Las Contribuciones. Definicin: Cdigo Fiscal de la Federacin. Artculo 2o.

- Las contribuciones se clasifican en

impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente
manera: I. Impuestos. II. Aportaciones de seguridad social. III. Contribuciones de mejoras IV. Derechos.
Cdigo Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Art.13: Las contribuciones estatales se clasifican
en: Impuestos y Derechos.
Refugio de Jess Fernndez Martnez: Las prestaciones en dinero o en especie establecidas en la ley unilateralmente
por el Estado, a cargo de las personas fsicas y las morales, para sufragar los gastos pblicos, cuando se encuentren
en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma.
Puntos importantes: Las contribuciones constituyen la principal fuente de ingresos del estado. Nuestra legislacin no
la definen en si, solo las clasifica. En si son las aportaciones econmicas que hacen los particulares al estado para que
este pueda realizar sus atribuciones. Articulo 31 de la CPEUM Articulo 73 de la CPEUM. Articulo 74 de la CPEUM.
Articulo 1 del Cdigo fiscal de la Federacion.
CARACTERSTICAS DE LAS CONTRIBUCIONES Refugio de Jess Fernndez Martnez: Es una prestacin, La prestacin
debe ser cubierta en dinero o en especie. Son a cargo de las personas fsicas o morales. Deben estar establecidas en
una ley. Deben ser generales y obligatorias. La contribucin encuentra su fundamento jurdico en el poder fiscal. Las
contribuciones deben ser justas, La finalidad del establecimiento de las contribuciones
El Principio De Certidumbre de Adam Smith. El impuesto que cada individuo est obligado a pagar debe ser fijo y no
arbitrario. La fecha del pago, la forma de realizarse, la cantidad a pagar deben ser claras y patentes para el
contribuyente y para cualquier otra persona. Cuando esto no ocurre todos los que estn sujetos al impuesto se
encuentran ms o menos a merced del recaudador.
La certidumbre entonces se refiere a la certeza y precisin con la cual las normas tributarias deben de ser redactadas,
ya que el contenido sustenta la certeza y evita las arbitrariedades ocultas.
Sujeto, Objeto, Base, Tasa, Cuota o tarifa, Momento de causacin, poca de pago, Obligaciones y Sanciones
Deben estar determinados con claridad en la ley, no dando cabida a la imprecisin ni a la ambigedad. Elementos de
las contribuciones: Refugio de Jess Fernndez Martnez
LOS SUJETOS: Debe precisar con claridad quienes son los sujetos pasivos, o sea los contribuyentes personas fsicas o
personas morales, obligados al pago de la contribucin a su cargo.
EL OBJETO: Est constituido por la situacin jurdica o de hecho prevista por la ley como generadora de la obligacin
contributiva o tributaria. Tambin se le conoce como hecho imponible. El objeto puede ser una cosa, mueble o
inmueble, un documento, un acto o una persona, el consumo o la produccin de una cosa.
CUOTA DE LA CONTRIBUCIN: Es la cantidad en dinero o en especie que se percibe por unidad fiscal.
Las cuotas de las contribuciones pueden ser de los siguientes tipos Cuotas de derrama o contingencia. Para fijarlas, se
debe determinar primeramente, la cantidad que se pretende obtener como rendimiento de la contribucin, par
distribuirla entre los sujetos pasivos, teniendo en cuenta la base, par calcular la cuota correspondiente, lo que
comnmente se de dice "tanto por persona".
Cuotas fijas. Se presentan cuando la ley seala la cantidad exacta que debe pagarse por unidad fiscal. Ejemplo, $0.50
por kilo, $20.0 por litro. Cuota proporcional. Se presenta cuando se seala un tanto por ciento,cualquiera que sea el
importe de la base. Por ejemplo 15 por ciento sobre el valor de los bienes enajenados. En este caso se le llama tambin
tipo de cuota o tasa y se expresa en tanto por ciento.
Cuota progresiva. Existe cuando el tanto por ciento aumenta a medida que aumenta el importe de la base gravable,
entre un mnimo y un mximo. Cuota regresiva. Cundo el tanto por ciento disminuye a medida que aumenta el
importe del a base gravable, entre un mnimo y un mximo
BASE DE LAS CONTRIBUCIONES: Est representada por la cantidad o criterio considerado para la aplicacin de la ley,
sobr la que se determina el monto de la contribucin a cargo del sujeto pasivo o sea el contribuyente. Puede ser
sobre el valor total de las actividades, nmero de litros producidos, monto de los ingresos percibidos, a la cual se le
aplica la tasa, cuota o tarifa Correspondiente.
TASA DE LA CONTRIBUCIN: Est representada por el tanto por ciento que se aplica a la base de la contribucin. 1O
por ciento, 15 por ciento. Equivale a lo que se llama tipo de cuota progresiva.
TARIFA DE LA CONTRIBUCIN: Est constituida por las listas de unidades, de cuotas y de tasas, correspondientes para
un determinado objeto gravado en funcin de la base, o sea para un nmero de objetos o ingresos que pertenecen a
la misma categora. En nuestra legislacin la tarifa, se contempla como la combinacin de cuotas y tasas, determinables
entre un mnimo y un mximo, aplicable a la base determinada para obtener el importe de la contribucin a pagar.
CAUSA O FUNDAMENTO DE LA CONTRIBUCIN: Es el motivo por el cual se establecen las contribuciones, que es para
proporcionarle al Estado los recursos econmicos necesarios para sufragar los gastos pblicos, y deriva de la ley,
cuando se realiza la situacin prevista por la misma como generadora de la obligacin fiscal, en funcin de la capacidad
contributiva de los Obligados
FUENTE DE LAS CONTRIBUCIONES: Est constituida por los bienes, la riqueza o el consumo de donde se obtiene la
cantidad necesaria para pagar la contribucin. Las fuentes de las contribuciones pueden ser: la renta, el capital, el
consumo o la realizacin de determinados actos o actividades.
El impuesto. Conceptos: La palabra impuesto proviene de la raz latina, impositus, que significa tributo o carga.
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN. Artculo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se
encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las
fracciones II, III y IV de este Artculo
Narciso Snchez Gmez: Son contribuciones que conforme a la ley el Estado, con carcter general, obligatorio e
impersonal, a todas las personas fsicas y morales, cuya situacin coincide con el hecho generador del tributo, y que
lleva como destino cubrir el gasto pblico, sin esperar una compensacin o beneficio directo a los sujetos pasivos.
Para Giannini, el impuesto es una prestacin pecuniaria que un ente pblico tiene derecho a exigir en virtud de su
potestad de imperio, originaria o derivada, en los casos, en la medida y segn los modos establecidos en la ley, con el
fin de conseguir un ingreso
Gerardo Gil Valdivia: El impuesto es la obligacin coactiva y sin contraprestacin de efectuar una transmisin de
valores econmicos (casi siempre en dinero) a favor del Estado y de las entidades autorizadas jurdicamente para
recibirlo, por un sujeto econmico, con fundamento en la ley, siendo fijadas las condiciones de la prestacin en forma
autoritaria y unilateral por el sujeto activo de la obligacin tributaria.
Se trata del ingreso ms importante que percibe el poder pblico para hacerle frente a sus diversas funciones de
inters social, y por ello la doctrina como la legislacin fiscal lo ubican en primer trmino dentro de la clasificacin de
los ingresos pblicos.
Manuel De Juano, sostiene que: el impuesto es la obligacin pecuniaria que pesa sobre las personas en su calidad
de integrantes de un Estado por tener bienes o rentas en el mismo, exigida legalmente segn su capacidad contributiva
en base a las normas fundamentales del pas y a los principios de igualdad, generalidad y uniformidad, cuya
recaudacin debe destinarse a satisfacer las necesidades y servicios pblicos indivisibles o el dficit de los divisibles
Principios tericos: Principio de justicia o proporcionalidad, Principio de certidumbre o certeza, Principio de
comodidad, Principio de economa
Elementos: El sujeto activo. Sujeto pasivo. Objeto. La cuota. Tarifas. La base del impuesto es la cuanta. Unidad fiscal.
Catastro. Fecha o perodo de pago. La forma de pago. Exenciones.
Caractersticas: Es la cantidad que constituye una obligacin. Se trata de contribuciones o prestaciones. Su pago es en
dinero o en especie. Deben ser establecidos por la Ley. Debe ser proporcional y equitativo. Esta a cargo de personas
fsicas y morales. Que se encuentran en la situacin jurdica prevista por la Ley. Debe destinarse a cubrir los gastos
pblicos.
Clasificacin. Se clasifica en : Directos e indirectos. Reales y personales. Generales y especiales. Con fines fiscales y
extrafiscales. Ordinarios y extraordinarios. Especficos y ad-valorem. Externos e internos. La legal
Directos e indirectos: Los directos: es aqul en el que se suprime todo intermediario entre el pagador y el fisco, de
manera que las calidades de sujeto pasivo y pagador se confunde, por que se trata de la misma persona.
Los indirectos: el sujeto pasivo traslada el monto del gravamen a terceras personas que cargan con la contribucin de
su propio patrimonio.
Reales y personales: Reales: Son aquellos que recaen sobre la cosa objeto del gravamen sin tener en cuenta la situacin
de la persona que es duea de ella y que es sujeto del impuesto.
