El concepto de crdito fiscal tiene varios usos, en general vinculados a los distintos pases. Puede hacer referencia, por ejemplo, a la posibilidad que tiene una empresa de reducir los impuestos que abona en su pas a travs de aquellos que pag a un gobierno extranjero por alguna operacin de comercio internacional.
Por otra parte, el crdito fiscal es el monto que una empresa ha pagado en concepto de impuestos al adquirir un producto o insumo y que puede deducirlo ante el Estado al momento de realizar una reventa. Por ejemplo: Un comercio compra un reproductor de DVD y lo paga a 12.500 Bolvares, de los cuales 2.500 corresponden a impuestos. Al da siguiente, el comerciante vende ese equipo a un consumidor final por 25.000 Bolvares (5.000 correspondientes a impuestos). A la hora de rendir tributo ante el Estado, el comerciante abonar 2.500 Bolvares de impuestos por esas transacciones, ya que los 2.500 restantes los puede computar con crdito fiscal por su compra original.
En otras palabras, puede afirmarse que el crdito fiscal es un monto en dinero a favor del contribuyente. A la hora de determinar la obligacin tributaria, el contribuyente puede deducirlo del dbito fiscal (su deuda) para calcular el monto que debe abonar al Estado.
Adems de todo lo expuesto es importante que sepamos que a la hora de determinar la cuanta de un crdito fiscal es fundamental tener en cuenta una serie de parmetros, concretamente de datos y cifras. As, podemos determinar que aquel se consigue despus de establecer los importes de lo que son las deducciones autorizadas, de los ingresos percibidos, del tanto por ciento de la correspondiente tasa y del importe del resultado.
El gobierno puede instrumentar distintos programas para el uso del crdito fiscal (que, en todos los casos, ser un monto de dinero a favor del contribuyente, que puede ser una empresa o una persona). Hay planes donde el contribuyente puede utilizar crdito fiscal para pagar clases de formacin; de esta manera, el dinero vuelve al Estado, pero el contribuyente recibe ms servicios.
EJECUCIN DE CRDITOS FISCALES Son las acciones de que puede valerse el Fisco, ya sea nacional, estadal o municipal para cobrar judicialmente lo que se le adeuda relativo al ramo pertinente que respectivamente le corresponde, pues se trata de bienes que por cualquier ttulo hayan adquirido o entrado a formar parte de los respectivos patrimonio de dichas entidades, constituyendo el objeto de estas demandas, todo lo que implique reclamo de lo que constituye la hacienda de cada una de las entidades polticas indicadas; porque hacienda, en materia fiscal, son los bienes, rentas y deudas que forman el activo y el pasivo de esas entidades respectivamente, as como todos los dems bienes y rentas cuya administracin les corresponda. La materia fiscal tiene una importancia cualitativa y cuantitativa hoy en da para el fisco y los contribuyentes, de tal apreciable significacin econmica que no se justifica mantener una estructura procedimental concebida para un pas que no tenia para la fecha de la promulgacin del cdigo de procedimiento civil vigente, mayores arbitrios rentsticos, y que consiguientemente careca del complejo legislativo fiscal que ahora existe. La necesidad de conciliar jurdica y equitativamente el inters fiscal para la percepcin de sus impuestos, con la garanta de defensa que debe reconocerse al contribuyente demandado dentro de un estado de derecho, ha sido el principio directriz de la reforma habida en este aspecto, que se caracteriza por el carcter verdaderamente ejecutivo que se da al procedimiento, sin desmedro de la posicin procesal del contribuyente sujeto de la ejecucin.
TRIBUNAL COMPETENTE La competencia est sealada en el CPC en su artculo 653, que nos establece lo siguiente salvo lo dispuesto en el Cdigo Orgnico Tributario, la ejecucin de crditos fiscales se solicitara ante los tribunales civiles competentes segn la cuanta. Por su parte el artculo 1 del cdigo orgnico tributario establece las disposiciones del presente cdigo orgnico son aplicables a los tribunales nacionales y a las relaciones jurdicas derivadas de ellos, con excepcin de los tributos aduaneros a los cuales solo se aplicaran con carcter supletorio. Tambin son aplicables a las obligaciones legales de ndole pecuniaria establecidas a favor de las personas de derecho Pblico no estatales, siempre que no existan disposiciones especiales.
