Apellidos Nombre Grupo

UNIVERSIDAD PABLO DE OLAVIDE.

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
DERECHO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA

1.

Grado en Finanzas y Contabilidad
Lneas 1 y 2, Curso 2012-2013
Caso prctico n 4-. Unidad 3. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
(IRPF): rendimientos del capital inmobiliario e imputacin de rentas inmobiliarias

ADVERTENCIA: Con la realizacin de este supuesto prctico se eliminan de cara al
examen las diapositivas de EPD correspondientes a la Unidad temtica 3 (NO las
correspondientes a Enseanzas Bsicas). Por lo tanto, en el examen se podr
preguntar cualquier supuesto prctico similar a los que figuran en el apartado A de
este supuesto prctico. En cambio, no se podr preguntar ningn supuesto similar a
los que figuran el apartado B, ya que los mismos versan sobre el contenido de la
Unidad Temtica 3 de EPD cuyas diapositivas se eliminan con la realizacin de esta
sesin de EPD.

Adems de responder al test, deben explicar por escrito brevemente al menos las
preguntas n. 1, 4, y 8

PARTE A).- Rendimientos del capital inmobiliario: rendimiento ntegro, rendimiento neto y
rendimiento neto reducido.

Indicador pblico de renta de efectos mltiples (IPREM) en 2012 y 2013: 6.390,13 euros

1. El Sr. Gervasio Fuentes es propietario de un inmueble que tiene alquilado para uso de
oficina a su hermana todo el ao 2012 por 400 mensuales ms IVA. Los gastos anuales
ocasionados por el inmueble al Sr. Gervasio Fuentes son: 250 de IBI; 3.100 de inters por
un prstamo concertado en su da para la adquisicin del inmueble; 2.000 debido a una
reparacin en el tejado tras una tormenta de granizos; 180 por el seguro contra incendios del
inmueble. Por su parte, su hermana ha pintado la fachada de la vivienda abonando un importe
de 900 . El coste de adquisicin del inmueble fue de 120.000 ; el valor catastral de la vivienda
(que no ha sido revisado) asciende a 65.000 , de los que 25.000 corresponden al suelo y
40.000 a la edificacin. Calcular el rendimiento neto reducido del capital inmobiliario que
debe integrar el Sr. Gervasio Fuentes en la base imponible de su declaracin del IRPF del
ejercicio 2012:
a) -2.845,4 ; b) -2.645,40 ; c) 1.300,00 .

2.: El Sr. Pigou es propietario de un inmueble que tiene alquilado para uso de vivienda a la Sra.
Jara durante todo el ao 2012 por 740 mensuales. Los gastos anuales ocasionados por el
inmueble al Sr. Pigou son: 250 de IBI; 3.100 de inters por un prstamo concertado en su
da para la adquisicin del inmueble; 180 por el seguro contra incendios del inmueble. Por su
parte, la Sra. Jara ha pintado la fachada de la vivienda abonando un importe de 900 . El coste
de adquisicin del inmueble fue de 90.000 ; el valor catastral de la vivienda (que no ha sido
revisado), asciende a 55.000 , de los que 24.750 corresponden al suelo y 30.250 a la
edificacin. Calcular el rendimiento neto reducido del capital inmobiliario que debe integrar el
Sr. Pigou en la base imponible de su declaracin del IRPF del ejercicio 2012:
a) 3.865,00 ; b) 646,00 ; c) 1.546,00 .

3. El Sr. Pergamino es propietario de un solar urbano sobre el que constituye en 2012 un
derecho de superficie temporal por 3 aos a favor de la sociedad EXCAVACIONES DEL SUR,
S.L., de la que recibe como contraprestacin 30.000 . En calidad de superficiaria la sociedad

alquila a su vez dicho solar para la extraccin de sal a POZOS Y PERFORACIONES, S. A. por
15.000 euros anuales. A efectos del IRPF 2012:
a) Solo el Sr. Pergamino tendr que declarar en el IRPF los 30.000 percibidos como rendimiento
ntegro del capital inmobiliario. b) Solo la sociedad EXCAVACIONES DEL SUR, S.L., declarar en el
IRPF 15.000 como rendimiento ntegro del capital inmobiliario. c) Tanto el Sr. Pergamino como la
sociedad EXCAVACIONES DEL SUR, S.L. tendrn que declarar lo que perciban como rendimientos
ntegros del capital inmobiliario en el IRPF.

