Responsabilidades

220. CONTROL DE CALIDAD PARA EL TRABAJO DE AUDITORA

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre el control de calidad en cuanto a:

polticas y procedimientos de una firma de auditora respecto del trabajo de
auditora en general; y

procedimientos respecto del trabajo delegado a auxiliares en una auditora
particular.

Las polticas y procedimientos de control de calidad debern implementarse
tanto al nivel de la firma de auditora como en las auditoras en particular.
Firma de Auditora

La firma de auditora deber implementar polticas y procedimientos de control de
calidad diseados para asegurar que todas las auditoras son conducidas de acuerdo a
las NIAs o con normas o prcticas nacionales relevantes.
La naturaleza, tiempos y grado de las polticas y procedimientos de
control de calidad de una firma de auditora dependen de su tamao y
naturaleza de su prctica, su dispersin geogrfica, su organizacin y
consideraciones sobre un apropiado costo/beneficio.

Los objetivos de las polticas de control de calidad que adopte una firma de auditora
deben incorporar lo siguiente:

(a) Requisitos profesionales. El personal de la firma observar los
principios de Independencia, Integridad, Objetividad,
Confidencialidad y Conducta Profesional.

(b) Competencia y Habilidad. El personal debe tener estndares
tcnicos y competencia profesional requeridos para cumplir con sus
responsabilidades.

(c) Asignacin. Este trabajo debe ser asignado a personal que tenga
cierto grado de entrenamiento tcnico y eficiencia requeridos para
las circunstancias.

(d) Delegacin. Deber haber direccin, supervisin y revisin del
trabajo a todos los niveles para proporcionar certeza razonable de
que el trabajo efectuado cumple con las normas de calidad
adecuadas.

(e) Consultas. Cada vez que sea necesario, se consultar dentro o
fuera de la firma, con aquellos que tengan la experiencia y
conocimientos apropiados.

(f) Aceptacin y retencin de clientes. Se debe realizar una
evaluacin de los clientes prospecto y una revisin sobre una base
de datos continua de los clientes existentes y se considerar la
capacidad e independencia de la firma para dar servicio al cliente en
forma apropiada y la integridad de la administracin del cliente.

(g) Monitoreo. Deber hacerse de manera continua y adecuada
sobre la efectividad operacional de las polticas y procedimientos de
control de calidad.

Estas polticas y procedimientos generales de control de calidad de la firma deben
comunicarse a todo su personal de una manera tal que brinde certeza de que son bien
comprendidas.



Direccin

Los auxiliares a quienes se delega el trabajo necesitan la direccin
apropiada. Lo cual implica informar a los auxiliares de sus responsabilidades y de
los objetivos de los procedimientos que van a desarrollar.
El programa de auditora es una herramienta importante para la
comunicacin de las instrucciones de auditora

Supervisin

Est muy relacionada con la direccin y la revisin y puede
implicar elementos de ambas.
El personal que desempea responsabilidades de supervisin
desarrolla las siguientes funciones durante la auditora:

(a) Monitorear el avance de la auditora
(b) Ser informados del direccionamiento de la auditora
(c) Resolver cualquier diferencia de juicio profesional entre el
personal y considerar el nivel de consulta que sea apropiado

Revisin

El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado, para
considerar s:

(a) El trabajo ha sido desarrollado de acuerdo con el programa de
auditora
(b) El trabajo desarrollado y los resultados obtenidos han sido
adecuadamente documentados
(c) Todos los asuntos significativos de auditora han sido
resueltos o se reflejan en conclusiones de auditora
(d) Los objetivos de los procedimientos de auditora han sido
logrados
(e) Las conclusiones expresadas son consistentes con los
resultados del trabajo desempeado y soportan la opinin de
auditora

Los puntos siguientes necesitan ser revisados oportunamente:

(a) El plan global de auditora y el programa de auditora
(b) Las evaluaciones de los riesgos inherentes y de control,
incluyendo los resultados de pruebas de control y las
modificaciones, si las hay, hechas al plan global de auditora y al
programa de auditora como resultado consecuente
(c) La documentacin de la evidencia de auditora obtenida de los
procedimientos sustantivos y las conclusiones resultantes
(d) Los estados financieros, los ajustes de auditora propuestos y
el dictamen propuesto por el auditor


Normas Internacionales de Auditora*
Responsabilidades
230. DOCUMENTACIN

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora es establecer normas y
proporcionar lineamientos respecto de la documentacin en el contexto de la auditora
de estados financieros.

El auditor deber documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinin
de auditora y dar evidencia de que la auditora se llev a cabo de acuerdo con las
Normas Internacionales de Auditora

Los papeles de trabajo:

(a) Auxilian en la planeacin y desempeo de la auditora

(b) Auxilian en la supervisin y revisin del trabajo de auditora

(c) Registran la evidencia de auditora resultante del trabajo de auditora
desempeado, para apoyar la opinin el auditor

Forma y contenido de los papeles de trabajo

Preparar papeles de trabajo que sean suficientemente
completos y detallados para proporcionar una comprensin
global de la auditora
El auditor deber
Registrar en los papeles de trabajo la planeacin, la
naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de
auditora desarrollados y por lo tanto los resultados

La forma y el contenido de los papeles de trabajo son afectados por asuntos como:

La naturaleza del trabajo

La forma del dictamen el auditor

La naturaleza y complejidad del negocio

La naturaleza y condicin de los sistemas de contabilidad y control interno de
la entidad

Las necesidades en las circunstancias particulares, de direccin, supervisin y
revisin del trabajo desempeado por los auxiliares

Metodologa y tecnologa de auditora especificas usadas en el curso de la
auditora

Los papeles de trabajo son diseados y organizados para cumplir con las circunstancias
y las necesidades del auditor para cada auditora en particular.

Los papeles de trabajo regularmente incluyen:

Informacin referente a la estructura organizacional

Extractos o copias de documentos legales importantes

Informacin concerniente a la industria y su entorno econmico y legal.

Evidencia del proceso de planeacin incluyendo programas de auditora,
cambios en sistemas de contabilidad y de control interno, evaluaciones de riesgos
inherentes y de control, consideraciones del trabajo de auditora interna y las
conclusiones alcanzadas

Anlisis de transacciones y balances, de tendencias e ndices importantes

Evidencia del que el trabajo de los auxiliares fue revisado

Indicacin sobre quien desarroll los procedimientos de auditora y cuando
fueron desarrollados.

Detalles de procedimientos aplicados a componentes auditados por otro
auditor.

Copias de las comunicaciones con otros auditores, expertos y terceros.

Cartas de representacin recibidas de la entidad

Conclusiones alcanzadas por el auditor

Copias de los estados financieros y dictamen del auditor.

Confidencialidad, salvarguarda, retencin y propiedad de los papeles de
trabajo

El auditor deber adoptar procedimientos apropiados para mantener la confidencialidad
y salvarguarda de los papeles de trabajo y para su retencin por un periodo suficiente
para satisfacer las necesidades de la prctica, de acuerdo con requisitos legales y
profesionales de retencin de registros.

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor.