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CAPITULO IV

DISEO DE UN MODELO DE AUDITORIA OPERATIVA PARA LA EVALUACION
DE LOS PROGRAMAS DE MERCADEO QUE CONTRIBUYA A INCREMENTAR
LOS RESULTADOS FINANCIEROS DE LAS ASOCIACIONES COOPERATIVAS
DE AHORRO Y CREDITO EN EL AREA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR .

1. GENERALIDADES DE LA PROPUESTA.
Este documento contiene los elementos necesarios que se requieren para el
desarrollo de un modelo de auditoria operativa que permita realizar la evaluacin de
los programas de mercadeo de las Cooperativas de Ahorro y Crdito con el objetivo
de incrementar los resultados financieros.
Nuestro estudio se ha considerado necesario para que contribuya al desarrollo y
crecimiento de estas instituciones que estn inmersas en el desarrollo econmico y
social del pas y que les ayudar a un mejor destino y aplicacin de la evaluacin de
sus programas de mercadeo en la prestacin de sus servicios financieros para que
stos sean ms accesibles, adecuados y oportunos que conlleve al incremento de
los resultados financieros.
Los beneficiados de nuestra propuesta sern los asociados de las cooperativas,
dirigencia y empleados ya que fortalece el desarrollo institucional y nuestra propuesta
estar enmarcada en la revisin exhaustiva con los elementos principales de la
auditoria operativa aplicada a los programas de mercadeo.

2. IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA.
El sistema Cooperativo Financiero ha desempeado tradicionalmente un papel
importante en el entorno financiero nacional, al brindar acceso a financiamiento a un
sector de la poblacin que por diversas razones no ha sido atendido
satisfactoriamente por el sistema bancario tradicional, como es el caso de las familias
de bajos o medianos ingresos y los micro y pequeos empresarios del pas.
Sus clientes se caracterizan por no contar con educacin media, superior y por
carecer de registros escritos que certifiquen sus ingresos y egresos, por no contar

98



con historiales crediticios formales, y porque existe una gran heterogeneidad en la
produccin y condiciones de mercadeo de sus negocios.
La importancia de una evaluacin en el desarrollo de una auditoria aplicado a los
programas de mercadeo radica que es un rea muy importante dentro de una
organizacin porque la funcin de mercadeo es donde se definen los productos
para la captacin de recursos monetarios y para la colocacin de prstamos.

3. OBJETIVOS DE LA PROPUESTA

a) Objetivo General.
Disear un modelo de auditoria operativa para la evaluacin de los programas de
mercadeo que contribuya a incrementar los resultados financieros de las
Asociaciones Cooperativas de Ahorro y Crdito en el rea metropolitana de San
Salvador.

b) Objetivos Especficos :
Implementar un modelo de auditoria operativa para el rea de mercadeo
que contribuya a incrementar los resultados financieros.

Desarrollar procedimientos analticos y prcticos, que permitan evaluar los
programas de mercadeo de las cooperativas de ahorro y crdito.

Formular programas de trabajo, que contengan procedimientos de
auditoria operativa que permitan la ejecucin efectiva del examen para el
rea de mercadeo.

Evaluar las variaciones contenidas en los presupuestos asignados a los
planes de mercadeo con el objeto de establecer la causa que los origina y
proporcionar las recomendaciones para los casos en especfico.


99



4. JUSTIFICACIN DE LA PROPUESTA
El movimiento cooperativo financiero aglutina una gran cantidad de poblacin de
diferentes niveles culturales y con diferentes posibilidades econmicas y este
representa un sector importante para la economa del pas ya que son generadoras
de empleo, y en ellas se involucran capitales significativos en concepto de
Aportaciones y Ahorros lo que a su vez se invierten como prestamos entre sus
mismos asociados, generando un margen de intermediacin que se convierten en
utilidad distribuible entre ellos mismos, lo que convierte el esfuerzo Cooperativo en
una labor social pues son muchos los intereses y beneficios personales que se
involucran.
Las asociaciones cooperativas deben de saber que la sociedad est
experimentando cambios estructurales en lo social, poltico y econmico, as como
cambios tecnolgicos que exigen estar siempre vigilantes a las expectativas y
generar mejores y mas efectivas estrategias para enfrentarlos.
La investigacin que se realiz de campo nos permiti unificar nuestros criterios que
las Cooperativas de Ahorro y crdito aun no tienen bien definidas sus metas y
objetivos para el rea de mercadeo y que adems aun no cuentan con polticas bien
establecidas para esta rea que es vital para el crecimiento sostenible para todo tipo
de empresas.

5. DESCRIPCIN DEL MODELO
El presente modelo de Auditoria Operativa ha sido desarrollado con el propsito de
obtener una herramienta para la evaluacin de los programas de mercadeo el cual
consta de cuatro etapas para su ejecucin, la primera sirve para la estudio y
planificacin de la auditoria operativa, la segunda para la ejecucin de la auditoria, la
tercera para la comunicacin de resultados y la cuarta para la contribucin al
incremento de los resultados financieros, y a continuacin un plan de
implementacin de la propuesta.




100
































Preparado por : Equipo de Tesis

ETAPA I
ESTUDIO Y PLANEACIN
DE LA AUDITORIA
OPERATIVA
ETAPA II
EJECUCIONDE LA
AUDITORIA OPERATIVA
Analisis y evaluacion de la
Evidencia
Papeles de Trabajo
Cierre de papeles de Trabajo
Preparacion de diagnostico

ETAPA III
COMUNICACION DE
RESULTADOS
Borrador de informe
Discusin de Informe
Elaboracin de Informe Final.
Divulgacin y distribucin de
informe final.
Seguimiento de auditoria operativa
Informe de seguimiento de
auditoria.

ETAPA IV
CONTRIBUCION AL
INCREMENTO DE LOS
RESULTADOS
FINANCIEROS.
Medicin de los resultados
financieros.
Comparativo histrico
Modelo de proyecciones.
Anlisis financiero

A
U
D
T
O
R
I
T
O
R
I
A

O
P
E
R
A
T
I
V
A
R E T R O A L I M E N T A C I O N
6. ESQUEMA DEL MODELO DE AUDITORIA OPERATIVA PARA LA EVALAUCION DE LOS
PROGRAMAS DE MERCADEO QUE CONTRIBUYA A INCREMENTAR LOS
RESULTADOS E LA ASOCIACIONES COOPAERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
Estudio de los
Programas de
Mercadeo.
Planeacin de la
Auditoria
Operativa
Evaluacin del control interno.
reas criticas de los programas
Determinacin riesgo de los
programas de mercadeo.
Programas de Auditoria
Cuestionario de evaluacin
Administracin de la auditoria
Plan de Implementacin.
Presentacin
Aprobacin
Difusin
Presupuesto
Ejecucin.
Recopilacin de la informacin
general
Establecimiento de objetivos
Anlisis FODA de los programas
de mercadeo.

101








































CONCEPTOS
GENERALES
PLAN GENERAL
DE MERCADEO

a. La consistencia de la
Gestin.
b. La Constancia de la
Gestin
c. La efectividad de la
Gestin

MISION Y
VISION
PRESENTACIN
OBJETIVOS Y
METAS
DESCRIPCIN DE
LOS PROGRAMAS
a. Descripcin
breve del
programas.
b. Descripcin
detallado de los
programas.
Retencin
de afiliados
De nuevos
afiliados.
Para la
colocacin
de recursos.
Para
captacin de
recursos.-
Para
nuevos
productos.

CRONOGRAMA DE
MERCADEO.
PRESUPUESTO
DE MERCADEO
CONTROL Y
AJUSTES DE LOS
PROGRAMAS
EVALUACIONES
ANALISIS
F O D A
PROGRAMAS DE
MERCADEO
ESQUEMA DE LOS PROGRAMAS DE MERCADEO

102



6.1. ETAPA I : ESTUDIO Y PLANEACION DE LA AUDITORIA OPERATIVA













6.1.1 Estudio de los Programas de Mercadeo

6.1.1.1 Recopilacin Informacin General
En toda Cooperativa existen normas, procedimientos e instrucciones operativas o
tcnicas que determinan cmo se ha de proceder en determinadas ocasiones o cual
debe ser el mtodo operativo para un proceso o para realizar una inspeccin en el
rea de trabajo especifico.

El la recopilacin de informacin general esta orientado principalmente a obtener ese
conocimiento general de la entidad y de su entorno y para lo cual es necesario iniciar
las conversaciones con el personal ejecutivo de la Cooperativa, analizar sus
necesidades, formular un plan muy general de accin y eventualmente llegar a un
acuerdo con l para realizar la auditoria operativa.

Para poder desarrollar nuestra evaluacin es necesario obtener la mayor informacin
posible para definir un marco de accin, el cual nos va a permitir obtener aspectos
relevantes de la unidad de mercadeo en la Cooperativa, entre estos aspectos
podemos mencionar aquellos que pueden ayudarnos en nuestro trabajo, tales como:
ETAPA I
ESTUDIO Y PLANEACIN
DE LA AUDITORIA
OPERATIVA
Estudio de los
Programas de
Mercadeo.
Planeacion de la
Auditoria
Operativa
Evaluacin del control interno.
reas criticas de los programas
Determinacin riesgo de los
programas de mercadeo.
Programas de Auditoria
Cuestionario de evaluacin
Administracin de la auditoria
Recopilacin de la informacin
general
Establecimiento de objetivos
Anlisis FODA de los programas
de mercadeo.

103



Revisin de Auditorias para esta rea.

Cumplimiento de metas y objetivos de aos anteriores.

Comportamiento de nuevos productos financieros.

Gastos mensuales y acumulados en esta rea.

Estrategias de posicionamiento que favorezcan la penetracin y expansin
de gama de servicios que ofrece la Cooperativa a la comunidad en
general.

Estrategia y tcticas en uso de mercadeo.

Plan de trabajo anual y estratgico.

Objetivos operativos y polticas de la unidad de mercadeo.

Estructura del recurso humano.

Con esta informacin o parte de ella podremos realizar un anlisis de cmo ha
funcionado el rea de mercadeo generarnos una opinin preliminar y si para la
Cooperativa a aumentado sus niveles de intermediacin Financiera (Captaciones y
Colocaciones) o no.

