DEBER DE CONTABILIDAD

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

AGENTE DE
RETENCIN
(Comprador; el que
realiza el pago)
RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
ENTIDADES Y
ORGANISMOS DEL
SECTOR PBLICO Y
EMPRESAS
PBLICAS
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES
SOCIEDADES
PERSONAS NATURALES
OBLIGADA A LLEVAR
CONTABILIDAD
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
EMITE FACTURA O
NOTA DE VENTA
SE EMITE
LIQUIDACIN DE
COMPRAS DE BIENES
O ADQUISICIN DE
SERVICIOS (INCLUYE
PAGOS POR
ARRENDAMIENTO AL
EXTERIOR)
PROFESIONALES
POR
ARRENDAMIENTO
DE BIENES
INMUEBLES
PROPIOS
ENTIDADES Y ORGANISMOS
DEL SECTOR PBLICO Y
EMPRESAS PBLICAS
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
SOCIEDAD Y PERSONA
NATURAL OBLIGADA A
LLEVAR CONTABILIDAD
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
CONTRATANTE DE SERVICIOS
DE CONSTRUCCIN
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO
RETIENE SERVICIOS
30%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%
------------------
COMPAAS DE SEGUROS Y
REASEGUROS
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
EXPORTADORES
(UNICAMENTE EN LA
ADQUISICIN DE BIENES QUE
SE EXPORTEN, O EN LA
COMPRA DE BIENES O
SERVICIOS PARA LA
FABRICACIN Y
COMERCIALIZACIN DEL BIEN
EXPORTADO)
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
------------------





DEBER DE CONTABILIDAD

Excepciones:
No aplica retencin a las compaas de aviacin y agencias de viaje, en la venta de pasajes areos.
No aplica retencin a los centros de distribucin, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de servicio que comercialicen combustible,
nicamente cuando se refiera a combustible derivado del petrleo.

Consideraciones generales:
Dentro del 70% de retencin por servicios, se encuentran incluidos aquellos pagados por comisiones (inclusive intermediarios que acten por
cuenta de terceros en la adquisicin de bienes y servicios).
La retencin se deber realizar en el momento que se realice el pago o se acredite en cuenta.
Las instituciones financieras estn habilitadas para emitir un solo comprobante de retencin por las operaciones realizadas en el mes, respecto a un
mismo cliente.
Cuando un agente de retencin adquiera en una misma transaccin bienes y servicios, deber detallar en el comprobante de retencin de forma
separada los porcentajes de retencin distintos. En caso de no encontrarse separados dichos valores, se aplicar la retencin del 70% sobre el total
de la compra.
Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito que se encuentren bajo el control de la superintendencia de bancos, debern retener a los
establecimientos afiliados a su sistema, en sus pagos el 30% por bienes o el 70% por servicios.
Las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas cuyos ingresos eran exentos de impuesto a la renta con anterioridad a la reforma
efectuada por la ley orgnica de empresas pblicas, a partir del 01 de noviembre del ao 2009, pagarn en todas sus adquisiciones de bienes y
servicios, el 12% de IVA, siempre y cuando, el hecho generador no se hubiere producido entre el 01 de enero de 2008 y 31 de octubre de 2009, en
cuyo caso, la tarifa aplicable deber ser del 0% y aplicar retencin. Cuando el hecho generador sea un contrato de transferencia de bienes o de
prestacin de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y en general aquellos que adopten la forma de tracto sucesivo, el IVA se causar al
cumplirse las condiciones para cada perodo, fase o etapa, momento en el que debe emitirse el correspondiente comprobante de venta.