UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS

ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

TEMA:
"DISEO DE UNA GUA TRIBUTARIA PARA PERSONAS NATURALES
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD CASO PRCTICO DISPLASTIC"
TESIS PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y
AUDITORA, CONTADOR PBLICO AUTORIZADO
AUTOR:
HELDER GIOVANNY ARMENDARIZ VACA DIRECTOR DE
TESIS: DR. EFRAN BECERRA PAGUAY
UITO, !UNIO "#$"
2"
DEDICATORIA
Quiero dedicar esta tesis primeramente a Dios, porque se que sin su bendicin
jams hubiese podido enrentar todos !os obstcu!os que se me presentaron en
e! camino, dndome !a orta!e"a # sabidur$a para superar!os # a!can"ar uno de
mis %randes sue&os que es este t$tu!o proesiona!'
A mi esposa, por acompa&arme # a#udarme en todos !os momentos buenos #
ma!os que en mi (ida estudianti! se ueron presentando, siendo un apo#o para
conc!uir este pro#ecto con )*ito # cump!ir una ms de !as metas que nos hemos
tra"ado como ami!ia'
A mis queridos hijos +ebastin ,a!eria # +arah$, que son mi ma#or orta!e"a #
a!e%r$a, porque con su so!a presencia en mi (ida me inspiraron para sa!ir ade!ante
# obtener un t$tu!o uni(ersitario que espero a!%-n d$a sea una base para que e!!os
tambi)n deseen obtener !o%ros en !a (ida'
.e!der /io(ann# Armendri" ,aca
3
A/RADECI0IE1TO
2Quiero a%radecer a mis padres que con sus pa!abras de a!iento, me
impu!saron para sa!ir ade!ante # han (e!ado por mi bienestar siendo mi apo#o
en todo momento'
A mi director de tesis, Dr' Era$n 3ecerra que con su asesor$a acad)mica, me
proporcion %ran a#uda # se%uridad para !a rea!i"acin de esta tesis'
A todos # cada uno de !os proesores que orman parte de! Instituto +uperior de
Educacin a Distancia 4I+ED4 que con sus conocimientos se constitu#eron en
parte undamenta! para mi ormacin acad)mica'
5 ina!mente ore"co un eterno a%radecimiento a esta 6ni(ersidad Centra! de!
Ecuador que me abri !as puertas # me permiti conc!uir mis estudios
uni(ersitarios'
4
AUTORIZACION DE LA AUTORIA INTELECTUAL
Yo, Helder Giovanny Armendriz Vaca en calidad de autor del trabajo de
investigacin o tesis realizada sobre "(DISEO DE UNA GUA TRIBUTARIA
PARA PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
CASO PRCTICO EMPRESA DISPLASTIC )", por la presente autorizo a la
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos
que me pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con ines
estrictamente acad!micos o de investigacin"
#os derechos que como autor me corresponden, con e$cepcin de la presente
autorizacin, seguirn vigentes a mi avor, de conormidad con lo establecido
en los art%culos &, ', () *+ y dems pertinentes de la #ey de ,ropiedad
-ntelectual y su .eglamento" /uito, a 0+ de junio del 01*0
CC 1711321008
%&'()**+,%'-.)/0. 1'.
022342526 1+&1''*52
N'.02#3$4#35P
6/-' 7 89 .)+' 890
"#$ I
A789:;< A8:;.-=A>-?9
Seores:
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL
ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS Presente.
De mi consideracin:
En atencin a !a "eticin #orm$!ada "or e! seor %erder &io'ann(
Armend)ri* Vaca "ara desarro!!ar e! "ro(ecto Diseo de
"rocedimientos "ara !a im"!ementacin de !a conta+i!idad de
"ersonas nat$ra!es de !a em"resa DIAPLASTIC ,. P. en !a ci$dad
de -$ito. esta em"resa a$tori*a a! mencionado est$diante de !a
Fac$!tad de Ciencias Administrati'as de !a Uni'ersidad Centra!
de! Ec$ador a #in de /$e "$eda rea!i*ar e! mencionado "ro(ecto.
Partic$!ar /$e com$nico "ara !os #ines "ertinentes.
,i!!iam P$r$nca0a A. ^^2^
&erente Pro"ietario
DISPLASTIC ,P
Dir: Sosoranga S19-25 y Toacaso CiudadeIa
Gatazo
Teir 2624-912 / CeI: 099909770
INDICE DE CONTENIDOS
CAPITULO I. GENERALIDADES
PGINAS
1.1. Antecedentes *
1.2. -dentiicacin -nstitucional 0
1.3. @structura ;rganizacional +
1.4. Aisin **
1.5. Visin *0
2. CAPTULO II. ANLISIS ACTUAL DE LA EMPRESA Y LA APLICACIN
TRIBUTARIA COMO PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR
CONTABILIDAD
1.6. Anlisis 7ocial 00
1.7. Anlisis B;CA 20
1.8. Blujo grama del procedimiento para la aplicacin tributaria 2&
1.9. ,laniicacin ,resupuestaria 2'
CAPITULO III. TRIBUTACIN
1.10. >oncepto 25
1.11. 8tilidad del .egistro Dnico de >ontribuyentes 25
1.12. Cesde la perspectiva de la Administracin :ributaria 2(
1.13. Cesde la perspectiva del contribuyente 2(
1.14. ;bligaciones de obtener el .uc 31
1.15. ,ersonas 9aturales 31
1.16. /uienes no estn obligados a obtener el .uc 31
1.17. >aracter%sticas del numero de registro 31
1.18. A!todo para comprobar la validez del numero de registro 3*
1.19. .equisitos para obtener el .egistro Dnico de >ontribuyentes 32
1.20. ,lazos para obtener el .8> 32
1.21. Aultas 32
1.22. Actualizacin del .8> 33
1.23. Aotivos para Actualizar el .8> 33
1.24. ,lazos para actualizar el .8> 33
1.25. Aultas 33
1.26. Anulacin del .8> 3&
1.27. Aotivos para anular el .8> 3&
1.28. .equisitos para anular el .8> 3&
1.29. ,lazos para anular el .8> 3'
1.30. Aultas 3'
1.31. ;tras Aultas 3'
3.2 COM PROBANTES DE VENTA Y RETENCIN 46
1.32. Ceinicin de comprobante de venta 35
1.33. >omo obtener comprobantes de venta 35
1.34. -mprenta autorizada 35
1.35. @misin por propios medios 3(
1.36. /uienes deben emitir comprobantes de venta 3(
1.37. >uales son los comprobantes de venta autorizados pro el 7.- 3(
1.38. .equisitos pre impresos de los comprobantes de venta 3+
1.39. .equisitos llenar de los comprobantes de venta 3+
1.40. Cierentes clases de comprobantes de venta 3+
2"0"*1" Bactura 3+
2"0"** 9otas de venta 3+
1.41. 9otas de cr!dito &*
1.42. 9otas de debito &*
1.43. :icEet emitido por maquina registradora &*
1.44. #iquidacin de compras de bienes y servicios &0
3.3 EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 53
1.45. Ceinicin &2
1.46. ;bjeto del impuesto &2
1.47. Hecho generador del -VA &3
1.48. Fases imponibles del -VA &3
1.49. >omportamiento contable del -VA &&
1.50. :ranserencia que no causan -VA &&
1.51. :ranserencias que si gravan -VA &'
1.52. Fienes gravados con taria 1G de -VA &5
1.53. 7ervicios gravados con taria *0G de -VA &5
2"2"*1 >asos @speciales &5
1.54. .eembolso de gastos &(
1.55. 7ervicios presentados por 9otarios, .egistradores de la
,ropiedad &(
1.56. -VA pagado en combustibles &(
1.57. >ontratos de seguros y reaseguros &(
1.58. >uotas y aportes &+
1.59. ,ago de comisiones e intermediarios &+
1.60. Ventas de mercader%as a consignacin &+
1.61. /ue es del cr!dito tributario '1
1.62. Cocumentos que sustentan cr!dito tributario '1
1.63. Aanejo del cr!dito tributario '*
1.64. 9egocios unipersonales que solamente venden con taria 1G '0
1.65. 9egocios unipersonales que solamente venden con taria *0G"" '0
1.66. 9egocios unipersonales que solamente venden con taria 1G
y*0G"'0
1.67. Autorizacin para uso del *11G de cr!dito tributario '2
1.68. 9egocios unipersonales comerciales '2
1.69. 9egocios unipersonales industriales '2
1.70. ;pciones de recuperacin de cr!dito tributario '3
1.71. >ompensacin del cr!dito tributario '3
1.72. Cevolucin del cr!dito tributario '3
1.73. ,ago en e$ceso del cr!dito tributario '3
1.74. 7ujeto activo del -VA '&
1.75. 7ujeto pasivo del -VA '&
2"2"22 Agentes de percepcin ''
1.76. Agentes de retencin ''
1.77. Agentes de retencin del -VA '5
1.78. .etenciones del -VA '5
1.79. >uadro de retenciones de -VA '5
1.80. Cevolucin del -VA 53
1.81. Bechas de declaracin 53
1.82. >alculo de multas 5&
1.83. >alculo de intereses 5&
3.4. IMPUESTO A LA RENTA 76
1.84. ;bjeto del impuesto a la renta 5'
1.85. Hecho generador del impuesto a la renta 5'
1.86. -ngresos de personas naturales gravados con -. 55
1.87. -ngresos de personas naturales no gravados con -. 5(
1.88. Gastos de personas naturales deducibles de -. (1
1.89. 7ujeto Activo del -mpuesto a la .enta (*
1.90. 7ujeto ,asivo del -mpuesto a la .enta (*
1.91. .etenciones en la uente del impuesto a .enta (*
1.92. >uadro de retenciones del impuesto a la renta (*
1.93. A!todo de & preguntas para hacer retenciones de -. (3
1.94. @laboracin de la declaracin de impuesto a la renta (&
1.95. :ipos de rentas que puede percibir una persona natural (&
1.96. .entas de trabajo ('
1.97. .entas en relacin de dependencia ('
1.98. :ipos de declaracin de -. +1
2"3"*2"* >uando es opcional la declaracin del -. +*
2"3"*2"0" >uando es obligatorio la declaracin del -. +0
1.99. Bechas de declaracin +0
1.100. >lculo de multas +2
1.101. >lculo de intereses +2
CAPTULO IV. EJERCICIO PRCTICO
3"*" Cesarrollo de la propuesta empresa
Cisplastic
94
+3
CAPT
ULO
V.
CONC
LUSI
ONES
Y
RECO
MEND
ACIO
NES
175
1.102. >
onclus
iones
*5&
1.103. .
ecome
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*5(
A
9
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H
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7

