b1) Pruebas de Auditoria y Papeles de Trabajo - Luis A Gutierrez

C l i d C t d Pbli d Li C l i d C t d Pbli d Li ColegiodeContadoresPblicosdeLima ColegiodeContadoresPblicosdeLima
Comit de Gestin Gubernamental Comit de Gestin Gubernamental

LASPRUEBASDEAUDITORIAYPAPELESDETRABAJO LASPRUEBASDEAUDITORIAYPAPELESDETRABAJO
ENLAAUDITORIAFINANCIERA ENLAAUDITORIAFINANCIERA PRESUPUESTARIA PRESUPUESTARIA
LASPRUEBASDEAUDITORIAYPAPELESDETRABAJO LASPRUEBASDEAUDITORIAYPAPELESDETRABAJO
ENLAAUDITORIAFINANCIERA ENLAAUDITORIAFINANCIERA PRESUPUESTARIA PRESUPUESTARIA
EXPOSITOR: CPCC Luis Arturo Garca Cosso EXPOSITOR: CPCC Luis Arturo Garca Cosso EXPOSITOR: CPCC Luis Arturo Garca Cosso EXPOSITOR: CPCC Luis Arturo Garca Cosso
ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 11
FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
PROCESO DE AUDITORIA PROCESO DE AUDITORIA PROCESO DE AUDITORIA PROCESO DE AUDITORIA PROCESO DE AUDITORIA PROCESO DE AUDITORIA PROCESO DE AUDITORIA PROCESO DE AUDITORIA
PLANEAMIENTO: Plan de Trabajo y Programa de PLANEAMIENTO:PlandeTrabajoyProgramade
Auditoria.
EJECUCIN EJECUCIN:: Obtencin Obtencin de de evidencia evidencia..
ELABORACIN ELABORACIN DEL DEL INFORME INFORME:: Opinin Opinin del del Auditor Auditor..
PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA
a. Conocimiento del giro o actividad del
OBTENER INFORMACIN
SUFICIENTE
OBTENER INFORMACIN
SUFICIENTE
g
negocio (cliente).
b. Entendimiento de los sistemas de
contabilidad Presupuestario y de
SUFICIENTE SUFICIENTE
control interno.
c. Comprensin de las operaciones de la
entidad por examinar.
EVALUARELNIVELDERIESGODEAUDITORIA EVALUARELNIVELDERIESGODEAUDITORIA
DETERMINAR Y PROGRAMAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y
EXTENSIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
DETERMINAR Y PROGRAMAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y
EXTENSIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
PREPARAR EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS DE AUDITORIA. PREPARAR EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS DE AUDITORIA.
RIESGO RIESGO DE AUDITORIA DE AUDITORIA RIESGO RIESGO DE AUDITORIA DE AUDITORIA RIESGO RIESGO DE AUDITORIA DE AUDITORIA RIESGO RIESGO DE AUDITORIA DE AUDITORIA
EVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA EVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA EVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA EVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO RIESGO DE DE AUDITORIA AUDITORIA RIESGO RIESGO DE DE AUDITORIA AUDITORIA RIESGO RIESGO DE DE AUDITORIA AUDITORIA RIESGO RIESGO DE DE AUDITORIA AUDITORIA
RIESGO RIESGO
INHERENTE INHERENTE
RIESGODE RIESGODE
CONTROL CONTROL
RIESGODE RIESGODE
DETECCION DETECCION
CORRESPONDENALA CORRESPONDENALA
EMPRESA EMPRESA
CORRESPONDENAL CORRESPONDENAL
AUDITOR AUDITOR EMPRESA EMPRESA AUDITOR AUDITOR
RIESGO RIESGO
INHERENTE INHERENTE
RIESGO RIESGO
INHERENTE INHERENTE
Susceptibilidad de los estados financieros, a la
existencia de errores o irregularidades significativas,
antes de considerar la efectividad de los sistemas de
control.
RIESGODE RIESGODE
CONTROL CONTROL
RIESGODE RIESGODE
CONTROL CONTROL
Riesgo que el sistema de control est incapacitado
para detectar o evitar errores o irregularidades
significativos en forma oportuna.
