Informe Especial

VIII
rea Administracin de Rentas y Tributacin Municipal
VIII
Actualidad Gubernamental N 11 - Setiembre 2009 Actualidad Gubernamental N 11 - Setiembre 2009
MT VIII 1 VIII
I
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l
Autor : CPC. Mario Vera Novoa
Ttulo : Requisitos Tcnicos Legales para el Cobro
de los Arbitrios Municipales
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 11 - Setiembre
2009
Ficha Tcnica
1. Concepto de Tasa
2. Marco Normativo de las Tasas Municipa-
les
3. Limitaciones para la Aplicacin de Tasas
4. Cobro de Tasas por Fiscalizacin o Control
de Actividades
5. Tasas que las municipalidades pueden
cobrar
6. Tasas por Servicios Pblicos o Arbitrios
Sumari o
Requisitos Tcnicos Legales para el Cobro
de los Arbitrios Municipales
Administracin de Rentas
y Tributacin Municipal
rea
VIII
* Director de la revista Actualidad Gubernamental
Consultor Municipal
En el presente artculo se desarrollar as-
pectos relativos a las formalidades tcnicos
legales que deben cumplir las municipa-
lidades del pas al emitir sus ordenanzas
donde establezcan el cobro de las tasas por
servicios pblicos o arbitrios que prestan en
sus localidades y que estn constituidos por
los servicios de Limpieza Pblica, Parques y
Jardines; y Serenazgo.
1. Concepto de Tasa
De acuerdo a lo prescrito en la Ley de Tri-
butacin Municipal, las tasas municipales
son los tributos creados por los Concejos
Municipales cuya obligacin tiene como
hecho generador la prestacin efectiva por
la Municipalidad de un servicio pblico o
administrativo, reservado a las Municipali-
dades de acuerdo con la Ley Orgnica de
Municipalidades. El Cdigo Tributario defne
a las tasas como tributos cuya obligacin
tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente y precisa
que no es tasa el pago que se recibe por un
servicio de origen contractual.
2. Marco Normativo de las Tasas
Municipales
El numeral 4 del artculo 195 de la Cons-
titucin Poltica del Per, precisa que los
gobiernos locales pueden, crear, modifcar
y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios,
licencias y derechos municipales conforme a
ley. Del mismo modo el segundo prrafo del
artculo 74 del mismo Texto Constitucional
modifcado por la Ley N 28390 seala que
los gobiernos locales pueden crear, modi-
fcar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin,
y con los lmites que seala la ley.
La Norma II del Cdigo Tributario, aprobado
por el Decreto Supremo N 135-99 y sus
modifcatorias prescribe que las tasas son los
tributos cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva por el Esta-
do de un servicio pblico individualizado en
el contribuyente. No es tasa el pago que se
recibe por un servicio de origen contractual.
Clasifca las tasas en: Arbitrios, Derechos y
Licencias. Precisa que el rendimiento de los
tributos distintos a los impuestos no deben
tener un destino ajeno al de cubrir el costo
de las obras o servicios que constituyen los
supuestos de la obligacin.
La Ley Orgnica de Municipalidades N 27972,
artculo 9 numeral 9 determina que el
Concejo Municipal tiene atribuciones para
crear, modificar, suprimir o exonerar de
contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y
derechos, conforme a ley.
Finalmente la Ley de Tributacin Municipal
establece que las municipalidades crean,
modifican y suprimen contribuciones o
tasa, y otorgan exoneraciones, dentro de
los lmites que fje la ley, adems prescribe
que la creacin, modifcacin de tasas y
contribuciones se aprueban con ordenanza
municipal y que para supresin de tasas
y contribuciones las municipalidades no
tienen ninguna limitacin legal.