La solicitud de ejecucin del crdito deber interponerse ante el Tribunal Contencioso Tributario competente. La intimacin de derechos pendientes deber contener: 1. Identificacin del organismo y lugar y fecha del acto. 2. Identificacin del contribuyente o responsable a quien va dirigida. 3. Monto de los tributos, multas e intereses, e identificacin de los actos que los contienen. 4. Advertencia de la iniciacin del juicio ejecutivo correspondiente, si no satisface la cancelacin total de la deuda, en un plazo de cinco (5) das hbiles contados a partir de su notificacin. 5. Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio de autenticacin del funcionario autorizado. Con la demanda se presentar la liquidacin del crdito o el instrumento que lo justifique y si esto tuviere fuerza ejecutiva, se acordar en el mismo da la intimacin del deudor. Admitida la demanda se acordar la intimacin del deudor para que pague o compruebe haber pagado, apercibido de ejecucin en el lapso de cinco (5) das contados a partir de su intimacin. El deudor, en el lapso concedido para pagar o comprobar haber pagado, podr hacer oposicin a la ejecucin demostrando fehacientemente haber pagado el crdito fiscal, a cuyo efecto deber consignar documento que lo compruebe. Asimismo, podr alegar la extincin del crdito fiscal conforme a los medios de extincin previstos en este Cdigo. En caso de oposicin, se abrir de pleno derecho una articulacin probatoria que no podra exceder de cuatro (4) das de despacho, para que las partes promuevan y evacuen las pruebas que consideren convenientes. En todo caso, el tribunal resolver al da del despacho siguiente. El fallo que declare con lugar la oposicin planteada ser apelable en ambos efectos, y el que la declare sin lugar ser apelable en un solo efecto. La decisin que resuelva cualquiera de los casos previstos en este artculo no impedir el embargo de los bienes, pero no podr procederse al remate de estos bienes hasta tanto la segunda instancia resuelva la incidencia.
TITULO EJECUTIVO Con la demanda se presentara la liquidacin del crdito o el instrumento que lo justifique; y si dicha liquidacin o instrumento tuvieren fuerza ejecutiva, se acordara en el mismo da la intimacin del deudor, para que lo pague dentro de tres das apercibido de ejecucin. La demanda se intentara contra aquellos a quienes se les reclame cantidades liquidas, para que paguen dentro de los 3 das apercibidos que sean de ejecucin, ya que la planilla de liquidacin del crdito fiscal demandado fiscal demandado o el instrumento que lo justifique se consideran ttulos ejecutivos, y es por ello que sealbamos que este procedimiento especial contencioso, es igualmente un procedimiento ejecutivo toda vez que la planilla de liquidacin del crdito fiscal demandado o el instrumento que lo justifique se consideran ttulos ejecutivos.
El articulo 655 dispone Si dentro del cuarto da acreditare el demandado haber cumplido con aquella orden se proceder como en el caso de ejecucin de sentencia.
OPOSICIN. SUSPENSIN DE LA EJECUCIN El artculo 656 del CPC dispone: Dentro de los ocho das siguientes a aqul en que se lleve a efecto la intimacin, ms el trmino de la distancia que corresponda, el demandado podr hacer oposicin al pago que se le haya intimado, slo por los motivos siguientes:
1 El pago del crdito fiscal que se le haya intimado, a cuyo efecto consignar con su escrito de oposicin el documento que lo compruebe.
2 La pendencia de un recurso administrativo o contencioso administrativo en el cual se haya decretado la suspensin previa de los efectos del acto recurrido cuando aqul se relacione con la procedencia o monto del crdito fiscal cuya ejecucin se solicita. 3 La prescripcin del crdito fiscal demandado.
Por su parte, el art. 657 ejusdem precepta: Hecha la oposicin, se abrir la causa a pruebas y se seguir en lo adelante por los trmites del procedimiento ordinario. La oposicin formulada de conformidad con el Artculo 656, suspender la ejecucin, si el demandado constituye caucin o garanta de las previstas en el Artculo 590 para responder de las resultas del juicio, por la cantidad que fije el Tribunal.
En primer lugar se observa, que las causas para formular oposicin son taxativas y evidentemente se encuentran limitados los motivos de oposicin del demandado, y siendo de tal entidad el fundamento de la oposicin, se justifica el que se ordene la apertura de una articulacin probatoria por ocho das y que se siga el procedimiento por los tramites del juicio ordinario. En estos casos taxativos, la oposicin suspende la ejecucin, pero solo cuando el ejecutado constituye garanta suficiente para responder de las resultas del juicio, por la cantidad que fije el tribunal.
