDITOS
* Por la incorporacin del Patrimonio Neto de * Por la disminucin del valor de las
los Entes Pblicos en la Contabilidad de la inversiones, por variacin de los patrimonios
Administracin Central.
netos de las instituciones o empresas pblicas.
* Por el incremento del valor de las inversiones,
por variacin de los patrimonios netos de las
entidades pblicas descentralizadas y
empresas pblicas.
SALDO: Deudor, representa el valor en libros de la totalidad de los patrimonios netos de los
organismos descentralizados y empresas pblicas.
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
T
R CP SC
OBJETO: Registrar las previsiones para posibles prdidas en la cotizacin de las inversiones
financieras de largo plazo en Acciones y Participaciones de Capital, Ttulos y Valores.
DEBITOS
CREDITOS
* Por la aplicacin parcial o total de la previsin * Por la constitucin y ajuste de las previsiones
a las prdidas producidas en las inversiones
correspondientes.
financieras..
SALDO: Acreedor. Representa al cierre del ejercicio la estimacin de futuras pdidas en las
inversiones financieras a Largo Plazo, excepto por el patrimonio neto de las instituciones
descentralizadas y empresas pblicas.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
T
R CP SC
DEBITOS
* Por el costo de los bienes adquiridos.
CREDITOS
* Por la venta, donacin, transferencia o baja
de los bienes a su valor en libros,
considerando su depreciacin y el resultado de
la operacin.
SALDO: Deudor, representa el costo total del activo fijo en uso en las actividades del ente.
OBSERVACIONES:
NOMBRE DE LA CUENTA
TIERRAS Y TERRENOS
CODIGO
T
R CP SC
DEBITOS
* Por el costo de las tierras y terrenos
aduqiridos o incorporados al ente.
CREDITOS
* Por la donacin, transferencia, venta o baja
de los predios a su valor en libros,
considerando adems el resultado de la
operacin.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
SEMOVIENTES
CODIGO
T
R CP SC
DEBITOS
* Por el costo de los animales adquiridos.
CREDITOS
* Por la venta, donacin, transferencia o baja
de los animales a su valor en libros,
considerando su depreciacin y el resultado de
la operacin.
SALDO: Deudor, representa el costo total de los animales en uso en las actividades del ente.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
T
R CP SC
DEBITOS
* Por el costo de los bienes adquiridos.
CREDITOS
* Por la venta, donacin, transferencia o baja
de los bienes a su valor en libros,
considerando su depreciacin y el resultado de
la operacin.
SALDO: Deudor, representa el costo total de los otros activos fijos no uso en las actividades
del ente.
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
T
R CP SC
PRIVADO
OBJETO: Registrar el movimiento por las inversiones efectuadas en la construccin de Bienes
de Dominio Privado o uso institucional, como ser viviendas, construcciones militares y de
seguridad, la supervisin de las mismas y otras construcciones.
DEBITOS
* Por los costos y gastos incurridos en la
construccin y/o ejecucin de los proyectos.
CREDITOS
* Por la venta, donacin, transferencia o baja
de las construcciones
OBSERVACIONES:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por los costos incurridos en la ejecucin de
proyectos y construccin de obras.
CREDITOS
* Por el valor en libros de las construcciones en
proceso al finalizar las obras, cuando estas son
entregadas a la comunidad.
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar los gastos incurridos en los estudios y diseos de proyectos de inversin
para la construccin de bienes de dominio pblico o privado.
DEBITOS
* Por los gastos incurridos en los diseos y
estudios de inversin.
CREDITOS
* Por el valor en libros de los estudios y
proyectos viables, cargados a las
construcciones en proceso al iniciar las obras.
* Por el valor en libros de los estudios y
proyectos no viables, cargados a los
resultados de manera sistemtica.
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar los costos gestionados por la misma entidad, durante el proceso de
construccin de bienes de capital para uso de la entidad o de dominio privado y, para la
comunidad o de dominio pblico.
DEBITOS
* Por los costos incurridos en la ejecucin de
proyectos y construccin de obras por
administracin propia.
CREDITOS
* Por el valor en libros de las construcciones
en proceso al finalizar las obras que se activan
o se desincorporan.
SALDO: Deudor, representa el total de las inversiones en bienes de dominio privado y pblico
que se gestionan por la misma entidad.
OBSERVACIONES: Una vez terminada la construccin de los bienes de dominio pblico y al
momento de su desincorporacin, la entidad responsable de su custodia y/o mantenimiento
deber registrarlos en cuentas de orden.
