EJERCICIOS

CUCA Y CUFIN




NAZAS, DGO., A 02 DE SEPTIEMBRE DEL 2014
INDICE

IMPUESTOS III CUENTAS ESPECIALES FISCALES 2

CONTENIDO



INTRODUCCIN.


EJERCICIOS PRCTICOS...


CONCLUSIONES..


BIBLIOGRAFA.




PGINA



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IMPUESTOS III CUENTAS ESPECIALES FISCALES 3

INTRODUCCIN

Todas las personas morales tienen que llevar un buen registro y control de las
Cuentas de Capital de Aportacin (CUCA), en esta cuenta se encuentra el valor
presente de las cantidades aportadas por los socios, as como de las Cuentas de
Utilidad Fiscal Neta (CUFIN); la cual representa las utilidades acumuladas
generadas por la empresa y por las cuales ya se pag el ISR.
Despus de haber realizado esta actividad considero que es importante que
dichas personas lleven los registros de estas cuentas, ya que sern utilizadas
para determinar si las personas morales deben pagar el ISR cuando distribuyan
dividendos o utilidades provenientes de la CUFIN, o bien saber si existe
distribucin de dividendos o utilidades en una reduccin o liquidacin de
sociedades.
La utilidad fiscal neta (UFIN) es la utilidad que tiene derecho a retirar un
accionista toda vez ya se cubri el impuesto correspondiente; la cuenta de utilidad
fiscal neta (CUFIN) es la cuenta que agrupa las UFIN. Por ello, se obliga a las
personas morales a llevar una cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN).






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EJEMPLOS Y EJERCICIOS PRCTICOS

E J E M P L O

DATOS:
Constitucin de la empresa 18 Agosto 2003
(Aportacin de capital inicial) $100,000
Aumento de capital 12 Marzo 2004 $ 50,000
Disminucin de capital 20 Julio 2005 $ 20,000
Para determinar el saldo de la CUCA al 31 de Diciembre de 2005,
procederemos como sigue:
Aportaciones 18 Agosto 2003 $100,000
Actualizacin al 31 Diciembre 203
INPC Dic 2003 = 73.7837 = 1.0223
INPC Ago 2003 72.1673

Saldo de la CUCA 31 Diciembre 2003 $102,230
Actualizacin de la CUCA a Marzo de 2004
INPC Mar 2004 = 74.9395 = 1.0156
INPC Dic 2003 73.7837

CUCA actualizada a Marzo 2004 $103,825
(+) Aportaciones de capital $ 50,000
CUCA actualizada al 31 Marzo 2004 $153,825
Actualizacin al 31 de Diciembre de 2004
INPC Dic 2004 = 77.6137 = 1.0519
INPC Mar 2004 73.7837

CUCA actualizada a Diciembre 2004 $161,808
Actualizacin a Julio 2005
INPC Jul 2005 = 78.5384 = 1.0119
INPC Dic 2004 77.6137

CUCA actualizada a Julio 2005 $163,733
(-) Retiro de capital $ 20,000
CUCA actualizada al 31 Julio 2005 $143,733
IMPUESTOS III CUENTAS ESPECIALES FISCALES 5

Actualizacin al 31 de Diciembre de 2005
INPC Dic 2005 = 80.2003 = 1.0211
INPC Jul 2005 78.5384

CUCA actualizada al 31 Diciembre 2005 $146,767

T A R E A

Del ejemplo anterior actualiza la CUCA al 31 de Diciembre de 2008, tomando
en consideracin que el 4 de Abril de 2007 se realiz un aumento de capital
por $300,000 y una disminucin de capital el 2 de Junio de 2008 por $10,000.



