INTRODUCCIN

Los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y dems entidades
de derecho pblico, que las mismas reclaman, en virtud de su poder coactivo, en forma y
cuanta determinadas unilateralmente y sin contraprestacin especial con el fin de
satisfacer las necesidades colectivas.
El impuesto es una prestacin tributaria obligatoria, cuyo presupuesto de hecho no es una
actividad del Estado referida al obligado y destinada a cubrir los gastos pblicos.
El impuesto es la prestacin de dinero o en especie que establece el Estado conforme a la
ley, con carcter obligatorio, a cargo de personas fsicas y morales para cubrir el gasto
pblico y sin que haya para ellas contraprestacin o beneficio especial, directo e
inmediato.






















Qu son los impuestos?

Los impuestos son los pagos o prestaciones que se pagan al Estado de acuerdo a la ley, con
el objetivo de satisfacer las necesidades comunes de todos los ciudadanos, como
infraestructura, salud, educacin, seguridad, etc.
Los tipos de impuestos que existen son los siguientes:

Directos: Son todos aquellos impuestos que gravan o afectan directamente lo que se recibe
como ingreso.
Indirectos: Son todos aquellos impuestos que gravan o afectan a lo que se consume o se
gasta, como el IVA.
A continuacin describiremos los impuestos ms importantes que existen en Guatemala.
IVA
ISR
IETAAP
IUSI
OTROS

T R I B U T O S E N G U A T E M A L A

IVA

CARACTERSTICAS BSICAS
Definicin: Impuesto al Valor Agregado.
Monto: 12% del valor del bien o servicio. En Guatemala este porcentaje ya est incluido en
el precio de venta.
Base Legal: Decreto 27-92 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.
En qu se utiliza: Del 12% que se recauda 3.5% es destinado para el financiamiento de
proyectos para la paz y el desarrollo, 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en
programas y proyectos y el 7% restante es destinado para financiar el presupuesto de la
nacin.
Descripcin
El Impuesto al Valor Agregado es el impuesto que se paga siempre al efectuar cualquier
compra en cualquier establecimiento que venda un producto o servicio.
El procedimiento que se realiza es que en el momento de efectuar una compra el cliente o
contribuyente proporciona el nmero de NIT (Nmero de Identificacin Tributaria, el cual
se entrega por parte de la municipalidad al momento en que se obtiene la cdula de
vecindad) el cual es ingresado en la factura que el vendedor proporciona. Es muy
importante pedir siempre la factura ya que comprueba que el monto de IVA pagado ser
destinado a lo que corresponde.
Segn la SAT (Super Intendencia de Administracin Tributaria) existen algunos productos
o actividades que no pagan IVA y que estn decretados por ley pero con la condicin que
no excedan la cantidad de Q100.00
Algunos de estos son la venta al consumidor final, al menudeo, de carnes, pescado,
mariscos, frutas y verduras frescas, cereales, legumbres y granos bsicos en mercados
cantonales y municipales, matrculas de inscripcin, colegiaturas y derechos de examen en
los centros educativos, sean stos pblicos o privados.

ISR
CARACTERSTICAS BSICAS
Definicin: Impuesto Sobre la Renta.
Monto: 31% sobre la utilidad 5% sobre las ventas.
Base Legal: Decreto 26-92 de el CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
En qu se utiliza: Para mantener al gobierno
Descripcin
El ISR lo paga cualquier persona que preste un servicio profesional, as como tambin los
propietarios de negocios, empresas o sociedades y los empleados que ganen ms de
Q36,000.00 al ao.

IETAAP

CARACTERSTICAS BSICAS

Definicin:
Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz.
Monto: El impuesto se determina multiplicando el tipo impositivo por la base imponible.
Base imponible:
La mayor entre:
La cuarta parte del activo neto
La cuarta parte de los ingresos brutos

Tipo Impositivo:
Del 1 de julio al 1 de diciembre de 2004, la tasa es 2.5%.
Del 1 de enero de 2005 al 30 de junio de 2006, la tasa es 1.25%.
Del 1 de julio de 2006 al 1 de diciembre de 2007, la tasa es 1%.

Base Legal: Decreto 19-04 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.
En qu se utiliza: Acuerdos de paz



Descripcin

Para explicar este impuesto citaremos algunos artculos del Decreto 19-04 del CONGRESO
DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA:
Artculo 1. Materia del Impuesto. Se establece un impuesto extraordinario y temporal de
apoyo a los Acuerdos de Paz, a cargo de las personas individuales o jurdicas que a travs
de sus empresas mercantiles o agropecuarias, as como de los fideicomisos, los contratos
de participacin, las sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de
confianza, las sucursales, agencias o establecimientos permanentes o temporales de
personas extranjeras que operan en el pas , las copropiedades, las comunidades de bienes,
los patrimonios hereditarios indivisos y otras formas de organizacin empresarial, que
dispongan de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el
territorio nacional y que obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de
sus ingresos brutos.
Artculo 3. Hecho generador. El impuesto se genera por la realizacin de actividades
mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional por las personas, entes o patrimonios
a que se refiere el artculo 1 de esta ley.