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar de manera acumulada los gastos por la depreciacin de los bienes de uso
determinados en sucesivos ejercicios fiscales.
DEBITOS
* Por el valor acumulado de los gastos de
depreciacin de los bienes del activo fijo al
momento de su enajenacin o baja.
CREDITOS
* Por el valor de los gastos de depreciacin
establecidos periodicamente.
NOMBRE DE LA CUENTA
ACTIVO INTANGIBLE
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar los movimientos relativos a los activos inmateriales que otorgan derechos
por el uso de la propiedad comercial, industrial, intelectual y otros de caractersticas similares.
DEBITOS
* Por el costo de los activos intangibles
incorporados al patrimonio del ente.
CREDITOS
* Por el costo de los activos vendidos o
desincorporados por obsoletos, considerando
su amortizacin acumulada.
SALDO: Deudor, representa el total de los activos intangibles que estn contribuyendo a las
actividades del ente.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar de manera acumulada los gastos por la amortizacin de los bienes
inmateriales, determinados en sucesivos ejercicios fiscales.
DEBITOS
* Por el valor acumulado de los gastos de
amortizacin de los bienes inmateriales al
momento de su enajenacin o baja.
CREDITOS
* Por el valor de la cuota de gastos de
amortizacin establecidos periodicamente.
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar los dbitos y crditos por los gastos pagados por adelantado que habrn
de incidir en los prximos ejercicios.
DEBITOS
* Por el monto de los gastos devengados y
pagados por adelantado.
CREDITOS
* Por la cuota parte de los gastos diferidos que
se aplican a los resultados periodicamente.
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
CREDITOS
* Por el valor de la transferencia elctronica,
* Por el valor de los gastos devengados en la
nota, cheque o efectivo que paga la obligacin. adquisicin de bienes y servicios.
SALDO: Acreedor, representa el monto total de las obligaciones con los proveedores.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
CREDITOS
* Por el valor de la transferencia elctronica,
* Por el valor de las planillas de avance de
nota, cheque o efectivo que paga la obligacin. obras recepcionadas.
* Por el monto del anticipo que se descuenta.
SALDO: Acreedor, representa el monto total de las obligaciones con los contratistas por la
ejecucin de obras.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar el devengamiento de las obligaciones con los servidores pblicos por
concepto de remuneraciones en calidad de dependencia o contrato. Incluyendo las retenciones
laborales.
DEBITOS
CREDITOS
* Por el valor de las transferencias
* Por el importe de las planillas devengadas de
elctronicas, cheques o efectivo que cancelan los funcionarios dependientes.
los sueldos y salarios a los funcionarios
pblicos..
* Por el valor de las retenciones laborales que
se efectuan en las rdenes de pago.
SALDO: Acreedor, representa el monto total de las obligaciones por concepto de sueldos y
salarios y sus retenciones laborales liquidadas pendientes de pago.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
CREDITOS
* Por el valor de las transferencias * Por el monto de los aportes patronales
elctronicas, cheques o efectivo que cancelan liquidados sobre planillas.
los aportes patronales.
* Por el valor de las transferencias * Por el monto de las retenciones laborales
elctronicas, cheques o efectivo que cancelan que se efectuan en las rdenes de pago.
las obligaciones a favor de los titulares de la
retencin.
SALDO: Acreedor, representa el monto total de las obligaciones por concepto de Aportes
Patronales y Retenciones Laborales pendientes de pago.
OBSERVACIONES:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar los montos de las obligaciones por pensiones y jubilaciones y otro tipo de
prestaciones pendientes de pago.
DEBITOS
CREDITOS
* Por el valor de las transferencias
* Por el monto de los gastos devengados por
elctronicas, cheques o efectivo que cancelan concepto de rentas del rgimen de seguridad
las rentas.
social.
SALDO: Acreedor, representa el monto total de las obligaciones por concepto de pensiones y
jubilaciones pendientes de pago.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar los montos devengados de los tributos y otras obligaciones fiscales
pendientes de pago.
DEBITOS
* Por el pago de las obligaciones fiscales
devengadas.
CREDITOS
* Por los montos de los impuestos, tasas,
regalas, derechos y otras obligaciones fiscales
devengadas.
SALDO: Acreedor, representa el monto total de las obligaciones por concepto de tributos
pendientes de pago.
OBSERVACIONES:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por los montos pagados en concepto de
amortizacin, intereses y comisiones de la
deuda pblica.
