1.

En caso de gastos por viticos sean reparados por el auditor de

SUNAT, cul sera la prueba fehaciente
Los gastos de viaje por concepto de viticos en el interior del pas debern ser sustentados
con comprobantes de pago.
Los gastos de viaje por concepto de viticos en el exterior debern sustentarse de la siguiente
manera:
i) El alojamiento, con los documentos a que hace referencia el artculo 51-A de la Ley.
ii) La alimentacin y movilidad, con los documentos a que se refiere el artculo 51-A
de la Ley o con una declaracin jurada por un monto que no debe exceder del treinta
por ciento (30%) del doble del monto que, por concepto de viticos, concede el
Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarqua.
Con ocasin de cada viaje se podr sustentar los gastos por concepto de alimentacin y
movilidad, respecto de una misma persona, nicamente con una de las formas previstas en el
presente numeral, la cual deber utilizarse para sustentar ambos conceptos.
En el caso que dichos gastos no se sustenten, nicamente bajo una de las formas previstas en
el presente numeral, slo proceder la deduccin de aquellos gastos que se encuentren
acreditados con los documentos a que hace referencia el artculo 51-A de la Ley.
Para que la declaracin jurada a que se refiere el acpite ii) pueda sustentar los gastos de
alimentacin y movilidad, deber contener como mnimo la siguiente informacin:
I. Datos generales de la declaracin jurada:
a. Nombre o razn social de la empresa o contribuyente.
b. Nombres y apellidos de la persona que realiza el viaje al exterior, el cual
debe suscribir la declaracin.
c. Nmero del documento de identidad de la persona.
d. Nombre de la(s) ciudad(es) y pas(es) en el (los) cual (es) han sido incurridos.
e. Perodo que comprende la declaracin, el cual debe corresponder a la
duracin total del viaje.
f. Fecha de la declaracin.
II. Datos especficos de la movilidad:
a. Detallar la(s) fecha(s) (da, mes y ao) en que se incurri en el gasto.
b. Detallar el monto gastado por da, expresado en nuevos soles.
c. Consignar el total de gastos de movilidad.
III. Datos especficos relativos a la alimentacin:
a. Detallar la(s) fecha(s) (da, mes y ao) en que se incurri en el gasto
b. Detallar el monto gastado por da, expresado en nuevos soles
c. Consignar el total de gastos de alimentacin
IV. Total del gasto por movilidad y alimentacin (Suma de los rubros II y III)
La falta de alguno de los datos sealados en los rubros II y III slo inhabilita la sustentacin
del gasto por movilidad o por alimentacin, segn corresponda.
Artculo 51-A.-
Los gastos incurridos en el extranjero se acreditarn con los correspondientes documentos
emitidos en el exterior de conformidad a las disposiciones legales del pas respectivo, siempre
que conste en ellos, por lo menos, el nombre, denominacin o razn social y el domicilio del
transferente o prestador del servicio, la naturaleza u objeto de la operacin; y, la fecha y el
monto de la misma.
El deudor tributario deber presentar una traduccin al castellano de tales documentos
cuando as lo solicite la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT.

2. Como presentar la solicitud de acogimiento al aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda tributaria.
La solicitud se elabora en el PDT 0687 Solicitud de Aplazamiento y/o Fraccionamiento del
Artculo 36 del Cdigo Tributario Formulario Virtual N 0687 Para los deudores
tributarios que opten por acoger su deuda pendiente de pago, al Aplazamiento y/o
Fraccionamiento del Artculo 36 del Cdigo Tributario.
Para tal efecto, debe seguir los siguientes pasos:
1. Obtener en SUNAT Virtual su reporte de precalificacin, el cual muestra una
evaluacin preliminar de los requisitos para acceder al aplazamiento y/o
fraccionamiento.
2. Obtener en SUNAT Virtual su archivo personalizado, el cual contiene la deuda
tributaria que es factible de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento.
3. Registrar su Nmero de Registro nico del Contribuyente (RUC), as como sus nombres
y apellidos o denominacin o razn social, en el PDT a travs de la opcin
registro/declarantes.
4. Importar el archivo personalizado al PDT Fracc. 36 C.T. a travs de la opcin
declaraciones/importar estado de adeudos.
5. Seleccionar la deuda tributaria que ser materia de acogimiento indicando por lo menos
el perodo, cdigo de tributo o multa y el monto del tributo o multa ms los intereses
moratorios generados hasta la fecha de presentacin de la solicitud. La deuda factible
de ser acogida que no figure en el archivo personalizado podr ser consignada en la
solicitud en el mdulo "Otras deudas" del PDT Fracc. 36 C.T.
6. Indique el plazo por el que solicita aplazamiento y/o fraccionamiento
7. Generar su solicitud a travs de la opcin Generar medio magntico/administracin de
envos.
8. Enviar su solicitud a travs de SUNAT Virtual o si prefiere presentarla en los
siguientes lugares:


