FUNCION EJECUTIVA

SE EXPIDE LA LEY DE ABONO

TRIBUTARIO
DECRETO SUPREMO No. 3605
Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
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Funcin Ejecutiva Decreto Supremo No. 36!
Instrucciones de Ubicacin:
CORPORACIN EDI-BACO CA.!DA.: Sistema Equal:
Aplicacin de Normativa Contable; Carpeta Legal y Conexas,
uncin E!ecutiva, Subcarpeta "ecretos#
$%tulo &eneral de la 'bra: Actua!"ac!#$ Co$ta%&
$%tulo de (sta Norma: S& &'(!)& a L&* )& A%o$o T+!%uta+!o
"a#e $e%a$&
R&,!-t+o O.!c!a No. //30 )& 12 )& 3u!o )& 4525
6t!7a 7o)!.!cac!#$8 41 )& a,o-to )& 1043
Re"isin # Edicin: Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
Re"isin !$cnica: 'n%. (eovann) Crdova
!e%tos: *nica +uintero ,.
Ecuador
"erec)os reservados# *ro)ibida la reproduccin total o parcial de la 'bra
por cualquier medio: +otomec,nico, in+orm,tico o audiovisual, sin la
autori-acin escrita de los propietarios de los "erec)os .ntelectuales#
.S/N01123014055104 6egistro Nacional de "erec)os de Autor: 551453
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NO!A &ENERA:
*or "ecreto E!ecutivo No# 7889, publicado en 6egistro '+icial Suplemento
913 de 87 de Agosto de 813:, se suspende la concesin de Abono
$ributario a las exportaciones#
NO!A &ENERA:
Art# 8#0 Supr%mase el Comit( Administrativo de la Ley de Abono
$ributario, y sus competencias y +unciones ser,n asumidas por el Conse!o
de Comercio Exterior e .nversiones, C';E<.#
Art# 7#0 El Conse!o de Comercio Exterior e .nversiones, C';E<., regular,
el e!ercicio de sus competencias relativas a la aplicacin de la Ley de
Abono $ributario#
Art# =#0 Las competencias de la Secretar%a del Comit( Administrativo de la
Ley de Abono $ributario ser,n e!ercidas por la Subsecretar%a de Comercio e
.nversiones del ;inisterio de .ndustrias y *roductividad#
"ado por "ecreto E!ecutivo No# 988, publicado en 6egistro '+icial 7=4 de
89 de >ulio del 7585#

NO!A &ENERA:
En todas las disposiciones del "ecreto Supremo No# =:540/, publicado en
el 6egistro '+icial No# 33= de !ulio 72 de 8121, donde se mencione al
Comit( Administrativo de la Ley de Abono $ributario, se entender, que se
re+iere al Comit( de Comercio Exterior, C';E<#
"ada por Art# 7 del "ecreto E!ecutivo No# 297, publicado en 6egistro
'+icial 99= de 1 de ;ayo del 7588#
E CON'E(O 'UPRE)O DE &OBIERNO
Considerando:
?ue el sector externo de la econom%a ecuatoriana depende excesivamente
de las exportaciones de productos tradicionales y primarios#
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?ue es imperativo reducir esa dependencia mediante la diversi+icacin y
robustecimiento de las exportaciones de productos marginales a trav(s de
est%mulos e+ectivos;
?ue es conveniente establecer un marco legal e institucional adecuado para
la concesin del abono tributario como incentivo a las exportaciones
actuali-ando las disposiciones vigentes sobre la materia y armoni-,ndolas
en concordancia con la coyuntura econmica del momento;
?ue se debe propender a la generacin de un mayor valor agregado
nacional en la industriali-acin de los productos que se exportan;
?ue consecuentemente, el abono tributario para las exportaciones de
productos manu+acturados debe ser otorgado en +uncin del valor agregado
nacional;
En uso de las +acultades de que se )alla investido#
Decreta:
Art. *#0 Establ(cese el abono tributario a la exportacin de productos de
acuerdo con las disposiciones que se dictan en la presente Ley#
Art. +#0 *ara la aplicacin de esta Ley, el C';E<, presidido por el
;inisterio de Comercio Exterior, actuar, como Comit( Administrativo de
la Ley de Abono $ributario#
Nota8 A+t9cuo +&.o+7a)o (o+ D&c+&to L&* )& E7&+,&$c!a No. 10
(u%!ca)o &$ R&,!-t+o O.!c!a Su(&7&$to 530 )& 2 )& Ma*o )& 45510 A+t.
466 No. 5.
Nota8 A+t9cuo -u-t!tu!)o (o+ A+t9cuo 4 )& L&* No. 000 (u%!ca)a &$
R&,!-t+o O.!c!a Su(&7&$to 56 )& 41 )& A,o-to )& 1043.
Art. ,#0 Las decisiones del Comit( Administrativo de la Ley de Abono
$ributario se adoptar,n por mayor%a y ser,n puestas en vigencia mediante
6esoluciones#
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Nota8 A+t9cuo -u-t!tu!)o (o+ A+t9cuo 4 )& L&* No. 000 (u%!ca)a &$
R&,!-t+o O.!c!a Su(&7&$to 56 )& 41 )& A,o-to )& 1043.
Art. -#0 Los ;inistros de .ndustrias, Comercio e .ntegracin y de inan-as
y Cr(dito *@blico, expedir,n mediante Acuerdo .nterministerial el
6eglamento que se requiera para la aplicacin de esta Ley al igual que el
6eglamento interno para el +uncionamiento del Comit(, en el t(rmino de :5
d%as#
Art. .#0 Actuar, como Secretario del Comit( Administrativo de la Ley de
Abono $ributario, el Secretario del Comit( de Comercio Exterior,
C';E<#
Nota8 A+t9cuo -u-t!tu!)o (o+ A+t9cuo 4 )& L&* No. 000 (u%!ca)a &$
R&,!-t+o O.!c!a Su(&7&$to 56 )& 41 )& A,o-to )& 1043.
Art. /#0 El Comit( Administrativo de la Ley de Abono $ributario en base a
las condiciones econmicas del pa%s y considerando el comportamiento del
mercado internacional, cumplir, las siguientes +unciones, a m,s de las que
se seAalen en el 6eglamento:
8# Elaborar la nmina de productos que deben bene+iciarse con los
Certi+icados de Abono $ributario;
7# Establecer el o los per%odos que ser,n considerados para la concesin
del Abono $ributario;
=# Establecer los porcenta!es que se aplicar,n para la concesin de los
Certi+icados de Abono $ributario; y,
9# i!ar el monto m,ximo anual que podr, ser destinado a la concesin
de Certi+icados de Abono $ributario, de con+ormidad con el
*resupuesto &eneral del Estado#
Nota8 A+t9cuo +&.o+7a)o (o+ L&* No. 4100 (u%!ca)a &$ R&,!-t+o O.!c!a
:05 )& 41 )& E$&+o )& 45/3.
Nota8 A+t9cuo -u-t!tu!)o (o+ A+t9cuo 4 )& L&* No. 000 (u%!ca)a &$
R&,!-t+o O.!c!a Su(&7&$to 56 )& 41 )& A,o-to )& 1043.
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Art. 0#0 Los abonos tributarios se conceder,n a los exportadores cuyo nivel
de acceso a un determinado mercado )ayan su+rido una desme!ora, ya sea
por cambios en los niveles arancelarios o imposicin de sanciones
unilaterales#
Estos abonos tributarios se otorgar,n sobre el valor de cada exportacin de
con+ormidad a lo que se norme en el 6eglamento a la Ley#
Los productos que se aco!an a este bene+icio ser,n determinados por el
Comit( Administrativo de la Ley de Abono $ributario, de con+ormidad con
el art%culo : de la Ley#
Los abonos tributarios no se conceder,n cuando las exportaciones que se
realicen tengan como destino +inal territorios considerados por el S6. como
*ara%sos iscales o 6eg%menes iscales *re+erentes o )ayan contado con la
intermediacin de agentes comerciales, terceras empresas o interpuestas
personas domiciliadas en territorios considerados por el S6. como *ara%sos
iscales o 6eg%menes iscales *re+erentes#
No tendr,n derec)o o se suspender, la concesin de Certi+icados de Abono
$ributario, a los exportadores que incumplan con sus obligaciones laborales
y patronales vigentes#
Nota8 A+t9cuo -u-t!tu!)o (o+ A+t9cuo 4 )& L&* No. 000 (u%!ca)a &$
R&,!-t+o O.!c!a Su(&7&$to 56 )& 41 )& A,o-to )& 1043.
Art. 1#0 El productor o exportador solicitar, al Comit( la determinacin del
valor agregado nacional a sus productos, el mismo que en un pla-o no
mayor de =5 d%as ),biles, contados a partir de la +ec)a en que el productor
o exportador entregue sus documentos completos, determinar, el
porcenta!e#
La Secretar%a del Comit(, una ve- expedido el Acuerdo correspondiente
remitir, copia del mismo al /anco Central del Ecuador para e+ectos de
otorgamiento del certi+icado de abono tributario a las exportaciones#
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El porcenta!e del valor agregado nacional determinado ser, v,lido para que
el /anco Central otorgue los certi+icados respectivos, mientras dic)o
porcenta!e no sea modi+icado de o+icio o a peticin de la parte interesada#
Art. 2#0 El Comit( Administrativo de la Ley de Abono $ributario para
determinar el porcenta!e del valor agregado nacional utili-ar, el siguiente
procedimiento:
aB "el valor '/ del producto exportado se deducir, lo
siguiente:
8# El valor C. de las materias primas, materiales y m,s
insumos adquiridos directamente por el productor en el
exterior, al amparo de cualquier r(gimen aduanero general
o especial#
7# El valor de las compras de las materias primas, materiales y
m,s insumos reali-adas en el mercado nacional y que
)ubieren sido importados por terceros, siempre que no
)ayan su+rido trans+ormacin alguna en el pa%s#
=# La parte correspondiente al pago de los valores por uso de
patentes, marcas y otros de e+ecto equivalente que deben
trans+erirse al exterior#
bB El valor que resultare )ec)as las deducciones a que se re+ieren
los numerales 8, 7 y = del literal aB de este art%culo, se dividir,
para el valor '/ de la mercader%a exportada, obteni(ndose un
cuociente que en t(rminos porcentuales, constituir, el
porcenta!e del valor agregado nacional e+ectivamente
incorporado al producto que se exporta#
Art. *3#0 No deber,n deducirse del valor '/ de cada exportacin y por lo
tanto constituyen parte integrante del valor agregado nacional para e+ecto
de esta Ley, de acuerdo a las normas que se estable-ca en el 6eglamento,
los siguientes elementos:
8B El valor C. de las materias primas y materiales importados por la
empresa productora para +abricar sus propios insumos, componentes,
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con!untos o subcon!untos que tengan por ob!eto incorporarse en el
producto +inal de exportacin#
7B El valor C. de las materias primas, materias y m,s insumos
importados directamente por las empresas productoras de alimentos
para la +abricacin de sus propios envases utili-ados en el producto
que se exporta#
Art. **#0 *ara la determinacin del valor agregado nacional de que trata el
art%culo 1 no se tomar, en cuenta el valor C. de las materias primas,
materiales y m,s insumos importados o incorporados al producto que
tengan por @nico e+ecto dar cumplimiento a las exigencias establecidas en
un requisito espec%+ico de origen; por lo tanto dic)o valor C. se deducir,
tanto del valor '/ del producto exportado como del valor C. total de las
materias primas, materiales y dem,s insumos importados directamente por
el productor que intervenga en la determinacin del valor agregado
nacional#
Art. *+#0 El *residente de la 6ep@blica, en base a las condiciones
econmicas del pa%s y considerando el comportamiento del mercado
internacional, determinar, los productos que no go-ar,n de abono tributario
a las exportaciones y +i!ar, el per%odo de duracin# Los decretos e!ecutivos
de pro)ibicin, as% como los de otorgamiento de abono tributario, ser,n
publicados en el 6egistro '+icial#
Nota8 A+t9cuo -u-t!tu!)o (o+ L&* No. 4100 (u%!ca)a &$ R&,!-t+o O.!c!a
:05 )& 41 )& E$&+o )& 45/3.
