APRUEBAN REGLAMENTO DE LA LEY N 28046 QUE CREA EL FONDO Y LA CONTRIBUCIN
SOLIDARIA PARA LA ASISTENCIA PRE-VISIONAL
DECRETO SUPREMO N 053-2004-EF EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA CONSIDERANDO: Que, mediante el Artculo 1 de la Ley N 28046, se crea el Fondo y la Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional a efecto de financiar el pago de las pensiones y la nivelacin de los pensionistas comprendidos en el rgimen del Decreto Ley N 20530; Que, el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 948 precisa que la administracin del mencionado Fondo estar a cargo del Fondo Consolidado de Reservas Provisionales y la indicada Contribucin Solidaria ser administrada por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT; Que, el Artculo 12 de la ley N 28046 establece que mediante Decreto Supremo se dictarn las normas reglamentarias y complementarias que sean necesarias para la aplicacin de dicha Ley; De conformidad con lo establecido en el numeral 8 del Artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per; DECRETA: Artculo 1.- Aprueba el reglamento de la Ley N28046 Aprubese el Reglamento de la Ley N 28046, modificada por el Decreto Legislativo N 948, que crea el Fondo y la Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional que consta de tres (3) Captulos, doce (12) Artculos, dos (2) Disposiciones Transitorias y una (1) Disposicin Final, el cual como anexo forma parte del presente Decreto Supremo. Artculo 2.- Vigencia y refrendo El presente Decreto Supremo entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano y ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecinueve das del mes de abril del ao dos mil cuatro. ALEJANDRO TOLEDO Presidente Constitucional de la Repblica PEDRO PABLO KUCZYNSKI Ministro de Economa y Finanzas REGLAMENTO DE LA LEY N 28046 QUE CREA EL FONDOY LA CONTRIBUCIN SOLIDARIA PARA LA ASISTENCIA PREVISIONAL CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES Articulo 1.- Definiciones Para efecto del presente Reglamento, se entender por: a) Ley: A la Ley N 28046 que crea el Fondo y la Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional, modificada por el Decreto Legislativo N 948. b) Contribucin: A la Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional, creada por el Artculo 4 de la Ley. c) Pensiones: A todo concepto que perciba el contribuyente que forme parte de cualquiera de las pensiones reguladas, por el Decreto Ley N 20530, sin considerar ninguna deduccin. d) Agentes de retencin: A las instituciones o entidades del Sector Pblico Nacional que paguen o pongan a disposicin de los beneficiarios las pensiones gravadas con la Contribucin. e) Decreto Ley N 20530 : Al Decreto Ley N9 20530, normas modificatorias y complementarias. f) Instituciones o entidades del Sector Pblico Nacional: A los organismos y entidades representativos del Poder Legislativo, Ejecutivo y Judicial, los organismos autnomos creados por la Constitucin Poltica del Estado y por ley y las entidades descentralizadas. Tambin comprende a los Gobiernos Regionales, a los Gobiernos Locales y a sus respectivas entidades descentralizadas; a las personas jurdicas de derecho pblico con patrimonio propio que ejercen funciones reguladoras, a las supervisoras, incluidas las entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversin provenientes de contratos de privatizacin, y las administradoras de fondos y de tributos y toda otra persona jurdica donde el Estado posea la mayora de su patrimonio o capital social o que administre fondos o bienes pblicos. g) FASP: Al Fondo para la Asistencia Provisional, creado por el Artculo 1a de la Ley N 28046. h) FCR: Al Fondo Consolidado de Reservas Previsionales. i) SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria. j) Ao: Al ao calendario que empieza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre. k) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria, vigente al 1 de enero del ao calendario. Cuando se mencione un artculo, sin indicar la disposicin legal a la cual corresponde, se entender referido al presente Reglamento. Cuando se haga referencia a un numeral o inciso o acpite, sin mencionar la norma correspondiente, se entendern referidos al artculo o numeral o inciso en que se encuentre, respectivamente. CAPTULO II DEL FONDO PARA LA ASISTENCIA PREVISIONAL Artculo 2.- De la administracin El FASP es administrado por el FCR a travs de su Directorio, conforme a las funciones y facultades establecidas en el Decreto Supremo N 144-96-EF. Artculo 3.