4

F
-
F
#
-
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G
.
A
B
I
A
B->HA7 F-F#-;G.JB->A7
*"5"1
*"
>reacin del contribuyente e el Cim Bormularios
*"5"1
0"
Bormato del mes del periodo a declarar
*"5"1
2"
Bormulario original para realizar la declaracin de
impuestos
*"5"1
3"
Ceclaracin de -mpuestos al Valor Agregado
*"5"1
&"
Bormulario *12
*"5"1
'"
-ngreso del mes a declarar los impuestos
*"5"1
5"
:ipo de declaracin
*"5"1
("
Ceclaracin de .etenciones en la uente -.
*"5"1
+"
>reacin del >ontribuyente para declarar -.
*"5"* Bormulario *10 -mpuesto a la .enta
1"
*"5"*
*"
Bormato para determinar e aKo a realizar -.
*"5"*
0"
Bormato original para realizar la declaracin
*"5"*
2"
Bormulario *10
NDICE DE TABLASNDICE DE
TABLAS
1.104. Cetalle de compras realizadas en el mes de enero *1&4*1(
1.105. Cetalle de ventas realizadas en el mes de enero *1+4**5
1.106. ,lazos para presentacin de las declaraciones *524*53
NDICE DE GRFICOS
1.107. .eseKa Histrica 3
1.108. ,roductos de los que se distribuyen 54*1
1.109. ;rganigrama *0
1.110. ;rganigrama Buncional *2
1.111. ,roceso :ributario 2(
1.112. Aanejo del cr!dito :ributario '0
RESUMEN EJECUTIVO
"DISEO DE UNA GUIA TRIBUTARIA PARA PERSONAS NATURALES
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD CASO PRCTICO DISPLASTIC"
A pesar de la e$istencia de estas normativas, en la empresa Cisplastic no
e$iste un CiseKo de una gu%a :ributaria, mismo que permitir%a conocer y aplicar
las normas y procedimientos relacionados con las declaraciones de impuestos"
@s por eso que se propone el presente proyecto como un aporte y apoyo para
la toma de decisiones por parte del dueKo de la empresa Cisplastic para la
correcta realizacin de impuestos a declarar"
C-7,#A7:->" est creada como actividad de una persona natural obligada a
llevar contabilidad, en la ,rovincia ,ichincha, >antn /uito, parroquia la
Aagdalena, su propietario 7r" Lilliam ,uruncajas inici sus actividades en el
aKo *+(&, con el claro objetivo de conseguir un posicionamiento competitivo en
la -ndustria plstica y la voluntad de servicio al cliente
PALABRAS CLAVES
1.113. :.-F8:A>-?9
1.114. ;F#-GA>-?9 :.-F8:A.-A
1.115. -A,8@7:;7
1.116. A8#:A7
1.117. A9@H;7
1.118. FA7@ -A,;9-F#@
Summary Executive
"DESIGN OF A GUIDE TAX FOR PEOPLE NATURAL FORCED TO TAKE
ACCOUNTING CASE PRACTICAL DISPLASTIC"
in spite o the e$istence o these regulations, in undertaEing Cisplastic there is a
design o a ta$ guide, Mhich Mould alloM to EnoM and apply the rules and
procedures related to ta$ returns" :hat is Mhy this project as a contribution and
support or decision4maEing by the oMner o the undertaEing Cisplastic or the
correct realization o ta$es that it intends to declare" C-7,#A7:->" -t is created
as a activity o a natural person orced to accounting in the ,ichincha province,
in /uito, the Aagdalen parish, its oMner Ar Lilliam ,uruncajas began its
activities in *+(&, Mith the clear aim o achieving a competitive position in the
plastics industry and Millingness to service customer Mords Eeys ta$ation
obligation ta$ ta$ ines"""
N@YL;.C7
1.119. :AHA:-;9
1.120. :AH #-AF-#-:Y
1.121. :AH
1.122. B-9@7
1.123. A99@H@7
1.124. :AH FA7@
INTRODUCCIN
#a variedad de leyes, reglamentos y manuales sobre los dierentes temas para
el manejo de impuestos, orientan a los contribuyentes para seguir los
procedimientos en la aplicacin correcta de acuerdo a su contabilidad para que
realicen las declaraciones de impuestos de la empresa"
A pesar de la e$istencia de estas normativas, en la empresa Cisplastic no
e$iste un CiseKo de una gu%a :ributaria, mismo que permitir%a conocer y aplicar
las normas y procedimientos relacionados con las declaraciones de impuestos"
@s por eso que se propone el presente proyecto como un aporte y apoyo para
la toma de decisiones por parte del dueKo de la empresa Cisplastic para la
correcta realizacin de impuestos a declarar"
#a actualizacin de leyes, normas y reglamentos constantes por parte de las
dierentes entidades reguladoras del sector pOblico como son el 7ervicio de
.entas -nternas P7.-Q, entre otros, ha permitido que las entidades privadas
vayan corrigiendo y mejorando realizar correctamente las declaraciones de
impuestos, es as% que para el control y administracin de impuestos se aplican
nuevas tecnolog%as inormticas creadas para el eecto"
>on este conte$to, el proyecto de investigacin para la obtencin del t%tulo de
-ngeniero en >ontabilidad y Auditor%a denominado RC-7@S; C@ 89A G8IA
:.-F8:A.-A ,A.A ,@.7;9A7 9A:8.A#@7 ;F#-GACA7 A ##@VA.
>;9:AF-#-CAC >A7; ,.J>:->; @A,.@7A C-7,#A7:-> R relejado en un
manual de procedimientos queda propuesto a in de aplicar correctamente las
leyes, normas y procedimientos en el pago de sus impuestos en la mencionada
@mpresa"
@sta investigacin se desarrolla en cinco cap%tulos, que se detallan a
continuacin<
18$:
>A,I:8#; -"4 .esume la historia del 7r" Lillan Bernando ,uruncaja Andrango
dueKo de la empresa Cisplastic y como se han ido implementando cambios a
largo de estos aKos, su estructura organizacional, misin, visin, valores
corporativos, pol%ticas de calidad y unciones generales y espec%icas"
>A,I:8#; --"4 7e realiza un anlisis actual de la @mpresa Cisplastic y su
relacin con impuestos como entidad del sector privado, tomando en cuenta el
anlisis social, B;CA, unciones de la administracin y los procesos que se
siguen en las dependencias que tienen relacin directa con los contribuyentes"
>A,I:8#; ---"4 7e menciona la base conceptual reerente a Ceclaraciones de
-mpuestos, tales como concepto, clasiicacin, base legal, porcentajes de
retencin, y documentos de respaldo, como gu%a tributaria para personas
naturales obligadas a llevar contabilidad"
>A,I:8#; -V"4 @n este cap%tulo se realiza la aplicacin de la propuesta, es
decir, la elaboracin de la gu%a tributaria para personas naturales obligadas a
llevar contabilidad caso prctico empresa Cispalstic , en el cual se mencionan
cada proceso a seguir segOn los dierentes tipos de movimientos de los que
son objeto de las compras y ventas de la empresa privada"
>A,I:8#; V"4 Binalmente en el cap%tulo V podemos determinar las
conclusiones y recomendaciones, mismas que luego de haber realizado el
anlisis en cada proceso descrito podr%an servir para establecer y mejorar un
adecuado control pago de impuestos"
19
CAPITULO I
1.1 ANTECEDENTES.
9uestro pa%s se ha caracterizado en los Oltimos aKos por las pocas acilidades
y oportunidades de crecimiento que presenta para los pequeKos y medianos
empresarios, trabas de %ndole econmica, pol%tica, y social, motivo por el cual
se han desatado problemas sociales como la migracin, el desempleo y
subempleo"
#os cambios de gobierno permanentes que tiene el @cuador han tra%do como
consecuencia la inestabilidad jur%dica para los empresarios, por lo que
requieren establecer pol%ticas, estrategias, planes y doctrinas que les permitan
adaptarse rpidamente a los cambios sin poner en peligro el cumplimiento de
sus objetivos inancieros, y al mismo tiempo sin apartarse en ningOn momento
de las leyes, reglamentos, ordenanzas y dems normas jur%dicas e$istentes en
nuestro pa%s"
#as empresas saben cules son las reas en las que tienen que adoptar
medidas de control ms estrictas, reas en las cuales los actores internos y
e$ternos que la rodean pueden llegar a perjudicar el cumplimiento de sus
objetivos"
,artiendo de este anlisis, el 7r" Lillian ,uruncajas como Onico propietario
capitalista, decide iniciar su propio negocio de distribucin de plsticos a nivel
local y nacional"
#a empresa C-7,#A7:-> es un pequeKo negocio, constituida en valores
slidos como la honestidad, el sentido del ahorro, el altruismo, la democracia
participativa, la planiicacin, la actitud del progreso y el cumplimiento de las
metas y objetivos ijados"
20
C-7,#A7:-> " est creada como actividad de una persona natural obligada a
llevar contabilidad, en la ,rovincia ,ichincha, >antn /uito, parroquia la
Aagdalena, su propietario 7r" Lilliam ,uruncajas inici sus actividades en el
21
aKo *+(&, con el claro objetivo de conseguir un posicionamiento competitivo en
la -ndustria plstica y la voluntad de servicio al cliente"
#a actividad que bsicamente desarrolla la empresa, es la venta y distribucin
de productos desechables de todo tipo entre ellos, undas plsticas de
dierentes medidas, vasos, cucharas, entre otros siempre en material plstico"
Actividad que desarrolla tanto a nivel local como nacional, es decir la
distribucin a clientes se realiza en puntos estrat!gicos ubicados en la ciudad
de /uito como son el mercado mayorista, 7olanda, Villa Blora, centro y norte
de la ciudad, as% como tambi!n a nivel nacional entre las cuales tenemos
Ambato, #atacunga, .iobamba, #ago Agrio, entre otros"
@n la actualidad, es uno de los principales proveedores de plstico para
clientes que cuentan con bodegas de plsticos, restaurantes, supermercados,
salas de eventos, entre otros"
#a Cistribuidora cuenta con una variedad de envases desechables, de acuerdo
a la realidad de sus productos, sus clientes y presupuestos" ,ara esto,
poseemos una inraestructura especializada en abastecimiento, bodegaje,
log%stica y distribucin de envases"
@ntre los productos que orece la empresa C-7,#A7:-> son<
>8>HA.A7
T >uchara 7opera
T >uchara :enedor
T >ucharita pequeKa
T cuchara mediana
22
VA7;7
T Vasos *0 onzas
T Vasos * onzas
T Vasos *1 onzas
T Vasos *0 onzas
T Vasos 5 onzas
T Vasos *3 onzas
T Vasos ' onzas
T Vasos 5 onzas
T Vasos *' onzas
T Vasos m24m3
T vasos 0 onzas
T Vasos 2 onzas
B89CA7
T unda industrial
T Bunda ($ *0
T Bunda '$ *&
T Bunda &$'
T Bunda &$(
T Bunda 3 $ &
T Bunda ,45
T Bunda 5$ *3
T Bunda ,45
T Bunda ,40
T Bunda ,4&
T Bunda *0 $ *(
T Bunda t'43
T Bunda '$ *0
T Bunda +$ *3
T Bunda '$(
T Bunda ,40
T Bunda jumbo tricolor
T Bunda 02 $ 0(
T Bunda +$ *3
T Bunda ,45
T Bunda +$ *3
T Bunda de papel *0
T unda *1 $ *(
T Bunda '$(
T Bunda negra yumbo
T Bunda ,4&
T Bunda dina 3
T Bunda dina 3
Aqu% tenemos la variedad de vasos plsticos desechables de 5 onzas que pose
la Cistribuidora de ,lsticos
Aqu% tenemos la variedad de platos plsticos desechables de e
compartimentos que pose la Cistribuidora de ,lsticos
26";
Aqu% tenemos la variedad de cucharas plsticos desechables de que pose la
Cistribuidora de ,lsticos "
#a empresa tiene una necesidad urgente de poner en prctica una serie de
pol%ticas, normas y procedimientos que regulen sus actividades transaccionales
diarias, principalmente en lo reerente al aspecto tributario, ya que durante aKos
ha venido trabajando Onicamente cumpliendo con el requisito bsico de sus
obligaciones tributarias mensuales, sin embargo siendo una empresa en
progreso al incrementar sus ingresos tiene la obligacin como contribuyente de
cumplir con el 7.-, estableciendo procedimientos que le permitan manejar su
empresa como persona natural obligada a llevar contabilidad"
>uenta con el .egistro Onico de >ontribuyentes, mismo que le permite ejercer
sus transacciones de manera legal, acogi!ndose a los derechos y obligaciones
estipulados en cada una de las leyes establecidas en el @cuador para las
pequeKas empresa"
27
Objetivos de Ia empresa:
@l propietario de la empresa como representante #egal al iniciar su negocio,
planteo una serie de objetivos, entre estos tenemos<
T >ontribuir a mejorar la calidad de la atencin y servicio, manteniendo
continuidad y calidad en toda su mercader%a y productos"
T Bortalecer la imagen, el servicio, la credibilidad, la conianza, y el prestigio
que han alcanzado C-7,#A7:-> "
T Garantizar la participacin de los trabajadores en el cumplimiento de los
objetivos del almac!n"
T -mplantar a corto plazo estrategias que permitan al almac!n enrentarse
mejor a los desa%os del entorno"
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Organigrama EstructuraI
@s la representacin grica de la estructura organizacional de acuerdo a las
reas o departamentos que conorman la organizacin, muestra las l%neas de
autoridad y responsabilidad, los niveles jerrquicos, de direccin de supervisin
y operativos, su tamaKo depende del tamaKo de la organizacin"
C-7,#A7:-> no cuenta con un organigrama estructural elaborado y aprobado,
de la investigacin realizada, se lleg a establecer el siguiente organigrama
estructural<
28
;.GA9-G.AAA
Organigrama FuncionaI
@l organigrama uncional incluye las principales unciones que tienen asignadas,
adems de las unidades y sus interrelaciones" @ste tipo de organigrama es de
gran utilidad para capacitar al personal y presentar a la organizacin en orma
general"
C-7,#A7:-> no cuenta con un organigrama uncional elaborado, de la
investigacin realizada, se lleg a establecer el siguiente organigrama uncional<
29
Gerencia
U@strategias de produccin UCistribucin del producto U>ontrol de calidad
U>ontratacin del personal
MISION
#a misin es considerado por ,hilip KotIer y Gary Armstrong PAarEeting, 0113Q
como Run importante elemento de la planiicacin estrat!gicaR porque es a partir
de !sta que se ormulan objetivos detallados que son los que guiarn a la
empresa u organizacin"
,or su parte O. C. FerreI y Georey Hirt, autores del libro R-ntroduccin a los
9egocios en un Aundo >ambianteR PAc GraM Hill, 0113Q, la misin de una
organizacin Res su propsito generalR" .esponde a la pregunta Vqu! se
supone que hace la organizacinWR) podr%a considerarse tambi!n que la misin
Renuncia a que clientes sirve, que necesidades satisace y qu! tipos de
productos orece" ,or su parte, una declaracin de misin indica, en t!rminos
generales, los l%mites de las actividades de la organizacinR"
,artiendo de este concepto Cisplastic ha establecido como misin la siguiente<
R#a empresa Cisplastic es una distribuidora de productos plsticos al por mayor
y menor que cubre los requerimientos de sus clientes a nivel local y nacional,
logrando as% ser uno de los ms importantes proveedores de producto plstico,
manteniendo un ptimo y eiciente servicio de entrega y velando por
30
un manejo eiciente de abastecimiento y manejo de inventariosR"
VISIN
@l primer concepto< la Visin, tal como lo deine FIeitman Jack en su obra
R9egocios @$itososR PAc GraM Hill, 0111Q viene a ser Rel camino al cual se
dirige la empresa a largo plazo y sirve de rumbo y aliciente para orientar las
decisiones estrat!gicas de crecimiento junto a las de competitividadR
@n suma una visin puede deinirse como una e$posicin clara que indica
hacia dnde se dirige la empresa a largo plazo y en qu! se deber convertir,
tomando en cuenta el impacto de las nuevas tecnolog%as, de las necesidades y
e$pectativas cambiantes de los clientes, de la aparicin de nuevas condiciones
del mercado, entre otros, es un proceso intelectual mediante el cual un actor
determinado, en su carcter de sujeto protagonista de actividades estrat!gicas,
ormula o representa un uturo posible" Aetaricamente, la visin estrat!gica
es una suerte de proyeccin del presente hacia el uturo o una rele$in del
uturo en el presente"
@n conclusin la empresa Cisplastic determina su visin como<
#a empresa Cisplastic R, ser una distribuidora de productos plsticos
consolidada y reconocida por la calidad de su producto as% como los precios
competitivos dentro del mercado" 7er una solucin integral a la necesidad
log%stica de abastecimiento de envases desechables a nuestros clientes,
consolidando nuestra posicin de liderazgo en el mercado de envases
desechables, adelantndonos a los requerimientos log%sticos de nuestros
clientes y convirti!ndonos en verdaderos socios estrat!gicos de los mismosR
31
1
Base LegaI de Ia Empresa.
Cistribuidora Cisplastic es una organizacin del sector comercial, perteneciente
al seKor Lilliam ,uruncajas quien representa legalmente a la empresa"
@ntre las normas jur%dicas sobre las cuales la empresa Cisplastic debe regirse
tenemos<
> EI Cdigo de Comercio
R.ige las obligaciones de los comerciantes en sus operaciones mercantiles, y
los actos y contratos de comercio, aunque sean ejecutados por no
comerciantesR
Al tratarse de una empresa comercial, el >digo de >omercio hace reerencia a
varios temas importantes que Cistribuidora Cisplastic observa con recuencia"
@ntre los que se deben observar estn los siguientes<
S #os >omerciantes son las personas que hacen del comercio su proesin
habitual, y que son capaces de ejercer el comercio las personas que
segOn el >digo >ivil sean capaces de contratar"
7e habla tambi!n de las obligaciones de los comerciantes, entre las cuales
estn<
X #a matr%cula y el registro mercantil, quiere decir que todo comerciante debe
inscribirse en un gremio, una asociacin, que est! de acuerdo a su actividad,
que haga de ente regulador de la empresa"
X #a >ontabilidad Aercantil, en la cual se dan los primeros parmetros para
realizar una contabilidad, sea mediante registro de ingresos y egresos o a su
vez se da la posibilidad de llevar cuatro libros bsicos, que son los de #ibro
Ciario, #ibro Aayor, -nventarios y libro de >aja"
32
Cdigo de Comercio , artcuIo 1
1
X 7e habla de la correspondencia, que indica la obligacin de conservar todos
los documentos mercantiles debidamente organizados y archivados, que en la
actualidad segOn la #ey ;rgnica de .!gimen :ributario -nterno es por seis
aKos"
7 EI Cdigo de Trabajo
@n el cual de manera general regulan las relaciones entre empleadores y
trabajadores y se aplican a las diversas modalidades y condiciones de trabajo"
Cistribuidora Cisplastic celebra contratos de trabajo con todos sus
trabajadores, se rige en el reglamento interno debidamente aprobado por el
Ainisterio de .elaciones #aborales, para darles a sus trabajadores la
estabilidad que se pretende con la aplicacin del >digo del :rabajo" Adems
la empresa como empleadora otorga a su talento humano todos los beneicios
contemplados en la ley"
#a empresa cumple con sus obligaciones de empleador que segOn el art%culo
30 del >digo son las siguientes<
7 ,agar las remuneraciones que correspondan al trabajador, en los
t!rminos del contrato y de acuerdo con las disposiciones del >digo de
:rabajo"
7 #levar un registro de trabajadores en el que conste el nombre, edad,
procedencia, estado civil, clase de trabajo, remuneraciones, echa de
ingreso y de salida) el mismo que se lo actualizar con los cambios que
se produzcan"
1
2
0 >digo de :rabajo, art%culo *"
7 ,roporcionar oportunamente a los trabajadores los Otiles, instrumentos y
materiales necesarios para la ejecucin del trabajo, en condiciones
adecuadas para que !ste sea realizado"
33
1
7 ,ermitir a los trabajadores altar o ausentarse del trabajo para
desempeKar comisiones de la asociacin a que pertenezcan, siempre
que !sta d! aviso al empleador con la oportunidad debida"
7 7ujetarse al reglamento interno legalmente aprobado"
7 :ratar a los trabajadores con la debida consideracin, no iniri!ndoles
maltratos de palabra o de obra"
7 >onerir gratuitamente al trabajador, cuantas veces lo solicite, certiicados
relativos a su trabajo"
As% mismo, como tiene obligaciones que cumplir e$isten obligaciones de los
trabajadores que se tiene que hacer respetar, de acuerdo al art%culo 3& del
>digo de :rabajo son las siguientes<
7 @jecutar el trabajo en los t!rminos del contrato, con la intensidad, cuidado
y esmero apropiados, en la orma, tiempo y lugar convenidos"
7 .estituir al empleador los materiales no usados y conservar en buen
estado los instrumentos y Otiles de trabajo, no siendo responsable por el
deterioro que origine el uso normal de esos objetos, ni del ocasionado
por caso ortuito o uerza mayor, ni del proveniente demala calidad o
deectuosa construccin"
7 :rabajar, en casos de peligro o siniestro inminentes, por un tiempo mayor
que el seKalado para la jornada m$ima y aOn en los d%as de descanso,
cuando peligren los intereses de sus compaKeros o del empleador" @n
estos casos tendr derecho al aumento de remuneracin de acuerdo
con la ley"
7 ;bservar buena conducta durante el trabajo"
7 >umplir las disposiciones del reglamento interno e$pedido en orma legal"
7 Car aviso al empleador cuando por causa justa altare al trabajo"
7 >omunicar al empleador o a su representante los peligros de daKos
materiales que amenacen la vida o los intereses de empleadores o
trabajadores"
342<
7 Guardar escrupulosamente los secretos t!cnicos, comerciales o de
abricacin de los productos a cuya elaboracin concurra, directa o
indirectamente, o de los que !l tenga conocimiento por razn del trabajo
que ejecuta"
7 7ujetarse a las medidas preventivas e higi!nicas que impongan las
autoridades)
T La Ley deI Instituto Ecuatoriano de Seguridad SociaI IESS
@l 7eguro General ;bligatorio orma parte del sistema nacional de seguridad
social y, como tal, su organizacin y uncionamiento se undamentan en los
principios de solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad, eiciencia,
subsidiariedad y suiciencia"
Ce acuerdo al art%culo 0 de la #ey del -@77, son sujetos obligados a solicitar la
proteccin del 7eguro General ;bligatorio, en calidad de ailiados, todas las
personas que perciben ingresos por la ejecucin de una obra o la prestacin de
un servicio %sico o intelectual, con relacin laboral o sin ella) en particular<
7 @l trabajador en relacin de dependencia)
7 @l trabajador autnomo)
7 @l proesional en libre ejercicio)
7 @l administrador o patrono de un negocio)
7 @l dueKo de una empresa unipersonal)
7 @l menor trabajador independiente) y,
7 #os dems asegurados obligados al r!gimen del 7eguro General
;bligatorio en virtud de leyes y decretos especiales"
3
2 #ey del -nstituto @cuatoriano de 7eguridad 7ocial -@77
@l art%culo 2 de la #ey del -@77 maniiesta que el 7eguro General ;bligatorio
proteger a sus ailiados obligados contra las contingencias que aecten su
capacidad de trabajo y la obtencin de un ingreso acorde con su actividad
habitual, en casos de<
35
<
T @nermedad)
T Aaternidad)
T .iesgos del trabajo)
T Vejez, muerte, e invalidez, que incluye discapacidad) y,
T >esant%a"
Leyes Tributarias ApIicabIes
EI Cdigo Tributario, Ia Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno y su
RegIamento de ApIicacin, La Ley de Equidad Tributaria.
#as leyes que regulan las relaciones jur%dicas provenientes de los tributos,
entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos" 7e
aplicarn a todos los tributos< nacionales, provinciales, municipales o locales o
de otros entes acreedores de los mismos, as% como a las situaciones que se
deriven o se relacionen con ellos"
Cistribuidora Cisplastic es un sujeto pasivo de los tributos, es decir de los
impuestos, tasas y contribuciones, es considerada de acuerdo a su .egistro
Dnico de >ontribuyentes como persona natural obligada a llevar contabilidad,
por superar los montos m%nimos establecidos en la ley y el reglamento de
aplicacin"
@stos montos son< Run capital propio que al inicio
de sus actividades econmicas o al *ro" de enero de cada ejercicio impositivo
hayan superado los 87C '1"111 o cuyos ingresos brutos anuales de esas
actividades, del ejercicio iscal inmediato anterior, hayan sido superiores a 87C
*11"111 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad
empresarial, del ejercicio iscal inmediato anterior hayan sido superiores a 87C
(1"111" 7e entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos
pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generacin de la renta
gravadaR"
36
>digo :ributario, art%culo *
Ce acuerdo al art%culo +' del >digo :ributario, son obligaciones ormales de
los contribuyentes<
>uando lo e$ijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la
respectiva autoridad de la administracin tributaria<
T -nscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos
necesarios relativos a su actividad) y, comunicar oportunamente los
cambios que se operen)
T 7olicitar los permisos previos que ueren del caso)
T #levar los libros y registros contables relacionados con la
correspondiente actividad econmica, en idioma castellano) anotar, en la
moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones y conservar
tales libros y registros, mientras la obligacin tributaria no est! prescrita)
T ,resentar las declaraciones que correspondan) y,
T >umplir con los deberes espec%icos que la respectiva ley tributaria
establezca"
T Bacilitar a los uncionarios autorizados las inspecciones o veriicaciones,
tendientes al control o a la determinacin del tributo"
T @$hibir a los uncionarios respectivos, las declaraciones, inormes, libros
y documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones
tributarias y ormular las aclaraciones que les ueren solicitadas"
T >oncurrir a las oicinas de la administracin tributaria, cuando su
presencia sea requerida por autoridad competente"
4
&
& .eglamento de Aplicacin a la #ey ;rgnica de .!gimen :ributario
-nterno, Art%culo 23"
' >digo :ributario Art" *&
37
Ce acuerdo al art%culo *& del >digo :ributario, las obligaciones tributarias son<
Rel v%nculo jur%dico personal, e$istente entre el @stado o las entidades
acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en
virtud del cual debe satisacerse una prestacin en dinero, especies o servicios
apreciables en dinero, al veriicarse el hecho generador previsto por la leyR
'
Impuesto a Ia Renta
7egOn el art%culo * de la #ey ;rgnica de .!gimen :ributario -nterno P#;.:-Q,
el objeto del impuesto es gravar un porcentaje a la renta global que obtengan
las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o
e$tranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la #;.:-"
,ara eectos de este impuesto se considera renta<
*" #os ingresos de uente ecuatoriana obtenidos a t%tulo gratuito o a t%tulo
oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas uentes, consistentes
en dinero, especies o servicios) y,
0"4 #os ingresos obtenidos en el e$terior por personas naturales domiciliadas