CREDITOS
* Por los montos devengados en concepto de
amortizacin, intereses y comisiones de la
deuda pblica.
NOMBRE DE LA CUENTA
TRANSFERENCIAS A PAGAR
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por el importe de los desembolsos a travs
de medios electrnicos, cheques o efectivo
que concretan las transferencias autorizadas.
CREDITOS
* Por los importes de las transferencias
autorizadas.
* Por los montos de la coparticipacin tributaria * Por los montos de la coparticipacin tributaria
automtica, que se regularizan despues del
automtica, que se regularizan despues del
flujo de fondos.
flujo de fondos.
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por el valor de la transferencia elctronica,
nota, cheque o efectivo que cancela la
obligacin.
CREDITOS
* Por el valor de los gastos devengados en
operaciones no habituales del ente.
* Por el ajuste contable del saldo de la deuda
administrativa o flotante no cancelada ni
reclamada en el ejercicio fiscal.
SALDO: Acreedor, representa el monto total de las obligaciones por operaciones de carcter
extraordinario.
OBSERVACIONES:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
CREDITOS
* Por el valor de la transferencia elctronica,
* Por el valor de los gastos devengados
nota, cheque o efectivo que paga la obligacin. documentados en la adquisicin de bienes y
servicios.
SALDO: Acreedor, representa el monto total de las obligaciones documentadas con los
proveedores.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
CREDITOS
* Por el valor de la transferencia elctronica,
* Por el valor de los gastos devengados
nota, cheque o efectivo que paga la obligacin. documentados en la adquisicin de bienes y
servicios con vencimientos menores al ao.
SALDO: Acreedor, representa el monto total de las obligaciones documentadas con los
proveedores.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
CREDITOS
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por los importes totales o parciales que
cancelan las obligaciones contradas.
CREDITOS
* Por el importe equivalente en moneda
nacional de los prstamos externos obtenidos
en moneda extranjera.
SALDO: Acreedor, representa el monto total de las obligaciones por prstamos obtenidos de
los agentes financieros externos, que han servido para solucionar problemas de liquidz
temporal.
OBSERVACIONES: La cuenta no incluye intereses.
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar el movimiento de los cobros por anticipado para la prestacin de servicios
o entrega de bienes y tambin, por los cobros por adelantado de obligaciones no vencidas que
se concretaran dentro de los doce meses de recepcionados los fondos.
DEBITOS
* Por el valor de los servicios prestados o los
bienes entregados.
CREDITOS
* Por los importes ingresados antes de
prestados los servicios o entregados los
bienes.
* Por el importe de la amortizacin de la deuda * Por los importes recibidos antes del
a la fecha de su vencimiento.
vencimiento de las obligaciones del deudor.
SALDO: Acreedor, representa el monto cobrado por servicios y bienes que se prestarn o
entregaran dentro de los doce meses siguientes y tambin de los montos recibidos por
obligaciones cuyo plazo de cumplimiento no venci.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar el movimiento de cargos preventivos para cubrir gastos ciertos dentro de
los doce meses a partir de su creacin.
DEBITOS
* Por el monto cierto del gasto ocurrido en el
ejercicio.
CREDITOS
* Por el monto de la estimacin realizada para
la constitucin de la previsin.
SALDO: Acreedor, representa el monto total de las estimaciones para cubrir gastos ciertos que
no son exigibles a la fecha de balance.
OBSERVACIONES:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
CREDITOS
* Por la devolucin de los recursos recibidos, o * Por los importes de terceros recibidos en
custodia.
la aplicacin de los mismos a los fines de la
constitucin de los fondos.
* Por los montos de repago a los beneficiarios, * Por los importes que corresponden a
o tambin por la disposicin de estos recursos reversin de gastos no cobrados, haberes por
al finalizar los plazos de custodia de los
ejemplo.
mismos, de conformidad a normas legales
vigentes.
SALDO: Acreedor, representa el monto total de los recursos recibidos en custodia pendientes
de devolucin o regularizacin.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
CREDITOS
* Por la devolucin de los recursos recibidos, o * Por los importes de terceros recibidos en
garanta.
la aplicacin de los mismos a los fines de la
constitucin de la garanta.
SALDO: Acreedor, representa el monto total de los recursos recibidos en garanta pendientes
de devolucin o aplicacin a los fines predeterminados.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por los pagos a beneficiarios ordenados por
las entidades pblicas titulares de estos
recursos.