- De la Intangibilidad y destino de los recursos Los recursos del FASP son intangibles, es decir, no pueden ser donados, embargados, rematados, dados en garanta, ni destinados para otro fin que no sea el indicado en el Artculo 19 de la Ley. Dichos recursos slo podrn ser requeridos por el Tesoro Pblico, segn los fines establecidos en el Artculo 1 de la Ley. CAPTULO III DE LA CONTRIBUCIN SOLIDARIA PARA LA ASISTENCIA PREVISIONAL Artculo 4.- De los contribuyentes Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, quienes tengan la calidad de beneficiarios de pensiones de cesanta, invalidez, viudez, orfandad y ascendencia reguladas por el Decreto Ley N 20530, cuya suma anualmente exceda las 14 UIT. Artculo 5.- Base Imponible La Contribucin grava las pensiones que resulte de deducir la suma que anualmente exceda las 14 UIT que perciban los pensionistas del rgimen del Decreto Ley N 20530 por todo concepto en su calidad de pensionista. Artculo 6.- Nacimiento de la obligacin tributaria El nacimiento de la obligacin tributaria se produce en la fecha en que el Agente de retencin pague o ponga a disposicin del contribuyente, en forma total o parcial, las pensiones gravadas. Artculo 7.- Liquidacin de la Contribucin 7.1. La Contribucin ser liquidada mensualmente por el Agente de retencin de acuerdo con el siguiente procedimiento: a. Identificacin del contribuyente afecto: Para identificar al contribuyente afecto se determinar si sus pensiones anuales exceden la suma de 14 UIT, de la siguiente manera: i. Se multiplica la pensin mensual por el nmero de meses que falte para terminar el ao, incluyendo el mes por el cual se efecta la retencin. ii. Al resultado obtenido se le sumar, en su caso, las pensiones, aguinaldos y cualquier otro concepto gravado que sea puesto a disposicin del contribuyente, en su calidad de pensionista, en los meses siguientes del mismo ao. iii. Al resultado que se obtenga por aplicacin de los acpites i. y ii. antes mencionados, se les sumar en su caso, las pensiones, aguinaldos y cualquier otro concepto puestos a su disposicin en los meses anteriores del mismo ao. Si la suma que se obtenga de la aplicacin de los literales anteriores excede de 14 UIT, se proceder a calcular la Contribucin de conformidad con lo dispuesto en el inciso b. b. Determinacin del monto a retener por cada mes: i. A las pensiones que perciba el contribuyente en el mes de la retencin, se le restar el monto equivalente a un dozavo de 14 UIT. ii. Al resultado obtenido en el acpite i., se le aplicarn las tasas que se Indican a continuacin: ESCALA TASA Hasta un dozavo de 27 UIT 15% Por el exceso de un dozavo de 27 UIT y hasta un dozavo de 54 UIT 21% Por el exceso de un dozavo de 54 UIT 30% 7.2. Las tasas y el nmero de UIT, a que se refiere el acpite i!, del literal b) del numeral 7.1 se actualizarn conforme se modifiquen las tasas y los tramos del Impuesto a la Renta aplicables a las personas naturales, previstos en el Artculo 536 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado mediante Decreto supremo Ns 054-99-F y normas modificatorias. 7.3. Tratndose de las pensiones que sean percibidas por el contribuyente por concepto de varios meses, se tendr en cuenta lo siguiente: la liquidacin de la Contribucin a retener se efectuar en forma independiente por cada mes, considerando la totalidad de las pensiones que corresponda a cada perodo y de acuerdo con el procedimiento previsto en el numeral 7.1. Artculo 8.- Declaracin y pago de la Contribucin La declaracin y el pago de la Contribucin sern efectuados por los Agentes de retencin, de acuerdo con la forma, plazo, lugar y condiciones que establezca la SUNAT. Artculo 9.- Contribuyentes que perciban simultneamente ms de una pensin comprendidas en el rgimen del Decreto Ley N 20530 9.1 Tratndose de los contribuyentes que perciban ms de una pensin mensual del Estado a que se refiere el Artculo 84 del Decreto Ley ND 20530, el Agente de retencin deber sumar los montos de tales pensiones y aplicar lo dispuesto en el Artculo 7a. 9.2 La Contribucin ser liquidada y retenida, en el siguiente orden, por la Institucin o la entidad que se indica a continuacin: a) La que pague la pensin mensual de mayor monto. b) La que pague la pensin mensual ms antigua, de existir pensiones de igual monto siendo stos los montos mayores o los nicos. Se entiende por pensin mensual ms antigua a la proveniente de la institucin o la entidad que efectu el pago de la primera pensin mensual. c) La que elija el contribuyente, en los dems casos. Para tal efecto, los contribuyentes debern comunicar a la Institucin o entidad a la cual corresponda efectuar la retencin de acuerdo con lo dispuesto en el prrafo anterior, el monto de las pensiones mensuales que perciban de las otras instituciones o entidades, con copia a estas ltimas, hasta el quinto (B9) da hbil del mes siguiente a la publicacin del presente Reglamento o del mes siguiente al cual perciban ms de una pensin por primera vez. El Agente de retencin deber efectuar la retencin teniendo en cuenta los montos que pague o ponga a disposicin del contribuyente en el perodo que acte como tal y las pensiones mensuales que este ltimo percibe de las otras entidades o instituciones, de acuerdo a la comunicacin a que se refiere el prrafo anterior, sin perjuicio del ajuste respectivo en caso exista una variacin en los montos Informados, de ser el caso. En caso exista una variacin en el monto de las pensiones mensuales comunicadas con las percibidas en el mes, se tendr en cuenta lo siguiente: i. Si como consecuencia de la variacin existe un monto a pagar por el contribuyente, ste ser retenido conjuntamente con las retenciones que el Agente de retencin deba efectuar al mismo contribuyente en el mes en que se comunic la variacin o, en su defecto, en los meses siguientes. ii. Si como consecuencia de la variacin existe un saldo a favor del contribuyente, ste ser descontado de las retenciones que el Agente de retencin deba efectuar al mismo contribuyente en el mes en que se comunic la variacin o, en su defecto, en los meses siguientes. La variacin en el monto de sus pensiones mensuales que origine una variacin de las retenciones efectuadas y/o un cambio en la institucin o la entidad que debe efectuar la retencin, deber ser comunicada, hasta el quinto (5a) da del mes siguiente a aquel en que se produjo tal variacin, al Agente de retencin que corresponda, con copia a las dems instituciones o entidades que paguen o pongan a disposicin del contribuyente las pensiones. Artculo 10.- Retenciones en exceso o Indebidas Los sujetos pasivos de la Contribucin podrn solicitar a los Agentes de retencin la compensacin de los montos retenidos en exceso o indebidos contra las futuras retenciones por dicho concepto o solicitar la devolucin de sta. Para ello deber observar el procedimiento que para tal efecto determine la SUNAT. Artculo 11.- Destino de los Ingresos recaudados por concepto de la Contribucin Los ingresos recaudados por concepto de la Contribucin sern transferidos por la SUNAT al FCR para Integrar el FASP, luego de deducir el porcentaje que le corresponde. Artculo 12.- Sanciones El incumplimiento de las obligaciones establecidas en el presente Reglamento dar origen a la aplicacin de las sanciones previstas en el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributarlo aprobado por Decreto Supremo N9135-99-EF y normas modificatorias. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Primera.- Contribuyentes que perciban simultneamente ms de una pensin comprendidas "n "I rgimen del Decreto Ley N 20530 en el mes de marzo de 2004 Tratndose de contribuyentes que perciban ms de una pensin mensual del Estado en el mes de marzo de 2004, el Agente de retencin a que se refiere el Artculo 99 deber verificar el clculo de las retenciones que correspondan a dicho perodo, teniendo en cuenta lo sealado en el numeral 9.1 del referido artculo. En caso de existir un monto a pagar por el contribuyente, ste ser retenido conjuntamente con las retenciones que el Agente de retencin deba efectuar al mismo contribuyente en el mes de abril o, en su defecto, en los meses siguientes. Si como consecuencia de la retencin existe un saldo a favor del contribuyente, ste ser descontado de las retenciones que el Agente de retencin deba efectuara! mismo contribuyente en el mes de abril o, en su defecto, en los meses siguientes. Segunda.- Retenciones efectuadas en "I perodo ds agosto de 2003 a febrero de 2004. En el caso de retenciones efectuadas en el perodo de agosto de 2003 hasta febrero de 2004, stas se considerarn como pagos que se aplicarn contra las retenciones que se efecten a partir de la vigencia de este Reglamento. Para ello se deber observar el procedimiento que para tal efecto determine la SUNAT. DISPOSICIN FINAL nica.- Remisin de Informacin al Ministerio do Economa y Finanzas La SUNAT pondr a disposicin del Ministerio de Economa y Finanzas, de manera trimestral y a. travs de medio fsico y magntico, la informacin correspondiente de los pensionistas considerados en el Rgimen del Decreto Ley N 20530, a que se refiere el Artculo 11 de la Ley. Dicha informacin estar disponible el mes siguiente al vencimiento del ltimo perodo del trimestre que se informa.