en el pa%s o por sociedades nacionales"
Cistribuidora Cisplastic percibe ingresos de uente ecuatoriana, por ello se
conigura el hecho generador del -mpuesto a la .enta"
Ceclara el -mpuesto a la .enta, en el ormulario *10, en el mes de marzo de
cada aKo, de acuerdo al noveno d%gito de su .8> puede realizar esta
declaracin del * al 00 de marzo de cada aKo, se realiza la declaracin por
medio del -nternet"
7egOn el art%culo 3& de la #ey ;rgnica de .!gimen :ributario -nterno, Rtoda
persona jur%dica, pOblica o privada, las sociedades y las empresas o personas
naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten"
Adems declara mensualmente las .etenciones en la Buente de -mpuesto a la
382:
.enta que realiza como Agente de .etencin del -mpuesto a la .enta, para ello
utiliza el ormulario *12, lo realiza del * a 00 de cada mes por medio del
-nternet"
39
Impuesto aI VaIor Agregado
Ce acuerdo al art%culo &0 de la #;.:-, el objeto del impuesto es gravar al valor
de la transerencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, y al valor de los
servicios prestados, en la orma y en las condiciones que prev! esta #ey"
Cistribuidora Cisplastic estn gravados con taria *0G de -VA, por lo cual
declara y paga mensualmente los valores -VA, que se generan de acuerdo a la
conciliacin tributaria realizada cada mes"
Ceclara el -mpuesto al Valor Agregado en el ormulario *13, del * al 00 de cada
mes, lo cual es realizado por -nternet" Cistribuidora Cisplastic, por su condicin
de persona natural obligada a llevar contabilidad actOa como agente de
retencin del -VA"
> Ley de Propiedad InteIectuaI
Ce acuerdo al art%culo * de la #ey, @l @stado reconoce, regula y garantiza la
propiedad intelectual adquirida de conormidad con la ley, las Cecisiones de la
>omisin de la >omunidad Andina y los convenios internacionales vigentes en
el @cuador" #a propiedad intelectual comprende<
T #os derechos de autor y derechos cone$os"
T #a propiedad industrial, que abarca, entre otros elementos, los
siguientes<
1.125. #as invenciones)
1.126. #os dibujos y modelos industriales)
1.127. .eglamento de >omprobantes de Venta y .etencin,
1.128. #os esquemas de trazado Ptopogra%asQ de circuitos integrados)
1.129. #a inormacin no divulgada y los secretos comerciales e industriales)
1.130. #as marcas de brica, de comercio, de servicios y los lemas
comerciales)
40
1.131. #as apariencias distintivas de los negocios y establecimientos de
comercio)
41
h" #os nombres comerciales)
i" #as indicaciones geogricas)
j" >ualquier otra creacin intelectual que se destine a un uso agr%cola,
industrial, comercial"
g" #as obtenciones vegetales"
R@l -nstituto @cuatoriano de la ,ropiedad -ntelectual P-@,-Q, es el ;rganismo
Administrativo competente para propiciar, promover, omentar, prevenir,
proteger y deender a nombre del @stado @cuatoriano, los derechos de
propiedad intelectual reconocidos en la #ey y en los tratados y convenios
internacionales, sin perjuicio de las acciones civiles y penales que sobre esta
materia debern conocerse por la Buncin YudicialR
5
5 #ey de ,ropiedad -ntelectual
Cistribuidora Cisplastic tiene patentado su logotipo y su nombre comercial, por
la cual es necesario realizar un seguimiento sobre todo a empresas nuevas,
para que no utilicen el mismo logotipo y nombre comercial"
42
CAPITULO II
2. ANALISIS ACTUAL DE LA EMPRESA Y LA APLICACION TRIBUTARIA COMO
PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD.
2.1 ANALISIS SOCIAL
@n este cap%tulo se analizara todos los actores internos y e$ternos que -nluyen en
el desenvolvimiento de las actividades normales en Cistribuidora Cisplastic " @s
importante conocer el entorno de la empresa, con la inalidad de dotarla de pol%ticas
con la inalidad de que est!n listos para enrentarse a la competencia y adaptarse
cilmente a cambios"
Centro del anlisis interno, se tomar en cuenta a los departamentos principales de
la empresa, como son el administrativo 4 inanciero, el de ventas, entre otras, en este
anlisis se describirn los procesos principales de cada uno de ellos, para tener una
idea clara de cmo se est manejando la empresa"
@n el anlisis e$terno, se describir en que orma los elementos del entorno de la
empresa aectan en su desenvolvimiento, aspectos como los actores pol%tico,
econmico, jur%dico, cultural, entre otros" @sto nos servir para conocer que cambios
en el medio ambiente pueden dar un riesgo adicional a la empresa"
3.1. AnIisis Interno
3.1.1. Area Administrativa
@sta rea se encarga del manejo de todos los procesos administrativos de la
empresa" 7e manejan procesos de .ecursos Humanos, manejo de relaciones
comerciales con clientes y proveedores, se planiica, organiza, dirige y controla a la
empresa como tal, se representa a la empresa en cualquier evento de %ndole
comercial, se conduce la publicidad de Cistribuidora Cisplastic , entre otras
unciones"
43
@l administrador realiza las siguientes unciones<
X @mitir inormes de desempeKo a la Gerencia"
X @stablecer pol%ticas en todas las reas de la empresa"
X >oordinar citas con proveedores"
X ,laniicar actividades de eventos realizados por la empresa para promocionar sus
productos"
#os principales procesos del rea administrativa son<
Recursos Humanos
@l recurso humano en Cistribuidora Cisplastic cumple algunos procesos, la
administracin pretende en todo momento brindar a su colaborador un ambiente
adecuado para trabajar, cumpliendo sus deberes y derechos como empleador y
haciendo cumplir tambi!n los derechos y las obligaciones de los trabajadores" >abe
indicar que la empresa no cuenta con un manual escrito para el manejo del recurso
humano en sus dierentes etapas de operacin" Ce la investigacin realizada, se
estableci que entre los procesos realizados con el recurso humano de Cistribuidora
Cisplastic estn<
Proceso de seIeccin y contratacin de personaI
7e selecciona personal que cumpla con los periles requeridos para el puesto
aplicado y se eectOa la entrevista con el propietario del local" #as personas
seleccionadas son llamadas a comenzar a trabajar en una echa prevista,
inormndole previamente sus deberes y derechos como trabajador de Cistribuidora
Cisplastic "
7e celebra el contrato de trabajo mismo que es le%do, irmado por las dos partes y se
procede a su legalizacin en el Ainisterio de .elaciones laborales, para iniciar los
trmites de ailiacin al -@77"
44
Pago de remuneraciones
7e realiza la liquidacin mensual de los sueldos que corresponden a los
trabajadores"
,ara ello tiene a la mano los contratos, donde veriica el sueldo del empleado, toma
en cuenta cualquier tipo de bono e$tra que sea otorgado por la Gerencia, se
consideran las horas e$tras, por lo cual se respalda con el reporte mensual del
registro de asistencias de cada trabajador, que indica el tiempo e$acto de trabajo"
@n los descuentos se toma en cuenta el aporte personal que se paga al -@77, las
multas respectivas en caso de e$istir, de acuerdo al reglamento interno de trabajo
aprobado por el Ainisterio de :rabajo" 7e descuentan tambi!n las cuotas que los
empleados pagan por concepto de la mercader%a que compran, que segOn la pol%tica
de la empresa, se concede un descuento del 01G para los trabajadores de la
empresa, esto se respalda con las notas de venta irmadas por los empleados al
momento de llevar la mercader%a"
ReIaciones con cIientes y proveedores
#a administracin de Cistribuidora C-7,#A7:-> se encarga de realizar citas con
clientes y proveedores, se pretende que sean socios comerciales y que el beneicio
sea mutuo en los dos casos"
#as citas con proveedores se realizan los d%as martes y jueves de 1+<11 am a *0<11
p"m" para receptar los requerimientos del cliente y un tiempo estimado de 3( horas
la mercader%a sea despachada adecuadamente"
@l proveedor se acerca a las instalaciones de la empresa con muestras de su
mercader%a, que son e$hibidas a la administracin, se van seleccionando los
productos y se va realizando el pedido correspondiente"
7e negocian los precios de compra, se establecen medios de pago, echas de pago
y plazos de entrega de la mercader%a"
@$isten tambi!n clientes al por mayor, con quienes se ijan citas, no e$iste una
pol%tica en cuanto a horas y d%as espec%icos, aqu% siempre se da comodidad al
cliente en ese sentido"
45
Servicios de pubIicidad
#a administracin realiza contratacin de publicidad de acuerdo a algunos aspectos
importantes como la !poca del aKo, el costo6beneicio que se obtendr con esa
publicidad, el tipo de proveedores que orecen este tipo de servicios, el medio de
publicidad a utilizar"
,or lo general la publicidad utilizada por la empresa se basan de tr%pticos, pancartas
publicitarias, rtulos, entre otros"
@n !pocas en las cuales se utiliza promociones y obsequios para el cliente"
Aspecto Financiero.
@l aspecto inanciero del manejo de los recursos inancieros, est encabezado por el
dueKo del negocio, quien dirige la empresa" @n el campo inanciero, la
administracin vigila de cerca la realizacin de la contabilidad en todas sus ases,
realiza las unciones de >aja, >obranzas, manejo de >uentas por >obrar, >uentas
por ,agar, -nventarios, :esorer%a, entre otras, las cuales vamos a describir a
continuacin<
Ventas en efectivo, cheques o tarjetas de crdito
@ste proceso lo realiza el cajero, el administrador y el contador de la empresa, se
encargan de la custodia del eectivo, cheques y Foucher, hasta que son depositados
al siguiente d%a del cobro"
#os cobros realizados por los cajeros en las tres modalidades de pago, son
recogidos peridicamente de las cajas, guardados en una caja uerte,
custodindolos hasta el siguiente d%a que se realiza el depsito correspondiente" @l
administrador recibe el dinero realizando previamente un cuadre de >aja, llegando a
establecer sobrantes o altantes, que se trata siempre de descubrir el origen y dar
solucin a cualquier situacin, mediante la indagacin al cajero"
46
@l eectivo y los cheques son depositados por el contador al siguiente d%a de la venta
en la cuenta bancaria correspondiente"
T Cuentas por Cobrar (CIientes)
#os cr!ditos son personales y son autorizados Onicamente por el propietario de la
empresa"
7e llega a un acuerdo entre el propietario y el cliente sobre el plazo de cr!dito y
orma de pago"
@ste tipo de cr!ditos son entregados solamente a clientes que han tenido un historial
crediticio sin ninguna novedad, han sido siempre cumplidos"
;tra modalidad de cr!ditos personales son los concedidos a los trabajadores de la
empresa"
#a administracin se encarga del cobro mediante el descuento mensual o quincenal
del rol de pagos del empleado"
Ce acuerdo al monto, var%a el plazo que se puede otorgar de cr!dito" ,ara esto
Cistribuidora C-7#A7:-> tiene las siguientes pol%ticas<
PERODO MONTO DE LA VENTA
Ce 2 a ' meses Cesde Z *11,11
Ce ' a + meses Cesde Z '11,11
Ce + a *0 meses Cesde Z +11,11
Ce *0 a *( meses Cesde Z *011,11 en adelante
T Inventarios
#os inventarios de Cistribuidora C-7,#A7:-> son los Activos ms importantes de la
empresa, pues en ellos se ve relejada la inversin realizada por los propietarios de
la empresa, la mercader%a tiene el siguiente proceso desde que ingresa a la
empresa hasta que sale de la misma<
7e inicia con el pedido que se realiza al proveedor, resultado de una cita para
observar la mercader%a, la misma que es escogida por los propietarios del negocio"
47
A continuacin, se recibe la mercader%a en la bodega, se la cuenta, se compara con
el pedido realizado, se recibe la actura de compra, la cual pasa a contabilidad,
donde se realiza el ingreso de la mercader%a en el sistema, asignndole un cdigo a
cada prenda recibida"
@n la bodega se colocan los cdigos entregados por contabilidad, as% como las
seguridades plsticas a todas las prendas, se procede a perchar la mercader%a en el
almac!n, el resto de mercader%a se la guarda en la bodega"
7e procede a la venta de la mercader%a, en la caja se realiza la acturacin del
producto, el cajero ingresa el cdigo asignado a cada producto, el descargo de la
mercader%a lo realiza automticamente el sistema, de tal manera que en el sistema
contable se registran las salidas de mercader%as"
+ Cuentas por Pagar (Proveedores)
@l proceso de la cuenta ,roveedores se inicia cuando se realiza una compra a
cr!dito" Cistribuidora C-7,#A7:-> posee proveedores nacionales y locales" 7e
establece una cita con el proveedor en la cual es presentada la mercader%a, se
realiza el pedido y se pacta la orma de pago"
@l proveedor hace llegar la mercader%a con la actura correspondiente"
Generalmente el plazo otorgado por el proveedor depende de la cantidad de
mercader%a comprada y las cuotas habitualmente son mensuales" @s pol%tica de la
empresa realizar los pagos los d%as jueves y viernes a partir de las *1<11 a"m", como
orma de control, cancela a sus proveedores mediante cheques"
48
Impuestos
,ara Cistribuidora C-7,#A7:-> es prioridad en su administracin, cumplir con sus
obligaciones tributarias" Ce acuerdo a su .egistro Dnico de >ontribuyentes, sus
obligaciones tributarias son las siguientes<
T Ceclaracin anual de -mpuesto a la .enta"
T Ceclaracin mensual de -VA"
T Ceclaracin mensual de .etenciones en la Buente"
T Ane$o de >ompras y .etenciones en la Buente"
T Ane$o en .elacin de Cependencia"
DecIaracin AnuaI de Impuesto a Ia Renta.
Cistribuidora C-7,#A7:-> al ser persona natural obligada a llevar contabilidad,
declara su -mpuesto a la .enta en el mes de Aarzo, del * al 00, en el ormulario *10"
,ara el eecto se realiza un reporte mensual en una hoja de clculo de ingresos,
egresos y retenciones de -mpuesto a la .enta que han sido realizadas por los
clientes" As% mismo, el sistema contable genera reportes de ingresos y compras de
mercader%a, que son conciliados con los reportes realizados en @$cel"
>onciliando mensualmente, se uniica todo el aKo y se declara y paga el -mpuesto a
la .enta"
DecIaracin mensuaI de Impuesto aI VaIor Agregado.
#a declaracin de -VA se la realiza mensualmente del * al 00 de cada mes, en el
ormulario *13, la empresa es agente de retencin, por lo cual declara las
retenciones de -VA eectuadas a proveedores, as% como las retenciones de -VA que
realizan algunas instituciones que son clientes de Cistribuidora C-7,#A7:-> "
49
Ce igual manera se realiza un reporte de ingresos, egresos y retenciones de -VA en
@$cel" 7e concilia con los reportes que genera el sistema y se procede a declarar y
pagar el -mpuesto al Valor Agregado"
DecIaracin mensuaI de Retenciones en Ia Fuente.
Al ser persona natural obligada a llevar contabilidad, Cistribuidora C-7,#A7:->
actOa como agente de retencin de -mpuesto a la .enta, estas retenciones son
declaradas y pagadas mensualmente mediante la presentacin del ormulario *12,
del * al 00 de cada mes"
,ara esto, se suman todas las retenciones de -mpuesto a la .enta eectuadas en las
compras, se concilia con un reporte de compras generado en el sistema, en el que
se incluyen el porcentaje de retencin y la retencin eectuada"
@s importante acotar que Cistribuidora C-7,#A7:-> realiza las declaraciones de
impuestos a trav!s del internet, y los pagos de impuestos son realizados mediante
d!bito directo de la cuenta bancaria de la empresa"
Presentacin de Anexo de Compras y Retenciones en Ia Fuente (REOC)
#a presentacin del ane$o .@;>, es una obligacin tributaria de Cistribuidora
C-7,#A7:-> , por ser una persona natural obligada a llevar contabilidad" @n el se
presenta un detalle de las compras y retenciones en la uente de -mpuesto a la
.enta"
7e lo la realiza mensualmente, del * al 00 del mes subsiguiente, de acuerdo al
noveno d%gito del .8>"
,ara la presentacin de este ane$o, se ingresa cada actura de compra con su
respectiva retencin, en el taln resumen generado por el sistema entregado por el
7ervicio de .entas -nternas, se concilia con la declaracin de retenciones en la
uente" 8na vez conciliados los saldos, se realiza la presentacin del ane$o a la
administracin tributaria a trav!s del internet"
50
Presentacin deI Anexo en ReIacin de Dependencia
#a presentacin de este ane$o se realiza de manera anual, del * al 00 de marzo de
cada aKo" @n el se declaran las retenciones en la uente eectuadas a los
trabajadores de la empresa por concepto de -mpuesto a la .enta" @n el caso de
Cistribuidora C-7,#A7:-> , ningOn trabajador en su base imponible supera la
raccin bsica e$enta del -mpuesto a la .enta para personas naturales, que para el
aKo 01** es de Z +"501"11) por lo tanto Cistribuidora C-7,#A7:-> presenta este
ane$o en cero"
AnIisis Externo
InfIuencias Macroeconmicas
@$isten actores e$ternos que inluyen en la empresa, por el simple hecho de ser
parte de la sociedad ecuatoriana" @s por ello que cualquier empresa tiene que estar
preparada para enrentarse a cambios que inluirn de una u otra manera en el
desenvolvimiento normal de sus operaciones"
#os cambios en el entorno que rodea la empresa pueden llegar a ser oportunidades
o amenazas para la misma, por lo cual hay que conocer el entorno para estar listos
ante cualquier contingencia, pues que ocurra o no un cambio no depende de la
empresa" @ntre los principales actores e$ternos que inluyen en la empresa estn<
Aspecto PoItico
La Constitucin deI Ecuador con respecto a Ia economa
#a >onstitucin ,ol%tica aprobada el 03 de julio del 011(, estableci para el @cuador
una serie de disposiciones que son de inter!s para los empresarios, de acuerdo al
discurso pol%tico, se pretende garantizar las actividades empresariales con la nueva
carta magna, por considerarlos un motor en la econom%a del pa%s" Cistribuidora
C-7,#A7:-> tiene que tomar en cuenta algunos aspectos que se contemplan en la
carta magna, entre los cuales podemos citar<
51
De Ios consumidores
RArt" +0"4 #a ley establecer los mecanismos de control de calidad, los
procedimientos de deensa del consumidor, la reparacin e indemnizacin por
deiciencias, daKos y mala calidad de bienes y servicios, y por la interrupcin de los
servicios pOblicos no ocasionados por catstroes, caso ortuito o uerza mayor, y las
sanciones por la violacin de estos derechos"
#as personas que presten servicios pOblicos o que produzcan o comercialicen
bienes de consumo, sern responsables civil y penalmente por la prestacin del
servicio, as% como por las condiciones del producto que orezcan, de acuerdo con la
publicidad eectuada y la descripcin de su etiqueta"
@n cuanto a los consumidores, la constitucin garantiza que a un consumidor se le
entreguen productos de calidad, aptos para su utilizacin, como tal, la venta de
productos plsticos debe ser con productos de calidad"R
De Ia inversin
RArt" 05*"4 @l @stado garantizar los capitales nacionales y e$tranjeros que se
inviertan en la produccin, destinada especialmente al consumo interno y a la
e$portacin"
#a ley podr conceder tratamientos especiales a la inversin pOblica y privada en las
zonas menos desarrolladas o en actividades de inter!s nacional"R @n cuanto a la
inversin, la constitucin garantiza el capital de las personas o empresas que
destinen recursos propios para actividad empresariales como es el caso de
Cistribuidora Cisplastic "
2.2. AnIisis FODA
@l FODA o DOFA, (SWOT, por sus siglas en ingl!sQ, es una t!cnica de planeacin
estrat!gica que permite crear o reajustar a una estrategia, ya sea de negocios,
mercadotecnia, comunicacin, relaciones pOblicas, entre otros" R@ste anlisis
permitir conormar un cuadro de la situacin actual de una empresa u organizacin)
permitiendo, de esta manera, obtener un diagnstico preciso que
52
permita tomar decisiones acordes con los objetivos y pol%ticas ormulados por tal
organismo"
@l t!rmino FODA es una sigla conormada por las primeras letras de las palabras<
1.132. Fortalezas
1.133. Oportunidades
1.134. Debilidades
1.135. AmenazasR
,ara determinar las fortaIezas y debiIidades se debe tomar en cuenta lo siguiente<
conocimiento de la empresa, de sus servicios y6o productos para poder
determinarlas"
#as fortaIezas son los dierenciadores con respecto a la competencia) las cuales se
deben de mantener"
#as debiIidades son lo que deben mejorar para convertirlo en ortaleza" #as
debiIidades se reieren bsicamente a desventajas competitivas, las cuales se
presentan cuando no se implementan estrategias generadoras de valor que los
competidores lo implementan"
Al realizar el anlisis de las oportunidades y amenazas, estamos hablando de
actores e$ternos al negocio" Centro del anlisis e$terno se deben considerar todos
los elementos de la cadena productiva, aspectos demogricos, culturales, pol%ticos
e institucionales" 7e deben plantear preguntas como<
V@n qu! reas es di%cil alcanzar altos desempeKos y en cules se podr%an generar
altos desempeKosW
V>ules son las barreras que impiden que este producto alcance sus metas de
participacin en el mercadoW
#a determinacin de oportunidades, permitir a la empresa crecer, pues con ello
sabr en qu! campos del mercado va a desarrollar su actividad con una ventaja
competitiva"
53
>on la determinacin de amenazas, la empresa tendr la certeza de saber cules
son los actores e$ternos que pueden inluir en el racaso del cumplimiento de sus
objetivos institucionales, as% como se podrn determinar medidas pertinentes para
renar el impacto de estos actores dentro de la empresa" Ce la investigacin
realizada, se lleg a determinar el siguiente anlisis"
FODA:
A continuacin se presenta el anlisis realizado a la empresa Cistribuidora de
,lsticos
FORTALEZAS
U -nraestructura Adecuada U @$cesiva cantidad de mercader%a"
o
1_
<D
U ,roductos de calidad, variedad para el cliente" U Balta de publicidad del producto
,restigio y e$periencia que nos respaldan como empresa de U #a mercader%a no cuenta con un seguro
conianza" U Cesperdicio de mercader%a en mal estado"
w
<f U
Balta de contratacin de seguros para proteccin
'"r
a
9ivel adecuado de recursos inancieros"
= Automatizacin de procesos internos" de la mercader%a"
,rocesos estandarizados y normados" U Balta de capacitacin al personal de ventas
@$celencia y compromiso con los clientes" U 9o tener base para elaborar la respectiva declaracin
,recios accesibles para cualquier cliente impuestos"
,roductos de calidad
OPORTUNIDADES
o Cemanda de clientes crecientes" >ompetencia creciente y desleal"
i.
d)
+-
9uevos proveedores con mejores precios y mejor calidad" -nestabilidad pol%tica"
LU
(/)
Apertura de nuevos locales" -nestabilidad jur%dica"
v> Alianzas estrat!gicas con empresas relacionadas" ,osibilidad en accidentes con la mercader%a"
= Aejorar el registro de costos, gastos e ingresos ,!rdida de mercader%a"
7anciones por las entidades como el 7.-
Aantenerse dentro del mercado >ambio en la leyes reguladoras
Aejorar a la competencia"
54
0"2 Blujo grama del procedimiento para la aplicacin :ributaria
PROCESO TRI2UTARIO Personas Nat$ra!es o+!i3adas a !!e'ar
conta+i!idad ( no o+!i3adas a !!e'ar conta+i!idad
I _______
I*>1?/@1/A* + 'B-9*1/A* 890
RUC
XXXXXXXXXX-XXXXXXXXXXXX
I.@?9>/A* 89 C'.@?'B)*-9>
89 V9*-)
XXXXXXXXXXX-XXXXXXXXXXX
E./>/A* 89 N'-)> 89 V9*-) +
F)1-6?)>333333333
XXXXXXXXXXX-XXXXXXXXXXXX
L09()? L/B?'> + ?9&/>-?'> C'*-)B09>
XXXXXXXXXXX-XXXXXXXXXXXX
P?9>9*-)1/A* 89
8910)?)1/'*9> 89
I.@69>-'>
P)&) 90 /.@69>-' >/*
.60-)> */ /*-9?9>9>
B-9
0"3 ,laniicacin ,resupuestaria
@l proceso de presupuestacin ms complicado est, es menos probable que
una persona es mantenerse al d%a con ella" @l propsito de un presupuesto
personal es identiicar dnde los ingresos y gastos estn presentes en el hogar
comOn, no es para identiicar a cada compra individual antes de tiempo" V>mo
se deine la simplicidad en lo que respecta a la utilizacin de las categor%as del
presupuesto var%a de amilia a amilia , pero muchas compras pequeKas por lo
general se pueden agrupar en una sola categor%a Pautomviles, art%culos del
hogar, entre otros"Q
FIexibiIidad
@l proceso de presupuesto est diseKado para ser le$ible, el consumidor debe
tener la e$pectativa de que un presupuesto que cambia de mes a mes, y
requerir una revisin mensual" 7obrecostos en una categor%a de un
presupuesto que en el pr$imo mes se contabilizarn o prevenirse" ,or
ejemplo, si una amilia gasta Z 31 ms que planeaban sobre los alimentos, a
pesar de sus mejores esuerzos, el presupuesto del pr$imo mes debe relejar
un aumento apro$imado de Z 31 y la correspondiente disminucin en otras
partes del presupuesto"
RAcabando con el presupuestoR es un error comOn en el presupuesto de
personal, con recuencia revienta el presupuesto puede permitir a los
consumidores a caer en el gasto pre4presupuesto hbitos " Anticipndose a los
acontecimientos que revienta el presupuesto Py de menos en otras categor%asQ,
y modiicar el presupuesto en consecuencia, permite a los consumidores un
nivel de le$ibilidad con sus ingresos y gastos"
CAPITULO III
3.1 REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)
3.1.1 Concepto
@l .8> es el inicio de la vida tributaria de un propietario de negocios
unipersonales, por cuanto constituye la partida de nacimiento tributaria del
sujeto pasivo que lo acompaKar durante toda su vida iscal" #a base legal del
.8> se encuentra tipiicada en la #ey .8> publicada en el .egistro ;icial 012
del 0+ de octubre de *+5'"
3.1.2 UtiIidad deI registro nico de Contribuyentes
@l .8>, es un documento otorgado por la Administracin :ributaria P7ervicio de
.entas -nternasQ, con el cual se identiica al contribuyente PArts" * y 0 de la #ey
del .8>Q recopilando la siguiente inormacin<
C
elegacin del 7ervicio de
.entas -nternas
;bligaciones :ributarias<
Cetalla las obligaciones
tributarias 9Omero de
establecimientos< 9Omero
de establecimientos
abiertos y cerrados
T 9Omero de .8><
T .azn 7ocial<
T Bechas<
T 9ombre >omercial<
T >lase de contribuyente<
T Actividad econmica<
T Cireccin<
T :el!ono< Celegacin asignada<
57