IUSI
CARACTERSTICAS BSICAS
Definicin: Impuesto nico Sobre Inmuebles.
Monto:
ESCALA TASA
Hasta Q2,000.00 Exento
De Q2,000.01 a Q20,000.00 2 por millar
De Q20,000.01 a Q70,000.00 6 por millar
De Q70,000.01 en adelante 9 por millar

Base Legal: Decreto 15-98 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.
En qu se utiliza: En las municipalidades
Descripcin
El IUSI es el impuesto que paga cualquier persona duea de algn inmueble. El impuesto
recae sobre los inmuebles rsticos o rurales y urbanos, incluyendo el terreno, las
estructuras, construcciones e instalaciones del inmueble y sus mejoras.








Pagos al Seguro Social
Sobre el total de los salarios pagados, sin incluir la Bonificacin Incentivo para los
Trabajadores del Sector Privado (Decreto 78-89), se deben calcular los siguientes
desembolsos:
Cuota patronal: 12.67%, integrado de la siguiente forma: 10.67% para el Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS), 1% para el Instituto Tcnico de
Capacitacin y Productividad (INTECAP) y 1% para el Instituto de Recreacin de
los Trabajadores del Sector Privado (IRTRA). A excepcin de las entidades no
lucrativas las cuales no efectan el pago del 1% al Instituto de Recreacin de los
Trabajadores del Sector Privado (IRTRA), en tal sentido la cuota se reduce a un
11.67%.
Cuota laboral: al empleado se le descuenta de su salario 4.83%, para el Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS), sin incluir la Bonificacin Incentivo para
los Trabajadores del Sector Privado (Decreto 78-89).
autorizado cada ao por el Gobierno de Guatemala, el cual es modificado ao con ao,
para ajustarlo al nivel de precios que existe en el pas. El salario mnimo para el ao en
curso es de Q. 2,171.25, sin incluir la Bonificacin Incentivo para los Trabajadores del
Sector Privado (Decreto 78-89).
cada empleado, segn la Ley de Bonificacin Incentivo para los Trabajadores del Sector
Privado (Decreto 78-89). Esta bonificacin no est afecta al pago de prestaciones laborales
ni al pago de las cuotas patronales ni laborales del IGSS e INTECAP. El monto a pagar
puede ser mayor que el establecido en la ley cuando exista comn acuerdo respecto de
ello, y bajo ese mecanismo, la bonificacin queda libre de pagos al seguro social.
tiene la obligacin de retener el Impuesto Sobre la Renta. La retencin se deber hacer
mensualmente, hasta completar el monto del total del impuesto determinado.

OTROS



Programa desgravacin arancelaria
Materias primas, bienes intermedios, bienes de capital no producidos en
Centroamrica
0%
Materias primas producidas en Centroamrica 5%
Bienes intermedios y bienes de capital producidos en Centroamrica 10%
Bienes Finales 15%
Impuesto sobre la distribucin de bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y
otras bebidas fermentadas
Cervezas y otras bebidas de cereales fermentados 6%
Vinos, vinos espumosos, vinos vermouth y sidras 7.5%
Bebidas alcohlicas destiladas 8.5%
Bebidas alcohlicas mezcladas 7.5%
El resto de bebidas fermentadas 7.5%

Impuesto a la distribucin de petrleo crudo y combustibles derivados del
petrleo
Gasolina superior Q4.70
Gasolina regular Q4.60
Gasolina de aviacin Q4.70
Diesel y gas oil Q1.30
Kerosina Q0.50
Kerosina para motores de reaccin Q0.50
Nafta Q0.50
Gas licuado de petrleo (conocido como gas propano) a granel y en
carburacin
Q0.50

Combustible utilizado para la generacin de electricidad y el gas propano
para consumo domstico
Q0.00

Impuesto sobre el Patrimonio (EJEMPLO: IEMA)
Es el tpico impuesto directo que grava una manifestacin inmediata de capacidad
contributiva. En trminos generales, es el impuesto anual y peridico que grava el monto
de los activos menos los pasivos de los contribuyentes.