Art. *,#0 Los abonos tributarios se conceder,n en documentos
denominados Certi+icados de Abono $ributario, por el valor del bene+icio,
en los t(rminos del art%culo : de la Ley, los cuales ser,n otorgados por el
Servicio Nacional de Aduana del Ecuador como una Nota de Cr(dito#
Los Certi+icados de Abono $ributario ser,n emitidos por el Servicio
Nacional de Aduana del Ecuador, en +avor de las personas naturales o
!ur%dicas que e+ect@en exportaciones, previa la presentacin y
cumplimiento de los requisitos que se estable-can en el 6eglamento a la
Ley#
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El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador emitir, los Certi+icados de
Abono $ributario en un pla-o m,ximo de cinco d%as, contados a partir de la
+ec)a del cumplimiento de los requisitos establecidos en el 6eglamento de
la Ley#
Nota8 A+t9cuo -u-t!tu!)o (o+ A+t9cuo 4 )& L&* No. 000 (u%!ca)a &$
R&,!-t+o O.!c!a Su(&7&$to 56 )& 41 )& A,o-to )& 1043.
Art. *-#0 Los Certi+icados de Abono $ributario podr,n utili-arse para
cancelar cualquier obligacin tributaria con la Administracin *@blica
Central e .nstitucional o aquellas contra%das con instituciones del sistema
+inanciero p@blico, a excepcin de: tasas por servicios prestados, regal%as y
otras contribuciones que deba percibir el Estado en lo que tenga relacin
con la actividad minera y de )idrocarburos#
Nota8 A+t9cuo -u-t!tu!)o (o+ A+t9cuo 4 )& L&* No. 000 (u%!ca)a &$
R&,!-t+o O.!c!a Su(&7&$to 56 )& 41 )& A,o-to )& 1043.
Art. *.#0 El abono tributario no constituye ingreso gravable con ning@n
impuesto# Los Certi+icados de Abono $ributario son documentos
libremente negociables; su cesin se e+ectuar, mediante endoso y no
estar,n su!etos al pago de timbres ni de impuestos#
Art. */#0 Las '+icinas de 6ecaudacin de .mpuestos aceptar,n a la vista
los Certi+icados de Abono $ributario por su valor nominal, para el pago de
las obligaciones +iscales seAaladas en el art%culo 89# En los casos en que el
valor del Certi+icado de Abono $ributario +uese superior al impuesto u
obligacin +iscal del tenedor, (ste podr, e+ectuar la cancelacin de su deuda
u obligacin y las '+icinas de 6ecaudacin de .mpuestos emitir,n una Nota
de Cr(dito por la di+erencia# "ic)as Notas de Cr(dito tendr,n igual
tratamiento y valor legal que el Certi+icado de Abono $ributario#
Art. *0#0 El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador remitir,
trimestralmente al Comit(, al ;inisterio 6ector de la *ol%tica .ndustrial y al
;inisterio de inan-as, copia de los Certi+icados de Abono $ributario
concedidos#
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La Secretar%a de Comit(, previa autori-acin de su *residente, en cualquier
tiempo y dentro de los pla-os determinados en la Ley, podr, veri+icar la
declaracin )ec)a por el productor o exportador#
Nota8 A+t9cuo +&.o+7a)o (o+ A+t9cuo 4 )& L&* No. 000 (u%!ca)a &$
R&,!-t+o O.!c!a Su(&7&$to 56 )& 41 )& A,o-to )& 1043.
