INVESTIGACIÓN

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE
CAMPECHE
CARRERA DE INGENIERA FINANCIERA Y FISCAL
ASIGNATURA DE SIMULADOR FISCAL DE PERSONAS MORALES
OBJETIVO DE LA COMPETENCIA:
Verificar la informacin financiera en materia de contribuciones que permita

la toma de decisiones del ente econmico con el propsito de optimizar sus
recursos.
OBJETIVO DE LA ASIGNATURA:
El alumno calcular las contribuciones, aplicando las disposiciones fiscales
vigentes para dar cumplimiento a las obligaciones del rgimen.
NOMBRE DE LA UNIDAD:
I. RGIMEN GENERAL DE LEY
NOMBRE DEL ALUMNO:

YANAURI DEL JESS VILLAFUERTE DOMNGUEZ
YANITA_1993@hotmail.com/ 9381370210
GRADO/GRUPO:
8 B
PROFESOR DE ASIGNATURA:
L.C. URA SABDIEL UC MOSQUEDA
MARZO. 10. 2014

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Carretera Federal 180 S/N San Antonio Crdenas, Carmen, Cam. C.P. 24381
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Cert. No. MQA 4000244
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NDICE
INTRODUCCIN......................................................................................................3
1. PERSONAS MORALES RGIMEN GENERAL..................................................4

MARCO LEGAL Y REGLAMENTOS....................................................................4
DETERMINACIN DEL SALARIO BASE DE COTIZACIN...............................22
LEY DEL SEGURO SOCIAL..................................................................................22
MARCO LEGAL APLICABLE A LA DEVOLUCIN DE IMPUESTOS..............26
MARCO LEGAL APLICABLE A LA COMPENSACIN DE IMPUESTOS........31
MARCO LEGAL APLICABLE A LOS IMPUESTOS LOCALES Y ESTATALES
................................................................................................................................35
CONCLUSIN........................................................................................................38
BIBLIOGRAFA......................................................................................................40
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INTRODUCCIN
El presente trabajo, contienen temas que estn enfocados a los Marco legal y
reglamentos del CFF, ISR, IVA. Es de fundamental importancia su conocimiento,
ya que, las personas morales en el desarrollo de sus actividades necesitan
cumplir con sus obligaciones fiscales para poder obtener un mejor nivel de vida.
Los impuestos a conocer en este trabajo son los siguientes:
El impuesto sobre la renta (ISR).
El impuesto al valor agregado (IVA).
Se debe comprender lo importante que es el pagar los impuestos, ya que ste
pago es uno de los medios principales por los que el gobierno obtiene gran
cantidad de ingresos y estos son fundamentales para la economa.
Por ello en ste trabajo daremos a conocer particularmente la forma de calcular y
realizar el pago de contribuciones a cargo de las personas morales quienes
contribuyen con un gran porcentaje en los ingresos administrados.
Tambin ejemplificaremos la forma de clculo y pago establecida en las Leyes
respectivas para el pago de cada uno de estas contribuciones, tratando que estas
sean fcil de entender y por lo tanto fcil de aplicar.
Otros temas de gran importancia, que contiene este trabajo son sobre;
Devolucin y Compensacin de impuestos;
Los impuestos locales y estatales.
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1. PERSONAS MORALES RGIMEN GENERAL

MARCO LEGAL Y REGLAMENTOS
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CONCEPTO
ARTCULOS
Ttulo I. Disposiciones Generales
Ttulo II. De las Personas Morales. Disposiciones

Generales
9-15
Captulo I. De los Ingresos
16- 24
Captulo II. De las Deducciones

Seccin I. De las Deducciones en general
25-30
Seccin II. De las Inversiones
31-38
Captulo III. Del Ajuste Anual por Inflacin
44-46
Captulo VIII. De las Obligaciones de las Personas

Morales
140
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CONCEPTO
ARTCULOS
Captulo I. Disposiciones Generales
1-7
Captulo II. De la Enajenacin
8-13
Captulo III. De la Prestacin de Servicios
14-18 A
Captulo IV. Del Uso o Goce temporal de Bienes
19-23
Captulo V. De la Importacin de Bienes y Servicios
24-28
Captulo VI. De la Exportacin de Bienes y Servicios
29-31
Captulo VII. De las Obligaciones de los

Contribuyentes
38-40
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LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCTOS Y SERVICIOS
CONCEPTO
ARTCULOS
Captulo I. Disposiciones Generales
1-6
Captulo II. De la Enajenacin
7-11
Captulo III. De la Importacin de Bienes
12-16
Captulo IV. De la Prestacin de Servicios
17-18 A
Captulo V. De las Obligaciones de los

Contribuyentes
19-21
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN

CONCEPTO
ARTCULOS
Captulo III. De las Facilidades administrativas
8-22
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ARTCULO 9 LISR. Resultado Fiscal y tasa del impuesto. Las personas
morales debern calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal
obtenido en el ejercicio la tasa del 30% la declaracin anual se har a ms tardar
el 31 de marzo del ao siguiente.
FRMULAS PARA SU OBTENCIN
1. Determinacin del resultado fiscal
Ingresos Acumulables
(-)
Deducciones Autorizadas
(=)
UTILIDAD FISCAL ANTES DE PTU
(-)
PTU pagada en el ejercicio
(=)
UTILIDAD FISCAL DESPUS DE PTU
(-)
Prdidas Fiscales Pendientes de amortizar de ejercicios anteriores,

actualizados.
(=)
RESULTADO FISCAL (POSITIVO O NEGATIVO)
2. Determinacin del Impuesto anual

Resultado fiscal
(x)
Tasa
(=)
IMPUESTO ANUAL
ARTCULO 109 LISR. Clculo del impuesto. La prdida fiscal ocurrida en un

ejercicio podr disminuirse de la utilidad fiscal determinada, de los diez ejercicios
siguientes, hasta agotarla. El monto de una prdida fiscal ocurrida en un ejercicio,
debe actualizarse.
ARTCULO 57 LISR. Prdida Fiscal. Las personas morales que sufran prdidas
fiscales tendrn derecho a disminuirlas de las utilidades fiscales.
Conceptos que tambin se deben actualizar:
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Depreciacin (Art.31)
Prdidas fiscales (Art. 57 y 109)
CUFIN (Art. 77)
CUCA (Art. 78)
Tarifas (Art. 152)
Multas y Recargos (Art. 152)
Inversiones (Art. 19)
Actualizacin de prdidas fiscales de las personas morales

Las
personas morales que sufran prdidas fiscales tendrn derecho a
disminuirlas de las utilidades fiscales generadas en ejercicios posteriores.

Estas prdidas podrn disminuirse de las utilidades fiscales generadas en los diez
ejercicios siguientes. Art. 57 LISR.
Para efectos de su amortizacin, la LISR permite la actualizacin de tales
prdidas.
1. Para determinar factores de actualizacin.
a) Factor para actualizar la prdida fiscal por el ejercicio en que ocurri:
INPC del ltimo mes del ejercicio en que ocurri la prdida
INPC el primer mes de la 2da mitad del ejercicio en que =
ocurri la prdida
FACTOR
DE
ACTUALIZACIN
b) Factor para actualizar la prdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizados

pendientes de aplicar:
INPC del ltimo mes de la 1ra mitad del ejercicio en que se
aplicar
INPC del mes en que se actualiz por primera vez
FACTOR
DE
ACTUALIZACIN
2. Para determinar las prdidas actualizadas.

Monto de la prdida
(x) Factor de actualizacin
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ARTCULO 10 LISR. Impuesto sobre dividendos

Es el pago hecho por una empresa a sus accionistas, ya sea en efectivo o en
acciones. Es el pago que se realiza como distribucin de los beneficios de la
empresa.
Las Personas Morales que distribuyan dividendos o utilidades debern
calcular y enterar el impuesto que corresponda a los mismos, aplicando la
tasa del Art. 9 LISR.
Se adicionar con el ISR que se deba pagar
Para determinar el impuesto que se debe adicionar a los dividendos o
utilidades.
Para determinar el impuesto que se deba adicionar a los dividendos o
utilidades stos se multiplicarn por el factor de 1.4286 y al resultado se le
aplicar la tasa establecida en el citado artculo 9 de la LISR.
La PTU no se considera dividendos o utilidades distribuidas
ARTCULO 140 LISR. Conceptos asimilados a dividendos
Se considerarn dividendos los siguientes:
Intereses y participaciones en la utilidad que se paguen a favor de
obligacionistas
Prstamos a socios o accionistas
Las erogaciones que no sean deducibles conforme a la LISR y beneficien a
los accionistas
Las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente
registradas
La utilidad
fiscal
determinada, inclusive
presuntivamente,
por las
autoridades fiscales
La modificacin a la utilidad fiscal en operaciones entre partes
relacionadas, hechas por las autoridades fiscales.
FRMULAS PARA SU OBTENCIN:
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1. Determinacin de los dividendos sujetos al pago del impuesto
Dividendos pagados que no provienen de la CUFIN
(-)
Saldo de la CUFIN (utilidades que ya pagaron el impuesto por las PM)
(=)
DIVIDENDOS SUJETOS AL PAGO DEL IMPUESTO (CUANDO EL

RESULTADO SEA POSITIVO).
2. Determinacin del impuesto por enterar

Dividendos sujetos al pago del impuesto
(x)
Factor de 1.4286
(=)
BASE DEL IMPUESTO
(x)
Tasa del impuesto 30%
(=)
IMPUESTO POR ENTERAR
ARTCULO 77 LISR. Cuenta de utilidad fiscal neta, CUFIN. Representa las

utilidades acumuladas generadas por las personas morales sobre las cuales se
pag ISR, y por lo tanto, con el derecho a ser distribuidas entre los socios o
accionistas sin que la persona moral cause impuesto por su distribucin. El saldo
de esta cuenta se debe actualizar cada vez que se reciban o se paguen
dividendos, as como al cierre del ejercicio.
1. Determinacin del factor de actualizacin aplicable al saldo de la cuenta al
cierre del ejercicio
INPC del ltimo mes del ejercicio
INPC del mes en que se efectu la ltima actualizacin
FACTOR
DE
ACTUALIZACIN
2. Determinacin del saldo de la CUFIN, actualizado al cierre del ejercicio

Saldo de la CUFIN
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(x)
Factor de actualizacin
(=)
SALDO ACTUALIZADO DE LA CUFIN
(+)
Utilidad Fiscal Neta del ejercicio
(=)
SALDO ACTUALIZADO DE LA CUFIN AL CIERRE DEL EJERCICIO.
ARTCULO 78 LISR. Cuenta de capital de aportacin, CUCA. Esta cuenta

constituye el valor presente de las cantidades aportadas por los socios, para ser
considerados en el caso de reduccin de capital o liquidacin de capital, a efecto
de determinar la existencia o no de dividendos en dicha reduccin o liquidacin.
El saldo de esta cuenta se adiciona con los conceptos siguientes:
Aportaciones de capital
Primas netas por suscripcin de acciones efectuadas por los socios o
accionistas
El saldo de esta cuenta se disminuye con el concepto siguiente:
Reducciones de capital
En el art. 78 de la LISR se seala una mecnica para actualizar el saldo de esta
cuenta cada vez que se efecten aportaciones o reducciones de capital, as como
al cierre del ejercicio.
1. Determinacin del factor de actualizacin aplicable al cierre del ejercicio
INPC del mes del cierre del ejercicio
INPC del mes en que se efectu la ltima actualizacin
FACTOR
DE
ACTUALIZACIN
2. Determinacin del saldo actualizado de la cuenta de capital de aportacin

al cierre del ejercicio
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Saldo de la CUCA (actualizado)
(x)
Factor de actualizacin
(=)
SALDO ACTUALIZADO DE LA CUCA AL CIERRE DEL EJERCICIO
Cuando ocurra una fusin o una escisin de sociedades, al saldo de la CUCA se

deber transmitir a las sociedades que surjan o que subsistan con motivo de
dichos actos, segn corresponda.
ARTCULO 6 LISR. Factor de ajuste. Cuando la LISR prevenga el ajuste o la
actualizacin de los valores de los bienes o de operaciones, que por el transcurso
del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el pas han variado, se
estar a lo siguiente:
I. Para calcular la modificacin del valor de los bienes o de las operaciones, en un
periodo, se utilizar el factor de ajuste que corresponda conforme a lo siguiente:
a) Cuando el periodo sea de un mes, se utilizar el factor de ajuste mensual que
se obtendr restando de la unidad del cociente que resulte de dividir el INPC del
mes de que se trate, entre el mencionado ndice del mes inmediato anterior.
b) Cuando el periodo sea mayor de un mes, se utilizar el factor de ajuste que se
obtendr restando de la unidad del cociente que resulte de dividir en INPC del
mes ms reciente del periodo, entre el ndice del mes ms antiguo del periodo.
FACTOR DE AJUSTE MENSUAL
Frmula
FACTOR
-1 =
INPC del mes de que se trate
INPC del mes inmediato anterior
DE
AJUSTE
MENSUAL
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FACTOR DE AJUSTE PARA PERIODOS MAYORES A UN MES
El factor de ajuste para periodos mayores a un mes, equivale a la inflacin del
periodo correspondiente.
El clculo del factor de ajuste anual por inflacin acumulable y deducible
Frmula
INPC del mes de que se trate
INPC del mes inmediato anterior
-1 =
FACTOR DE AJUSTE
PARA
PERIODOS
MAYORES A UN MES
ARTCULO 17-A CFF. Diezmilsimo.
Cuando de conformidad con las
disposiciones fiscales se deben realizar operaciones aritmticas, con el fin de