Sobre documentos actos y contratos: impuesto de timbres fiscales y papel
sellado especial para protocolos.
Son denominados impuestos documentales y gravan un movimiento de riqueza, ya sea
que este movimiento corresponda a un traspaso de riqueza o de determinados actos que la
ponen de manifiesto.

Impuesto de Herencias, Legados y Donaciones:
Es denominado doctrinariamente como impuesto al enriquecimiento patrimonial gratuito.
Es un impuesto directo que grava una manifestacin inmediata de capacidad contributiva
derivada del enriquecimiento concreto que la porcin transmitida ha significado para el
heredero, legatario o donatario.




Sobre comercio exterior:
Derechos Arancelarios de Importacin (DAI) regulados en el Sistema Arancelario
Centroamericano (SAC).
El Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y Leyes Conexas:
El CAUCA es el Anexo de la Resolucin 85-2002 del Consejo Arancelario Aduanero
Centroamericano, su publicacin en el Diario Oficial fue ordenada por el Acuerdo No. 370-
2002 del Ministerio de Economa.

Tiene por objeto establecer la legislacin aduanera bsica de los pases signatarios
conforme los requerimientos del Mercado Comn Centroamericano y de los instrumentos
regionales de la integracin. (Art. 1)

El Cdigo regula principalmente:
El Sistema Aduanero, el cual est constituido por el Servicio Aduanero y los Auxiliares de
la Funcin Pblica Aduanera. (Art. 5)
El Servicio Aduanero est constituido por los rganos de la Administracin Pblica
facultados por la legislacin nacional para aplicar la normativa sobre la materia,
comprobar su correcta aplicacin, as como facilitar y controlar el comercio internacional
en lo que le corresponde y recaudar los derechos e impuestos a que est sujeto el ingreso o
la salida de mercancas, de acuerdo con los distintos regmenes que se establezcan. (Art. 6)

Los Auxiliares de la Funcin Pblica Aduanera, las personas naturales o jurdicas, pblicas
o privadas, que participan ante el Servicio Aduanero en nombre propio o de terceros, en la
gestin aduanera. Son auxiliares:
Los agentes aduaneros
Los depositarios aduaneros
Los transportistas aduaneros
Los dems que establezca la legislacin nacional (Arts. 11 y 12)
La obligacin tributaria aduanera: Est constituida por el conjunto de obligaciones
tributarias y no tributarias que surgen entre el Estado y los particulares, como
consecuencia del ingreso o salida de mercancas del territorio aduanero. (Art. 26)
El despacho aduanero: Es el conjunto de actos necesarios para someterlas a un rgimen
aduanero, que concluye con el levante de las mismas. (Art. 51)

Infracciones y recursos aduaneros:
Constituye infraccin aduanera toda transgresin o tentativa de transgresin de la
legislacin aduanera. Las infracciones aduaneras pueden ser:
Administrativa: Toda accin u omisin que signifique transgresin de la legislacin
aduanera, que no cause perjuicio fiscal, ni constituya delito.
Tributaria: Toda accin u omisin que signifique transgresin o tentativa de transgresin
de la legislacin aduanera, que cause o pueda causar perjuicio fiscal, y no constituya
delito.
Penal: Toda accin u omisin que signifique transgresin o tentativa de transgresin de la
legislacin aduanera, constitutiva de delito.
Carga tributaria
La carga tributaria es el porcentaje de los ingresos fiscales en relacin con el Producto
Interno Bruto (PIB) del pas.
En Guatemala en el 2007 el PIB (que es el valor monetario total de la produccin corriente
de bienes y servicios) es de aproximadamente de 28,000 millones y la cantidad de ingresos
fiscales (que es la suma de todos los impuestos que percibe el gobierno) es de
aproximadamente de 3,000 millones. Por lo tanto la carga tributaria (ingresos fiscales/PIB)
es de 3,000 millones / 28,000 millones = 0.11 = 11% aproximadamente.
La carga tributaria es importante porque ejemplifica cuanto le damos de todo lo que
producimos los guatemaltecos al gobierno de Guatemala.
Comparacin de cargas tributarias
Aunque esta comparacin es basada en el ao 2000, se puede considerar actual.
Guatemala 10.2%
Estados Unidos de Amrica 22.7%
Canad 30.7%
Reino Unido 31.3%
Finlandia 46.6%
Brasil 21.1%
Chile 17.9%
Costa Rica 12.2%
Mexico 15.5%
Nicaragua 15.9%











E-GRAFA


edufinanzas.com.gt
http://portal.sat.gob.gt/sitio/
http://www.nunezdubonyasociados.com/sitio/index.php/noticias/347-principales-
obligaciones-laborales-en-guatemala
http://canalegal.com/