3. Limitaciones para la Aplicacin
de Tasas
La Ley de Tributacin Municipal (LTM) esta-
blece que las Municipalidades no podrn
imponer ningn tipo de tasa o contribucin
que grave la entrada, salida o trnsito de
personas, bienes, mercaderas, productos y
animales en el territorio nacional o que limi-
ten el libre acceso al mercado. Consecuente-
mente no est permitido el cobro por: pesaje,
fumigacin, cargo al usuario por el uso de
vas, puentes y obras de infraestructura y
ninguna otra carga que impida el libre acceso
a los mercados, y la libre comercializacin en
el territorio nacional. El incumplimiento de
esta disposicin genera responsabilidad ad-
ministrativa y penal en el Gerente de Rentas
o quien haga sus veces.
4. Cobro de Tasas por Fiscaliza-
cin o Control de Actividades
De acuerdo a las disposiciones establecidas
en las normas precitadas, las municipalida-
des no pueden cobrar tasas por la fscaliza-
cin o control de actividades comerciales,
industriales o de servicios, que deben efec-
tuar de acuerdo a sus atribuciones previstas
en la Ley Orgnica de Municipalidades. En
los casos de actividades que requieran fs-
calizacin o control distinto al ordinario, se
requerir una Ley expresa del Congreso que
autorice el cobro de una tasa especfca por
tal concepto. Sin embargo, esta prohibicin
no limita la funcin de las municipalidades
de establecer sanciones por las infracciones
a sus disposiciones.
5. Tasas que las municipalidades
pueden cobrar
Las municipalidades pueden imponer
las siguientes tasas: a) Tasas por Servicios
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Pblicos o Arbitrios, b) Tasas por Servicios
Administrativos o Derechos, c) Tasas por las
Licencias de Apertura de Establecimiento, d)
Tasas por Estacionamiento de Vehculos, e)
Tasa de Transporte Pblico y f ) Otras Tasas.
Prestacin o mantenimien-
to de un servicio pblico
individualizado en el contri-
buyente (Distrital). Limpieza
Pblica, Parques y Jardines; y
Serenazgo.
Por la tramitacin de proce-
dimientos administrativos o
aprovechamiento particular
de bienes de propiedad mu-
nicipal (Distrital).
Por nica vez para operar
un establecimiento indus-
trial, comercial o de servicios
(Distrital).
Por prestar el servicio pblico
de transporte, su captacin
sirve para la gestin del Sis-
tema de Trnsito Urbano
(Provincial).
Por estacionamiento de ve-
hculos en zonas comerciales
de alta circulacin (Distrital).
Por realizar actividades suje-
tas a fscalizacin o control
municipal extraordinarios
(Distrital).
Servicios
Pblicos o
Arbitrios
Servicios
Adm.
Derechos
Licencias de
Apertura de
Establec.
Transporte
Pblico
Estaciona-
miento de
vehculos
Otras
Tasas
6. Tasas por Servicios Pblicos o
Arbitrios
Son las tasas que se paga por la prestacin
o mantenimiento de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente. Por
este concepto las municipalidades pueden
imponer el cobro de los siguientes arbitrios:
Limpieza Pblica, Parques y Jardines; y
Serenazgo.
Servicio Defnicin del Servicio
El Arbitrio de
Limpieza
Pblica
Comprende la gestin y ejecu-
cin del servicio de barrido de
calles y de reas de beneficio
pblico, recoleccin domiciliaria
de residuos slidos urbanos y
escombros urbanos, adems el
servicio de transporte y disposi-
cin fnal de residuos slidos.
Servicio de
Parques y reas
Verdes
Comprende la gestin y ejecu-
cin del servicio de conservacin
y mantenimiento de las reas
verdes en parques pblicos,
plazas pblicas y reas verdes
en bermas pblicas y el recojo
de maleza de origen domicilia-
rio y pblico y el transporte y
disposicin fnal.
Servicio Defnicin del Servicio
Servicio de Se-
renazgo
Comprende la ejecucin del
servicio y mantenimiento de la
seguridad ciudadana, vigilan-
cia pblica, proteccin civil y
atencin de emergencias, con
fines de prevencin y control
de delitos y accidentes, que
se brinda de manera real y/o
potencial.
