IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE

LEY 1607 del 26 de Noviembre de 2012

CAPITULO II

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE

ARTICULO 20. Impuesto sobre la renta para la equidad CREE.

Crase, a partir del 1 de enero de 2013, el impuesto sobre la renta para la

equidad -CREE como el aporte con el que contribuyen las sociedades y
personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta y complementarios, en beneficio de los trabajadores, la
generacin de empleo, y la inversin social en los trminos previstos en la
presente Ley.

Tambin son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad las
sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante
sucursales y establecimientos permanentes. Para estos efectos, se
consideran ingresos de fuente nacional los establecidos en el artculo 24 del
Estatuto Tributario.

Pargrafo 1. En todo caso, las personas no previstas en el inciso anterior,

continuarn pagando las contribuciones parafiscales de que tratan los
artculos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993, el artculo 7 de la Ley 21 de
1982, los artculos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 y el artculo 1 de la Ley 89 de
1988 en los trminos previstos en la presente Ley y en las dems
disposiciones vigentes que regulen la materia.

Pargrafo 2. Las entidades sin nimo de lucro no sern sujetos pasivos del
impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, y seguirn obligados a
realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artculos
202 y 204 de la Ley 100 de 1993, y los pertinentes de la Ley 1122 de 2007,
el artculo 7 de la Ley 21 de 1982, los artculos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 y
el artculo 1 de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y
condiciones establecidos en las normas aplicables.

Pargrafo 3. Las sociedades declaradas como zonas francas al 31 de

diciembre de 2012, o aquellas que hayan radicado la respectiva solicitud
ante el Comit Intersectorial de Zonas Francas, y los usuarios que se hayan
calificado o se califiquen a futuro en stas, sujetos a la tarifa de impuesto
sobre la renta establecida en el artculo 240-1 del Estatuto Tributario,
continuarn con el pago de los aportes parafiscales y las cotizaciones de
que tratan los artculos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y los pertinentes
de la Ley 1122 de 2007, el artculo 7 de la Ley 21 de 1982, los artculos 2 y
3 de la Ley 27 de 1974 y el artculo 1 de la Ley 89 de 19,88, y de acuerdo
con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables, y no
sern responsables del Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE.

ARTICULO 21 Hecho generador del impuesto sobre la renta para la

equidad. El hecho generador del impuesto sobre la renta para la equidad
-CREE lo constituye la obtencin de ingresos que sean susceptibles de
incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el ao o perodo
gravable, de conformidad con lo establecido en el artculo 22 de la presente
Ley.

Para efectos de este artculo, el perodo gravable es de un ao contado

desde el 1 de enero al 31 de diciembre.

Pargrafo. En los casos de constitucin de una persona jurdica durante el

ejercicio, el perodo gravable empieza desde la fecha del registro del acto de
constitucin en la correspondiente cmara de comercio. En los casos de
liquidacin, el ao gravable concluye en la fecha en que se efecte la
aprobacin de la respectiva acta de liquidacin, cuando estn sometidas a
la vigilancia del Estado, o en la fecha en que finaliz la liquidacin de
conformidad con el ltimo asiento de cierre de la contabilidad; cuando no
estn sometidas a vigilancia del Estado.

ARTICULO 22, Base gravable del impuesto sobre la renta para la

equidad -CREE, La base gravable del impuesto sobre la renta para la
equidad -CREE a que se refiere el artculo 20 de la presente Ley, se
establecer restando de los ingresos brutos susceptibles de incrementar el
patrimonio realizados en el ao gravable, las devoluciones rebajas y
descuentos y de lo as obtenido se restarn los que correspondan a los
ingresos no constitutivos de renta establecidos en los artculos 36, 36-1, 362, 36-3, 36-4, 37, 45, 46, 46-1, 47, 48, 49, 51, 53 del Estatuto Tributario. De
los ingresos netos as obtenidos, se restarn el total de los costos