RIESGODE RIESGODE RIESGODE RIESGODE
Riesgo que los procedimientos de auditoria
DETECCION DETECCION DETECCION DETECCION
g q p
seleccionados, no detecten errores o irregularidades
existentes en los EE.FF.
EFECTO DEL RIESGO INHERENTE EFECTO DEL RIESGO INHERENTE EFECTO DEL RIESGO INHERENTE EFECTO DEL RIESGO INHERENTE EFECTO DEL RIESGO INHERENTE EFECTO DEL RIESGO INHERENTE EFECTO DEL RIESGO INHERENTE EFECTO DEL RIESGO INHERENTE
Afecta directamente la cantidad de evidencia de auditoria
necesaria para obtener la satisfaccin de auditoria suficiente
lid fi i t para validar una afirmacin, por cuanto:
Mayorseaelnivelde
riesgoinherente
Mayorserlacantidadde
Evidenciaauditoria
necesaria necesaria
EFECTO DEL RIESGO DE CONTROL EFECTO DEL RIESGO DE CONTROL EFECTO DEL RIESGO DE CONTROL EFECTO DEL RIESGO DE CONTROL
Afecta la calidad del procedimiento de auditoria a aplicar y en
cierta medida tambin su alcance.
Elriesgoqueexistanerrores
nodetectadosesmnimo
Siloscontroles
vigentessonfuertes
El riesgo de control ser Si los controles son Elriesgodecontrolser
Alto
Siloscontrolesson
dbiles
ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 10 10
EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA
(Relacin con la Materialidad) (Relacin con la Materialidad)
EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA
(Relacin con la Materialidad) (Relacin con la Materialidad) (Relacin con la Materialidad) (Relacin con la Materialidad) (Relacin con la Materialidad) (Relacin con la Materialidad)
La evaluacin de la Materialidad de los
ld d t l d
La evaluacin de la Materialidad de los
ld d t l d
ENLAETAPADE ENLAETAPADE
PLANIFICACION PLANIFICACION
saldos de cuentas y clases de
transacciones, ayudan a los auditores a
determinar las partidas a examinar y
aplicacin el muestreo y
saldos de cuentas y clases de
transacciones, ayudan a los auditores a
determinar las partidas a examinar y
aplicacin el muestreo y p y
procedimientos analticos.
p y
procedimientos analticos.
RELACIONINVERSACON RELACIONINVERSACON
EL RIESGO DE AUDITORIA EL RIESGO DE AUDITORIA
Existe una relacin inversa entre el
nivel de Materialidad de las pruebas del
auditor y el nivel de Riesgo de
Existe una relacin inversa entre el
nivel de Materialidad de las pruebas del
auditor y el nivel de Riesgo de
ELRIESGODEAUDITORIA ELRIESGODEAUDITORIA
Auditora, es decir a mayor nivel de
Materialidad, menor Riesgo de
Auditora o viceversa.
Auditora, es decir a mayor nivel de
Materialidad, menor Riesgo de
Auditora o viceversa.
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
EN LA ETAPA DE EN LA ETAPA DE
La evaluacin del control interno en
l li d
La evaluacin del control interno en
l li d
ENLAETAPADE ENLAETAPADE
PLANIFICACION PLANIFICACION
las empresas, se realiza de manera
general, dirigida a medir el nivel de
riesgo existente.
las empresas, se realiza de manera
general, dirigida a medir el nivel de
riesgo existente.
La evaluacin del control interno es
a nivel operacional para medir el
La evaluacin del control interno es
a nivel operacional para medir el
DURANTELAEJECUCIN DURANTELAEJECUCIN
DELAAUDITORIA DELAAUDITORIA
a nivel operacional, para medir el
comportamiento de las actividades
que realizan las unidades orgnicas
responsables que componen la
a nivel operacional, para medir el
comportamiento de las actividades
que realizan las unidades orgnicas
responsables que componen la responsables que componen la
empresa.
responsables que componen la
empresa.
PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA PROGRAMA DE AUDITORIA PROGRAMA DE AUDITORIA PROGRAMA DE AUDITORIA
Pruebas de Cumplimiento (Control) y Sustantivas
PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTOS
Tcnicas Tcnicas
PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO
CDULAS CDULAS
EVIDENCIAS DE EVIDENCIAS DE
AUDITORIA AUDITORIA
Referencias y
Marcas
Matriz
Sumaria Sumaria
Analticas
Archivo Archivo
PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA
En atencin a la naturaleza, objetivo, alcance y aplicacin,
las pruebas de auditora pueden ser clasificadas en: las pruebas de auditora pueden ser clasificadas en:
a. a. PruebasdeCumplimiento(Control) PruebasdeCumplimiento(Control) a. a. PruebasdeCumplimiento(Control) PruebasdeCumplimiento(Control)
Procedimientos
b. PruebasSustantivas b. PruebasSustantivas
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL) PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)
Auditoria Financiera Auditoria Financiera
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL) PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)
Auditoria Financiera Auditoria Financiera Auditoria Financiera Auditoria Financiera Auditoria Financiera Auditoria Financiera
Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos
de auditoria diseados para verificar si el sistema de
control interno del cliente est siendo aplicado de acuerdo
l bl id a lo establecido.
Si, despus de la comprobacin, los controles del cliente
parecen estar operando efectivamente, el auditor justifica
el poder tener confianza en el sistema y por consiguiente
puede reducir sus pruebas sustantivas.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL))
A dit i Fi i A dit i Fi i
A dit i Fi i A dit i Fi i
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL
CICLO DE OPERACIONES
Auditoria Financiera Auditoria Financiera Auditoria Financiera Auditoria Financiera
CICLO DE OPERACIONES
Caja - Ingresos EVALUACIN EVALUACIN EVALUACIN EVALUACIN Caja Ingresos
Caja - Egresos
Ventas y cuentas por cobrar
Sistema de Sistema de
C t l I t C t l I t
EVALUACIN EVALUACIN EVALUACIN EVALUACIN
Compras y cuentas por pagar
Planillas
E i t i t d t
Control Interno Control Interno
Existencias y costo de ventas
CARTA DE CARTA DE
CONTROL INTERNO CONTROL INTERNO CONTROL INTERNO CONTROL INTERNO
Evaluacin de control interno a las operaciones de las
Cuentas por Cobrar Comerciales al 31-12-2011
Evaluacin de control interno a las operaciones de las
Cuentas por Cobrar Comerciales al 31-12-2011
CLIENTES
PROCEDIMIENTOS (Aprobados)
COMENTARIOS
EJEMPLO EJEMPLO
CLIENTES COMENTARIOS
1 2 3 4 5 6 7 8
Telefnica del Peru / / / / X / / / Falta comprobante.
Inversiones S.A.C. / / / / / X / / Falta boleta de depsito.
SODIMAC S.A.C. / / / / / / X X Falta autorizacin y visacin.
1 Factura con sello cancelado.
LEYENDA LEYENDA
2 Gua Remisin firmada (conforme).
3 Copia de cheque.
4 Planilla de cobranza aprobada.
DEBILIDAD DEBILIDAD DE DE CONTROL CONTROL INTERNO INTERNO
5 Comprobante de ingreso.
6 Boleta depsito en el banco.
7 Autorizacin del crdito otorgado.
8 Vi i l t i d
Se Se aprecia aprecia que que los los expedientes expedientes de de los los clientes clientes
no no cuentan cuentan con con los los documentos documentos establecidos, establecidos,
incumpliendo incumpliendo las las directivas directivas aprobadas aprobadas..
8 Visacin por la persona autorizada.
PRUEBAS SUSTANTIVAS PRUEBAS SUSTANTIVAS PRUEBAS SUSTANTIVAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
Representan procedimientos de auditoria dirigidos a
comprobar la validez de las transacciones y de los saldos de comprobar la validez de las transacciones y de los saldos de
las cuentas que se presentan en los estados financieros.
Estas pruebas se clasifican en: p
PRUEBAS PRUEBAS DE DE DETALLE DETALLE
Consisten en la ejecucin de pruebas detalladas de las
PRUEBAS PRUEBAS DE DE DETALLE DETALLE
operaciones de las cuentas que generaron las cuentas
contables, con relacin a los documentos que les dieron
origen origen.
PRUEBAS DE PRUEBAS DE DETALLE DETALLE
Caja - Ingresos
REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES
Caja - Egresos
Ventas y cuentas por cobrar
Compras y cuentas por pagar
Planillas
Existencias y costo de ventas Existencias y costo de ventas
Registros Contables Registros Contables
Comprobantes Comprobantes
Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar
C i l C i l
Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar
C i l C i l Comerciales Comerciales Comerciales Comerciales
EJEMPLO
SALDO AL
01-01-2010
(S/.)
MESES
SALDO AL
31-12-2011
(S/.)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Cuentas por
Cobrar
Comerciales
Cuentas por
Cobrar
Comerciales
VENTAS AL CREDITO VENTAS AL CREDITO AMORTIZACION AMORTIZACION
69,214.00 70,797.00
VENTAS AL CREDITO VENTAS AL CREDITO AMORTIZACION AMORTIZACION
AMORTIZACION AMORTIZACION VENTAS AL CREDITO VENTAS AL CREDITO
PRUEBAS DE PRUEBAS DE SALDOS SALDOS
Permite verificar la razonabilidad de las cuentas (saldos
acumulados al cierre del ejercicio) reflejadas en los acumulados al cierre del ejercicio) reflejadas en los
Estados Financieros.
C j
Pruebas
A
Principales cuentas Principales cuentas
Caja
Bancos
CuentasporCobrar Pagar
Arqueos
Reconciliaciones
Confirmaciones
Existencias Inmuebles,
MaquinariasyEquipos.
Provisiones,entreotras.
Inventarios
Inspecciones
Reclculos,etc. ec cu os, etc
Carta Circular N 0022009/AUDTEL
Li
Confirmacindesaldos Confirmacindesaldos
( d i l i i ) ( d i l i i )
Confirmacindesaldos Confirmacindesaldos
( d i l i i ) ( d i l i i )
Lima, ..
Seores
Telefnica del Per
Av. Arequipa N 2220
(CartadeCircularizacin) (CartadeCircularizacin) (CartadeCircularizacin) (CartadeCircularizacin)
Ciudad
Nos dirigimos a ustedes, con relacin al examen a los Estados Financieros que estn
efectuando nuestros Auditores Independientes Garca y S.R. Ltda., con la finalidad de
li it l i i f di h fi (A L N 398 Mi fl ) l ld solicitarle se sirvan informar a dicha firma (Av. Larco N 398 Miraflores), el saldo que
adeudan al 31 de diciembre de 2011, segn el detalle siguiente:
Facturas por cobrar: S/. 6,730.00
E d i ti f id d h d i d t ll l En caso de no existir conformidad, mucho agradeceremos se sirvan detallarnos las
facturas que conforman su saldo, as como, los pagos posteriores a dicha fecha si los
hubiera.
Sin otro particular, nos suscribimos de ustedes. p ,
Compaa Minera XXX S.A.C.
_________________________
Juan Perez Molina
Gerente General
Seores:
GarcayS.R.Ltda.
AvenidaHigueretaNo.1490 Surco
Respuestaalaconfirmacinde Respuestaalaconfirmacinde
saldos saldos
Respuestaalaconfirmacinde Respuestaalaconfirmacinde
saldos saldos
g
Ciudad
PormediodelapresentedamosrespuestaasucircularN0022009/AUDTEL,
expresandoquesegnnuestrosregistroscontablesal31dediciembrede2011,tenemos
d d l d l f pendientesdepagoalosseoresdelaCompaaXXX,facturaN012728,porunimporte
deS/.6,730.00.
Lima Lima,.......................................
TelefnicadelPer
_____________________
JosRiberyra Fano
GerenteGeneral
OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA
INFORMACIN PRESPESTARIA INFORMACIN PRESPESTARIA
OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA
INFORMACIN PRESPESTARIA INFORMACIN PRESPESTARIA INFORMACIN PRESPESTARIA INFORMACIN PRESPESTARIA INFORMACIN PRESPESTARIA INFORMACIN PRESPESTARIA
1. Estudiar y evaluar la estructura de control interno del rea de
Presupuesto, como parte del examen especial al Marco y Ejecucin
Presupuestaria, con el objeto de formarse una opinin sobre la
efectividad de los controles interno implementados y determinar el
riesgo de auditoria para definir la naturaleza, oportunidad y alcance
de las pruebas del examen.
2. Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar la consistencia
y legalidad del presupuesto aprobado.
3 Determinar si la ejecucin del presupuesto institucional se ha 3. Determinar si la ejecucin del presupuesto institucional se ha
sujetado a la normatividad presupuestaria, mediante el anlisis del
comportamiento de los ingresos y gastos.
4. Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuado
de acuerdo a los dispositivos legales vigentes. de acuerdo a los dispositivos legales vigentes.
5. Verificar si la evaluacin presupuestaria, determina el grado de
eficacia, eficiencia y desempeo en la ejecucin del presupuesto
institucional.
6. Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los organismos
pertinentes la informacin presupuestaria correspondiente.
Examen Especial a la Informacin Presupuestaria Examen Especial a la Informacin Presupuestaria
Examen Especial a la Informacin Presupuestaria Examen Especial a la Informacin Presupuestaria
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL
CICLO DE OPERACIONES DEL MARCO
Examen Especial a la Informacin Presupuestaria Examen Especial a la Informacin Presupuestaria Examen Especial a la Informacin Presupuestaria Examen Especial a la Informacin Presupuestaria
CICLO DE OPERACIONES DEL MARCO
PRESUPUESTARIO
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE
APERTURA (PIA) APERTURA (PIA)
Crditos Suplementarios
Reducciones
Sistema de
C t l I t
Anulaciones y Habilitaciones
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
MODIFICADO (PIM) MODIFICADO (PIM)
Control Interno
( ) ( )
CARTA DE
CONTROL INTERNO CONTROL INTERNO
PRUEBAS DE PRUEBAS DE DETALLE DETALLE
Examen Especial a la Informacin Presupuestaria Examen Especial a la Informacin Presupuestaria Examen Especial a la Informacin Presupuestaria Examen Especial a la Informacin Presupuestaria
REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES
Verificacin de sustento de Presupuesto de Ingresos (PP-1)
Verificacin de sustento Presupuesto de Gastos (PP-2)
Verificacin de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y
Gastos (EP-1) Gastos (EP-1)
Estado de Fuentes y Uso de Fondos (EP-2)
Registros
Presupuestarios Presupuestarios
PRUEBAS DE PRUEBAS DE SALDOS SALDOS
Examen a la Informacin Presupuestaria Examen a la Informacin Presupuestaria
Permite verificar la razonabilidad de las cuentas (saldos
Examen a la Informacin Presupuestaria Examen a la Informacin Presupuestaria
ejecutados al cierre del ejercicio) reflejadas en los
Estados Presupuestarios.
Pruebas Principales cuentas Principales cuentas
Ingresos
Gastos
Reconciliaciones
PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE
AUDITORIA AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE
AUDITORIA AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditora, son el conjunto de
tcnicas utilizadas para evaluar una partida o un conjunto
de hechos o circunstancias y que le permite al auditor
obtener las evidencias necesarias para sustenta su
opinin, con relacin al examen realizado.
TCNICAS DE AUDITORIA TCNICAS DE AUDITORIA TCNICAS DE AUDITORIA TCNICAS DE AUDITORIA
Las tcnicas de auditoria, son los mtodos prcticos de
investigacin y pruebas que el auditor utiliza para obtener
la evidencia y la certeza necesaria para fundamentar su
opinin, con relacin al examen realizado.
PRINCIPALES TCNICAS DE AUDITORIA PRINCIPALES TCNICAS DE AUDITORIA PRINCIPALES TCNICAS DE AUDITORIA PRINCIPALES TCNICAS DE AUDITORIA
CLASIFICACION CLASIFICACION TECNICAS TECNICAS
VERIFICACINOCULAR a. Comparacin
b. Observacin
VERIFICACINORAL c. Indagacin
d. Entrevistas
e Encuestas e. Encuestas
VERIFICACINESCRITA f. Analisis
g. Confirmacin
h T b l i h. Tabulacin
i. Conciliacin
VERIFICACINDOCUMENTAL j. Comprobacin
k. Computacinoclculo
l. Rastreo
m.Revisin
VERIFICACINFSICA n. Inspeccin
VERIFICACIN OCULAR VERIFICACIN OCULAR VERIFICACIN OCULAR VERIFICACIN OCULAR
aa Comparacin Comparacin Es el acto de observar similitud o a. a. Comparacin Comparacin. Es el acto de observar similitud o
diferencia existente entre dos o mas elementos o
componentes.