determinar factores o proporciones, las mismas debern calcularse, hasta el
diezmilsimo.
ARTCULO 44 LISR. Saldos promedios. Las personas morales determinarn, al
cierre de cada ejercicio, el ajuste anual por inflacin, como sigue:
Determinarn el saldo promedio anual de sus deudas y el saldo promedio anual
de sus crditos.
El saldo promedio anual de los crditos o deuda ser la suma de los saldos al
ltimo da de cada uno de los meses del ejercicio, dividida entre el nmero de
meses del ejercicio. No se incluirn en el saldo del ltimo da de cada mes los
intereses que se devenguen en el mes.
Los crditos y las deudas, en moneda extranjera, se valuarn a la paridad
existente al primer da del mes.
El saldo promedio anual de los crditos es un elemento que sirve para determinar
el ajuste anual por inflacin acumulable o deducible.
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Para determinar este promedio, slo se considerarn los crditos que seala el
artculo 45 de la LISR se considera crdito, el derecho que tiene una persona
acreedora a recibir de otra deudora una cantidad en numerario.
No se considerarn crditos para efectos de la determinacin del ajuste anual por
inflacin acumulable o deducible, los siguientes:
Los que sean a cargo de personas fsicas y no provengan de sus
actividades empresariales, cuando sean a la vista, a plazo menor de un
mes o a plazo mayor si se cobran antes del mes.
Se considerar que son a plazo mayor de un mes, si el cobro se efecta
despus de 30 das naturales contados a partir de aquel en que se
concert el crdito.
Los que sean a cargo de socios o accionistas, que sean personas fsicas o
sociedades residentes en el extranjero.
FRMULA PARA SU OBTENCIN
Suma de los saldos de los crditos al ltimo da de cada uno de los meses
del ejercicio
()
Nmero de meses el ejercicio
(=)
SALDO PROMEDIO ANUAL DE LOS CRDITOS
ARTCULO 46 LISR. Deuda. Para efectos del artculo 46, se considerar deuda,
cualquier obligacin en numerario pendiente de cumplimiento, entre otras: las
derivadas
de
contratos
de
arrendamiento
financiero,
de
operaciones
financieras, las aportaciones para futuros aumentos de capital y las

contribuciones causadas desde el ltimo da del periodo al que correspondan y
hasta el da en el que deban pagarse. Tambin son deudas, los pasivos y las
reservas del activo, pasivo o capital, que sean o hayan sido deducibles.
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Suma de los saldos de las deudas al ltimo da de cada uno de los meses
del ejercicio
()
Nmero de meses el ejercicio
(=)
SALDO PROMEDIO ANUAL DE LAS DEUDAS
LISR. Ttulo II LISR. Ajuste Anual por Inflacin Acumulable

Es la cantidad que debern acumular las personas morales a sus dems ingresos
del ejercicio y se obtiene de multiplicar el factor de ajuste anual por la diferencia
entre el saldo promedio anual de las deudas y el saldo promedio anual de los
crditos, cuando el primeros sea mayor.
ARTCULO 18 LISR. Ingresos asimilados a acumulables. Se considerarn
ingresos acumulables, adems de los sealados en otros artculos de la LISR, los
siguientes XI. El ajuste anual por inflacin que resulte acumulable.
ARTCULO 44 LISR. Ajuste anual por inflacin acumulable. Las personas
morales determinarn, al cierre de cada ejercicio, el ajuste anual por inflacin,
como sigue:
a) Determinacin de la diferencia entre el saldo promedio anual de las
deudas y el saldo promedio anual de los crditos.
Saldo promedio anual de las deudas
(-)
Saldo promedio anual de los crditos.
(=)
DIFERENCIA (CUANDO EL PROMEDIO ANUAL DE LAS DEUDAS SEA

MAYOR)
b) Determinacin del factor de ajuste anual
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INPC del ltimo mes del ejercicio de que se trate
INPC del ltimo mes del ejercicio inmediato anterior
-1 =
FACTOR
DE
AJUSTE
ANUAL
c) Determinacin del ajuste anual por inflacin acumulable

Diferencia
(x)
Factor de ajuste anual
(=)
AJUSTE ANUAL POR INFLACIN ACUMULABLE
Ajuste Anual por Inflacin Deducible

Es la cantidad que podrn deducir las personas morales de sus ingresos
acumulables del ejercicio y se obtiene de multiplicar el factor de ajuste anual por
la diferencia entre el saldo promedio anual de los crditos y el saldo promedio
anual de las deudas, cuando el primero sea mayor.
ARTCULO 25 LISR. Deducciones.
Los contribuyentes podrn efectuar las
deducciones siguientes:
Fr. X. El ajuste anual por inflacin que resulte deducible en los trminos del
artculo 46 de la LISR.
ARTCULO 44 LISR. Ajuste anual por inflacin deducible. Las personas
morales determinarn al cierre de cada ejercicio el ajuste anual por la inflacin
como sigue:
a) Determinacin de la diferencia entre el promedio anual de los crditos y el
saldo promedio anual de las deudas.
Saldo promedio anual de los crditos
(-)
Saldo promedio anual de las deudas.

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(=)
DIFERENCIA (CUANDO EL PROMEDIO ANUAL DE LOS CRDITOS

SEA MAYOR)
b) Determinacin del factor de ajuste anual

INPC del ltimo mes del ejercicio de que se trate
INPC del ltimo mes del ejercicio inmediato anterior
-1 =
FACTOR
DE
AJUSTE
ANUAL
c) Determinacin del ajuste anual por inflacin deducible

Diferencia
(x)
Factor de ajuste anual
(=)
AJUSTE ANUAL POR INFLACIN DEDUCIBLE
ARTCULO 14 LISR. Pagos provisionales de ISR.
Las personas morales
efectuarn pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual. El plazo

para enterar los pagos ser a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a
aquel al que corresponde el pago.
Para determinar los pagos provisionales es necesario obtener un coeficiente de
utilidad en cualquier ejercicio de 12 meses de los ltimos 5 aos, considerando el
ms reciente de ellos. Las personas morales podrn acreditar contras el impuesto
determinado en el periodo. Los pagos provisionales del mismo ejercicio,
efectuados con anterioridad.
La retencin por cobro de intereses en el periodo, en los trminos del artculo 54
de la LISR.
DETERMINACIN
1. CLCULO DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD
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a) Cuando exista utilidad fiscal.
C.U. =
Utilidad Fiscal
Ingresos Nominales
b) Cuando exista prdida fiscal