9Omero de >!dula de
-dentidad [ 11* 9ombres y
apellidos de la persona
natural Bechas de<
inscripcin, inicio de la
actividad y Actualizacin
9ombre del negocio unipersonal >ontribuyente
@special o 9ormal Actividad principal y
secundaria Cireccin de la matriz y de cada
sucursal" :el!ono de la matriz y de cada
sucursal"
8
( #ey de .!gimen :ributario -nterno
584:
1.136. Desde Ia perspectiva de Ia Administracin Tributaria
@l .8> es Otil para la administracin tributaria P7ervicio de .entas -nternasQ en
los siguientes aspectos<
T >on el .8> puede localizar al contribuyente para notiicar comunicados,
eectuar inspecciones inclusive la clausura"
T >on el .8> puede eectuar controles estad%sticos por sectores y por
actividades comerciales"
T >on el .8> puede controlar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y sancionar su inobservancia"
1.137. Desde Ia perspectiva deI Contribuyente
@l .8> es Otil para personas naturales propietarias de un negocio unipersonal
en los siguientes aspectos<
T ,uede realizar actividades comerciales legales"
T ;btener comprobantes de venta"
T Acceder a los dierentes beneicios del 7ervicio de .entas -nternas tales
como< asesor%a gratuita y capacitacin"
T >onocer y cumplir sus obligaciones tributarias"
T #lenar los ormularios del 7.- tales como
FORMULARIOS PARA PAGAR IMPUESTOS
FORMULARIO CONCEPTO A DECLARAR
Bormulario *10 Ceclaracin de -mpuesto a la .enta para persona naturales
Bormulario *12 Ceclaracin de .etenciones en la Buente de -mpuesto
.enta
Bormulario *13 Ceclaracin de -mpuesto al Valor Agregado"
Bormulario *1& Ceclaracin de -mpuesto a los >onsumos @speciales
Bormulario *1' Ceclaracin de Anticipo de -mpuesto a la .enta"
Bormulario
*1' 4 A
Ceclaracin de pago de deudas y multas tributarias"
61
Bormulario *15
Ceclaracin de .etencin en la uente del -mpuesto a la
.enta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia
Bormulario *1(
Ceclaracin del -mpuesto a las Herencias, #egados y
Conaciones
FORMULARIOS PARA CORREGIR ERRORES EN LAS DECLARACIONES
DE IMPUESTOS FORMULARIO CONCEPTO A CORREGIR
Bormulario &1* >orreccin de errores en el encabezado de las declaraciones<
.azn 7ocial, .8>, mes, aKo Bormulario &10 >orreccin de errores en el
cuerpo de las declaraciones< valores, compras, ventas, ingresos, egresos,
retenciones, etc"
62;"
FORMULARIOS RELACIONADOS CON COMPROBANTES DE VENTA
FORMULARIO CONCEPTO
Bormulario 21* Autorizacin para caliicarse como imprenta autorizada"
Bormulario 2** Autorizacin para la emisin comprobantes de venta por
medio computarizados" Bormulario 20* Faja de comprobantes
de venta" Bormulario 22* >omunicacin de ubicacin de mquinas
registradoras" Bormulario 23* 7olicitud para la autorizacin del uso temporal de
comprobantes de venta"
1.138. ObIigacin de obtener eI RUC
3.1.5.1. Personas NaturaIes
9
:oda persona natural que realice actividades econmicas Pnegocios
unipersonalesQ de cualquier %ndole, est obligada a obtener el .8> en el
7ervicio de .entas -nternas"
1.139. Quienes no estn obIigados a obtener eI Ruc
9o estn obligados a obtener .8><
T :oda persona natural que trabaje en relacin de dependencia Pe$cepto
contadoresQ
T Aenores de edad
9 (Art. 3 de Ia Ley deI RUC)
,ersonas que est!n jubiladas, slo estudien o slo realicen quehaceres
dom!sticos"
1.140. Caractersticas deI nmero de registro
@l nOmero de registro que la administracin tributaria P7ervicio de .entas
-nternasQ asigna a las personas naturales dueKas de negocios unipersonales
es el nOmero de c!dula de identidad adicionando el 11*" PArt" & de la #ey del
.8>Q"
@jm<
CDULA DE IDENTIDAD + 001 1
7 1 1 6 9 6 0 9 4 0 0 1
1.141. Mtodo para comprobar Ia vaIidez deI nmero de registro
@n caso de recibir un comprobante de venta con el nOmero de .8> Pde
persona naturalQ dudoso, es recomendable aplicar el siguiente m!todo
RA;C@A *1R para veriicar su autenticidad<
MODEM 10:
1.142. Aarque y separe el terminal 11* Pd%gitos que se encuentra en las
posiciones ** ava, *0ama y *2avaQ"
1.143. Aarque y separe el d%gito veriicador Pd%gito que se encuentra en la
posicin *1maQ"
1.144. #os d%gitos restantes, separe los que tengan posicin par de los
impares"
1.145. Aultiplique por 0 los que tengan posicin impar"
1.146. Aultiplique por * los que tengan posicin par
1.147. 7ume el valor absoluto de cada uno de los resultados obtenidos en los
pasos 3to y &to"
1.148. 7ume los dos resultados obtenidos en el paso 'to"
1.149. Civida para *1 el resultado obtenido en el paso 5mo"
1.150. A *1 reste el residuo obtenido en el paso (vo"
*1" @l resultado debe ser igual al d%gito veriicador"*2
EjempIo: .8>< 1711696094001
1 7 1 1 6 9 6 0 9 4 0 0 1
DIGITO VERIFICADOR TERMINAL 001
C%gitos de posicin par< 5 * + 1 $ * \ 5 * + 1 ] C%gitos de posicin
impar< * * ' ' + $ 0 \ 0 2 2 2 ( ]^
5 * + 1 \ 5 [ * [ + [ 1 \ * 5
1.151. 2 2 2 ( \ 0 [ 2 [ 2 [ 2 [ ( \ * +
* 5 [ * + \ 2 ' 6
1.152. ' 6 *
1 ' 2
* 1 4 ' \ 344444444444444444444444444
3.9. Requisitos para obtener eI registro nico de contribuyentes (RUC)
#as personas naturales, dueKas de negocios unipersonales, para obtener su
respectivo .8>, deben presentar en el 7ervicio de .entas -nternas los
siguientes requisitos, de conormidad con el Arts" ' y ( del .eglamento de la
#ey del .8>, son<
T ;riginal y copia de la >!dula de -dentidad
T ;riginal y copia de la Oltimo certiicado de votacin
T .ecibo de pago de agua, luz o tel!ono del local donde unciona el
negocio unipersonal"
1.153. PIazo para obtener eI RUC.-
#as personas naturales, dueKas de negocios unipersonales tienen un plazo
m$imo de treinta d%as laborables contados a partir de la echa de inicio de la
actividad comercial para obtener su respectivo .8>"
1.154. MuItas
7i las personas naturales, dueKas de negocios unipersonales no han obtenido
su respectivo .8> dentro de los treinta d%as que prev! la #ey, debern
cancelar una multa de cincuenta centavos P8sd" 1,&1Q en un ormulario 7.-4
*1'A"
1.155. ActuaIizacin deI RUC
#as personas naturales, dueKas de negocios unipersonales, debern actualizar
la inormacin que contiene su respectivo .8> si esta ha tenido algOn cambio
PArts" 5 y ( del .eglamento de la #ey del .8>Q<
1.156. Motivos para actuaIizar eI RUC
@ntre los motivos que justiiquen actualizar el .8> podemos mencionar<
T >ambio de la denominacin o nombre comercial"
T >ambio de la actividad econmica"
T >ambio de domicilio"
T :ranserencia de bienes o derechos a cualquier otro t%tulo"
T @stablecimiento o supresin de sucursales, agencias, depsitos u otro
tipo de negocios"
T #a obtencin, e$tincin o cancelacin de beneicios derivados de las
leyes"
T >ualesquiera otras modiicaciones que se produjeren respecto de los
datos consignados en la solicitud de inscripcin"
#as personas naturales, dueKas de negocios unipersonales, tienen un plazo
m$imo de treinta d%as laborables contados a partir de la echa del cambio para
actualizar su respectivo .8>"
1.157. MuItas
7i las personas naturales, dueKas de negocios unipersonales, no han
actualizado su respectivo .8> dentro de los treinta d%as que prev! la #ey,
debern cancelar una multa de cincuenta centavos P8sd" 1,&1Q en el ormulario
7.-4*1'A"
1.158. AnuIacin deI RUC
#a anulacin o cancelacin del .8> constituye la eliminacin de este
documento de los registros de la respectiva Administracin :ributaria PArt" *1
del .eglamento de la #ey del .8>Q"
1.159. Motivos para anuIar eI RUC
#a inscripcin en el .8> de personas naturales se anula en los siguientes
casos<
T >ese de la actividad econmica
T Ausencia del pa%s por ms de seis meses
T -nterdiccin con sentencia de juez por<
T Alcoholismo
T Cemencia
T -nsolvencia
T Ballecimiento del contribuyente
1.160. Requisitos para anuIar eI RUC
,ara la anulacin del .8> de personas naturales se deben presentar los
siguientes documentos<
T ;riginal y copia de la >!dula de -dentidad
T ;riginal y copia del Oltimo certiicado de votacin
T >opia de las tres Oltimas declaraciones de impuestos
1.161. PIazos para anuIar eI RUC
#as personas naturales, dueKas de negocios unipersonales, tienen un plazo
m$imo de treinta d%as laborables contados a partir de la echa de<
1.162. cierre de la actividad,
1.163. salida del pa%s,
1.164. sentencia de interdiccin, o
1.165. allecimiento para anular su respectivo .8>" P@n el caso de los dos
Oltimos causales
dQ el trmite ser realizado por terceras personasQ
1.166. MuItas
7i las personas naturales, dueKas de negocios unipersonales, no han anulado
su respectivo .8> dentro de los treinta d%as que prev! la #ey, debern
cancelar una multa de treinta dlares PZ 21 usdQ en el ormulario 7.-4*1'A"
1.167. Otras muItas
7on sancionables con multa las siguientes inracciones contempladas en el Art"
*5, de la .esolucin 9o" 11**5 del 2* de marzo del 0111<
CAUSAL DE MULTA MULTA
1.168. ,or ocultar la
e$istencia de sucursales< Z '1 87C
1.169. ,or utilizar un nOmero no autorizado por el
7.- como nOmero de .8>< Z &11 87C
1.170. ,or seguir
utilizando un nOmero de .8> cancelado Z &11 87C
3. COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCIN
#a persona natural, propietaria de negocios unipersonales, una vez que se ha
inscrito en el .8>, debe obtener comprobantes de venta para registrar la venta
de bienes o la prestacin de servicios" #a base legal en la cual se norma los
comprobantes de venta se encuentra en el .eglamento de >omprobantes de
Venta y .etencin"
1.171. Qu es un comprobante de venta?
#os comprobantes de venta son documentos establecidos por la ley,
autorizados por el 7.- y emitidos por el propietario de negocios unipersonales
que acreditan la traserencia de bienes muebles y la prestacin de servicios"
1.172. Cmo obtener comprobantes de venta?
#a persona natural, propietaria de negocios unipersonales, tiene dos
alternativas para obtener comprobantes de venta, de conormidad con el Art" 3
del .eglamento de >omprobantes de Venta y .etencin<
T Acudir a una imprenta autorizada por el 7ervicio de .entas -nternas"
T Auto emitir sus propios comprobantes de venta
1.173. Imprenta autorizada
@l propietario de negocios unipersonales debe acudir a una imprenta
autorizada para que imprima sus comprobantes de venta" #a lista de estas
imprentas se obtiene en la pgina Meb del 7.- Psri"gov"ecQ o en las mesas de
inormacin del 7.-" ,ara eectuar el trmite correspondiente debe presentar
en la imprenta< una copia del .8> y estar al d%a en sus obligaciones tributarias"
1.174. Un ao: 7i el contribuyente est al d%a en todas sus obligaciones
tributarias
1.175. Tres meses: 7i el contribuyente tiene alguna
de las 7iguientes situaciones<
T ,roblemas de ;misos< alta alguna declaracin
T ,roblemas de :%tulos de >r!dito< deuda determinada y liquida pendiente
de pago"
3.2.4. Emisin por propios medios
@l propietario de negocios unipersonales tambi!n puede auto emitir sus propios
comprobantes de venta para lo cual tiene dos alternativas PArts" 3 y *0 del
.eglamento de >omprobantes de Venta y .etencinQ<
3.2.5 Quines deben emitir comprobantes de venta
:odo propietario de negocio unipersonal debe emitir comprobantes de venta
por cualquier monto de venta de bienes o servicios" PArt" & del .eglamento de
>omprobantes de Venta y .etencinQ"
3.2.6. Comprobantes de venta autorizados por eI Servicio de Rentas
Internas que se utiIizan en negocios unipersonaIes
#os Art" *, 0 y *2 del .eglamento de >omprobantes de Venta y .etencin,
estipulan que son comprobantes de venta autorizados por el 7ervicio de
.entas -nternas los siguientes<
1.176. Bacturas
1.177. 9otas o boletas de venta
1.178. #iquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios
1.179. :iquetes emitidos por mquinas registradoras
1.180. Foletos o entradas a espectculos pOblicos
1.181. 9otas de cr!dito
1.182. 9otas de d!bito
1.183. Gu%as de remisin
iQ #os documentos emitidos por bancos, instituciones inancieras crediticias que
se encuentren bajo el control de la 7uperintendencia de Fancos"
jQ Cocumento Dnico de Aduanas y dems comprobantes de venta recibidos en
las operaciones de importacin) y,
71
EQ Foletos o ticEets a!reos, as% como los documentos que por pago de
sobrecarga e$pidan las compaK%as de aviacin o las agencias de viaje por el
servicio de transporte a!reo de personas"
1.184. Requisitos pre impresos de Ios comprobantes de venta
#os requisitos pre impresos de acturas, notas de venta, liquidaciones de
compras de bienes y prestacin de servicios, notas de cr!dito y notas de d!bito
se detallan a continuacin PArt" *5 del .eglamento de >omprobantes de Venta
y .etencinQ<
1.185. Diferentes cIases de comprobantes de venta.-
10
1.186. Factura.-
T @ste documento es destinado para ventas de bienes o servicios
adquiridos por clientes que tienen .8>"
T 7e caracteriza por desglosar la Fase -mponible del -VA"
T 7irve para sustentar cr!dito tributario, en la respectiva declaracin del
-VA"
T #as acturas emitidas con borrones, enmendaduras o tachones no
sirven, por este motivo deben ser anuladas y archivadas"
T #as acturas emitidas deben ser archivadas y guardadas durante seis
aKos"
T @n caso de p!rdida o robo de acturas se deben dar de baja
presentando en el 7.-< o @l ormulario 20* Pane$o al inal de este cap%tuloQ o
Cenuncia en una comisar%a"
T@n caso tener acturas no utilizadas cuya echa de duracin ha enecido, se
debern dar de baja por medio del portal del 7.-"
T#a persona natural dueKa de negocios unipersonales, no est obligada a
llevar contabilidad, en ventas menores a 3 dlares est acultada a no entregar
72
" Art. 9 y 7 deI RegIamento de Comprobantes de Venta y Retencin
acturas pero debe hacerlo si el cliente lo solicita"
1.187. Nota de venta.- PArt" *1 del .eglamento de >omprobantes de Venta y
.etencinQ"
73
T@ste documento destinado para la venta de bienes o servicios adquiridos por
consumidores inales que no tienen .8>"
T7e caracteriza por desglosar la Fase -mponible del -VA"
T7irve para sustentar costos y gastos, en la respectiva declaracin del
-mpuesto a la .enta"
T@n caso de las ventas sean menores a doscientos dlares se podr consignar
la leyenda R>onsumidor inalR en lugar del nombre, apellido y >- del comprador"
T,or ventas menores a 3 dlares las personas naturales Pno obligadas a llevar
contabilidadQ pueden emitir notas de venta simplificadas en las cuales slo
debe registrar la echa de la transaccin y el importe total de la misma"
T#as notas de venta emitidas con borrones, enmendaduras o tachones no
sirven, por tal motivo deben ser anuladas y archivadas"
T#as notas de venta emitidas deben ser archivadas y guardadas durante seis
aKos"
T@n caso de p!rdida o robo de notas de venta se deben dar de baja
presentando en el 7.-< @l ormulario 20* o d enuncia en una comisar%a"
T@n caso tener notas de venta no utilizadas cuya echa de duracin ha
enecido, se debern dar de baja presentando en el 7.- el ormulario 20*
Pane$o al inal de este cap%tuloQ"
T#a persona natural dueKa de negocios unipersonales, no est obligada a
llevar contabilidad, en ventas menores a 3 dlares est acultada a no entregar
notas de venta pero debe hacerlo si el cliente lo solicita"
74
T3.2.13 Nota de crdito.- @ste documento se emite para anular operaciones,
aceptar devoluciones y conceder descuentos o boniicaciones"
1.188. Nota de dbito.
11
12
-
T@ste documento se emite para el cobro de intereses de mora y para
recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posteridad a la
emisin del comprobante de venta"
T#as notas de cr!dito y d!bito emitidas con borrones, enmendaduras o
tachones no sirven, por tal motivo deben ser anuladas y archivadas"
T#as notas de cr!dito y d!bito emitidas deben ser archivadas y guardadas
durante seis aKos"
T@n caso de p!rdida o robo de notas de cr!dito y d!bito se deben dar de baja
presentando en el 7.-<
"*" @l
ormulario 20* Pane$o al inal de este cap%tuloQ "0"
Cenuncia en una comisar%a"
T@n caso tener notas de cr!dito y d!bito no utilizadas cuya echa de caducidad
ha enecido, se debern dar de baja presentando en el 7.- el ormulario 20*
1.189. Ticket emitidos por mquina registradora.- PArt" *0 del .eglamento
de >omprobantes de Venta y .etencinQ
T@ste documento es destinado para ventas de bienes o servicios adquiridos
por consumidores inales que no tienen .8>"
T9o sustenta ni cr!dito tributario, tampoco costos o gastos"
75
$$
(Art. 14 deI RegIamento de Comprobantes
de Venta y Retencin
12
Art. 15 deI
3.2.16. Liquidacin de compras de bienes y servicios.- PArts" ** y 5 del
.eglamento de >omprobantes de Venta y .etencinQ
T#a persona natural dueKa de negocios unipersonales podr utilizar este
documento cuando su proveedor no le entregue comprobantes de venta"
T7lo pueden emitir las personas naturales obligadas a llevar contabilidad"
T7e podr emitir slo en los siguientes casos<
1.190. @n compras ocasionales Pm$imo una por mesQ a personas
naturales de ormacin rOstica que no tengan .8> ni comprobantes de
venta"
1.191. " ,or trabajos ocasionales Pmenores a seis mesesQ prestados por
personas naturales e$tranjeras no residentes en @cuador, que no tengan
.8> ni comprobantes de venta"
1.192. " ,or trabajos ocasionales Pmenores a seis mesesQ prestados por
sociedades e$tranjeras no residentes en @cuador, que no tengan .8> ni
comprobantes de venta"
T@l dueKo de negocios unipersonales que emita este comprobante deber
retener el *11G de -VA y el * G de -. Pcaso -Q y 0&G de -. Pcaso --Q"
T#as liquidaciones de compras de bienes y servicios emitidas con borrones,
enmendaduras o tachones no sirven, por tal motivo deben ser anuladas y
archivadas"
T#as liquidaciones de compras de bienes y servicios emitidas deben ser
archivadas y guardadas durante siete aKos"
T@n caso de p!rdida o robo de liquidaciones de compras de bienes y servicios
se deben dar de baja presentando en el 7.-<
76
"*" @l ormulario 20*
"0" Cenuncia en una comisar%a"
1.193. EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
#a persona natural, propietaria de negocios unipersonales, una vez que tiene
su .8> y ha obtenido los respectivos comprobantes de venta con los cuales
registra las ventas de bienes o servicios, debe tributar el -mpuesto al Valor
Agregado, como se analiza en el presente cap%tulo" #a base legal que respalda
este impuesto se encuentra tipiicada en la #ey ;rgnica de .!gimen :ributario
-nterno"
1.194. Objeto deI IVA
Giuliani Bonrouge deine al objeto del impuesto como< * R @l presupuesto de
hecho que la ley establece como determinante del gravamenR" 0 ,ara #ucien
Aehl constituye< R el elemento econmico sobre el que se asienta el impuesto y
en el que directamente o indirectamente tiene su origen"R @l Art" &0 de la #ey
orgnica de .!gimen :ributario -nterno establece que el -mpuesto al Valor
Agregado gravar a las traserencias de dominio de bienes muebles corporales
y la prestacin de servicios"
T7e entiende por transerencia como< Rtodo acto o contrato mediante el cual se
traslada la propiedad de un bien mueble corporal a t%tulo gratuito u onerosoR"
TAl e$istir la transerencia se genera el impuesto"
TCebemos tomar en cuenta que se grava con el -VA la transerencia de bienes
muebles corporales, por tal motivo la transerencia de los bienes inmuebles
Pediicios, terrenos, entre otros"Q no generan este impuesto"
77
1.195. Hecho imponibIe deI IVA
Aauricio A" ,lazas Vega con respecto al hecho generador lo conceptualiza
como< 2
R""7upuestos de hecho cuya ocurrencia determina el nacimiento de la
prestacin a cargo del sujeto pasivo sustancial o instrumental y a avor del
sujeto activo"R @l Art" **3 del .eglamento para la Aplicacin de la #ey de
.!gimen :ributario -nterno seKala que el hecho generador es el presupuesto
jur%dico que da nacimiento a la obligacin tributaria y en el caso del -VA se
conigura cuando realiza el acto o se suscribe el contrato que tiene como in
transerir el dominio de los bienes o la prestacin de los servicios" ,ara que se
produzca el hecho generador, por lo menos una de las partes que interviene
debe hacer del comercio su actividad habitual"
1.196. Base ImponibIe deI IVA
#a base imponible constituye el valor sobre el cual se aplicar la
correspondiente taria del -VA y se calcular el importe del impuesto" #a #ey
orgnica de .!gimen :ributario -nterno establece tres tipos de bases PArts" &(,
&+ y '1 de la #ey de .!gimen :ributario -nternoQ<
-" Fase -mponible en el Aercado #ocal" 4 7e calcula de la siguiente manera<
,recio de Venta
P4Q Cescuentos y Foniicaciones
P4Q -ntereses y >omisiones
P4Q Valor de envases
P\Q Fase -mponible -VA
1.197. Comportamiento contabIe deI IVA
#a #ey de .!gimen :ributario -nterno reconoce la e$istencia de una sola cuenta
de -VA con registros al debe y haber, sin embargo es prctica comOn del
contribuyente el llevar cuentas separadas para el -VA compras e -VA
78
ventas, lo cual tiene el mismo eecto inanciero 4 contable< #a persona natural
dueKa de negocios unipersonales debe conocer e identiicar con claridad por
cuales transerencias de bienes o servicios debe pagar el -VA, por tal motivo, a
continuacin procederemos a detallar a trav!s de cuadros sinpticos y
ejemplos el comportamiento tributario de las transerencias en general"
3.3.6. Transferencias que no causan IVA. - (Grupo de 8)
@$isten traserencias que no estn gravadas con -VA, PArt" &3 #ey de .!gimen
:ributario -nternoQ, 7ilvia 7usana .ivero al respecto seKala< 3 R es una
operacin no gravada por no encontrarse dentro del mbito de aplicacin del
gravamen"R 9o se debe asumir que estn gravadas con taria cero,
adicionalmente es pertinente aclarar que las mimas no deben ser declaradas
en el ormulario 7.- *13" As% tenemos<
T:ranserencia de bienes inmuebles tales como< terrenos, casas, ediicios,
apartamentos, entre otros
TAportes en especies a sociedades"4 al momento de adquirirlos se debe
cancelar la taria de -VA respectiva, pero al aportarlos no estarn gravados con
-VA y se respaldarn a trav!s de una escritura pOblica"
TAdjudicaciones por herencias"4 por la transerencia de los bienes los
herederos debern cancelar el respectivo -mpuesto a las Herencias Pormulario
7.- *1(Q pero no el -VA"
TAdjudicaciones por liquidacin de sociedades"4 la transerencia de los bienes
a los socios de una sociedad despu!s de su liquidacin incluida la sociedad
conyugal no estn gravadas con -VA"
TVenta de negocio con activo y pasivo"4 la venta de un negocio por partes si
generar -VA, pero su venta total PcompletaQ no causar dicho impuesto"
79
TBusiones de sociedades"4 la traserencias de los bienes propiedad de dos o
ms sociedades que se unen para conormar una sola no gravarn -VA" @sta
usin puede ser por cualquier causal< usin por absorcin, usin por unin"
T@scisiones de sociedades"4 al dividirse una sociedad en dos o ms de menor
tamaKo, la transerencia de los bienes de la primera a las dems no est
gravada con -VA"
T:ransormacin de sociedades"4 la transormacin de sociedades de hecho a
de derecho, o de responsabilidad limitada a sociedades annimas no esta
gravada con -VA"
TConaciones al sector pOblico< no causan -VA sin embargo el gasto es no
deducible de impuesto a la renta" @l gasto para la persona natural que dona los
bienes muebles que son giro normal de su actividad econmica es no
deducible por cuanto al donar slo con una escritura y no emitir actura
gravando el -VA del bien mueble, se trasgrede el presupuesto jur%dico
establecido en las normas de los Art" &0, &2 y '3 de la #ey de .!gimen
:ributario -nterno"
1.198. Transferencias que si gravan IVA
:oda transerencia de bienes o prestacin de servicios, que no est! enunciada
en el tema anterior, est gravada con taria cero o doce del -mpuesto al Valor
Agregado"
1.199. Bienes gravados con tarifa 0% de IVA.- (Grupo de 9)
#a #ey de .!gimen :ributario -nterno PArt" &&Q y su .eglamento de Aplicacin"
disponen que estn gravados con taria cero de -VA los siguientes bienes<
*"4 ,roductos alimenticios de origen agr%cola, av%cola, pecuario, ap%cola,
cun%cola, bioacuticos, orestales, carnes en estado natural) y de la pesca que
se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto
80
de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modiicacin de su
naturaleza" #a sola rerigeracin, enriamiento o congelamiento para
conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la e$traccin por medios
mecnicos o qu%micos para la elaboracin del aceite comestible, el
aenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento)
3.3.9. Servicios gravados con tarifa 0% de IVA
#a #ey de .!gimen :ributario -nterno PArt" &'Q y su .eglamento de Aplicacin
PArt" *&0 a *&5Q disponen que est!n gravados con taria cero de -VA los
siguientes servicios<
*" P7ustituido por el Art" *2 de la #ey ++43*, .";" 20*47, *(4H-4++Q"4 #os de
transporte de pasajeros y carga< luvial, mar%timo y terrestre, as% como los de
transporte a!reo internacional de carga y el transporte a!reo de carga desde y
hacia la provincia de Galpagos)
1.200. Casos especiaIes
@$isten ciertos casos especiales con respecto al -VA que el dueKo de negocios
unipersonales debe conocer y manejar, a continuacin detallamos los
principales<
1.201. ReemboIso de Gastos
@l .eembolso de Gastos constituye un instrumento mediante el cual el dinero
utilizado para hacer compras a nombre de un tercero es devuelto" #a #ey de
.!gimen :ributario -nterno y su .eglamento para la Aplicacin PArt" 05, (0, +',
**'Q seKalan los siguientes requisitos para el respectivo reembolso de gastos<
81
1.202. Servicios presentados por Notarios, Registrador MercantiI y
de Ia Propiedad
#a persona natural dueKa de negocios unipersonales deber pagar los
servicios prestados por los notarios, registradores de la propiedad y mercantiles
con taria doce por ciento P*0GQ del -VA, independientemente del valor de los
derechos de dichos notarios y registradores"
1.203. IVA pagado en combustibIes.
,@:.;>;A@.>-A# y las comercializadoras de combustibles, en su caso, en
las ventas de derivados de petrleo a las distribuidoras, adems del -mpuesto
al Valor Agregado correspondiente deben retener el *0G del -mpuesto al Valor
Agregado calculado sobre el margen de comercializacin que le corresponde al
distribuidor"
1.204. Contratos de seguros y reaseguros
#a persona natural dueKa de negocios unipersonales debe para el -VA *0G
sobre el valor total de las primas y adicionales suscritas cuando contrate con
compaK%as de seguros y de reaseguros" PArt" *30 .eglamento para la
Aplicacin de la #ey ;rgnica de .!gimen :ributario -nternoQ"
1.205. Cuotas y aportes
9o constituyen pagos por servicios y, por tanto, no estn gravados con el
-mpuesto al Valor Agregado<
*Q #as cuotas o aportes que realicen los socios o miembros para el
sostenimiento de clubes sociales, deportivos, gremios proesionales,
cmaras de la produccin y sindicatos siempre que est!n legalmente
constituidos"
82
82$2
0Q #as cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento
de los condominios dentro del r!gimen de propiedad horizontal" PArt" *0(
.eglamento para la Aplicacin de la #ey de .!gimen :ributario -nternoQ"
1.206. Pago de comisiones e intermediarios
#os comisionistas, consignatarios y, en general, toda persona que compre o
venda habitualmente bienes corporales muebles o preste servicios por cuenta
de terceros, son sujetos pasivos del -VA por el monto de su comisin" @l
comisionista deber acturar su comisin y el -VA correspondiente, y la
sociedad pagadora de la comisin deber proceder a retener sobre el -VA
acturado"
1.207. Ventas de mercadera a consignacin
13
@l consignatario emitir el comprobante de venta y cobrar el -VA respectivo en
cada transaccin que realice) y el consignante emitir las acturas y cobrar el
-VA correspondiente en base a las liquidaciones mensuales que eectOe con el
consignatario" (Venta de activos fijos y bienes).
@n el caso de ventas de activos ijos gravados con el -VA, realizadas por los
sujetos pasivos, el cobro del -VA se calcular sobre el precio de la
transerencia" -gual criterio se aplicar para la venta de otros bienes que no
correspondan al giro ordinario del negocio" PArt" *2( del .eglamento para la
Aplicacin de la #ey de .!gimen :ributario -nternoQ"
3.3.19
Qu es eI
Crdito Tributario
#a #ey de .!gimen :ributario -nterno en su Art" '' y su reglamento de
aplicacin en el Art" *3& y *35, seKalan que cr!dito tributario constituye el -VA
83
Art. 135 deI RegIamento para Ia ApIicacin de Ia Ley de Rgimen
pagado en las compras locales e importaciones, siempre y cuando estas
adquisiciones cumplan con los siguientes requisitos<
T:engan relacin directa e inequ%voca con las ventas gravadas con taria *0G
de -VA"
T:engan relacin directa e inequ%vocamente con el giro del negocio"
TY en consecuencia sean gastos deducibles de -mpuesto a la .enta"
3.3.20. Documentos que sustentan Crdito Tributario
,ara ejercer el derecho al cr!dito tributario del impuesto al valor agregado,
Onicamente se consideran vlidos los comprobantes de venta que desglosen el
-VA de la Fase imponible, entre los cuales tenemos<
TBacturas)
T#iquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios)
T#os documentos emitidos por bancos, instituciones inancieras crediticias que
se encuentren bajo el control de la 7uperintendencia de Fancos, siempre que
cumplan los requisitos que se establezcan en la resolucin que, para el eecto,
dictar el Cirector General del 7ervicio de .entas -nternas)
T@l Cocumento Dnico de Aduanas y dems comprobantes de venta recibidos
en las operaciones de importacin)
T#os boletos o ticEets a!reos, as% como los documentos que por pago de
sobrecarga e$pidan las compaK%as de aviacin o las agencias de viaje por el
servicio de transporte a!reo de personas"
84
3.3.21. Manejo deI Crdito Tributario
3.3.21. Negocios unipersonaIes que soIamente venden con tarifa 0%
de IVA
@l -VA que pagan en sus adquisiciones, no tienen derecho a usarlo, como cr!dito
tributario en sus declaraciones" @ste deber ser cargado al costo o al gasto
conjuntamente con la respectiva base imponible"
85
1.208. Negocios unipersonaIes que soIamente venden con tarifa
12% IVA
:ienen derecho a usar la totalidad del -VA que pagan en sus adquisiciones,
como cr!dito tributario, siempre y cuando cumplan los requisitos enumerados
en el punto 3"( de la presente tesis"
1.209. Negocios unipersonaIes que venden con tarifa 0% y 12% de
IVA
,ara usar el -VA que pagan en sus adquisiciones como cr!dito tributario deben
acogerse a cualquiera de las siguientes opciones<
I. ApIicar eI factor de proporcionaIidad:
@ste actor se calcula aplicando la siguiente rmula<
Factor de proporcin = Ventas 12% IVA + Exportaciones
Ventas 12% IVA + Ventas 0% IVA + Exportaciones
@l actor de proporcin obtenido se multiplica por el total del -VA adquisiciones
del mes a declarar"
II. SoIicitar autorizacin para usar eI 100% deI crdito tributario:
Aquellos contribuyentes que puedan identiicar inequ%vocamente la parte de
sus adquisiciones *0G de -VA destinadas a sus ventas con taria *0G de -VA,
de sus adquisiciones *0G de -VA destinadas a sus ventas con taria 1G de -VA,
pueden usar el *11G del -VA pagado en las adquisiciones *0G de -VA
destinadas a sus ventas con taria *0G de -VA, como cr!dito tributario" ,ara
hacer esto debern solicitar autorizacin a la Administracin :ributaria"
86
1.210. Autorizacin para uso deI 100% deI Crdito Tributario
Aquellos contribuyentes que vendan con taria *0G y 1G de -VA para poder
solicitar autorizacin y hacer uso del *11G del cr!dito tributario, deben cumplir
los siguientes requisitos<
1.211. Negocios unipersonaIes comerciaIes
Actividades comerciales engloba aquellos contribuyentes que venden
productos terminados con taria 1G y *0G de -VA" @s decir no e$isten
procesos de transormacin" @j< tiendas de barrio, supermercados, armacias,
entre otros""
1.212. Negocios unipersonaIes IndustriaIes
Actividades industriales engloba aquellos contribuyentes que venden
productos elaborados por ellos con taria 1G y *0G de -VA" @s decir e$isten
procesos de transormacin de la materia prima en productos terminados" @jm<
panader%as, pasteurizadoras, etc" ,ara poder solicitar la autorizacin deben
cumplir los siguientes requisitos<
a) PRODUCTOS:
@s recomendable mantener una contabilidad de costos que permita identiicar
la materia prima utilizada para elaborar cada producto, la taria de adquisicin y
el destino contable del -VA pagado"
1.213. Opciones de recuperacin deI Crdito Tributario
>uando el contribuyente acumula un cr!dito tributario continuamente sin tener
posibilidad de compensarlo con su -VA ventas, debe tener en cuenta las
siguientes opciones con el objeto de recuperarlo<
T >ompensacin del cr!dito tributario
T Cevolucin del cr!dito tributario
T ,ago en e$ceso del cr!dito tributario
87
1.214. Compensacin deI crdito Tributario
@n la actualidad no es posible la compensacin del cr!dito tributario con otros
tributos conorme a las siguientes reormas aplicadas a la #ey ;rgnica de
.!gimen :ributario -nterno y su reglamento<
1.215. DevoIucin deI Crdito Tributario
9o es posible la devolucin del cr!dito tributario al inalizar las actividades
econmicas de los contribuyentes, conorme la reorma aplicada al Art" *3+ del
.eglamento para la Aplicacin de la #ey ;rgnica de .!gimen :ributario
-nterno mediante el C@>.@:; @Y@>8:-V; 001+ .";" 3(3 del 2* de diciembre
de 011*"
3.3.30. Pago en exceso deI Crdito Tributario
@sta constituye la Onica posibilidad vigente en la actualidad para ser devuelto el
cr!dito tributario, se sustenta legalmente en lo dispuesto en el Art" 2054A del
>digo :ributario" Aplica aquellos contribuyentes para quienes el -VA pagado
en sus adquisiciones ms el valor que le han retenido de -VA, es mayor al -VA
ventas, generando un saldo a su avor el cual crece cada mes" -VA pagado en
sus adquisiciones
#a Administracin :ributaria slo devuelve el e$cedente de retenciones en la
uente de -VA que no han podido ser compensadas en su totalidad con el
respectivo -VA ventas del mes" >on respecto a este tema 7ilvia 7usana .ivero
seKala< & R7aldos a avor por ingresos< #os saldos a avor por ingresos directos
no derivan de la mecnica general del -VA, surgen cuando los ingresos son
superiores a la obligacin iscal"
,rovienen de las retenciones suridas por el contribuyente, las percepciones
que le han realizado y los pagos eectuados a cuenta del gravamen" @stos
saldos si pueden ser objeto de compensaciones, acreditaciones, devoluciones
o transerencias a terceros"R
88
1.216. Sujeto Activo deI IVA
@l >digo :ributario en su art%culo 00 deine al sujeto activo como< R7ujeto
activo es el ente acreedor del tributo"R& -mpuesto al Valor Agregado Aanual
prctico, Fuenos Aires, 0111, pag *(5, *((" '& @l sujeto activo del -mpuesto al
Valor Agregado es el @stado" #o administrar el 7ervicio de .entas -nternas
P7.-Q" ,ara 7ilvia 7usana .ivero ' Rel sujeto , se halla representado por el
isco"R
1.217. Sujeto Pasivo deI Impuesto aI VaIor Agregado
@l >digo :ributario en su art%culo 02 deine al sujeto pasivo como< R@s sujeto
pasivo la persona natural o jur%dica que, segOn la #ey, est obligada al
cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como
responsable"R H!ctor Villegas deine al sujeto pasivo como< 5 R "" el
contribuyente o responsable obligado al pago del gravamen"R ,ara Aauricio A"
,lazas Vega, el sujeto pasivo constituye< ( RCeudor iscal o contribuyente de
iure o sujeto pasivo jur%dico o responsable, obligado ante el @stado al pago del
tributo, por una parte, y, por otra, el deudor real o contribuyente de actor o
sujeto pasivo econmico en quien repercute el tributo"R ,or deinicin se
entiende por sujeto pasivo como la persona natural o jur%dica quien, ya sea
como contribuyente o responsable, paga el tributo) sin embargo, en el caso del
-mpuesto al Valor Agregado este presupuesto jur%dico no se cumple, por cuanto
se clasiica a los sujetos pasivos en< agentes de retencin y de percepcin"
1.218. Agentes de Percepcin
7on los responsables de percibir PrecaudarQ el tributo y trasladar su importe
impositivo al isco" @n el caso del -VA la ley identiica a los siguientes<
T #as personas naturales y las sociedades que habitualmente eectOen
:ranserencias de bienes y servicios gravados con una taria)
89
T /uienes realicen importaciones gravadas con una taria ya sea por cuenta
propia o ajena" @n el caso de los dueKos de negocios unipersonales todos
sern agentes de percepcin"
3.3.34. Agentes de Retencin
7on los responsables de retener PrecaudarQ una parte o la totalidad del tributo y
trasladar al isco" @n el caso del -VA la ley y su reglamento identiican a los
7iguientes<
T >ontribuyentes especiales
T @mpresas e instituciones del sector pOblico
T 7ociedades de hecho y derecho
T ,ersonas naturales obligadas a llevar contabilidad
T >ontratantes de servicios de construccin
@n el caso de los dueKos de negocios unipersonales slo sern agentes de
retencin aquellos que est!n obligados a llevar contabilidad"
3.3.36. Retenciones deI Impuesto aI VaIor Agregado
#a #ey ;rgnica de .!gimen :ributario -nterno y su reglamento determinan los
siguientes porcentajes de retencin PArt" '2 de la #ey de .!gimen :ributario
-nternoQ<
T 21G .etencin en bienes
T 51G .etencin en servicios
T *11G .etencin en contratacin de servicios proesionales"
.etencin en compras con emisin de liquidacin de compras" .etencin en
arriendo de bienes inmuebles a personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad"
90
3.3 .37 Cuadro de retenciones deI IVA.
A continuacin presento un cuadro con el cual los dueKos de negocios
unipersonales podrn eectuar las retenciones de -VA que les obliga la ley y
sabrn quienes les retendrn -VA en sus respectivos pagos"
91
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
927"
ENIDO: EI que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
PERSONA
S
NATURAL
ES
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
AGENTE
DE
RETENC
IN
(Comprad
or; eI que
reaIiza eI
pago)
ENTIDAD
ES Y
ORGANIS
MOS
DEL
SECTOR
CONTRIBUY
ENTES
Y

E
S
P
E
C
I
A
L
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S
PBLICO
EMPRESAS
PBLICA
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7@.V->-;7
*11G
967;
97
Excepciones:
T no aplica retencin a las compaK%as de aviacin y agencias de viaje, en la
venta de pasajes a!reos"
T no aplica retencin a los centros de distribucin, comercializadoras,
distribuidores inales y estaciones de servicio que comercialicen combustible,
Onicamente cuando se reiera a combustible derivado del petrleo
CONSIDERACIONES GENERALES:
T dentro del 51G de retencin por servicios, se encuentran incluidos aquellos
pagados por comisiones Pinclusive intermediarios que actOen por cuenta de
terceros en la adquisicin de bienes y serviciosQ"
T la retencin se deber realizar en el momento que se realice el pago o se
acredite en cuenta"
4 las instituciones inancieras estn habilitadas para emitir un solo
comprobante de retencin por las operaciones realizadas en el mes, respecto a
un mismo cliente"
T cuando un agente de retencin adquiera en una misma transaccin bienes y
servicios, deber detallar en el comprobante de retencin de orma separada
los porcentajes de retencin distintos" en caso de no encontrarse separados
dichos valores, se aplicar la retencin del 51G sobre el total de la compra"
T las sociedades emisoras de tarjetas de cr!dito que se encuentren bajo el
control de la superintendencia de bancos, debern retener a los
establecimientos ailiados a su sistema, en sus pagos el 21G por bienes o el
51G por servicios"
987:
4 las entidades y organismos del sector pOblico y empresas pOblicas cuyos
ingresos eran e$entos de impuesto a la renta con anterioridad a la reorma
eectuada por la ley orgnica de empresas pOblicas, a partir del 1* de
noviembre del aKo 011+, pagarn en todas sus adquisiciones de bienes y
servicios, el *0G de -VA, siempre y cuando, el hecho generador no se hubiere
producido entre el 1* de enero de 011( y 2* de octubre de 011+, en cuyo caso,
la taria aplicable deber ser del 1G y aplicar retencin" >uando el hecho
generador sea un contrato de transerencia de bienes o de prestacin de
servicios por etapas, avance de obras o trabajos y en general aquellos que
adopten la orma de tracto sucesivo, el -VA se causar al cumplirse las
condiciones para cada per%odo, ase o etapa, momento en el que debe emitirse
el correspondiente comprobante de venta"
99
3.3.38. DevoIucin deI Impuesto aI VaIor Agregado
#as personas naturales dueKas de negocios unipersonales podrn pedir la
devolucin del -VA que han pagado en sus compras en los siguientes casos<
T 7i e$portan bienes o servicios"
T 7i son discapacitados
T 7i son de la tercera edad"
#a #ey ;rgnica de .!gimen :ributario -nterno PArt" 5*, 50, 52, 53Q y su
reglamento para la aplicacin PArt" *3( y *&1Q disponen la devolucin del -VA"
3.3.39. Fechas de decIaracin
@l Art" *2* y 55 del .eglamento para la Aplicacin de la #ey de .!gimen
:ributario -nterno dispone que la echa de declaracin del -VA est! dada por el
noveno d%gito del .8> del contribuyente, de conormidad con el siguiente
cuadro<
Noven
o
Dgito
Fecha mxima de
decIaracin (si es mensuaI)
Fecha mxima de decIaracin
(si es semestraI)
Primer
semestre
Segundo
Semestre
* *1 del mes siguiente *1 de julio *1 de enero
0 *0 del mes siguiente *0 de julio *0 de enero
2 *3 del mes siguiente *3 de julio *3 de enero
3 *' del mes siguiente *' de julio *' de enero
& *( del mes siguiente *( de julio *( de enero
' 01 del mes siguiente 01 de julio 01 de enero
5 00 del mes siguiente 00 de julio 00 de enero
( 03 del mes siguiente 03 de julio 03 de enero
+ 0' del mes siguiente 0' de julio 0' de enero
1 0( del mes siguiente 0( de julio 0( de enero
100
3.3.40. CIcuIo de MuItas
#a multa se calcula y paga por la no presentacin de la declaracin" P@$isten
tres tipos<
1.219. >uando la declaracin genera impuesto causado<
T 2 G del impuesto causado si el contribuyente es quien auto
determina la obligacin" ,or mes o raccin del mes, con un tope
m$imo del *11G del impuesto causado"
T & G del impuesto causado si la Administracin :ributaria es quien
determina la obligacin" ,or mes o raccin del mes, con un tope
m$imo del *11G del impuesto causado"
1.220. >uando la declaracin no genera impuesto causado pero e$isten
ingresos<
T 7e calcula el * por mil del total de los ingresos"
1.221. >uando el contribuyente no ha tenido ingresos ni egresos"
T Ceclaraciones mensuales Z 2*"0& como agente de percepcin Pno lleva
contabilidadQ"
T Ceclaraciones semestrales Z 2*"0& por cada semestre"
3.3.41. CIcuIo de Intereses
14
14 Art. 100 de Ia Ley de Rgimen Tributario Interno
@l inter!s se calcula y paga por el no pago del impuesto a pagar" PArt" ++ de la
#ey ;rgnica de .!gimen :ributario -nternoQ #a tasa aplicable esta dada por el
Fanco >entral de manera trimestral, a continuacin detallamos las tasas de
este Oltimo periodo iscal<
101
,@.-;C;7 :A7A
@nero4Aarzo 601** *,1(&G
Abril4 Yunio 601** *,1(*G
Yulio 4 7eptiembre601** *,13'G
;ctubre4 Ciciembre601** *,13'G
3.4. IMPUESTO A LA RENTA
#a persona natural, propietaria de negocios unipersonales, tiene la obligacin
anual de calcular y declarar el impuesto a la renta, a continuacin procedemos
a analizar la normativa de este tributo" #a base legal que sustenta este
impuesto esta contenida en la #ey de .!gimen :ributario -nterno y el
.eglamento para la Aplicacin de la #ey ;rgnica de .!gimen :ributario
-nterno
3.4.1. Objeto deI Impuesto a Ia Renta
Ce lo dispuesto por los Arts" *, 0 y 3 de la #ey de .!gimen :ributario -nterno se
iniere que el -mpuesto a la .enta grava las rentas (ingresos en general)
percibidas por las personas naturales o por las personas jur%dicas"
3.4.2. Hecho generador deI IR
@n el caso del -. el hecho generador es la obtencin de rentas PingresosQ por
parte de las personas naturales residentes en el pa%s, entendi!ndose como
tales aquellas cuya estad%a en el pa%s ha superado los seis meses dentro de un
102
mismo aKo, contados de manera continua" PArt" 5 del .eglamento para la
Aplicacin de la #ey ;rgnica de .!gimen :ributario -nternoQ
3.4.3. Ingresos de personas naturaIes gravados con Impuesto a Ia Renta
#os ingresos que perciben las personas naturales gravados con -. son los
siguientes<
*" -ngresos de uente ecuatoriana obtenidos a t%tulo gratuito u oneroso, bien
sea que provengan del trabajo, del capital o de ambas uentes, consistentes en
dinero, especies o servicios"
0"4-ngresos obtenidos en el e$terior por personas naturales ecuatorianas
domiciliadas en el pa%s"
2" #os que perciban los ecuatorianos y e$tranjeros por actividades laborales,
proesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y
otras de carcter econmico realizadas en territorio ecuatoriano"
1.222. #os que perciban los ecuatorianos y e$tranjeros por actividades
desarrolladas en el e$terior, provenientes de personas naturales, de
sociedades nacionales o e$tranjeras, con domicilio en el @cuador, o de
entidades u organismos del 7ector ,Oblico ecuatoriano)
1.223. #as utilidades provenientes de la enajenacin de bienes muebles o
inmuebles ubicados en el pa%s
15
*& Art" ( de la #ey de .!gimen :ributario -nterno
5" #os provenientes de las e$portaciones realizadas por personas naturales,
nacionales o e$tranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el
103
@cuador, sea que se eectOen directamente o mediante agentes especiales,
comisionistas, sucursales, iliales o representantes de cualquier naturaleza
1.224. #os intereses y dems rendimientos inancieros pagados o acreditados
por personas naturales, nacionales o e$tranjeras, residentes en el @cuador) o
por sociedades, nacionales o e$tranjeras, con domicilio en el @cuador, o por
entidades u organismos del 7ector ,Oblico
1.225. #os provenientes de loter%as, rias, apuestas y similares, promovidas en
el @cuador
*1" #os provenientes de herencias, legados y donaciones de bienes situados
en el @cuador"
3.4.4. Ingresos de personas naturaIes no gravados con IR
#os ingresos que perciben las personas naturales que estn e$entos del pago
de -., conorme el Art" + de la #ey de .!gimen :ributario -nterno y Arts" *1, **,
*3, *5, *(, *+ de su reglamento de aplicacin, son los siguientes<
1.226. #os percibidos por personas naturales no residentes en el pa%s por
servicios ocasionales prestados en el @cuador, cuando su remuneracin u
honorarios son pagados por sociedades e$tranjeras y orman parte de los
ingresos percibidos por esta, sujetos a retencin en la uente o e$entos)
1.227. #os percibidos por personas naturales no residentes en el pa%s por
servicios ocasionales prestados en el @cuador, cuando su remuneracin u
honorarios son pagados en el e$terior por dichas sociedades e$tranjeras sin
cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento
permanente en el @cuador" 7e entender por servicios ocasionales cuando la
permanencia en el pa%s sea inerior a seis meses consecutivos o no en un
mismo aKo calendario"
104
1.228. #os dividendos y utilidades, calculados despu!s del pago del impuesto a
la renta, distribuidos, pagados o acreditados por sociedades nacionales, a avor
de personas naturales, nacionales o e$tranjeras, residentes o no en el @cuador
1.229. -ngresos e$onerados en virtud de convenios internacionales)
1.230. -ntereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro
a la vista pagados por entidades del sistema inanciero del pa%s)
1.231. #os que perciban los beneiciarios del instituto @cuatoriano de 7eguridad
7ocial, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad) las pensiones
patronales jubilares conorme el >digo de :rabajo) y, los que perciban los
miembros de la Buerza ,Oblica del -77BA y del -77,;#) y, los pensionistas del
@stado
1.232. #os provenientes de premios de loter%as o sorteos auspiciados por la
Yunta de Feneicencia de Guayaquil y por Be y Alegr%a)
1.233. #os viticos que se conceden a los uncionarios y empleados de las
instituciones del @stado) el rancho que perciben los miembros de la Buerza
,Oblica) los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin, debidamente
soportados con los documentos respectivos, que reciban los uncionarios,
empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su
uncin y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el .eglamento
de Aplicacin del -mpuesto a la .enta)
1.234. #os generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o
participaciones" ,ara los eectos de esta #ey se considera como enajenacin
ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las
actividades habituales del contribuyente)
105
1.235. #as ganancias de capital, utilidades, beneicios o rendimientos
distribuidos por los ondos de inversin, ondos de cesant%a y ideicomisos
mercantiles a sus beneiciarios, siempre y cuando estos ondos de inversin y
ideicomisos mercantiles hubieren cumplido con sus obligaciones como sujetos
pasivos satisaciendo el impuesto a la renta que corresponda)
1.236. #as indemnizaciones que se perciban por seguros, e$ceptuando los
provenientes del lucro cesante"
3.4.5. Gastos de personas naturaIes deducibIes de IR
#as personas naturales, dueKas de negocios unipersonales, para determinar la
base imponible sujeta al -. deducirn los gastos que se eectOen para obtener,
mantener y mejorar los ingresos de uente ecuatoriana que no est!n e$entos"
PArts" *1, **, *0, *2 de la #ey de .!gimen :ributario -nterno y Arts" 01, 0*, 00 y
02 de su reglamento de aplicacinQ
:otal ingresos gravables
P 4 Q :otal gastos
deducibles" FA7@
-A,;9-F#@
@n particular se aplicarn las siguientes deducciones<
1.237. #os costos y gastos imputables al ingreso)
1.238. #os intereses de deudas contra%das con motivo del giro del negocio, as%
como los gastos eectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las
mismas" 9o sern deducibles los intereses en la parte que e$ceda de las tasas
106
autorizadas"
107
1.239. Sujeto Activo deI IR
@l >digo :ributario en su art%culo 00 deine al sujeto activo como< R7ujeto
activo es el ente acreedor del tributo"R @l sujeto activo del -mpuesto a la .enta
es el @stado" #o administrar el 7ervicio de .entas -nternas P7.-Q" ,ara 7ilvia
7usana .ivero + Rel sujeto, se halla representado por el isco"R
1.240. Sujeto Pasivo deI IR
@l >digo :ributario en su art%culo 02 deine al sujeto pasivo como< la persona
natural o jur%dica que, segOn la #ey, est obligada al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como responsable" H!ctor
Villegas deine al sujeto pasivo como< *1 R el contribuyente o responsable
obligado al pago del gravamen"R ,ara Aauricio A" ,lazas Vega, el sujeto pasivo
constituye< ** RCeudor iscal o contribuyente de iure o sujeto pasivo jur%dico o
responsable, obligado ante el @stado al pago del tributo, por una parte, y, por
otra, el deudor real o contribuyente de acto o sujeto pasivo econmico en
quien repercute el tributo"R ,or deinicin se entiende por sujeto pasivo como la
persona natural o jur%dica quien, ya sea como contribuyente o responsable,
paga el tributo"
1.241. Retenciones en Ia fuente deI IR
#a #ey de .!gimen :ributario -nterno PArt" 3&Q y su reglamento de aplicacin
PArt" '5Q disponen que las personas naturales obligadas a llevar contabilidad
son agentes de retencin y tendrn la obligacin de retener el -. en las
compras que eectOen segOn los porcentajes descritos a continuacin"
1.242. Cuadro de Retenciones deI Impuesto a Ia Renta
108
3.4.10. Mtodo de Ias cinco preguntas para efectuar retenciones de IR
#a persona natural, dueKa de negocio unipersonal, a trav!s del m!todo
descrito a continuacin podr eectuar retenciones en la uente de impuesto a
la renta apegadas a las normas legales y eliminando el riesgo iscal"
THaga la primera pregunta< SOY AGENTE DE ETEN!"ON#$ 7lo son
agentes de retencin las personas naturales obligadas a llevar contabilidad"
THaga la segunda pregunta< A %&"EN ESTOY 'AGANDO#$ 7i el proveedor
al cual usted paga se encuentra en el grupo de los seis mencionados ms
adelante no debe retener, caso contrario, continOe con la siguiente pregunta"
THaga la tercera pregunta< 'O %&( !ON!E'TO ESTOY 'AGANDO#$ 7i
el bien o servicio que usted adquiere se encuentra en el grupo de los siete
mencionados como en el caso anterior no debe retener, caso contrario,
continOe con la siguiente pregunta"
Haga la cuarta pregunta< !&)* ES E* +ONTO DE* 'AGO#$ 7i el bien o
servicio que usted adquiere tiene un precio mayor a &1 87C deber retener
caso contrario< se encuentra en el grupo de los siete mencionados no debe
retener, caso contrario<
7 ,roveedor permanente< 7-@A,.@ .@:@9G;
7 ,roveedor ocasional< 9; .@:@9G;
U Haga la quinta pregunta< %&( 'O!ENTA,E DE ETEN!"ON
A'*"!O#$ 8sted tiene cuatro listados de retenciones a aplicar<
1.243. EIaboracin de Ia decIaracin deI IR
16
>on los argumentos legales e$puestos, la persona natural dueKa de negocios
unipersonales est en capacidad de hacer su declaracin del impuesto a la
renta, atendiendo lo dispuesto en el Art" &' y &( del .eglamento para la
Aplicacin de la #ey de .!gimen :ributario -nterno, el -mpuesto a la .enta se
declarar en el ormulario 7.- *10, el cual se encuentra dividido en dos partes<
7 ,ersona natural obligada a llevar contabilidad< registrar la inormacin
del
@stado de 7ituacin y de .esultados" 7 ,ersona natural no obligada a
llevar contabilidad< registrar la inormacin obtenida a trav!s del respectivo
#ibro de -ngresos y @gresos" ,ara el clculo del impuesto a la renta se
aplica la tabla de tarias publicada anualmente por el 7ervicio de .entas
-nternas la misma que para el aKo 011& registra los siguientes valores
1.244. Tipos de renta que puede percibir una persona naturaI:
8na persona natural puede obtener una o varias de los siguientes tipos de
renta<
.entas del trabajo
16 Art. 36 de Ia Ley de Rgimen Tributario Interno):
T .enta en relacin de dependencia
T .enta proesional
.entas del trabajo y del capital
112$$"
T .enta presuntiva agr%cola
T .enta de predios urbanos
T .enta por actividad empresarial
.entas del capital
T .endimientos inancieros
.entas gratuitas
T #oter%as, sorteos, rias
T Herencias y legados
3.4.13. Rentas deI trabajo
#a orma y clculo del -mpuesto a la .enta para las personas naturales que
reciben rentas PingresosQ relacionadas al trabajo son las siguientes<
T.enta en relacin de dependencia
T.enta proesional
3.4.13. 1.Rentas en reIacin de dependencia
,ara aquellas personas naturales que trabajan en relacin de dependencia, es
decir perciben una remuneracin a trav!s de un rol de pagos, ser su
empleador quien calcule el -. sobre el total de los ingresos del trabajador,
e$ceptuando<
113
T *2ero y *3to sueldos
T Gastos de viaje PjustiicadosQ
T ,r!stamos quirograarios
T Viticos
Al total de ingresos restarn el aporte personal al -@77 P+,2&GQ, que les dar
como resultado la Fase -mponible sobre la cual se calcular el -." @l
empleador retendr y pagar el -. de los trabajadores mensualmente en el
ormulario 7.- *12 y al inalizar el periodo iscal entregar, a los trabajadores,
un resumen y constancia del pago con el ormulario 7.- *15" PArt" *5 de la #ey
de .!gimen :ributario -nternoQ
3.4.13.2 Renta profesionaI
#as personas naturales que generen sus rentas PingresosQ ruto del libre
ejercicio de su proesin, como< abogados, m!dicos, ingenieros, etc, Ptambi!n
se incluir a los comisionistas, artesanosQ calcularn y pagarn el -. de la
siguiente manera<
Aonto ingresos anuales
P 4 Q Aonto gastos anuales P \
Q Fase -mponible
7obre la base imponible determinada aplicarn las tarias que constan en la
tabla progresiva estipulada en el Art" 2' de la #ey ;rgnica de .!gimen
:ributario -nterno"
3.4.13.3. Renta deI trabajo y capitaI
#a orma y clculo del -mpuesto a la .enta para las personas naturales que
reciben rentas PingresosQ relacionadas al trabajo y capital son las siguientes<
114
T .enta presuntiva agr%cola
T .enta predios urbanos
T .enta por actividad empresarial
1.245. Renta presuntiva agrcoIa
#as personas naturales no obligadas a llevar contabilidad que generen sus
rentas PingresosQ en la actividad agr%cola, ganadera, av%cola y orestales
calcularn y pagarn el -. multiplicando el avalOo de la tierra Pno de las
construccionesQ por el coeiciente &G, que constituye la Fase -mponible PArt" 05
#ey de .!gimen :ributario -nternoQ para aplicar las tarias que constan en la
tabla progresiva estipulada en el Art" 2' de la #ey de .!gimen :ributario
-nterno"
AvalOo ,redio A PtierraQ
P $ QXXXXXXXX>oeiciente &G
P \ Q Fase -mponible
1.246. Renta predios urbanos
#as personas naturales que generen sus rentas PingresosQ ruto del
arrendamiento de bienes inmuebles calcularn y pagarn el -. de la siguiente
manera PArt" 21 #ey de .!gimen :ributario -nterno y Art" 03 de su reglamento
de aplicacinQ <
Aonto ingresos anuales P:otal arriendos recibidos en el aKoQ
P 4 Q Aonto gastos anuales
-ntereses de pr!stamos para mejorar o mantener el inmueble
7eguros contratados para precautelar la integridad del inmueble
Cepreciacin del -nmueble P&G del avalOo comercialQ
Aantenimiento P*G del avalOo comercialQ -mpuestos, tasas y
contribuciones municipales
P \ Q Fase -mponible
115
7obre la base imponible determinada aplicarn las tarias que constan en la
tabla progresiva estipulada en el Art" 2' de la #ey ;rgnica de .!gimen
:ributario -nterno
3.4.13.6. Renta por actividad empresariaI
#as personas naturales que generen sus rentas PingresosQ ruto de actividades
empresariales de cualquier %ndole calcularn y pagarn el -. de la siguiente
manera<
Aonto ingresos anuales
P 4 QXXXXXXXXAonto gastos anuales
8tilidad #%quida
P 4 QXXXXXXXX*&G participacin trabajadores en las utilidades
P \ Q Fase -mponible
7obre la base imponible determinada aplicarn las tarias que constan en la
tabla progresiva estipulada en el Art" 2' de la #ey de .!gimen :ributario
-nterno
3.4.13.7.3 Renta deI capitaI
#a orma y clculo del -mpuesto a la .enta para las personas naturales que
reciben rentas PingresosQ relacionadas a la inversin de su capital, ya sea a
trav!s de< plizas, ondos de inversin o pr!stamos a terceros, es la siguiente<
AQ .endimientos inancieros
116
3.4.13.8. Rendimientos financieros
#as personas naturales que generen sus rentas PingresosQ ruto de
rendimientos obtenidos por la inversin del capital, calcularn y pagarn el -.
de la siguiente manera<
Aonto rendimientos anuales
P \ Q Fase -mponible
7obre la base imponible determinada aplicarn las tarias que constan en la
tabla progresiva estipulada en el Art" 2' de la #ey de .!gimen :ributario
-nterno"
3.4.13.9. Rentas gratuitas
#a orma y clculo del -mpuesto a la .enta para las personas naturales que
reciben ingresos gratuitamente ya sea a trav!s de< herencias, rias, loter%as o
sorteos, es la siguiente<
7 #oter%as, sorteos, rias 7
Herencias y legado
3.4.13.10. Loteras, sorteos, rifas
#as personas naturales que reciban ingresos provenientes de loter%as, sorteos
y rias calcularn y pagarn el -. de la siguiente manera PArt" 31 del
.eglamento para la Aplicacin de la #ey de .!gimen :ributario -nternoQ<
Aonto del premio P \ Q Fase
-mponible P $ Q >oeiciente
*&G P \ Q -mpuesto a la .enta
117
1.247. Herencias y Iegados
#as personas naturales que reciban ingresos provenientes de herencias y
legados calcularn y pagarn el -. de la siguiente manera PArts" 3* al &3 del
.eglamento para la Aplicacin de la #ey de .!gimen :ributario -nternoQ<
Aonto de la herencia o legado
P 4 Q Fase Cesgravada vigente a la echa
P \ Q Fase -mponible
P $ Q >oeiciente &G
P \ Q -mpuesto a la .enta
1.248. Tipos de decIaracin deI IR
@$isten dos tipos de declaraciones de -. que una persona natural puede
generar, las cuales son<
7 Ceclaracin de -. opcional" 7
Ceclaracin de -. obligatoria"
1.249. Cuando es opcionaI Ia decIaracin deI IR
,ara las personas naturales ser opcional Pno obligatorioQ presentar una
declaracin de -. cuando PArt" 30 de la #ey ;rgnica de .!gimen :ributario
-nterno y '' de su reglamento de aplicacinQ<
*" >ontribuyentes domiciliados en el e$terior, que no tengan representante en
el pa%s y que e$clusivamente tengan ingresos cuyo -mpuesto a la .enta sea
%ntegramente retenido en la uente o se encuentren e$entos" @n estos casos, el
agente de retencin deber retener y pagar la totalidad del -mpuesto a la .enta
causado, segOn las normas de la #ey ;rgnica de .!gimen :ributario -nterno y
este .eglamento"
118
1.250. #as personas naturales que con ingresos gravados que no e$cedan de
la raccin bsica gravada con taria cero para el clculo del -mpuesto a la
.enta, segOn la tabla que consta en el Art" 2' de la #ey de .!gimen :ributario
-nterno" ,ara el aKo 01** dicha base es de Z +"501,11"
1.251. #os trabajadores que perciban ingresos provenientes Onicamente de su
trabajo en relacin de dependencia con un solo empleador, para quienes los
comprobantes de retencin entregados por el empleador se constituirn en la
declaracin de su impuesto"
3.4.13.14. Cuando es obIigatorio hacer Ia decIaracin deI IR
@stn obligadas a presentar declaracin las personas naturales que tengan
ingresos gravados que e$cedan de la raccin bsica gravada con taria cero"
3.4.14. Fechas de decIaracin
@l Art" 31 de la #ey de .!gimen :ributario -nterno y el Art" &( de su reglamento
para la aplicacin disponen que las echas presentacin de la declaracin del
-., para las personas naturales, esta dada por el noveno d%gito del .8> del
contribuyente, de conormidad con el siguiente cuadro<
RUC DIA MES
* *1 Aarzo
0 *0 Aarzo
2 *3 Aarzo
3 *' Aarzo
& *( Aarzo
' 01 Aarzo
5 00 Aarzo
( 03 Aarzo
+ 0' Aarzo
1 0( Aarzo
119
1.252. CIcuIo de MuItas
#a multa se calcula y paga por la no presentacin de la declaracin dentro de
los plazos reglamentarios" PArt" *11 de la #ey de .!gimen :ributario -nternoQ
@$isten dos tipos<
>uando la declaracin genera impuesto causado<
T 2 G del impuesto causado si el contribuyente es quien auto determina la
obligacin"
T & G del impuesto causado si la Administracin :ributaria es quien
determina la obligacin"
@ste clculo se eectOa por cada mes o raccin de mes, con un tope m$imo
del *11G del impuesto causado"
>uando la declaracin no genera impuesto causado pero e$isten ingresos<
T 7e calcula el * por mil del total de los ingresos
@ste clculo se eectOa por cada mes o raccin de mes, sin que el clculo
e$ceda del &G de dichos ingresos"
1.253. CIcuIo de Intereses
@l inter!s se calcula y paga por el no pago del impuesto causado hasta la echa
m$ima de declaracin" PArt" ++ de la #ey de .!gimen :ributario -nternoQ" #a
tasa aplicable esta dada por el Fanco >entral de manera trimestral, a
continuacin detallamos las tasas de este Oltimo periodo iscal<
,@.-;C;7 :A7A
@nero4Aarzo 601** *,1(&G
Abril4 Yunio 601** *,1(*G
Yulio 4 7eptiembre601** *,13'G
;ctubre4 Ciciembre601** *,13'G
120
CAPITULO IV
GUIA TRIBUTARIA PARA PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A
LLEVAR CONTABILIDAD CASO PRCTICO DISTRIBUIDORA DE
PLSTICOS"DISPLASTIC."
7e encuentran obligadas a llevar contabilidad todas las personas nacionales y
e$tranjeras que realizan actividades econmicas y que cumplen con las
siguientes condiciones<
T :ener ingresos mayores a Z *11"111
T /ue inician con un capital propio mayor a Z'1"111,
T o sus costos y gastos han sido mayores a Z(1"111"
@ste es el caso de la Cistribuidora Cisplastic que de acuerdo al monto de
ingresos recibe la notiicacin para llevar >ontabilidad segOn el siguiente
ane$o"
121
PURUNCA!A ANDRANGO
5ILLIAM FERNANDO
$C$$;7;#7<##$
PARROUIA: CH$LLOGALLO CANTON:
UITO CIUDADELA: LA GATAZO
CALLE: SOZORANGA NMERO:
S$7D"4 INTERSECCIN: TOACAZO
REFERENCIA: FRENTE AL PARUE
#"";"#C47
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>6I9-'> @)>/('> 9>-)B0919*: "". Cuando b exijan las leyes,
ordenanzas, reglamentas o las disposiciones de la respectiva
autoridad de la administracin tributaria: /.../ c) Llevar los libros
y registros contables relacionados con la correspondiente
actividad econmica, en idioma castellano; anotar, en moneda de
curso legal, sus operaciones o transacciones y consen tir tales
libros y registros, mientras la obligacin tributaria no est
prescrita; !...) e" Cumplir cot# los deberes espec#$icos %ue la
respectiva ley tributaria establezca. /.../ &.
, E0 /*1/>' @?/.9?' 890 )?-E160' $7 89 0) L9+ 89 RN&/.9*
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123
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9X/&/B09> ) 0) F91%).
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/*16.@0/./9*-' 89 89B9?9> F'?.)09> 1'*>-/-6+9 6*) /*F?)11/A*
-?/B6-)?/) 1)0/F/1)8) 1'.' 1'*-?)(9*1/A*, ./>.) J69 89
1'*F'?./8)8 1'* 90 )?-E160' 2<7 890 CA8/&' T?/B6-)?/' @6989
125
126$";
Ce acuerdo a esta disposicin se procede a establecer una gu%a tributaria que
nos permita aplicar correctamente esta disposicin tomando en cuenta lo
siguiente<
3"* .@/8@.-A-@9:;7 Y ;F#-GA>-;9@7 :.-F8:A.-A7 ,A.A #A
C-7:.-F8-C;.A C@ ,#J7:->;7 RC-7,#A7:-> R
@l microempresario al no constituirse como empresa jur%dica, debe cumplir con
sus obligaciones tributarias en calidad de persona natural aOn cuando disponga
de un nombre comercial, tal es el caso de "DISTRIBUIDOR DISPLASTIC ".
,ara la correcta aplicacin de estas obligaciones ser necesario dar un
enoque a los temas relacionados con las bases legales y procedimientos a
ejecutar, entre los cuales tenemos<
T >;A,.;FA9:@7 C@ V@9:A
T 7-7:@AA C@ BA>:8.A>-?9
T -A,8@7:; A# VA#;. AG.@GAC;
T .@:@9>-?9 @9 #A B8@9:@
T -A,8@7:; A #A .@9:A
T A9@H;7 @9 .@#A>-?9 C@ C@,@9C@9>-A
T .@;>
@s undamental conocer los aspectos generales y espec%icos que regulan el
cumplimiento de dichas obligaciones, dado que en la actualidad los cambios
tributarios son constantes y la variacin en las disposiciones e$istentes en la
materia, los procedimientos y las drsticas sanciones vigentes en caso de
incumplimiento cada vez var%an de acuerdo a la #ey ;rgnica de :ributacin"
/ue se aplica en el 7ervicio de .entas -nternas
127
>;A,.;FA9:@7 C@ V@9:A<
R7on documentos autorizados previamente por el 7.-, que respaldan las
transacciones eectuadas por los contribuyentes en la transerencia de bienes o
por la prestacin de servicios o la realizacin de otras transacciones gravadas
con tributos, a e$cepcin de los documentos emitidos por las instituciones del
@stado que prestan servicios administrativos y en los casos de los trabajadores
en relacin de dependenciaR
@l 7ervicio de .entas -nternas autoriza tres tipos de documentos" @stos son<R
*5
*(
R
a) Comprobantes de Venta. 7e los debe entregar cuando se transieren
bienes, se prestan servicios o se realizan transacciones gravadas con tributos"
#os tipos de comprobantes de venta son<
T Facturas: Cestinadas a sociedades o personas naturales que tengan
derecho a cr!dito tributario y en operaciones de e$portacin"
T Notas de venta - RISE: 7on emitidas e$clusivamente por contribuyentes
inscritos en el .!gimen 7impliicado"
T Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios: #as
emiten sociedades personas naturales y sucesiones indivisas en servicios o
adquisiciones de acuerdo a las condiciones previstas en el .eglamento de
>omprobantes de Venta, .etencin y Cocumentos >omplementarios
vigente"
T Tiquetes emitidos por mquinas registradoras y boIetos o entradas a
espectcuIos pbIicos: 7e emiten en transacciones con usuarios inales,
no identiican al comprador, Onicamente en la emisin de tiquete si se
requiere sustentar el gasto deber e$igir una actura o nota de venta 4 .-7@"
128
*5 MMM"sri"gov"ec
*( .@G#AA@9:; C@ >;A,.;FA9:@7 C@ V@9:A,
>A,-:8#; -
.@:@9>-;9 Y C;>8A@9:;7 >;A,#@A@9:A.-;7"
129
T Otros documentos autorizados. @mitidos por -nstituciones Binancieras,
Cocumentos de importacin y e$portacin, ticEets a!reos, -nstituciones del
@stado en la prestacin de servicios administrativos< sustenta costos y
gastos y cr!dito tributario siempre que cumpla con las disposiciones
vigentes"
1.258. Comprobantes de Retencin. >omprobantes que acreditan la
retencin del impuesto, lo eectOan las personas o empresas que actOan como
agentes de retencin"
1.259. Documentos CompIementarios. 7on documentos complementarios a
los comprobantes de venta cuya inalidad es la siguiente<
T Notas de crdito: se emiten para anular operaciones, aceptar devoluciones
y conceder descuentos o boniicaciones"