6.1 Cuanta de los Arbitrios Munici-
pales
Para establecer la cuanta de los arbitrios
municipales debe tenerse en cuenta el
marco normativo sealado en el punto
1), as como las Sentencias emitidas por el
Tribunal Constitucional, el Tribunal Fiscal y
los Lineamientos de la Comisin de Acceso
al Mercado sobre Arbitrios Municipales de
INDECOPI, que regulan con precisin y
detalle el rgimen jurdico de la creacin
de los arbitrios. En consecuencia las tasas
por servicios pblicos o arbitrios estos se
debern calcular:
1. Fecha de
estableci-
miento de
los arbitrios
Debern calcularse dentro del ltimo
trimestre de cada ejercicio fscal ante-
rior al de su aplicacin, en funcin del
costo efectivo del servicio a prestar.
2. Criterios
Deben sujetarse a los criterios de ra-
cionalidad que permitan determinar el
cobro exigido por el servicio prestado,
basado en el costo que demanda el
servicio y su mantenimiento, as como
el beneficio individual prestado de
manera real y/o potencial.
3. Distribu-
cin de los
Arbitrios
Se deber utilizar de manera vinculada
y dependiendo del servicio pblico
involucrado, entre otros criterios que
resulten vlidos para la distribucin: el
uso, tamao y ubicacin del predio del
contribuyente.
Reajustes
por varia-
cin de
costos
Los reajustes que incrementen las
tasas por servicios pblicos o arbitrios,
durante el ejercicio fiscal, debido a
variaciones de costo, en ningn caso
pueden exceder el porcentaje de varia-
cin del ndice de Precios al Consumidor
que al efecto precise el Instituto Nacional
de Estadstica e Informtica, aplicndo-
se de la siguiente manera:
a) El ndice de Precios al Consumidor
de Lima Metropolitana se aplica a las
tasas por servicios pblicos o arbi-
trios, para el departamento de Lima,
Lima Metropolitana y la Provincia
Constitucional del Callao.
b) El ndice de Precios al Consumidor
de las ciudades capitales de depar-
tamento del pas, se aplica a las tasas
por servicios pblicos o arbitrios,
para cada Departamento, segn
corresponda.
Pagos en
Exceso
Los pagos en exceso de las tasas por
servicios pblicos o arbitrios reajusta-
das en contravencin a lo establecido,
se consideran como pagos a cuenta, o
a solicitud del contribuyente, deben
ser devueltos conforme al proce-
dimiento establecido en el Cdigo
Tributario.
Publicacin
de las
Ordenanzas
Las Ordenanzas que aprueben el mon-
to de las tasas por arbitrios, explicando
los costos efectivos que demanda el
servicio segn el nmero de contri-
buyentes de la localidad benefciada,
as como los criterios que justifquen
incrementos, de ser el caso, debern
ser publicadas a ms tardar el 31 de
diciembre del ejercicio fscal anterior
al de su aplicacin.
Incumpli-
miento de la
publicacin
En este supuesto las municipalidades,
slo podrn determinar el importe de
las tasas por servicios pblicos o arbi-
trios, tomando como base el monto
de las tasas cobradas por servicios
pblicos o arbitrios al 1 de enero del
ao fscal anterior reajustado con la
aplicacin de la variacin acumulada
del ndice de Precios al Consumidor,
vigente en la Capital del Departa-
mento o en la Provincia Constitucional
del Callao, correspondiente a dicho
ejercicio fscal.
6.2 Estructura para la formulacin de
una ordenanza de arbitrios
La estructura de una ordenanza municipal
que apruebe el rgimen de los Arbitrios
Municipales debe considerar los requeri-
mientos que a continuacin se indican a
efecto que su ratifcacin por parte de la
Municipalidad Provincial no tenga reparos
o pueda ser denegada.
1. Consignar el nmero que corresponda
a la Ordenanza y fecha de la Sesin de
Concejo en que fue aprobada.
2. En los Considerandos de la Ordenanza,
mencionar el sustento legal (Constitu-
cin Poltica del Per, Ley Orgnica de
Municipalidades, Ley de Tributacin
Municipal, Cdigo Tributario, Ley de
Tributacin Municipal etc.).
3. Establecer el mbito de aplicacin (ju-
risdiccin, localidad u otros).
4. Defnir quienes son los contribuyentes
de los arbitrios y la condicin de los
mismos con relacin al arbitrio.
5. Defnir porque se establece el Arbitrio
de Limpieza Pblica, (comprende el
cobro por el servicio de recoleccin
domiciliaria y de escombros, transporte,
carga, descarga y disposicin fnal de
los desechos slidos, lavado de calles,
baldeo, barrido de calles y otros).
6. Defnir porque se establece el Arbitrio
de Parques y Jardines (cobro por los ser-
vicios de implementacin, recuperacin,
mantenimiento y mejoras de parques y
jardines pblicos).
7. Defnir porque se establece el Arbitrio
de Serenazgo (cobro por el manteni-
miento y mejora del servicio de vigilan-
cia pblica, proteccin civil y atencin
de emergencias).
8. Defnir que es un predio y su uso (expli-
car los conceptos de vivienda, unidad
habitacional, local comercial o industrial,
ofcina, terreno u otros).
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9. Establecer la periodicidad del clculo del
arbitrio.
10. Sealar el vencimiento del pago (men-
sual, trimestral, semestral).
11. Determinar quienes estarn inafectos
al pago de los arbitrios (Municipalidad,
gobiernos extranjeros, el Cuerpo Gene-
ral de Bomberos Voluntarios del Per, las
entidades religiosas, los pensionistas, u
otros).
12. La exoneracin al pago de arbitrios
deber ser expresa, (indicar taxativa-
mente los sujetos que gozarn de este
benefcio).
13. Indicar los criterios que se han utilizado
para la determinacin de cada uno de
los arbitrios.
14. Explicar el uso del rendimiento del
Arbitrio (constituyen rentas de la mu-
nicipalidad y debern emplearse ex-
clusivamente a fnanciar el costo de los
servicios).
15. Demostrar tcnicamente el costo del
servicio (adjuntar el informe tcnico, el
mismo que formar parte integrante de
la Ordenanza.
16. El Informe Tcnico deber contener
el sustento de los clculos de la tasa
a cobrar en base al costo efectivo del
servicio a prestar (sealar el nmero
de predios, con el detalle de los usos:
casa habitacin, terrenos sin construir,
comercio, industria, servicios, etc. y los
servicios que se presta: limpieza pbli-
ca, parques y jardines, serenazgo y las
tareas como: recoleccin domiciliaria
y de escombros, transporte, descarga,
transferencia y disposicin fnal de los
desechos slidos urbanos, lavado de
calles, baldeo y barridos).
17. Importe a cobrar por los servicios (En
anexos se debe establecer el importe
por los servicios que se brinden: limpieza
pblica, parques y jardines y serenaz-
go).
18. El costo anual del servicio (deber ser
demostrado con la estructura corres-
pondiente).
6.3 Aprobacin y Publicacin de las
Ordenanzas
De acuerdo a las disposiciones legales
vigentes la aprobacin y publicacin de las
ordenanzas que determinen el monto de
las tasas por arbitrios, explicando los costos
efectivos que demanda el servicio segn el
nmero de contribuyentes de la localidad
beneficiada, as como los criterios que
justifiquen incrementos, de ser el caso,
debern ser publicadas a ms tardar el 31
de diciembre del ejercicio fiscal anterior
al de su aplicacin. La difusin de las
Ordenanzas se realizarn conforme a lo
dispuesto por la Ley Orgnica de Munici-
palidades por tanto deben ser publicadas
segn el caso:
Medio de
Difusin
Municipalidades
Diario Ofcial el
Peruano
Municipalidades distritales y pro-
vinciales del Departamento de
Lima y la Provincia Constitucional
del Callao.
Diario encargado
de las publicacio-
nes judiciales de
cada jurisdiccin
Municipalidades distritales y pro-
vinciales de las ciudades que cuen-
ten con tales publicaciones, o en
otro medio que asegure de manera
indubitable su publicidad.
Carteles
Municipales
Municipalidades que no cuenten
con diarios encargados de las
publicaciones. La publicacin
deber ser de conocimiento la
autoridad judicial respectiva.
Portales
Electrnicos
En los locales municipales que
exista
Es importante tambin tener en cuenta
que las normas municipales rigen a partir
del da siguiente de su publicacin, salvo
que la propia norma postergue su vigencia.
Asimismo la LOM, establece que no surten
efecto las normas de gobierno municipal
que no hayan cumplido con el requisito de
la publicacin o difusin. Tambin determi-
na que las ordenanzas en materia tributaria
expedidas por las municipalidades distrita-
les deben ser ratifcadas por las municipa-
lidades provinciales de su circunscripcin
para su vigencia.
Cuadro comparativo entre los criterios
sugeridos por el Tribunal Constitucional y
los criterios empleados por algunas muni-
cipalidades distritales para la distribucin
del costo de los servicios entre los contri-
buyentes:
Servicio
Criterios
establecidos por
el Tribunal
Constitucional
Criterios
empleados por
algunas Municipali-
dades Distritalales
Lim-
pieza
Pblica
Tamao del pre-
dio.
Uso del predio.
Nm. de habitan-
tes por predio.
Longitud de fa-
chada del predio
(ml).
Tamao del predio.
Uso o actividad del
predio.
Peso promedio de
residuos slidos por
uso y/o act.
Tarifa plana
Parques
y Jardi-
nes
Ubicacin (cer-
cana a las reas
verdes).
Ubicacin de los
predios por zonas.
Superfcie total de
reas verdes por
zonas.
Cercana a las reas
verdes.
Sere-
nazgo
Uso del predio
(zonas de ries-
go).
uso o actividad que
desarrolla el pre-
dio.
cuadro estadstico
de intervenciones.
zonas de peligrosi-
dad.
6.4 Nuevos principios establecidos por
el Tribunal Constitucional
Las sentencias expedidas por el Tribunal
Constitucional y recadas en los Exp. N
0041-2004-AI/TC y Exp. N 00053-2004-PI/
TC establecen nuevos principios con fuerza
de ley para el clculo de los arbitrios munici-
pales por consiguiente, las municipalidades
del pas estn obligados a aplicar nuevos
criterios para el clculo de los arbitrios por
los servicios que prestan. De igual modo el
TC ha fjado que todas las municipalidades
estn vinculadas con las reglas establecidas
en las sentencias bajo sancin de nulidad de
sus ordenanzas y de responsabilidad penal
de los funcionarios.
En consecuencia, todas las municipalidades
del pas tendrn ahora que calcular los arbi-
trios de acuerdo con los criterios indicados,
y no como venan hacindolo, al margen
de la constitucin, tomando como nica
referencia el valor del inmueble.
Considerando lo resuelto por el Tribunal
Constitucional, las municipalidades del pas
y los contribuyentes deben tomar en cuenta
lo siguiente:
Fuerza de Ley
Las sentencias del Tribunal Consti-
tucional tienen fuerza de ley, cons-
tituyen cosa juzgada y han de ser
cumplidas por todas las municipali-
dades del pas, bajo responsabilidad.
Acci ones de
Amparo
Para interponer acciones de am-
paro sobre ordenanzas que fjan
arbitrios ser requisito que la
reclamacin haya sido resuelta por
el Tribunal Fiscal.
La Defensora
del Pueblo
Conforme a la Constitucin y a la
Ley, la Defensora del Pueblo podr
demandar ante el Tribunal Cons-
titucional, la inconstitucionalidad
de las ordenanzas que constituyen
barreras burocrticas ilegales de-
tectadas por el INDECOPI.
Cobranzas
Coactivas
A partir del 18 de agosto de 2005
se suspendi la cobranza coactiva
de arbitrios, cuyas ordenanzas han
sido declaradas inconstitucionales
o que presenten vicios de incons-
titucionalidad.
