Presupuestos

Concepto

La actividad financiera pblica tiene por objeto satisfacer determinadas
necesidades sociales. El punto de partida es un proceso de toma de decisiones
sobre la asignacin que ha de hacerse de los recursos disponibles. Ello
conforma en gran medida la poltica econmica del Gobierno. El presupuesto
es, adems de exponente, instrumento imprescindible de esta poltica
econmica, la cual se desarrollar a travs de las medidas concretas que aqul
contiene.

As pues, dentro del marco plurianual que el Gobierno contempla para el
establecimiento de una determinada poltica fiscal y econmica, se elaboran,
para cada ejercicio, los Presupuestos Generales del
Estado. Adems de ser el principal documento econmico del ejercicio, su
aprobacin constituye uno de los ms importantes acontecimientos de la
actividad del Legislativo. Los Presupuestos Generales del Estado, a tenor de lo
establecido en la Constitucin, son elaborados por el Gobierno y se remiten a
las Cortes Generales para su examen, enmienda y aprobacin. Por tanto, se
convierten en el resultado final de una estrategia de accin colectiva, definida
en funcin de las relaciones entre las diversas fuerzas polticas y sociales del
pas.

Los Presupuestos Generales del Estado, elaborados por el Gobierno y
aprobados por las Cortes se plasman jurdicamente en una Ley con unas
caractersticas especiales, dada su singularidad. En primer lugar, desde el
punto de vista formal, la propia Constitucin regula el plazo de presentacin del
Proyecto de Ley a las Cmaras, y los Reglamentos de ambas sealan la
preferencia en su tramitacin y las peculiaridades de sta. En este sentido, la
Constitucin establece tambin determinadas limitaciones al derecho de
enmienda, ya que toda proposicin o enmienda que suponga un aumento de
los gastos o una disminucin de los ingresos requerir la conformidad del
Gobierno para su tramitacin. Desde la perspectiva material, la Ley de
Presupuestos Generales del Estado posee un contenido mnimo, necesario e
indisponible, constituido por la previsin anual de la totalidad de gastos e
ingresos del sector pblico y del importe de los beneficios fiscales que afecten
a los tributos del Estado. A ello puede unirse la regulacin eventual de otras
cuestiones, siempre que stas tengan relacin directa con las previsiones de
ingresos y los gastos que integran los Presupuestos o con su ejecucin. Existe
un lmite constitucional al posible contenido de la Ley de Presupuestos
Generales del Estado, y es que a travs de sta no podrn crearse nuevos
tributos y slo ser posible la modificacin de los existentes cuando su
respectiva ley as lo establezca.






Clasificacin

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El orden de
prioridades que se les depende de las necesidades del usuario.

La clasificacin presupuestaria es uno de los elementos fundamentales que
constituyen un sistema slido de gestin presupuestaria, dado que determina la
forma en que se registran, se presentan y reportan los datos presupuestarios, y
por lo tanto tiene un impacto directo en la transparencia y coherencia del
presupuesto. En los pases donde la nomenclatura presupuestaria es
inadecuada, el perfeccionamiento del sistema de clasificacin presupuestaria
debe considerarse en s mismo un paso bsico y de hecho una precondicin
antes de emprender otras reformas del sistema de gestin financiera pblica,
como la adopcin de un sistema computarizado de informacin sobre la gestin
financiera, un marco de gasto de mediano plazo, o un sistema de
presupuestacin por resultados. Un sistema de clasificacin presupuestaria
ofrece un marco normativo tanto para la adopcin de decisiones de polticas
pblicas como para la rendicin de cuentas. Clasificar correctamente los gastos
e ingresos es importante para:

formular las polticas y analizar los resultados.

asignar los recursos eficientemente entre los distintos sectores.


asegurar que se respeten las partidas presupuestarias aprobadas por la
Asamblea Legislativa.

llevar a cabo la administracin en el da a da del presupuesto. Una vez
que se establece una base slida para la clasificacin presupuestaria,
esta no debe ser modificada sustancialmente a menos que haya razones
poderosas; una clasificacin estable facilita tanto el anlisis de las
tendencias de la poltica fiscal a lo largo del tiempo, como las
comparaciones entre pases.