susceptibles de disminuir el impuesto sobre la renta de que trata el Libro I

del Estatuto Tributario y de conformidad con lo establecido en los artculos
107 Y 108 del Estatuto Tributario, las deducciones de que tratan los artculos
109 a 118 y 120 a 124, y 124-1,124-2,126-1,127 a 131, 131-1, 134 a
146,148, 149, 151 a 155, 159, 171, 174, 176, 177, 177-1 y 177-2 del mismo
Estatuto y bajo las mismas condiciones. A lo anterior se le permitir restar
las rentas exentas de que trata la Decisin 578 de la Comunidad Andina y
las establecidas en los artculos 4 del Decreto 841 de 1998, 135 de la Ley
100 de 1993, 16 de la Ley 546 de 1999 modificado por el artculo 81 de la
Ley 964 de 2005, 56 de la Ley 546 de 1999.

Para efectos de la determinacin de la base mencionada en este artculo se

excluirn las ganancias ocasionales de que tratan los artculos 300 a 305 del
Estatuto Tributario. Para todos los efectos, la base gravable del CREE no
podr ser inferior al 3% del patrimonio lquido del contribuyente en el ltimo
da del ao gravable inmediatamente anterior de conformidad con lo
previsto en los artculos 189 y 193 del Estatuto Tributario.

Pargrafo Transitorio. Para los periodos correspondientes a los 5 aos

gravables 2013 a 2017 se podrn restar de la base gravable del impuesto
para la equidad, CREE, las rentas exentas de que trata el articulo 207-2,
numeral 9 del Estatuto Tributario.

ARTCULO 23, Tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad, La

tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE a que se refiere el
artculo 20 de la presente Ley, ser del ocho por ciento (8%).

Pargrafo Transitorio. Para los aos 2013, 2014 Y 2015 la tarifa del CREE
ser del nueve (9%).

Este punto adicional se aplicar de acuerdo con la distribucin que se har

en el pargrafo transitorio del siguiente artculo.

ARTCULO 24, Destinacin especfica, A partir del momento en que el

Gobierno Nacional implemente el sistema de retenciones en la fuente para
el recaudo del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE y, en todo
caso antes del 10 de julio de 2013, el impuesto sobre la renta para la
equidad -CREE de que trata el artculo 20 de la presente Ley se destinar a
la financiacin de los programas de inversin social orientada

prioritariamente a beneficiar a la poblacin usuaria ms necesitada, y que

estn a cargo del Servicio Nacional de Aprendizaje SENA y del Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF.

A partir del 10 de enero de 2014, el impuesto sobre la renta para la equidad

-CREE se destinar en la forma aqu sealada a la financiacin del Sistema
de Seguridad Social en Salud en inversin social, garantizando el monto
equivalente al que aportaban los empleadores a ttulo de contribucin
parafiscal para los mismos fines por cada empleado a la fecha de entrada
en vigencia de la presente ley. Los recursos que financian el Sistema de
Seguridad Social en Salud se presupuestarn en la seccin del Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico y sern transferidos mensualmente al FOSYGA,
entendindose as ejecutados.

Del ocho por ciento (8%) de la tarifa del impuesto al que se refiere el
artculo 21 de la presente Ley, 2.2 puntos se destinarn al ICBF, 1.4 puntos
al SENA y 4.4 puntos al Sistema de Seguridad Social en Salud.
Pargrafo 1. Tendrn esta misma destinacin los recursos recaudados por
concepto de intereses por la mora en el pago del CREE y las sanciones a
que hayan lugar en los trminos previstos en esta ley.

Pargrafo 2. Sin perjuicio de lo establecido en la presente ley tanto el ICBF

como el SENA conservarn su autonoma administrativa y funcional. Lo
dispuesto en esta ley mantiene inalterado el rgimen de direccin tripartita
del SENA contemplado en el artculo 7 de la Ley 119 de 1994.