VERIFICACIN OCULAR VERIFICACIN OCULAR VERIFICACIN OCULAR VERIFICACIN OCULAR
bb Ob i Ob i E l l li d l b. b. Observacin Observacin.. Es el examen ocular realizado por el
auditor para cerciorarse como se ejecutan las
operaciones y/o actividades de la entidad.
VERIFICACIN ORAL VERIFICACIN ORAL VERIFICACIN ORAL VERIFICACIN ORAL
c. c. Indagacin Indagacin.. Es el examen a travs del cual se realiza,
averiguaciones, seguimientos sobre determinadas
ti id d i d t tid actividades, operaciones, datos, partidas.
dd Entrevista Entrevista Es el acto mediante el cual se efectan d. d. Entrevista Entrevista.. Es el acto mediante el cual se efectan
preguntas al personal de empresa auditada, las
cuales deben ser documentadas y confirmadas por
t f t otras fuentes.
e. e. Encuestas Encuestas. Es la accin de realizar preguntas para
recopilar informacin de un gran universo de datos o
grupos de personas. grupos de personas.
VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA
f. f. Anlisis Anlisis. Consiste en al separacin y evaluacin
f. f. Anlisis Anlisis. Consiste en al separacin y evaluacin
crtica obtenida y minuciosa de los elementos o
partes que conforman una operacin, afn de
establecer su conformidad con los criterios tcnicos y establecer su conformidad con los criterios tcnicos y
normativos.
VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA
C fi i C fi i E l t i it b l g. g. Confirmacin Confirmacin.. Es la tcnica que permite comprobar la
autenticidad de los registros y documentos analizados
a travs de informacin directa y distinta a la
examinada.
hh T b l i T b l i E l t i d dit i i t h. h. Tabulacin Tabulacin. Es la tcnica de auditoria que consiste en
agrupar los resultados obtenidos en las reas
examinadas de manera que facilite la elaboracin de las
conclusiones.
VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL
i. i. Comprobacin Comprobacin. Consiste en examinar documentos
sustentatorios para determinar si estn
adecuadamente presentados.
kk Cl l Cl l SS tili tili ifi ifi ll tit d tit d kk.. Clculo Clculo.. Se Se utiliza utiliza para para verificar verificar la la exactitud exactitud yy
correccin correccin aritmtica aritmtica de de una una operacin operacin o o resultado, resultado, se se
prueba prueba la la exactitud exactitud de de un un clculo clculo..
l. l. Rastreo Rastreo.. Se utiliza para dar seguimiento y controlar
una actividad y/u operacin de manera progresiva
de un punto a otro, de un proceso determinado. p , p
VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL
mm.. Revisin Revisin.. Consiste Consiste en en el el examen examen ocular ocular de de una una parte parte
de de los los datos datos o o partidas partidas que que conforman conforman un un universo universo
homogneo homogneo en en ciertas ciertas reas reas oo documentos documentos
elaborados elaborados.. elaborados elaborados..
INSPECCIN FSICA INSPECCIN FSICA INSPECCIN FSICA INSPECCIN FSICA INSPECCIN FSICA INSPECCIN FSICA INSPECCIN FSICA INSPECCIN FSICA
n. n. Inspeccin Inspeccin. Consiste en la revisin de la
documentacin sustentatoria, as como, en la
inspeccin fsica o el recuento de bienes tangibles p g
tales como existencias o activos fijos.
PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO
PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO
Es el conjunto de cdulas y/o documentos en las cuales el
auditor revela toda la evidencia encontrada como
consecuencia de la realizacin de un examen de auditoria.
IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Permiten proporcionar el sustento para el Informe de
Auditoria.
Muestra los procedimientos y tcnicas que se han
seguido; as como, las conclusiones que se ha
obtenido.
Facilita a los auditores la conduccin y supervisin del
proceso de la auditoria.
Permite la revisin de la calidad del trabajo
f d efectuado.
REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Deben ser completos y exactos, que permita sustentar
la naturaleza y alcance del trabajo, como parte de la
elaboracin del informe.
S i i j i i d l l id d l i t id d Ser concisos, sin perjuicio de la claridad y la integridad.