Personales: son aquellos que se toman en cuenta la posicin personal de los individuos que tienen el carcter de
sujetos pasivos.
Generales y especiales: Generales: son los que agravan distintas actividades, pero que tienen en comn que son de la
misma naturaleza. Especiales: son los que gravan a determinada actividad: Ejemplo: el impuesto al valor agregado es
un impuesto general, y el impuesto sobre automviles nuevos o el de minera son impuestos especiales.
Con fines fiscales y fines extrafiscales: Fines fiscales: son aquellos que se establecen para proporcionar al Estado los
ingresos que se requieren para la satisfaccin de su presupuesto (todo los que enumera la Ley de Ingresos de la
Federacin). Extrafiscales: son aquellos que se establecen, no con el nimo o deseo de que produzcan ingresos
pblicos, si no con el objeto de obtener una finalidad distinta, de carcter social, econmico, sanitario, etc.
Ordinarios y extraordinarios: Ordinarios: son los que se perciben normalmente en un ejercicio fiscal y que tiene como
destino cubrir los principales gastos establecidos en el presupuesto de egresos (impuesto sobre la renta, al valor
agregado, el predial, tenencia de vehculos). Extraordinarios: se perciben excepcionalmente cuando hay una crisis
econmica, una catstrofe, en caso de guerra, o por dficit presupuestal.
Especficos y ad-valorem: Especficos: cuando el impuesto se establece en funcin de una unidad de peso, medida por
litraje, por metros lineales o cuadrados de ciertas materias o calidad del bien. Ad-valorem: es el que se establece en
atencin al valor del bien gravado.
Externos e internos: Externos: Se establecen en relacin al trfico internacional de bienes. (Impuestos aduaneros
Ordenanza de Aduanas). Internos: Gravan rentas, patrimonios y en general, la circulacin de bienes que se encuentran
situados dentro del pas.
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS: DEFINICIN Arrioja Vizcano: son contribuciones especiales o de mejoras, las
prestaciones que el Estado obtiene por la realizacin de servicios pblicos, normalmente constituidos por obras de
urbanizacin, gravando a los particulares que se benefician de manera directa y especifica con motivo de la realizacin
de tales obras
El Cdigo Fiscal de la Federacin en el Art. 2, lo define como: Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley
a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas.
Ley de Hacienda Municipal del Estado de Veracruz-Llave En el Art. 3, en la fraccin V, define a las contribuciones de
mejoras: Contribuciones por mejoras: la mejora o beneficio particular que tengan los bienes inmuebles por la
realizacin de obras pblicas.
Tesis del incremento no ganado: Es una figura jurdico-tributaria destinada a gravar a los bienes inmuebles cuyo valor
aumenta como consecuencia de las obras de urbanizacin y de los servicios pblicos generales indivisibles que la
autoridad administrativa presta en la zona colindante al lugar de ubicacin de dichos inmuebles Fundamento
Justificacin. En la Ley de Contribucin de Mejoras para Obras Pblicas Federales de Infraestructura Hidrulica. Art.
1. Es objeto de la presente Ley las mejoras por obras pblicas federales de infraestructura hidrulica construidas por
dependencias o entidades de la Administracin Pblica Federal, que benefician en forma directa a personas fsicas o
morales. ARTICULO 2o.- Los sujetos obligados al pago de la contribucin de mejoras establecidas en esta Ley, son las
personas fsicas o morales que se beneficien en forma directa por las obras pblicas federales de infraestructura
hidrulica construidas en los trminos del artculo anterior.
ARTICULO 3o.- La base de la contribucin ser el valor recuperable de la obra pblica federal determinado y actualizado
en los trminos del presente artculo.
ARTICULO 5o.- La tasa general que debern cubrir los contribuyentes que se beneficien en forma directa por obras
pblicas federales de infraestructura hidrulica ser el 90% del valor recuperable de la obra pblica a que se refiere el
artculo 3o. de esta Ley. Principios: I. El cobro de las contribuciones especiales debe encontrarse fundado en una ley.
Principio de Legalidad. Para la validez normativa de la contribucin de mejoras, debe de estar prevista en una norma
jurdica aplicable al caso y previamente expedida conforme al proceso legislativo que establece la CPEUM.
2. El cobro debe ser general y su pago obligatorio. Tambin resultan aplicables los principios de: Principio de
Generalidad y Principio de Obligatoriedad. As todos los propietarios de inmuebles localizados en la esfera de
beneficio de las respectivas obras de urbanizacin, estn obligados al pago de las contribuciones especiales que
resulten a su cargo.
3. El monto de la contribucin especial o de mejoras debe ser proporcional al incremento no ganado por el sujeto
pasivo. Es obligacin de todo ciudadano contribuir al sostenimiento del Estado en funcin de su respectiva capacidad
econmica. Principio de Proporcionalidad
ARTICULO 7o.- El monto a pagar por cada contribuyente se determinar de la siguiente manera:
I.- Tratndose de obras hidroagrcolas, incluyendo inversiones para mejorar, rehabilitar, tecnificar y modernizar los
distritos o unidades de riego o los sistemas de riego, el monto anual de contribucin obtenido en el artculo anterior,
se dividir entre el total de hectreas del proyecto y el cociente obtenido se multiplicar por el nmero de hectreas
de riego asignadas a cada usuario y el resultado ser el monto de la contribucin a cargo de cada contribuyente.
II.- Tratndose de acueductos o sistemas de suministro de agua en bloque realizados exclusivamente con inversin
federal, el monto de la contribucin obtenida en el artculo anterior se dividir entre la capacidad de suministro del
sistema, medida en metros cbicos por segundo, y el cociente obtenido se multiplicar por el volumen asignado o
concesionado por la Comisin Nacional del Agua a cada usuario del sistema, medido en metros cbicos por segundo y
el resultado ser el monto de la contribucin a cargo de cada contribuyente.
III.- En los casos de obras construidas para propsitos mltiples, una vez deducida la parte correspondiente de la
contribucin que se cobrar por generacin hidroelctrica en los trminos del penltimo prrafo del presente artculo,
se dividir el monto restante de la contribucin obtenida en el artculo anterior, entre la suma de los volmenes
asignados o encomendados a cada proyecto beneficiado, y el cociente obtenido se multiplicar por el volumen
asignado o concesionado a cada proyecto y el resultado ser el monto de la contribucin que corresponda a cada uno
de ellos.
El monto de contribucin por proyecto se dividir entre la suma de las asignaciones o concesiones por usuario,
medidas en la unidad correspondiente y el cociente obtenido se multiplicar por la asignacin o concesin a cada
contribuyente, medida en la unidad correspondiente y el resultado ser el monto de la contribucin a cargo de cada
contribuyente.
4. Las contribuciones especiales deben ser exigibles hasta la terminacin de las correspondientes obras de
urbanizacin y su pago debe efectuarse hacia el futuro
Es necesario esperar que las obras de que se trate queden debidamente concluidas, a fin de determinar cual fue el
costo incurrido para as estar en condiciones de cuantificar el importe de la contribucin a cargo del causante.
La obligacin legal de pagar las contribuciones especiales hasta que la obra haya sido puesta en servicio, trae consigo
a que el pago respectivo tenga que hacerse hacia el futuro, es decir, dividido en exhibiciones peridicas exigibles con
posterioridad a la terminacin de la propia obra.
5. Las obras de urbanizacin que constituyen el hecho generador de las contribuciones especiales o de mejoras se
llevan a cabo por decisin unilateral de la Administracin Pblica, independientemente de cualquier solicitud que al
efecto formulen los particulares beneficiados
Diferencias con los Impuestos
1. El rendimiento de los impuestos se destina a la prestacin de servicios pblicos generales e indivisibles. En cambio,
en las contribuciones especiales los servicios pblicos prestados, benefician directa y especficamente a un
determinado numero de particulares.
2. Por otra parte, para ser causante de un impuesto, basta con realizar el hecho generador del tributo, para serlo de
una contribucin de mejora es requisito indispensable poseer el carcter de propietario de un bien inmueble ubicado
dentro del radio de beneficio de una obra de urbanizacin.
3. Mientras el importe en cantidad liquida de los impuestos debe fijarse en proporcin al ingreso obtenido por el
causante, el de las contribuciones de mejoras se establece en funcin del costo de trabajos de urbanizacin
presupuestado y ejecutados por el Estado.
4. Finalmente, con los impuestos se persigue sufragar, el gasto publico global, mientras que con las contribuciones
de mejoras, solo persigue la recuperacin de los costos de aquellas obras y servicios que, independientemente de que
forma favorezcan a la ciudadana en general, han beneficiado especialmente a los sujetos pasivos.
Diferencias con los Derechos
1. El cobro de los derechos proviene de un acto de voluntad del sujeto pasivo que ocurre por decisin propia ante
la autoridad administrativa y por convenir as a sus intereses; por otra parte, las contribuciones de mejoras es el Estado
el que unilateralmente, sin estar obligado a tomar en cuenta la voluntad del sujeto pasivo, decide y ejecuta obras y
servicios que dan origen al tributo.
2. Mientras los servicios amparados por los derechos nica y exclusivamente benefician al sujeto pasivo; los servicios
amparados por las contribuciones de mejoras benefician al sujeto pasivo de manera directa y especifica.