Para efectos de documentar el trabajo de la auditoria realizada es necesario elaborar
una cedula de requerimientos o una carta dirigida al Gerente de la Cooperativa ( P/T
01 Y P/T 04)



104



6.1.1.2 Establecimientos de Objetivos

Es importante que se llegue a un acuerdo con el Gerente de la Cooperativa o
Representante legal para determinar:

Que espera la administracin de la Cooperativa con la realizacin de esta
auditoria

Que de ello es posible satisfacer y cuan factible es nuestro modelo de auditoria
operativa.

Que se va a buscar concretamente (mejores controles, alcance de metas y
objetivos).

Que recursos deben estar en condiciones de proporcionar el cliente y en que
momento.

Revisin de cumplimiento del plan de trabajo de la unidad de mercadeo.

Todo esto marca un plan de accin y de presupuesto, que de ser aceptada el gerente
o Representante Legal de la Cooperativa para poder dar inicio con el trabajo.











105



6.1.1.3 Anlisis FODA de los programas de mercadeo




El anlisis FODA se desarrolla a travs de la percepcin que se tenga de las
Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas las cuales se analizan interna y
externamente de acuerdo a la situacin actual de la economa del pas y la regin.
el anlisis FODA es una tcnica imprescindible y eficaz en el diagnostico de la
situacin de una empresa, tanto desde el punto de vista interno como externo.


Fortalezas: Son todos aquellos factores que benefician a la Cooperativa.
Servicios Financieros: Las cooperativas de ahorro y crdito ofrecen una gama de
servicios financieros a una mejor tasa de inters pasiva y activa mayor al que
ofrece la banca tradicional.


MATRIZ FODA
FACTORES
INTERNO
FACTORES
EXTERNOS
D A
Deb i l i d ad es Am en azas
F O
Fo r t al ezas Op o r t u n i d ad es

106



Aportaciones: Capital social el cual es la suma de todos los asociados de la
Cooperativa tambin crea la cultura del ahorro el cual las aportaciones son
como un ahorro que el asociado acumula durante el tiempo que esta en la
cooperativa.
Prestamos cuentas con un seguro de proteccin
Servicio personalizado
Membresa abierta y Voluntaria
Participacin econmica de las Miembros
La mayora de Cooperativas de Ahorro y crdito esta integrado y cuentas con el
respaldo del sistema financiero FEDECACES.
Prestamos giles y oportunos a sus asociados .


Oportunidades: Son situaciones que se visualizan a corto largo y mediano plazo
Acceso a la tecnologa Avanzada.
Mercado potencial ilimitado por los servicios de ahorro y crdito,
General imagen institucional al adecuar actividades a Disciplinas reguladas.
Conocimiento de avances de la tecnologa del mercadeo, a travs de la
capacitacin e investigacin con la competencia,
Mayor eficiencia en el servicio.
Ser reconocidas por organismos Cooperativos a nivel internacional.(COLAC,
WUCCO etc.)
La mayora de Cooperativas se encuentran en una mejor posicin geogrfica para
la verificacin de sus productos.


Debilidades: Son aquellos Factores negativos que afectan la Cooperativa en el
desarrollo de sus actividades, de las cuales podemos mencionar:
Elevado nivel de morosidad de la cartera de prestamos de asociados,
Desconocimiento de valores y principios, por parte de membresa,

107



Bajo nivel de captacin de ahorro de bajo costo,
Alta fuga de asociados por carencia de un plan de educacin cooperativa,
Carencia de estudios de mercado actualizados,
Falta de posicionamiento en la poblacin afiliada,
Estructura unidad de mercadeo inadecuada,
Plan de mercadeo irrealista por indisciplina en su seguimiento
Resultados financieros insatisfactorios.
Inadecuado funcionamiento de Control Interno
Algunas Cooperativas no cuentan con un local adecuado para atender a sus
asociados.



Amenazas: Son factores negativos que afectaran a las cooperativas en el desarrollo
de sus actividades, de las cuales podemos mencionar:
Inestabilidad laboral de la membresa que labora en el sector privado
empresarial,
Nuevas regulaciones financieras, contables y fiscales por el Estado.
Incremento de los costos de la Cooperativa por servicios y productos: energa
elctrica, telefnicas, papelera y enseres de oficina, impuestos fiscales y
municipales, combustibles, servicios profesionales y sueldos, etc.
Competencia por parte de entidades Bancarias y otras que prestan servicios
Financieros.








108



6.1.2 Planeacin de la Auditoria Operativa

6.1.2.1 Evaluacin del Control Interno a la Unidad de Mercadeo

El objetivo de esta fase es definir el alcance y profundidad de los procedimientos de
auditoria a aplicar.
Para evaluar el control se deben basar en los componentes del sistema y su
operacin, a travs de su estructura en la unidad de Mercadeo de la Cooperativa.

La informacin a evaluar del control interno la determinaremos con informacin
documental y con prueba de lo establecido en reglamentos y procedimientos; as
como tambin, con la elaboracin de entrevistas al personal ejecutivo de la empresa,
para evaluar si ellos conocen de la unidad, sus funciones, objetivos y si estos se
trabajan de manera integral en la Cooperativa.

Modelo de evaluacin de control Interno
La auditora comprende un estudio especializado de los documentos que soportan
legal, tcnica, financiera y contablemente las operaciones realizadas por los
responsables de la Cooperativa durante un periodo determinado.

Esta evaluacin se realizar con el Gerente General de la Cooperativa y con el
responsable de la unidad de mercadeo

AREA DE MERCADEO
FECHA:_____________________________________
PREPARADO:_________________________________________________________
No. Descripcin
REF. P/T HECHO POR
1 Verifique si existe un reglamento actualizado para el rea de
Mercadeo de la Cooperativa, considerando los siguientes
aspectos:
a) Fecha de Aprobacin
b) Nmero de Acta del Consejo de Administracin
c) Determine los principales elementos que regula.




109



2 Solicite el manual de procedimientos para el rea de mercadeo
de la Cooperativa y evalu los siguientes aspectos:

a) Enumere en una cedula narrativa los procesos que se
identifican en el manual.
b) Determine los elementos de control interno necesarios
para las autorizaciones de erogaciones.
c) Verifique el cumplimiento de estos.


3 Pida copia de los ltimos planes de mercadeo realizados. Y
verifique si existe un responsable en la Cooperativa para su
ejecucin.


4 Verifique la documentacin relaciona con la realizacin de las
actividades previstas en el plan respecto a promociones e
incentivos para las operaciones financieras que realiza la
Cooperativa y compruebe las autorizaciones correspondientes.


5 Verifique si se realizan actividades por medio del Comit de
Educacin de la Cooperativa para el logro de los objetivos
previstos relacionadas a membresa y reactivacin de asociados,
como una responsabilidad por estatuto.


6 Compruebe si existe un plan de publicidad y si esta se realiza a
travs de medios de radio, tv. o prensa escrita. Si existe indague
quien autoriza las erogaciones correspondientes.


7 Analice y obtenga la opinin de la Gerencia respecto al personal
con que cuenta la institucin para el rea de mercadeo, su
experiencia y el logro de los resultados previstos.


8 Verifique la informacin respecto a si la Cooperativa a realizado
un estudio de mercadeo para penetracin de nuevos mercados o
evaluacin de los segmentos de mercado existentes.


9 Verifique si en la Cooperativa realizan un anlisis de la
Competencia, relacionados con:
a) Tasas de Inters activas y pasivas
b) Productos y servicios
c) Plazos y condiciones
d) Tipos de Instituciones

10 Pida Copia del anlisis FODA de la empresa


11 Solicite un detalle de gastos de la unidad de Mercadeo y
verifique si estn de acuerdo a lo presupuestados.



RESPONSABLE_____________________________________FECHA______________________________
OBSERVACIONES:




110



Con la informacin proporcionada a travs de los tems anteriores, nos permitir
poder tener una mayor visualizacin de unidad de mercadeo de la Cooperativa y con
ellos podremos definir los elementos crticos de control y las reas criticas donde se
desarrollara nuestro trabajo.
La recopilacin de la informacin nos permitir:
a) Identificar las reas involucradas y analizar la segregacin de funciones.
b) Explicitar los objetivos de control de cada uno de los ciclos considerados de
inters de la auditora.
c) Listar los posibles errores de autorizacin
d) Listar los posibles errores de integridad
e) Listar los posibles errores de exactitud
f) Disear las pruebas de cumplimiento de las reas crticas identificados
Los resultados o hallazgos de auditora revelaran un grado de error, incumplimiento,
o irregularidad tan graves como para que sea necesario solicitar a la administracin
una correccin o replanteamiento de los programas de mercadeo y tomar las
acciones correctivas necesarias como parte de su responsabilidad administrativa de
la Gerencia de la Cooperativa.

6.1.2.2 reas Criticas de los programas de los programas de mercadeo.
Los cambios en las necesidades de los usuarios/asociados, en la composicin de los
mercados metas, en los nuevos canales de comercializacin, en las tecnologas
utilizadas, etc; motivan una constante revisin de los programas de mercadeo
utilizados por la Cooperativa
Los sntomas o hechos que manifiestan las reas crticas en la auditoria operativa se
pueden relacionar con las situaciones siguientes:
Baja de las captaciones y colocaciones de fondos
Gran cantidad de quejas por parte de los asociados
Elevada inmovilizacin de productos proporcionados
Lanzamiento de un nuevo producto financiero

111



Ausencia de control de vendedores y/o promotores o ejecutivos de cuenta
Bajo ndice de retencin de asociados
Entre otros.
6.1.2.3 Determinacin del Riesgo de los Programas de Mercadeo
Consiste en determinar el grado de susceptibilidad a errores en el desarrollo de las
operaciones, con el propsito de la aplicacin de los procedimientos idneos
orientados a detectarlos.
Es necesario que los responsables de realizar las actividades de auditora Operativa
posean un amplio conocimiento de las operaciones que se llevan a cabo en la
cooperativa, esto con el propsito de identificar las actividades de mayor riesgo y
elaborar los procedimientos adecuados para la deteccin de errores que contribuyan
a minimizar el riesgo de deteccin.