T Notas de dbito: se emiten para cobrar intereses de mora y para recuperar
costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin
del comprobante"
T Guas de remisin: sustenta el traslado de mercader%as dentro del territorio
nacional"
Ce acuerdo al Art" ( del .eglamento de >omprobantes de venta, retencin y
documentos complementarios" @s obligacin de las sociedades y las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad emitir comprobantes de venta de
manera obligatoria en todas las transacciones que realicen,
independientemente del monto de las mismas"
7-7:@AA C@ BA>:8.A>-?9<
#a empresa C7-,#A7:-> da cumplimento a la emisin de comprobantes de
venta debidamente autorizados por el 7.-, que dentro de esta gu%a son los
siguientes<
130*21
Facturas.
19
- 7e emitirn y entregarn acturas con ocasin de la transerencia
de bienes, de la prestacin de servicios o la realizacin de otras transacciones
gravadas con impuestos, considerando lo siguiente<
1.260. Cesglosando el importe de los impuestos que graven la
transaccin, cuando el adquirente tenga derecho al uso de cr!dito
tributario o sea consumidor inal que utilice la actura como sustento de
gastos personales)
1.261. 7in desglosar impuestos, en transacciones con consumidores
inales) y,
1.262. >uando se realicen operaciones de e$portacin"
Requisitos Bsicos para Ios Comprobantes de Venta
#os comprobantes de venta deben contener los siguientes requisitos<
*+ .eglamento de >omprobantes de venta, retencin y documentos
complementarios Art" **
T 9ombre o razn social
T Cireccin
T >iudad
T 9Omero registro Onico de contribuyentes
T #a denominacin de actura o nota de venta
T 9Omero de serie con la numeracin correspondiente
T 9Omero de autorizacin otorgada por el 7.-
T Catos del adquiriente< nombre, nOmero de c!dula o .8>, direccin y
tel!ono"
T Becha de emisin"
T Cescripcin del bien o servicio< cantidad, descripcin, precio unitario,
131
valor de venta, sub"4total, base 1G, base *0G, -VA *0G y el valor total
de la actura"
T Catos de la imprenta
T Validez del comprobante de venta
T #as irmas correspondientes del adquiriente y vendedor"
A continuacin se e$pone el modelo utilizado por la empresa Cisplastic "
132
133
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO:
>omo ya se menciona en el cap%tulo --- el -mpuesto al Valor Agregado P-VAQ
grava al valor de la transerencia de dominio o a la importacin de bienes
muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as%
como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos cone$os) y al
valor de los servicios prestados" @$isten bsicamente dos tarias para este
impuesto que son *0G y taria 1G"
#a base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes
muebles de naturaleza corporal que se transieren o de los servicios que se
presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestacin del
servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos
legalmente imputables al precio"
,ara dar una gu%a prctica sobre la manera como debe realizarse la
declaracin del -mpuesto al Valor Agregado P-VAQ se eectuar un cuadro
detallado de las compras y ventas realizadas por la empresa de acuerdo al
siguiente detalle<
134
DETALLE DE COMPRAS REALIZADAS EN EL
MES
DE
ENERO
DEL
2012
Mes Empresa
No.
Factura
Ene
ro
Product
os
Paraso
&*(1'
Tota
I
518
06
Di por &5&31(
:otal
&5&31(
&5'+&(
:otal
&5'+&(
&55&+5
:otal
&55&+5
&5(312
TotaI
5784
03
135
TorpIas 3+*1 >olador grande
surtido
@$prim light
:otal
3+*1
PIsticos deI
IitoraI
0+3'+* ,lato (
.eposteros &
onzas
TotaI
2946
91
Empori
o
Comerc
iaI
**(&(0 .ollos Eilo
:otal
**(&(0
**(551 :arinas
:apa
Bunda ( $*0
Bunda ' $ *&
Bunda & $'
Bunda & $ (
Bunda 3 $ &
Bunda ,45
TotaI
118770
**(+** :arinas
#oncheras
:apa
Bunda ,45
Bunda 5 $*3
Bunda ,40
Bunda ,4&
TotaI
118911
**+&*0 Bunda *0 $ *(
TotaI
119512
**+&5' Vasos *0 onzas
Bunda t'43
Bunda ' $*0
Bunda + $*3
TotaI
1195
76
FIexipIas
TotaI Enero
TotaI generaI
136
DETALLE DE VENTAS REALIZADAS EN EL MES DE ENERO DEL 2012
Comproba
nte
Empresa Mercadera
Base
Imponi
bIe
IVA TotaI
factura ComerciaI
Lpez
:arinas 23(,0* 3*,5+ 2+1,11
TotaI ComerciaI
Lpez 348,21 3*,5+ 2+1,11
Fanny Casas :arinas 33,'3 &,2' &1,11
Viandas 5*,32 (,&5 (1,11
Bundas ,40 3,+* 1,&+ &,&1
,aquetes de
sorbetes
3,3' 1,&3 &,11
>ontenedores 33,'3 &,2' &1,11
Bundas ,4& (,+2 *,15 *1,11
>uchara 7opera *2,2+ *,'* *&,11
TotaI Fanny
Casas 192,40 02,1+ 0*&,3+
Roci Jimnez :arinas 33,'3 &,2' &1,11
TotaI Roci
Jimnez 44,64 &,2' &1,11
Chifa Liberador :arinas *'',15 *+,+2 *(',11
#oncheras 5&,3& +,1& (3,&1
TotaI Chifa
Liberador 241,52 0(,+( 051,&1
Amada Orosco :arinas '5,(' (,*3 5',11
>ontenedores 5&,(+ +,** (&,11
Bundas 2$( 0,(' 1,23 2,01
.ollos *0 $ *( 00,20 0,'( 0&,11
>uchara 7opera *1,5* *,0+ *0,11
TotaI Amada
Orosco 179,64 0*,&' 01*,01
Chifa Tokio :arinas 2+,0+ 3,5* 33,11
,aquetes de
sorbetes
3,3' 1,&3 &,11
#oncheras *(,11
*',15 *,+2
Vasos *0 onzas 3(,0* &,5+ &3,11
Bundas *($ 03 *,5+ 1,0* 0,11
Bundas *1,5* *,0+ *0,11
,aquete industrial (,13 1,+' +,11
7Oper e$tra 2,2+ 1,3* 2,(1
TotaI Chifa Tokio 131,96 *&,(3 *35,(1
FideI GuiIIen :arinas 2(',32 3',25 320,(1
Bundas ,40 (0,*3 +,(' +0,11
Bundas ,4& 2&,5* 3,0+ 31,11
,aquete de
>ontenedor 5*,32 (,&5 (1,11
Vasos * onzas 30,(' &,*3 3(,11
Bundas ' $ *( *&,32 *,(& *5,0(
Vasos *1 onzas 2*,23 2,5' 2&,*1
Bundas 5 $ *( *(,11 0,*' 01,*'
.eposteros 20,*3 2,(' 2',11
:enedores 0&,(+ 2,** 0+,11
Bundas ,45 02*,5( 05,(* 0&+,&+
.eposteros mini 20,*3 2,(' 2',11
Vasos *3 onzas 22,+2 3,15 2(,11
.eposteros + 25,&1 3,&1 30,11
Vasos ' 30,(' &,*3 3(,11
,aquetes de palo 23 33,'3 &,2' &1,11
Vasos ' onzas boop 32,+2 &,05 3+,01
TotaI FideI
GuiIIen
1.208,1
5
*33,+
(
*"2&2,*
2
BIanca Quispe Bundas ,40 *,'* 1,*+ *,(1
Bundas ,4& 2,0* 1,2+ 2,'1
>uchillos *3,0+ *,5* *',11
:enedores 0(,&( 2,32 20,1*
TotaI BIanca
Quispe 47,69 &,50 &2,3*
Tokio
InternacionaI :arinas 0+3,'& 2&,2' 221,1*
#oncheras 20,*3 2,(' 2',11
Vasos *0 onzas '3,0+ 5,5* 50,11
Bundas *($ 03 *,5+ 1,0* 0,11
Bundas :42( *1,5* *,0+ *0,11
Bundas :4'43' *1,5* *,0+ *0,11
Bundas yumbo e$tra 2,2+ 1,3* 2,(1
>uchara :enedor ',30 1,55 5,*+
Bundas ($ *0 *5,(& 0,*3 *+,++
Bundas -ndustrial (,13 1,+' +,11
Bundas: 2( 20,*2 2,(' 2&,++
Bundas :' 3' 20,*2 2,(' 2&,++
,aquete unda
industrial (,13 1,+' +,11
Bundas & $ + 03,++ 2,11 05,++
Bundas sOper e$tra 2,2+ 1,3* 2,(1
,aquete de srbete 3,3' 1,&3 &,11
TotaI
Tokio
Internacio
naI 555,13 '','0 '0*,5&
Consumidor
FinaI :arinas
0"2(1,2
&
0(&,'
3
0"''&,+
+
Bundas ,40 (&5,*3 *10,(
'
+'1,11
Bundas ,4& '(2,12 (*,+' 5'3,++
Vasos *0 onzas '5,(' (,*3 5',11
Bundas yumbo e$tra (2+,0+ *11,5
*
+31,11
Bundas ( $ *0 +2,5& **,0& *1&,11
.ollo negro 30(' 50,5* (,52 (*,33
Bundas '$ *0 (2,1& +,+5 +2,10
Bundas + $ *3 *1*,5+ *0,0* **3,11
Bundas t4'3' 0*(,5& 0',0& 03&,11
Bundas ' $ *& +2,5& **,0& *1&,11
Bundas & $' ***,'* *2,2+ *0&,11
Bundas ,45 *"&5*,3
2
*((,&
5
*"5'1,1
1
Bundas 5 $*3 +2,5& **,0& *1&,11
Bundas sOper negra 005,'( 05,20 0&&,11
Bundas Butbolera &(1,2' '+,'3 '&1,11
.ollo >ebra 2+0,(' 35,*3 331,11
.ollo ' $ (45 $ *1 &*3,0+ '*,5* &5',11
Bundas *0$ *( 5&,11 +,11 (3,11
>ontenedor
>ompartido
*"(11,1
1
0*',1
1
0"1*',1
1
Viandas Amarilla *+(,0* 02,5+ 000,11
.eposteros mini &1(,+2 '*,15 &51,11
Buente ;valado **0,&1 *2,&1 *0',11
.eposteros >hoto *'+,'3 01,2' *+1,11
,lato ( *30,(' *5,*3 *'1,11
,lato + 3'5,(' &',*3 &03,11
,lato ' 5&,11 +,11 (3,11
TotaI
Consumidor
FinaI
12.533,
45
*"&13,
1*
*3"125,
3'
PabIo Tern Bundas ,40 013,3' 03,&3 00+,11
>ontenedores 2&,5* 3,0+ 31,11
Bundas ,4& 2&,5* 3,0+ 31,11
Bundas ( $ *0 25,12 3,33 3*,35
Bundas + $ *3 55,5' +,22 (5,1+
Bundas ,45 5*,32 (,&5 (1,11
Bundas Butbolera 30,(' &,*3 3(,11
Bundas *0$ *( 33,32 &,22 3+,5'
Bundas 5 $ *1 +1,11 *1,(1 *11,(1
Bundas *1$ *' (0,0( +,(5 +0,*&
Bundas -ndustrial 3',(( &,'2 &0,&*
Bundas ' $ ( 2+,5* 3,55 33,3(
Bundas + $3 55,5' +,22 (5,1+
TotaI PabIo
Tern 886,02
*1',2
0 ++0,23
Edwin
Benavidez
.ollos *1 $ *& 5&,&3 +,1' (3,'1
TotaI Edwin
Benavidez 75,54 +,1' (3,'1
Chifa Victoria :arinas 03',32 0+,&5 05',11
#oncheras *20,*3 *&,(' *3(,11
>ontenedores #lano 2+,0+ 3,5* 33,11
TotaI Chifa
Victoria 417,86 &1,*3 3'(,11
GIadys
Lugmaa
:arinas *'3,0( *+,5* *(2,++
Vasos *1 onzas 2',*' 3,23 31,&1
Bundas ( $ *0 2(,&5 3,'2 32,01
Bundas + $ *3 &1,'2 ',1( &',5*
Bundas Butbolera 33,'3 &,2' &1,11
Viandas Amarilla *+,0+ 0,2* 0*,'1
.eposteros mini (,0* 1,++ +,01
.ollos Eilo &3,'3 ',&' '*,01
,aquete de
cuchara pequeKa 30,(' &,*3 3(,11
TotaI GIadys
Lugmaa 459,28 &&,** &*3,2+
Ana Lucia
Rivadeneira :arinas **+,'& *3,2' *23,1*
Bundas ,40 2+&,&2 35,3' 330,++
>ontenedores 25,&1 3,&1 30,11
Bundas ,4& &'',+' '(,13 '2&,11
Vasos *1 onzas *&,5* *,(+ *5,'1
Bundas yumbo e$tra 2*1,5* 25,0+ 23(,11
Bundas ( $ *0 (2,22 *1,11 +2,22
Bundas '$ *0 3,'2 1,&' &,*+
Bundas + $ *3 &2,'( ',33 '1,*0
Bundas & $' *,'* 1,*+ *,(1
Bundas ,45 512,&5 (3,32 5((,11
Bundas *0$ *( 51,50 (,3+ 5+,0*
>ontenedor
>ompartido 2+,0+ 3,5* 33,11
Bundas 5 $ *1 2,(' 1,3' 3,20
Bundas *1$ *' +&,(& **,&1 *15,2&
Bundas ,40 rayado 3*,15 3,+2 3',11
Bundas sOper rayada +(,0* **,5+ **1,11
Vasos 5 onzas +1,&3 *1,(' *1*,31
.ollos Eilo 2+2,31 35,0* 331,'*
.ollos cebras 5(,&5 +,32 ((,11
Bundas 5 $ ** &*,1( ',*2 &5,0*
Bundas ' $ *1 *+,0( 0,2* 0*,&+
Bundas ' $ ( 0',1* 2,*0 0+,*2
.ollos obra *3',32 *5,&5 *'3,11
,aquete de
servilletas
*1+,3' *2,*3 *00,'1
>uchara 7opera *3&,&2 *5,3' *'0,++
unda industrial +,(2 *,*( **,1*
>ucharita pequeKa ',51 1,(1 5,&1
Bundas sOper
yumbo negra *25,&1 *',&1 *&3,11
,aquete unda
industrial *2,2+ *,'* *&,11
,aquete de papa 0,(' 1,23 2,01
,aquete de srbete (,+2 *,15 *1,11
Bundas & $ ( 0,*3 1,0' 0,31
undas & $ *0 3,0+ 1,&* 3,(1
Bundas ( $ *3 *&,1+ *,(* *',+1
undas ' $ *3 &,2' 1,'3 ',11
undas ' $ & &,2' 1,'3 ',11
undas 5 $ ' 2,3( 1,30 2,+1
Bundas *63 de rollo (,13 1,+' +,11
Bundas *60 de rollo *0,&1 *,&1 *3,11
Bundas * rollo *',15 *,+2 *(,11
,lato + *2,2+ *,'* *&,11
TotaI Ana
Lucia
Rivadeneira
3.967,1
1
35',1
&
3"332,*
'
Enrique BoniIIa .ollos ( $ *0 &1,2' ',13 &',31
,lato ' *0,&1 *,&1 *3,11
TotaI Enrique
BoniIIa 62,86 5,&3 51,31
Jos Checa :arinas (0,*3 +,(' +0,11
Bundas ,40 03,*1 0,(+ 0',++
Bundas ,4& &3,+* ',&+ '*,&1
#oncheras &1,13 ',11 &',13
Vasos *0 onzas +,'3 *,*' *1,(1
Vasos *1 onzas *5,(' 0,*3 01,11
Bundas ( $ *0 0,'( 1,20 2,11
Bundas ,45 '*,'* 5,2+ '+,11
Bundas -ndustrial *&,*( *,(0 *5,11
Bundas 5 $ ** *&,'0 *,(5 *5,3+
>uchara 7opera *1,5* *,0+ *0,11
,aquete unda 0(,&5 2,32 20,11
industrial
cuchara prodiaria *',15 *,+2 *(,11
TotaI Jos
Checa
389,13 3',51 32&,(2
Gregorio VIez :arinas 20(,&5 2+,32 2'(,11
Bundas ,40 &0',5+ '2,0* &+1,11
Bundas ,4& 2&5,*3 30,(' 311,11
#oncheras (3,(0 *1,*( +&,11
Bundas yumbo e$tra 212,&5 2',32 231,11
Bundas ( $ *0 2(,&5 3,'2 32,01
Bundas + $ *3 31,&1 3,(' 3&,2'
Bundas *0$ *( 3',32 &,&5 &0,11
,lato ( 0,(' 1,23 2,01
Bundas *1$ *' 30,(' &,*3 3(,11
Vasos 5 onzas **&,*( *2,(0 *0+,11
Bundas sOper
yumbo negra 2*',15 25,+2 2&3,11
Bundas :' 3' 00,20 0,'( 0&,11
,aquete de srbete *5,(' 0,*3 01,11
,lato + 20,*3 2,(' 2',11
cuchara estaor 5+,'+ +,&' (+,0&
TotaI Gregorio
VIez
2.355,3
7
0(0,'
3
0"'2(,1
*
Chifa San
CarIos
:arinas 01&,2' 03,'3 021,11
TotaI Chifa
San CarIos 205,36 03,'3 021,11
Omar Yaguachi :arinas *2*,0& *&,5& *35,11
TotaI Omar
Yaguachi 131,25 *&,5& *35,11
WaIter Chav :arinas *01,&3 *3,3' *2&,11
>ontenedores 31,*( 3,(0 3&,11
Bundas yumbo e$tra *(5,&1 00,&1 0*1,11
Bundas ,45 0'5,(' 20,*3 211,11
>uchara 30,(' &,*3 3(,11
TotaI WaIter
Chav 658,94 5+,15 52(,1*
Productos
Paraso
Anulado
arreglo puerta
bodega
*51,11 01,31 *+1,31
TotaI
Productos
Paraso 170,00 01,31 *+1,31
Rosa Romero Bundas 3 $ & (&,5* *1,0+ +',11
TotaI Rosa
Romero 85,71 *1,0+ +',11
Lorenzo
PuIIupaxi Bundas Butbolera 3',32 &,&5 &0,11
Bundas -ndustrial '+,'3 (,2' 5(,11
Vasos 5 onzas 35,*3 &,'' &0,(1
,lato + 21,2' 2,'3 23,11
TotaI Lorenzo PuIIupaxi 193,57 02,02 0*',(1
Chifa Arte :arinas *30,(' *5,*3 *'1,11
TotaI Chifa Arte 142,86 *5,*3 *'1,11
TotaI generaI enero 25.683,
65
2"1(0,
13
0("5'&,
'+
,ara realizar la declaracin de impuestos del -VA del mes de enero del 01*0 se
realiza lo siguiente<
1.263. 4 el valor del subtotal de
las ventas con -VA es Z 0&"'(2"'&
1.264. 4 @l valor del -VA de las ventas del mes de enero es Z 2"1(0"13
1.265. 4 el total de las ventas del
mes de enero es Z 0("5'&"'+
>on los cuadros anteriores procedemos a la elaboracin del ormulario *13)
Ceclaracin del -mpuesto al Valor Agregado para ,ersonas 9aturales ;bligadas a
#levar >ontabilidad y que .ealicen Actividad de >omercio @$terior"
,rocedimiento e -nstructivo de cada una de las casillas"
@jemplo< declaracin del mes de enero del 01*0"
4.- INSTRUCTIVO DEL FORMULARIO 104 1.
IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN GRUPO 100
IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN
DECLARACIN MENSUAL: inormacin que indica el mes y aKo al que
corresponden las transacciones con -VA motivo de declaracin, y si es declaracin
sustitutiva declaracin mensual<
*1* A@7 1* 10 12 13 1& 1' 15 1( 1+ *1 ** *0
ExpIicacin: corresponde al mes de la declaracin, es decir, en el mes que hubo
transacciones, pues el per%odo iscal del -VA es mensual, as% las transacciones
realizadas en el mes de enero se las declara en ebrero del *1 al 0( segOn el +_"
C%gito del .8> de la actividad del declarante<
AO
*10 AS; 0 1 * 0
ExpIicacin: se reiere al aKo al que corresponde la declaracin, ejemplo aKo
01*0
DECLARACIN SUSTITUTIVA
*13 9_ B;.A8#A.-; /8@ 787:-:8Y@
ExpIicacin: registrar el nOmero del ormulario de la declaracin anterior que se
sustituye con la presente"
146$<;
2. IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO COMO
AGENTE DE PERCEPCIN O DE RETENCIN GRUPO
200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO
ExpIicacin: datos del .8> y razn social apellidos y nombres, segOn
corresponda) obligatoriamente el no" del .8> termina en 11*, ejemplo<
RUC
01* * 5 * * ' + ' 1 + 3 1 *
RAZN, SOCIAL APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS DEL
DECLARANTE, EjempIo:
147
010 ,8.89>AYA A9C.A9G; L-##AA B@.9A9C;
148
4. DECLARACIN DE VENTAS
GRUPO 400 RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL
PERIODO QUE DECLARA
ExpIicacin: determinar el monto de los ingresos por transerencias de bienes y
servicios gravados con taria 1 y taria *0 G, y declarar ventas e$entas del -VA
para ines inormativos
149
VENTAS LOCALES EXCEPTO ACTIVOS FIJOS Y OTROS: 401, 411, 421
401 VENTAS LOCALES, EXCLUYE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA
12%
ExpIicacin: registra las ventas realizadas en el mes de enero gravadas con
taria *0,
411 VENTAS LOCALES, EXCLUYE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA
12%
ExpIicacin: registra transerencias realizadas en el pa%s gravadas con taria
*0 G, ejemplo< ventas de platos desechables por Z 0"111 Psi genera impuestoQ
421 VENTAS LOCALES: IMPUESTO GENERADO 12 %
ExpIicacin: registra el impuesto del *0 G generado por ventas gravadas con
taria *0 G, ejemplo< *0 G de *"111 \ Z *01
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS
402 VENTAS DE ACTIVOS FIJOS: BASE IMPONIBLE 0
ExpIicacin: registra transerencias de activos ijos tales como maquinarias,
equipos, y otros bienes que no estn gravados con -VA *0 G, y no estn dentro
del giro del negocio del declarante, ejemplo< tractores y equipos para la
agricultura"
412 VENTAS DE ACTIVOS FIJOS: BASE IMPONIBLE 12 %
ExpIicacin: registra transerencias de activos ijos tales como< como muebles,
maquinarias y equipos, veh%culos, equipos de computacin, equipos de oicina,
otros" que est!n gravados con taria *0 G, y no correspondan al giro del
150
negocio) ejemplo< vendemos una maquinaria usada en Z 03"111, esta venta
est gravada con *0 G"
422 VENTA DE ACTIVOS FIJOS: IMPUESTO GENERADO IVA 12 %
ExpIicacin: corresponde Onicamente a la venta de activos ijos propiedad del
contribuyente cuya transerencia si causa impuesto -VA *0 G) ejemplo< sobre
03"111 \ Z 0"((1
1.266. VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA
0% QUE NO DAN DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO, 403, 413
ExpIicacin: registra transerencias de activos ijos tales como maquinarias,
equipos, y otros bienes que no estn gravados con -VA *0 G, y no estn dentro
del giro del negocio del declarante, ejemplo< tractores y equipos para la
agricultura"
1.267. VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN
DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO 404,414
ExpIicacin: registra transerencias de activos ijos tales como maquinarias,
equipos, y otros bienes que no estn gravados con -VA *0 G, y no estn dentro
del giro del negocio del declarante, ejemplo< tractores y equipos para la
agricultura"
405-406 VENTAS LOCALES 8EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS
TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO
ExpIicacin < #as ventas gravadas con taria 1G
151
432-433 NOTAS DE CRDITO COMPENSADAS EN EL MES ACTUAL:
NOTAS DE CRDITO COMPENSADAS EN EL MES ACTUAL: BASE
IMPONIBLE 0
ExpIicacin: notas de cr!dito por compensar pr$imo mes de no compensarse
totalmente las notas de cr!dito en el mes declarado el saldo pendiente por
compensarse en el pr$imo mes deber registrarse en estos campos" @jemplo<
en enero ' vendemos tarinas plsticas por Z 0&1,11) en enero *' se concreta
una devolucin por Z (1,11 el vendedor emite la nota de cr!dito por este valor y
registra en base imponible 1"
434-444 INGRESOS POR REEMBOLSOS COMO INTERMEDIARIO:
ExpIicacin: @stos campos solamente sern consignados por el
-9:@.A@C-A.-;, y corresponden a los valores netos que le han sido
reembolsados en el periodo que declara, en ellos se incluye transacciones con
taria 1G y *0G" @stos valores son inormativos y o se considera en el clculo
del impuesto generado Pcasillero 30+Q
1.268. TOTAL TRANSFERENCIA GRAVADAS 12% A CONTADO ESTE MES:
ExpIicacin: en estos campos se registran las ventas de contado que se ha
realizado cada mes
1.269. TOTAL TRANSFERENCIA GRAVADAS 12% A CRDITO ESTE MES:
ExpIicacin en estos campos se registran las ventas de cr!dito que se ha
realizado cada mes
1.270. TOTAL IMPUESTO GENERADO
ExpIicacin: @n este campo se traslada el valor del campo 30+
152
1.271. IMPUESTO A LIQUIDAR EN ESTE MES
ExpIicacin: A%nimo deber registrar el *0 G del -VA del monto registrado en
el casillero 3(1 y sumar de ser el caso el *0 G de -VA del monto registrado en
el casillero 3(*
1.272. IMPUESTO ALIQUIDAR EN EL PROXIMO MES
ExpIicacin: .este los valores registrados en los casilleros 3(0 y 3(3, este
valor deber consignarlo en el casillero 3(2 de su declaracin del siguiente
periodo"
5. DECLARACIN DE COMPRAS O ADQUISICIONES
GRUPO 500 RESUMEN DE ADQUISICIONES DEL PERIODO QUE
DECLARA
ExpIicacin: determinar el monto de las compras o adquisiciones de bienes y
servicios gravados con taria 1 y *0 G, el impuesto pagado y compras e$entas
para ines inormativos
ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS
TARIFA 12% (CON DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO) 501, 511,521
ExpIicacin: registrar el valor neto de compras de mercader%as, productos y en
general bienes movibles adquiridos en el pa%s
502, 512, 522 ADQUISICIONES LOCALES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS
TARIFA 12% (CON DERECHOA CRDITO TRIBUTARIO)
ExpIicacin: registrar el valor neto de compras de mercader%as, productos y en
general bienes movibles gravados con -VA *0 G adquiridas en el pa%s) ejemplo<
153
compramos suministros de oicina por Z *01,11 segOn comprobantes de venta
autorizados"
1.273. 513, 523 OTRAS ADQUISICIONES Y PAGOS GRAVADOS TARIFA
12% (SIN DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO)
ExpIicacin: se reiere al valor del impuesto pagado -VA *0 G sobre la base
imponible) ejemplo el *0 G de *01,11 \ Z *3,31
1.274. 514, 524 IMPORTACIONES DE BIENES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS)
GRAVADOS TARIFA 12%
ExpIicacin: registra el valor de pagos por servicios recibidos dentro del pa%s
gravados con taria *0 G, ejecutados por< personas naturales o jur%dicas
domiciliadas en el pa%s, por personas naturales o jur%dicas domiciliadas en el
e$terior
1.275. 515, 525 IMPORTACIONES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA
12%
ExpIicacin: se reiere al impuesto pagado -VA *0 G pagado por servicios de
locales o e$tranjeros realizados en el pa%s) ejemplo< *0 G de *11,11 \ Z
*0,11"
518 ADQUISICIONES REALIZADAS A CONTRIBUYENTES RISE
ExpIicacin .!gimen de compras realizadas a los contribuyentes inscritos en
el .@G-A@9 7-A,#-B->AC;
531 ADQUISICIONES NO OBJETO DEL IVA
ExpIicacin: cuando el contribuyente en calidad de comprador recibe notas de
cr!dito por parte del vendedor con cargo a dierencias en las operaciones
154
original, el comprador tiene derecho a disminuir el valor que corresponda" 7i la
operacin esta gravada con taria 1 G no hay impacto en el -VA *0 G
1.276. ADQUISICIONES EXCENTAS DEL PAGO DE IVA
ExpIicacin: cuando el contribuyente en calidad de comprador recibe notas de
cr!dito por parte del vendedor con cargo a dierencias en las operaciones
original, el comprador tiene derecho a disminuir el valor que corresponda" 7i la
operacin esta gravada con taria *0 G si hay impacto en el -VA *0 G
1.277. NOTAS DE CRDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PROXIMO MES
ExpIicacin: cuando el contribuyente en calidad de comprador recibe notas de
cr!dito por parte del vendedor con cargo a dierencias en la operacin original
del mes anterior, el comprador tiene derecho a disminuir el valor que
corresponda"
7i la operacin esta gravada con taria 1 G no hay impacto en el -VA *0 G 534,
544 NOTAS DE CRDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PROXIMO
MES
ExpIicacin: cuando el contribuyente en calidad de comprador recibe notas de
cr!dito por parte del vendedor con cargo a dierencias en la operacin original
del mes anterior, el comprador tiene derecho a disminuir el valor que
corresponda" 7i la operacin esta gravada con taria *0 G si hay impacto en el
-VA *0 G
155
PAGO NETO POR CONCEPTO DE REEMBOLSO DE GASTOS DEL
INTERMEDIARIO - INFORMATIVO.- 535, 545
535 PAGO NETO POR CONCEPTO DE REEMBOLSO DE GASTOS DEL
INTERMEDIARIO TARIFA 0 - INFORMATIVO
ExpIicacin: cuando el declarante en calidad de intermediario ha realizado
pagos por cuenta de un contribuyente, debe declarar aqu% el valor
correspondiente,
532 PAGO NETO POR CONCEPTO DE REEMBOLSO DE GASTOS DEL
INTERMEDIARIO TARIFA 12 % - INFORMATIVO.-
ExpIicacin: cuando el declarante en calidad de intermediario ha realizado
pagos por cuenta de un contribuyente, debe declarar aqu% el valor
correspondiente,
553 FACTOR DE PROPORCIONALIDAD PAR CRDITO TRIBUTARIO
ExpIicacin: 7ume las ventas netas gravadas con taria *0G mas las ventas
netas con taria 1G que dan derecho a cr!dito tributario mas las e$portaciones
de bienes y servicios y este resultado divida para el total de ventas y otras
operaciones" Aplique la ormula P3**[3*0[3*&[3*'[3*5[3*(Q63*+
554 CRDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERODO (DE
ACUERDO AL FACTOR DE PROPORCIONALIDAD O A SU
CONTABILIDAD) (521+522+524+525) X553
ExpIicacin < .egistre el valor del cr!dito tributario de acuerdo al actor de
proporcionalidad o a su contabilidad conorme el articulo '' de la #.:-
156
1.278. IMPUESTO CAUSADO
ExpIicacin: se reiere al valor del -VA taria *0 G como impuesto por pagar
del mes,
1.279. CRDITO TRIBUTARIO DEL MES
ExpIicacin: es el total del impuesto *0 G a liquidar en el mes, menos >r!dito
tributario si este es mayor
605, 607 SALDO CREDITO TRIBUTARIO DEL MES ANTERIOR:
ExpIicacin: .egistre el valor del saldo de cr!dito tributario -VA acumulado al
periodo de declaracin , desglosado por el cr!dito proveniente del -VA en
compras e importaciones y el -VA por retenciones que le han sido eectuadas
de acuerdo a su contabilidad
609 RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO
EFECTUADAS EN ESTE MES
ExpIicacin: .egistre el valor de las retenciones de -VA que le eectuaron en
el mes de al que corresponde esta declaracin"
611 AJUSTE POR IVA DEVUELTO E IVA RECHAZADO IMPUTABLE AL
CRDITO TRIBUTARIO EN EL MES
ExpIicacin: .egistre el valor del -VA devuelto en el periodo declarado a
trav!s de resolucin y el -VA rechazado por no haber sido considerado como
cr!dito tributario en tal resolucin al haber incumplido las normas legales y
reglamentarias para que sea resaltado de su >r!dito :ributario Acumulado
157
613 AJUSTE POR IVA DEVUELTO POR OTRAS INSTITUCIONES DEL
SECTOR PBLICO IMPUTABLE AL CRDITO TRIBUTARIO
ExpIicacin: .egistre el valor del -VA devuelto por el 7ervicio 9acional de
Aduanas del @cuador en el periodo que declara
615-617 SALDO CRDITO TRIBUTARIO PARA EL PROXIMO MES
ExpIicacin: .egistre el saldo de cr!dito tributario que no ha podido ser
compensado y se acumula al siguiente periodo por adquisicin e importaciones
y por retenciones en la uente de -VA que le han sido eectuadas
621 IVA PRESUNTIVO DE SALA DE JUEGOS (BINGO MECNICO) Y
OTROS JUEGOS DE AZAR
ExpIicacin: >onstituye el impuesto m%nimo a pagar sin lugar a deduccin por
cr!dito tributario
AGENTES DE RETENCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
721, 723,725 RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA
ExpIicacin: .egistre el valor de las retenciones del 21G 51G *11G
eectuadas en su condicin de Agente de .etencin de acuerdo con normativa
tributaria vigente" Centro de las retenciones del *11G se deber incluir el -VA
presuntivo retenido en la comercializacin de combustibles .e Art" '2 de la
#.:-
890 PAGO PREVIO
ExpIicacin: se registra el valor que corresponda si hubiere una declaracin
anterior, siempre que signiique un mayor valor a pagar a avor del sujeto
activo, caso contrario no hay valor a declarar" @sto se utiliza en declaraciones
158
sustitutivas, por ello deber llenarse el nOmero de la declaracin anterior en el
casillero *13"
1.280. TOTAL IMPUESTO A PAGAR
ExpIicacin: registrar el valor total de -VA *0 G por pagar correspondiente a la
presente declaracin" 7i la declaracin es sustitutiva, o sea, que reemplaza a
una anterior, deber restarse el valor ya pagado en la declaracin original que
corresponda<
1.281. INTERES POR MORA
ExpIicacin: si la declaracin se realiza posterior a la echa m$ima prevista
para el declarante de acuerdo el +_" C%gito del .8>, y si e$iste valor a pagar,
deber calcularse los intereses en mora PretrasoQ por cada mes o raccin de
mes, es decir, da igual atrasarse un d%a que 21 d%as" @l valor del inter!s se
calcula de acuerdo a la tasa de inter!s que mensualmente publica el 7.-, !sta
tasa tiene vigencia trimestral<
1.282. MULTAS
ExpIicacin: dependiendo del tipo de sancin segOn el caso, debe incluirse la
multa" 7i el declarante declara intereses por mora, deber agregar el 3 % por
mes o fraccin de mes sobre el valor adeudado"
999 TOTAL PAGADO
ExpIicacin: corresponde al valor que debe pagarse con la declaracin, sea
por -nternet Pd!bito bancarioQ, a trav!s de las entidades inancieras autorizadas,
compensaciones, notas de cr!dito, segOn corresponda<
159
1.283. PAGO MEDIANTE CHEQUE, DEBITO BANCARIO, EFECTIVO U
OTRAS FORMAS DE PAGO
ExpIicacin: segOn la cantidad que corresponda"
1.284. PAGO MEDIANTE COMPENSACIONES
ExpIicacin: poner la cantidad que corresponda mediante compensaciones
autorizadas con resolucin del 7.-, de conormidad con los casilleros +*', +*5,
+*( y +*+
1.285. PAGO MEDIANTE NOTAS DE CRDITO
ExpIicacin: registrar la cantidad que corresponda segOn notas de cr!dito
emitidas por el 7.- a avor del contribuyente, segOn el detalle constante en los
casilleros +1(, +1+, +*1, +**, +*0, +*2, +*&
DETALLE DE COMPENSACIONES
ExpIicacin: registrar el nOmero de la resolucin del 7.- y el valor
correspondiente segOn los casilleros del +*' al +*+
DETALLE DE NOTAS DE CRDITO.
ExpIicacin: si para el pago se aplica notas de cr!dito emitidas por el 7.- a
avor del contribuyente, llenar los casilleros del +1( al +*& indicando nos" de las
notas de cr!dito"
160
>.@A>-;9 C@# >;9:.-F8Y@9:@ @9 @# C-A B;.A8#A.-;
161
@# B;.AA:; C@# A@7 C@# ,@.-;C; A C@>#A.A.
162
163
*11
DIMM Versin 21 (Febrero 2012) RUC: 1711696094001 [PURUNC! NDRN"# $I%M
F&RNND#' F#RMU%RI#: 104 ( [In)reso De D
&0+
*1
SRi.gob.c\
* +r,s
I-.ri-ir
166
*11
FORMULARIO DECLARACION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
104
.esoluc
in 9o"
9AG4
CG@.>G
>**4
1>30&
*11 -C@9:-B->A>-?9 C@ #A C@>#A.A>-?9
A@7 *1* `@9@.1 Y A 9 1 *10`01*0 J
P1Q;.-G-9A#4P7Q787:-:8:-VA
12* ;.-G-9A#
9o" B;.A8#A.-; /8@
787:-:8Y@ *13
011-C@9:-B->A>-D9 C@# 78Y@:; ,A7-V;
.8> 01* **5**'+'12311* ^0 ` ,8.89>AYA A9C.A9G; L-#AA B@.9A9C;
.@78A@9 C@ V@9:A7 Y ;:.A7 ;,@.A>-;9@7 C@# ,@.I;C; /8@
C@>#A.A
Valor Fruto Valor 9eto
PValor Fruto4
96>Q
-mpuesto
Generado
Ventas locales Pe$cluye activos ijosQ gravadas taria *'( 31* 1"11
3
*
* 1"11
3
0
*
1"
11
Ventas de activos ijos gravadas taria *'( 310 1"11 3
*
0
1"11 3
0
0
1"
11
Ventas locales Pe$cluye activos ijosQ gravadas taria )* que no dan
derecho a cr!dito tributario
312 1"11 3
*
2
1"11
Ventas de activos ijos gravadas taria 1G que no dan derecho a cr!dito
tributario
313 1"11 3
*
3
1"11
Ventas locales Pe$cluye activos ijosQ gravadas taria 1G que dan derecho
a cr!dito tributario
31& 1"11 3
*
&
1"11
Ventas de activos ijos gravadas taria 1G que dan derecho a cr!dito
tributario
31' 1"11 3
*
'
1"11
@$portaciones de bienes 315 1"11 3
*
5
1"11
@$portaciones de servicios 31( 1"11 3 1"11
&0+
*1
*
(
:;:A# V@9:A7 Y ;:.A7 ;,@.A>-;9@7 312 3
*
2
3
0
2
:ranserencias no objeto o e$entas de -VA 3
2
*
1"11
9otas de cr!dito taria +( por compensar pr$imo mes PinormativoQ 3
2
0
1"11
9otas de cr!dito taria *'( por compensar pr$imo mes PinormativoQ 3
2
2
1"11 3
3
2
1"
11
-ngresos por reembolso como intermediario PinormativoQ 3
2
3
1"11 3
3
3
1"
11
#-/8-CA>-;9 C@# -VA @9 @# A@7 :otal transerencias :otal
transerencias :otal impuesto -mpuesto a liquidar gravadas ,( a
gravadas ,( a generado del mes anterior contado este mes
cr!dito este mes P:rasldese campo 30+Q P>ampo 3(& periodo art"Q
-mpuesto a
liquidar
en este mes
PAin"*0G
campo 3(1
-mpuesto a liquidar
en el pr$imo mes
P3(0 a 3(3Q
:otal
impuesto a
liquidar en
este mes P3(2
[ 3(3Q
3(1 ` 1"11
3(*
` 1"11
4&
^^jEEI^I 1"11
3(3
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"
1
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485

1
TU
4
*!
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.@78A@9 C@ AC/8-7->-;9@7 Y ,AG;7 C@# ,@.I;C; /8@
C@>#A.A
Valor Fruto Valor 9eto
PValor Fruto
496>b
-mpuesto
Generado
Adquisiciones y pagos Pe$cluye activos ijosQ gravados taria *'( Pcon derecho a
cr!dito tributarioQ &1*
1"11 &
*
*
1"11 &
0
*
1"
11
Adquisiciones locales de activos ijos gravados taria *'( Pcon derecho
a cr!dito tributarioQ
&10 1
"
1
1
&
*
0
1"11 &
0
0
1"
11
;tras adquisiciones y pagos gravados taria *0G csin derecho a cr!dito
tributarioQ
&12 1
"
1
1
&
*
2
1"11 &
0
2
1"
11
-mportaciones de bienes ce$cluye activos ijosQ gravados taria *'( &13 1
"
1
1
&
*
3
1"11 &
0
3
1"
11
168
*11
-mnnrlaoiones He activos iios nravarlos taria *'( &1& - &
*
&
&
0
&

&0+
*11
-mportaciones de bienes cincluye activos ijosb
gravados taria dG
Adquisiciones y pagos Pincluye activos ijosQ
gravados taria PN
Adquisiciones realizadas a contribuyentes .-7@
:;:A# AC/8-7->-;9@7 Y ,AGd7
Adquisiciones no objeto de -VA
Adquisiciones e$entas del pago de -VA
9otas de cr!dito taria PN por compensar pr$imo
mes PinormativoQ
9otas de cr!dito taria *-. por compensar
pr$imo mes PinormativoQ
,agos netos por reembolso como intermadiario
PinormativoQ
7
;
7
&
1
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2
2
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1
*11
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prop
orcio
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tribut
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C@
,@.>@,
>-;9
C@#
-A,8@7:
; A#
VA#;.
AG.@GA
C;
-mpuesto
causado
P7i 3++ a
&&3 es
mayor
que ceroQ
>r!dito
tributario
aplicable
en este
per%odo
c7i 3++ a
&&3 es
menor
que ceroQ
PaQ 7aldo cr!dito ,or adquisiciones e importaciones P:raslade el campo 7- & de la declaracin
del per%odo anteriorQ
tributario del ,or retenciones en la uente de -VA que le han sido
mes anterior eectuadas P:raslade el campo 7- 5 de la declaracin del per%odo anteriorQ
PaQ .etenciones en la uente de -VA que le han sido eectuadas en este per%odo
Ajuste por -VA devuelto e -VA rechazado imputable al cr!dito tributario en el mes
Ajuste por -VA devuelto por otras -nstituciones del 7ector ,Oblico imputable al cr!dito tributario
en el mes
7aldo cr!dito tributario para el pr$imo mes 6 ,or adquisiciones e importaciones
7aldo cr!dito tributario para el pr$imo mes 6 ,or retenciones en la uente de -VA que le han
sido eectuadas
787:; :A# A ,AGA.
-VA presuntivo del salas de juego Pbingo mecnicosQ y otros juegos de azar
:;:A# -A,8@7:; A ,AGA. ,;. ,@.>@,>-;9
AG@9:@ C@ .@:@9>-;9 C@# -A,8@7:; A# VA#;. AG.@GAC;
.etencin del 21G
.etencin del 51G
.etencin del *11G
:;:A# -A,8@7:; A ,AGA. ,;. .@:@9>-D9
*11
:;:A# >;97;#-CAC; C@ -A,8@7:; A# VA#;.
AG.@GAC;
(600 +700) (&+
&0+
*1
,ago previo
cinormativob
*11
-nter!s
C@:A##@ C@ -A,8:A>-;9 A# ,AG; P,ara
declaraciones sustitutivasQ
ggg -mpuesto 4541 fRffR
Ml
*11
172
33 DIMM Versin 21 (Febrero 2012' RUC: 1711696094001 [PURUNC! NDRN"# $I%M
F&RNND#' F#RMU%RI#: 104 ( [In)reso De D33 DIMM Versin 21 (Febrero 2012' RUC:
1711696094001 [PURUNC! NDRN"# $I%M F&RNND#' F#RMU%RI#: 104 ( [In)reso De D
SRLgob&
c\
Grabar - g
-mprimir
33 DIMM Versin 21 (Febrero 2012' RUC: 1711696094001 [PURUNC! NDRN"# $I%M F&RNND#'
F#RMU%RI#: 104 ( [In)reso De D
FORMULARIO
*13
.esolucin 9o" 9
AG4CG@ .">GG**
411307
DECLARACION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
33 DIMM Versin 21 (Febrero 2012' RUC: 1711696094001 [PURUNC! NDRN"# $I%M
F&RNND#' F#RMU%RI#: 104 ( [In)reso De D33 DIMM Versin 21 (Febrero 2012' RUC: 1711696094001
[PURUNC! NDRN"# $I%M F&RNND#' F#RMU%RI#: 104 ( [In)reso De D
*11-C@9:-B->A>-D9 C@ #A C@>#A.A>-;9
A@7 *1* [7(7/ AS; 1 6 7 # 8 ^54
Y2
011 -C@9:-B->A>-D9 C@# 78Y@:; ,A7-V;
.8>
01*
`*5**'+'12311*
010
`,8.89>AYA A9C.A9G; L-#AA B@.9A9C;
.@78A@9 C@ V@9:A7 Y ;:.A7 ;,@.A>-;9@7 C@# ,@.I;C; /8@
C@>#A.A
P1b;.-G-9A#4P7Q787:-:8:-VA 12*
9o" B;.A8#A.-; /8@
787:-:8Y@ *13
;.-G-9A#
2,1(0"13
#-/8-CA>-;9 C@# -VA @9 @# A@7
:otal transerencias :otal transerencias :otal impuesto -mpuesto a liquidar -mpuesto
a liquidar
gravadas -'( a gravadas -'( a generado del mes anterior en
este mes
contado este mes cr!dito este mes P:rasldese campo 30+b P>ampo 3(& per%odo artQ cAn"
-'( campo 3(1Q
3(0 *
0&,'22"'&
-mpuesto a liquidar:otal impuesto a
en el pr$imo mesliquidar en este
mes
P32043(3Q P3(2 [ 3(3Q
3(&* 3+2*
$##
33 DIMM Versin 21 (Febrero 2012' RUC: 1711696094001 [PURUNC! NDRN"# $I%M
F&RNND#' F#RMU%RI#: 104 ( [In)reso De D
.@78A@9 C@ AC/8-7->-;9@7 Y ,AG;7 C@# ,@.I;C; /8@ C@>#A.A
33 DIMM Versin 21 (Febrero 2012' RUC: 1711696094001 [PURUNC! NDRN"# $I%M F&RNND#' F#RMU%RI#: 104 ( [In)reso De
D33 DIMM Versin 21 (Febrero 2012' RUC: 1711696094001 [PURUNC! NDRN"# $I%M F&RNND#' F#RMU%RI#: 104 ( [In)reso De
D
Adquisiciones locales de activos ijos gravados taria *'( Pcon derecho a cr!dito tributarioQ ;tras adquisiciones + pagos gravados
taria *'( Psin derecho a cr!dito tributarioQ -mportaciones de bienes Pe$cluye activos ijosQ gravados taria *'( -mnnracinnes rie
acivns iins nravarins taria *'(.
-mportaciones de activos ijos gravados taria *'(
-mportaciones de bienes Pincluye activos ijosQ gravados
taria 1G
Adquisiciones y pagos Pincluye activos ijosQ gravados
taria /G
Adquisiciones realizadas a contribuyentes .-7@
:;:A# AC/8-7->-;9@7 Y ,AG;7
Adquisiciones no objeto de -VA
Adquisiciones e$entas del pago de -VA
9otas de cr!dito taria 1G por compensar pr$imo mes
PinormativoQ
9otas de cr!dito taria *'( por compensar pr$imo
mes PinormativoQ
,agos netos por reembolso como intermadiario
PinormativoQ
179
Bactor de proporcionalidad para cr!dito tributario P3** [ 3*0 [ 3*& [ 3*' [ 3*5[
3*(Q -3*+ &&2
>r!dito tributario aplicable en este per iodo PC e acuerdo al Bactor de ,roporcionalidad o a su >ontabilidadQ P&0* [
&00 [ &03 [ &0&Q $ &&2 &&3
*"1111
*,120"&+
.@78A@9 -A,;7-:-V;< AG@9:@ C@ ,@.>@,>-;9 C@# -A,8@7:; A# VA#;.
AG.@GAC;
-mpuesto causado P7i 3++ a &&3 es mayor que ceroQ
>r!dito tributario aplicable en este per%odo c7i 3++ a &&3 es menor que ceroQ
PaQ 7aldo cr!dito ,or adquisiciones e importaciones P:raslade el campo G*& de la
declaracin del per%odo anteriorQ tributario del ,or retenciones en la uente de -VA que le
han sido mes anterior eectuadas P:raslade el campo G*5 de la declaracin del per%odo
anteriorQ
PaQ .etenciones en la uente de -VA que le han sido eectuadas en este per%odo
Ajuste por -VA devuelto e -VA rechazado imputable al cr!dito tributario en el mes
Ajuste por -VA devuelto por otras -nstituciones del 7ector ,Oblico imputable al cr!dito
tributario en el mes
7aldo cr!dito tributario para el pr$imo mes 6 ,or adquisiciones e importaciones
7aldo cr!dito tributario para el pr$imo mes 6 ,or retenciones en la uente de -VA que le han
sido eectuadas
78F:;:A#A,AGA. c7i '1* 4 '10 4 '1&
4 '1
-VA presuntivo del salas de juego Pbingo mecnicosQ y otros juegos de azar
:;:A# -A,8@7:; A ,AGA. ,;. ,@.>@,>-;9
AG@9:@ C@ .@:@9>-;9 C@# -A,8@7:; A# VA#;.
AG.@GAC; .etencin del 21G .etencin del 51G
.etencin del *11G
:;:A# -A,8@7:; A ,AGA. ,;. .@:@9>-;9
:;:A# >;97;#-CAC; C@ -A,8@7:; A# VA#;.
AG.@GAC;
& [ 5++Q
180$:#
5
0
*
1"
1
1
5
0
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1"
1
1
5
0
&
1"
1
1
5
+
+
,ago previo
PinormativoQ
1"11
181
-nter!s
(+5*
C@:A##@ C@ -A,8:A>-;9 A# ,AG; P,ara declaraciones sustitutivasQ
nnn -mpuesto (+(* KK: Aulta
182$:"
183
4.- INSTRUCTIVO DEL FORMULARIO 103
1. IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN
GRUPO 100 IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN
DECLARACIN MENSUAL: inormacin que indica el mes y aKo al que
corresponden las transacciones motivo de declaracin, y si es declaracin
sustitutiva declaracin mensual
*1* A@7 1* 10 12 13 1& 1' 15 1( 1+ *1 ** *0
ExpIicacin: corresponde al mes de la declaracin, es decir, en el mes que hubo
transacciones, pues el per%odo iscal mensual, as% las transacciones realizadas en
el mes de enero se las declara en ebrero del *1 al 0( segOn el +_" C%gito del .8>
de la actividad del declarante"
AO
*10 AS; 0 1 * 0
ExpIicacin: se reiere al aKo al que corresponde la declaracin, ejemplo aKo
01*0
DECLARACIN SUSTITUTIVA
184
*13 9_ B;.A8#A.-; /8@ 787:-:8Y@
ExpIicacin: registrar el nOmero del ormulario de la declaracin anterior que se
sustituye con la presente"
186
2. IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO COMO
AGENTE DE DE RETENCIN
GRUPO 200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO
ExpIicacin: datos del .8> y razn social apellidos y nombres, segOn
corresponda) obligatoriamente el nOmero del .8> termina en 11*, ejemplo
RUC
01* * 5 * * ' + ' 1 + 3 1 *
RAZN, SOCIAL APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS DEL
DECLARANTE, EjempIo:
010 ,8.89>AYA A9C.A9G; L-##AA B@.9A9C;
DETALLE DE PAGOS Y RETENCIONES POR IMPUESTO A LA RENTA
POR PAGOS EFECTUADOS EN EL PAIS
1.286. Y 352 EN RELACION DE DEPENDENCIA QUE SUPERA O NO LA
BASE
GRAVADA
ExpIicacin: .egistre el valor correspondiente a la base imponible y a la
retencin sobre las remuneraciones eectuadas a sus trabajadores
1.287. y 353 HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS
ExpIicacin: -ncluye retenciones eectuadas a proesionales as% como a
miembros de cuerpos colegiados o a directivos que perciban dietas, incluye
tambi!n pago a deportistas entrenadores rbitros miembros de cuerpos
$<$
t!cnicos y artistas nacionales o e$tranjeros residentes que no se encuentran en
relacin de dependencia"
304 y 354 PREDOMINA EL INTELECTO
ExpIicacin: 7ervicios en donde el intelecto prevalezca sobre la mano de obra
307 y 357 PREDOMINA LA MANO DE OBRA
ExpIicacin: 7ervicios en donde la mano de obra prevalezca sobre el intelecto
1.288. Y 372 SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES)
ExpIicacin: .egistre la base para la retencin que es igual al *1G del valor
de las primas acturadas o planilladas
1.289. y 373 RENDIMIENTOS FINANCIEROS
ExpIicacin: .egistre el valor por el pago de intereses y otros conceptos
similares tanto de instituciones del sistema inanciero como aquellos generador
por concepto de cr!dito a mutuo
323 y 375 LOTERIAS RIFAS APUESTAS Y SIMILARES
ExpIicacin < .egistre el valor por premios entregados por loter%as, rias,
apuesta, y similares Pe$cepto Yunta de Feneicencia de Guayaquil y e Alegr%aQ
desde el 21 de diciembre del 0115 la base par las retenciones es igual al valor
del premio menos una raccin bsica desgravada del impuesto a la renta
332 PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIN
ExpIicacin: #os bienes o servicios no sujetos de retencin a ser registrados
son<
T 9o supera los montos de ley P depende del periodo de declaracinQ
T Actividades agr%colas en pagos posteriores al 1* de julio 011(
T ,agos a contribuyentes .-7@ a e$cepcin de pagos por concepto de
rendimientos inancieros, premios de rias, loter%as y apuestas
T ,agos con tarjeta de cr!dito
T ,ago convenio de debito
T ,ago convenio de recaudacin
T ,agos que constituyen ingresos e$entos para quien los percibe de
conormidad con la #;.:-
T ,agos a entidades sometidas a vigilancia de la 7uperintendencia de
Fancos y 7eguros
T #os dems de acuerdo a la normativa tributaria vigente
340 aI 343 OTRA RETENCIONES APLICABLES AL 1% 2% 8% Y 25%
ExpIicacin: .egistre los pagos sujetos a retencin del *G 0G (G y 0&G
vigentes a la echa de pago o acreditacin en cuenta contable y que no se
encuentren enmarcados en los conceptos anteriores"
POR PAGOS AL EXTERIOR
401 CON CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACION
ExpIicacin: .egistre el valor de los pagos en los casos que se trate de pa%ses
con los que @cuador mantenga convenios de doble tributacin
190$7#
403 INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES EXTERNOS
ExpIicacin: .eerencia Art"*1, *2,y disposiciones transitorias novena de la
#;.:- y Art 05 de .A#;.:-
405 INTERESES DE CREDITOS EXTERNOS
ExpIicacin: .egistre el pago de cr!ditos e$ternos que no haya sido otorgado
por proveedores e$ternos"
@jemplo< >r!ditos otorgados entre instituciones inancieras, pagos de intereses
vinculado con el inanciamiento en adquisiciones de bienes y servicios
421 y 427 OTROS CONCEPTOS Y PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A
RETENCION
ExpIicacin: .e" Art" *2 de la #;.:- y Art" 05 del .A#;.:-
890 PAGO PREVIO
ExpIicacin: se registra el valor que corresponda si hubiere una declaracin
anterior, siempre que signiique un mayor valor a pagar a avor del sujeto
activo, caso contrario no hay valor a declarar" @sto se utiliza en declaraciones
sustitutivas, por ello deber llenarse el nOmero de la declaracin anterior en el
casillero *13"
902 TOTAL IMPUESTO A PAGAR
ExpIicacin: registrar el valor total de -VA *0 G por pagar correspondiente a la
presente declaracin" 7i la declaracin es sustitutiva, o sea, que reemplaza a
una anterior, deber restarse el valor ya pagado en la declaracin original que
corresponda<
191
903 INTERES POR MORA
ExpIicacin: si la declaracin se realiza posterior a la echa m$ima prevista
para el declarante de acuerdo el +_" C%gito del .8>, y si e$iste valor a pagar,
deber calcularse los intereses en mora PretrasoQ por cada mes o raccin de
mes, es decir, da igual atrasarse un d%a que 21 d%as" @l valor del inter!s se
calcula de acuerdo a la tasa de inter!s que mensualmente publica el 7.-, !sta
tasa tiene vigencia trimestral<
1.290. MULTAS
ExpIicacin: dependiendo del tipo de sancin segOn el caso, debe incluirse la
multa" 7i el declarante declara intereses por mora, deber agregar el 3 % por
mes o fraccin de mes sobre el valor adeudado"
999 TOTAL PAGADO
ExpIicacin: corresponde al valor que debe pagarse con la declaracin, sea
por -nternet Pd!bito bancarioQ, a trav!s de las entidades inancieras autorizadas,
compensaciones, notas de cr!dito, segOn corresponda<
1.291. PAGO MEDIANTE CHEQUE, DEBITO BANCARIO, EFECTIVO U
OTRAS
FORMAS DE PAGO
ExpIicacin: segOn la cantidad que corresponda"
907 PAGO MEDIANTE NOTAS DE CRDITO
ExpIicacin N: registrar la cantidad que corresponda segOn notas de cr!dito
emitidas por el 7.- a avor del contribuyente, segOn el detalle constante en los
casilleros +1(, +1+, +*1, +**, +*0, +*2, +*&
DETALLE DE NOTAS DE CRDITO.-
ExpIicacin: si para el pago se aplica notas de cr!dito emitidas por el 7.- a
avor del contribuyente, llenar los casilleros del +1( al +*& indicando nos" de las
192
notas de cr!dito"
193
B;.A8#A.-; A C@>#A.
194
-9G.@7; C@# A@7 A C@>#A.A.
195
B;.A8#A.-; ;.-G-9A# A C@>#A.A.
196
FORMULARIO 103 DECLARACION DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL
IMPUESTO A LA RENTA
*60
20 DIMM Versin 21 (Febrero 2012) RUC: 1711696094001 [PURUNC! NDRN"# $I%M
F&RNND#' F#RMU%RI#: 100 ( [In)reso De
SRLgob
.C/
1 +r,s - (U) )r2
(3) I-.ri-ir
197
FORMULARIO
103
Resolucin No
NAC!DGERCGC11!
004"#
DECLARACION DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL
IMPUESTO A LA RENTA
198
*11 -C@9:-B->A>-;9 C@ #A C@>#A.A>-;9
A@7 *1* cir:i^ :Y AS; *10^:rh
3(*
i
3
011 -C@9:-B->A>-;9 C@# 78Y@:; ,A7-V; PAG@9:@
C@ .@:@9>-;9Q
P1b1.-G-9A#4P7Q787:-:8:-VA
12* 9o" B;.A8#A.-; /8@
787:-:8Y@ *13
;.-G-9A#
7
.8> 01* A5**'+'1+311* 010 -p8.89>AYA A9C.A9G; L-#AA B@.9A9C;
C@:A##@ C@ ,AG;7 Y .@:@9>-;9 ,;.
-A,8@7:; A #A .@9:A ,;. ,AG;7
@B@>:8AC;7 @9 @# ,A-7
199
En $el%cin &e &e'en&enci% (ue su'e$% o no l% )%se &es*$%+%&% ,ono$%$ios
'$o-esion%les P$e&o.in% el in/elec/o P$e&o.in% .%no &e o)$% En/$e
socie&%&es Pu)lici&%& 0 co.unic%cin
T$%ns'o$/e '$i+%&o &e '%s%1e$os o se$+icio '2)lico o '$i+%&o &e c%$*%
T$%ns-e$enci% &e )ienes .ue)les &e n%/u$%le3% co$'o$%l
Me$c%n/il
4ienes in.ue)les
Se*u$os ji $e%se*u$os 5'$i.%s 0 cesiones6
Ren&i.ien/os -in%ncie$os
Lo/e$7%s8 $i-%s8 %'ues/%s 0 si.il%$es
Ven/% &e A co$ne$ci%li9%&o$%s
co.)us/i)les A &is/$i)ui&o$es P%*os &e )ienes o se$+icios no su1e/os %
$e/encin A'lic%)les el 01 A'lic%)les el '( O/$%s $e/enciones A'lic%)les el
::
A'lic%)le % l% /%$i-% &e I.'ues/o % l% Ren/% '$e+is/% '%$% socie&%&es A'lic%)les % o/$os
'o$cen/%1es SU4TOTAL OPERACIONES EFECTUADAS EN EL PA;S
7ervicios
Arrendamiento
201
4.- INSTRUCTIVO DEL FORMULARIO 102
1. IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN
GRUPO 100 IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN
DECLARACIN ANUAL: inormacin que indica el aKo al que corresponden
las transacciones motivo de declaracin, y si es declaracin sustitutiva
declaracin anual
ExpIicacin: >orresponde al mes de la declaracin, es decir, en el mes que
hubo transacciones, pues el per%odo iscal mensual, as% las transacciones
realizadas en el mes de enero se las declara en ebrero del *1 al 0( segOn el
+_" C%gito del .8> de la actividad del declarante"
AO
*10 AS; 0 1 * *
ExpIicacin: se reiere al aKo al que corresponde la declaracin, ejemplo aKo
01**
DECLARACIN SUSTITUTIVA
202
*13 9_ B;.A8#A.-; /8@ 787:-:8Y@
ExpIicacin: registrar el nOmero del ormulario de la declaracin anterior que se
sustituye con la presente"
204"#<
2. IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO COMO
AGENTE DE DE RETENCIN
GRUPO 200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO
ExpIicacin: datos del .8> y razn social apellidos y nombres, segOn
corresponda) obligatoriamente el no" del .8> termina en 11*, ejemplo
RUC
01* * 5 * * ' + ' 1 + 1 1 *
RAZN, SOCIAL APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS DEL
DECLARANTE, EjempIo:
205
010 ,8.89>AYA A9C.A9G; L-##AA B@.9A9C;
206
OPERACIONES CO PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR
REALIZADAS EN EL EJERCICIO FISCAL 011, 012, 013 014
ExpIicacin: ;peraciones realizadas durante el ejercicio iscal por la sociedad
con sus partes relacionadas domiciliadas en el e$terior reerentes a todas las
transacciones de activo, pasivo ingresos, y egresos
ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA Y DE RESULTADOS
ExpIicacin: :rasladar los saldos de las cuentas de los estados inancieros al
2* de diciembre del aKo que se declara ajustados a las 9ormas @cuatorianas de
>ontabilidad P9@>Q y 9ormas #egales y .eglamentos del .!gimen :ributario
207
ACTIVOS 313 Y 314 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES
RELACIONADOS
ExpIicacin: saldos de valores por cobrar a personas naturales o sociedades
relacionadas al 2* de diciembre
317 aI 320 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES
ExpIicacin: Aquellos que no corresponden al giro del negocio @jemplo
prestamos a los empleados
321 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES
ExpIicacin: .e" Art" *1 numeral ** de la #;.:- y Art" 0& numeral 2 de la
.A#;.:-
1.292. CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA)
ExpIicacin: >orresponde al saldo del cr!dito tributario al 2* de diciembre y
registrado en el ormulario *13
1.293. CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IMPUESTO A LA
RENTA)
ExpIicacin >orresponde al saldo de anticipos pagados y retenciones del
impuesto a la renta que le han sido eectuadas y no han sido acreditadas al
impuesto a la renta
347 OTROS ACTIVOS
ExpIicacin: Valor de otros activos ijos tangibles
208
383 aI 386 CUETAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO
ExpIicacin: saldo por cobrar al 2* de diciembre con un plazo mayor de un
aKo"
PASIVOS
425 TRAANSFERENCIA CASA MATRIZ Y SUCURSALES (EXTERIOR)
ExpIicacin: .e" Art"05 .A#;.:-
428 PROVISIONES
ExpIicacin: valor de provisiones eectuadas del pasivo corriente de hasta u
aKo plazo
1.294. PROVISIONES PARA JUBILIACIN PATRONAL
ExpIicacin: Valor de las provisiones para jubilacin patronal de acuerdo a
condiciones reglamentarias y al estudio actuarial elaborado por sociedades o
proesionales debidamente registrados en la 7uperintendencia de >ompaK%as o
Fancos , igual aplicacin para los casilleros 552 y 52(
1.295. PROVISIONES POR DESAHUACIO
ExpIicacin. 7e registra las provisiones por desahucio y pensiones jubilares
1.296. OTRAS PROVISIONES
ExpIicacin: Valor de las provisiones no corrientes de plazo mayor a un aKo
209
PATRIMONIO
507 RESERVA LEGAL
ExpIicacin: Valor que debe constituirse obligatoriamente por disposiciones de
la ley de >ompaK%as o #ey General de -nstituciones del sistema Binanciero
509 OTRAS RESERAS
ExpIicacin: .egistrar los valores como consecuencia de la reserva acultativa
y estatutaria de capital por valuacin donaciones y otras
515 PERDIDA ACUMULADA AOS ANTERIORES
ExpIicacin: .egistrar el saldo pendiente del valor detallada en el casillero (*(
Pamortizacin perdidas tributarias de aKos anterioresQ
517 TILIDAD DEL EJERCICIO
ExpIicacin: 8tidad del ejercicio que se declara descontada la participacin en
utilidades de trabajadores y el impuesto a la .enta >ausado"
INGRESOS
1.297. EXPORTACIONES NETAS
ExpIicacin < .egistre el valor neto de las e$portaciones acturadas
1.298. OTROS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
ExpIicacin: .egistre el valor de los ingresos obtenidos en el e$terior que
sean rentas gravadas los ingresos provenientes del e$terior e$entos se
reportaran en el casillero '*0Potras rentas e$entasQ
210
605 RENDIMIENTOS FINANCIEROS
ExpIicacin: .egistre le valor de los ingresos pagados por las instituciones del
sistema inanciero y por cr!ditos a mutuo en calidad de intereses los
rendimientos inancieros e$entos se reportaran en el casillero '*0P otras rentas
e$entasQ
606 OTRAS RENTAS GRAVADAS
ExpIicacin: todo ingreso percibido por la sociedad que no se haya
considerado en los conceptos de ingreso anteriores
609 AL 611 RENTAS EXENTAS PROVENIENTES DE DONACIONES Y
APORTACIONES
ExpIicacin: .egistre los ingresos percibidos por instituciones de carcter
privado sin ines de lucro correspondiente a donaciones y aportaciones de
ondos pOblicos otras locales y recursos del e$terior
612 OTRAS RENTAS EXENTAS
ExpIicacin: .egistre aquellos ingresos que de acuerdo con la #;A.:- Y
.A#;.:- se encuentran e$entos del impuesto a la .enta incluye ingresos por
actividad agr%cola .e" Aandato *'
692 INGRESOS POR REEMBOLSOS COMO INTERMEDIARIO
ExpIicacin: .egistre los ingresos percibidos por concepto de reembolsos de
gasto estos datos son de carcter inormativo y o incluyen a la comisin
percibida por reembolsos misma que ser reportada ene l casillero
correspondiente"
211
COSTOS Y GASTOS
ExpIicacin: .egistre los costos y gastos eectuados y contabilizados ene l
ejercicio iscal los art%culos que se mencionan a continuacin hacen reerencias
a los gastos y costos deducibles y los no deducibles debern registrarse en la
conciliacin tributaria"
717 BENEFICIOS SOCIALES IDEMINIZACIONES Y OTRAS
REMUERACIONES QUE NO COSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS
ExpIicacin: .e" Art"0& numeral * de la .A#;.:-
742 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES
ExpIicacin: Aplicar las condiciones del Art"*1 numeral ** de la #;.:- y Art"
0& numeral 2 del .A#;.:-
773 GASTOS INDIRECTOS ASIGNADOS DEDE EL EXTERIOR POR
PARTES RELACIONADAS
ExpIicacin: .e" Art" 05 .A#;.:-
1.299. GASTOS DE GESTIN
ExpIicacin: .e" Art 0& numeral *1 del .A#;.:-
1.300. IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS
ExpIicacin: -ncluye impuestos a los ingresos e$traordinarios .e" Art" *50 de
la #ey .eormatoria para la @quidad :ributaria del @cuador"
212
777 y 778 GASTOS DE VIAJE
ExpIicacin: .e" Art" *1 numeral ' de la #;.:- y Art" 0& numeral * literal i 781
y 782 DEPRECIACION ACELERADA DE ACTIVOS FIJOS
ExpIicacin: .e" Art" 0& numeral ' literal c del .A#;.:-
783 y 784 DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
ExpIicacin: .e" Art" 0& numeral ' .A#;.:-
787 Y 788 SERVICIOS PLICOS
ExpIicacin: Valor de los gastos de consumo de agua potable energ%a
el!ctrica servicio telenico y redes de comunicacin y alquiler de generadores
de energ%a el!ctrica
789 y 790 PAGOS POR OTROS SERVICIOS
ExpIicacin: .egistrar el valor de los servicios que o se encuentran detallado
en los casilleros anteriores por ejemplo remuneraciones para autnomos"
1.301. BAJA DE INVENTARIOS
ExpIicacin: Valor de las mercader%as o materias primas dadas de baja por
desgaste deterioro perdida etc" @n inventario inal ya se debe considerar la baja
de inventarios
1.302. PAGO POR REEMBOLSO COMO REEMBOLSANTE
ExpIicacin: .egistre los pagos reembolsados a un tercero y que constituyen
costos y gastos propios de la sociedad" @l reembolsante reportara los valores
213
en los campos asignados a >ostos y Gastos segOn el concepto que le
corresponda
796 PAGO POR REEMBOLSO COMO INTERMEDAIRIO
ExpIicacin: .egistre el valor de los gastos incurridos a nombre de sus
clientes y que estn sujetos de reembolso
CONCILIACIN TRIBUTARIA
Ce acuerdo a lo determinado en el reglamento de Aplicacin de la #ey
;rgnica de r!gimen :ributario -nterno
811 15 % PARTICIPACIN TRABAJADORES
ExpIicacin: Valor de la participacin en utilidades a avor de trabajadores, de
conormidad con el >digo de :rabajo
812 y 813 DIVIDENDOS PERCIBIDOS EXENTOS Y OTRAS RENTAS
EXENTAS
ExpIicacin: 7e traslada los campos del '1( al '*0
1.303. GASTOS NO DEDUCIBLES
ExpIicacin: 7e registra los valores de los gastos desembolsados realizados
en el pa%s durante el periodo enero diciembre y que segOn la ley no constituyen
gastos deducibles
1.304. GASTOS NO DEDUCIBLES EN EL EXTERIOR
ExpIicacin: valor de gastos desembolsados o devengados por pagos al
e$terior durante el periodo enero diciembre y que no constituyen gastos
deducibles
214
816 GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS
ExpIicacin: >uando el contribuyente no haya dierenciado en su contabilidad
los costos y gastos directamente atribuibles a la generacin de ingresos
e$entos considerara como tales, un porcentaje del total de costos y gastos
igual a la proporcin correspondientes entre ingresos e$entos y el total de
ingresos" @l l%mite m$imo ser el &G
817 PARTICIPACION TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS
EXENTOS
ExpIicacin: >orresponde al *& G por participacin utilidades de trabajadores
atribuibles a los ingresos e$entos P.enta @$enta 4 Gastos para generar las
rentas e$entasQj*&G
1.305. AMORTIZACION PERDIDAS TRIBUTARIAS AOS ANTERIORES
ExpIicacin: 7e reiere a la amortizacin de p!rdidas acumuladas hasta cinco
aKos anteriores hasta un m$imo del 0&G de la base imponible del ejercicio
calculada hasta antes de realizada esta deduccin
1.306. DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES
ExpIicacin: Valor que el contribuyente puede deducirse en base a las
disposiciones de una #ey @special
841 UTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR
ExpIicacin: @l valor a reinvertir y capitalizar no podr ser superior a la utilidad
despu!s del -mpuesto a la .enta el aumento de capital debe inscribirse en el
.egistro Aercantil o en el registro de la ,ropiedad de no e$istir este organismo
215
hasta el 2* de diciembre del aKo siguiente al ejercicio al que corresponde la
declaracin
842 SALDO UTILIDAD GRAVABLE
ExpIicacin: >orresponde a la dierencia entre la utilidad gravable campo (0+
menos la 8tilidad .einvertir Pcampo(3*Q sobre este valor se debe aplicar la
taria del 0&G
853 RETENCIONES POR DIVIDENDOS ANTICIPADOS
ExpIicacin: Valor correspondiente al 0&G del monto a retencin del impuesto
a la .enta por dividendos anticipados a accionistas antes de la terminacin del
ejercicio econmico" >onstituir cedrito tributario para la empresa en su
declaracin del -mpuesto a la .enta pero no se considerara para clculo del
anticipo del impuesto a la .enta del ejercicio siguiente"
1.307. CRDITO TRIBUTARIO DE AOS ANTERIORES
ExpIicacin: >orresponde al saldo a avor de aKos anteriores que el
contribuyente ha optado por utilizar como cr!dito tributario Psin interesesQ para
este periodo en lugar de presentar un reclamo por pago indebido o solicitado
por pago en e$ceso"
1.308. EXONERACIONES POR LEYES ESPECIALES
ExpIicacin: Valor que el contribuyente puede utilizar como e$oneracin en
base a las disposiciones de #eyes @speciales
879 ANTICIPO PROXIMO AO
ExpIicacin: @l valor correspondiente al anticipo del impuesto a la renta para
el siguiente aKo de conormidad con la normativa vigente para el periodo
declarado"
216
890 PAGO PREVIO INFORMATIVO
ExpIicacin: se registra el valor que corresponda si hubiere una declaracin
anterior, siempre que signiique un mayor valor a pagar a avor del sujeto
activo, caso contrario no hay valor a declarar" @sto se utiliza en declaraciones
sustitutivas, por ello deber llenarse el nOmero de la declaracin anterior en el
casillero *13"
1.309. TOTAL IMPUESTO A PAGAR
ExpIicacin: registrar el valor total por pagar correspondiente a la presente
declaracin" 7i la declaracin es sustitutiva, o sea, que reemplaza a una
anterior, deber restarse el valor ya pagado en la declaracin original que
corresponda<
1.310. INTERESES POR MORA
ExpIicacin: si la declaracin se realiza posterior a la echa m$ima prevista
para el declarante de acuerdo el +_" C%gito del .8>, y si e$iste valor a pagar,
deber calcularse los intereses en mora PretrasoQ por cada mes o raccin de
mes, es decir, da igual atrasarse un d%a que 21 d%as" @l valor del inter!s se
calcula de acuerdo a la tasa de inter!s que mensualmente publica el 7.-, !sta
tasa tiene vigencia trimestral<
1.311. MULTAS
ExpIicacin: dependiendo del tipo de sancin segOn el caso, debe incluirse la
multa" 7i el declarante declara intereses por mora, deber agregar el 3 % por
mes o fraccin de mes sobre el valor adeudado"
217
999 TOTAL PAGADO
ExpIicacin: corresponde al valor que debe pagarse con la declaracin, sea
por -nternet Pd!bito bancarioQ, a trav!s de las entidades inancieras
autorizadas, compensaciones, notas de cr!dito, segOn corresponda<
905 PAGO MEDIANTE CHEQUE, DEBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS
FORMAS DE PAGO
ExpIicacin: segOn la cantidad que corresponda"
907 PAGO MEDIANTE NOTAS DE CRDITO
ExpIicacin: registrar la cantidad que corresponda segOn notas de cr!dito
emitidas por el 7.- a avor del contribuyente, segOn el detalle constante en los
casilleros +1(, +1+, +*1, +**, +*0, +*2, +*&, +*', +*5, +*(
218
CREACIN DEL CONTRIBUYENTE PARA DECLAR EL IMPUESTO A LA
RENTA EN EL SISTEMA DEL SRI
219
221
FORMATO ORIGINAL PARA REALIZAR LA DECLARACIN
222
FORMULARIO 102 DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES
02 DIMM Versin 21 (Febrero 2012) RUC: 1711696094001 [PURUNCAJA
ANDRANGO WILAM FERNANDO] FORMULARIO: 102 - [Ingreso De
223
23i.gob.ec
9i:; Atr)s P@Q
G?)B)?
VZL
I.@?/*
224""<
Resolucin No
NAC!DGE
RCGC11 !004"#
C@>#A.A>-;9 C@# -A,8@7:; A #A .@9:A ,@.7;9A7
9A:8.A#@7 Y 78>@7-;9@7 -9C-V-7A7 ;F#-GACA7 A
##@VA. >;9:AF-#-CAC
225
100 IDENTIFICACI<N DE LA
DECLARACI<N
ARO 10"-^H 2Y
5G6GRIGINAL =
5S6SUSTITUTIVA 031 > No
FORMULARIO ?UE
SUSTITU@E 104 -
3INAL
226"";
"00 IDENTIFICACI<N DEL SUAETO PASIVO
RUC "01 B1C11DED0S4001 "0" I PURUNCAAA ANDRANGO FILAM FERNANDO
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE LA PERSONA NATURAL O4LIGADA A LLEVAR CONTA4ILIDAD
@ SUCESIONES INDIVISAS
227
ESTADO DE SITUACI<N ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE C%1%8 )%ncos In+e$siones
co$$ien/es
Cuen/%s 0 &ocu.en/os 'o$ co)$%$ clien/es ! co.en/e
Rel%cion%&os G Loc%les
Rel%cion%&os G Del eH/e$io$
No $el%cion%&os G Loc%les
No $el%cion%&os G Del eH/e$io$ O/$%s cuen/%s 0 &ocu.en/os 'o$
co)$%$ ! co.en/e
Rel%cion%&os G Loc%les
Rel%cion%&os G Del eH/e$io$
No $el%cion%&os G Loc%les
No $el%cion%&os G Del eH/e$io$ 5=6 P$o+isin cuen/%s inco)$%)les C$I&i/o
/$i)u/%$io % -%+o$ &el su1e/o '%si+o 5IVA6 C$I&i/o /$i)u/%$io % -%+o$ &el
su1e/o '%si+o 5RENTA6 In+en/%$io &e .%/e$i% '$i.% In+en/%$io &e
'$o&uc/os en '$oceso In+en/%$io &e su.inis/$os 0 .%/e$i%les In+en/%$io
&e 'no& /e$.in%&os 0 .e$c%&8 en %l.%cIn Me$c%&e$7%s en /$%nsi/o
In+en/%$io $e'ues/os8 Je$$%.ien/%s 0 %cceso$ios Ac/i+os '%*%&os 'o$
%n/ici'%&o O/$os %c/i+os co$$ien/es
3
1
1
0