C.U. =
Prdida Fiscal
Ingresos Nominales
2.
DETERMINACIN
EL
IMPUESTO
POR
ENTERAR
EN
EL
PAGO
PROVISIONAL
Ingresos Nominales correspondientes al periodo desde el inicio del ejercicio
hasta el ltimo da del mes al que se refiere el pago
(x)
Coeficiente de Utilidad
(=)
UILIDAD FISCAL PARA EL PAGO PROVISIONAL
(+)
Inventario Acumulable del periodo
(=)
UTILIDAD FISCAL ADICIONADA PARA EL PAGO PROVISIONAL
(-)
Prdidas Fiscales pendientes de amortizar actualizadas de ejercicios

anteriores
(=)
UTILIDAD FISCAL PREVIA PARA EL PAGO PROVISIONAL
(x)
Tasa del impuesto (30%)
(=)
IMPUESTO DEL PERIODO
(-)
Pagos provisionales anteriores del ejercicio
(-)
Retencin por cobro de intereses en el periodo
(=)
IMPUESTO POR ENTERAR EN EL PAGO PROVISIONAL
NOTAS: Con respecto a los ingresos que se debe actualizar para calcular los
pagos provisionales, se debe tener en cuenta lo siguiente:
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a) Los ingresos nominales del periodo ser los ingresos acumulables obtenidos
desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes por el que se calcule el
pago provisional, sin incluir el ajuste anual por inflacin acumulable.
b) En el caso de crditos u operaciones denominados en Unidades de Inversin
(UDIS) se considerarn ingresos nominales los intereses conforme se devenguen.
c) Para calcular los pagos provisionales no se deben considerar los siguientes
ingresos:
Los provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero que haya
sido objeto de retencin por concepto de ISR
Los atribuibles a establecimientos ubicados en el extranjero que sean
propiedad de las PM, cuando los ingresos estn sujetos al pago del ISR en
el pas en el que se encuentren ubicados dichos establecimientos.
ARTCULOS 1, 4, 5, 6 LIVA. PAGOS PROVISIONALES IVA. A partir del 1 de

Enero de 2003, los contribuyentes del IVA realizan pagos mensuales definitivos,
mismos que se obtiene de disminuir al impuesto de los actos o actividades
gravadas del mes efectivamente cobrados, el impuesto acreditable del mes
efectivamente pagado, determinado conforme a la LIVA, y en su caso, el impuesto
retenido al contribuyente en el mes.
Por ello no se estar obligado a calcular el IVA del ejercicio, sin embargo, se
deber proporcionar la informacin que del IVA se solicita en la declaracin anual
del ISR.
Los pagos provisionales del IVA se efectuarn mediante declaracin que se
presentar a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
1. DETERMINACIN DEL PAGO PROVISIONAL MENSUAL DEL IVA.
IVA Cobrado sobre ingresos gravados al 16%
(-)
IVA Retenido al contribuyente en el mes
(-)
IVA Acreditable del mes efectivamente pagado

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(-)
Saldo a favor de meses anteriores pendientes de acreditar
(=)
IMPORTE DEL PAGO MENSUAL DEFINITIVO
Artculo 25 LISR. Costo de lo vendido.

Los contribuyentes podrn efectuar las deducciones siguientes
II. El Costo de lo Vendido.
A partir del ejercicio 2005, el costo se deduce en el ejercicio en el que se
acumulen los ingresos que se deriven de la enajenacin de los bienes de que se
trate.
Para determinar el costo de lo vendido de la mercanca, deber aplicarse el
mismo procedimiento (sistema de costeo absorbente o costeo directo) en cada
ejercicio durante un perodo mnimo de 5 aos y slo podr variarse cumpliendo
con los requisitos que establece el artculo 69-G del RLISR.
Las personas morales podrn optar por cualquiera de los mtodos de valuacin
de inventarios: ART. 41 LISR
1.
2.
3.
4.
5.
Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS)

ltimas Entradas, Primeras Salidas (UEPS)
Costo Identificado
Costo promedio
Detallista
Una vez elegido el mtodo, se deber utilizar el mismo durante un perodo mnimo
de 5 ejercicios.
DETERMINACIN (ART. 39 LISR)
1. Para empresas que se dedican a la compraventa

Adquisiciones de mercancas
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(+)
Gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancas en condiciones de

ser enajenadas
(=)
Costo de lo Vendido
2. Para empresas que realizan actividades distintas a la compraventa

Adquisiciones netas de materias primas
(+)
Adquisiciones netas de productos semiterminados
(+)
Adquisiciones netas de productos terminados
(+)
Mano de obra directamente relacionada con la produccin o prestacin de

servicios
(+)
Gastos netos relacionados directamente con la produccin o prestacin de

servicios, siempre que se trate de bienes por los que no se haya optado por
aplicar la deduccin inmediata
(=)
Costo de lo Vendido
ARTCULOS 1, 2, 2-A, 2-B, 4. Pagos provisionales de IEPS. Las personas

morales obligados al pago del IEPS, pagarn el impuesto a su cargo a ms tardar
el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago Los pagos
mensuales tendrn el carcter de definitivos. Los sujetos obligados son los que
realicen alguna de las siguientes actividades:
1. Que enajenen o importen:
A) Bebidas alcohlicas y cervezas
25%
B) Alcohol y mieles incristalizables

C) Tabacos labrados
D) Gasolinas
50%
50%
30%
160%
Factor
20
Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704
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E) Diesel
F)Bebidas
Factor
energizantes,
concentrados,
polvos
25%
jarabes
2. Que presten servicios por:
A) Comisin, mediacin, agencia con motivo de enajenacin de bebidas
alcohlicas, cervezas, alcohol, mieles incristalizables, tabacos labrados,
bebidas energizantes, concentrados, polvos y jarabes
B) Juegos con apuestas y sorteos
30%
C) Telecomunicaciones
3%
Determinacin
ARTS.
CONCEPTO
REFERENTES
DE
LA LIEPS
Valor de la contraprestacin por la enajenacin o 1
(x)
(=)
prestacin de servicios gravados
10, 18
Tasa del impuesto aplicable
2, 2-A
Impuesto trasladado
1, 2-C, 4 antepenlt.
Prr.
(-)
IEPS trasladado acreditable del mes
(-)
IEPS acreditable de meses anteriores
4 penlt. Prr.
(=)
Cantidad a cargo*
(-)
Compensacin de saldos a favor del IEPS
(=)
Importe a pagar
* En su caso puede resultar saldo a favor.
DETERMINACIN DEL SALARIO BASE DE COTIZACIN

21
Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704
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CAMPECHE
LEY DEL SEGURO SOCIAL

