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NIC 19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS El inciso c) del prrafo 8 de esta NIC establece que los beneficios a corto plazo

a los empleados comprende: Participacin en ganancias e incentivos, pagaderos dentro de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el que los empleados han prestado los servicios correspondientes. El Prrafo 10 de esta NIC tambin establece que cuando un empleado ha prestado sus servicios a la entidad durante el periodo contable, esta debe reconocer el importe sin descontar de los beneficios a corto plazo que ha de pagar por tales servicios. a) b) Como un pasivo. Como un gastos del periodo, o como costo (NIC 2 Y NIC 16)

De acuerdo a estas definiciones, el registro contable debera ser de la siguiente manera:

--------------------------- x ----------------------62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 622 Otras Remuneraciones 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 413 Participaciones de los trabajadores por pagar

Por las participaciones de los trabajadores determinados al final del ejercicio. -------------------------- x ------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACION 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLE A LA CUENTA DE COSTOS Y GASTOS

Por la distribucin de los gastos correspondiente a la participacin de los trabajadores.

QUE EFECTO TIENE EN LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO LA APLICACIN DE LA NIC 19 EN VEZ DE LA NIC 12? Para poder establecer que consecuencia tiene en los resultados la aplicacin de la NIC 19, veamos el siguiente ejemplo:

La empresa comercial MAVILA S.A. ha tenido los siguientes resultados: Ejercicio 1 Ejercicio 2 S/. 20,000 S/. 35,000

Durante el ejercicio 1 ha obtenido una diferencia temporal debido a que ha registrado una estimacin de cobranza dudosa por S/. 5,000 la misma que no cumpli con los requisitos establecidos por las normas tributarias, por tanto el gastos no es aceptado tributariamente.

Durante el ejercicio 2 se compensa la diferencia temporal debido a que se ha completado con los requisitos exigidos por las normas tributarias, siendo por tanto en este periodo el gasto aceptado tributariamente.

DESARROLLO:

EJERCICIO 1 CONTABLE RESULTADO GASTO NO ACEPTADO 20,000 8 % Participaciones 1,600 18,400 30% Impuesto a la Renta 20,000 TRIBUTARIO 20,000 5,000 25,000 2,000 23,000

5,520

6,900

12,880

16,100

CONTABILIZANDO DE ACUERDO A LA NIC 12. ------------------------- x -------------------------------88 IMPUESTO A LA RENTA 87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 37 ACTIVO DIFERIDO 371 Impuesto a la Renta Diferido 1,380 5,520 1,600 1,780

372 Participaciones de los trabajadores Diferido 40 400

TRIBUTOS , CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 6,900 2,000

41

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Por el registro del impuesto a la renta y las participaciones al final del ejercicio considerando el activo diferido.

El Estado de Ganancias y Prdidas se mostrara la siguiente informacin

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES Participaciones de los Trabajadores Impuesto a la Renta RESULTADO DEL EJERCICIO 20,000 (1,600) (5,520) 12,880

CONTABILIZACION DE ACUERDO A LA NIC 19 -------------------------- x --------------------------------

88 IMPUESTO A LA RENTA 37 ACTIVO DIFERIDO 371 Impuesto a la Renta Diferido 40 TRIBUTOS , CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

5,520 1,380

AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

6,900

Por el registro del impuesto a la renta, al final del Ejercicio considerando el activo diferido.

-------------------------- x -------------------------------62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 2,000 2,000

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Por el gasto correspondiente a las participaciones de los trabajadores -------------------------- x -------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACION 2,000 2,000

79 CARGAS IMPUTABLE A LA CUENTA DE COSTOS Y GASTOS

Asiento por destino de los gastos correspondiente a las participaciones de los trabajadores

El Estado de Ganancias y Prdidas mostrara la siguiente informacin

Gastos de Administracin RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTOS

(2,000) 18,000

Impuesto a la Renta RESULTADO DEL EJERCICIO

(5,520) 12,480

COMPARANDO LOS RESULTADOS

De acuerdo a la NIC 12 De acuerdo a la NIC 19 Diferencia

12,880 12,480 400

EJERCICIO 2

CONTABLE

TRIBUTARIO

RESULTADO GASTO ACEPTADO

35,000

35,000 (5,000)

35,000 8 % Participaciones 2,800 32,200 30% Impuesto a la Renta

30,000 2,400 27,600

9,660 22,540

8,280 19,320

CONTABILIZANDO DE ACUERDO A LA NIC 12.

-------------------------- x -------------------------------88 IMPUESTO A LA RENTA 9,660

87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 37 ACTIVO DIFERIDO 371 Impuesto a la Renta Diferido 1,380

2,800 1,780

372 Participaciones de los trabajadores Diferido 40 400

TRIBUTOS , CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 8,280 2,400

41

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Por el registro del impuesto a la renta y las participaciones al final del ejercicio considerando el activo diferido.

El Estado de Ganancias y Prdidas se mostrara la siguiente informacin

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES Participaciones de los Trabajadores Impuesto a la Renta RESULTADO DEL EJERCICIO 35,000 (2,800) (9,660) 22,540

CONTABILIZACION DE ACUERDO A LA NIC 19

-------------------------- x -------------------------------88 IMPUESTO A LA RENTA 37 ACTIVO DIFERIDO 371 Impuesto a la Renta Diferido 40 TRIBUTOS , CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 8,280 9,660 1,380

Por el registro del impuesto a la renta, al final del ejercicio considerando el activo diferido.

-------------------------- x -------------------------------62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 2,400 2,400

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Por el gasto correspondiente a las participaciones de los trabajadores -------------------------- x -------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACION 2,400 2,400

79 CARGAS IMPUTABLE A LA CUENTA DE COSTOS Y GASTOS

Asiento por destino de los gastos correspondiente a las participaciones de los trabajadores

El Estado de Ganancias y Prdidas se mostrara la siguiente informacin

Gastos de Administracin RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTOS

(2,400)

Y PARTICIPACIONES Impuesto a la Renta RESULTADO DEL EJERCICIO

32,600 (9,660) 22,940

COMPARANDO LOS RESULTADOS

De acuerdo a la NIC 12 De acuerdo a la NIC 19 Diferencia

22,540 22,940 (400)

CONCLUSION