Universidad Catlica LOS ANGELES de Chimbote INTRODUCCION A LA AUDITORIA

ULADECH CPCC. MARCO BAILA GEMIN

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LECTURA 01:
LAS FIRMAS DE AUDITORIA Y
ROLES DE LA AUDITORIA INTERNA
Y EXTERNA


LAS FIRMAS DE AUDITORIA

AUDITORIA INDEPENDIENTE
Es el servicio profesional dirigido por un solo
profesional quien se responsabiliza de su
opinin a travs del Dictamen.
El auditor independiente del sector privado
deber contar con una experiencia mnima de
cinco aos como auditor independiente o haber
trabajado durante ese perodo para una
sociedad de auditoria, acreditando la
preparacin de trabajo e informes y dictmenes,
debidamente certificados por la o las
sociedades de auditoria correspondientes, y
aprobar un examen de competencia profesional.
De no contar con experiencia como auditor
independiente en dichos aos deber aprobar
los cursos de especializacin que se dictan en
los Colegios de Contadores Pblicos del pas.

SOCIEDADES DE AUDITORIA
Son los servicios profesionales que presta un
grupo de Contadores Pblicos Colegiados
denominado sociedad de auditoria.
Estas sociedades tienen personera jurdica
cuyo responsable es el socio principal, quien
avala el Informe y el Dictamen.
Las sociedades de auditoria prestan sus
servicios profesionales al sector privado y
pblico. Para realizar auditoria gubernamental
deben registrarse en la Contralora General de
la Repblica.
Es atribucin de la Contralora General de la
Repblica la designacin de manera exclusiva
de las sociedades de auditoria a travs de
Concursos Pblicos de Mritos, para efectuar
auditorias en las entidades del Sistema Nacional
de Control y la supervisin de sus labores, con
arreglo al Reglamento para la Designacin de
Sociedades de Auditoria.


ORGANIZACIN DE UNA SOCIEDAD
DE AUDITORIA

Las firmas auditoras se organizan teniendo el
siguiente nivel de staff de profesionales:

SOCIO: Es el funcionario con 10 a ms aos
de experiencia en auditoria. Revisa el
trabajo y toma las decisiones finales.
Es el socio mayoritario de la sociedad
auditora y tiene la responsabilidad total
ante el cliente a travs de la firma del
Dictamen.


GRAFICO: ORGANIZACIN DE UNA
SOCIEDADE AUDITORIA




SOCIO




GERENTE




SUPERVISOR

SUPERVISION
PERMANENTE

ENCARGADO
O JEFE DE GRUPO



AUDITOR
SENIOR ESPECIALISTAS
ABOGADOS
ECONOMISTAS
ING. INFORMATICA
ASISTENTES




GERENTE: Es el ejecutivo auditor con
experiencia de cinco a diez aos. Es el
que gerencia el trabajo de campo y
mantiene las relaciones directas con los
clientes.
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SUPERVISOR: Es aquel profesional que tiene
la ms alta responsabilidad
durante el proceso de la
auditoria financiera o de gestin.
Es responsable de la planificacin del
proceso de la auditoria para asegurar un
trabajo de alta calidad; es decir, que la
ejecucin del trabajo de
campo se est realizando de acuerdo
con las normas, criterios, tcnicas y
procedimientos establecidos en los
programas de auditoria.
La supervisin la realiza conjuntamente
con el Jefe de Equipo con la finalidad de
verificar el cumplimiento de los objetivos
del examen revisando los papeles de
trabajo y anotando instrucciones
precisas u observaciones en la Hoja de
Supervisin. Califica las evidencias
obtenidas y que deben sustentar los
Informes de Auditoria que debe preparar
para su emisin al trmino del trabajo.

EL ENCARGADO O JEFE DE EQUIPO: Es el
profesional responsable de la auditoria;
vinculado directamente con el
cumplimiento de los objetivos y metas
del examen que efecten los auditores,
asistentes y especialistas, supervisando
la etapa de la ejecucin del proceso de
auditoria y la administracin de todo el
equipo auditor. Apoya al Supervisor
para la elaboracin del Plan de
Auditoria, verifica que la informacin
obtenida se limite a asuntos relevantes
con evidencias suficientes y
competentes. Es responsable de que
los Archivos de la auditoria estn
organizados adecuadamente y que los
Papeles de Trabajo sean legibles,
comprensibles, completos, precisos y
pulcros con la finalidad de proporcionar
un adecuado respaldo a los hallazgos,
conclusiones y recomendaciones que se
expongan en los Informes de Auditoria.

EL AUDITOR: Es quien realiza las labores que
le encomienda el Encargado o
Jefe de Equipo, de acuerdo con
el Programa de Auditoria, apro-
bado por el Supervisor. Su responsabilidad es
la de aplicar los procedimientos de auditoria en
su etapa de Ejecucin del Trabajo de Campo,
con la finalidad de obtener evidencias
suficientes y competentes para sustentar los
hallazgos de auditoria con sus elementos o
atributos, los mismos que deben ser expuestos
de manera legible en los papeles de trabajo.

ASISTENTES: Son los contadores que realizan
actividades de apoyo dentro del proceso
de auditoria las mismas que son enco-
mendadas por el Encargado o Jefe de
Equipo.

ESPECIALISTAS: Son los profesionales que
integran los equipos en calidad de
apoyo en los trabajos de auditoria. Su
labor est circunscrita a la evaluacin
de aspectos derivados con su
especializacin, tales como: legal,
econmico, administrativo, informtico y
otros.

Personal Auditor Eventual de las
Sociedades inscritas en la
Contralora General de la Repblica
Las Sociedades de Auditoria pueden
proponer a la Contralora General una
base de datos del personal auditor
eventual para su registro, el mismo que
no le confiere carcter de hbil ni le
otorga calificacin alguna, constituyendo
fuente de informacin para los fines de
control gubernamental
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REQUISITOS MINIMOS PARA LOS INTEGRANTES DE LOS EQUIPOS
DE AUDITORIA EN EL REGISTRO DE SOCIEDADES PARA LA
REALIZACION DE
AUDITORIA FINANCIERA

CARGO

EXPERIENCIA
COMO
AUDITOR


REQUISITOS


SOCIO




10 a ms aos

Contador Pblico Colegiado
Condicin:
Personal permanente


GERENTE



5 a 10 aos

Contador Pblico Colegiado
Condicin:
Personal permanente



SUPERVISOR




5 a ms aos

Contador Pblico Colegiado
Condicin:
Personal permanente



ENCARGADO
O JEFE DE
EQUIPO


3 a ms aos

Contador Pblico Colegiado
Condicin:
Personal permanente




AUDITOR



1 a ms aos

Contador Pblico Colegiado
Condicin:
Personal permanente y/o
contratado




ASISTENTES




Sin experiencia
mnima requerida

Bachiller o egresado
universitario
Condicin:
Personal permanente y/o
contratado








ESPECIALISTAS






Profesional: Derecho,
Ingenieria, Administracin,
Economista, Sistemas y otros
Especialidad comprobada a
travs de estudios de Post-
Grado y otros
Experiencia profesional
mnima de 2 aos
Condicin:
Personal permanente y/o
Contratado






ROLES DE LA AUDITORIA
FINANCIERA INTERNA Y EXTERNA


La auditoria financiera puede ser
desarrollada por contadores pblicos
independientes o por los mismos empleados
contadores de la organizacin.
La auditoria externa, independiente, es
realizada por contadores pblicos para expresar
una opinin sobre los estados financieros.
La auditoria realizada por los mismos
empleados de la organizacin, cuyo propsito
fundamentalmente es el control, es conocida
como auditoria interna.


AUDITORIA INTERNA
Las funciones incluyen:

Revisin de operaciones para verificar la
autenticidad, exactitud y concordancia con
las polticas y procedimientos establecidos

Control de los activos a travs de los
registros de contabilidad y toma fsica

Revisin de las polticas establecidas y
procedimientos para evaluar su efectividad.

Revisin de si los procedimientos contables
fueron aplicados en forma consistente con
los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados

Auditoria de otras organizaciones con las
que existan relaciones contractuales para el
cumplimiento de lo previsto en los contratos

Evaluacin del cumplimiento de las
estrategias de la organizacin

Verificar datos relacionados entre s y
prueba la efectividad del trabajo
administrativo contable revisando
evidencias: facturas, rdenes de compras,
notas de entregas, plizas de caja, etc.
EL AUDITOR INTERNO DEPENDE
FUNCIONALMENTE DEL COMIT DE AUDITORIA
Y ORGANICAMENTE DEPENDE DEL DIRECTORIO.

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AUDITORIA EXTERNA

Para dar crdito a las representaciones
administrativas, contenidas en los estados
financieros bsicos, los usuarios e interesados
de esa informacin, piden la opinin de un
contador pblico, totalmente desligado de esa
administracin, llamado Auditor Independiente.

La auditoria externa se encarga de:

Examen de los estados financieros para
formarse una opinin de si fueron
preparados de conformidad con normas y
principios de contabilidad generalmente
aceptados.

Realizar la evaluacin del control interno
que le permita determinar el alcance de la
auditoria, mediante pruebas selectivas y
otros procedimientos de auditoria
generalmente aceptados.

Revisin de las polticas de direccin y
procedimientos especficos, que,
relacionados entre s, forman la base para
obtener suficiente evidencia con el propsito
de poder expresar una opinin sobre la
calidad de la informacin financiera y de los
controles internos existentes.

Detectar y eliminar cualquier distorsin en la
informacin causada por personas
culpables de ignorancia, influencias
personales, inters propio, negligencia o
deshonestidad.

EL AUDITOR EXTERNO REALIZA SU FUNCION
CON CARCTER INDEPENDIENTE, POR TANTO
SLO TENDRA QUE INFORMAR AL DIRECTORIO
O A QUIENES LO CONTRATARON






EN QUE SE DISTINGUE LA
AUDITORIA INDEPENDIENTE DE LA
AUDITORIAINTERNA?

Los autores no se han puesto de
acuerdo para establecer las diferencias entre
ambas clases de auditoria; sin embargo, estas
diferencias se pueden resumir como sigue:

a. Por su ubicacin en la
organizacin
De acuerdo a nuestro Cdigo de tica
Profesional, concordante con el reglamento de
Informaci6n Financiera de la CONASEV, no se
permite a un profesional contable realizar una
auditoria externa, en una entidad en la que no
sea independiente.
El auditor interno, al ser un empleado de la
entidad en la que trabaja, es dependiente de la
gerencia y/o del directorio de la misma. As el
mencionado profesional dependa de la mxima
autoridad de una empresa, su independencia
siempre ser limitada e inferior a la de un
auditor independiente.

b. Por sus objetivos
De acuerdo a las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA), el objetivo de la auditoria de los
estados financieros preparados de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente
aceptados, es permitir a un auditor
independiente expresar una opini6n sobre
dichos estados financieros.
Un objetivo adicional es el de plantear
recomendaciones para mejorar los sistemas de
control interno contable de la empresa
examinada.
Los objetivos del auditor interno son,
principalmente, los siguientes: 1) Ejercer una
funci6n de control; y 2) Realizar una funci6n de
asesoramiento.

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c. Por su utilidad
La auditoria independiente es til, en la medida
que sus informes son utilizados para aprobar la
gestin social de las empresas y para presentar
informacin confiable a los inversionistas
potenciales, los bancos, la Bolsa de Valores y a
los organismos de supervisin y control.
La auditoria interna, al ir dirigida a la propia
empresa solo tiene utilidad para esta.

d. Por su responsabilidad
Al proporcionar informacin para uso interne y
externo, el auditor independiente asume una
responsabilidad ante la propia empresa y los
distintos usuarios de la misma.
El auditor interno nicamente asume la
responsabilidad interna, es decir, con la
empresa en la que presta sus servicios.

e. Por estar sujeto a normas
profesionales y reglamentaciones de
organismos gubernamentales

El auditor independiente, por la responsabilidad
que asume, est sometido a ciertas normas,
principalmente, las referidas a: 1) Cdigo de
tica Profesional; 2) Normas Nacionales e
Internacionales de auditoria: y 3) Regulaciones
establecidas por los distintos organismos de
supervisin y control.
El auditor interno, tambin se encuentra
sometido a: 1) Cdigo de tica Profesional; 2)
Normas Nacionales e Internacionales de
Auditoria, pero teniendo en cuenta que su
responsabilidad 80lamente es con la empresa a
la que presta sus servicios.

f. Por el enfoque de su trabajo
En primer lugar, el auditor independiente realiza
una evaluaci6n del control interno, como base
para determinar el alcance de sus pruebas.
Asimismo, a travs de pruebas de la
documentacin evala los controles contables,


para determinar la confiabilidad de la
informaci6n financiera.
Debido a que su trabajo se realiza en base a
pruebas selectivas, el auditor independiente no
planifica su labor con el objetivo de descubrir
fraudes u otras irregularidades.
El auditor interno verifica los controles
administrativos y contables, con mayor amplitud
que el auditor independiente, pudiendo estar
dentro de sus tareas la prevencin y el
descubrimiento. de fraudes durante su trabajo.

g. Por la continuidad de su trabajo
Debido a la oportunidad en que se Ie
proporciona los registros y documentacin a
examinar, la labor del auditor independiente no
es continua. Su trabajo lo realiza de manera
intermitente, generalmente en tres o ms visitas.
El auditor interno, debido a que es empleado de
la empresa, realiza su trabajo de manera
continua durante todo el ao.





BBLIOGRAFIA:
Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso:
AUDITORIA FINANCIERA: Riesgos, Control
Interno, Gobierno Corporativo y Normas de
Informacin Financiera.
Editorial: Instituto Pacfico SAC.
Lima, Per 2,007

Mario Vergara Barreto, Olga Vergara Silva,
Mario
Vergara Silva: 200 TEMAS DE AUDITORIA
MODERNA
Editorial: Instituto de Investigaciones
contables y financieras
Lima, Per 2,002