Art. 27
Para efectos del pago de cuotas al IMSS, a cargo de patrones y trabajadores, el
salario comprende la cuota diaria, ms prestaciones y, en su caso, percepciones
variables, cuyo monto debe manifestarse al Instituto cuando se registre al
trabajador, o cada vez que el salario se modifique en cuota diaria, por variacin a
las prestaciones o por la obtencin de percepciones variables.
Determinacin
Para una persona con las siguientes caractersticas:
Salario
diario
Gratificacin anual de 15 das (15
x 225)
Prima vacacional, 25% sobre 6 das de
vacaciones
$
225
$
3,375
$
338
Fondo de ahorro (importe mensual que integra el salario

por no ubicarse en los supuestos del art. 27
de la
$
Ley del Seguro Social)
600
Alimentacin (importe mensual que integra
el salario
por no ubicarse en los supuestos del art. 27
de la
$
200
Despensa (excedente mensual que integra
el salario
por rebasar el lmite sealado en el art.
27 de la
$
375
1. Determinacin del importe diario de gratificacin anual:
$
3,375
9.25
22
Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704
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CAMPECHE
da
365 s
2. Determinacin del importe diario de prima
vacacional:
$
338
0.92
20
6.67
12.50
365 das
3. Determinacin del importe diario del fondo de
ahorro:
$
600
30 das
4. Determinacin del importe diario de

alimentacin:
$
200
30 das
5. Determinacin del importe diario de

despensa:
$
375
30 das
6. Determinacin del Salario Base de

Cotizacin:
Salario
diario
(+) Importe diario de gratificacin anual
(+) Importe diario de prima vacacional
(+) Importe diario de fondo de ahorro
(+) Importe diario de alimentacin
$
225
$
9.25
$
0.92
$
20.00
$
23
Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704
ISO 9001:2008
CAMPECHE
6.67
$
12.50
$
274.34
(+) Importe diario de despensa

(=) SALARIO BASE DE COTIZACIN
NOTAS: En la Ley del Seguro Social se excluye como parte del salario base de
cotizacin, el tiempo extra que se pague dentro de los lmites mximos de tres
horas al da y tres veces a la semana sealados en el artculo 66 de la LFT.
Cuando hay elementos variables, tales como premios de asistencia, de
puntualidad u otros conceptos, cada mes se debern sumar el promedio de stos
elementos para determinar el nuevo salario diario base de cotizacin
RETENCION DE CUOTAS IMSS A TRABAJADORES

Art. 25, 28, 36, 38, 147, 168.
Es la cantidad por concepto de cuotas al IMSS que los patrones deben retener a
sus trabajadores sobre el monto de los salarios base de cotizacin.
La persona fsica que percibe ingresos por salarios es aquella que est sujeta a
una relacin laboral en la cual el patrn est obligado a retener y enterar el
importe de las cuotas que le correspondan.
Determinacin
SMGV ZONA A=
$64.76
SMGV ZONA B=
$61.38
25 * $64.76 =
$1,619.00
Cuando el salario diario base de cotizacin no excede

de 25 SMGDF
24
Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704
ISO 9001:2008
CAMPECHE
Salario base de cotizacin del periodo
(Semana, quincena., mes, etc.)
(X) % por cuotas obreras al IMSS (2.375%)
(=) Cuota por retener al trabajador en el periodo
25
Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704
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MARCO LEGAL APLICABLE A LA DEVOLUCIN DE IMPUESTOS

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
CONCEPTO
ARTCULOS
Devolucin de Impuestos
22-22 C
La devolucin de saldos a favor de impuestos la podrs hacer mediante

presentacin del formato 32.
Qu es la devolucin de saldos a favor de impuestos o de cantidades

pagadas indebidamente
Es el derecho que tienen los contribuyentes de recuperar las cantidades que
hayan pagado indebidamente al Servicio de Administracin Tributaria, as como
de los saldos a favor que resulten en sus declaraciones, siempre que se hayan
determinado correctamente y conforme a lo previsto en las disposiciones fiscales.
Quines pueden solicitar la devolucin
Las personas fsicas y morales que hayan presentado declaraciones con
cantidades a favor en algn impuesto o pagado cantidades indebidamente que no
hayan compensado o acreditadas al momento de solicitar la devolucin, segn
sea el caso.
Tratndose de impuestos retenidos, la devolucin se efecta directamente a los
contribuyentes a quienes se les haya retenido el impuesto. La devolucin por
pago indebido del impuesto al valor agregado (IVA) y del impuesto especial sobre
produccin y servicios se efecta a las personas que realmente pagaron el
impuesto al momento de adquirir el producto o el servicio de que se trate, siempre
y cuando no lo hayan acreditado y no haya concluido la obligacin que tiene el
SAT para devolverlos (cinco aos).
26
Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704
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CAMPECHE
Cunto tarda la devolucin

Cuando se solicite la devolucin, sta deber efectuarse dentro del plazo de 40
das hbiles siguientes a la fecha en que se present la solicitud ante la autoridad
fiscal competente con todos los datos, siempre y cuando se haya cumplido, entre
otros requisitos, con anotar en la solicitud de devolucin los datos del banco y el
nmero de cuenta Clav (clave bancaria estandarizada) para transferencias
electrnicas del contribuyente, as como acompaar los informes y documentos
que seale el Catlogo de Trmites disponible en el Portal de internet del SAT,
necesarios para comprobar la existencia del saldo a favor o del pago de lo
indebido solicitado en devolucin.
Tratndose de contribuyentes que dictaminen sus estados financieros por
contador pblico registrado, conforme al artculo 32-A del Cdigo Fiscal de la
Federacin, el plazo para que se efecte la devolucin es de 25 das hbiles.
Cuando los contribuyentes emitan sus comprobantes fiscales digitales a travs del
Portal de internet del SAT, el plazo para que las autoridades fiscales realicen la
devolucin es de 20 das hbiles.
Dnde se presenta la solicitud de devolucin
Personalmente
De preferencia con cita ante la Administracin Local de Servicios al Contribuyente
que corresponda a su domicilio fiscal; en el caso de los grandes contribuyentes,
directamente en las ventanillas de la Administracin General de Grandes
Contribuyentes,
mediante
la
forma
oficial
32:
Solicitud
de
devolucin,
acompaada de los anexos que procedan, y los documentos que se indican en el