Vi ci os de I n-
constituciona-
lidad
Comprenden a las ordenanzas
municipales que no cumplen con
los requisitos de fondo y forma.
(fjacin de arbitrios ilegales, no ser
ratifcados, entre otros).
Arbitrios atra-
sados
Slo se cobrarn si las ordenanzas
son vlidas y cumplen con los
criterios expuestos por el Tribunal
Constitucional.
Potestad
Tributaria
La potestad tributaria municipal no
es irrestricta.
Las contribuciones y tasas (arbi-
trios) se crean respetando la Ley
(Ley de Tributacin Municipal,
Cdigo Tributario y Ley Orgnica
de Municipalidades).
Or denanzas
derogadas con
efecto vigente
El Tribunal Constitucional puede
disponer la inconstitucionalidad
de ordenanzas derogadas, en cuan-
to tengan efectos en el tiempo
(existen Resoluciones de Deter-
minacin y cobranzas coactivas
pendientes.
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4 VIII MT VIII
Elaboracin de Informe Tcnico
Deben identifcarse los recursos que se destinarn para cada tipo de arbitrio: remuneraciones del personal que
participa directamente en la prestacin del servicio, los insumos o materiales, depreciacin o mantenimiento de
equipos, entre otros. Con base en ello, debe elaborarse un informe tcnico que contenga la informacin sobre los
costos de cada uno de los servicios a prestar. Asimismo, debe realizarse una distribucin de los costos en funcin
del nmero de contribuyentes, de acuerdo a los siguientes criterios:
Criterios Limpieza pblica y/o relleno sanitario Parques y jardines Seguridad Ciudadana
Criterios
que se
pueden
utilizar
Uso del Predio
Ubicacin geogrfca
del inmueble (cerca-
na a reas verdes).
Ubicacin del inmueble (segn peli-
grosidad de la zona).
Vivienda o Casa-ha-
bitacin.
Uso comer ci al ,
i ndustr i al o de
servicios.
Nmero de habitan-
tes por vivienda.
Tipo de giro. Uso del i nmuebl e
como cri teri o tan-
gencial.
Giro comercial del predio.
Superficie construi-
da del inmueble (en
m
2
).
-
Limpieza de calles: longitud de frontis
del inmueble.
Otros criterios vli-
dos.
Otros criterio vlidos.
Otros criterios vlidos.
- -
Criterios
que
no se
deben
utilizar
Valor del inmueble como criterios nico
y/o principal o combinado con el valor
de la UIT.
Uso del predio como
nico criterio o crite-
rio principal.
Valor del predio como nico criterio
o principal.
Tamao del predio como nico criterio.
Val or del pr edi o
como nico criterio
o principal.
Tamao del predio.
Valor de la Unidad Impositiva Tributa-
ria - UIT.
Tamao del predio
Valor de la Unidad Impositiva Tri-
butaria.
-
Valor de la Unidad Im-
positiva Tributaria.
-
Determinar el monto a pagar por cada contribuyente: debe existir equivalencia entre la totalidad de costos que
sustenta el servicio correspondiente y la totalidad del monto a cobrar.
El rgimen debe aprobarse mediante Ordenanza Municipal, la cual debe contener:
1. El monto a pagar por cada contribuyente.
2. El informe tcnico con explicacin de los costos y su distribucin entre el nmero de contribuyentes.
3. La justifcacin de los incrementos dispuestos respecto del ao anterior, de ser el caso.
El texto completo de la norma debe ser publicado de acuerdo a lo siguiente:
1. Municipalidades de la Provincia de Lima, en el Diario Ofcial El Peruano.
2. Municipalidades de las capitales de distrito judicial, en el diario encargado de las publicaciones judiciales.
3. Municipalidades que no sean capital de distrito judicial, mediante bandos pblicos y carteles en lugares visibles y en el
local municipal (certifcado judicialmente).
Ratifcacin del Concejo Provincial en el caso de municipalidades distritales. El acuerdo ratifcatorio debe ser publicado
conforme a lo sealado en el cuadro anterior.