3. Por otra parte, para ser causante de un derecho basta con tener la necesidad o inters de solicitar y recibir un
servicio directo del Estado; en cambio, para ser sujeto de una contribucin de mejora es requisito previo e
indispensable poseer el carcter de propietario de un bien inmueble ubicado dentro del radio de beneficio de una
determinada obra de urbanizacin.
Aportaciones de Seguridad Social: Doctrinalmente : No se les considera propiamente, por la doctrina, como
contribuciones. Tienen un origen y fundamento muy diverso al de las dems contribuciones .
Tienen un fin social y no recaudatorio.
Legalmente: El legislador las contempla como tales tanto en la Ley de Ingresos de la Federacin , como en el Cdigo
Fiscal de la Federacin, y se consideran crditos fiscales.
Concepto: De acuerdo a la doctrina: Contribuciones que establece la ley a cargo de entidades pblicas, personas
fsicas y morales, en compensacin por los servicios de seguridad social que reciben los sujetos beneficiados por
aseguramiento, de parte de los organismos paraestatales que los otorgan
Gregorio Snchez Len: Son las exacciones* establecidas en la ley a favor de ciertos entes pblicos, para asegurar su
funcionamiento econmico en forma automtica.
Refugio de Jess Martnez:*Exaccin: Accin y efecto de exigir impuestos, prestaciones, multas, deudas, etc.
De acuerdo con el Cdigo Fiscal de la Federacin:
Art 2. Fraccin II: Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas
que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social
o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo
Estado.
Ley del Seguro Social: Artculo 2. La seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia
mdica, la proteccin de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y
colectivo, as como el otorgamiento de una pensin que, en su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales,
ser garantizada por el Estado.
Ley del Seguro Social: Artculo 3. La realizacin de la seguridad social est a cargo de entidades o dependencias
pblicas, federales o locales y de organismos descentralizados, conforme a lo dispuesto por esta Ley y dems
ordenamientos legales sobre la materia.
Caractersticas de las Aportaciones de Seguridad Social: Son contribuciones. Deben estar establecidas en una ley. Son
a cargo de personas fisicas o morales, que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por
la ley en materia de Seguridad Social o a cargo de las personas que se benefician en forma especial por los servicios de
Seguridad Social proporcionados por el Estado.Cuando se trata de cuotas, constituyen un salario solidarizado, con el
carcter de una prestacin del patrn a favor del trabajador. Cuando se trata de capitales constitutivos, son la
consecuencia del deber de los patrones de indemnizar a los trabajadores por accidentes y enfermedades profesionales.
Capitales constitutivos: El capital constitutivo es el importe en dinero que debe pagar el patrn al Instituto Mexicano
del Seguro Social (IMSS), en cumplimiento de su obligacin de reintegrar el costo de las prestaciones otorgadas por
dicho instituto al trabajador, generada de la responsabilidad patronal de no inscribir a dicho trabajador o de informar
un Salario Base de Cotizacin (SBC) inferior al que realmente corresponda. La CPEUM las menciona en el art. 123,
fracciones XIV, XXIX y XII. Son a favor de las entidades o dependencias pblicas federales o locales y de los organismos
descentralizados que tengan a su cargo la realizacin de la seguridad social.
Sujetos pasivos de las Aportaciones de Seguridad Social: Son las personas fsicas y morales que tengan obligaciones en
materia de seguridad social, de acuerdo a lo dispuesto por el artculo 123 apartado A, fracciones XIV,XXIX y XII de la
CPEUM, as como las personas que se beneficien en forma especial por los servicios de seguridad social proporcionados
por el Estado o los organismos descentralizados.
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos: XIV. Los empresarios sern responsables de los accidentes
del trabajo y de las enfermedades profesionales de los trabajadores, sufridas con motivo o en ejercicio de la profesin
o trabajo que ejecuten; por lo tanto, los patronos debern pagar la indemnizacin correspondiente, segn que haya
trado como consecuencia la muerte o simplemente incapacidad temporal o permanente para trabajar, de acuerdo
con lo que las leyes determinen. Esta responsabilidad subsistir an en el caso de que el patrono contrate el trabajo
por un intermediario.
XXIX. Es de utilidad pblica la Ley del Seguro Social, y ella comprender seguros de invalidez, de vejez, de vida, de
cesacin involuntaria del trabajo, de enfermedades y accidentes, de servicios de guardera y cualquier otro
encaminado a la proteccin y bienestar de los trabajadores, campesinos, no asalariados y otros sectores sociales y sus
familiares.
XII. Toda empresa agrcola, industrial, minera o de cualquier otra clase de trabajo, estar obligada, segn lo
determinen las leyes reglamentarias a proporcionar a los trabajadores habitaciones cmodas e higinicas. Esta
obligacin se cumplir mediante las aportaciones que las empresas hagan a un fondo nacional de la vivienda a fin de
constituir depsitos en favor de sus trabajadores y establecer un sistema de financiamiento que permita otorgar a
stos crdito barato y suficiente para que adquieran en propiedad tales habitaciones.
Nacimiento o causacin de las aportaciones de Seguridad Social
Tienen su fundamento en la Ley del Seguro Social y el Cdigo Fiscal de la Federacin. Se causan por las personas que
se benefician en forma especial por los servicios de Seguridad Social proporcionados por el Estado
Tratndose de capitales constitutivos, cuando se realiza el riesgo y el instituto correspondiente efecta erogaciones
en dinero o en especie, a favor del beneficiario y a cargo del sujeto obligado (patrn).
Cuando se trate de aportaciones al Instituto Nacional de Vivienda para los Trabajadores , si surge la relacin laboral
entre el prestador del trabajo y el prestatario
Clasificacin de las Aportaciones de Seguridad Social: Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones
por el fondo Nacional de Vivienda para los Trabajadores.Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y
trabajadores. Cuotas para el Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de los patrones. Cuotas para el Instituto de
Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado a cargo de los citados trabajadores. Cuotas para el
Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas a cargo de los militares. Organismos encargados de
la realizacin de la Seguridad Social. Los organismos que en materia de seguridad social han sido creados, los cuales
funcionan y se organizan de acuerdo con su ley correspondiente, son: Instituto para el Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores. Instituto Mexicano del Seguro Social. Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado. Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas
Ley del Seguro Social: Cuotas de aportacin: Artculo 27. El salario base de cotizacin se integra con los pagos hechos
en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones
en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo.
Artculo 28. Los asegurados se inscribirn con el salario base de cotizacin que perciban en el momento de su afiliacin,
establecindose como lmite superior el equivalente a veinticinco veces el salario mnimo general que rija en el Distrito
Federal y como lmite inferior el salario mnimo general del rea geogrfica respectiva.
Artculo 29. Para determinar la forma de cotizacin se aplicarn las siguientes reglas: I. El mes natural ser el perodo
de pago de cuotas; II. Para fijar el salario diario en caso de que se pague por semana, quincena o mes, se dividir la
remuneracin correspondiente entre siete, quince o treinta respectivamente. Anlogo procedimiento ser empleado
cuando el salario se fije por perodos distintos a los sealados, y III. Si por la naturaleza o peculiaridades de las labores,
el salario no se estipula por semana o por mes, sino por da trabajado y comprende menos das de los de una semana
o el asegurado labora jornadas reducidas y su salario se determina por unidad de tiempo, en ningn caso se recibirn
cuotas con base en un salario inferior al mnimo.
Artculo 36. Corresponde al patrn pagar ntegramente la cuota sealada para los trabajadores, en los casos en que
stos perciban como cuota diaria el salario mnimo.
Artculo 38. El patrn al efectuar el pago de salarios a sus trabajadores, deber retener las cuotas que a stos les
corresponde cubrir.
Capitales Constitutivos del Seguro Social: LEY DEL SEGURO SOCIAL: Artculo 77. El patrn que estando obligado a
asegurar a sus trabajadores contra riesgos de trabajo no lo hiciera, deber enterar al Instituto, en caso de que ocurra
el siniestro, los capitales constitutivos de las prestaciones en dinero y en especie, de conformidad con lo dispuesto en
la presente Ley, sin perjuicio de que el Instituto otorgue desde luego las prestaciones a que haya lugar.
Artculo 79. Los capitales constitutivos se integran con el importe de alguna o algunas de las prestaciones siguientes:
I. Asistencia mdica; II. Hospitalizacin; III. Medicamentos y material de curacin; IV. Servicios auxiliares de
diagnstico y de tratamiento; V. Intervenciones quirrgicas; VI. Aparatos de prtesis y ortopedia;
VII. Gastos de traslado del trabajador accidentado y pago de viticos en su caso; VIII. Subsidios; IX. En su caso, gastos
de funeral; X. Indemnizaciones globales en sustitucin de la pensin XI. Valor actual de la pensin, que es la cantidad
calculada a la fecha del siniestro. XII. El cinco por ciento del importe de los conceptos que lo integren, por gastos de
administracin.
Aportaciones al Fondo Nacional de Vivienda: El Infonavit es una institucin tripartita donde participa el sector obrero,
el sector empresarial y el gobierno, dedicada a otorgar crdito para la obtencin de vivienda a los trabajadores
asalariados, que se encuentran en el apartado A del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los EUM y brinda
rendimientos al ahorro que est en el Fondo Nacional de Vivienda para las pensiones de retiro.
Art 123. Apartado A: Entre los obreros, jornaleros, empleados domsticos, artesanos y de una manera general, todo
contrato de trabajo.
Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores: Artculo 29.- Son obligaciones de los
patrones: I.- Proceder a inscribirse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto y dar los avisos a que se refiere el
Artculo 31 de esta Ley; II.- Determinar el monto de las aportaciones del cinco por ciento sobre el salario de los
trabajadores a su servicio y efectuar el pago en las entidades receptoras que acten por cuenta y orden del Instituto,
para su abono en la subcuenta de vivienda de las cuentas individuales de los trabajadores previstas en los sistemas de
ahorro para el retiro, en los trminos de la presente Ley y sus reglamentos, as como en lo conducente, conforme a lo
previsto en la Ley del Seguro Social y en la Ley Federal del Trabajo. En lo que corresponde a la integracin y clculo de
la base y lmite superior salarial para el pago de aportaciones, se aplicar lo contenido en la Ley del Seguro Social. III.-
Hacer los descuentos a sus trabajadores en sus salarios.
Artculo 30.- Las obligaciones de efectuar las aportaciones y enterar los descuentos a que se refiere el Artculo anterior,
as como su cobro, tienen el carcter de fiscales.
Artculo 38.- Las empresas operadoras de la Base de Datos Nacional SAR proporcionarn al Instituto la informacin
correspondiente a las aportaciones y descuentos realizados en los trminos de la Ley de los Sistemas de Ahorro para
el Retiro y su Reglamento, as como toda aqulla necesaria para el cumplimiento de sus fines. El Instituto proporcionar
directamente al Instituto Mexicano del Seguro Social y a las empresas operadoras de la Base de Datos Nacional SAR,
la informacin relativa a patrones y trabajadores, as como las actualizaciones peridicas de dicha informacin.
Artculo 43.- La administracin de los recursos del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores estar a cargo
del Instituto.
SAR: Conformada por la informacin procedente de los sistemas de ahorro para el retiro, conteniendo la informacin
individual de cada trabajador y el registro de la administradora o institucin de crdito en que cada uno de stos se
encuentra afiliado
COMPETENCIA TRIBUTARIA ENTRE LA FEDERACION, ENTIDADES FEDERATIVAS Y MUNICIPIOS. Obligacin contributiva
o tributaria: Vnculo en virtud del cual un sujeto pasivo (deudor), que es el contribuyente se encuentra constreido
jurdicamente al cumplimiento de una prestacin pecuniaria excepcionalmente en especie en favor de un sujeto activo
(acreedor), el cual es el Estado.
El ESTADO MEXICANO COMO SUJETO ACTIVO DE LAS CONTRIBUCIONES. El sujeto activo de la obligacin contributiva
o tributaria, siempre lo ser el Estado (Federacin, Estados o Entidades federativas y Municipios) de acuerdo con lo
establecido en el artculo 31 fraccin IV de la Constitucin Federal.
Artculo 40: Es voluntad del pueblo mexicano constituirse en una Repblica representativa, democrtica, laica, federal,
compuesta de Estados libres y soberanos en todo lo concerniente a su rgimen interior; pero unidos en una federacin
establecida segn los principios de esta ley fundamental.
Art 41 primer prrafo: El pueblo ejerce su soberana por medio de los Poderes de la Unin, en los casos de la
competencia de stos, y por los de los Estados, en lo que toca a sus regmenes interiores, en los trminos
respectivamente establecidos por la presente Constitucin Federal y las particulares de los Estados, las que en ningn
caso podrn contravenir las estipulaciones del Pacto Federal.
Artculo 1I5: Los estados adoptarn, para su rgimen interior, la forma de gobierno republicano, representativo,
democrtico, laico y popular, teniendo como base de su divisin territorial y de su organizacin poltica y
administrativa, el municipio libre, conforme a las bases siguientes:
I. Cada Municipio ser gobernado por un Ayuntamiento de eleccin popular directa, integrado por
Tres los sujetos activos: Federacin, Los estados o entidades federativas y el Municipio
Federacin: Esta constituido por la unin de diversas entidades territoriales que componen la Republica Mexicana, las
que a travs de un pacto consagrado por la Constitucin han convenido en someterse a la autoridad de un poder
soberano para la atencin de todas la funciones de gobierno que por su naturaleza rebasan el mbito meramente local
de cada entidad.
un Presidente Municipal y el nmero de regidores y sndicos que la ley determine. La competencia que esta
Constitucin otorga al gobierno municipal se ejercer por el Ayuntamiento
de manera exclusiva y no habr autoridad intermedia alguna entre ste y el gobierno del Estado.
La esencia del pacto Federal radica en el hecho de que diversas circunscripciones territoriales que difcilmente
podran subsistir, se unen para dar origen a una entidad superior (Federacin) que las represente y gobierne mediante
el ejercicio de una serie de poderes y atribuciones que los creadores le otorgan y le reconocen.
Al suscribirse al pacto federal, un conjunto de regiones antes dispersas e independientes entre s, aceptan
someterse a una sola potestad soberana para constituir un Estado unificado que vele por los intereses comunes de
todos y cada uno de sus componentes.
La federacin aparece como el poder supremo de la Republica, cuya autoridad soberana se ejerce en todo el
Territorio Nacional y en mbito internacional, de acuerdo con las atribuciones que le otorga la ley fundamental.
Entidades Federativas: Son las partes integrantes de la Federacin, libres y soberanas, es decir en su extensin poltica
territorial, sin que en ningn caso contravenga el pacto federal.
Municipios: El municipio puede definirse como la clula de la organizacin del Estado Mexicano al servir de base para
la divisin territorial y para las estructuras polticas y administrativas de las entidades miembros de la federacin.
Los Municipios se presentan como una serie de pequeas circunscripciones territoriales cuyo conjunto integran
una entidad federativa.
La idea de dividir al pas en mltiples clulas municipales tuvo por objeto constituir un primer frente que
localmente pueda atender y resolver los ms pequeos, pero ingentes problemas de cada comunidad.
Necesidad de un sistema de competencia tributaria: La presencia de tres sujetos activos de los tributos o
contribuciones pueden ser y de hecho lo es fuente de innumerables problemas, ya que al requerir tanto las autoridades
federales como las estatales y las municipales de la recaudacin de ingresos tributarios para sufragar el costo de las
funciones de gobierno que respectivamente les corresponden, se corre el riesgo de que un mismo ingreso, rendimiento
o utilidad, se vea gravado por tres clases distintas de tributos.
LA FRACCION IV DE ARTICULO 31 Y EL PRINCIPIO DE RESIDENCIA: ARTCULO 31. SON OBLIGACIONES DE LOS
MEXICANOS: IV. CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS, ASI DE LA FEDERACION, COMO DEL DISTRITO FEDERAL O
DEL ESTADO Y MUNICIPIO EN QUE RESIDAN, DE LA MANERA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE DISPONGAN LAS
LEYES.
EJEMPLO: Una empresa cuyo domicilio se encuentra ubicado en el Estado de Nuevo Len, realiza una transaccin
mercantil con otra empresa establecida en el Distrito Federal, obteniendo con tal motivo ingresos fiscales gravables.
Como ambas entidades mantienen en vigor impuestos locales que gravan esa transaccin mercantil: 1.-El estado de
nuevo Len pretender cobrar el impuesto local respectivo aduciendo que los ingresos gravables los obtuvo una
empresa que tiene establecida su residencia en el territorio de esa entidad.
2.-El Distrito Federal pretender hacerlo con base en el hecho de que la percepcin de los ingresos gravados provienen
de una fuente de riqueza ubicada en su propio territorio. Dicha respuesta se encuentra en la fraccin IV del Articulo
31 Constitucional, en los siguientes trminos:ARTICULO 31. SON OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS:
IV. CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS, ASI DE LA FEDERACION, COMO DEL DISTRITO FEDERAL O DEL ESTADO Y
MUNICIPIO EN QUE RESIDAN, DE LA MANERA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE DISPONGAN LAS LEYES.
Del contenido de este articulo se desprenden las siguientes consideraciones: Es obligacin de todos los
ciudadanos contribuir a los gastos pblicos de la Federacin.
As mismo, esa obligacin se entiende referida exclusivamente a los de la Entidad y Municipio que correspondan
al lugar en donde el contribuyente tenga establecida su residencia.
Por consiguiente, ningn ciudadano esta constitucionalmente obligado a contribuir a los gastos pblicos de una
entidad o de un Municipio, en los que no se encuentre domiciliado.
FACULTADES EXCLUSIVAS DE LA FEDERACIN: ARTCULO 73 FRACCIN XXIX. Fuentes impositivas que solo pueden ser
gravadas por la Federacin
1 La materia de comercio exterior, esto es, de importaciones y exportaciones.
2 El aprovechamiento y explotacin de los recursos naturales comprendidos en los prrafos 4 y 5 de artculo
27 (minera y petrleo, en trminos generales).
Una razn es que estos recursos son propiedad de la Nacin y no de los Estados; otra es que solo el Gobierno Federal,
representante de la Nacin , puede proteger adecuadamente el inters general, a travs de leyes que obligan a una
mesurada y prudente explotacin de los recursos.
La ley reglamentaria de articulo 27 constitucional en el ramo de petrleo, dispone que la industria petrolera es de la
exclusiva jurisdiccin federal y que en consecuencia nicamente el Gobierno federal puede establecer los impuestos
que graven cualquiera de sus aspectos.