Art. *1#0 El acto de bene+iciarse indebidamente del abono tributario
mediante la +alsa declaracin en cuanto a: origen, valor, cantidad,
clasi+icacin arancelaria, naturale-a o destino de la mercanc%a; simulacin,
ocultamiento, y otros procedimientos que se e+ect@en con el propsito de
obtener un valor de abono tributario mayor del que corresponder%a
legalmente sin per!uicio de la responsabilidad penal correspondiente, ser,
sancionado administrativamente por el "irector del "istrito de Aduana por
donde se reali- la exportacin, con una multa equivalente a = veces el
valor indebidamente obtenido o que se pretend%a obtener y la cancelacin
de+initiva de los bene+icios con+eridos en esta ley# La cancelacin de+initiva
se aplicar, desde que el acto administrativo se encuentre +irme, sin
per!uicio de dictar suspensiones provisionales# *ara el cobro de esta multa
y para la recuperacin de los valores concedidos indebidamente, el Servicio
Nacional de Aduana e!ercer, la accin coactiva de naturale-a tributaria#
*ara determinar la +alsedad de la declaracin ser, competente el Servicio
Nacional de Aduana del Ecuador y no se requerir, ning@n pronunciamiento
!udicial previo#
Nota8 A+t9cuo -u-t!tu!)o (o+ A+t9cuo 4 )& L&* No. 000 (u%!ca)a &$
R&,!-t+o O.!c!a Su(&7&$to 56 )& 41 )& A,o-to )& 1043.
Art. *2#0 En los casos en que por cualquier circunstancia +uera devuelta la
mercader%a exportada, el exportador restituir, al Servicio Nacional de
Aduana del Ecuador los valores recibidos en concepto de abono tributario
en el pla-o de =5 d%as contados a partir de la +ec)a de noti+icacin#
En caso de que la devolucin de la mercader%a +uere parcial, la restitucin
del abono tributario ser, en la misma proporcin#
Si transcurrido dic)o pla-o no se )ubiere e+ectuado la restitucin, el
exportador pagar, el inter(s legal previsto en la normativa tributaria sobre
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los valores no restituidos, sin per!uicio de e!ercer las acciones legales
correspondientes para su cobro#
Nota8 A+t9cuo -u-t!tu!)o (o+ A+t9cuo 4 )& L&* No. 000 (u%!ca)a &$
R&,!-t+o O.!c!a Su(&7&$to 56 )& 41 )& A,o-to )& 1043.
Art. +3#0 El Comit( de Abono $ributario podr, solicitar en cualquier
momento a las empresas bene+iciadas de certi+icados de abono tributario,
una auditor%a externa#
Nota8 A+t9cuo -u-t!tu!)o (o+ A+t9cuo 4 )& L&* No. 000 (u%!ca)a &$
R&,!-t+o O.!c!a Su(&7&$to 56 )& 41 )& A,o-to )& 1043.
Art. +3-A#0 El abono tributario que se otorgue a las exportaciones de
manteca de cacao, torta polvo y licor de cacao, ca+( en grano, tostado y
molido, se trans+erir, %ntegramente a los productores de cacao y ca+( en
grano, para lo cual el *residente de la 6ep@blica dictar, el correspondiente
reglamento que garanti-a el cumplimiento de esta disposicin#
Nota8 A+t9cuo )a)o (o+ L&* No. 4100 (u%!ca)a &$ R&,!-t+o O.!c!a :05
)& 41 )& E$&+o )& 45/3.
Art. +3-B#0 ac@ltase al E!ecutivo para que pueda determinar los
porcenta!es de abono tributario a las exportaciones, para cada producto
dentro de los porcenta!es m,ximos y m%nimos que establece el Comit(
Administrativo de la Ley de Abono $ributario
Los certi+icados de abono tributario podr,n ser emitidos para que sean
redimidos a uno o m,s aAos de pla-o#
Nota8 A+t9cuo )a)o (o+ L&* No. 4100 (u%!ca)a &$ R&,!-t+o O.!c!a :05
)& 41 )& E$&+o )& 45/3.
Nota8 A+t9cuo +&.o+7a)o (o+ A+t9cuo 4 )& L&* No. 000 (u%!ca)a &$
R&,!-t+o O.!c!a Su(&7&$to 56 )& 41 )& A,o-to )& 1043.
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