INTEGRANTES:

Lpez Chvez Jhuliza

Gonzlez Snchez Glenda




TRUJILLO - PERU
2012

FACULTAD DE INGENIERIA
Escuela De Ingeniera Agroindustrial
Y Comercio Exterior
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO A LA RENTA


1. IMPUESTO:
El impuesto es, jurdicamente, es una obligacin unilateral impuesta
coactivamente por el Estado en virtud de su poder de imperio. Ya que es un hecho
institucional que va necesariamente unido a la existencia de un sistema social
fundado en la propiedad privada o que al menos reconozca el uso privado de
ciertos bienes. Tal sistema social importa la existencia de un rgano de direccin
(el Estado) encargado de satisfacer necesidades pblicas. Como ellos requiere
gastos, y por consiguientes ingresos, se lo inviste en la potestad de recabar
coactivamente cuotas de riqueza de los obligados sin proporcionarles servicios
concretos divisibles algunos a cambio como retribucin.
En el Per, los tributos principales recaen sobre las rentas, la produccin y el
consumo y la importacin de bienes, y otros impuestos a la circulacin del dinero y
al patrimonio que se consideran ingresos del Gobierno Central, que son
recaudados por la SUNAT.
2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor
agregado en cada transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo
econmico.
El impuesto bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto
resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible, constituida por
el valor de venta:
En la venta de bienes,
El total de la retribucin en la prestacin o utilizacin de servicios,
El valor de la construccin en los contratos de construccin,
El ingreso percibido en la venta de inmuebles excluido el valor del terreno y
El valor de Aduana ms los derechos e impuestos que afecten esta
operacin en las importaciones.
Para liquidar el impuesto que corresponde a un perodo tributario, del impuesto
bruto se resta el crdito fiscal, que est constituido por el impuesto general a las
ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la
importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios
prestados por no domiciliados.
Cuando en algn mes determinado, el monto del crdito fiscal es mayor que el
monto del impuesto bruto, el exceso constituye saldo a favor del sujeto del
impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta
agotarlo.

a. EXONERACIONES
Se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta hasta el 31 de diciembre del
2011, entre otros:

a) Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realizacin
de sus fines especficos en el pas, debiendo inscribirse en los registros de la
SUNAT y presentar el testimonio o copia simple del instrumento de su constitucin
inscrito en los Registros Pblicos.
b) Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus
fines especficos en el pas, tales como beneficencia, asistencia social, educacin,
cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales, de vivienda;
siempre que no se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados las
ganancias y que, en caso de disolucin, en sus estatutos este previsto que su
patrimonio se destinar a cualquiera de los fines mencionados. Estas asociaciones
deben inscribirse en los registros de la SUNAT, acompaando el testimonio o
copia simple del instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos.
c) Ingresos brutos exonerados:
- Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de
pases extranjeros por sus actuaciones en el pas.
- Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros por
los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera,
opereta, ballet y folclor, calificados como espectculos pblicos culturales por el
Instituto Nacional de Cultura, realizados en el pas.
d) Los intereses que se paguen con ocasin de depsitos en el Sistema
Financiero.
Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo.


b. INAFECTACIONES:
Son ingresos inafectos:
- Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
- Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad
producidas por accidentes o enfermedades.
- Las compensaciones por tiempo de servicios.
- Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal.
- Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Entre los sujetos inafectos estn:

a) El Sector Pblico Nacional (tales como, el Gobierno Central, los Gobiernos
Regionales y las Municipalidades), con excepcin de las empresas que conforman
la actividad empresarial del Estado.
b) Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitucin
comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura,
investigacin superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios
sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deber
acreditarse con el Testimonio o copia simple del instrumento de constitucin
inscrito en los Registros Pblicos y con la Constancia de inscripcin en el Consejo
de Supervigilancia de las Fundaciones al solicitar su inscripcin en la SUNAT.
c) Las Comunidades Campesinas.
d) Las Comunidades Nativas.

3. IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual que grava las rentas
que provienen del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
factores siempre que tengan una fuente durable y capaz de generar ingresos
peridicos.

CLASIFICACIN:
Cinco categoras:
a. Primera categora:
El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda.
Puede ser persona natural, una sucesin indivisa, o una sociedad
conyugal.
La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler).
Por ejemplo, si el monto del alquiler mensual pactado es de mil Nuevos
Soles (S/. 1,000) el impuesto a pagar ser de cincuenta Nuevos Soles
(S/.50).
El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes
inmuebles y bienes muebles), siempre dentro del cronograma de
obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT.
b. Segunda categora:
Son las producidas por las otras rentas de capital, como los intereses por
prstamos, regalas, patentes, dividendos y ganancias de capital.
La tasa del impuesto es el 6.25 % aplicable sobre la ganancia neta que se
obtenga por estas rentas (o el equivalente a una tasa efectiva del 5%, si se
aplica sobre la renta bruta).

c. Tercera categora:
Son las rentas del comercio, industria y servicios
provenientes de la actividad empresarial y otras
expresamente consideradas por la ley del
impuesto a la renta.
Se establece una alcuota del impuesto a la renta del 15 % para los
generadores de esta categora.
d. Cuarta categora:
Son las rentas del trabajo independiente.
Retenciones
La reciente Resolucin N 007-2008/Sunat solo se refiere a la obligacin
y exclusin de presentar declaraciones juradas y de hacer pagos a
cuenta mensuales directos, a cargo de los trabajadores independientes
y/o directores.

En tal sentido, la obligacin de las empresas de efectuar las retenciones
sobre los honorarios continuar regulndose por el DS N 215-2006-EF,
siempre que el monto del honorario a pagar
exceda los 1,500 nuevos soles
Las empresas y entidades obligadas a llevar
contabilidad completa, libro de ingresos y
gastos, cuando paguen honorarios debern
retener el 10%, en los casos siguientes:
Cuando el honorario pagado exceda los 1,500 nuevos soles.
Cuando el perceptor de las rentas de cuarta, ms quinta categora,
perciba otras rentas gravadas, como alquileres, regalas, intereses por
prstamos, etc.

Suspensin
Los contribuyentes a quienes se les retiene el 10% sobre honorarios que
superen 1,500 nuevos soles y que al final del ejercicio no van a pagar
IR, tienen derecho a solicitar a Sunat una constancia para que no se les
efecte ms retenciones ni estn obligados a realizar pagos a cuenta
mensuales.
Tienen derecho asimismo a solicitar la suspensin si demuestran que el
impuesto por pagar en el presente ao ya ha sido pagado con
anterioridad.
El perceptor de rentas de cuarta categora puede solicitar la suspensin
de retenciones desde enero del presente ao (no hay que esperar hasta
junio).

e. Quinta categora:
Son las rentas del trabajo
dependiente.Estn sujetas al impuesto la
totalidad de las rentas gravadas que
obtengan los contribuyentes domiciliados en el pas, sin tener en cuenta
la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitucin de las
personas jurdicas, ni la ubicacin de la fuente productora de la renta.
En caso de contribuyentes no domiciliados en el pas, de sus
sucursales, agencias, o establecimientos permanentes, el impuesto
recae slo sobre las rentas gravadas de fuente peruana.

QUIENES DEBEN PAGAR EL IMPUESTO A LA RENTA:
Estn sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los
contribuyentes domiciliados en el pas, sin tener en cuenta la nacionalidad de las
personas naturales, el lugar de constitucin de las personas jurdicas, ni la
ubicacin de la fuente productora de la renta.
Se consideran domiciliados en el pas:
Las personas naturales :
De nacionalidad peruana que tengan domicilio en el pas, de acuerdo con
las normas de derecho comn.
Las personas naturales extranjeras :
Que hayan residido o permanecido en el pas ms de ciento ochenta y tres
(183) das calendario durante un perodo cualquiera de doce (12) meses.
Las personas que desempeen en el extranjero :
Funciones de representacin o cargos oficiales y que hayan sido
designados por el sector pblico.
Las personas jurdicas constituidas en el pas.
Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el
Per :
De personas naturales o jurdicas no domiciliadas en el pas, en cuyo caso
la condicin de domiciliada alcanza a la sucursal, agencia u otro
establecimiento permanente, en cuanto a su fuente de renta peruana.
Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento, tuviera
la condicin de domiciliado.
Los bancos multinacionales a que se refiere la ley general del sistema
financiero y del sistema de seguros y orgnica de la Superintendencia de
Banca y Seguros, respecto de las rentas generadas por sus operaciones en
el sistema interno.
Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y otras entidades
constituidas o establecidas en el pas.

INAFECTACIONES
No son sujetos del impuesto:
El Sector Pblico, excepto las empresas que conforman la
Actividad Empresarial del Estado.
Las Fundaciones legalmente establecidas y que acrediten sus fines y sean
: la cultura, investigacin superior, beneficencia, asistencia social y
hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las empresas.
Las entidades de auxilio mutuo.
Las Comunidades indgenas.
Las Comunidades Nativas.

Estn inafectos al impuesto los siguientes ingresos:
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales.
Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte, o incapacidad
producidas por accidentes o enfermedades originados el rgimen de la
seguridad social, contrato de seguro, o en sentencia judicial.
Las compensaciones por tiempo de servicios previstas por las disposiciones
laborales vigentes.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Las rentas y ganancias que generen los activos, que respaldan las reservas
tcnicas de las compaas de seguros de vida constituidas o establecidas
en el pas, para pensiones de jubilacin , invalidez y sobrevivencia de las
rentas vitalicias provenientes del Sistema Privado de Administracin de
Fondo de Pensiones, constituidas de acuerdo a ley.
Los mrgenes y retornos exigidos por las Cmaras de Compensacin y
Liquidacin de Instrumentos Financieros Derivados con el objeto de nivelar
las posiciones financieras en el Contrato.
Los intereses y ganancias de capital provenientes de bonos emitidos por la
Repblica del Per, as como los intereses y ganancias de capital
provenientes de certificados de depsito del Banco Central de Reserva del
Per, utilizados con fines de regulacin monetaria.

EXONERACIONES
Estn exonerados del impuesto a la renta hasta el 31 de diciembre de 2011, los
siguientes conceptos:
Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la
realizacin de sus fines especficos en el pas.
Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro con
fines de beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica,
artstica, literaria, deportiva, gremial, de vivienda entre otros.
Intereses de crditos de fomento otorgados por organismos internacionales
o instituciones gubernamentales extranjeras, en forma directa o indirecta.
Las rentas de los inmuebles de propiedad de los organismos
internacionales.
Las remuneraciones que perciban en el pas los funcionarios de los
gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales.
Cualquier tipo de inters que se obtenga de un depsito de dinero conforme
a la ley general del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros, siempre
que el ingreso no constituya rentas de la tercera categora.
Los ingresos brutos que perciban las representaciones deportivas
nacionales de pases extranjeros por sus actuaciones en el pas.
Las regalas por asesoramiento tcnico, econmico, financiero o de otra
ndole, prestado desde el exterior por entidades estatales u organismos
internacionales.
Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases
extranjeros por espectculos en vivo calificados como culturales.
Los Intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crdito
por las operaciones que realicen con sus socios.