APELACIN. EFECTOS DE LA OPOSICIN Dispone el artculo 658 que en el caso En caso de oposicin, la sentencia definitiva que la resuelva ser apelable para ante el Superior que corresponda.
Por ltimo, dispone el artculo 659 que Si la oposicin resultare procedente por el motivo previsto en el ordinal 2 del artculo 656, se paralizar el juicio hasta que se dicte la sentencia en el Recurso Contencioso-Administrativo en el cual se han suspendido los efectos del acto recurrido.
En los dems casos y en que la oposicin resultare preferente, se dar por terminado el procedimiento de ejecucin y se levantar la caucin o garanta, y el tribunal impondr las costas del procedimiento, conjunta o solidariamente, a la entidad demandante y a los funcionarios fiscales que hubieren ordenado la ejecucin del crdito desestimado en la sentencia. Las costas por concepto de honorarios profesionales no excedern en ningn caso del 10% del monto de la demanda.
ESQUEMATIZACIN DE LA EJECUCIN DE CRDITO FISCALES
Art. 655 del Cdigo de Procedimiento civil: Si dentro del cuarto da acreditare el demandado haber cumplido con aquella orden se proceder como en el caso de ejecucin de sentencia. ----------------------- INTIMACIN ART.654 C.P.C. Se acordara el mismo da la intimacin del deudor para que se pague dentro de los 3 das de ejecucin. 8 das de despacho ms el trmino de la distancia.
DEMANDA ART. 654 C.P.C. Se presentaran con la demanda instrumentos que la justifiquen como liquidaciones, u otro que tuviera fuerza ejecutiva. 3 das de despacho OPOSICIN ART. 656 C.P.C. Dentro del periodo de la intimacin el demandado podr hacer oposicin al pago que se le haya intimado. Solo por pago del crdito fiscal, la pendencia de un recurso administrativo o contencioso administrativo y la prescripcin del crdito fiscal demandado.
ADMISIN DE PRUEBAS ART. 657 C.P.C. Hecha la oposicin, se abrir causa a pruebas y se seguir por los trmites del procedimiento ordinario. 3 Das de despacho
EVACUACIN DE PRUEBAS: 30 DAS DE DESPACHO
INFORME: 15 DAS DE DESPACHO
SENTENCIA: 60 DAS
HIPOTECA El trmino hipoteca proviene del latn hypotheca, que se origina en un vocablo griego. La palabra se refiere a un inmueble que acta como garanta del pago de un crdito. Esto quiere decir que el inmueble queda en poder de su propietario, aunque el acreedor est en condiciones de promover su venta en caso de que la deuda no sea pagada en el plazo pactado.
Para asegurarse el cobro de la deuda, el acreedor debe realizar una demanda, que generar una sentencia condenatoria y dar lugar al remate judicial del bien. Con ese dinero, el acreedor puede cobrarse la deuda.
La hipoteca est formada por tres componentes esenciales: el capital (la cantidad de dinero que se prest mediante un crdito), el plazo (el tiempo en que se pacta la devolucin del prstamo) y el tipo de inters (el porcentaje adicional que la persona que recibi el prstamo debe pagar; el inters es la ganancia del prestamista).
EJECUCIN DE HIPOTECA La ejecucin de hipoteca se denomina a un procedimiento ejecutivo a travs del cual se ordena la venta de un bien inmueble que estaba gravado con hipoteca por incumplimiento del deudor de las obligaciones garantizadas con la hipoteca. As lo establece nuestro cdigo de procedimiento civil en sus artculos (660) y los siguientes hasta el articulo (665). La ejecucin de hipoteca se trata de un procedimiento rpido y reglado, mediante el cual se busca de forma transparente, normalmente mediante subasta pblica, para hacer efectivo el valor del bien inmueble para pagar las deudas incumplidas. Ahora bien una vez vendido el bien inmueble y una vez pagado a los deudores hipotecarios, el dinero restante de la venta del bien se devuelve al propietario del bien inmueble.
CARACTERSTICAS Los procedimientos de ejecucin de hipotecas estn regulados por la ley, y normalmente deben cumplir una serie de trmites que intentan maximizar la publicidad y la transparencia del procedimiento de venta del inmueble, con la finalidad de obtener el precio ms justo posible, dentro de las circunstancias para el propietario. Por otro lado los procedimientos son ms simplificados que los ordinarios puesto que no entran a conocer sobre la deuda en s. Los nicos aspectos que se estudian en una ejecucin de la hipoteca son si en realidad existe esa hipoteca y si la deuda ha sido impagada, sin importar el motivo por el cual esa deuda fue impagada que seria, en su caso objeto de un segundo procedimiento ordinario para la devolucin de lo indebido. El motivo es dar una mayor seguridad jurdica al acreedor para el cobro de su crdito. Impuesta la demanda de ejecucin de hipotecaria y una vez efectuado el requerimiento de pago que exige la ley, se solitaria del registro la certificacin de dominio y cargas por parte del juzgado.
LA GARANTA HIPOTECARIA La garanta hipotecaria es factor fundamental de su eficacia la inscripcin en el registro de la propiedad, ya que de ella depende la propia existencia del negocio jurdico, o sea sin inscripcin no hay hipoteca ni la garanta que esta acarrea, puede existir el prstamo, eficaz desde su consentimiento, pero no la garanta que tiene como requisito constitutivo la inscripcin en el registro. Impuesta la demanda de la ejecucin hipotecaria y una vez efectuada el requerimiento de pago que exige la ley, se solicitara del registro la certificacin de dominio y cargas por parte del juzgado. La emisin de esta certificacin se har constar en nota marginal por parte del registrador y es precisamente la existencia de esta nota marginal, y no la anotacin del embargo que ya hemos visto que no existe en este procedimiento, la que nos dar informacin sobre la existencia de una ejecucin hipotecaria y los autos judiciales que la apoyan. El certificado de dominio y cargas facilitara al juzgado ejecutante informacin sobre la titularidad y dominio de los bienes embargados, as como relacin completa de las cargas que gravan el inmueble. No olvidemos que el inmueble ha podido ser vlidamente transmitido a un tercero y este puede haber inscrito su derecho de propiedad en el registro. La existencia de una garanta hipotecaria no impide la transmisin del inmueble, solo sujeta el inmueble hipotecado al pago de la deuda. Cualquier embargo trabado con posterioridad a la inscripcin de la hipoteca resulta subordinado a esta, y por tanto se conservara, ser vlida y gravara el inmueble la carga hipotecaria pese a adjudicarse el inmueble en pblica subasta originada por esa inscripcin posterior. Cualquier adjudicatario recibir su derecho con esa carga preferente que grava el inmueble. Por este motivo es transcendental comprobar las cargas de un inmueble antes de realizar cualquier tipo de transaccin, referente al mismo, incluso pedir la anotacin de un embargo puede resultar absurdo y antieconmico si el inmueble est gravado con una larga lista de anotaciones, no olvidemos que esta anotacin genera gastos registrales y tributa en concepto de actos jurdicos documentados. Ahora bien si por lo contrario la subasta se produce a causa de la inscripcin hipotecaria, los embargos posteriores se purgaran, quedando cancelados, y se entregara el sobrante, si existiere una vez pagado el crdito hipotecario, a los tribunales de derechos posteriormente inscrito segn su orden, y finalmente al propietario si aun existiese sobrante. En caso de ejecucin hipotecaria solo persistirn las cargas anteriores a la hipoteca, cancelndose todas las posteriores. Esta regla alcanza a segundas o posteriores hipotecas, y solo tiene la pequea excepcin de la conservacin de las inscripciones de obra nueva y divisin horizontal.
COMO EVITAR LA EJECUCIN DE UNA HIPOTECA Hoy una gran cantidad de dueos de una casa son ejecucin de una hipoteca y muchos se preguntan qu medidas deben tomar. La ejecucin de una hipoteca de esos revestimientos deben ser instruidas en el tema, por ejemplo los dueos de una casa deben familiarizarse con sus leyes de la ejecucin de una hipoteca del local y del estado. La manera ms fcil para evitar una ejecucin de hipoteca es hacer sus pagos mensuales. Algunos prestamistas financieros se preparan para la ejecucin de una hipoteca despus de uno o dos pagos faltados.
BIBLIOGRAFA Cdigo Civil Venezolano. Cdigo de Procedimiento Civil