Catlogo de trmites, que puede consultar en el Portal de internet del SAT (por el
tipo de contribucin que se solicite).
Adicionalmente, tratndose de saldos a favor de IVA en su modalidad de IVA
convencional, correspondiente al ejercicio 2007 y anterior, los contribuyentes
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Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704
ISO 9001:2008
CAMPECHE
deben presentar la informacin de sus proveedores y prestadores de servicios
que representen al menos 80% del valor de sus operaciones, as como la
informacin de sus operaciones de comercio exterior en medios magnticos.
Los trmites para devolucin de impuestos federales con la forma oficial 32:
Solicitud de devolucin, pueden presentarse de forma manual ante las
Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente.
Por internet
Desde el 22 de marzo de 2011 las devoluciones pueden presentarse por internet.
Para enviar su solicitud de devolucin por internet realice lo siguiente:
En el Portal de internet del SAT ingrese a la seccin Mi Portal con su
Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y su Clave de Identificacin
Electrnica Confidencial (CIEC) actualizada.
En el Men seleccione Servicios por internet y, enseguida, Devoluciones y
compensaciones.
Seleccione Registro de solicitud y d clic en Nueva solicitud de devolucin
para ver el formato con su informacin prellenada. Verifique que los datos
estn correctos; de ser as d clic en S y en Aceptar.
Capture el formato electrnico con los datos del saldo a favor que solicita
en devolucin, verifique la informacin que le muestra el sistema y capture
los datos de la institucin bancaria y cuenta Clav, la cual debe estar a su
nombre, en la que desea se deposite su devolucin.
Adicione en forma correcta los archivos de los anexos y dems
documentos que le correspondan de acuerdo con lo que indica el sistema;
elija y suba los archivos que va a anexar, que deben estar comprimidos en
formato zip y tener un tamao menor a 4 MB.
En su caso, imprima su solicitud para verificar la informacin capturada.
Para continuar firme y enve su solicitud de devolucin utilizando su Firma
Electrnica Avanzada (Fiel). El sistema tambin cuenta con la opcin Subir
documentos electrnicos complementarios.
La solicitud de devolucin debe efectuarse una sola vez y luego esperar su acuse
de recibo por cada saldo a favor o cantidad pagada indebidamente.
28
Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704
ISO 9001:2008
CAMPECHE
En todos los trmites de devolucin debe cuidar que la informacin de su
declaracin est correcta y no presente inconsistencias.
Solicitud de devolucin de grandes contribuyentes y personas que
dictaminan sus estados financieros
Los grandes contribuyentes (competencia de la Administracin General de
Grandes Contribuyentes) y las personas que dictaminen sus estados financieros
(competencia de la Administracin General de Auditora Fiscal Federal) deben
presentar su solicitud de devolucin utilizando el programa electrnico F3241,
disponible en el Portal de internet del SAT en Informacin y servicios: Software:
Programa electrnico F 3241. Versin actualizada 2010, el cual contiene los
archivos con la informacin de los anexos que correspondan al impuesto que se
solicita. Dicha informacin debe ser capturada para generar los archivos
electrnicos encriptados para su entrega al SAT.
El llenado de los anexos se realiza de acuerdo con el instructivo del propio
programa electrnico F 3241.
Cunto tiempo se tiene para solicitar la devolucin de un saldo a favor o de
un pago de lo indebido
La obligacin de la autoridad fiscal de devolver saldos a favor o pagos de lo
indebido prescribe en un plazo de cinco aos, es decir, en los mismos trminos y
condiciones en que prescriben los crditos fiscales a cargo de los contribuyentes.
Medio para hacer la devolucin
Las autoridades fiscales pueden hacer la devolucin de impuestos o de
cantidades pagadas indebidamente a travs de:
Depsito en cuenta bancaria
Para que la devolucin se efecte mediante depsito en cuenta bancaria es
necesario que en la solicitud de devolucin o en la Declaracin Anual, segn sea
29
Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704
ISO 9001:2008
CAMPECHE
el caso, seale el nmero de cuenta Clav para transferencia electrnica, as
como el nombre del banco donde se efectuar el depsito.
Una vez efectuada la devolucin, los estados de cuenta que expidan los bancos
sern considerados como comprobante de que se realiz la devolucin.
30
Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704
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MARCO LEGAL APLICABLE A LA COMPENSACIN DE IMPUESTOS

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
CONCEPTO
ARTCULOS
Compensacin de Impuestos
23-24
La devolucin de saldos a favor de impuestos la podrs hacer mediante

presentacin del formato 41.
Qu es la compensacin
Es el derecho que tienen los contribuyentes de restar al importe que deban pagar
al Servicio de Administracin Tributaria las cantidades que tengan a su favor en
algn impuesto federal, siempre que tanto el importe a cargo como la cantidad a
favor no deriven de impuestos federales causados por la importacin de bienes o
servicios.
Casos en que no procede la compensacin universal
No procede la compensacin universal cuando se trate de:
Impuestos que se causen por la importacin de bienes o servicios.
Impuestos que sean administrados por autoridades diferentes; por ejemplo,
los recaudados por las entidades federativas son diferentes de los
recaudados por el SAT.
Impuestos que tengan un destino especfico.
Retenciones a terceros por concepto de IVA.
Compensaciones improcedentes
No se pueden compensar las cantidades cuya devolucin se haya
solicitado y haya sido negada.
No se pueden compensar las cantidades cuando haya prescrito la
obligacin de devolverlas (cinco aos).
No se pueden compensar las cantidades que hayan sido trasladadas de
conformidad con las leyes fiscales, expresamente o por separado, o
incluidas en el precio, cuando quien pretenda hacer la compensacin no
tenga derecho a obtener su devolucin.
31
Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704
ISO 9001:2008
CAMPECHE
No se pueden compensar contribuciones distintas a los impuestos
federales como las aportaciones de seguridad social, las contribuciones de
mejoras y derechos.
Impuestos federales
Qu debe hacer despus de que efecto la compensacin
Aviso de compensacin
Una vez que haya realizado la compensacin, debe presentar el aviso de
compensacin mediante la forma oficial 41 dentro de los cinco das siguientes a
aquel en el que se haya efectuado.
Los contribuyentes que presenten sus declaraciones de pagos provisionales y
definitivos a travs del servicio de Declaraciones y Pagos (pago referenciado) en
las que les resulte saldo a cargo y opten por pagarlo mediante compensacin de
saldos a favor manifestados en declaraciones de pagos provisionales y definitivos
presentados de igual forma, a travs del servicio de Declaraciones y Pagos (pago
referenciado), quedan relevados de presentar el aviso de compensacin.
Por internet
1. Obtenga el formato electrnico 41 y los anexos que le corresponden a travs
del Portal de internet del SAT, en la ruta:
Catlogo de trmites:
Por trmite fiscal.
Devoluciones y compensaciones.
Compensaciones. Presentacin a travs de internet.
2. Llene el formato electrnico.