3 Otro campo exclusivo de la Federacin para el Gobierno Federal es el representado por las instituciones de crdito
y las campaas de seguros. Los bancos, en sus diversas especialidades, son gravadas por el impuesto sobre la renta
.Tambin contribuyen al sostenimiento de presupuesto de la Comisin Nacional Bancaria. Las compaas de seguros
son gravadas por el impuesto a las rentas y con el impuesto sobre las primas que cobran y por el impuesto que grava
las adquisiciones de bienes inmuebles que no sean de su objeto.
4 solo el Gobierno Federal tiene facultades para gravar los servicios pblicos concesionados o directamente
administrados por el Gobierno Federal. Generalmente se trata de concesiones para el uso de vas generales de
comunicacin, radio y televisin.
La Ley de vas generales de comunicacin (art.7) consecuentemente dispone que las vas generales de
comunicacin, los servicios pblicos que en ellas se establezcan, los capitales y emprstitos empleados en ellos, las
acciones, bonos y obligaciones emitidos por las empresas, no podrn ser objeto de contribuciones de los Estados,
Distrito Federal o Municipios.
5 Existe tambin un grupo de impuestos especiales que son establecidos exclusivamente por el poder tributario
federal.
A) Energa elctrica (produccin y consumo). Produccin y consumo de tabacos labrados. Gasolina y productos
derivados del petrleo. Cerillos y fsforos. Maguey y productos de fermentacin. Explotacin forestal. Produccin y
consumo de cervezas.
Prohibiciones para los Estados: Artculo 117. Los Estados no pueden, en ningn caso: IV. Gravar el trnsito de personas
o cosas que atraviesen su territorio. V. Prohibir ni gravar directa ni indirectamente la entrada a su territorio, ni la salida
de l, a ninguna mercanca nacional o extranjera. VI. Gravar la circulacin ni el consumo de efectos nacionales o
extranjeros, con impuestos o derechos cuya exencin se efecte por aduanas locales, requiera inspeccin o registro
de bultos o exija documentacin que acompae la mercanca. Expedir ni mantener en vigor leyes o disposiciones
fiscales que importen diferencias de impuestos o requisitos por razn de la procedencia de mercancas nacionales o
extranjeras, ya sea que esta diferencia se establezca respecto de la produccin similar de la localidad, o ya entre
producciones semejantes de distinta procedencia.
Artculo 118: Tampoco pueden, sin consentimiento del Congreso de la Unin: I. Establecer derechos de tonelaje, ni
otro alguno de puertos, ni imponer contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones.
Facultades concurrentes con los Estados
Las facultades concurrentes de la Federacin en materia tributaria se originan en aquellas fuentes que pueden ser
gravadas tanto por sta como por los estados.
La concurrencia competencial se da en el ejercicio de la facultad conferida al Congreso de la Unin, en la fraccin VII
del articulo 73 constitucional, para establecer las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto federal en
aquellas materias que no le son exclusivas, y que ejercen tambin los estados miembros.
El punto de partida de la potestad tributaria de los estados se encuentra en el artculo 40 Constitucional.
Es voluntad del pueblo mexicano constituirse en una Repblica representativa, democrtica, laica, federal, compuesta
de Estados libres y soberanos en todo lo concerniente a su rgimen interior; pero unidos en una federacin establecida
segn los principios de esta ley fundamental. Por lo tanto, el fundamento del poder tributario radica en la autonoma
y soberana interna de los estados, ya que la soberana implica el ejercicio de la potestad tributaria.
De esta forma, todas las materias que no sean exclusivas de la Federacin podrn ser gravadas en forma concurrente
por sta y por los Estados.
Hacienda municipal: El rgimen jurdico de la hacienda municipal se encuentra establecido.
Artculo 115, fraccin IV, de la Constitucin Federal, establece que la hacienda municipal se formar de los
rendimientos de los bienes que les pertenezcan, as como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas
establezcan a su favor.
CODIGO HACENDARIO MUNICIPAL PARA EL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE: Artculo 3.-La Hacienda
Pblica Municipal se formar por los bienes del dominio pblico municipal y por los rendimientos de los bienes que le
pertenezcan, de conformidad con la legislacin aplicable; as como por las aportaciones voluntarias, los impuestos,
derechos, productos, aprovechamientos participaciones, tasas adicionales establecidas por el Congreso sobre la
propiedad inmobiliaria, la de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejoras, las que tengan por base
el cambio de valor de los inmuebles y todos los dems ingresos fiscales que aqul establezca a su favor, en trminos
de las disposiciones legales aplicables.
Elementos que integran la hacienda publica municipal: Ingresos: impuestos, derechos, contribuciones de mejoras,
productos, aprovechamientos, participaciones recursos crediticios. Gastos: sueldos, salarios, servicios administrativos,
servicios generales, servicios pblicos, obras pblicas. Patrimonio: bienes de dominio pblico y de dominio privado
(muebles e inmuebles), Deuda publica: recursos crediticios, gastos de deuda.
Artculo 18.-La Hacienda Municipal percibir en cada ejercicio fiscal los ingresos provenientes de: I. La recaudacin de
contribuciones municipales; II. Los productos y aprovechamientos; III. Las transferencias de recursos por concepto de
participaciones y aportaciones federales; y IV. Los dems que establezca el presente Cdigo, las leyes aplicables y los
convenios celebrados con la Federacin, el Estado, otras Entidades Federativas, Municipios y los particulares.
La Ley de Ingresos estimar, en lo procedente, el monto global de los ingresos que, por cada uno de estos conceptos,
obtendr el Municipio durante el ejercicio fiscal de que se trate.
La hacienda pblica (vista desde el punto de vista de la administracin) se encarga de identificar los objetivos del
gobierno y la forma en cmo se pueden lograr stos con la disponibilidad de recursos financieros.
Una buena administracin de la hacienda pblica municipal buscar la sustentabilidad en sus finanzas y la
promocin del desarrollo en la comunidad.
Accin estratgica Respuesta evita
Mejorar recaudacin Aumento de Ingresos
Propios y Participaciones
Mayor
Empobrecimiento
Apego a equidad
Tributaria
Aumento en la Recaudacin
Tributaria y Cero Contribuyentes
Morosos
Inequidad Tributaria
Control del gasto
Pblico
Ahorro y Ms
Obras publicas
Dispendio y mala imagen
Profesionalizar
Servicio
Mejor calidad de servicios Caos administrativos
Erradicar
Corrupcin
Aumento en recaudacin y
participacin ciudadana
Nula participacin Ciudadana y
Empobrecimiento
La Hacienda Pblica Municipal, se administrar libremente por el Ayuntamiento y el nico rgano de la
administracin facultado para recibir los ingresos y realizar los egresos ser la Direccin de Finanzas y Tesorera
Municipal.
Las Autoridades Municipales no podrn recaudar ningn gravamen que no se encuentre previsto en la Ley de
Ingresos correspondiente o en alguna disposicin especial aprobada por el Congreso del Estado
Hacienda del distrito federal: Art. 122 constitucional, el cual establece que es facultad de la Asamblea legislativa del
distrito federal.(primera base, fraccin 5, inciso b)Examinar, discutir y aprobar anualmente el presupuesto de egresos
y la ley de ingresos del Distrito Federal, aprobando primero las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto.
Cdigo fiscal del distrito federal: ARTICULO 1.- Las disposiciones de este Cdigo, son de orden pblico e inters general,
tienen por objeto regular la obtencin, administracin, custodia y aplicacin de los ingresos del Distrito Federal, las
infracciones y delitos contra la hacienda local, las sanciones correspondientes, as como el procedimiento para
interponer los medios de impugnacin.
TIENE COMO ELEMENTOS: Ingresos: impuestos, derechos, contribuciones de mejoras, productos, aprovechamientos,
participaciones recursos crediticios. Gastos: sueldos, salarios, servicios administrativos, servicios generales, servicios
pblicos, obras pblicas. Patrimonio: bienes de dominio pblico y de dominio privado (muebles e inmuebles), Deuda
publica: recursos crediticios, gastos de deuda.
Sistema de coordinacin fiscal: Consiste en que la federacin, los estados y los municipios puedan firmar convenios
de coordinacin fiscal, por medio de los cuales los estados se comprometen a limitar sus potestades tributarias a favor
de la federacin, a cambio de obtener una participacin en los ingresos fiscales federales.
Las fuente de mayor importancia que corresponden al mbito federal son:
a) El Impuesto sobre la Renta (ISR) que incluye los impuestos a cargo de las personas fsicas y de personas morales
(empresas, asociaciones civiles, cooperativas, entre otros). b) El Impuesto al Valor Agregado (IVA) que es un gravamen
general al consumo. c) Los Impuestos Especiales sobre Produccin y Servicios (IEPS) que son impuestos especficos al
consumo. Este sistema a llevado a que la federacin controle el 80% de los ingresos fiscales totales generados en el
pas. Lo cual indica el grado de dependencia financiera de los estado y los municipios en relacin con la federacin.
Esto lo hacen a travs de un convenio de adhesin al sistema celebrado con el gobierno federal.
la ley de coordinacin fiscal
- Esta Ley tiene por objeto coordinar el sistema fiscal de la Federacin con las entidades federativas, as como con los
municipios y demarcaciones territoriales, para establecer la participacin que corresponda a sus haciendas pblicas
en los ingresos federales; distribuir entre ellos dichas participaciones; fijar reglas de colaboracin administrativa entre
las diversas autoridades fiscales; constituir los organismos en materia de coordinacin fiscal y dar las bases de su
organizacin y funcionamiento.