CREDITOS
* Por los importes ingresados en la Cuenta
Unica del Tesoro.
SALDO: Acreedor, representa el monto total de los recursos recibidos en la cuenta nica,
disponibles para soportar ordenes de pagos por parte de los titulares de las mismas.
OBSERVACIONES: Un auxiliar identificar a todas las entidades pblicas titulares de estos
recursos.
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar el movimiento de fondos recibidos y devueltos por las entidades pblicas
autorizadas por ley en calidad de fideicomiso, provenientes de fideicomitentes privados o
pblicos, cuya devolucin se producir en el plazo inferior a un ao.
DEBITOS
* Por la devolucin de los fondos a los
fideicomitentes.
CREDITOS
* Por los importes recibidos en calidad de
fideicomiso.
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por la cancelacin de las obligaciones
CREDITOS
* Por las obligaciones contradas
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar la conversin y trapaso de las obligaciones de corto plazo del ejercicio
anterior a la deuda administrativa o flotante que vence en el perodo.
DEBITOS
* Por el monto de los pagos efectuados de
dichas obligaciones.
CREDITOS
* Por el importe de los comprobantes de
ejecucin de gastos devengados y no pagados
al cierre del ejercicio fiscal, en concepto de
salarios, servicios, materiales, transferencias y
otros pendientes de pago
SALDO: Acreedor, representa el monto total de las obligaciones a pagar de ejercicios pasados
pendientes de cancelacin.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por el valor de la transferencia elctronica, nota,
cheque o efectivo que cancela la obligacin.
CREDITOS
* Por el valor de los gastos devengados en
operaciones del ente, que vencen a ms de
un ao.
SALDO: Acreedor, representa el monto total de las obligaciones por operaciones exigibles a
ms de un ao.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por el valor de la transferencia elctronica, nota,
cheque o efectivo que cancela la obligacin.
CREDITOS
* Por el valor de los gastos devengados en
operaciones no habituales del ente, que
vencen a ms de un ao.
SALDO: Acreedor, representa el monto total de las obligaciones por operaciones de carcter
extraordinario exigibles a ms de un ao.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
CREDITOS
* Por el valor de la transferencia elctronica, nota, * Por el valor de los gastos devengados
cheque o efectivo que paga la obligacin.
documentados en la adquisicin de bienes
y servicios, con plazos mayores al ao.
SALDO: Acreedor, representa el monto total de las obligaciones documentadas con los
proveedores que vencen despus del ao.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
CREDITOS
* Por el valor de la transferencia elctronica, nota, * Por el valor de los gastos devengados
cheque o efectivo que paga la obligacin.
documentados en la adquisicin de bienes
y servicios con vencimientos mayores al
ao.
SALDO: Acreedor, representa el monto total de las obligaciones documentadas con los
proveedores que vencen despus de un ejercicio fiscal.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por el importe del devengamiento de las cuotas
vencidas que se abonan a la cuenta Amortizacion
de la Deuda Pblica Vencida a Pagar.
CREDITOS
* Por el valor nominal de los ttitulos y
valores emitidos.
* Por el monto de los desembolsos de los
emprstitos obtenidos.
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por el importe del devengamiento de las cuotas
vencidas que se abonan a la cuenta Amortizacion
de la Deuda Pblica Vencida a Pagar.
CREDITOS
* Por el valor nominal de los ttitulos y
valores de deuda pblica externa emitidos.
* Por el monto de los desembolsos de los
emprstitos externos obtenidos.
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar el movimiento de los cobros por anticipado para la prestacin de servicios,
entrega de bienes y pago de obligaciones que se concretaran despus de los doce meses de
recepcionados los fondos.
DEBITOS
* Por el valor de los servicios prestados o los
bienes entregados.
CREDITOS
* Por los importes ingresados antes de
prestados los servicios o entregados los
bienes.
* Por el importe de la amortizacin de la deuda * Por los importes recibidos antes del
a la fecha de su vencimiento.
vencimiento de las obligaciones del deudor.
SALDO: Acreedor, representa el monto cobrado por servicios y bienes que se prestarn o
entregaran despus de los doce meses siguientes y tambin de los montos recibidos por
obligaciones cuyo plazo de cumplimiento no venci.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar el movimiento de cargos preventivos para cubrir gastos ciertos por
concepto de beneficios sociales que se espera se realicen despus de los doce meses a partir
de su creacin.