El presupuesto principal o supremo est compuesto de los siguientes estados o
anexos:

Presupuesto de Venas.
Presupuesto de produccin y gastos.
Materia prima o de mercaderas en una empresa mercantil
Mano de obra directa
Gastos indirectos de produccin
Presupuesto de costo de mercadera vendida
Presupuesto de gastos venta
Presupuesto de gastos administrativos.




En adicin a estos presupuestos tenemos los presupuestos financieros tales
como:

Presupuesto de caja
Estado de situacin financiera antes (balance general)
Estado de resultado de prdida o ganancia


Y por ltimo, existen aquellos presupuestos especializados tales como:

Presupuesto de activos fijos.
Informes presupustales que comparan el resultado con los planes
previamente adoptados.

Presupuesto de Venta

Este presupuesto tiene una importancia primaria y debe de ir precedido de un
cuidadoso anlisis y estudio. Contiene las estimaciones y logros de ventas por
meses para varias reas de ventas. Con Secuencia se incluye una subdivisin
por productos.

Presupuesto de Produccin y Gastos

El presupuesto de produccin debe estar coordinado con el presupuesto de
venta. Esta expresado en unidades fsicas, indica cuando deben terminarse los
productos para cumplir con las estimaciones de ventas programadas, y ayuda a
determinar las necesidades del material y de mano de obra para cumplir con la
produccin programada. Entre las necesidades bsicas de infamacin que
debe disponerse para presupuestar con xito la produccin de est; equipo y
capacidades de las maquinas, su disponibilidad y secuencia de trabajo y
cantidades ms econmicas a producir. El presupuesto de produccin es
dividido en presupuesto de materia prima directa, presupuesto de mano de
obra directa y presupuesto de gastos indirectos de produccin

Presupuesto de Costo de la Mercadera Vendida

El presupuesto de costo de la mercadera vendida o costo de produccin puede
ser parte del presupuesto de produccin o llevarlo por separado. En ocasiones
se comparan las cifras del costo de produccin con el precio de venta para
averiguar si se estn obteniendo utilidades satisfactorias es decir, si los
artculos se estn vendiendo a un precio muy bajo o si cuesta mucho producir
los artculos.






Presupuesto de Gastos de Venta y Administracin

La preparacin de les presupuestos de gastos de ventas y de gastos generales
y de administracin es similar a la (te otros presupuestos de gastos. Se pueden
tener varios otros presupuestos de respaldo, como la publicidad, gastos de
oficina y gastos del departamento de pago de sueldos.

Presupuesto De Caja Definicin

Presupuesto de caja o pronstico de caja, es un Estado de los flujos positivos y
negativos de Efectivo planeado de la empresa, que se utiliza para estimar sus
ingresos de efectiva a corto plazo

Relacin entre presupuesto y el proceso administrativo
Presupuesto

Es la expresin cuantitativa de los objetivos que se propone alcanzar la
administracin de la empresa en un periodo determinado, con la adopcin de
las estrategias necesarias para lograrlo.

Se le llama presupuesto al clculo y negociacin anticipado de los ingresos y
gastos de una actividad econmica (personal, familiar, un negocio, una
empresa, una oficina, un gobierno) durante un perodo, por lo general en forma
anual. El proceso administrativo son las actividades que el administrador debe
llevar a cabo para aprovechar (de manera eficiente) el recurso humanos,
tcnicos, materiales, etc. con los que cuenta la empresa. El presupuesto se
realiza de acuerdo a los objetivos que se han fijado, tomando en cuenta
tambin los medios planificados para llegar a estos. El presupuesto puede
considerarse una parte del clsico ciclo administrativo que consiste en planear,
actuar y controlar (o, ms especficamente, como una parte, de un sistema total
de administracin.
Todas las etapas del proceso administrativo se utilizan para el presupuesto.
Los presupuestos sirven de medio de comunicacin de los planes de toda la
organizacin, proporcionando las bases que permitirn evaluar la actuacin de
los distintos segmentos, o reas de actividad de la empresa y de la gerencia.
Las organizaciones hacen parte de un medio econmico en el que predomina
la incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden
sostenerse en el mercado competitivo.