La totalidad de estos pasos deben haberse efectuado hasta el 31 de diciembre del ao anterior al ejercicio que se
desea aplicar.
Resolucin N 191-2005-CAM-INDECOPI
GUA TCNICA PARA LA ELABORACIN Y APROBACIN DE ARBITRIOS
Ratifcacin de
Ordenanzas.
Las ordenanzas de distritos no
ratifcadas carecen de efecto.
Slo a partir de su ratificacin
resultan exigibles los arbitrios a
los vecinos.
Pr i nci pi o de
legalidad
Los arbitrios son creados slo por
ordenanza ratifcada.
La legalidad incluye que la base
imponible y la alcuota se fijan
cumpliendo con la Ley.
Criterios para
cobr ar ar bi -
t r i os ( no se
admite el valor
del predio
Limpieza Pblica.
El criterio de tamao del predio
debe concordar con el nmero
de habitantes de la vivienda
(casa habitacin) o uso del pre-
dio (super mercados, colegios,
etc.).
Parques y Jardines.
Criterio de ubicacin del predio
(proximidad a reas verdes).
Serenazgo.
Criterios de ubicacin y uso del
predio.
C a p a c i d a d
contributiva
Rige nicamente para el cobro
de impuestos.
Para el caso de tasas (arbitrios),
se puede aplicar excepcional-
mente a base del principio de
solidaridad.
El valor de los predios puede
considerarse excepcionalmente
para fjar ciertos arbitrios.
Cdigo Tribu-
tari o (defi ni -
cin imprecisa
de tasa)
Definir la tasa (arbitrio) como
la retribucin por el costo real
del servicio, como beneficio
individual prestado de manera
real o potencial.
El Tribunal Constitucional ex-
horta a al Congreso a defnir los
alcances de las tasas tributarias
(arbitrios).
Efectos de la
Sentencia del
Tribunal Cons-
titucional
Las sentencias de inconstitu-
cionalidad rigen a partir del da
siguiente de su publicacin en
El Peruano.
Conforme al art. 74 de la Cons-
titucin, cuando la Ley (orde-
nanza), versa sobre materia
tributaria, la sentencia tiene
alcances en el tiempo (a partir
de su publicacin).
Precedente
obligatorio
Desde el 18 de Agosto de 2005,
las municipalidades del pas
estn obligadas bajo responsa-
bilidad a cumplir los nuevos cri-
terios expuestos por el Tribunal
Constitucional respecto al cobro
de arbitrios
6.5 Gua Tcnica para la Elaboracin y
Aprobacin de Arbitrios
La Ley de Tributacin Municipal, faculta a las
personas que se consideren afectadas por
tributos municipales creados en contrapo-
sicin a las disposiciones legales vigentes
recurrir en queja al Instituto Nacional de
Defensa de la Competencia y de la Protec-
cin Intelectual (INDECOPI) o al Ministerio
Pblico. Por otro lado la Ley de creacin de
INDECOPI faculta a este a travs de La Comi-
sin de Acceso al Mercado, la competencia
para conocer sobre los actos y disposiciones
otra entidad de la Administracin Pblica
podr arrogarse estas facultades.
En base a estas prerrogativas INDECOPI, ha
aprobado Lineamientos para la elaboracin
y aprobacin de los arbitrios municipales
concordantes con los cambios en la le-
gislacin y a los pronunciamientos sobre
la materia emitidos por el Tribunal Consti-
tucional. Para este efecto ha elaborado la
siguiente Gua.
de las entidades de la Administracin Pbli-
ca, incluso del mbito municipal o regional,
que impongan barreras burocrticas que
impidan u obstaculicen ilegal o irracional-
mente el acceso o permanencia de los agen-
tes econmicos en el mercado, en especial
de las pequeas empresas, y de velar por el
cumplimiento de las disposiciones sobre la
materia establecida en el artculo 61 del De-
creto Legislativo N 776- Ley de Tributacin
Municipal precisando adems que ninguna