DEBITOS
* Por el monto cierto del gasto ocurrido que
afecta cuentas de largo plazo.
CREDITOS
* Por el monto de la estimacin realizada para
la constitucin de la previsin.
SALDO: Acreedor, representa el monto total de las estimaciones para cubrir gastos ciertos que
no son exigibles a la fecha de balance.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por el monto cierto del gasto ocurrido que
afecta cuentas de largo plazo.
CREDITOS
* Por el monto de la estimacin realizada para
la constitucin de la previsin.
SALDO: Acreedor, representa el monto total de las estimaciones para cubrir posibles gastos
que no son exigibles a la fecha de balance.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por el monto cierto del gasto ocurrido que
afecta cuentas de largo plazo.
CREDITOS
* Por el monto de la estimacin realizada para
la constitucin de la previsin.
SALDO: Acreedor, representa el monto total de las estimaciones para cubrir posibles gastos
que no son exigibles a la fecha de balance.
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por la devolucin parcial o total de los
recursos
CREDITOS
* Por la recepcin de los recursos
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CAPITAL INSTITUCIONAL
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar los montos representativos del patrimonio fiscal o hacienda pblica a la
fecha de la primera determinacin del patrimonio contable, los aportes iniciales de capital y las
variaciones incorporadas posteriormente.
DEBITOS
CREDITOS
* Por la incorporacin de pasivos preexistentes * Por la incorporacin de activos preexistentes
a la fecha de la primera determinacin del
a la fecha de la primera determinacin del
patrimonio contable.
patrimonio contable.
NOMBRE DE LA CUENTA
APORTES DE CAPITAL
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por los importes capitalizados de
conformidad a norma legal expresa.
CREDITOS
* Por los importes de los diferentes conceptos
de activo recibidos como aportes de capital.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar los aportes privados o pblicos, cuyo fin es la compra de o construccin
de bienes de capital y, que todava no han recibido la autorizacin correspondiente para
integrarse al capital institucional.
DEBITOS
* Por los importes capitalizados de
conformidad a norma legal expresa.
CREDITOS
* Por los importes de los diferentes conceptos
de activo recibidos como aportes de capital.
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
AFECTACIONES PATRIMONIALES
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar las operaciones que modifican el patrimonio Institucional que son de
naturaleza no corriente.
DEBITOS
* Por los importes de las operaciones que
dan de baja derechos y/o reconocen
obligaciones modificando el capital.
Ejemplo, baja de la Deuda Pblica (Largo
Plazo)
CREDITOS
* Por el importe de los reconocimientos de
derechos u obligaciones del ente y que
modifican el capital. Por ejemplo la alta de
bienes.
SALDO: Acreedor o deudor, representa el monto neto acumulado, por los ajustes a saldos
de las cuentas del activo y pasivo no corrientes que afectaron el Capital Institucional.
OBSERVACIONES: No se registrarn ajustes por variaciones en las cuentas corrientes y/o
de recursos o gastos.
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
RESERVAS
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por los importes capitalizados
CREDITOS
* Por los importes dde creacin de la reserva
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar los montos por las operaciones que asignan mayor valor a los bienes
de uso institucionales a travs de revalos conformando parte del patrimonio.
DEBITOS
* Por la capitalizacin de la reserva
CREDITOS
* Por el importe del revalo tcnico.
SALDO: Acreedor, representa el importe de las reservas por los revalos practicados
pendientes de disposicin.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar los montos por las operaciones de reexpresin o actualizacin del
patrimonio.
DEBITOS
* Por los importes de la capitalizacin o
absorcin de pdidas.
CREDITOS
* Por el importe total resultante del ajuste.
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar los importes por las operaciones que acumulan los resultados positivos
o negativos de los ejercicios pasados.
DEBITOS
* Por el importe negativo del resultado del
ejercicio.
CREDITOS
* Por el importe positivo del resultado del
ejercicio.
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
CREDITOS
* Por los importes devengados en la
* Por el importe correspondiente afectando los
construccin de bienes de dominio pblico. resultados acumulados de ejercicios anteriores.
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por el monto en exceso de los gastos
respecto a los recursos corrientes.,
CREDITOS
* Por el monto en exceso de los recursos
respecto a los gastos corrientes.
SALDO: Acreedor, representa el mayor valor de los recursos corrientes frente a los gastos
corrientes. Deudor, cuando representa el mayor valor de los gastos frente a los recursos
corrientes.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
CREDITOS
* Por el monto de los proyectos de inversin * Por el importe correspondiente al ejercicio
no capitalizables cargados a gastos
afectando los resultados acumulados de
ejercicios anteriores.