El auditor debe evaluar o medir el riesgo de auditoria, se puede efectuar de
acuerdo con un modelo combinado de tres tipos de riesgo: Riesgo Inherente, riesgo
de control, y riesgo de deteccin.
RA =RI*RC*RD
Donde :
RA : Riesgo de Auditoria
RI: Riesgo Inherente
RC: Riesgo de Control
RD: Riesgo de Deteccin
6.1.2.4 Programas de Auditoria
a) Ejecucin de Los Programas de las reas Crticas
De acuerdo al plan de trabajo definido y al alcance de las pruebas a realizar es
importante hacer la revisin de los puntos crticos determinados y estos para efectos
del modelo pueden estar enfocados en las reas siguientes



112



PRUEBA Revisin del Entorno
OBJETIVOS Evaluar si la Cooperativa posee un nivel de conocimiento de su
entorno y sus implicaciones en la empresa
ALCANCE A nivel operativo y gerencial.
NORMAS
RELACIONADAS CON
EL AREA EXAMINADA
- Acuerdos de Consejo de Administracin.
- Plan Operativo o de Gestin Anual
- Control Interno.
PROCEDIMIENTOS REFERENCIA HECHO POR
1. Solicite un documento que muestre el
estudio del macroentorno de la Cooperativa,
y verifique que sea considerado en la
elaboracin del Plan de Mercadeo.
a) Anlisis del aspecto econmico.
b) Anlisis del aspecto social
c) Anlisis del aspecto tecnolgico
d) Anlisis del aspecto poltico y legal.
2. obtenga la opinin de la Gerencia General
respecto a microentorno.
a) Descripcin del mercado
b) Anlisis del mercado objetivo
c) Anlisis de la demanda
d) Anlisis de la oferta
e) Anlisis de los productos
3. Verifique si existe un seguimiento del
Consejo de Administracin para la
determinacin de los objetivos y metas
previstas en el desarrollo del Plan de
Mercadeo.
4. Solicite el anlisis FODA elaborado por la
empresa.
5. Pida un documento muestre el anlisis
del posicionamiento de la Cooperativa.
a) Obtenga datos estadsticos de las
Cooperativas de la zona geogrfica.
b) Revise un cuadro comparativo y el peso de
cada una de ellas por los rubros principales
(crditos, ahorros, aportaciones, reservas,
ingresos, gastos, resultados financieros y
total de activos


CONCLUSION:



REVISADO POR_________________________FECHA_______________________
OBSERVACIONES

rea Critica Dimensionamiento del Entorno

113



rea Critica Estrategias de Mercadeo
PRUEBA Estrategias de Mercadeo
OBJETIVOS Verificar que estrategias se aplican para el logro de objetivos-
ALCANCE - A nivel Operativo de la Unidad de Mercadeo y la Gerencia
NORMAS RELACIONADAS
CON EL AREA
EXAMINADA
- Acuerdos de Consejo de Administracin
- Plan Operativo o de Gestin Anual

PROCEDIMIETOS REFERENCIA HECHO POR
1. Solicite y Evalu las Estrategias elaboradas
para el Plan de Mercadeo y determine su
cumplimiento
2. Pida el documento de polticas y objetivos
determinados para cada estrategia definida.
3. Verifique el proceso con que se asignan a la
fuerza de ventas (ejecutivos) los objetivos
cuantitativos y cualitativos
4. Solicite un plan de incentivos al personal de
la Cooperativa por el logro de los mestas
previstas y analice si es un sistema de
remuneracin dinmico y motivador.
5. Verifique y revise si se cuenta con estudios
de mercado para la creacin de nuevos
productos.
6. Verifique si existe una evaluacin de las
estratgicas respecto a su viabilidad de logro o
satisfaccin
7. Verifique si existen Indicadores que
muestren el cumplimiento de las estrategias
establecidas.
8. Obtenga evidencia si existen estrategias
para detener fuga de asociados de la
Cooperativa y cuales son las dos razones
principales de desercin.
9. Existen estrategias para hacer crecer la
cartera de prstamos.


CONCLUSIONES:




REVISADO POR:________________________FECHA_________________________
OBSERVACIONES:




114



rea Critica Productividad de Mercadeo
PRUEBA Revisin de Productividad de Mercadeo
OBJETIVOS Evaluar la Rentabilidad de los componentes especficos de los
productos y servicios de los programas de mercadeos
ALCANCE - A nivel operativo y gerencial.
NORMAS RELACIONADAS
CON EL AREA EXAMINADA
- Acuerdos de Consejo de Administracin
- Plan Operativo o de Gestin Anual

PROCEDIMIENTOS REFERENCIA HECHO POR
1. Solicite el detalle de los productos o servicios que
se brindan en la Cooperativa.
a) Productos de Crditos
b) Productos de Ahorros
c) Productos de Otros Servicios

2. Verifique si existe un proceso lgico en la
renovacin de la cartera de productos y servicios.
3. Verifique si para competir con xito en el sector,
se precisan inversiones tecnolgicas, comerciales
y humanas
4. Revise el plan de Accin para incrementar las
carteras de Ahorro y Aportaciones como fuentes
de financiamiento interno y evalu su nivel de
alcance.
a) Promociones Especiales (Ej. 0 Comisiones)
b) Reducciones de Tasas Activas
c) Incrementos de Tasas Pasivas
d) Flexibilidad en requisitos
e) Penetracin de nuevos segmentos de mercado.

5. Requiera un detalle de las principales acciones
para incrementar la colocacin de cartera y evitar
la desercin de clientes o morosidad del mismo..
6. Pida ejemplos de medios impresos publicitarios y
acciones de mercadeo directo especifico
7. Valide si existe un programa de capacitacin a las
ejecutivos(as) sobre filosofa cooperativista y
tcnicas de mercadeo.

CONCLUSIONES:

REVISADO POR______________________FECHA______________________________
OBSERVACIONES




115



b) Ejecucin de los Programas, Presupuestos y Planes De Mercadeo.

Revisin De Programas De Mercadeo

PRUEBA Revisin de Programas de Mercadeo
OBJETIVOS Verificar que existe procedimientos definidos de la Unidad de Mercadeo
ALCANCE Estructura General de la Unidad de mercadeo
NORMAS RELACIONADAS CON
EL AREA EXAMINADA
- Acuerdos de Consejo de Administracin y de la Junta de Vigilancia
- Polticas y procedimientos definidos para esta rea.
- Control Interno
PROCEDIMIENTOS
REFERENCIA P/T HECHO POR

1. Solicitar el plan de trabajo anual y verificar:
a) La clasificacin de las Metas y Objetivos
b) La definicin de Estrategias (Ofensivas,
Defensivas, de Mejoramiento y de Prevencin de
riesgos).
c) La definicin de promociones y sorteos.
d) Presupuestos de gastos

2. Verifique si existe un documento que contenga en la
Cooperativa la definicin de la misin y Visin.
3. Solicite un Organigrama de la estructura General de
la Unidad de mercadeo y verifique:

a) Segregacin de funciones
b) El nivel de responsabilidades

4. Verificar la existencia de plan estratgico y realizan
en la Cooperativa un seguimiento de manera
peridica.
5. Revise el detalle del cumplimiento de metas definidas
en el plan de trabajo anual de manera especfica.
6. Verificar si existe el desarrollo analtico y tcnico
para la definicin de Nuevos Productos.


CONCLUSIONES:

REVISADO ____________________________FECHA______________________________
OBSERVACIONES:


116



REVISIN PRESUPUESTOS DE MERCADEO

PRUEBA Revisin de Presupuesto de Mercadeo
OBJETIVOS Evaluar la Elaboracin de Presupuestos, su ejecucin y control de gastos
en las actividades de Mercadeo
ALCANCE Estructura a nivel gerencial.
NORMAS RELACIONADAS CON
EL AREA EXAMINADA
- Acuerdos de Consejo de Administracin
- Plan Operativo o de Gestin Anual.
PROCEDIMIENTOS
REFERENCIA P/T HECHO POR
1. Analice el detalle de los rubros asignados del
presupuesto de mercadeo para el ao en estudio.
2. Verifique si se realiza una previsin por productos,
segmentos y servicios.
3. Verifique qu sistema se sigue para evaluar y
controlar a los ejecutivos o promotores de servicios
de la Cooperativa.
a) Cumplimento de Metas
b) Clculos de Comisiones
c) Asignacin de Carteras

4. Verifique si existen un detalle de anlisis de
variables estadsticas relacionadas con las ratios de
clientes nuevos y perdidos entre otros.
a) Ingresos de Socios
b) Retiro de Asociados
c) Aperturas de Cuentas
d) Cierres de Cuentas
e) Colocaciones.

5. Revise la incidencia en el presupuesto general de la
Cooperativa el impacto del presupuesto para
mercadeo y para el pago de la publicidad.
6. Realice un anlisis comparativo entre los rubros y
montos del presupuesto de los ltimos tres aos.
7. Determine la incidencia en los resultados del
estancamiento o crecimiento de la Cooperativa



CONCLUSIONES:

REVISADO ____________________________FECHA______________________________
OBSERVACIONES:


117



6.1.2.5 Cuestionario de evaluacin



INVESTIGACION DEL CONTROL INTERNO DE LOS PROGRAMAS DE MERCADEO
Cooperati va_______________________
Entrevistado: Fecha:
No. PREGUNTA SI NO
COMENTARIOS

01

Posee la cooperativa un organigrama del departamento de
mercadeo?


02

Estn definidos los diferentes niveles de autoridad en la empresa?

03 Posee la cooperativa un plan de trabajo anual aprobada o por el
Consejo de Administracin?

04 Posee el personal idneo para el departamento de mercadeo?

05

Existe en un reglamento actualizado para el rea de mercadeo
aprobado por el consejo de administracin?


06

Poseen lineamientos de control establecidos para el rea de
mercadeo?


07

Todo el personal conoce stos lineamientos?


08

Se actualizan los lineamientos de control de acuerdo a las polticas
de la cooperativa?