La necesidad de un nuevo federalismo fiscal: Estas circunstancias han generado como resultado que las
Administraciones Estatales y Municipales:
Sean simples observadores del desarrollo econmico del pas.
No participen en la elaboracin de objetivos nacionales.
Cedan anualmente en mayor medida ante la federacin a cambio de recursos presupuestales.
Total dependencia financiera de la federacin, situacin que se agudiza en los municipios
EL PROBLEMA DE LA DOBLE TRIBUTACIN: Doble tributacin: Es el fenmeno que consiste en que en dos o ms
Estados concurren poderes tributarios sobre los mismos hechos generadores de un impuesto.
La doble tributacin puede darse en dos niveles: interno e internacional.
La coordinacin fiscal consiste en armonizar el ejercicio de las facultades tributarias, lo cual est directamente
relacionado con la forma de administracin territorial del Estado, en nuestro caso Federal. Las entidades y la
Federacin gravan a un mismo sujeto por el mismo objeto. Su permisin requiere, que las entidades no mantengan
gravmenes sobre las fuentes de riqueza que son objeto de tributacin por parte del nivel federal.
Artculo 124 C.P.E.U.M. Las facultades que no estn expresamente concedidas por esta Constitucin a los funcionarios
federales, se entienden reservadas a los Estados.
PROBLEMTICA. Sucede con gran frecuencia que dos o ms sujetos activos establecen dos o ms contribuciones
sobre el mismo ingreso gravable. Esta situacin conduce directamente a la doble tributacin.
Fernando Vzquez Pando, sostiene que, el problema de la doble imposicin deriva del hecho de que nuestro sistema
federal implica necesariamente el que las entidades federadas cuenten con los recursos necesarios para atender sus
necesidades. Las causas de la doble tributacin se encuentra en dos factores:
1. En la ausencia de un sistema constitucional definido que delimite con precisin los campos de accin fiscal de la
Federacin, de las Entidades y de los Municipios; y
2. En el abuso, principalmente del legislador federal ordinario, de determinadas fuentes de ingreso altamente
redituables*, que son gravadas en repetidas ocasiones por el mismo sujeto activo o por dos o ms sujetos activos.
*Que rinde peridicamente utilidad o beneficio.*
El problema ha tratado de resolverse a travs de una llamada Ley de Coordinacin Fiscal, que tiende a la creacin de
impuestos federales nicos, en cuyos procedimientos se concede una participacin porcentual a entidades y
municipios. Articulo 1.- Esta ley tiene por objeto coordinar el sistema fiscal de la Federacin con las Entidades
Federativas, as como con los Municipios y demarcaciones territoriales, para establecer la participacin que
corresponda a sus haciendas publicas en los ingresos federales; distribuir entre ellos dichas participaciones; fijar reglas
de colaboracin administrativa entre las diversas autoridades fiscales; constituir los organismos en materia de
coordinacin fiscal y dar las bases de su organizacin y funcionamiento.
FUENTE Y OBJETO DE LOS TRIBUTOS: Margain Manautou sostiene que: FUENTE: Es la actividad econmica gravada
por el legislador. Una fuente es susceptible de ser gravada por varios tributos a la vez. OBJETO: Es el ingreso que en
la respectiva Ley es sealado como punto de incidencia de la propia contribucin, es decir, el ingreso, la utilidad o
rendimiento obtenidos por el contribuyente, que sirven de base para el clculo o determinacin en cantidad lquida
del gravamen respectivo.
HIPTESIS DE DOBLE TRIBUTACIN: Hay doble imposicin cuando la misma entidad pblica establece ms de un
impuesto sobre el mismo objeto. Son tres las hiptesis de doble tributacin: 1.Cuando un mismo sujeto activo
establece ms de un gravamen sobre el mismo objeto; 2.Cuando dos o ms sujetos activos establecen ms de un
tributo sobre el mismo objeto; y 3.Cuando dos o ms sujetos activos establecen dos o ms gravmenes cada uno de
ellos sobre el mismo objeto.
ACUMULACIN DE IMPUESTOS: El Art. 18 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado a introducido una cuarta hiptesis
de doble tributacin, consistente en la nociva prctica de acumular impuesto sobre impuesto para gravar doblemente
determinados actos de consumo.
POR QU LA DOBLE TRIBUTACIN ES INCONSTITUCIONAL? Porque la doble tributacin pugna con el espritu de la
fraccin IV del Artculo 31 Constitucional, al pretender exigir aportes tributarios que van ms all de las respectivas
capacidades econmicas de la ciudadana, al no permitir una sana y correcta distribucin de los ingresos tributarios
entre los tres sujetos activos de los tributos y al propiciar situaciones de desigualdad entre contribuyentes colocados
en idnticas hiptesis normativas.
LA DOBLE TRIBUTACIN INTERNACIONAL: Se conoce como Doble Tributacin Internacional al fenmeno que consiste
en que dos o ms estados tienen o pretenden tener potestad tributaria sobre una misma renta. En otras palabras, dos
pases aplican impuestos a la renta sobre un mismo hecho econmico
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA: Se presenta cuando un mismo acto u operacin celebrada entre sujetos
pertenecientes a distintos pases, es gravada con dos o ms tributos por las respectivas naciones de origen o de
residencia de los sujetos. La doble tributacin internacional aparece como un serio obstculo para el libre intercambio
de bienes y servicios en el mercado mundial.
HIPTESIS DE DOBLE TRIBUTACIN INTERNACIONAL: Es necesario enumerar las hiptesis o supuestos que deben
presentarse en la prctica fiscal y mercantil para que tenga lugar el aludido fenmeno de la doble tributacin
internacional: 1. Debe tratarse de una operacin o transaccin que lleve implcito un claro propsito de lucro
econmico. 2. La operacin debe celebrarse entre personas, fsicas o morales, sujetas a la potestad tributaria de dos
Estados diferentes. 3. Debe existir un flujo de bienes y servicios de una nacin a otra. 4. Los ingresos, utilidades o
rendimientos derivados de la propia transaccin deben constituir objetos fiscalmente gravados en ambas naciones.
5. Ambas naciones deben empearse en mantener inclumes rus respectivas potestades recaudatorias sin hacer
ningn tipo de concesiones ni otorgar tratamientos fiscales, a pesar de tratarse de una transaccin internacional.
6. Tiene que arribarse a la hiptesis o supuesto de que un mismo acto u operacin celebrada entre sujetos
pertenecientes a distintos pases, y por ende, colocados bajo diferentes soberanas tributarias, es gravada con dos o
ms tributos por las respectivas naciones de origen o residencia de los sujetos.
PRINCIPALES CARACTERSTICAS DE LOS TRATADOS CELEBRADOS: 1. Generalmente este tipo de pactos se concertan
entre pases que, debido a razones de vecindad geogrfica o de dependencia econmica, generan un continuo
intercambio comercial de bienes y servicios. 2. Lo anterior permite aseverar que los problemas de la doble tributacin
pueden ser ms fcilmente resueltos a travs de pactos de tipo bilateral. 3. Como los tratados en materia de doble
tributacin implican sacrificios econmicos para las naciones signatarias, stos suelen celebrarse entre pases cuyas
respectivas balanzas comerciales arrojen cifras mas o menos equilibradas.
4. Por esa misma razn, la suscripcin de esta clase de tratados se dificulta entre los pases en vas de desarrollo
(importadores de bienes, capital y tecnologa) y los pases altamente industrializados (exportadores de bienes, capital
y tecnologa), ya que la disparidad de sus respectivas balanzas comerciales, hace que los sacrificios econmicos sean
una carga gravosa y a veces insostenible para los pases de economa deficitaria.
5. Las dificultades que se presentan en la negociacin de tratados sobre la doble tributacin han orillado a algunas
naciones interesadas en promover y acrecentar su comercio exterior a adoptar dentro de su propia legislacin interna
medidas unilaterales tendientes a neutralizar los efectos negativos de la doble tributacin.
PRINCIPIOS DE FUENTE Y RESIDENCIA: Dentro de los procesos de negociacin de tratados internacionales tendientes
a provenir la doble tributacin, es necesario establecer una premisa o punto de partida que debe servir de base para
la estructuracin de los mismos.
Estas premisas comunes son: el principio de fuente y el principio residencia.
A) Principio de Fuente. Con base en este principio, se sostiene que todo Estado posee la potestad tributaria de gravar
todos los actos u operaciones llevados a cabo por extranjeros, que se realicen o surtan sus efectos en el territorio del
propio Estado. El principio de fuente aparece como la premisa indispensable para fortalecer la posicin negociadora
de los pases en va de desarrollo en sus tratos con las naciones altamente industrializadas y es, en ltima instancia,
uno de los factores que prioritariamente debe atenderse si se desea establecer un nuevo orden econmico
internacional verdaderamente justo y equilibrado.
B) Principio de Residencia. Consiste en que los Estados solo pueden gravar las actividades econmicas llevadas a cabo
en su territorio por extranjeros, cuando estos posean el carcter de residentes, conforme a las leyes aplicables.