Capture la informacin que le corresponde; si lo considera necesario utilice las
ayudas que contiene el formato en Excel y al finalizar seleccione el botn
Requisitos que se encuentra al final del formato; lo puede imprimir para revisar la
informacin que captur y conservar los requisitos que le corresponden.
32
Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704
ISO 9001:2008
CAMPECHE
Una vez que haya revisado que la informacin que captur, y si es la correcta,
guarde su archivo, identificndolo con las siglas F41 ms la clave de su RFC, sin
espacios ni guiones (ejemplo: F41FAF970701NM3.xls o F41PAME820501C81.xls)
3. Prepare los requisitos que debe anexar.
La informacin que consta en documentos de papel debe digitalizarse.
Cada documento o archivo se debe identificar con el nombre de la informacin de
que se trate (ejemplo: aviso anterior, pago provisional, saldo a favor, retenciones,
etctera), excepto con los archivos correspondientes al IVACOM y al programa
F3241, los cuales deben conservar el nombre que el mismo programa les asigne.
Una vez que haya preparado todos sus archivos, tanto del formato 41 como de los
anexos o dems requisitos que le correspondan, comprmalos en un solo archivo
zip y nmbrelo con su clave de RFC (ejemplo: FAF970701NM3. zip).
4. Enve el aviso de compensacin.
Ingrese al Portal de internet del SAT en la seccin Mi portal con su RFC y
su Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC) actualizada.
Abra un caso de servicio o solicitud y enve su aviso de acuerdo con lo
siguiente:
Seleccione la opcin Servicio o Solicitud, y luego Solicitud, y elija el
trmite Aviso de Compensacin, segn corresponda.
En el campo Dirigido A registre la palabra SAT.
En el campo Asunto registre si se trata de Aviso inicial o Aviso
remanente.
En caso de realizar una correccin de datos, debe incluir la leyenda
Correccin al Folio [poner el folio].
Contine capturando el resto de los datos que le solicita la aplicacin.
No espere un acuse de respuesta a su aviso; si lo present correctamente basta
con el acuse de recepcin en el que se le informa su nmero de caso
(conformado
con
la
siguiente
estructura:
AV2009XXXXXXXX
AV2010XXXXXXX), ya que con el envo de su aviso de compensacin se

33
Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704
ISO 9001:2008
CAMPECHE
considera cumplida la obligacin a que hace referencia el Artculo 23 del Cdigo
Fiscal de la Federacin.
Cuando su aviso presente inconsistencias, falta de algn dato o requisito, no se
considerar como presentado, por lo que ser cancelado y se le notificar a
travs del apartado de Notas para que lo corrija y lo presente nuevamente.
Para enviar su informacin corregida debe crear un nuevo caso, e indicar en el
campo Resumen: Correccin al Folio AV2010. Si el caso no estuviera
cancelado, puede anexar el archivo zip con su informacin corregida en el mismo
caso.
En la Administracin Local de Servicios al Contribuyente (ALSC) que
corresponda a su domicilio fiscal
Tambin puede realizar este trmite personalmente; para ello, utilice la forma
oficial 41: Aviso de compensacin acompaada de los anexos de la forma oficial
32 y 41, segn el tipo de impuestos que compense, y de los requisitos que se
indican en el Catlogo de trmites en el Portal de internet del SAT.
El Aviso de compensacin, forma oficial 41, lo puede presentar, de preferencia
con una cita, en la Administracin Local de Servicios al Contribuyente que
corresponda a su domicilio fiscal o ante la Administracin General de Grandes
Contribuyentes, segn corresponda; para ello es importante que considere lo
siguiente:
De preferencia, solicite una cita con suficiente anticipacin en la
Administracin Local de Servicios al Contribuyente que corresponda a su
domicilio fiscal.
Prepare su forma oficial 41 Aviso de compensacin que puede obtener en
el Portal de internet del SAT y verifique los requisitos que debe cumplir.
Acuda el da de su cita diez minutos antes de la hora. Regstrese en el
mdulo de recepcin y obtenga su turno.
Entregue su documentacin al receptor de trmites, y una vez que l haya
validado y verificado que cumpla los requisitos, le entregar un duplicado
34
Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704
ISO 9001:2008
CAMPECHE
de su forma oficial 41: Aviso de compensacin, con el sello de recepcin y
el nmero de operacin con el que qued registrado.
Plazo para presentar el aviso de compensacin
El artculo 23 del Cdigo Fiscal de la Federacin obliga a presentar el aviso de
compensacin correspondiente dentro de los cinco das siguientes a aquel en que
efecto la compensacin; como beneficio al contribuyente mediante la Resolucin
Miscelnea Fiscal, se ampla el plazo considerando el sexto dgito numrico de la
clave del RFC:
MARCO LEGAL APLICABLE A LOS IMPUESTOS LOCALES Y

ESTATALES
Lo que debemos tener presente siempre es que hay diferentes tipos de impuestos
a pagar, dado que encontramos los impuestos federales, los impuestos
municipales y por ltimo, los impuestos estatales.
Para refrescar la memoria, recordamos que los impuestos municipales que
actualmente gravan a los sujetos alcanzados en Mxico son:
Impuesto Predial
Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles y Transmisin de Dominio
Impuesto para el Fomento Deportivo y Educacional
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Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704
ISO 9001:2008
CAMPECHE
Impuesto para el Fomento Turstico, Desarrollo Integral de la Familia y
Promocin de la Cultura
Impuesto sobre Asistencia a Juegos Permitidos y Espectculos Pblicos
Impuesto para el Mantenimiento y Conservacin de las Vas Pblicas
Impuesto por Alumbrado Pblico
Impuesto de Plusvala
Asimismo, memoramos a los siguientes impuestos federales bsicos:
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS)
Sin embargo, en esta oportunidad toca hablar sobre los impuestos estatales que
tienen una particularidad: solo se aplican dentro de las fronteras de cada estado, y
no tienen incidencia en los dems. Por ende, deberamos segmentar estado por
estado con cada uno de los impuestos estatales que all se impongan, lo que
hara una nota imposible de llevar.
LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE CAMPECHE
l Impuesto al Comercio de Libros, Peridicos y Revistas
6-11
Impuesto Sobre la Impuesto Sobre Nminas
12-20
Impuesto Sobre Hospedaje
21-25
Impuesto Sobre Loteras. Rifas, Sorteos y Concursos
27-32
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Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704
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CAMPECHE
LEY DE HACIENDA DE LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO DE CAMPECHE
Impuesto Predial
18-30
Impuesto Sobre la Adquisicin de Vehculos
31-36
Impuesto Sobre Espectculos Pblicos
37-44
Impuesto Sobre Adquisicin de Inmuebles
51-60
Impuesto
Sobre
Contractuales
Instrumentos
Pblicos
Operaciones
61-67
37
Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704
ISO 9001:2008
CAMPECHE
CONCLUSIN
Al termino del presente trabajo de investigacin hemos querido aportar, an ms,
informacin de mucho valor. Realizamos resmenes, investigaciones en la web, e
investigaciones en diversas fuentes, que nos permitieron comprender, en su
amplitud, la importancia de las Leyes.
Las personas morales como lo son el Rgimen general estn sujetos al pago de
sus contribuciones que marca la nueva reforma fiscal con los siguientes
impuestos: ISR, IVA, IEPS.
Estas personas llevarn su contabilidad con forme al cdigo fiscal de la federacin
en cuanto a su mercanca, inventarios, materiales y materia prima entre otros.
Debern expedir comprobantes de sus actividades, presentar informacin de
retenciones, formulacin de estados financieros.
El ISR se calcula en base a los ingresos gravados (o sea que generan impuesto)
y se debe de aplicar una tasa del 30% (esto quiere decir que sobre la utilidad le
vas a quitar el 30% para el pago de dicho impuesto).
La ley del IVA, establece bsicamente que el impuesto se causar hasta que
efectivamente se cobre, al cliente, el precio o la contraprestacin y en
consecuencia
tambin
se
podr
acreditar
ste
cuando
el
servicio
contraprestacin sea efectivamente pagado, a nuestro proveedor o acreedor.