09

La actualizacin se realiza frecuentemente?


10

Existe una evaluacin por lo menos cada tres meses del
cumplimiento de los planes de mercadeo?


11

Se realizan actividades por medio del comit de educacin para
la captacin de ahorros y colocacin de crditos ?


12

Se revisan los gastos de mercadeo de acuerdo a lo
presupuestado?


13

Se verifica la informacin de nuevos clientes que sus datos sean
reales (Constancia de sueldos, DUI, NIT etc. )


14

a creado la cooperativa nuevos productos para ofrecer a sus
asociados ?


15
Se ha elaborado un estudio de mercado actualizado ?



Firma Responsable:

Observaciones:



118



Evaluacin Preliminar:
Luego de conocer los diferentes aspectos que incluyen el riesgo y el control interno,
de los programas de mercadeo se considera necesario realizar una evaluacin
general de la informacin obtenida para determinar el grado de efectividad en el
desarrollo de las actividades.



EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

EXCELENTE

MUY BUENO

BUENO

MALO
Si todas las respuestas
son afirmativas
Si cuatro respuestas
son afirmativas
Si tres respuestas son
afirmativas
Con menos de tres
respuestas afirmativas
Conclusin:
Recomendacin:

Fecha:

Elaborado por:

Compromiso de correccin:

Fecha:
Responsable:









119



6.1.2.6 Administracin de la auditoria

6.1.2.6.1 Determinacin de la estrategias a utilizar para la auditoria operativa
La determinacin de la estrategia establece los elementos bsicos necesarios para el
desarrollo de la auditoria Operativa a los programas de mercadeo, con el propsito
de obtener los resultados esperados, los cuales se detallan a continuacin:
a) Recursos
b) Polticas
c) Tcnicas
a) Recursos:
Recursos Humanos: Seleccionar el personal capacitado profesionalmente, el cual
ser designado a realizar las actividades de evaluacin de las reas de mercadeo en
que se encuentra organizada la empresa, para determinar si se desarrollan de
acuerdo a lo establecido por la administracin.

Recursos materiales: Proveer de material que ser necesario para realizar el
trabajo de evaluacin tales como:
Los procedimientos y los formatos que fueron diseados para tal efecto, papelera y
tiles. Asimismo proporcionar las indicaciones tcnicas que les servirn de gua para
realizar la auditoria operativa y obtener la informacin requerida y oportuna.

Recursos Tecnolgicos: Contar con el equipo y los sistemas de computacin
adecuados que faciliten el procesamiento de la informacin, en menor tiempo con el
fin de agilizar la evaluacin y obtener los resultados de forma oportuna, para ser
analizados.

Recursos Financieros: Proveer de recursos econmicos, prestaciones y otras
remuneraciones que incentiven al personal que ha sido asignado para realizar las
funciones de auditora en las rea de los programas de mercadeo.



120



b. Polticas:
Se establecen lineamientos que servirn de gua para efectuar con facilidad las
actividades de auditora Operativa, con el propsito de que todo el personal
involucrado, est informado de la forma en que se realizar este trabajo.
Polticas a aplicar
Se deber establecer una persona responsable de la coordinacin y ejecucin
de la auditora.

El personal a cargo tiene que ser el idneo para realizar este tipo de auditoria.

Se debe desarrollar de acuerdo a los procedimientos ya establecidos para su
ejecucin.-
Las actividades a desarrollar en la auditora operativa, deber ejecutarse en
los tiempos establecidos en el cronograma de actividades.

Si se necesita tiempo adicional ser la persona responsable de solicitarlo a la
administracin de la entidad.-

Para solicitar documentacin se deber establecer una cedula de trabajo o
carta a la gerencia para solicitarla.-

El trabajo de auditora Operativa deber realizarse con calidad, en forma
ordenada y limpia, para asegurar la obtencin de los resultados esperados.

La informacin obtenida en el desarrollo de la auditoria operativa es estricta
confidencialidad el cual el responsable de dicha informacin ser la persona
encargada de la auditoria.-




121



c. Tcnicas
Con el propsito de lograr el mayor grado de confiabilidad y oportunidad en la
informacin obtenida a travs del desarrollo de la auditora operativa, se presentan
algunas tcnicas a utilizar en su ejecucin.

Aplicacin de programas de auditora:
Las personas encargadas de llevar a cabo la auditora operativa, debern aplicar
los procedimientos establecidos en los programas de auditora, procurando que la
informacin presentada sea lo ms real posible, incluyendo datos adicionales
importantes en el campo de observaciones.

Solicitar la informacin requerida, de acuerdo a lo establecido en los
procedimientos.

Los encargados de realizar la auditoria operacional, debern solicitar la
documentacin que se especifica en cada uno de los procedimientos, con el
propsito de facilitar la obtencin de la informacin requerida.

Solicitar documentacin adicional:
En el caso de considerar necesario, el responsable de realizar la auditora
operacional podr solicitar la informacin adicional que le permita despejar dudas
o documentar hallazgos.

Entrevistas:
Se deber utilizar sta tcnica en el caso de que existan preguntas en los
procedimientos de auditora que requieran de informacin adicional, o con el
propsito de despejar dudas existentes sobre la informacin.

Investigacin Preliminar:
Se deber llevar a cabo una investigacin preliminar de la organizacin, polticas,
objetivos, metas y procedimientos establecidos por la cooperativa, para la

122



ejecucin de las actividades del rea de los programas de mercadeo, previo a la
realizacin de la auditora; con el propsito de brindar mayor conocimiento para el
desarrollo de la misma y asegurar la confiabilidad de la informacin obtenida.

6.1.2.6.2 Fechas claves de la auditoria
Se debe dejar establecido el tiempo el cronograma de actividades de la
planeacin, presentacin preliminar y entrega del informe final.


6.2. ETAPA II EJECUCIN DE LA AUDITORIA










6.2.1 Anlisis y evaluacin de la evidencia.

Una vez finalizado el programa de auditoria hay que evaluar las evidencias reunidas
Los antecedentes se estudian separadamente. Este examen comprende:
a) Evaluar el alcance del trabajo realizado.
b) Evaluar la representatividad de los antecedentes reunidos.
c) Evaluar la correspondencia existente entre los antecedentes en cuestin y
la materia motivo de anlisis.
El alcance determina las suficiencias de las evidencias como para sustentar un juicio.
La representatividad de los antecedentes establece si ellos son validos, es decir, si
reflejan verdaderamente la situacin real del rea.
La correspondencia entre evidencias y materias bajo anlisis revela si las primeras
son pertinentes, en el sentido de referirse al rea en estudio y no a otra.
ETAPA II
EJECUCIONDE LA AUDITORIA
OPERATIVA
Analisis y evaluacion de la
Evidencia
Papeles de Trabajo
Cierre de papeles de Trabajo
Preparacion de diagnostico


123



6.2.2 Papeles de Trabajo
Son el resumen del auditor realizada, sirven como base para fundamentar la opinin
que el Auditor, va a omitir puede ser posteriormente fuerte de aclaraciones o
extensiones de informacin, y constituye la nica prueba que el mismo auditor tiene
de la solidez y calidad profesional de su trabajo.

Objetivos de los papeles de trabajo
Facilitan la preparacin del dictamen o informe del auditor.

Constituyen la fuente bsica de informacin para la preparacin del informe
largo y de cualesquiera otros informes sobre la situacin financiera de la
compaa o los resultados de sus operaciones.

Contienen la evidencia de la extensin de los procedimientos de auditora
empleados y la prueba del cuidado y diligencia ejercidos.

Sirve de respaldo al auditor para documentar un hallazgo en su examen de
auditoria.



A continuacin se presentan algunos formatos de papeles de trabajo que se
utilizaran durante el desarrollo de la auditoria operativa de acuerdo a la informacin
proporcionada por el cliente.




124



MODELO DE CEDULA DE REQUERIMEINTO DE INFORMNACION
CONTROL DE DOCUEMNTOS SUMINISTRADOS POR LOS USUARIOS P/T 01

FECHA DESCRIPCION DEL
DOCUMENTO
REMITENTE DESTINATARIO FECHA DE
RECIBIDO
FIRMA DE
RECIBIDO
























Este formato se utilizar para solicitar al encargado del rea a evaluar, la documentacin establecida en el procedimiento para el desarrollo de la
evaluacin. Especificndose la fecha, el detalle de los documentos solicitados y la firma de responsable de la Auditora

125



MODELO DE HALLAZGOS DE AUDITORIA.
Conforme a los requerimientos tcnicos, todos los hallazgos deben contener tanto
en los papeles de trabajo como en los informes la siguiente estructura
P/T 02




AREA EXAMINADA
TIPO DE AUDITORIA
AUDITOR: HORA:
FECHA DE LA AUDITORIA
TITULO DEL HALLAZGO
CONDICION
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
RECOMENDACIN
GRADO DE CUMPLIMIENTO CUMPLIDA:
EN PROCESO:
NO CUMPLIDA:
VERIFICADO FECHA:
COMENTARIO DEL AUDITADO
UNIDAD DE AUDITORIA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO__________________

126



Los siguientes constituyen requisitos bsicos para un hallazgo de auditoria debe ser
de importancia relativa, que merezca su comunicacin:
Estn basados en hechos y evidencias precisas que figuren en los papeles de
trabajo. El desarrollo sistemtico y profesional de los hallazgos debe ser el
siguiente:
TITULO: Debe ser breve y sintetizar el contenido del hallazgo, puede ser positivo o
negativo.
CONDICION: Es la condicin encontrada por el auditor con respecto a una
operacin, actividad o transaccin, refleja el grado en que los criterios estn siendo
logrado.
La condicin puede tomar tres formas:
Los criterios se estn logrando satisfactoriamente.
Los criterios no se logran.
Los criterios se estn logrando parcialmente.