Los pases latinoamericanos por razones de manejo macroeconmico en la
dcada de los 80 experimentaron fuertes fluctuaciones en los ndices de
inflacin y de evaluacin, como tambin en las tazas de inters.
El presupuesto surge como herramienta moderna de planeamiento y control al
reflejar el comportamiento de indicadores econmicos como los enunciados y
en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos,
contables, y financieros de la empresa.


EL PROCESO ADMINISTRATIVO
Un proceso es el conjunto de pasos o etapas necesarias para llevar a cabo una
actividad. Al estudiar la unidad temporal de la administracin en las
caractersticas, se mencion que sta comprende varias fases, etapas o
funciones, cuyo conocimiento exhaustivo es indispensable a fin de aplicar el
mtodo, los principios y las tcnicas de esta disciplina, correctamente. En su
concepcin ms sencilla se puede definir el proceso administrativo como la
administracin en accin, o tambin como.
El conjunto de fases o etapas sucesivas a travs de las cuales se efecta la
administracin, mismas que se interrelacionan y forman un proceso integral.
Para comprender mejor este concepto, es necesario que se comprenda el
organismo o grupo social, que es donde se manifiesta la administracin, con un
organismo animal. Si se observa cmo se desarrolla la vida de cualquier ser
vivo, se podrn distinguir dos fases o etapas primordiales.
Una primera etapa de estructuracin que consiste en la construccin del
organismo. As, a partir de una clula se diferencian los tejidos y rganos hasta
lograr su plenitud funcional. Una segunda etapa de operacin, en la que una
vez que se ha estructurado completamente el organismo, ste desarrolla
plenamente las funciones que le son inherentes.

De manera similar, este fenmeno se manifiesta al administrar un grupo social.
As se observa, cuando se administra cualquier empresa, que existen dos
fases: una estructural, en la que a partir de uno o ms fines se determina la
mejor forma de obtenerlos, y otra operativa, en la que se ejecutan todas las
actividades necesarias para lograr lo establecido durante el periodo de
estructuracin.

Planeacin
Suponiendo que el presupuesto de ventas y mercadotecnia se usa para
integrar otros planes y presupuestos, y que la informacin de ingresos y gastos
est preparada a partir de factores de operacin, otra caracterstica importante
del sistema es considerar la planeacin incremental. De acuerdo con el negocio
y la Industria, los incrementos de planeacin pueden incluir regin geogrfica,
canal de distribucin, clase de cliente y lnea de productos. Cuando los planes
se elaboran en forma incremental, puede centrarse ms la atencin en los
ajustes durante el proceso de revisin. Los pasos fundamentales para elaborar
presupuestos sobre una base incremental son los siguientes:

Identificar los incrementos.
Analizar los factores de operacin relacionados.
Elaborar el plan de ventas y de mercadotecnia para cada incremento.
Ampliar cada incremento a ingresos y gastos.
Sumar los incrementos para formar un presupuesto base.
Revisar el presupuesto base en busca de coherencia con la estrategia
de la empresa, para la utilidad, el avalo de las acciones competitivas y
la factibilidad global.
Ajustar el presupuesto base segn sea necesario y al nivel de los
incrementos individuales.
Probar el presupuesto base ajustado, en cuanto a su sensibilidad, a las
utilidades a diferentes niveles de gastos.

Por ltimo, cuando han sido presupuestados los programas incrementales
adecuados y a niveles que deban generar las utilidades deseadas, se puede
aprobar el presupuesto y elaborar un plan para los esfuerzos de ventas y
mercadotecnia. El cuadro 9.2 brinda una visin general de este proceso.
Indican el cambio para lograr los objetivos deseados. Se destacan: precisin,
contabilidad, flexibilidad, unidad, confianza, participacin, oportunidad y
contabilidad por reas de responsabilidad.

POR LA PLANEACIN

Se piensa en todas las actividades que puedan realizarse en el futuro

Se integran polticas y decisiones que los directivos pueden adoptar ante
determinadas situaciones

Se fijan estndares en cuanto a la situacin futura

Se concretan las actividades y actuacin del personal

POR EL PRESUPUESTO

Se determina si los recursos estarn disponibles para ejecutar las actividades
y/o se procura la consecucin de los mismos.

