UMSA IDR SEDE UNIVERSITARIA WILSON M.

TITO MAYTA

CONTABILIDAD BASICA

CASO PRACTICO
Nota: Para el registro de las transacciones que se plantean en el siguiente ejercicio, se sugiere al lector ubicarse en situacin de ser miembro del negocio, preferentemente como auxiliar contable. 1. El 2 de enero de 2006, Comercial El Por!enir" de propiedad del #r. $en% &aldi!ieso, inicia sus acti!idades comerciales, con el siguiente in!entario de 'ienes( Bienes y valores: ) Efecti!o en diferentes cortes 's. *+.000., ) -n lote de mercader.as !aluado en 's. /0.000., ) &arios mobiliarios para la oficina 0 tienda 's. 20.000., ) Equipos de Computacin con impresoras 's. 16.000., Obligaciones por deudas: ) 1euda con compromiso !erbal de pago a fa!or de la empresa 2a Productora" 's. 13.000., ) 1euda con garant.a de una letra de cambio a fa!or de la 4uebler.a &allejo" 's. 3.000., 2. El 10501506, 2os gastos de organi6acin fueron pagados en efecti!o de acuerdo al siguiente detalle( 7onorarios del Contador por 'alance 0 8r9mites seg:n factura ;o. 00+3 por 's. 1.000.,< =tros gastos sin factura por 's. 2/0., 8ipo de Cambio oficial 's. >.?+ /. El 12501506, #e alquila un almac%n por 's. 300., mensual. #e paga 's. *.000., en efecti!o en forma adelantada por un a@o 0 medio, para garanti6ar el cumplimiento contractual se suscribe un documento pri!ado, dej9ndose constancia que los recibos oficiales ser9n emitidos 0 entregados por mes !encido. +. El 16501506, Para lograr un control interno adecuado del efecti!o, se apertura una cuenta corriente en el 'anco ;acional de 'oli!ia con un depsito inicial de 's. >3.000., 3. El /0501506, Pre!ia determinacin de saldos, se paga los impuestos al !alor agregado AB&CD0 las transacciones AB8D en formulario 200 0 +00 respecti!amente, el pago se reali6a a tra!%s de cEeques !isado del '.;.'. 6. El /0506506, 2as !entas al contado promediadas por mes ascendieron a 's. >.300., seg:n facturas ;o. 0001 al 00>0< El semestre lleg a 's. +3.000., >. El /0506506, 2a reposicin de mercader.as durante el primer semestre fue de 's. ?.000., al contado seg:n facturas ;o. 00236, 00/?* 0 006>?. ?. El /0506506, el resumen de las Planillas de sueldos por el primer semestre AEn 'oli!ianosD es como sigue(
Detalle Administrador Enc. De Ventas Total&
(1)

Sueldo Mensual (Bs.) 1.000.700.1.'00.-

Total Ganado (Ene-Jun/06) 6.000.4.200.10.#00.-

Descuentos (AFPs) (EneJun/06) (1) 732.60 512.82 1.#().(#

Total Descto. (Bs.) 732.60 512.82 1.#().(#

!"u!do (#) Pa$a%le 5.267.40 3.687.18 *.+)(.)*

C partir de 4a0o5*>, el descuento !igente para la Cdministradora de Fondo de Pensiones ACFPGsD fue de 12.3H, que se distribu.a de la siguiente manera( 10H para aEorro indi!idual, 2H para riesgos comunes 0 0.3H comisin para la CFP. C partir de ;o!501el aporte para riesgos comunes disminu0 a 1.>1H,por tanto el aporte laboral es de 12.21H El l.quido pagable fue pagado cada fin de mes, con cEeques del 'anco ;acional de 'oli!ia, quedando pendiente de pago los descuentos a la CFP, que fueron cancelados el 13 del siguiente mes, seg:n el siguiente resumen( Ap. Laboral 0.00 1.2+3.+2 0.00 1.2#$.#2 Ap. atronal (!) 1.020.00 1>+.+2 102.00 1.2%&.#2 "otal 1.020.00 1.+1*.?+ 102.00 2.$#1.'#

(2)

Instituciones de Seguridad Social ) Caja ;acional de #alud AC.;.#.D ) Cdm. 1e Fondo de Pensiones AC.F.P.D ) Bnstituto de Formacin 0 Capacita, cin 2aboral AB;F=CC2D "otal (!)