4. La Sra. Clavel es propietaria de un local que tiene alquilado a su prima Ana durante todo el
ao 2012 por 800 mensuales, excluido IVA. Los gastos anuales ocasionados por el inmueble
a la Sra. Clavel son: 510 de IBI; 3.150 de intereses por un prstamo concertado en su da
para la adquisicin del inmueble y 2.100 en concepto de devolucin del capital; 380 por el
seguro contra incendios del local; 360 de comunidad. Asimismo ha tenido que hacer frente a
una reparacin en el techo del local que le ha supuesto un desembolso de 7.100 . El coste de
adquisicin del inmueble fue de 100.000 ; el valor catastral (que no ha sido revisado),
asciende a 48.000 , de los que 14.400 corresponden al suelo. Calcular el rendimiento neto
reducido del capital inmobiliario que debe integrarse en la base imponible de su declaracin
del IRPF del ejercicio 2012:
a) -4.000 ; b) -3.350 ; c) 960 .

5. El Sr. Escobar es propietario de un inmueble que tiene alquilado como vivienda durante el
ejercicio 2012 al Sr. Colao por 600 al mes. Segn el contrato de arrendamiento el arrendatario
deber abonar la mensualidad los das 4 de cada mes. Sin embargo, a 31 de diciembre el Sr.
Escobar an no ha podido cobrar las mensualidades de junio a diciembre. Qu importe se
podr deducir el Sr. Escobar en el ejercicio 2012 en concepto de saldos de dudoso cobro para
el cmputo del rendimiento neto del capital inmobiliario?:
a) 600 ; b) 4.200 ; c) 0 .

6. La Sra. Olavarra es propietaria de un inmueble que tiene arrendado como vivienda a su
hermana Sara de 40 aos de edad por un importe de 8.400 euros anuales. Los gastos
justificados que ha ocasionado la vivienda a la Sra. Olavarra han sido: IBI, 410 euros; tasas de
basura, 70 euros; recargo del perodo ejecutivo por impago de las referidas tasas en perodo
voluntario, 14 euros; intereses de un prstamo solicitado para la compra del inmueble
alquilado, 2.500 euros; y comunidad de propietarios, 600 euros. El inmueble se adquiri por
180.000 euros y su valor catastral, que no est revisado, es de 80.000 euros, correspondiendo
el 20 por 100 al suelo Cul ser el rendimiento neto reducido del capital inmobiliario a efectos
del IRPF?:
a) 1.600 ; b) 194,4 euros ; c) 0 euros .

PARTE B).- Imputacin de rentas inmobiliarias

7. La Sra. Palique tiene fijada su vivienda habitual durante el ejercicio 2012 en un estudio
ubicado en la calle Cerrajera en Sevilla. El inmueble tiene un valor catastral (revisado en el
ao 2002), de 125.000 y durante 2012 ha generado los gastos siguientes: IBI, 440 anuales;
comunidad de propietarios, 50 mensuales; seguro de hogar, 210 anuales; e intereses de un
prstamo solicitado para su adquisicin: 3.600 anuales. Por la tenencia de este inmueble la
Sra. Palique:
a) No deber declarar ninguna renta; b) Deber declarar una renta inmobiliaria imputada igual a 1.375
; c) Deber declarar una renta inmobiliaria imputada de 2.500 .

8. La Sra. Garca ha adquirido el 1 de septiembre de 2012 un apartamento en Cdiz para
destinarlo a segunda residencia, valorado en 110.000 . Segn el recibo de IBI, el valor
catastral revisado en 2007 es de 37.000 , correspondiendo 21.000 a suelo y 16.000 a
edificacin. Los gastos del ejercicio han sido: IBI de 156 /ao e intereses por el prstamo
hipotecario de 600 /mes. A efectos del IRPF del ejercicio 2012 deber declarar:
a) Una imputacin de renta de 740 ; b) Una imputacin de renta de 136,04 ; c) Ninguna respuesta
es correcta.