CRITERIO: Norma por la cual el auditor mide la condicin, son las metas que la
entidad esta tratando de lograr o las normas relacionadas con el logro de las
metas.
Los criterios pueden ser entre otros los siguientes:
Disposicin por escrito
Sentido Comn
Experiencia del auditor
Opiniones independientes de expertos

CAUSA: Identifica el motivo de la deficiencia generalmente por fallas de la
administracin y evidencia respuesta de la administracin.
Algunas de estas causas pueden ser:
Por la carencia de capacidad, comunicacin, conocimiento de los requisitos,
de recursos humanos, materiales y financieros, de honestidad.
Negligencia o descuido

127



Inadvertencia del problema
Organizacin defectuosa
Falta de auditoria interna

EFECTO: Se refiere al resultado adverso real o potencial que resulta de la
condicin encontrada. Normalmente representa la perdida en dinero o en
efectividad causada por el fracaso en el logro de las metas.
El efecto puede ser:
Uso ineficiente de los recursos humanos, materiales y financieros
Violacin de las disposiciones generales
Inefectividad en el trabajo
Gastos indebidos
Etc.

RECOMENDACIN: Represente la solucin a la condicin, ataca la causa, es
viable, comprensible y explica por si sola significa mejoras potenciales y acciones
correctivas.-
COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACION: Es la respuesta escrita a los hallazgos
comunicados y es til para conocer el grado de cumplimiento para la
recomendacin.
GRADO DE CUMPLIMIENTO: Puede ser recomendacin cumplida no cumplida o
en proceso.










128




CEDULA DE MARCAS Y NOTAS
PT-03




Verificado contra comprobante de pago o de diario y/o
requisitos de Autorizacin.


Verificado




Verificado fsicamente


Conciliacin sin enmendaduras, correccin o alteracin.


Debidamente archivado


Actividad efectuada oportunamente


Operaciones con antigedad mayor a 30 das


Clculos verificados






Totalizado
> <

Debidamente firmado y autorizado


Registros actualizados.



Este formato estar conformado con una cantidad de smbolos que servir para referenciar las revisiones
efectuadas, de acuerdo al significado que cada uno posee, el cual facilitar para exponer brevemente lo
evaluado y a la vez describir el resultado obtenido
A

129








FORMATO DE CARTA A LA GERENCIA
PT-04


Cooperativa xz
Auditora Operati va Ref. __________________ Fecha: _________________

Area: ___________________________________________________________________________


Funcin Evaluada: ________________________ Responsable de la funcin: ______________


Destinatario:





Saludo:







Introduccin:











Contenido: (Hallazgo,
causa, efecto y
recomendacin)

















Elaborado por:
(Nombre y firma)



130








PT-04 CARTA DE GERENCIA

Se utilizar este formato al finalizar la auditora operativa, para informar a la gerencia
sobre el trabajo realizado y los resultados obtenidos.

Presentar una estructura que encabezar con la fecha, luego un saludo,
posteriormente se har una breve introduccin que expresar el trabajo realizado y el
perodo que se examin, continuando con la descripcin de los diferentes hallazgos
determinados especificando la causa, el efecto y proporcionando una recomendacin
que servir para desarrollar las medidas correctivas y solucionar los deficiencias
encontradas en un corto plazo.

Finalmente se estampar el nombre y firma del responsable, encargado de enviar
esta documentacin a los interesados de la empresa examinada.





















131








MODELO DE PROGRAMA DE AUDITORIA P/T 05


PRUEBA

OBJETIVOS

ALCANCE

NORMAS RELACIONADAS CON EL
AREA EXAMINADA
-
PROCEDIMIENTOS
REFERENCIA P/T HECHO POR
























CONCLUSIONES:

REVISADO ____________________________FECHA______________________________
OBSERVACIONES:


132





El modelo de programa de auditoria sirve para realizar cualquier tipo de prueba de cualquier rea a
verificar

FORMATO DE NARRATIVA
PT-06


COOPERATIVA XYZ
Auditora Operati va Ref. __________________ Fecha: _________________

Area: ___________________________________________________________________________


Funcin Evaluada: ________________________ Responsable de la funcin: ______________


Introduccin:











Contenido:











Conclusin:











Recomendacin:









Elaborado por:







133





P T 06 Formato de Narrativa.

En este formato se resumir la forma en que se desarroll el trabajo de Auditora,
describiendo cada una de las situaciones presentadas en las funciones evaluadas.
Incluyendo una conclusin y recomendacin general del trabajo realizado.

Especificando el rea evaluada la funcin, el responsable de la funcin, la fecha,
nombre y firma de elaborado

































134






CEDULA PARA SEGUIMIENTO DE HALLAZGOS
PT-07

Cooperativa XZ
Auditora Operati va Ref. __________________ Fecha: _________________

Area: ___________________________________________________________________________



FUNCION

HALLAZGO

RECOMENDACIN

OBSERVACIONES
GRADO DE CUMPLIMIENTO































Elaborado por: _________________________________________

Revisado: _____________________________________________



Este formato se utilizar para realizar la verificacin de correcciones, que se estn llevando a
cabo de acuerdo a lo establecido en los planes de accin.
Conforme la fecha en que se realiza la verificacin, el rea que se est verificando, la
recomendacin efectuada, y el grado de cumplimiento a las recomendaciones, as como el nombre y
firma de elaborado y revisado.


135





AREAS EVALUADAS EN EL DEPARTAMENTO DE MERCADEO
GESTIONES REALIZADAS P/T 08
DEPARTAMENTO DE
AHORROS
DEPARTAMENTO DE
CREDITOS
VENTANILLAS DE
SERVICIO
OTROS SERVICIOS
FINANCIEROS




























ENCARGADO_________________________________FECHA_________________________________













136






RESUMEN DE DIAGNOSTICOS DE LA AUDITORIA P/T 09

SITUACION OBSERVADA INSIDENCIA






























ENCARGADO_________________________________FECHA_________________________________

Este formato para la preparacin del diagnostico








137





6.2.3 Cierre de los Papeles de trabajo


Despus de analizar la documentacin con la informacin proporcionada y concluir
con los papeles de trabajo se establecen las conclusiones para empezar a realizar
una evaluacin previa encaminados a elaborar el informe final de la auditoria.-

6.2.4 Preparacin de Diagnsticos.

Una vez verificados los antecedentes se tiene un panorama preciso de la realidad
auditada y as poder emitir un diagnostico de la situacin.

Este diagnostico debe incluir causas que ocasionaron el problema y la eficacia,
eficiencia y economa con que este problema afecta a la empresa y los juicios del
auditor.

Con esta base el auditor sealara recomendaciones que permitan solucionar los
problemas y sus consecuencias, para que los administrativos adopten las medidas
pertinentes, adems estas recomendaciones deben ser aplicables en la empresa, por
lo que el auditor debe tener mucho criterio en sus proposiciones.

Luego, ha de preparar su pronstico. Para ello, debe estimar conversando con el
cliente, la evolucin del marco externo que mas efectu a la organizacin a mediano
y largo plazo, y una vez hecho esto, proyectar el manejo de la entidad en trminos de
las variables que ella control, en la alternativa de considerar descartar las
recomendaciones a la direccin.

Ahora se confecciona un borrador que debe ser discutido con el cliente y los
afectados por este informe, as se pueden evitar los malos entendidos y sorpresas,

138



adems con las conversaciones con estas personas, le podrn decir al auditor la
existencia de algunas evidencias que el no considero.

Con todo lo anterior el auditor formula soluciones a los problemas y crea nuevos
sistemas, los cuales tienen que ser comentados con los interesados, para as poder
verificar si las soluciones son buenas.
Una vez que se tiene la conclusin al o los problemas se deben poner estas en
prcticas cuando las circunstancias as lo admitan.

El auditor debe utilizar su buen criterio para poder determinar bajo que parmetros se
puede iniciar la implementacin pero con previa autorizacin de los administrativos
de la Cooperativa.

De esta forma se experimentara un periodo de adaptacin, si la experiencia es buena
al personal la aceptara y si se aplicara esta solucin el personal estar ya entrenado.

















139






6.3. ETAPA III COMUNICACIN DE RESULTADOS











6.3.1 Borrador del Informe

Es Paso previo a la etapa de comunicacin de resultados debe comenzar a
elaborarse con anticipacin dndole la orientacin precisa al personal de auditoria.
Este informe deber prepararlo el jefe, despus de revisar toda la documentacin
referente a los papeles de trabajo el desarrollo de hallazgos y las conclusiones y
recomendaciones respecto al plan de mercadeo auditado, aplicando un especial
cuidado con el contenido (ortografa, grficos, cuadros etc.)

6.3.2 Discusin del informe

Se deber hacer una discusin preliminar antes de emitir el informe final con el
personal a cargo de la cooperativa (gerente, encargado del departamento de
mercadeo, junta de vigilancia y consejo de administracin)

6.3.3 Elaboracin del informe final
ETAPA III
COMUNICACION DE
RESULTADOS
Borrador de informe
Discusin de Informe
Elaboracin de Informe Final.
Divulgacin y distribucin de
informe final.
Seguimiento de auditoria
operativa
Informe de seguimiento de
auditoria.


140




Concluido el trabajo establecido respecto a los programas de mercadeo, el
encargado de la auditora tendr como responsabilidad la confeccin del Informe de
Auditora como un producto final de este trabajo. El informe contendr el mensaje
sobre lo que ha hecho y como lo ha realizado, as como los resultados obtenidos; el
informe es el documento emitido por el Auditor como resultado final de su examen
y/o evaluacin, esto incluye informacin suficiente sobre Observaciones,
Conclusiones de hechos significativos (utilizando el criterio del auditor), as como las
recomendaciones constructivas para superar las debilidades en cuanto a polticas,
procedimientos, cumplimiento de actividades en el rea de mercadeo entre otras.-
El Informe de Auditora, reviste gran Importancia, porque suministra a la
administracin de la Cooperativa, informacin sustancial sobre el proceso
administrativo de la unidad de mercadeo, como una forma de contribuir al
cumplimiento de sus metas y objetivos programados.

En el resultado de la Auditoria Operativa se pretende determinar si el personal en la
empresa est realmente cumpliendo con lo establecido en los programas de
mercadeo. El informe final explica las bases de la Auditoria, los resultados de las
reas criticas; y la ponderacin si los resultados de la unidad se consideran
favorables o desfavorables para la generacin rendimientos que incrementen las
utilidades o excedentes dentro de las Cooperativas

En informe deber ser conciso constructivo y oportuno de acuerdo a nuestro criterio
hemos credo necesario presentar un ejemplo para nuestro estudio que a
continuacin se presenta.





141



FORMATO DE INFORME (Formato 1)
INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA

Destinatario:

Se detallar a quin o quienes va dirigido el informe.

Saludo:

Indicar un breve saludo a las personas a quien va dirigido el
informe.
Prrafo
introductorio:
Deber incluir el perodo de realizacin de la Auditora Operacional,
a las diferentes actividades de gestin financiera que se realizan en
cada rea de mercadeo.

Prrafo de Alcance:

Se deber detallar los objetivos propuestos y el alcance para la
realizacin de la Auditora Operativa.
Cuerpo del Informe
Hallazgos: causa,
efecto, polticas o
lineamientos que
han sido infringidos,
recomendaciones
En este apartado se presentar, por rea de los programas de
mercadeo, un detalle de los diferentes hallazgos, las causas que los
originan as como los efectos que produce el problema encontrado, y
una descripcin de las polticas o lineamientos establecidos por la
administracin y que han sido infringidos, adems, las diferentes
recomendaciones para solventarlos.
Planes de Accin:
Se detallar las acciones a seguir para la correccin de las
deficiencias encontradas, indicando los responsables de efectuarlas
y las fechas en las que se espera est corregido el problema, para
aquellas deficiencias que no han sido corregidas.
Recomendaciones:
Se detallar en este apartado, recomendaciones o sugerencias
adicionales a las presentadas en prrafos anteriores.
Conclusin:
El responsable de la auditora Operacional dar una conclusin final
sobre el trabajo efectuado.
Fecha y Firma:
Fecha en que se elabor el informe, as como la firma de la persona
que lo elabora.





142



INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA ( Formato 02)
INTRODUCCIN:
Debe contener una descripcin de los fundamentos legales de la practica de
la auditoria y la del contenido del informe
OBJETIVO Y ALCANCE DE LA
AUDITORIA
Es el mismo planteado en el plan general de la auditoria
LIMITACIONES
GENERALES:
Solamente las generales y relevantes e importantes encontradas en el
proceso de la Auditoria
ANTECEDENTES DE LA
COOPERATIVA:
Se debe incluir los principales antecedentes de la cooperativa su fecha de
constitucin, inscripcin en INSAFOCOOP si esta Federada y otros que se
crean relevantes
METODOLOGA UTILIZADA:
Se debe incluir la metodologa que se utilizo al realizar la auditoria algunos
aspectos como:
a) Polticas que tiene la entidad y las que pide la herramienta.
b) Si el personal esta capacitado.
c) Solicitud de documentacin.
d) Personal que emiti la informacin

ALCANCE
Se deber detallar los objetivos propuestos y el alcance para la realizacin de
la Auditora Operativa
LOGROS DE LA AUDITORIA:
Se deben especificar algunos logros que se obtendrn al cumplir con las
recomendaciones de esta auditoria
RESULTADO DE LA
AUDITORIA
En esta parte se incluyen los hallazgos determinados durante en el examen
y que no pudieron ser desvirtuados por los encargados o funcionarios.
TITULO DEL HALLAZGO:
CONDICIN:
CRITERIO:
CAUSA:
EFECTO:
RECOMENDACIN:

CONCLUSIONES:
Constituyen el resumen de las observaciones sobre las irregularidades y
deficiencias que son producto del juicio profesional del auditor.
Las conclusiones sern objetivas basadas en hechos reales y adecuadamente
respaldas en los Papeles de trabajo.
RECOMENDACIONES
GENERALES:
Las recomendaciones que presenta el auditor luego de determinar de
examinar el conjunto de operaciones y actividades de la cooperativa, las
considera como sugerencias positivas que tienen por finalidad la solucin de
los problemas para coadyudar a la eficiencia de la Admn..-
Las recomendaciones del auditor sern presentada en el informe de
auditoria en forma ordenada, considerando el grado de importancia de
acuerdo a la presentacin de las conclusiones.-
FECHA Y FIRMA: Fecha en que se elabor el informe, as como la firma de la persona que lo
elabora.



143



6.3.4 Divulgacin y distribucin de informe final.

Luego de haber sido aceptado en informe por el consejo de Administracin de la
Cooperativa debe de distribuirse de la manera siguiente:
a. Copia al Consejo de Administracin
b. Copia a la J unta de Vigilancia para que le de seguimiento por el auditor interno o
externo.
c. Gerencia General
d. Encargado del departamento de mercadeo.-


6.3.5 Seguimiento de auditoria operativa

Con el objetivo de verificar que las diferentes recomendaciones proporcionadas en el
informe y planes de accin establecidos en los programas de mercadeo, se estn
desarrollando de acuerdo a lo estipulado; se establece el seguimiento, en la que se
estar monitoreando las fechas de finalizacin de las medidas correctivas que se
aplicarn a las deficiencias encontradas, as como el grado de cumplimiento a las
recomendaciones presentadas. El responsable de la auditora operativa elaborar un
informe de seguimiento, para mantener informados al Consejo de Administracin,
J unta de Vigilancia de la Cooperativa y Gerencia General.


Objetivo
Determinar el grado de cumplimiento a la fecha de las recomendaciones
contenidas en los informes de la auditoria operativa anteriores. Este grado de
cumplimiento podr ser: Cumplida o No Cumplida.

Unificar criterios para poder determinar el grado de cumplimiento.


144



FORMATO DE SEGUIMIENTO
En una auditoria operativa, se obtienen observaciones que se le realizan a la
administracin de las Cooperativas, por lo tanto siempre debe de realizarse un
seguimiento de dichas condiciones reportables, a continuacin mostraremos un
formato de cmo podra esquematizarse para realizarse un anlisis del cumplimiento.

No.
CONDICION
REPORTADA
RECOMENDACIN
No. X
SITUACION
ACTUAL
GRADO DE
CUMPLIMIENTO

1




CUMPLIDA

2




CUMPLIDA

3

NO CUMPLIDA




OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
El responsable de hacer la auditoria emitir sus juicios de carcter profesional,
basados en las observaciones formuladas, como resultado del examen. Se evaluara
el sistema de control interno y la gestin respecto al logro de metas, objetivos y la
apropiada utilizacin del presupuesto utilizado en la unidad de mercadeo.

Es importante aclarar que cada observacin debe de acompaarse con la
correspondiente descripcin de los detalles del hecho y operacin examinada. Por
su parte los hallazgos de auditora son observaciones que por su impacto afectan
en forma significativa la gestin de la unidad de mercadeo.

145



Entre las observaciones ms comunes pueden citarse:
- Falta de elaboracin de planes de mercadeo.
- Falta de definicin de metas reales.
- Carencia de comunicacin clara de las polticas de mercadeo que busquen el
incremento de excedentes.
- Presencia de operaciones ineficientes.
Una vez comentado y entregado el informe, con el cliente el auditor debe ver que el
informe llegue a todos los afectados y ver que sus recomendaciones se cumplan,
adems debe controlar sus decisiones para que estas no se desven.

6.3.6 Informe de seguimiento de auditoria.
Al igual que en el informe de auditora operativa, el responsable de la auditora
deber elaborar un informe definitivo del seguimiento, detallando si an existen
actividades pendientes de finalizar o si ya se dio solucin a todas las deficiencias
encontradas en la auditora operacional.
A continuacin se presenta un modelo de informe de seguimiento:


a) Estructura
Para efectos de una mejor comprensin, se deber presentar en el informe de
seguimiento :











146




INFORME DE SEGUIMIENTO AUDITORIA OPERACIONAL

Destinatario:

Se detallar a quin o quienes va dirigido el informe.

Saludo:

Indicar un breve saludo a las personas a quien va dirigido el
informe.
Prrafo
introductorio:
Deber incluir el perodo de realizacin de las actividades de
seguimiento de los diferentes hallazgos determinados en la
Auditora
Prrafo de Alcance: Se deber detallar los objetivos propuestos y el alcance para la
realizacin de las actividades de seguimiento.
Cuerpo del Informe
Hallazgos: causa,
efecto, polticas o
lineamientos que han
sido infringidos.
En este apartado se presentar los diferentes hallazgos pendientes
de solucionar, las causas del incumplimiento de solvencia de las
observaciones determinadas en la Auditora Operativa,
especificando los posibles efectos resultantes, y adems, las
polticas o lineamientos que se han infringido con los mismos,
proporcionando recomendaciones que les ayude a agilizar su
correccin.
Medidas correctivas
aplicadas:
En este apartado se presentar un detalle de los hallazgos que
estn pendientes de solucionar, especificando el % de las
deficiencias corregidas, como el % que a la fecha queda por
subsanar; o si ya fueron corregidas las observaciones al 100%, de
acuerdo al compromiso realizado en los planes de accin.
Recomendaciones: Se detallar en este apartado, recomendaciones o sugerencias para
solucionar los problemas pendientes.
Conclusin: El responsable de las actividades de seguimiento dar una
conclusin final sobre el trabajo efectuado.
Fecha y Firma: Fecha en que se elabor el informe, as como la firma de la persona
que lo elabora.







147



6.4. ETAPA IV CONTRIBUCIN AL INCREMENTO DE LOS RESULTADOS
FINANCIEROS.












6.4.1 Medicin de los resultados Financieros.
Los resultados financieros se miden segn el crecimiento que van teniendo las cifras
de intermediacin financiera (ahorro, aportaciones, prestamos, productos
financieros)

6.4.2 Comparativo histrico
Los comparativos sirven para ver el crecimiento que ha tenido la Cooperativa en los ltimos
meses en los rubros mas importantes. Esto tambin se puede mostrar mediante un tipo de
grafico.






ETAPA IV
CONTRIBUCION AL
INCREMENTO DE LOS
RESULTADOS
FINANCIEROS.
Medicin de los resultados
financieros.
Comparativo histrico
Modelo de proyecciones.
Anlisis financiero

148




Cooperativa de Ahorro y Crdito
Comparativo Histrico Mensual 2005 de intermediacin Financiera
CUADRO C01
MES Y AO
INTERMEDIACION
FINANCIERA
Enero
2005
Feb.
2005
Marzo
2005
Abril
2005
Mayo
2005
Junio
2005
Julio
2005
Agosto
2005
Sep.
2005
Oct.
2005
Nov.
2005
Dic.
2005
ACTIVOS TOTALES

PRESTAMOS

AHORROS

APORTACIONES

PRODUCTOS
FINANCIEROS

COSTOS
FINANCIEROS

GASTOS
OPERATIVOS

Preparado por
____________________________Fecha__________________________________
Observaciones


El cuadro C01 nos muestra el comportamiento que ha tenido cada uno de las cuentas durante los
ltimos doce meses que tambin se puede representar mediante una grfica para ver el
crecimiento anual







149





Cooperativa de Ahorro y Crdito
COMPARATIVO ANUAL PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE METAS
Cuadro C02
MES Y AO

RUBROS
DICIEMBRE
2004
DICIEMBRE
2005
META
ANUAL
%DE
CUMPLIMIENTO
PRESTAMOS $ $ $ %
AHORROS
APORTACIONES
PRODUCTOS
FINANCIEROS

COSTOS
FINANCIEROS

GASTOS OPERATIVOS
ACTIVOS TOTALES
RESPONSABLE_________________________FECHA______________________
OBSERVACIONES

CUADRO C02 se puede medir el porcentaje de cumplimiento que se tuvo durante
un ejercicio determinado entre lo proyectado y lo real y as determinar porque no se
cumplieron las metas .



150




6.4.3 Modelo de proyecciones.
Existen muchas maneras de realizar proyecciones Financieras entre ellas tenemos
el mtodo incremental que se realiza en base a datos histricos y sobre una solo
cuenta.-
EJEMPLOS DE METODO INCREMENTAL










COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO
AOS CARTERA DE INCREMENTO INCREMENTO
CONSIDERADOS PRESTAMOS ABSOLUTO PORCENTUAL
2001 1,175,254
2002 1,158,759 16,495 - -1.40%
2003 1,442,077 283,318 24.45%
2004 2,013,665 571,588 39.64%
2005 2,160,825 147,160 7.31%
69.99%
RAZON DE INCREMENTO DEL PERIODO 14.00%
PROYECCION PARA EL AO 2006 DOLARES
Sal do del l ti mo ao 2,160,825
Incremento absoluto 302,477
Proyecci on a di c.2006 $2,463,302.03
METODO INCREMENTAL
VARIABLE CONSIDERADA CARTERA DE PRESTAMOS

151






La tabla anterior nos muestra la proyeccin de cartera de ahorro para dic-2006 en
base a los datos histricos de los ltimos cinco aos
Continuacin se muestra otra forma de proyectar mediante un cuadro elaborado en
hoja de Excel
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO
AOS AHORROS INCREMENTO INCREMENTO
CONSIDERADOS ABSOLUTO PORCENTUAL
2001 1,276,320
2002 1,217,621 58,699 - -4.60%
2003 1,332,128 114,507 9.40%
2004 1,514,114 181,986 13.66%
2005 1,691,397 177,283 11.71%
30.18%
RAZON DE INCREMENTO DEL PERIODO 6.04%
PROYECCION PARA EL AO 2006 DOLARES
Captacin del ltimo ao 1,691,397
Incremento absoluto 102,076
Proyeccion a dic.2006 $1,793,472.42
METODO INCREMENTAL
VARIABLE CONSIDERADA AHORROS

152




PROYECCION DE LA CARTERA DE PRESTAMOS
COOPERATIVA : _______________
Total Mensual
CARTERA DE PRESTAMOS Ene-06 Feb-06 Mar-06 Abr-06 May-06 Jun-06 Jul-06 Ago-06 Sep-06 Oct-06 Nov-06 Dic-06 Acumulado
Saldo mensual inicial 300 3,300 5,300 7,645 8,879 11,224 15,902 19,402 20,402 20,937 27,937 30,237
COLOCACION LINEA DE CREDITO
1- COMERCIO 5,000 5,000 2,345 1,234 2,345 4,678 3,500 1,000 535 7,000 2,300 100 35,037
2- CONSUMO 0
3- PRODUCCION 0
4- VIVIENDA 0
5- OTRAS LINEAS
Total Colocado 5,000 5,000 2,345 1,234 2,345 4,678 3,500 1,000 535 7,000 2,300 100 35,037
Recuperaciones 2,000 3,000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5,000
Incremento o decremento neto 3,000 2,000 2,345 1,234 2,345 4,678 3,500 1,000 535 7,000 2,300 100 30,037
Nuevo Saldo Mensual Acumulado 3,300 5,300 7,645 8,879 11,224 15,902 19,402 20,402 20,937 27,937 30,237 30,337 30,337

153



PROYECCIN CARTERA DE PRSTAMO POR LNEA
Proyeccin de Cartera de Ahorro por Lnea

DEPOSITOS
DE AHORRO
Enero
2005
Feb.
2005
Marzo
2005
Abril
2005
Mayo
2005
Junio
2005
Julio
2005
Agosto
2005
Sep.
2005
Oct.
2005
Nov.
2005
Dic.
2005
Meta
anual
Saldo al 31
de Dic.2004

Captaciones

Ahorro
Corriente

Deposito a
Plazo Fijo

Ahorro
Infanto
Juvenil

Ahorro
Navideo

Ahorro
Simultaneo

Total
Captado

Total
Retirado

Incremento
o
decremento

Nuevo Saldo


154




6.4.4 Anlisis Financiero

Las Asociaciones Cooperativas de Ahorro y Crdito realizan anlisis mediante dos
sistemas mecanizados que son muy tiles a travs de ALERTA TEMPRANA,
PERLAS.-
a) ALERTA TEMPRANA: Es un mecanismo automatizado para cooperativas de
Ahorro y crdito que permite evaluar desde el punto de vista financiero y
administrativo el funcionamiento de la Cooperativa.
Para tales efectos el funcionamiento se evala desde los mdulos siguientes:
Modulo de Gestin
Modulo de Riesgo

RIESGO GESTION
Actividad Financiera
Liquidez de Fondos
Estructura Organizacional
Rentabilidad Sostenida
Tamao
mbito de Operaciones
Gastos
Eficiencia
Suficiencia
Tamao
Ingreso
Organizacional
Normativo


155



b. PERLAS
Es un sistema que permite evaluar la actividades financieras de la Cooperativas de
Ahorro y crdito
Proteccin
Estructura Financiera
Rendimiento y Costo
Liquidez
Activos Improductivos
Seales Expansivas

PROTECCION : Los indicadores de esta seccin estn midiendo la suficiencia de
las provisiones para la incobrabilidad de prestamos de la Cooperativa para hacer
frente a los crditos considerados irrecuperables.
P1 PROVISION PARA INCOBRABILIDAD DE PRESTAMOS/MOROSIDAD MAYOR
A 12 MES Y COBRO J UDICIAL
META:100%
Objetivo: Medir la Suficiencia de las provisiones para incobrabilidad de prestamos
para cubrir la morosidad de mas de 12 meses. La suficiencia de este indicador
permite realizar las depuraciones trimestrales de cartera.-
P2 PROVISION PARA INCOBRABILIDAD DE PRESTAMOS / SALDOS DE
PRESTAMOS VENCIDOS CON MAS DE 30 DIAS EN SUS PAGOS , SALDO
TOTAL DE PRESTAMOS EN COBRO J UDICIAL.

156



META:35% de la morosidad entre 1 y 12 meses.
Objetivo: medir la suficiencia de las provisiones para incobrabilidad de prestamos
para cubrir la morosidad total.-
ESTRUCTURA FINANCIERA
Los indicadores de esta seccin miden la composicin de las cuentas mas
importantes del Balance General. Una estructura financiera adecuada es necesaria
para lograr solidez, seguridad, crecimiento real, eficiencia y efectividad en la
gestin Financiera de la Cooperativa.-

E1 PRESTAMOS NETOS/ ACTIVO TOTAL
Objetivo: Medir el porcentaje que los prestamos representan del activo total.
Meta: 70% y 75% del Activo Total.

INVERSIONES FINANCIERA / ACTIVO TOTAL
Objetivo: Medir el porcentaje que las inversiones Financieras representan del activo
Total.
Meta: Maximo 5%
E4 DISPONIBILIDADES ENTRE ACTIVO TOTAL
Propsito: Medir el porcentaje que las disponibilidades representan del activo total.
Meta: entre 15% y 20%

157



E5 DEPOSITOS / ACTIVO TOTAL
Objetivo: Medir el porcentaje que los depsitos representan del activo Total.
META: 70% Y 80%
E6 CREDITO EXTERNO / ACTIVO TOTAL
Objetivo: Medir el porcentaje que los crditos externos representan del activo total.
Meta: 0%
E7 APORTACIONES / ACTIVO TOTAL
Objetivo: Medir el porcentaje que las aportaciones representan del activo total.
Meta: Mximo 20%

E8 CAPITAL INSTITUCIONAL/ ACTIVO TOTAL
Objetivo: Medir el porcentaje que el capital institucional representa del activo total.
Meta: Mnimo 10%

RENDIMIENTO Y COSTO
Estos indicadores miden el rendimiento promedio sobre los activos productivos
mas importantes del Balance. Tambin miden el Costo promedio sobre las cuentas
mas importantes de los pasivos y Capital. Los resultados indican si la Cooperativa
esta cobrando y pagando

158



R1 PRODUCTOS SOBRE PRESTAMOS / PROMEDIO DE CARTERA DE
PRESTAMOS
Objetivo: Medir el rendimiento de la cartera de prstamo
Meta: Tasa empresarial.

R2 PRODUCTOS SOBRE DISPONIBILIDADES / PROMEDIO DISPONIBILIDADES
Objetivo Medir el rendimiento de los intereses generados por las disponibilidades
que la cooperativa tiene.
Metas Tasa de mercado.
LIQUIDEZ
Los ndices de liquidez reflejan la forma como la cooperativa est administrando el
efectivo que tiene, y si lo hace con prudencia, eficiencia y de acuerdo con las
normas establecidas.-
L1 DISPONIBILIDADES OBLIGACIONES INMEDIATAS/DPOSITOS
Objetivo: Medir el grado de liquidez que la cooperativa tiene para enfrentar retiros
de depsitos despus de pagar sus obligaciones inmediatas.
Meta: Mnimo 20%
L2 ENCAJ E EN LA FEDERACION/ DPOSITOS
Objetivo: Medir el cumplimiento de la disciplina financiera de Encaje que la
cooperativa tiene FEDECACES
Meta: 10%

159




L3 LIQUIDEZ OCIOSA / ACTIVO TOTAL
Objetivo: Medir el porcentaje de disponibilidad ociosa del activo total.
Meta: Mximo 1%
ACTIVOS IMPRODUCTIVOS
Los indicadores de esta seccin miden el grado y el financiamiento de los activos
improductivos y las depuraciones y recuperaciones de los mismos.
A1 MOROSIDAD TOTAL / CARTERA TOTAL
Objetivo: Medir el ndice de la totalidad de la morosidad en la cartera de prstamos,
usando el criterio de cartera afectada , en vez de cuotas vencidas.-
META: Menor del 5%
A2 CUENTAS POR LIQUIDAR /ACTIVO TOTAL
Objetivo: Medir el porcentaje de cuentas por liquidar que no han sido depuradas,
por insuficiencia de estimaciones para prestamos incobrables.-
Meta : 0%
A3 DEPURACIONES ANUALES / CARTERA PROMEDIO
Objetivo: Medir el porcentaje de cartera promedio de prestamos que se esta
depurando cada ao.-
META 0%

160



A4 RECUPERACIONES DE CARTERA DEPURADA /DEPURACIONES
ACUMULADAS.
Objetivo: Medir el grado de xito que la cooperativa tiene en recuperar creditos
depurados de asociados morosos.
Meta: 100%
A5 ACTIVOS IMPRODUCTIVOS /ACTIVO TOTAL
Objetivo: Medir el porcentaje de los activos totales de la cooperativa
Meta: Menor 5%
A6 CAPITAL INSTITUCIONAL + PASIVO SIN COSTO / ACTIVOS
IMPRODUCTIVOS
Objetivo: Medir el porcentaje de activos (Activos que no generan ingresos ) que estan
financiados con capital y pasivo sin costo.
Meta: Mayor o igual que 100%

SEALES EXPANSIVAS
Los indicadores de esta seccin miden el crecimiento de las cuentas principales
del Balance y otros indicadores claves. Si no hay crecimiento real (Superior a la
tasa inflacionaria) , le permitir a la cooperativa saber que rea tiene que enfocar
sus esfuerzos para asegurar que no hay un decrecimiento constante.
S1 CRECIMIENTO EN ACTIVO TOTAL
Objetivo: Medir el crecimiento de todos los activos de un ao para otro.

161



Formula
A. Activo total ao actual
B. Activo total ao pasado
( A / B ) 1K x 100

Meta: Superior a la tasa inflacionaria.

S2 CRECIMIENTO EN PRESTAMOS
Objetivo: Medir el crecimiento de la cartera de prestamos de un ao para otro.
Formula
A. Prstamos Bruto Ao actual
B. Prestamos Bruto Ao Pasado

( A / B ) 1K x 100
Meta: Superior a la tasa inflacionaria y superior al crecimiento del activo
total, si se desea incrementar el porcentaje de (E1) en estructura financiera
inferior al crecimiento del activo total, si se desea reducir dicho porcentaje.-
Tal como se calculo las dos formulas anteriores se puede medir el crecimiento
de las dems cuentas del balance como lo son aportaciones, Ahorros,
Recurso externo.


162



INDICADORES PERLAS

INDICADORES PERLAS Meta 31 de
Dic
2001
31 de
Dic
2002
31 de
Dic
2003
31 de
Dic
2004
31 de
Dic
2005
Meta
Anual
% de Cumplimiento
P PROTECCION
1
Estimaciones/Morosidad>12 meses 100%

2
Estim. Netas /Est. Requeridas de 1-12
Meses
100%

3
Depuracin Completa de morosidad >
12 Meses
si
4
Depuraciones Anuales/ Cartera
promedio
Minimizado

5
Rec. De cartera
depurada/Depuraciones Acumuladas
100%

6
Solvencia 100%

E ESTRUCTURA FINANCIERA

1
Prestamos netos/Activo Total Entre 70% -
80%

2
Inversiones Liq./ Activo Total Max. 20%

3
Inversiones Financieras/ Activo Total Max. 10%

4
Inv. No financiera/ Activo Total 0%

5
Depsitos de Ahorro/Activo Total Entre 70% -
80%

6
Crdito externo/Activo Total Max. 5%

7 Aportaciones/Activo Total Max.20%
8 Capital institucional/Act. Total Mnimo 10%
9 Capital Inst. Neto/Activo Total Mnimo 10%
R RENDIMIENTO Y COSTO

1 Ingresos por Prestamos/Promedio
prestamos netos
Tasa
empresarial

2 Ingresos por inversiones
liquidas/promedio de inversiones
liquidas
Tasa de
mercado

3 Ingresos por inversiones
Financieras/promedio de inversiones
Financieras
Tasa de
mercado

8 Margen Bruto/Promedio Activos Lo suficiente
p/alcanzar R9
Y R10


163



R9 Gastos operativos/Promedio activos 3 10%
R10 Provisin de activos de
riesgo/promedio de activos
Suficiente para
perdidas
estimadas

L LIQUIDEZ

1 Disponibilidades-CP<=30/Depsitos Minimo 15%
2 Reservas de liquidez/Total Depsitos 10%
3 Liquidez ociosa/Activo Total Menor a 1%
A ACTIVOS IMPRODUCTIVOS

1 Morosidad total/Cartera Bruta Menor o igual
a 5%

2 Activos improductivos/activo Total Menor o igual
a 5%

3 Fondos sin costo neto/Activo imp Menor a 1%
S SEALES EXPANSIVAS

1 Cartera neta de prestamos Sup. Inflacin
2 Inversiones Liquidas Sup. Inflacin
3 Inversiones Financieras Suf.p/alc. E6
4 Inversiones no Financieras Sup. Inflacin
5 Depsitos de Ahorro Sup. Inflacin
6 Crdito externo Sup. Inflacin
7 Aportaciones Sup. Inflacin
8 Capital institucional Sup. Inflacin
9 Asociados 20 Y 30%
ANUAL

10 Total de Activos Sup. Inflacin











164




c. OTRAS RAZONES FINANCIERAS
Razones de liquidez
ndice de liquidez: Al aplicar esta razn financiera, la empresa va a obtener el
nmero de veces que el activo de la cooperativa, da cobertura a sus obligaciones a
corto plazo. El resultado debe ser mayor que 1, para que la compaa tenga un
exceso que sirve de respaldo por cada dlar de pasivo a corto plazo; porque si es
igual que 1, el resultado sera nulo, y no hay respaldo que garantice la cobertura de
las obligaciones a corto plazo.
ndice de Liquidez
Activo corriente Pasivo Corriente

Capital de trabajo
Activo corriente Pasivo corriente: El resultado que la empresa determine con la
aplicacin de sta frmula, le servir para conocer el monto de disponibilidad que
debe tener para hacerle frente a sus obligaciones a corto plazo.
Rendimiento de los Activos
Rendimiento de los activos
Utilidad neta Activo Total
Rendimiento de los activos: En la aplicacin de la razn financiera sobre
rendimiento de los activos, la empresa estar obteniendo un porcentaje que le
indicar la eficiencia y maximizacin de sus activos para generar utilidades
Razones de endeudamiento:

165



Razones de endeudamiento externo: la importancia de aplicar sta frmula, es que
la empresa determinar el porcentaje de utilizacin de Capital ajeno en la generacin
de utilidades para los propietarios, midiendo la proporcin del activo que est siendo
aportado por los acreedores de la empresa.
Pasivo Total/Activo Total %

Razn de endeudamiento interno: Esta frmula al aplicarse, le sera de beneficio a
los propietarios de la empresa, al conocer cul es el porcentaje de utilizacin del
patrimonio para generar utilidades de la compaa, el que podrn comparar con los
rendimientos esperados.

Patrimonio total / Activo Total %














166



7. PLAN DE IMPLEMENTACIN











7.1 Presentacin
La presentacin del modelo de Auditora Operativa a los programas de auditoria se
har a los directivos de la cooperativa (Consejo de Administracin, J unta de
Vigilancia, Gerencia General para la decisin de implementarlo despus de conocer
las caractersticas y beneficios a obtener con su implementacin.
7.2 Aprobacin
Luego de presentarlo ser aprobado por el Consejo de administracin como acuerdo
para su respectiva implementacin.

PLAN DE
IMPLEMENTACIN
PRESENTACION
APROBACION
DIFUSION
PRESUPUESTO
EJECUCION

167



7.3 Difusin
En esta fase se har la promulgacin e integracin del modelo de auditoria operativa,
a los niveles de la Cooperativa con el objetivo de facilitar la comprensin y por ende
mejores niveles de eficiencia acorde a la demanda de la Cooperativa y las
necesidades de la misma.
7.4 Presupuesto
Actividad Capital Asignado
Recurso Humano
3 auditores y 1 encargado
$ 3,000.00
Honorarios de Capacitacin (60 horas) $ 1,200.00
Recursos Materiales
Papelera $500.00
Reproducciones $300.00
Imprevistos $350.00
Computadora ( 2 ) $1,500.00
$ 2,650.00
Total $6,850.00
7.5 Ejecucin
En esta fase se har la asignacin de las actividades en cada una de las etapas de
una misin de auditoria, a travs de un flujograma, con el objetivo de facilitar la
comprensin y obtener mejores resultados de acuerdo con los recursos con que
cuenta la Unidad de Mercadeo.


168



8. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES




N.
ACTIVIDADES
DIAS HABILES

Das 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24
1
Presentacin
Propuesta

2
Aceptacin del
Modelo

3 ETAPA I

4 ETAPA II

5 ETAPA III

6 ETAPA IV

7
Plan de
Implementacin



170