El Cporte Patronal fue calculado seg:n( C;# 10H, CFP corresponde al aporte para riesgos profesionales del 1.>1H a partir de ;o!501, antes Easta =ct501 fue del 2H, B;F=CC2 1H.

*. El 0150>506, #e compra Ius. /.000., Adlares americanosD con efecti!o disponible en Caja, al tipo de cambio de 's. >.*0 10. El /050>506, #e adquiere mercader.a de Casa 'ernardo" ACiudad de 2a Pa6D, seg:n factura ;o. 60+0por 's. 2+.000., 0 se paga con

cEeque certificado del 'anco ;acional de 'oli!ia, Ael 'anco debita de cuenta corriente de la empresaD. 2os fletes de traslado de la mercader.a adquirida ascienden a 's. 3.000., s5g factura ;o. >?3/ de 8ransportes 2o6ada 2tda..,importe pagado con cEeque del 'anco ;acional de 'oli!ia. 11. El /150?506, El detalle de recibo oficial por alquileres !encidos es como sigue( del ;o. 00+3 al 0032 suman 's. +.000., desde ene506. 12. El /150?506, Cl momento de desempacar la mercader.a adquirida a Casa 'ernardo", se e!idenci la existencia de art.culos no consignados en la orden de compra. 2uego de Eacer conocer %ste error se procede a la de!olucin de mercader.as por un !alor de 's. /.000., 2a firma pro!eedora nos Eace llegar la ;ota de abono ;o. 06>506 0 la remesa en efecti!o, respecti!amente. 1/. El /1510506, #e !ende mercader.as por un total de 's. /0.000., con un descuento comercial del /H. El cliente paga con cEeque !isado del '.;.'.1 1+. El 11511506, los gastos del periodo fueron pagados de la siguiente forma( ) Energ.a el%ctrica seg:n facturas por 's. 1.+00., Pagado con cEeque del '.;.'. ) #uscripcin peridicos seg:n factura por 's. +00., pagado con efecti!o ) 4aterial de escritorio con facturas 's. 1./00., pagado con cEeque del '.;.'. ) =tros gastos menores seg:n detalle Asin facturasD 's. >00., pagados con numerario. 13. El 1/511506, #e adquiere Ius. 2.000., el !alor equi!alente en boli!ianos fue pagado con cEeque !isado del 'anco ;acional de 'oli!ia por 's. 13.?+0., At5c 's. >.*2D 16. El 16511506, #e pagaron con cEeque del '.;.'. 's. /.+00., AIus. +2?.>3D a la 'oli!iana de #eguros 0 $easeguros #.C. por la prima de un seguro contra robos, seg:n factura ;o. 100?. 2a cobertura del seguro es por dos a@os a partir de la fecEa. 1>. El /0511506, #e deposita Ius. 3.000., en una cuenta de aEorros del '.;.'. a una tasa de inter%s del 10H anual.A85C >.*3D 1?. El 01512506, #e adquiere un lote de mercader.as de Casa El para.so" en 's. 13.000., bajo las siguientes condiciones( +510, n5/0 A1escuento +H en 10 d.as, neto Easta /0 d.asD.
1

1*. El 03512506, #e !ende mercader.a por 's. 3?.000., de la siguiente manera( Cl contado 's. +6.*00.,, Cl cr%dito con compromiso !erbal por 's. >.200., 0 Cl cr%dito con 2etras de cambio por 's. /.*00., 20. El 0?512506, El propietario del bien inmueble Eace llegar recibos de alquileres correspondientes a tres meses. 1e igual forma el Contador nos Eace llegar su factura de 's. 10.2/0., AIus. 1.2>?.>3D por sus ser!icios profesionales prestados a la empresa. 21. El 0*512506, #e paga la factura de Casa El Para.so", con cEeque del '.;.'. benefici9ndose del descuento por pronto pago. 22. El 13512506, #e paga el aguinaldo por 's. 1.>00., en efecti!o, al personal de la empresa. 2/. El 20512506, #e deposita 's. +2.000., en Cuenta Corriente del '.;.'. en efecti!o. 2+. El /0512506, el resumen de las Planillas de sueldos por el segundo semestre es como sigue, quedando pendiente de pago el sueldo 0 aportes del mes de diciembre506(
Detalle Administrador Enc. De Ventas Total&
(#) ($)

Sueldo Mensual (Bs.) 1.000.700.1.'00.-

Total Ganado (Jul-D!c/06) 6.000.4.200.10.#00.-

Descuentos (AFPs) (JulD!c/06) (1) 732.60 512.82 1.#().(#

Total Descto. (Bs.) 732.60 512.82 1.#().(#

!"u!do (#) Pa$a%le 5.267.40 3.687.18 *.+)(.)*

C partir de ;o!501el aporte para riesgos comunes disminu0 a 1.>1H,por tanto el aporte laboral es de 12.21H El l.quido pagable fue pagado cada fin de mes, con cEeques del 'anco ;acional de 'oli!ia, quedando pendiente de pago los descuentos a la CFP, que fueron cancelados el 13 del siguiente mes, seg:n el siguiente resumen( Ap. Laboral 0.00 1.2+3.+2 0.00 1.2#$.#2 Ap. atronal (!) 1.020.00 1>+.+2 102.00 1.2%&.#2 "otal 1.020.00 1.+1*.?+ 102.00 2.$#1.'#

Instituciones de Seguridad Social ) Caja ;acional de #alud AC.;.#.D ) Cdm. 1e Fondo de Pensiones AC.F.P.D ) Bnstituto de Formacin 0 Capacita, cin 2aboral AB;F=CC2D "otal (&)

El Cporte Patronal fue calculado seg:n( C;# 10H, CFP corresponde al aporte para riesgos profesionales del 1.>1H, B;F=CC2 1H.

Se pide:

El descuento come c!"l de Bs. #$$.% no se cont"&!l!'".

aD 'alance de apertura bD Csiento de Cpertura cD Csientos de Ejercicio A2ibro diarioD dD 2ibro 4a0or A4a0ores en 8"D eD 'alance de Comprobacin de #umas 0 #aldos

fD Csientos de Cjustes gD 7oja de 8rabajo Cjustado ED 'alance Jeneral al /1512506

iD Estado de $esultados terminado el /1512506 jD Csientos de Cierre 0 reapertura

Datos Adicionales: L"s s!(u!entes t "ns"cc!ones ocu !e on el )1*1+*$,a) L" L!& et" de C"." de A/o o del B"nco N"c!on"l de Bol!0!" e1le." "&onos no cont"&!l!'"dos 2o !nte eses 2o 3us. 1,$.% /"st" el )1*1+*$,. b) Se est!m" 4ue el 15 del s"ldo de Cuent"s 2o Co& " esult" 6n !nco& "&les. c) El 2 o2!et" !o del Alm"c7n /"ce lle(" el ec!&o o1!c!"l co es2ond!ente "l mes. d) De "cue do " d!s2os!c!ones en 0!(enc!" se de&e c e" l" 2 e0!s!8n 2" " !ndemn!'"c!8n del 2e son"l9 en consecuenc!" l" em2 es" de&e e1ectu" d!c/" 2 e0!s!8n. e) Se t!ene 1"ctu "s 2end!entes de 2"(o no cont"&!l!'"dos 2o consumo de "(u" Bs. 1:$.% ene (;" el7ct !c" Bs. +1$.%9 se 0!c!os de tel71ono Bs. <$.% = con1e enc!"s Bs. +<$.% f) Ot os ".ustes de "cue do " l" Le= ><)9 Te?to o den"do de l" Le= ><)9 Le= 1,$, = D.S. No. +<$:1 L" em2 es" t!ene un" deud" de 3us. 1.+@>.@: " 1"0o de su cont"do . Actu"l!'" el se(u o 2"("do 2o "del"nt"do = "2l!c" " ("sto el se(u o 0enc!do. Amo t!'" los ("stos de O ("n!'"c!8n de "cue do " d!s2os!c!ones en 0!(enc!". Un" 0e' e1ectu"do el ecuento 1;s!co de l"s e?!stenc!"s de me c"de ;"s 1ue 0"lu"do "l costo de Ult!mos en Ent " A !me os en S"l! BUEASC9 el esumen es como s!(ue Actu"l!'" = de2 ec!" los &!enes de uso Actu"l!'" Cuent"s de "ct!0o = 2"s!0o en moned" e?t "n.e " Actu"l!'" el A"t !mon!o Se pide: a) E1ectu" los "s!entos de ".ustes es2ect!0os b) Inco 2o " los en Do." de T "&".o A.ust"do