Pargrafo Transitorio. Para los periodos gravables 2013, 2014 y 2015 el

punto adicional de que trata el pargrafo transitorio del artculo 23, se
distribuir as: cuarenta por ciento (40%) para financiar las instituciones de
educacin superior pblicas, treinta por ciento (30%) para la nivelacin de la
UPC del rgimen subsidiado en salud, y treinta por ciento (30%) para la
inversin social en el sector agropecuario. Los recursos de que trata este
pargrafo sern presupuestados en la seccin del Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico y transferidos a las entidades ejecutoras. El Gobierno
Nacional reglamentar los criterios para la asignacin y distribucin de que
trata este pargrafo.

ARTICULO 25. Exoneracin de aportes. A partir del momento en que el

Gobierno Nacional implemente el sistema de retenciones en la fuente para
el recaudo del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, y en todo

caso antes del 1 de julio de 2013, estarn exoneradas del pago de los
aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje -SENA Y
de Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF, las sociedades y
personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta y complementarios, correspondientes a los trabajadores que
devenguen, individualmente considerados, hasta diez (10) salarios mnimos
mensuales legales vigentes.

As mismo las personas naturales empleadoras estarn exoneradas de la

obligacin de pago de los aportes parafiscales al SENA, al ICBF y al Sistema
de Seguridad Social en Salud por los empleados que devenguen menos de
diez (10) salarios mnimos legales mensuales vigentes. Lo anterior no
aplicar para personas naturales que empleen menos de dos trabajadores,
los cuales seguirn obligados a efectuar los aportes de que trata este inciso.

Pargrafo 1 Los empleadores de trabajadores que devenguen ms de diez

(10) salarios mnimos legales mensuales vigentes, sean o no sujetos pasivos
del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, seguirn obligados a
realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artculos
202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y los pertinentes de la ley 1122 de 2007, el
artculo 7 de la Ley 21 de 1982, los artculos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 y el
artculo 1 de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y
condiciones establecidos en las normas aplicables.

Pargrafo 2 Las entidades sin nimo de lucro no sern sujetos pasivos del
impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, Y seguirn obligados a
realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artculos
202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las pertinentes de la ley 1122 de 2007, el
artculo 7 de la Ley 21 de 1982, los artculos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 y el
artculo 1 de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y
condiciones establecidos en las normas aplicables.

ARTICULO 26. Administracin y recaudo. Corresponde a la Direccin de

Impuestos y Aduanas Nacionales, el recaudo y la administracin del
impuesto sobre la renta para la equidad CREE a que se refiere este captulo,
para lo cual tendr las facultades consagradas en el Estatuto Tributario para
la investigacin, determinacin, control, discusin, devolucin y cobro de los
impuestos de su competencia, y para la aplicacin de las sanciones
contempladas en el mismo y que sean compatibles con la naturaleza del
impuesto.

ARTICULO 27. Declaracin y pago. La declaracin y pago del impuesto

sobre la renta para la equidad -CREE de que trata el artculo 20 de la
presente Ley se har en los plazos y condiciones que seale el Gobierno
Nacional.

Pargrafo. Se entendern como no presentadas las declaraciones, para

efectos de este impuesto, que se presenten sin pago total dentro del plazo
para declarar. Las declaraciones que se hayan presentado sin pago total
antes del vencimiento para declarar, producirn efectos legales, siempre y
cuando el pago del impuesto se efecte o se haya efectuado dentro del
plazo fijado para ello en el ordenamiento jurdico.

Las declaraciones diligenciadas a travs de los servicios informticos

electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, que no se
presentaron ante las entidades autorizadas para recaudar, se tendrn como
presentadas siempre que haya ingresado a la Administracin Tributaria un
recibo oficial de pago atribuible a los conceptos y periodos gravables
contenidos en dichas declaraciones. La Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales; para dar cumplimiento a lo establecido por el presente artculo,
verificar que el nmero asignado a la declaracin diligenciada virtualmente
corresponda al nmero de formulario que se incluy en el recibo oficial de
pago.