Tasa del 16%, a los actos de Enajenacin de bienes, Prestacin de
servicios independientes, el uso o goce temporal e Importen bienes o
servicios
38
Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704
ISO 9001:2008
CAMPECHE
IEPS grava aquellas actividades que por sus caractersticas especficas generan
un costo social o externalidades negativas, pero que son lcitas; por esta razn
son acreedoras a un impuesto especial con tasas igualmente especiales que
determina la ley en cuestin. La base del IEPS es el valor o el precio realizado en
la compraventa y por lo regular se considera como precio pactado, precio de
mercado o de venta. La tasa del impuesto que se aplica a la base toma en cuenta
la magnitud, la situacin y la importancia econmica de la fuente, en otras
palabras, depende de qu tan bsico sea o no el artculo por gravar.
En el tema de compensacin y devolucin de impuestos esta son opciones para
los contribuyentes que se puede usar cuando el saldo del impuesto le da a favor,
estos son con el fin de ayudar a los contribuyentes. En la compensacin de
impuesto: el contribuyente puede compensar contra otro impuesto para as no
pagar el saldo del impuesto compensado. En la devolucin: al contribuyente se le
devuelve el saldo a favor que obtuvo, se le deposita esta cantidad a una cuenta
bancaria.
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Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704
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CAMPECHE
BIBLIOGRAFA
Cdigo Fiscal de la Federacin. Practiagenda Tributaria Profesional con
casos prcticos 2014. Mxico D.F. (2014). Taxx Editores Unidos, S.A. de
C.V.
Ley del Impuesto al Valor Agregado. Practiagenda Tributaria Profesional
con casos prcticos 2014. Mxico D.F. (2014). Taxx Editores Unidos, S.A.
de C.V.
Ley del Impuesto Especial Sobre productos y Servicios. Practiagenda
Tributaria Profesional con casos prcticos 2014. Mxico D.F. (2014). Taxx
Editores Unidos, S.A. de C.V.
Ley del Impuesto Sobre la Renta. Practiagenda Tributaria Profesional con
casos prcticos 2014. Mxico D.F. (2014). Taxx Editores Unidos, S.A. de
C.V.
40
Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE

Verificar la informacin financiera en materia de contribuciones que permita

NOMBRE DEL ALUMNO:

MARZO. 10. 2014

1. PERSONAS MORALES RGIMEN GENERAL..................................................4

1. PERSONAS MORALES RGIMEN GENERAL

Ttulo I. Disposiciones Generales

Ttulo II. De las Personas Morales. Disposiciones

Captulo I. De los Ingresos

Captulo II. De las Deducciones

Seccin II. De las Inversiones

Captulo III. Del Ajuste Anual por Inflacin

Captulo VIII. De las Obligaciones de las Personas

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Captulo I. Disposiciones Generales

Captulo II. De la Enajenacin

Captulo III. De la Prestacin de Servicios

Captulo IV. Del Uso o Goce temporal de Bienes

Captulo V. De la Importacin de Bienes y Servicios

Captulo VI. De la Exportacin de Bienes y Servicios

Captulo VII. De las Obligaciones de los

Captulo I. Disposiciones Generales

Captulo II. De la Enajenacin

Captulo III. De la Importacin de Bienes

Captulo IV. De la Prestacin de Servicios

Captulo V. De las Obligaciones de los

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN

Captulo III. De las Facilidades administrativas

UTILIDAD FISCAL ANTES DE PTU

PTU pagada en el ejercicio

UTILIDAD FISCAL DESPUS DE PTU

Prdidas Fiscales Pendientes de amortizar de ejercicios anteriores,

RESULTADO FISCAL (POSITIVO O NEGATIVO)

2. Determinacin del Impuesto anual

ARTCULO 109 LISR. Clculo del impuesto. La prdida fiscal ocurrida en un

Actualizacin de prdidas fiscales de las personas morales

personas morales que sufran prdidas fiscales tendrn derecho a

disminuirlas de las utilidades fiscales generadas en ejercicios posteriores.

b) Factor para actualizar la prdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizados

2. Para determinar las prdidas actualizadas.

ARTCULO 10 LISR. Impuesto sobre dividendos

Saldo de la CUFIN (utilidades que ya pagaron el impuesto por las PM)

DIVIDENDOS SUJETOS AL PAGO DEL IMPUESTO (CUANDO EL

2. Determinacin del impuesto por enterar

BASE DEL IMPUESTO

Tasa del impuesto 30%

IMPUESTO POR ENTERAR

ARTCULO 77 LISR. Cuenta de utilidad fiscal neta, CUFIN. Representa las

2. Determinacin del saldo de la CUFIN, actualizado al cierre del ejercicio

SALDO ACTUALIZADO DE LA CUFIN

Utilidad Fiscal Neta del ejercicio

SALDO ACTUALIZADO DE LA CUFIN AL CIERRE DEL EJERCICIO.

ARTCULO 78 LISR. Cuenta de capital de aportacin, CUCA. Esta cuenta

2. Determinacin del saldo actualizado de la cuenta de capital de aportacin

SALDO ACTUALIZADO DE LA CUCA AL CIERRE DEL EJERCICIO

Cuando ocurra una fusin o una escisin de sociedades, al saldo de la CUCA se

ARTCULO 17-A CFF. Diezmilsimo.

Cuando de conformidad con las

disposiciones fiscales se deben realizar operaciones aritmticas, con el fin de

Nmero de meses el ejercicio

SALDO PROMEDIO ANUAL DE LOS CRDITOS

financieras, las aportaciones para futuros aumentos de capital y las

Nmero de meses el ejercicio

SALDO PROMEDIO ANUAL DE LAS DEUDAS