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
PATRIMONIO PUBLICO
CODIGO
C R CP SC
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar los cargos y abonos por efecto de las correcciones a la expresin
monetaria.
DEBITOS
CREDITOS
* Por los valores establecidos en el ajuste * Por los valores establecidos en el ajuste de
de las cuentas no monetarias y en moneda las cuentas no monetarias y en moneda
extranjera.
extranjera.
SALDO: Acreedor o Deudor, representa el mayor o menor valor obtenido por el ajuste de
los efectos inflacionarios en los activos y pasivos no monetarios y en moneda extranjera.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
INGRESOS TRIBUTARIOS
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar el valor acumulado durante el ejercicio de los tributos que el Estado en
ejercicio de su poder de imperio los establece y percibe.
DEBITOS
CREDITOS
* Por la devolucin de tributos, que de
* Por el valor de los tributos percibidos por los
conformidad a normas legales establecidas, tesoros nacional y municipales.
y en certificados de crdito fiscal, efectuan
los tesoros nacional y municipales.
* Por el importe total acumulado al cierre
del ejercicio contra una cuenta que resume
los ingresos y gastos corrientes.
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar el valor acumulado durante el ejercicio de los ingresos por venta de
bienes o prestacin de servicios que realizan las entidades pblicas.
DEBITOS
* Por la devolucin de los ingresos por la
venta de bienes y/o servicios.
CREDITOS
* Por el importe de las ventas de bienes y/o
servicios prestados.
SALDO: Acreedor, representa el valor acumulado de los ingresos por la venta de bienes
y/o servicios percibidos durante el perodo.
OBSERVACIONES:
NOMBRE DE LA CUENTA
REGALIAS
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar el valor acumulado durante el ejercicio de los ingresos por concepto de
regalas que perciben las entidades sealadas por Ley
DEBITOS
* Por la devolucin de los ingresos por
concepto de regalas.
CREDITOS
* Por el importe de las regalas recibidas.
SALDO: Acreedor, representa el valor acumulado de los ingresos por regalas percibidos
durante el perodo.
OBSERVACIONES:
NOMBRE DE LA CUENTA
OTROS INGRESOS
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar el valor acumulado durante el ejercicio de los ingresos por conceptos
de Tasas, Derechos, Patentes, Contribuciones, Multas, Intereses, Ganancias en
Operaciones Cambiarias, Renta Consular y otros.
DEBITOS
* Por la devolucin de los otros ingresos.
CREDITOS
* Por el importe de los otros ingresos
percibidos.
SALDO: Acreedor, representa el valor acumulado de los otros ingresos percibidos durante
el perodo.
OBSERVACIONES:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar el valor acumulado durante el ejercicio de los ingresos por intereses y
rentas de la propiedad.
DEBITOS
* Por la devolucin de los ingresos.
CREDITOS
* Por el importe de los intereses y rentas
percibidas.
SALDO: Acreedor, representa el valor acumulado de los ingresos por intereses y rentas
percibidos durante el perodo.
OBSERVACIONES:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar el valor acumulado durante el ejercicio de los ingresos por concepto de
aportes patronales y laborales que perciben las entidades de seguridad social.
DEBITOS
* Por la devolucin y/o compensacin de
aportes.
CREDITOS
* Por el valor de los aportes patronales y
laborales liquidados, percibidos y/o
devengados.
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar el valor acumulado durante el ejercicio de los ingresos por concepto de
transferencias recibidas por los entes pblicos.
DEBITOS
CREDITOS
* Por el importe total acumulado al cierre
* Por el valor de las transferencias recibidas.
del ejercicio, contra una cuenta que resume
los ingresos y gastos corrientes.
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar el valor acumulado durante el ejercicio de los ingresos por concepto de
donaciones recibidas por los entes pblicos.
DEBITOS
CREDITOS
* Por el importe total acumulado al cierre
* Por el valor de las donaciones recibidas.
del ejercicio, contra una cuenta que resume
los ingresos y gastos corrientes.
OBSERVACIONES:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por los importes de los recursos
corrientes ya clasificados en sus rubros
correspondientes.
CREDITOS
* Por el valor de las recaudaciones pendientes
de clasificacin recibidas.
NOMBRE DE LA CUENTA
SUELDOS Y SALARIOS
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar los gastos devengados por remuneraciones del personal permanente y no
permanente.