Este principio es comnmente invocado por los pases altamente desarrollados, que ven en el mismo un argumento
para fortalecer su control sobre los mercados internacionales.
CONTENIDO DE LOS TRATADOS. La negociacin de tratados en materia de doble tributacin, por regla general
comprende la realizacin de diversas facetas, sumamente complejas, debido a la diversidad de los sistemas fiscales
que entran en conflicto. Concluida la etapa de negociacin, las partes contratantes proceden a la elaboracin y firma
del tratado respectivo; suele contener las siguientes estipulaciones fundamentales:
a) La renuncia por parte de cada gobierno a gravar determinadas categoras de ingreso de sus residentes cuando la
fuente de tal ingreso est situada en el extranjero. b) El considerar en el pas de residencia la totalidad del ingreso del
contribuyente, inclusive el derivado extranjero, pero sujeto, pero sujeto a reducciones por el impuesto pagado. c) El
acuerdo para gravar determinados ingresos hasta una cifra tope. d) Se concede jurisdiccin exclusiva a uno de los
pases contratantes para gravar determinados ingresos, o bien se reducen a las tasas de impuesto normal exigidas con
respecto a los mismos.
Los tratados internacionales completan las leyes de los pases contratantes al decidir cul pas tendr jurisdiccin para
sujetar determinados ingresos a sus leyes nacionales y bajo que condiciones y con que limitaciones puede hacerlo.
MEDIDAS UNILATERALES. Las dificultades que existen para concertar equitativamente tratados internacionales en
materia de doble tributacin, especialmente cuando el problema lo enfrentan pases que llevan a cabo intensos
intercambios de bienes y servicios, pero cuyos respetivos grados de desarrollo econmico son diferentes, han dado
origen a que las naciones altamente industrializadas, establezcan dentro de su orden jurdico-fiscal interno, medidas
apropiadas para impedir la doble tributacin. La adopcin de estas medidas reciben el nombre de Unilaterales
porque no provienen de un pacto concertado entre dos Estados, tienen como finalidad el alentar las inversiones
llevadas a cabo en el exterior y facilitar el acceso a los mercados internacionales.
Entre estas medidas unilaterales destaca, por ser la mas conveniente y la que se utiliza con ms frecuencia, la que en
el mbito financiero suele denominarse Foreign Tax Credit, o compensacin de impuestos pagados en el extranjero.
El origen de esta medida se remota al ao de 1893, cuando fue introducida en la legislacin fiscal de Holanda.
Consiste bsicamente en el derecho que todo contribuyente ha llevado a cabo cualquier tipo de inversiones extranjero
tienen de compensar o deducir de los impuestos que tenga que pagar a su pas de origen, el importe de los tributos o
contribuciones que haya tenido que cubrir en pases extranjeros con motivo de las inversiones que haya llevado a
cabo, ya sean bienes o servicios, o bien establecido o participando como socio o accionista en negociaciones
industriales y comerciales.
LA POSICIN DE MXICO.-EL TRATADO INTERNACIONAL CON LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA
Durante muchos aos el Gobierno Mexicano se neg a suscribir tratados internacionales para prevenir la doble
tributacin. Como resultado de la apertura comercial que en aos recientes Mxico empez a llevar a cabo a travs de
su incorporacin al Acuerdo Internacional sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (sus siglas en ingles GATT), su
balanza de pagos con sus principales socios comerciales ha ido mejorando en forma importante, a pesar de los altibajos
propios de las operaciones de comercio internacional.
El da 1 de enero de 1994 entr en vigor el Tratado Internacional de Libre Comercio entre Mxico, Estados Unidos y
Canad que modifica sustancialmente la posicin de nuestro pas en los mercados internacionales al convertirlo en
miembro de una de las zonas de libre comercio mas importante del mundo.
En el ao de 1993, entran en vigor Tratados Internacionales para prevenir la doble tributacin celebrados con Canad,
Suecia y Francia. A partir del 1 de enero de 1994 entran en vigor sendos tratados en esta misma materia con Alemania,
y principalmente con los Estados Unidos de Amrica.
Los principales puntos del tratado y el objeto de que se advierta en que forma se busca resolver el problema de la
doble tributacin internacional
Residentes: se considera residente de un Estado cualquier persona que en trminos de las disposiciones fiscales del
Estado de que se trate, est sujeta al pago de impuestos por razn de: su domicilio, su residencia o su lugar de negocios.
Principio de fuente--. Rentas inmobiliarias: se respeta el principio contenido en la legislacin mexicana en el sentido
de que los ingresos que obtenga un residente de un Estado Contratante por concepto de arrendamiento de bienes
inmuebles ubicados en el otro Estado Contratante, sern objeto de la retencin impositiva prevista en las respectivas
legislaciones nacionales.
Dividendos: en el caso de dividendos o utilidades distribuidas a sus accionistas o socios por toda clase de sociedades
o empresas, pagados a un residente en Mxico por una empresa residente en Estados Unidos, la retencin que se
marque en este ltimo no podr exceder de: 1. Cinco por ciento (5%) del importe bruto del dividendo, nicamente
cuando el perceptor sea una sociedad. 2. Diez por ciento (10%) del dividendo en los dems casos.
Intereses: los pagos que se efecten a un residente de otro Estado, que sea el beneficiario efectivo de los mismos,
estarn sujetos a retencin impositiva en el Estado de procedencia, conforme a las siguientes reglas:
1. el 4.9% del monto total de los intereses devengados, cuando deriven de prstamos otorgados por bancos y
compaas aseguradoras. 2. el 10% si los intereses son pagados por bancos o derivan de crditos para financiar la
adquisicin de maquinaria. 3. el 15% para cualquier tipo de intereses.
Regalas: las regalas pagadas a un residente del otro Estado Contratante estarn sujetas a disposicin en el Estado del
cual proceden, sin que la retencin exceda del 10% del ingreso bruto de las regalas.
Ganancias de Capital: se establece que las ganancias derivadas de la venta de bienes inmuebles que obtenga un
residente de uno de los Estados Contratantes por inmuebles ubicados en el otro Estado, podrn ser objeto de retencin
en el pas en el que se ubique la fuente de ingreso, conforme a la legislacin nacional.
Servicios Personales Independientes: se elimina la retencin existente en las legislaciones por nacionales, sobre los
ingresos recibidos por una persona fsica por la prestacin de servicios llevadas a cabo en el otro Estado, siempre y
cuando el prestador no tenga una base fija de negocios en ese otro Estado.
Servicios personales dependientes: en el caso de los servicios personales dependientes (asalariados) tambin se
elimina la retencin sobre los ingresos derivados de servicios prestados en el otro Estado.
Impuesto sobre sucursales: la legislacin fiscal norteamericana establece un impuesto a sucursales de empresas
matrices, consistente en una retencin sobre las utilidades distribuidas a extranjeros por parte de sus establecimientos
ubicados en territorio de los Estados Unidos de Amrica.
Crdito por impuestos pagados en el otro Estado: se establece que los Estados Contratantes otorgarn, en los
trminos de sus respectivas legislaciones nacionales, un crdito directo equivalente al impuesto pagado en el otro
Estado Contratante por los residentes y, en el caso de los Estados Unidos, por los ciudadanos.
Limitacin de beneficios: se establecen reglas que limitan la aplicacin de beneficios del Tratado, las que bsicamente
se enfocan a que residentes de pases distintos de los Contratantes, obtengan ventajas mediante la ubicacin de
sociedades o fideicomisos en alguno de los dos pases.
Actualizacin, sancin y delitos: Cdigo Fiscal de la Federacin. Artculo 17-A.- El monto de las contribuciones,
aprovechamientos, as como de las devoluciones a cargo del fisco federal, se actualizar por el transcurso del tiempo
y con motivo de los cambios de precios en el pas, para lo cual se aplicar el factor de actualizacin a las cantidades
que se deban actualizar. Dicho factor se obtendr dividiendo el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes
anterior al ms reciente del periodo entre el citado ndice correspondiente al mes anterior al ms antiguo de dicho
periodo. Las contribuciones, los aprovechamientos, as como las devoluciones a cargo del fisco federal, no se
actualizarn por fracciones de mes. Actualizacin. A partir de la puesta en vigor de la actualizacin (1991). Segn el
Diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola, la actualizacin es: ACTUALIZACIN: Accin y efecto de
actualizar. ACTUALIZAR: Hacer actual una cosa, renovar, modernizar.
Definicin fiscal. Atendiendo a lo esgrimido por el Cdigo Fiscal de la Federacin con respecto a la actualizacin, esta
opera de la siguiente manera: "El monto de las contribuciones y aprovechamientos, as como las devoluciones a cargo
del Fisco Federal, se actualizar por el transcurso del tiempo con motivo de los cambios de precios en el pas". Es
una prestacin que el fisco tiene derecho a recibir del contribuyente cuando no se paga en la fecha o en plazo fijado
por las disposiciones fiscales. Las contribuciones o aprovechamientos a su cargo y tiene como fin indemnizarlo por el
tiempo transcurrido y los cambios de precio en el pas.
Justificacin de la actualizacin. La "Actualizacin de contribuciones" tiene exactamente el mismo origen y el mismo
fin que los recargos: Proteger al Fisco de las posibles prdidas pecuniarias derivadas de los cambios de precios en el
pas ocurridos durante el tiempo en que las contribuciones permanezcan sin pagarse a partir de la fecha de su
exigibilidad.