Se acogen aquellas decisiones que reporten mayores beneficios a la
empresa.

Se aplican estos estndares en la determinacin de presupuesto (materiales,
de mano de obra y costos indirectos de fabricacin).

Se pondera el valor de estas actividades.

Quienes emplean el presupuesto como herramienta de direccin de sus
empresas obtendrn mayores resultados que aquellos que se lanzan a la
aventura de manejarlas sin haber previsto el futuro. Sus ventajas son notorias:

1. Cada miembro de la empresa pensara en la consecucin de metas
especficas mediante la ejecucin responsable de las diferentes
actividades que le fueron asignadas.
2. La direccin de la firma realiza un estudio temprano de sus problemas y
crea entre sus miembros el habito de analizarlos, discutirlos
cuidadosamente antes de tomar decisiones
3. De manera peridica se replantean las polticas si despus de revisarlas
y evaluarlas se concluye que no son adecuadas para alcanzar los
objetivos propuestos
4. Ayuda a la planeacin adecuada de los costos de produccin.
5. Se procura optimizar resultados mediante el manejo adecuado de los
recursos.
6. Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los
limitados recursos de la empresa, dado el costo de los mismos.
7. Es el sistema ms adecuado para establecer "costos promedios" y
permite su comparacin con los costos reales, mide la eficiencia de la
administracin en el anlisis de las variaciones y sirve de incentivo para
actuar con mayor efectividad.
8. Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades
de la empresa.


Prepuestos de compras

Un presupuesto de compras permite a los propietarios de negocios realizar el
clculo de inventario deseado. Un informe sobre el presupuesto de compras
permite a los propietarios de negocios determinar la cantidad de dinero y los
bienes que son necesarios para alcanzar los objetivos deseados. Este
presupuesto especial se utiliza en las compaas que tienen productos en stock
o inventario, ya que el valor del inventario juega un papel importante en un
presupuesto de compras completo.

Presupuesto de ventas

El pronstico de ventas es el punto de apoyo del cual dependen todas las fases
del plan de utilidades. El hecho de pronosticar las ventas es una tarea que
implica mucha incertidumbre. Existe una multitud de factores que afectan las
ventas, como las polticas de precio, el grado de competencia inter e
intraindustrial, el ingreso disponible, la actitud de los compradores, la aparicin
de nuevos productos, las condiciones econmicas, etc. Sin embargo, muchas
compaas grandes han desarrollado tcnicas muy refinadas para efectuar sus
pronsticos y pueden lograr regularmente una realizacin de ventas de 97% o
98%. La responsabilidad de establecer el presupuesto de ventas queda a cargo
del departamento de ventas. El pronstico puede realizarse en diferentes
niveles de la compaa, como se demuestra en el siguiente flujo de datos de
pronsticos de ventas.

Una vez estimada la venta podemos determinar el valor de las ventas, aqu se
debe multiplicar las cantidades estimadas por el valor de los productos. Cuando
el nmero de puntos de ventas es demasiado grande y hay variaciones de
descuentos y precios se utiliza promedios (a pesar de que no es la ms
recomendable).

Presupuestar ventas es estimar los niveles de futuros ingresos, gastos de
ventas y contribucin a las ganancias.

Es un clculo prudente del nivel de ventas esperado y que se utiliza
principalmente para tomar decisiones de compra, produccin y flujos de
efectivo.

Es una representacin de una estimacin programada de las ventas, en
trminos cuantitativos, que realizara una empresa.

El pronstico o presupuesto de ventas es el fundamento ms razonable sobre
el cual se pueden establecer las cuotas de ventas.

Presupuesto de cobranza

Es un presupuesto de flujos. Consiste en determinar el monto y el momento en
que las ventas presupuestadas ingresan a tesorera.
Presupuesto tpicamente de flujos, pues planifica la entrada de tesorera de las
Ventas efectuadas por la empresa.

presupuestos de pagos

Normalmente los gastos se registran segn las clasificaciones administrativa,
econmica y funcional. El cdigo presupuestario para cada transaccin debera
presentar, en las categoras especficas, toda la informacin pertinente relativa
a la transaccin en cuestin. Los nombres asignados a estas su clasificaciones
pueden diferir de un pas a otro.