DEBITOS
* Por el importe de los sueldos, salarios y
jornales devengados para ejecutar las
actividades operativas.
CREDITOS
* Por el total acumulado de los sueldos,
salarios y jornales, al cierre del ejercicio, contra
la cuenta que resume los ingresos y gastos.
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
APORTES PATRONALES
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar los gastos devengados por por concepto de cargas sociales.
DEBITOS
* Por el importe de las cargas sociales
devengadas para ejecutar las actividades
operativas.
CREDITOS
* Por el total acumulado de las cargas sociales,
al cierre del ejercicio, contra la cuenta que
resume los ingresos y gastos.
SALDO: Deudor, representa el valor acumulado de las cargas sociales devengadas por un
perodo determinado.
OBSERVACIONES:
NOMBRE DE LA CUENTA
BENEFICIOS SOCIALES
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por el importe de los beneficios sociales
devengados en el ejercicio.
CREDITOS
* Por el total acumulado de los beneficios
sociales devengados, al cierre del ejercicio,
contra la cuenta que resume los ingresos y
gastos.
SALDO: Deudor, representa el valor acumulado de los beneficios sociales devengados por un
perodo determinado.
OBSERVACIONES:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar los gastos devengados por consumo de materias primas, materiales y
suministros y, los servicios de carcter no personal recibidos de terceros.
DEBITOS
* Por el importe de los bienes de consumo
utilizados en las actividades de la entidad.
CREDITOS
* Por el total acumulado de los bienes y
servicios consumidos, al cierre del ejercicio,
contra la cuenta que resume los ingresos y
gastos.
NOMBRE DE LA CUENTA
IMPUESTOS
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar los gastos devengados por concepto de impuestos nacionales, aduaneros
y municipales a los que estn sujetas las empresas pblicas y excepcionalmente algunas
entidades pblicas.
DEBITOS
* Por el importe de los tributos devengados.
CREDITOS
* Por el total acumulado de los impuestos, al
cierre del ejercicio, contra la cuenta que
resume los ingresos y gastos.
SALDO: Deudor, representa el valor acumulado de los tributos devengados por un perodo determinado.
OBSERVACIONES:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar los gastos devengados por concepto de Regalas, Patentes, Tasas, Multas,
y otros gastos de naturaleza tributaria, que en cumplimiento a normas legales pertinentes,
tributan algunas entidades pblicas.
DEBITOS
* Por el importe de los gastos de naturaleza
tributaria devengados en las actividades de la
entidad.
CREDITOS
* Por el total acumulado de los gastos de
naturaleza tributaria devengados, al cierre del
ejercicio, contra la cuenta que resume los
ingresos y gastos.
SALDO: Deudor, representa el valor acumulado de las Regalas, Patentes, Tasas, Multas y
otros gastos de naturaleza tributaria devengados por un perodo determinado.
OBSERVACIONES:
NOMBRE DE LA CUENTA
DEPRECIACION Y AMORTIZACION
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar la depreciacin de los bienes en uso y la amortizacin del activo intangible.
DEBITOS
* Por el importe de la depreciacin y
amortizacin determinada para el periodo.
CREDITOS
* Por el total acumulado de la depreciacin al
cierre del ejercicio, contra la cuenta que
resume los ingresos y gastos.
OBSERVACIONES:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar el valor de los gastos devengados en el ejercicio por concepto de intereses,
comisiones y otros gastos por el empleo de dinero ajeno.
DEBITOS
* Por el importe de los intereses, comisiones y
otros, que la entidad paga a intervalos
convenidos.
CREDITOS
* Por el total acumulado al cierre del ejercicio,
contra la cuenta que resume los ingresos y
gastos.
SALDO: Deudor, representa el valor acumulado por concepto de intereses, comisiones y otros
gastos devengados del perodo.
OBSERVACIONES:
NOMBRE DE LA CUENTA
ALQUILERES
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar el valor de los gastos devengados en el ejercicio por concepto de alquileres
por el empleo de la propiedad ajena.
DEBITOS
CREDITOS
* Por el importe de los alquileres que la entidad * Por el total acumulado de los alquileres, al
paga a intervalos convenidos.
cierre del ejercicio, contra la cuenta que
resume los ingresos y gastos.
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar el valor de los gastos devengados en el ejercicio por concepto de derechos
sobre bienes intangibles.