Qu es el ndice Nacional de Precios al consumidor. Es un indicador global de inflacin que permite realizar
comparaciones internacionales, actualizar el monto de las pensiones alimenticias, calcular el valor de la UDI (unidad
de inversin) y actualizar los crditos fiscales. Cmo sacar el INPC? Se cotizan el precio de 30 ciudades en por lo
menos 20 entidades Federativas en el pas. Las ciudades seleccionadas debern tener una poblacin de 20,000
habitantes o ms pobladas de la Repblica.
Debern cotizase precios de por lo menos 1,000 productos y servicios especficos agrupados en 250 conceptos , los
cuales abarcarn al menos 35 ramas de los sectores: agrcola, ganadero, industrial y servicios conforme al catalogo
de las actividades econmicos elaborado por el INEGI. Tratndose de alimentos las cotizaciones se harn mnimo 3
veces cada mes. El resto de las cotizaciones se obtendrn una o ms veces mensuales. Las cotizaciones de precios con
las que calcule el INPC de cada mes, debern se correspondientes al periodo al que se trate.El calculo de cada mes se
calculara con la ley de Laspeyres. Para actualizar un crdito se deben conocer los siguientes datos:
Monto de la contribucin, aprovechamiento o devoluciones a cargo del Fisco Federal. El mes en que debi efectuarse
el pago. El mes en que se efectuar el pago. El Indice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al que debi
efectuarse el pago. El Indice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al que va a efectuarse el pago o el
ltimo publicado en el Diario Oficial de la Federacin
La forma de efectuar la actualizacin es la siguiente: 1.- Se divide el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes
anterior al que va a efectuarse el pago, o el ltimo que se haya publicado, entre el ndice Nacional de Precios al
Consumidor del mes en que debi efectuarse el pago. 2.- El factor anterior en el punto anterior se aplica a la cantidad
a pagar extemporneamente, el resultado es el impuesto a pagar actualizado, Sobre la cantidad obtenida en el punto
anterior se calculan los accesorios.
INPC del mes anterior al ms
Factor de mas reciente periodo
Actualizacin INPC del mes anterior al ms
antiguo del periodo
ndice NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR. Con fundamento en los artculos 59, fraccin III, inciso a) de la Ley del
Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geogrfica, 20 y 20-bis del Cdigo Fiscal de la Federacin, y 23 fraccin
X del Reglamento Interior del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa corresponde al Instituto elaborar el ndice
Nacional de Precios al Consumidor y publicar los mismos en el Diario Oficial de la Federacin, por lo que se da a conocer
lo siguiente: Con base en la segunda quincena de diciembre de 2010=100 el ndice Nacional de Precios al Consumidor
del mes de enero de 2014 es 112.505 puntos. Esta cifra representa una variacin de 0.89 por ciento respecto del
ndice correspondiente al mes de diciembre de 2013, que fue de 111.508.
Los incrementos de precios ms significativos registrados durante enero fueron los siguientes bienes y servicios:
Refrescos envasados, Gasolina de bajo octanaje, Loncheras, fondas, torteras y taqueras, Pollo, Restaurantes y
similares, Electricidad, Metro o transporte elctrico, Limn, Autobs urbano, Cigarrillos. El impacto de estas
elevaciones fue parcialmente contrarrestado por la baja de los precios de: Jitomate, Transporte areo, Servicios
tursticos en paquete, Tomate verde, Frijol, Chile poblano, Ropa de abrigo, Chile serrano, Uva, Otros chiles frescos. En
los prximos das del mes en curso, este Instituto har la publicacin prevista en el ltimo prrafo del artculo 20-bis
del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Por otra parte el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa da a conocer que el ndice Nacional de Precios al
Consumidor con base en la segunda quincena de diciembre de 2010 = 100, correspondiente a la segunda quincena de
enero de 2014, es de 112.570 puntos. Este nmero representa una variacin de 0.12 por ciento respecto al ndice
quincenal de la primera quincena de enero de 2014, que fue de 112.440 puntos. Mxico, D.F., a 7 de febrero de 2014.-
Instituto Nacional de Estadstica y Geografa: el Director General Adjunto de ndices de Precios, Jorge Alberto Reyes
Moreno.- Rbrica
Similitudes entre recargos y actualizacin. 1).- Tanto la actualizacin como los recargos, se establecen sobre un crdito
determinado. 2).- Ambos comienzan a correr a partir de la fecha de exigibilidad del crdito. 3).- La determinacin del
monto tanto de los recargos como de la actualizacin, dependen de factores externos al mbito fiscal, especficamente
a los econmicos. 4).- Tcnicamente ambas fungen como indemnizacin, por la prdida del poder adquisitivo de la
cantidad sealada como crdito. 5).- Tanto la actualizacin como los recargos, tienen la finalidad de resarcir al Fisco
de la prdida del poder adquisitivo que el dinero experimenta por el transcurso del tiempo. 6).- Tanto la actualizacin
como los recargos, se establecen al mismo tiempo, sobre el mismo crdito e inciden al mismo contribuyente.
Diferencias entre la actualizacin y los recargos. t).- El monto de la actualizacin, va a estar determinado por el factor
que mensualmente proporciona el Indice Nacional de Precios al Consumidor, en tanto que los recargos obedecen a la
tasa que mediante ley fije anualmente el Congreso de la Unin, incrementada en un 50%.
2).- Los recargos se pagan en concepto de indemnizacin, conforme lo establece el Artculo 21 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, y con respecto a la actualizacin, omite mencionar bajo que concepto se paga, nicamente se limita a
establecer la mecnica para su cobro en el Artculo 17-A del mismo Cdigo
Similitudes entre actualizacin y multa. 1).- Tanto la multa como la actualizacin implican una sancin y por
consiguiente ambas son consideradas como accesorios de las contribuciones. 2).- Ambas figuras implican un
desprendimiento econmico por parte del sujeto pasivo de la relacin tributaria. 3).- Ambas figuras se aplican por la
no observancia de una disposicin fiscal.
Diferencias entre actualizacin y multa. 1).- La actualizacin se calcula atendiendo a los factores que al efecto seale
el Indice Nacional de Precios al Consumidor, en tanto que la multa, considerando ciertas caractersticas y principios
queda al arbitrio del juzgador.
2).- La multa no puede ser mayor que el monto de la actualizacin. 3).- La actualizacin se aplica incluso a las multas y
las multas solo sobre las transgresiones a la ley. 4).- La multa est justificada tanto jurdica como doctrinariamente,
en tanto que la actualizacin no.
*Derechos*Cdigo fiscal de la Federacin: Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el
uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, -por recibir servicios que presta el Estado
en sus funciones de derecho pblico,excepto cuando se presten por organismos descentralizados u organos
desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley
Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados
por prestar servicios exclusivos del Estado.
Definiciones: Los derechos vienen a constituir el pago del precio de un servicio pblico que es regulado, administrado,
planificado y controlado por el Estado.
Tasa se entiende como la suma de dinero que pagan los beneficiarios de un servicio pblico divisible, en
contraprestacin de ese servicio, o en funcin de la ventaja individual que reciben, para contribuir a sufragar el costo
de ese servicio.-Manuel Jano-
Alfredo Burato menciona: se puede definir tasa como el tributo coercitivo que el Estado exige de todos aquellos que
reciben un servicio administrativo, una concesin y en ocasiones a causa de la prestacin de un servicio.
Tasa o contribuciones estatuidas en la ley, que deben cubrir al estado las personas fsicas y morales que alcancen los
beneficios directos o particulares por los servicios pblicos que les presta o por usar, disponer o disfrutar de los bienes
de dominio pblico en los casos y condiciones que as lo marque la ley.
Achille Donato Giannini: tasa es la prestacin pecuniaria debida a un ente pblico en virtud de una norma legal y en
medida en que en sta se establezca, por la realizacin de una actividad del propio ente que afecta de modo particular
al obligado. Actividad dirigida al inters pblico. Suministra prestaciones al pblico
Servicio pblico. Directa: Agua potable. Indirecta: Pavimentacin de las calles. Por bloque: Defensa nacional
Debe Existir alguna relacin entre beneficio que brinda al pago del Derecho y al monto de ste?
Ley Federal de Derechos. Prestacin de servicios: -Secretara de Gobernacin-
Servicios Migratorios. Certificados de Licitud. Publicaciones. Servicios de Cinematografia Televisin y Radio
Apostillamiento. Servicios Insulares. Servicios Privados de Seguridad y Armas de Fuego
-Secretara de Relaciones Exteriores- Pasaportes y Documentos de Identidad y Viaje. Servicios Consulares. Permisos
Conforme al Articulo 27 Constitucional y Cartas de Naturalizacin
SHCP- Inspeccin y Vigilancia. De la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro. Servicios Aduaneros
Registro Federal de Vehiculos (derogada). Secretaria de Energia- Actividades Reguladas en Materia Energtica.
Secretaria de Comercio y Fomento Industrial
De los Derechos por el Uso o Aprovechamiento de Bienes del Dominio Pblico. Bosques y Areas Naturales Protegidas
Pesca. Puerto y Atraque. Muelle, Embarque y Desembarque. Carreteras y Puentes. Agua. Uso o goce de
inmuebles. Aprovechamiento de la Vida Silvestre