0
0
3
1
"
0

0
0
3
1
3
0

0
0
3
1
4
0

0
0
3
1
#
0

0
0
3
1
G
0

0
0
3
1
C
0

0
0
3
1
K
0

0
0
3
1
3
0

0
0
3
"
0
0

0
0
3
"
1
0

0
0
3
"
3
0

0
0
3
"
4
0

0
0
3
"
#
0

0
0
3
"
G
0

0
0
3
"
C
0

0
0
3
"
K
0

0
0
3
"
K
0

0
0
228"":
3
3
0
0

0
0
3
3
1
0

0
0
3
3
"
0

0
0
TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO @
PATRIMONIO
ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS
Ven/%s ne/%s loc%les *$%+%&%s con /%$i-% 1": Ven/%s ne/%s
*$%+%&%s con /%$i-% 0: EH'o$/%ciones ne/%s O/$os
in*$esos '$o+enien/es &el eH/e$io$ Ren&i.ien/os
-in%ncie$os O/$%s $en/%s *$%+%&%s U/ili&%& en +en/% &e
%c/i+os -i1os Di+i&en&os *$%+%&os Ren/%s eHen/%s
L TOTAL INGRESOS 5Su.%$&el D01 %l G
Ven/%s ne/%s &e %c/i+os -i1os 5in-o$.%/i+o6 In*$esos 'o$ $ee.)olso co.o
in/e$.e&i%$io 5in-o$.%/i+o6
COSTOS @ GASTOS
COSTO
In+en/%$io inici%l &e )ienes no '$o&uci&os 'o$
el su1e/o '%si+o C01 AA
Co.'$%s ne/%s loc%les &e )ienes no '$o&uci&os 'o$
el su1e/o '%si+o C0"1 (
I.'o$/%ciones &e )ienes no '$o&uci&os 'o$
el su1e/o '%si+o C031 I
D
0
1
0

0
0
G
0
"
0

0
0
G
0
3
0

0
0
D
0
4
0

0
0
G
0
#
0

0
0
G
O
G
0

0
0
D
0
C
0

0
0
G
0
K
0

0
0
G
1
"
0

0
0
D
E
E
D
E
1
0

0
0
G 0
229
E
"

0
0
GASTO
M C04 7
230"2#
:;:A# A>:-V; >;..-@9:@ 2
2
+
PaQ -nventario inal de bienes no
producidos por
A>:-V; B-Y; el sujeto pasivo 5
1
&
1"11
-nmuebles Pe$cepto terrenosQ 2
3
*
1"
1
1
-nventario inicial de materia
prima
5
1
'
1"11
9aves, aeronaves, barcazas y
similares
2
3
0
1"
1
1
>ompras netas locales de
materia prima
5
1
5
1"11
Auebles y enseres 2
3
2
1"
1
1
-mportaciones de materia prima 5
1
(
1"11
Aaquinaria, equipo e
instalaciones
2
3
3
1"
1
1
Pab -nventario inal de materia
prima
5
1
+ 1"11
@quipo de computacin y
sotMare
2
3
&
1"
1
1
-nventario -nicial de productos en
proceso
5
*
1
1"11
Veh%culos, equipo de transporte y
caminero mvil
2
3
'
1"
1
1
Pab -nventario inal de productos
en proceso
5
*
* 1"11
;tras activos ijos
2
3
5
1"
1
1
-nventario -nicial de productos
terminados
5
*
0 1"11
PaQ Cepreciacin acumulada
activo ijo
2
3
(
1"
1
1
Pab -nventario inal de productos
temiinados
5
*
2 1"11
:errenos
2
3
+
1"
1
1
7ueldos, salarios y dems
remuneraciones que
;bras en proceso
2
&
1
1"
1
1
constituyen materia gravada del
-@77
5
*
&
;Y; m 1"111
:;:A# A>:-V; B-Y;7 2
'
+
Feneicios sociales, -ndemnizaciones
y otras remuneraciones
A>:-V; C-B@.-C;
c-9:A9G-F#@b
que no constituyen materia
gravada del -@77
5
*
5 1"11
5*(
1"11
Aateas, patentes, derechos de
llave y otros similares
2
5
1"
1
Aporte a la seguridad social
P-ncluye ondo de reservaQ
5
*
ooo
.
1"11
231
* 1 +
Gastos de organizacin y
constitucin
2
5
2
1"
1
1
Honorarios proesionales y
dietas
5
0
* 1"11
500
1"11
Gastos de investigacin,
e$ploracin y similares
2
5
&
1"
1
1
Honorarios a e$tranjeros por
servicios ocasionales
5
0
2 ooo
C"4
1"11
;tras activos dieridos
2
5
5
1"
1
1 Arrendamiento de inmuebles
5
0
& 1"11
50'
1"11
PaQ Amortizacin acumulada
2
5
(
1"
1
1 Aantenimiento y reparaciones
5
0
5 1"11
50(
1"11
:;:A# A>:-V; C-B@.-C;
2
5
+ >ombustibles
5
0
+ 1"11
521
1"11
A>:-V; #A.G; ,#A=; ,romocin y publicidad
5
2
* 1"11
520
1"11
-nversiones largo plazo 6
Acciones y participaciones
2
(
*
1"
1
1 7uministras y materiales
5
2
2 1"11
523
1"11
-nversiones largo plazo6;tras
2
(
0
1"
1
1 :ransporte
5
2
& 1"11
52(
1"11
>uentas y documentos por
cobrar clientes a largo plazo
,rovisiones 6 ,ara jubilacin
patronal
5
2
5
1"11
52(
1"11
.elacionados6#ocales
2
(
2
1"
1
1 ,rovisiones 6 ,ara desahucio
5
2
+ ooo
.
1"11
.elacionados6Cel e$terior 2
(
3
1"
1
1
,rovisiones 6 ,ara cuentas
-ncobrables
530 1"11
9o relacionados6#ocales 2
(
&
1"
1
1
,rovisiones 6 ;tras provisiones 5
3
2
1"11
533
1"11
9o relacionados6Cel e$terior 2
(
G
1"
1
1
Arrendamiento mercantil 6 #ocal 5
3
&
1"11
53(
1"11
;tras cuentas y documentos por
cobrar a largo plazo
Arrendamiento mercantil 6 Cel
e$terior
5
3
5
1"11
53(
1"11
232"2"
.elacionados6#ocales 2
(
5
1"
1
1
>omisiones 6 #ocal 5
3
+
1"11
5&1
1"11
.elacionados6Cel e$terior 2
(
(
1"
1
1
>omisiones 6 Cel e$terior 5
&
*
1"11
5&0
1"11 1
9o relacionados 6#ocales
2
(
+
1"
1
1 -ntereses bancarios
9o relacionados6Cel e$terior 2
+
1
1"
1
1
#ocal 5
&
2
5&3
1"11 k
1"11
PaQ ,rovisin cuentas incobrables
2
+
*
1"
1
1 Cel e$terior
6
b
b 1"11
5&(
1"111
;tras activos largo plazo
2
+
0
1"
1
1 -ntereses pagados a terceros
:;:A# A>:-V; #A.G; ,#A=; 2
+
5
.elacionados6#ocal N 1"11
5&(
1"11
:;:A# C@# A>:-V; P222 [
2'2 [252 [225Q
2
+
+
.elacionados6Cel e$terior 5
&
+
1"11
5G1
1"11
,A7-V; 9o relacionados6#ocal 5
'
*
1"11
5(0
1"11
,A7-V; >;..-@9:@ 9o relacionados6Cel e$terior 5
'
2
1"11
5'3
1"11
>uentas y documentos por pagar proveedores a
comente
,!rdida en venta de activos 6
.elacionadas
5
'
&
1"11
5((
1"111
-............. H H
1
- ' uu u ............... -?rri 1
,A7-V; >;..-@9:@ 9o relacionados6Cel e$terior
5
'
2 1"11
5
'
3
1"
1
1
>uentas y documentos por pagar proveedores a
corriente
,!rdida en venta de activos 6
.elacionadas
5
'
&
1"11 5
'
'
1"
1
1
.elacionados 6 #ocales 3
*
1"
1
,!rdida en venta de activos 6 9o
relacionadas
5
'
1"11 5
'
1"
1
233
* 1 5 ( 1
.elacionados 6 Cel e$terior
3
*
0
1"
1
1 ;tras perdidas
5
'
+ 1"11
5
5
1
1"
1
1
9o relacionados6#ocales
3
*
2
1"
1
1
7eguros y reaseguros Pprimas y
cesionesQ
5
5
* 1"11
5
5
0
1"
1
1
9o relacionados6Cel e$terior 3
*
3
1"
1
1
Gastes indirectos asignados
desde el e$terior por
;bligaciones con instituciones
inancieras a comente partes relacionadas
5
5
2 1"11
5
5
3
1"
1
1
#ocales 3
*
&
1"
1
1
Gastos de gestin 5
5
&
1"
1
1
Cel e$terior 3*F` XYt -mpuestos, contribuciones y otros 5
5
'
1"
1
1
;tras cuentas y documentos por
pagar a comente
Gastos de viaje G
G
G
1"11 5
5
(
1"
1
1
.elacionados 6 #ocales
3
*
2
1"
1
1 -VA que se canga al costo o gasto
5
5
+ 1"11
5
(
1
1"
1
1
.elacionados 6 Cel e$terior 3
0
1
1"
1
1
Cepreciacin de activos ijos 6
Acelerada
5
(
*
1"11 5
(
0
1"
1
1
9o relacionados6#ocales 3
0
*
1"
1
1
Cepreciacin de activos ijos 6 9o
acelerada
5
(
2
1"11 5
(
3
1"
1
1
9o relacionados6Cel e$terior 3
0
0
1"
1
1
Amortizaciones 5
(
&
1"11 5
(
'
1"
1
1
:ranserencias casa matriz y
sucursales Pdel e$teriorQ
3
0
&
1"
1
1 7ervicios pOblicos
5
(
5 1"11
5
(
(
1"
1
1
>r!dito a mutuo 3
0
7
1"
1
1
,agos por otros servidos 5
(
+
1"11 5
2
1
1"
1
1
,rovisiones 3
0
(
1"
1
1
,agos por otros bienes 5
+
*
1"11 5
7
0
1"
1
1
:;:A# ,A7-V; >;..-@9:@ 3 :;:A# >;7:;7 5
234"2<
2
2
+
5
,A7-V; #A.G; ,#A=; :;:A# GA7:;7 5
2
(
>uentas y documentos por pagar proveedores a
largo plazo
:;:A# >;7:;7 Y GA7:;7 P5+5 [
5+(Q
5
2
2
.elacionados 6 #ocales 3
3
*
1"
1
1
Faja de -nventario PlnomiativoQ 5
2
3
1"
1
1
.elacionados 6 Cel e$terior 3
3
0
1"
1
1
,ago por reembolso como
reembolsante PinormativoQ
5
2
&
1"
1
1
9o relacionados6#ocales
3
3
2
1"
1
1
,ago por reembolso como
intermediario PlntormavoQ
5
2
'
1"
1
1
9o relacionados6Cel e$terior 3
3
3
1"
1
1
;bligaciones con instituciones
inancieras a largo plazo
>;9>-#-A>-?9
:.-F8:A.-A
#ocales 3
3
&
1"
1
1
8:-#-CAC C@# @Y@.>->-; P
'
+
+
a 5+2
mayor a
1Q
(
1
*
Cel e$terior 3
3
'
1"
1
1
,@.C-CA C@# @Y@.>->-; P
'
2
+
a 5+2
menor a
1Q
(
1
0
;tras cuentas y documentos por
pagar a largo plazo
P4Q *&G ,articipacin a
trabajadores
(
1
2
1"
1
1
.elacionados 6 #ocales 3
3
2
1"
1
1
PaQ *11G Cividendos e$entos (
1
3
1"
1
1
.elacionados 6 Cel e$terior 3
&
1
1"
1
1
PaQ *11G ;tras rentas e$entas (
1
&
1"
1
1
9o relacionados6#ocales 3
&
*
1"
1
1
PaQ *11G ;tras rentas e$entas
derivadas del >;,>-
(
1
'
1"
1
1
9o relacionados6Cel e$terior 3
&
1"
1
P[Q Gastos no deducibles locales (
1
1"
1
235
0 1 5 1
:ranserencias casa matriz y
sucursales Pdel e$teriorQ
3
&
2
1"
1
1
P[Q Gastos no deducibles del
e$terior
(
1
(
1"
1
1
>r!dito a mutuo 3
&
3
1"
1
1
P[Q Gastos incurridos para
generar -ngresos e$entos
(
1
7
1"
1
1
,rovisiones para jubilacin
patronal
3
&
'
1"
1
1
P[Q ,articipacin trabajadores
atribuibles a ingresos e$entos
,revisiones para desabuelo
3
&
5
1"
1
1
Brmula< mP(13 $ *&Gb[c c(1& [ (1'
4(1+Q $ *&G bn
(
*
1
1"
1
1
;tras provisiones 3
&
(
1"
1
1
PaQ Amortizacin p!rdidas
tributarias de aKos anteriores
(
*
*
1"
1
1
:;:A# ,A7-:; #A.G; ,#A=; 3
'
2
PaQ Ceducciones por leyes
especiales
(
*
0
1"
1
1
,asivos dieridos 3
5
2
1"
1
1
PaQ Ceducciones especiales
derivadas del >;,>-
(
*
2
1"
1
1
;tros pasivos
3
(
+
1"
1
1
P[Q Ajuste por precios de
transerencia
(
*
3
1"
1
1
236"2;
237
@l -mpuesto a la .enta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales
o e$tranjeras" @l ejercicio impositivo comprende del *o" de enero al 2* de
diciembre"
,ara calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad
de los ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos,
gastos y deducciones, imputables a tales ingresos" A este resultado lo
llamamos base imponible"
#a base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est
constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al
-nstituto @cuatoriano de 7eguridad social P-@77Q, e$cepto cuando !stos sean
pagados por el empleador"
#a declaracin del -mpuesto a la .enta es obligatoria para todas las personas
naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aOn cuando la totalidad de sus
rentas est!n constituidas por ingresos e$entos, a e$cepcin de<
1.312.#os contribuyentes domiciliados en el e$terior, que no tengan
representante en el pa%s y que e$clusivamente tengan ingresos sujetos a
retencin en la uente"
1.313.#as personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio iscal
no e$cedieren de la raccin bsica no gravada"
>abe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades
y las personas naturales y sucesiones indivisas que al *ro" de enero operen
con un capital superior a los 87C '1"111, o cuyos ingresos brutos anuales de
su actividad econmica sean superiores a 87C *11"111, o los costos y gastos
anuales sean superiores a 87C (1"111) incluyendo las personas naturales que
desarrollen actividades agr%colas, pecuarias, orestales o similares"
#as personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen
con un capital u obtengan ingresos ineriores a los previstos en el inciso
anterior, as% como los proesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
238
representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de
ingresos y egresos para determinar su renta imponible"
#os plazos para la presentacin de la declaracin, var%an de acuerdo al noveno
d%gito de la c!dula o .8>, de acuerdo al tipo de contribuyente<
@ste impuesto se declara de orma mensual si los bienes que se transieren o
los servicios que se presten estn gravados con taria *0G) y de manera
semestral cuando e$clusivamente se transieran bienes o se presten servicios
gravados con taria cero o no gravados, as% como aquellos que est!n sujetos a
la retencin total del -VA causado, a menos que sea agente de retencin de -VA
Pcuya declaracin ser mensualQ
(si es mensuaI) Primer semestre
Segundo
Semestre
* *1 del mes siguiente *1 de julio *1 de enero
0 *0 del mes siguiente *0 de julio *0 de enero
2 *3 del mes siguiente *3 de julio *3 de enero
3 *' del mes siguiente *' de julio *' de enero
& *( del mes siguiente *( de julio *( de enero
' 01 del mes siguiente 01 de julio 01 de enero
5 00 del mes siguiente 00 de julio 00 de enero
( 03 del mes siguiente 03 de julio 03 de enero
+ 0' del mes siguiente 0' de julio 0' de enero
1 0( del mes siguiente 0( de julio 0( de enero
239
CAPTULO V CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES CONCLUSIONES:
*"4 @sta Gu%a :ributaria es una herramienta undamental que servir de ayuda
para el correcto y oportuno cumplimiento de las obligaciones tributarias que en
este caso constituyen las personas naturales obligadas a llevar contabilidad
determinando los pasos a seguir en las declaraciones del 7.-"
,ara la elaboracin de esta investigacin sacamos varias conclusiones entre
las cuales tenemos<
ASPECTOS TRIBUTARIOS.- 7e comprob que la administracin de
RC-7,#A7:-> R no cumple a cabalidad con las obligaciones tributarias debido a
las siguientes razones<
1.314. #eyes, reglamentos y procedimientos e$ageradamente complejos
que limitan su comprensin y aplicacin"
1.315. -nestabilidad legal< el sistema tributario en el @cuador es muy
cambiante, lo cual induce a cometer errores o retrasos en el
cumplimiento de obligaciones tributarias"
1.316. Balta de cultura tributaria< derivada de 0 razones undamentales<
*" poca diusin del sistema tributario vigente, y
240
0" alta de motivacin del contribuyente para interesarse en el conocimiento
y aplicaciones inherentes a su actividad"
dQ Balta de declaraciones oportunas de impuestos debido a no disponer de
un sistema contable 4 tributario y de un sistema de inormacin tributaria
acorde a sus requerimientos"
VARIABLES POSITIVAS Y NEGATIVAS.
T ,ositivas"4 #a microempresa motivo de la presente tesis debe aprovechar
las variables positivas e$istentes para mejorar su negocio, entre las cuales
podemos mencionar< posibilidades de crecimiento y mantenerse en el
mercado) mejorar los sistemas de comercializacin) minimizar costos de
produccin y gastos de administracin) aprovechar la imagen alcanzada desde
el inicio de operaciones y e$periencia en la actividad"
T 9egativas"4 #as debilidades de la microempresa se concentran en la
administracin debido a la alta de planiicacin, evaluacin y control
permanente, que permitan minimizar riesgos relacionados con los aspectos
tributarios, laborales, seguro social, y normas municipales y de salud"
241
4.- APLICACIN DE LA GUA TRIBUTARIA - LABORAL"4 @sta Gu%a
responde al caso de RC-7:.-F8-C;.A C@ ,#A7:->;7 R como consecuencia
del diagnstico metodolgicamente elaborado, que ormar un aporte eectivo
a las e$pectativas de la microempresa"
242
RECOMENDACIONES
1.317. Aplicar cada unos de los esquemas, procedimientos y registros
presentados en la gu%a para acilitar el registro diario de las compras 4 ventas, y
as% lograr un resumen mensual para la respectiva declaracin de impuestos"
1.318. ;btener el nOmero patronal en el -nstituto de 7eguridad 7ocial y registrar
los contratos en el Ainisterio de :rabajo de cada uno de sus trabajadores, e
indicar los beneicios que obtendrn al ormar parte de la relacin de
dependencia, para as% disminuir el %ndice de rotacin del personal y el riesgo de
no cumplir con las obligaciones patronales y tributarias"
1.319. Analizar sus debilidades y amenazas para poder convertirlas en
ortalezas y oportunidades y as% lograr un producto de calidad"
1.320. Aotivar la aplicacin de la Gu%a indicada, dado que constituye el objetivo
central de esta :esis) diundirla al interior de la microempresa) y, actualizarla en
uncin de los cambios que ocurran en el uturo tanto a nivel del marco legal
ecuatoriano y de los propios de la empresa"
1.321. #levar la >ontabilidad, que es la Onica orma de conocer los reales
resultados y la situacin inanciera de la empresa, y as% reconocer el m!rito
inanciero de la actividad, aOn cuando desde el punto de vista tributario est
obligado a hacerlo"
243
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