DEBITOS
* Por el importe de los derechos sobre bienes
intangibles devengados
CREDITOS
* Por el total acumulado de los derechos sobre
bienes intangibles, al cierre del ejercicio, contra
la cuenta que resume los ingresos y gastos.
SALDO: Deudor, representa el valor acumulado de los derechos sobre bienes intangibles
devengados del perodo.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por el importe de las prestaciones
devengadas en el ejercicio.
CREDITOS
* Por el total acumulado de las prestaciones, al
cierre del ejercicio, contra la cuenta que
resume los ingresos y gastos.
SALDO: Deudor, representa el valor acumulado de las prestaciones devengadas del perodo.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar el valor de los gastos de previsin devengados en el ejercicio por concepto
de prdidas por cuentas incobrables, de inventarios, reservas tcnicas y para pdidas en
operaciones cambiarias.
DEBITOS
* Por el importe de las previsiones y reservas
tcnicas creadas en el ejercicio.
CREDITOS
* Por el total acumulado de las previsiones y
reservas tcnicas, al cierre del ejercicio, contra
la cuenta que resume los ingresos y gastos.
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por el importe de las prdidas ciertas en las
operaciones cambiarias.
CREDITOS
* Por el total acumulado de las prdidas en
operaciones cambiarias, al cierre del ejercicio,
contra la cuenta que resume los ingresos y
gastos.
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
TRANSFERENCIAS OTORGADAS
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por el importe de las transferencias
otorgadas.
CREDITOS
* Por el total acumulado de las transferencias,
al cierre del ejercicio, contra la cuenta que
resume los ingresos y gastos.
SALDO: Deudor, representa el valor acumulado de las transferencias corrientes otorgadas del
perodo.
OBSERVACIONES:
165
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar el valor de los gastos por concepto de comisiones, bonificaciones y otros
sobre ventas.
DEBITOS
CREDITOS
* Por el importe devengado de las comisiones, * Por el total acumulado de las comisiones,
bonificaciones y otros sobre ventas.
bonificaciones y otros, al cierre del ejercicio,
contra la cuenta que resume los ingresos y
gastos.
NOMBRE DE LA CUENTA
OTROS GASTOS
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Registrar el valor de los otros gastos no clasificados o detallados en las anteriores
cuentas de gastos.
DEBITOS
* Por el importe de los otros gastos
devengados.
CREDITOS
* Por el total acumulado de los otros gastos, al
cierre del ejercicio, contra la cuenta que
resume los ingresos y gastos.
SALDO: Deudor, representa el valor acumulado de los otros gastos del perodo.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
OBJETO: Resumir al cierre del ejercicio todos los recursos y gastos corrientes que impactarn
en la cuenta Resultado del Ejercicio.
DEBITOS
CREDITOS
* Por el monto total de los gastos corrientes del * Por el monto total de los recursos corrientes
perodo.
del ejercicio.
OBSERVACIONES:
SUBCUENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por el valor nominal de las garantas, avales,
titulos, valores y valores fiscales entregados y/o
otorgados a terceros.
CREDITOS
* Por montos que corresponden a la
cancelacin de garantas por el
cumplimiento de la obligacin de los
afianzados, devolucin de los ttulos y,
rendicin y depsito de los valores fiscales
vendidos.
* Por los montos que corresponden a la
* Por el valor nominal de los ttulos y valores
recibidos en custodia o garanta, valores fiscales y devolucin de los ttulos y valores, y los
bienes recibidos en depsito, cumplidos los
bienes recibidos en depsito.
fines que originaron su recepcin.
* Por el valor de los contratos de prstamos
suscritos. Por la entrega, a los funcionarios
pblicos, de fondos y otros recursos que fueron
cargados a gastos
SALDO: Deudor, representa las contingencias a exigir por los hechos registrados.
OBSERVACIONES:
NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
C R CP SC
DEBITOS
* Por los montos que corresponden a la
cancelacin de garantas por el cumplimiento de la
obligacin de los afianzados, devolucin de los
ttulos y, rendicin y depsito de los valores
fiscales vendidos.
* Por los montos que corresponden a la devolucin
de los ttulos y valores y, los bienes recibidos en
depsito, cumplidos los fines que originaron su
recepcin.
CREDITOS
* Por el valor nominal de las garantas,
avales, ttulos, valores y valores fiscales
entregados y/o otorgados a terceros.
SALDO: Acreedor, representa las contingencias a exigir y/o a cumplir por los hechos
registrados.
OBSERVACIONES: