Dpto. de Contabilidad y Auditora Ctedra: Contabilidad Aplicada Profesor : Hctor Pavez Santiago, 11 de Octubre de 2011
GUIA DE EJERCICIOS I UNIDAD ENTIDADES FISCALIZADAS
En cada caso se pide: - Registros contables de las transacciones descritas - Indicar tratamiento contable de las cuentas usadas
1.- AFP
La AFP Omega recibe de una agencia de cobranza el siguiente pago y planilla de cotizaciones previsionales:
EMPLEADOR: Baran Ltda. Mes: Agosto de 2011; pagada el 29 de septiembre de 2011
Trabajador Cotizacin obligatoria Ahorro Voluntario Deposito Convenido Intereses Fuera Plazo Totales $ Miguel Aburto 52.000 52.000 Roco Lira 65.000 10.000 12.000 87.000 Intereses fuera plazo 2.500 2.500
Totales
117.000
10.000
12.000
2.500 141.500
Con los fondos recaudados se procede a efectuar las inversiones mediante la adquisicin de PRBC, los que rendirn un inters diario del 0,2%.
El 5% de los intereses fuera de plazo son asignados a la gestin de cobranza de la AFP.
SE PIDE: Contabilizaciones del Fondo de Pensiones y AFP al 30/09/2011. Devengue comisin y registre encaje para esta operacin.
2.- Bancos:
a) Una sucursal del Banco Francs, durante el da 5 de septiembre de 2011, efecta las siguientes transacciones:
Depsitos a Plazo vencimiento a 30 das $500.000, tasa inters 1%. Renovacin Depsitos a Plazo vencimiento a ms de 90 das $1.500.000 monto inicial al 4 de agosto, tasa de inters 12% anual. Recibe depsitos de cuenta correntistas por $120.000 dinero efectivo, $20.000 vale vista mismo banco y $10.000 con cheques de otros bancos. Recibe pago de un prstamo de consumo $25.000 ($20.000 capital y $5.000 intereses) Encaje, diferencia por completar $12.500. Prstamo vencido $20.000.
b) Para los siguientes depsitos, presente las contabilizaciones al 31 de mayo:
El da 1 de abril se recibe un depsito a plazo por $ 100.000 a 35 das al 1% de inters mensual. (Vencimiento el da 6 de mayo). El da 21 de abril se recibe depsito a plazo por $ 200.000 a 60 das al 1% de inters mensual. (Vencimiento el 20 de junio). El da 16 de mayo se recibe depsito a plazo por $ 150.000 a 60 das, al 1% de inters mensual. (Vencimiento el 15 de julio). Todas las operaciones se cursan por Caja, cuyo saldo inicial es de $ 1.000.000
3.- Mutuales de Seguridad
La Mutual EMPLO, nueva en el mercado, recibe en tiempo las cotizaciones de su nico afiliado, una empresa textil que tiene una remuneracin imponible de $10.000.000, y cotiza en forma adicional un 0,2%.
Ese mismo da se cancela un subsidio (licencia mdica) por 30 das e indemnizacin a uno de los empleados de su afiliado quien sufri un accidente laboral el mes pasado, con resultado de incapacidad parcial. La renta imponible promedio del trabajador en los ltimos seis meses es $300.000 y cotiza a su AFP un 13,45% y en Fonasa. La indemnizacin corresponde a 7,5 veces su sueldo imponible.
Durante el mismo se da se incurri en prestaciones mdicas a este trabajador por un monto de $250.000. (10% medicamentos, y el resto insumos mdicos) - al crdito. Se recibe boleta por honorarios mdicos de un especialista por $350.000 lquidos.
4.- Inst. de Salud Previsional
La Isapre VIVABIEN tiene entre sus cotizantes al Sr. J uan Buenda, quien cotiza 4,62 UF por su plan de salud familiar, compuesto por el cotizante, su cnyuge y dos hijos menores. El Sr. Buenda cotiza por el tope imponible de 66 UF. (Valor de la UF $ 21.500).
En el mes de marzo de 2011, el empleador descuenta de su remuneracin el valor indicado y lo entera el 8 de abril, mediante pago en una institucin financiera.
En el mes de abril, la cnyuge del Sr. Buenda adquiere un bono mdico, para cubrir la atencin mdica de su hijo. El valor de la prestacin asciende a $ 20.000 y al afiliado le corresponde una cobertura del 80% con tope de $ 21.500.
Se sabe adems que el Sr. Buenda present una licencia mdica, por una enfermedad comn, la cual cubre un perodo de 20 das.
El 18 de mayo la Isapre paga al afiliado la licencia mdica.
5.- Cajas de Compensacin
La empresa Alfa Ltda. est afiliada a la Caja de Compensacin Los Andes, tiene una nmina de 120 trabajadores, 60 cargas familiares autorizadas, y sus sueldos imponibles son de 26.350.000.
La sociedad en el mes de J unio cancela las cargas familiares autorizadas y 10 cargas retroactivas por concepto de post natal.
Un trabajador presenta la documentacin por el nacimiento de su hijo percibiendo de la Caja $15.000.
A un trabajador en el mes de Enero se le otorg prstamo por $120.000 con una tasa mensual del 1% mensual, a un ao, los fondos son obtenidos desde la financiera Conosur y la cuota de junio la sociedad Alfa Beta la remite oportunamente a la caja de compensacin.
Durante el mes de junio un trabajador cuyo sueldo promedio de los ltimos 6 meses es de $195.000 presenta licencia mdica por 9 das. Considere descuento previsional del 13,45% para AFP y 7% para Fonasa.
El valor de las cargas familiares que debe pagar esta empresa es de $2.000 por carga.
6.- Compaa de Seguros
Con fecha 2 de Noviembre de 2011, la sociedad Matagorda, ha contratado un seguro de Incendios en la corredora de seguros VALUES. La pliza asciende a $50.000.000 con una prima anual de UF 1.000 (neto de IVA, 70% exento), la que la empresa paga antes del 5 de Noviembre directamente con cheque a la Cia de Seguros CONSORCIO.
CONSORCIO paga una comisin a los corredores por $37.500.-, con retencin del 10% por impuesto a la renta.
El 21 de Febrero de 2011, el lugar asegurado sufre un siniestro evaluado en $18.000.000 los que liquida y cubre el 3 de Marzo de 2011.
Adems se sabe que CONSORCIO ha tomado un reaseguro con la Compaa AUSTRAL, correspondiente al 60% de la pliza. El reaseguro responde oportunamente a la aseguradora.
Contabilizar las siguientes instancias: Contrato de Seguros, pago de prima anual, pago a la corredora, contrato de reaseguro, siniestro y cobertura, reembolso del reaseguro.
7.- Factoring
El factor Orsan S.A. firma un contrato de factoring por 1 ao, con la sociedad Alfa Ltda. En la primera operacin el cliente enva en factoring los siguientes documentos (facturas):
N Factura Valor Plazo Anticipo 5423523 $598.309 60 das 80% 3546775 $673.520 120 das 75% 2354634 $803.453 30 das 85% 3565675 $753.342 90 das 80%
La tasa de inters es del 1% capitalizable mensualmente. El 01.03.2011 se entregan los documentos que amparan el contrato. La comisin por administrar cada documento es de $34.200 (neto) por cada documento. En la misma fecha se remesa el total del anticipo y segn el contrato el inters, la comisin y los gastos notariales sern descontados al liquidar la operacin.
El 02.05.2010 la factura 2354634 no ser posible de cobrar. El factor no asume el riesgo de incobrabilidad.
Contabilice las operaciones al 31.05.2011, liquidando la operacin para los documentos cobrados a la fecha.
8.- Empresas de Leasing
La empresa de Leasing ANDINA adquiere el 01 de J ulio un camin de gran tonelaje que ser entregado en leasing a una empresa de transporte de carga. El valor de adquisicin es de $50.000.000 ms IVA.
El contrato se firma el 05 de J ulio y considera el pago de $8.000.000 (netos) anuales, durante 7 aos. Al final de este perodo se garantiza una opcin de compra de $7.000.000 (netos). La tasa de inters es del 3%.
En el mismo contrato se acuerda la entrega de 2 baos qumicos bajo arrendamiento operativo por 1 ao, con cuotas mensuales de $55.000 (netos). Leasing ANDINA adquiere los baos qumicos en $700.000 (sin IVA). Depreciacin lineal de 5 aos.
Contabilizar: adquisicin de bienes, contrato, depreciacin del primer ao, pago de la primera cuota de arrendamiento.
9.- Entidades Securitizadoras
BCI Securitizadora recibe de la sociedad Antartica S.A. de Mutuo Hipotecario, una solicitud para efectuar estudio de securitizar su cartera de clientes del ao 2010. Efectuado el estudio se determina la emisin de bonos con vencimiento a 8 aos. Por el estudio la securitizadora cobra $3.000.000, recibe la cartera de cliente del ao 2010 por $10.000.000, con vencimiento promedio a 10 aos, el valor actual de esta es de $8.000.000.-
La Securitizadora procede a emitir 1.000 bonos por dicho valor actual, con un inters total de $900.000. Se coloca el 100% de la emisin con una prima de $25.000.-
Si esta operacin fuera el 01/01/2011, cules seran los registros contables al 31/12/2011?