CONTABILIDAD

Funcionamiento del Sistema Contable

MARCO JURIDICO El comerciante El Cdigo de Comercio en su Art. 1 expresa: La ley reputa comerciante a todos los individuos que, teniendo capacidad legal para contratar, se han inscripto en la matricula de comerciantes y ejercen de cuenta propia actos de comercio, haciendo de ello su profesin habitual La matrcula de comercio fue modificada por ley 16.781, y existen discrepancias en la materia. Requisitos para ser comerciante: 1. Tener capacidad legal para contratar, sern incapaces: menores de edad dementes quebrados corporaciones eclesisticas jueces en el territorio donde ejercen su autoridad 2. Inscribirse en el Registro Nacional de Comercio que se organiza en base a fichas personales de los comerciant es. 3. Ejercer actos de comercio a nombre propio. 4. Hacer de ello su profesin habitual, tiene que ser el modo de vida del individuo, los actos de comercio se deben reiterar. Obligaciones de los comerciantes: Inscribir los documentos que la ley exige en el Registro Nacional de Comercio. Obligacin de seguir un orden uniforme de contabilidad, en idioma espaol y tener los libros necesarios a tal fin. Conservar la correspondencia que tenga relacin con el giro del comerciante, as como todos los libros de contabilidad. Rendir cuentas ante la ley. En general son comerciantes los que se dedican a la compra-venta o los que fabrican o producen bienes para la venta. Los que tienen accidentalmente un acto de comercio no son considerados comerciantes. Libros de comercio El rgimen actual en materia de libros se encuentra establecido en las normas siguientes: Cdigo de Comercio, Ley 16.060, Decreto 540/91 y Ley 16.781. Los comerciantes deben llevar obligatoriamente 3 libros: Prof. Silvia Marn Pgina 1

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libro diario libro de inventarios libro copiador de cartas Libro Diario: Art. 56 Cronolgicos: se anota da a da en forma ordenada segn se vayan efectuando las operaciones. Las operaciones se anotan una a una sin realizar asientos globales, con tres excepciones: 1. las partidas de gastos domsticos pueden ser anotados en forma global a la fecha en que salieron de caja 2. si el comerciante lleva libro de caja, no es necesario que asiente en el diario los pagos verificados. (El libro caja se considera parte del libro diario) 3. los comerciantes por menor debern asentar da a da, en el libro diario, la suma total de las ventas al contado, y por separado la suma de ventas a crdito. Libro de Inventarios: Arts. 59,60,61 Se abrir con la descripcin exacta, detallada y ordenada de todos los bienes y derechos (Activo) y de las obligaciones (Pasivo) de la empresa a una fecha determinada, o sea del Patrimonio de la empresa a esa fecha. Adems todos los aos, dentro de los 3 primeros meses inmediatos al cierre de cada ejercicio econmico, debe presentar un Balance General del Giro (comparacin entre el activo y pasivo de la empresa que permite conocer el Resultado del Ejercicio) Libro Copiador de Cartas: Arts. 63 y 64 Es un Registro de Correspondencia que el comerciante le enva o recibe de las personas con quien se relaciona comercialmente. La normativa vigente permite a todos los comerciantes la posibilidad de llevar los libros obligatorios mediante hojas mviles pre o post numeradas correlativamente o por fichas microfilmadas. Autoriza, a su vez, a sustituir el Libro Copiador de Cartas por la conservacin y archivo de la correspondencia enviada o recibida, en orden progresivo de fechas. Luego de registradas las operaciones, se deber cumplir con la presentacin ante el Registro Pblico de Comercio como en la registracin tradicional. Formalidades de los libros: Los 3 libros obligatorios deben estar: encuadernados forrados foliados Para mantener la fidelidad de las anotaciones. Deben presentarse ante el Registro Pblico de Comercio antes de comenzar a utilizarse. El RPC anota el nmero de hojas, el nombre del comerciante y la fecha en que hace la anotacin. Deben ser llevados en idioma espaol, en moneda nacional. Prohibiciones: Alterar el orden progresivo de las fechas en los asiento. Prof. Silvia Marn Pgina 2

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Dejar blancos o huecos, todas las partidas deben ser sucesivas pata evitar intercalaciones o adiciones. Hacer interlineaciones, raspaduras ni enmiendas. sino que todas las equivocaciones y omisiones, se deben salvar por medio de un nuevo asiento hecho en la ficha en que se advierta la omisin. tachar asiento alguno mutilar alguna parte del libro, arrancar hoja alguna o alterar la encuadernacin y foliacin. Los libros que carecen de las formalidades establecidas carecen de valor probatorio. REGISTRACION

LA PARTIDA DOBLE Es un mtodo de registracin contable muy antiguo pero vigente, divulgado por Fray Luca Paciolli en el siglo XVII. Este mtodo es balanceante ya que todo aumento o disminucin en una cuenta provoca movimientos opuestos por el mismo importe, es decir que en cada registracin van a intervenir por lo menos dos cuentas contables. La regla fundamental es que la suma de los importes registrados en el DEBE debe ser constantemente igual a las sumas de los registrados en el HABER de las cuentas correspondientes. Por ejemplo: si compro Mercadera por $200 y pago en efectivo tendr un aumento en la cuenta Mercadera por $200 y una disminucin de Caja tambin por $200. Reglas de Registracin: Principios fundamentales del Mtodo de la Partida Doble 1. 2. 3. 4. 5. Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. Todo valor que entra debe ser equivalente al que sale. Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta. Las prdidas se debitan, las ganancias se acreditan.

A partir de la representacin dinmica de la Igualdad Contable Fundamental (Ecuacin Patrimonial). podemos estructurar el esquema que nos sirva de base para registrar cualquier transaccin u operacin que afecta al patrimonio del ente. Es decir, con este esquema, y atendiendo a los postulados de la partida doble, podremos resolver todas y cada una de las situaciones que se presenten y que deban ser registradas. Siendo la Igualdad Contable Fundamental esttica: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO y la Igualdad Contable Fundamental dinmica: Prof. Silvia Marn Pgina 3

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ACTIVO + RESULTADOS RESULTADOS POSITIVOS NEGATIVOS = PASIVO + CAPITAL +

Producida una transaccin, debemos analizar los efectos que la misma provoca en trminos de la Igualdad Contable. Si afecta a algunos de los trminos que se hallan a la izquierda del signo IGUAL, sus aumentos se anotarn en el DEBE y sus disminuciones en el HABER. Si, en cambio, los trminos afectados corresponden a los ubicados a la derecha del signo IGUAL, los aumentos se anotarn en el HABER y las disminuciones en el DEBE. Sintetizando: DEBE Aumentos de Activo Aumentos de resultados negativos Disminuciones de Pasivo Disminuciones de Capital HABER Aumentos de Pasivo Aumentos de resultados positivos Disminuciones de Activo Aumentos de Capital

Disminuciones de resultados positivos Disminuciones de resultados negativos Esquema sintetizador de dbitos y crditos Dbitos

Crditos

Activo inicial y aumentos Disminuciones del Pasivo Disminuciones del Patrimonio Neto

Disminuciones del Activo Pasivo inicial y aumentos Patrimonio aumentos Neto inicial y

REGISTROS CONTABLES BSICOS: Son los elementos fsicos donde se realizan las registraciones, los clasificamos en cronolgicos y sistemticos. Cronolgicos: las operaciones son anotadas en el orden en el que se realizan en el Libro Diario. Sistemticos: las operaciones de la empresa se anotan por cuentas en las Fichas de Mayor. Libro Diario: El ingreso de los hechos econmicos al Libro Diario se hace mediante asientos, que tienen como resoplado los comprobantes. Etapas para confeccionar un asiento: Prof. Silvia Marn Pgina 4

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identificar el comprobante analizar su incidencia patrimonial determinar las cuentas que afecta aplicar las reglas de registracin (determinar si las cuentas se acreditan o se debitan) escribir el asiento verificar que los crditos y dbitos sean iguales.

Registracin en el libro diario de los diferentes comprobantes: Se registra la fecha del comprobante, luego todas las cuentas que se debitan y sus importes al debe, seguidamente se anotan todas las cuentas que se acreditan y sus importes al haber. Finaliza el asiento con la Leyenda (tipo y nmero de comprobante con una breve descripcin de la operacin. Boleta de contado: 1. Compra de mercadera al contado por $1000. Debito Fecha Acredito Debe Haber Mercadera 1000 Caja 1000 Por compra segn boleta NXX

2. Se vende mercadera al contado en $ 500, con un costo de $300. Debito Fecha Acredito Debe Haber Caja 500 Venta 500 Por venta segn boleta NZZ Costo de venta 300 Mercadera 300 Comprobante Interno NYY Boleta de devolucin contado: 1. Nos devuelven la mercadera vendida en $500 cuyo costo fue de $300 a)entregamos efectivo Venta 500 Caja 500 LEYENDA Mercadera 300 Costo de venta 300 LEYENDA b)entregamos cheque Venta 500 Banco c/c 500 LEYENDA Mercadera 300 Costo de venta 300 LEYENDA
2.

Devolvemos mercadera comprada en $1000 al contado. Pgina 5

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Caja Mercadera boleta devolucin NXX
3.

1000 1000

Obtenemos un descuento en la compra de mercadera al contado recibiendo $10 en efectivo. Caja 10 Descuento obtenido 10 LEYENDA Realizamos un descuento por $10 a un cliente porque compr al contado. Descuento concedido 10 Caja 10 LEYENDA

4.

Factura: 1. Compra de mercadera a crdito por $1000. Debito Fecha Acredito Debe Haber Mercadera 1000 Acreedores por compra 1000 Original Factura NXX Se vende mercadera a crdito en $ 500, con un costo de $300. Deudores por venta 500 Venta 500 Copia Factura NZZ Costo de venta 300 Mercadera 300 Comprobante Interno NYY Nota de crdito: 1. Devolvemos la mercadera comprada a crdito por $1000. Acreedores por compra 1000 Mercadera 1000 Original nota de crdito NXX
2.

El cliente nos devuelve mercadera que le vendimos a crdito por $500, con un costo de $300. Venta 500 Deudores por venta 500 LEYENDA Mercadera 300 Costo de venta 300 LEYENDA Obtenemos un descuento de $100 por la compra de mercadera a crdito. Acreedores por compra 100 Descuento obtenido 100 Pgina 6

3.

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LEYENDA
4.

Concedemos un descuento de $ 50 a un cliente por una venta a crdito. Descuento concedido 50 Deudores por venta 50 LEYENDA

Nota de dbito: 1. Recargamos la deuda de un cliente por financiacin en $ 100. Deudores por venta 100 Intereses ganados 100 LEYENDA

2.

Un acreedor nos recarga la deuda por $100. Debito Fecha Acredito Debe Haber Intereses perdidos 100 Acreedores por compra 100 LEYENDA

Recibo: 1. Cobramos a un deudor su deuda por $1000. Caja 1000 Deudores por venta 1000 LEYENDA
2.

Pagamos a un acreedor por $1000 Acreedores por compra Caja LEYENDA

1000 1000

3.

Pagamos el alquiler del mes vencido por $250, Alquileres perdidos 250 Caja 250 LEYENDA Cobramos el alquiler de un deposito propiedad de la empresa por $400 Caja 400 Alquileres ganados 400 LEYENDA

4.

Recibo de cheque diferido: 1. Un deudor nos entrega un cheque diferido (o conforme) por $500 a cuenta de su saldo. Cheque diferido a cobrar 500 Deudores por venta 500 LEYENDA

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Entregamos a un acreedor cheque diferido de la empresa (o conforme) por $800 a cuenta de nuestra deuda. Acreedores por compras 800 Cheque diferido a pagar 800 LEYENDA Comprobante interno: 1. Retiramos $200 de nuestra cuenta corriente del banco con un cheque y lo ingresamos a la caja. Caja 200 Banco cuenta corriente 200 Comprobante Interno Nxx
2. 2.

Vence un cheque diferido por $800 entregado a un acreedor como forma de pago. Debito Fecha Acredito Debe Haber Cheque dif. A pagar 800 Banco cta. Cte. 800 LEYENDA Vence un cheque diferido por $250 que nos entrego un deudor y se lo damos al cajero para su posterior depsito en nuestra cuenta corriente del banco. Caja 250 Cheque dif. A cobrar 250 LEYENDA Vencimiento de un conforme a cobrar por $300, nos pagan en efectivo o con cheque. Caja 300 Conforme a cobrar 300 LEYENDA Vence un conforme a pagar por $350 a) pagamos en efectivo, b)pagamos con cheque comn de nuestra cuenta corriente. Conforme a pagar 350 Caja 350 LEYENDA Conforme a pagar 350 Banco cta. Cte. 350 LEYENDA

3.

4.

5.

Boleta de depsito bancaria: 1. Depositamos en nuestra cuenta corriente bancaria $1500 en efectivo. Banco cta. Cte. 1500 Caja 1500 LEYENDA
2.

Depositamos en nuestra cuenta corriente bancaria $1500 con cheques recibidos de los clientes. Banco cta. Cte. 1500 Pgina 8

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Caja LEYENDA Nota de dbito bancaria: 1. El banco nos cobra libreta de cheques por $150. Gastos bancarios 150 Banco cta. Cte. 150 LEYENDA 1500

2.

El banco nos cobra intereses por $280. Debito Fecha Acredito Debe Haber Intereses perdidos 280 Banco cta. Cte. 280 LEYENDA

Nota de crdito bancaria: 1. El banco nos concede un prstamo por $10,000 acreditndolo en nuestra cuenta corriente bancaria. Banco cta. Cte. 10000 Prstamo bancario a pagar10000 LEYENDA
2.

El banco nos paga intereses por $50. Banco cta. Cte. Intereses ganados LEYENDA

50 50

A continuacin se presenta un formato de libro diario Fecha DETALLE 1 DEBE HABER

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