Deben ser suficientemente comprensibles y detallados,
para que cualquier auditor pueda fundamentar el para que cualquier auditor pueda fundamentar el
informe sin requerir informacin adicional.
Deben ser legibles y ordenados para demostrar el valor Deben ser legibles y ordenados para demostrar el valor
de evidencia.
Debe contener informacin relevante, limitndose a
asuntos importantes, con relacin a los objetivos del asuntos importantes, con relacin a los objetivos del
trabajo encomendado.
Deben ser firmados por el personal encargado de su
preparacin, revisin y supervisin.
Los reportes autorizados y visados por los niveles
gerenciales; copias fotostticas debidamente
autenticadas; documentos sobre las operaciones
examinadas; confirmacin de terceros, entre otros.
Para Para ser ser considerados considerados Para Para ser ser considerados considerados
como como papeles papeles de de
trabajo trabajo
Deben contar con referencias y marcas de
auditoria, leyenda, comentarios y
l i d l dit d d conclusiones del auditor, adems de ser
codificados y visados por los auditores que
efectuaron el trabajo.
FORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO FORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO FORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO FORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
El nombre y siglas de la entidad auditada.
En el encabezamiento:
El nombre y siglas de la entidad auditada.
El tipo de examen.
El periodo del examen.
Titulo de la cdula de trabajo.
En la parte inferior de la cdula:
En el lado derecho el cdigo de acuerdo al ndice que
corresponda.
En la parte inferior de la cdula:
p
En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona
que lo preparo, de quien la reviso, as como, las fechas de
revisin y revisin revisin y revisin.
CDULA MATRIZ (Hoja resumen). Es la principal cdula
de trabajo que presenta de manera global los montos
que son objeto de examen y, a partir de la cual se
generarn las cdulas auxiliares (cdulas sumarias y generarn las cdulas auxiliares (cdulas sumarias y
analticas).
CDULAS SUMARIAS (Hoja detalle). Son papeles de
trabajo que desagrega la informacin proveniente de la
cdula matriz.
CDULAS ANALTICAS (Hojas de trabajo). Son aquellas
que sustentan analticamente cada cdula sumaria.
Compaa XXX Compaa XXX
AuditoriaFinanciera
Compaa XXX Compaa XXX
Al 31 de diciembre de 2008 Al 31 de diciembre de 2008
CDULAMATRIZ / SUMARIA/ ANALITICA CDULAMATRIZ / SUMARIA/ ANALITICA CDULA MATRIZ / SUMARIA / ANALITICA CDULA MATRIZ / SUMARIA / ANALITICA
Elaborado por:.......... Fecha: ................ Elaborado por:.......... Fecha: ................
Supervisado por:..........Fecha: ............. Supervisado por:..........Fecha: .............
CC
TIPO DE PAPELES DE TRABAJO TIPO DE PAPELES DE TRABAJO TIPO DE PAPELES DE TRABAJO TIPO DE PAPELES DE TRABAJO
CdulaMatriz Cdulas Auxiliares: Cdulas Auxiliares:
Cdulas Sumarias
Cdula Analtica
Cdulas Sumarias
Cdula Analtica
CDULA MATRIZ (Hoja resumen) Es la principal cdula de CDULA MATRIZ (Hoja resumen). Es la principal cdula de
trabajo, que presenta de manera global los montos que son
objeto de examen y, a partir de la cual se generarn las
cdulas auxiliares (cdulas sumarias y analticas).
CDULAS SUMARIAS (Hoja detalle). Son papeles de trabajo
que desagrega la informacin proveniente de la cdula
matriz.
CDULAS ANALTICAS (Hojas de trabajo). Son aquellas que
sustentan el anlisis de cada cdula sumaria.
REFERENCIAS Y MARCAS DE REFERENCIAS Y MARCAS DE
AUDITORIA AUDITORIA
REFERENCIAS Y MARCAS DE REFERENCIAS Y MARCAS DE
AUDITORIA AUDITORIA
REFERENCIAS DE REFERENCIAS DE REFERENCIAS DE REFERENCIAS DE
AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA
f i d di i di l La referencias de auditoria son ndices que se colocan
en los papeles de trabajo, que refleja un orden
secuencial y permite su ordenamiento e interrelacin secuencial y permite su ordenamiento e interrelacin
entre ellos.
AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA FINANCIERA
REF. REF. CUENTAS CUENTAS
A CAJAYBANCOS
B VALORESNEGOCIABLES
C CUENTASPORCOBRAR
D EXISTENCIAS D EXISTENCIAS
E ACTIVOSFIJOS
AA SOBREGIROBANCARIO
BB CUENTASPORPAGAR
CC TRIBUTOSPORPAGAR
DD PASIVOALARGOAPLAZOS
SS CAPITALSOCIAL
IG INGRESOSYGASTOS
CEDULA MATRIZ CEDULA MATRIZ
CDULA SUMARIA CDULA SUMARIA
BALANCE GENERAL 2006
CONCEPTO SALDO
Caja-Bancos 1000 A
Valores Negociables 500 B
Cuentas por Cobrar 1500 C
Existencias 2000 D
ACTIVO CORRIENTE 5000
CAJA - BANCO
CONCEPTO SALDO
Caja 200 AA. .1 1
Fondo Fijo 100 AA. .2 2
Bancos 700 AA. .3 3
1000
ACTIVO CORRIENTE 5000
------------
Hecho por:
Revisado por:
F h
F1 F1
-----------
Hecho por:
Revisado por:
Fecha:
AA
BB Fecha:
F1 F1
BB
CC
DD
CAJA
CDULAS CDULAS
ANALITICAS ANALITICAS
ENTIDAD: MUNICIPAIDAD DE XXXXX
Auditoria a los Estados Financieros
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
PROGRAMA DE AUDITORIA HECHO FECHA REF
POR P/T
REF. CONCEPTO SALDO
AA. .1 1. .1 1 Caja-Lima 150
AA. .1 1. .2 2 Caja-Trujillo 50
200
-------
Hecho por:
ARQUEO DE CAJA LIMA
CONCEPTO SALDO
Caja-Lima 150
1. Elabore una cdula matriz y
registre los saldos de Caja-Banco
2. Elabore la cdula sumariar del
movimiento del mayor y registre
los ingresos y gastos.
3. Elabore la cdula analtica y detalle
ABC
ABC
21.3.04
21.3.04
AA
A.1 A.1
Hecho por:
Revisado por:
Fecha:
y
los ingresos y gastos referenciando
la fuente de financiamiento.
ABC 22.3.04
A.1 A.1
A.1.1
A.1.1 A.1.1
ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO
61 61
EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA
OBJETIVO OBJETIVO
NN
REFERENCIA REFERENCIA
01 A
A-1
A 2
02 B
A-2
B-1
B-2
03 C
04 D
C-1
C-2
D-1
04 D
05 E
D-2
E-1
E-2
06 F
F-1
F-2
MARCAS DE AUDITORIA MARCAS DE AUDITORIA MARCAS DE AUDITORIA MARCAS DE AUDITORIA
Las Marcas de Auditoria son signos elaborados por el
auditor para identificar y explicar los procedimientos y
tcnica de auditoria utilizados.
Son de dos clases:
Con significado uniforme, son aquellas cuyos concepto se
emplea de manera uniforme e en cualquier auditoria. emplea de manera uniforme e en cualquier auditoria.
Con leyenda a criterio del auditor, sin significado y , g
convencional. Se emplea describiendo obligatoriamente
su significado en las cdulas respectivas.
Principales Marcas de Auditoria Principales Marcas de Auditoria
(De significado uniforme) (De significado uniforme)
Principales Marcas de Auditoria Principales Marcas de Auditoria
(De significado uniforme) (De significado uniforme) (De significado uniforme) (De significado uniforme) (De significado uniforme) (De significado uniforme)
Cotejado,comprobado
Verificado revisado Verificado,revisado
Documentacinsustentatoria
Verificadoconlibrosoficiales
Verificadoconregistrosauxiliares
Sumatoriavertical
S t i h i t l Sumatoriahorizontal
Calculoverificado
Circularizado
Circularizacinconfirmada
Inspeccinfsica
La calidad de los trabajos que realizamos La calidad de los trabajos que realizamos
depende de nosotros
Muchas Gracias Muchas Gracias
EXPOSITOR: CPCC LUIS ARTURO GARCA COSSO EXPOSITOR: CPCC LUIS ARTURO GARCA COSSO

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