3. Cules son las obligaciones que debe cumplir el deudor tributario cuando
ha sido aprobado el aplazamiento y/o fraccionamiento.
El deudor al que se le otorga el aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado, queda obligado a:
1. Pagar la deuda aplazada al vencimiento del plazo concedido.
2. Pagar el ntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos.
3. Presentar las declaraciones y efectuar el pago de las obligaciones tributarias cuyo
vencimiento se produzca a partir de la aprobacin.
4. Mantener vigentes las garantas otorgadas en favor de la SUNAT, as como sustituirlas o
renovarlas dentro de los plazos previstos en el Reglamento.
El incumplimiento de las condiciones antes sealadas, conllevar la prdida del aplazamiento
y/o fraccionamiento otorgado y ser tomado en cuenta para la evaluacin de futuras
solicitudes de aplazamiento y/o fraccionamiento.
4. Qu pasa cuando se cancela el total de la deuda acogida a un
Aplazamiento y/o Fraccionamiento?
En el caso de la cancelacin del total de la deuda acogida a un aplazamiento y/o
fraccionamiento, se considerar el clculo de los intereses hasta la fecha de cancelacin,
excepto cuando se trate de la ltima cuota.

5. En qu casos se pierde el Aplazamiento y/o Fraccionamiento concedido
y cules son sus efectos?
a) El Aplazamiento se pierde cuando no se cumple con pagar el ntegro de la deuda
tributaria aplazada y el inters correspondiente al vencimiento del plazo concedido.
b) El Fraccionamiento se pierde cuando se adeuda el ntegro de dos (2) cuotas consecutivas
y cuando no se cumple con pagar el ntegro de la ltima cuota dentro de su vencimiento.
c) El Aplazamiento con Fraccionamiento se pierde ambos cuando el deudor no pague el
ntegro del inters del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento. En este caso se
perder el Fraccionamiento cuando se hubiera cumplido con pagar el inters del
Aplazamiento y se adeude el ntegro de dos (2) cuotas consecutivas y cuando no se
cumple con pagar el ntegro de la ltima cuota dentro de su vencimiento.

Asimismo, se producir la prdida cuando no se cumpla con mantener las garantas otorgadas a
favor de la SUNAT u otorgadas en los casos que requiera otorgar nuevas garantas o
renovarlas.
Por efecto de la prdida se dar por vencido todos los plazos, siendo exigible la deuda
tributaria pendiente de pago, procedindose a la Cobranza Coactiva, as como la ejecucin de
las garantas otorgadas, si la Resolucin que determina la prdida no es reclamada dentro del
plazo de Ley, o si habindola impugnado, el deudor tributario no continua con el pago de las
cuotas del Aplazamiento y/o Fraccionamiento, hasta la notificacin de la Resolucin que
confirme la prdida o el trmino del plazo del Aplazamiento y/o Fraccionamiento y mantener
vigente, renovar o sustituir las garantas del Aplazamiento y/o Fraccionamiento, hasta que la
resolucin quede firme en va administrativa.
La prdida del Aplazamiento y/o Fraccionamiento dar lugar a la aplicacin de la tasa de
Inters Moratorio a que se refiere el artculo 33 del Cdigo Tributario.

6. Cules son las formas de solicitar devolucin de pagos en exceso
Se puede solicitar devolucin de 2 formas:

1.- Presentando el Formulario Virtual N 1649 a travs de SUNAT Operaciones en Lnea
(por Internet), que, entre otros motivos de devolucin, permite pedir:
La devolucin del pago en exceso del Impuesto a la Renta que se efecta despus de haber
cumplido con presentar la declaracin anual de ese impuesto se presenta el Formulario Virtual
N 1649 a travs de SOL- SUNAT Operaciones en Lnea. Para mayor informacin sobre la
devolucin de saldo a favor del Impuesto a la Renta Anual.
La devolucin del Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB) de los exportadores.
2.- Presentando el Formulario N 4949 "Solicitud de Devolucin" en las dependencias y
Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT, en original y copia.
Este formulario debe estar llenado y firmado por el contribuyente o representante legal
acreditado en el RUC. Se presenta un formulario por cada periodo y tributo por el que se
solicita devolucin, indicando el tipo de solicitud. Debe adjuntarse un escrito sustentado en el
que se detalle lo siguiente:
El tributo y el periodo por el que se solicita la devolucin.
Cdigo y nmero de orden del formulario en el cual efectu el pago, as como la fecha de ste.
El clculo del pago en exceso o indebido.
Los motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en exceso.
El solicitante debe poner a disposicin de la SUNAT la documentacin y los registros contables
correspondientes, incluidos los comprobantes de pago y otros documentos con poder
cancelatorio que se hubieran emitido.
Por ejemplo: En el caso de la renta de Cuarta Categora (trabajo independiente) usualmente
ocurre cuando, por alguna razn: el contribuyente olvida solicitar la suspensin del pago a
cuenta (la retencin es 10% del honorario) cuando no le corresponde (si gana menos de S/.
2,771 no tiene que pagar el IR) y por ello le siguen reteniendo el impuesto.