CUCA actualizada al 31 Diciembre 2005 $146,767
Actualizacin al 31 de Diciembre de 2006
INPC Dic 2006 = 83.4511 = 0.9638
INPC Dic 2005 86.5881
CUCA actualizada al 31 Diciembre 2006 $ 141,454
Actualizacin al 04 de abril de 2007
INPC abril 2007 = 84.2483 = 1.0095 $ 142,798
INPC Dic 2006 83.4511

(+) Aportaciones de capital $ 300,000
CUCA actualizada al 31 abril 2007 $ 442,798
Actualizacin al 31 de dic de 2007
INPC dic 2007 = 86.5881= 1.0278
INPC abril 2007 84.2483
CUCA actualizada al 31 dic 2007 $ 455,108
Actualizacin al 02 de junio de 2008
INPC junio 2008 = 88.3423= 1.0202
INPC dic. 2007 86.5881
CUCA actualizada al junio 2008 $ 464,301
(-) Retiro de capital $ 10,000
IMPUESTOS III CUENTAS ESPECIALES FISCALES 6

CUCA actualizada al 31 Junio 2008 $ 454,301
Actualizacin al 31 de Diciembre de 2008
INPC Dic 2008 = 92.2407 = 1.0440
INPC Jun 2008 88.3493

CUCA actualizada al 31 Diciembre 2008 $474,290




E J E M P L O

INPC al 31 de Diciembre ejercicio
Actualizacin _________________________________________
INPC al 31 de Diciembre ejercicio anterior

Saldo CUFIN al 31 de Diciembre de 2010 $500,000

INPC al 31 Dic 2011 103.5510
Actualizacin _________________ = _________ = 1.0381
INPC al 31 Dic 2010 99.7421

Saldo CUFIN al 31 de Diciembre de 2011 $519,050

Cuando se distribuyan o se perciban dividendos o utilidades con posterioridad a la
actualizacin, el sado de la cuenta que se tenga a la fecha de la distribucin o de
percepcin, se actualizara por el periodo comprendido desde el mes en el que se
efectu la ltima actualizacin y hasta el mes en el que se distribuyan o se perciban
los dividendos o utilidades.
E J E M P L O

Del ejemplo anterior, supongamos que se reparten dividendos el 30 de Mayo de 2012,
por $350,000


CUFIN actualizada a Diciembre 2011 $519,050
Actualizacin a Mayo de 2012
INPC May 2012 = 103.8990 = 1.0033
INPC Dic 2011 103.5510

IMPUESTOS III CUENTAS ESPECIALES FISCALES 7

CUFIN actualizada a Mayo 2012 $520,763
(-) Reparto de dividendos $ 350,000
CUFIN actualizada al 31 Mayo 2012 $170,763




T A R E A

Del ejemplo anterior actualiza la CUFIN, tomando en consideracin que el 24
de Julio de 2012 se realiz un reparto de dividendos por $170,000.
CUFIN actualizada a Mayo 2012 $ 170,763
Actualizacin a julio de 2012
INPC Julio 2012 = 104.9640 = 1.0102
INPC mayo2012 103.8990

CUFIN actualizada a Julio 2012 $172,505
(-) Reparto de dividendos $ 170,000
CUFIN actualizada al 31 Mayo 2012 $ 2,505










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CONCLUSIONES


Esta cuenta CUCA significa la inversin de una compaa o de una persona
fsica en una empresa, que se realiza mediante las aportaciones al capital
efectivamente pagadas, susceptible de actualizacin.
El artculo 89 de la LISR, establece que la CUCA se constituye con las
aportaciones de capital que hacen los socios o accionistas, con las primas
netas por suscripcin de acciones.
La CUCA se disminuye con las reducciones de capital que se efecten. Los
conceptos correspondientes a aumentos de capital, se adicionarn a la CUCA
en el momento en el que se paguen y los conceptos relativos a reducciones de
capital se disminuirn en el momento en que se pague el reembolso.
Como se coment previamente, la LISR en su artculo 89 seala que en una
reduccin de capital debe determinarse una utilidad distribuible. Para dichos
efectos, en trminos generales, el referido artculo establece dos supuestos a
considerar, para conocer si un reembolso o reduccin de capital genera ISR a
pagar.




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BIBLIOGRAFA

Valdez Chaidez Karina, CUENTAS ESPECIALES FISCALES
UJED
DURANGO,DGO.

www.pwc.com/mx/es/publicaciones/archivo/042010-PF_-_GRR_-
CUFIN_utilidad_distribuible_-_2.pdf