Ttulo: Breve compendio de ayuda para el estudio de la asignatura Contabilidad General I.

El presente trabajo comienza con los conceptos de Contabilidad y la Ecuacin Contable y breve descripcin de sus componentes como punto de partida para el estudio de esta asignatura. !dem"s se presentan los dos tipos de inventarios los ajustes necesarios la presentacin de los Estados #inancieros $asta los asientos de cierre mostrando ejemplos para una mejor comprensin del tema. Conceptos de Contabilidad Es un medio para recolectar registrar clasi%icar sistematizar analizar y presentar en t&rminos monetarios las transacciones y los $ec$os 'ue total o parcialmente tienen un car"cter %inanciero por lo 'ue se puede llamar lenguaje de los negocios o de las decisiones %inancieras. Tambi&n es importante aclarar 'ue la contabilidad debe suministrar in%ormacin clara %idedigna 'ue nos permita llegar con claridad a la interpretacin de los Estados #inancieros y para esto es necesario destacar de %orma especial la actividad del contador 'ue debe cumplir normas de conducta irrevocables como la $onradez la $onestidad la &tica empresarial 'ue los in%ormes deben ser realizado con claridad y e(actitud. !$ora estos in%ormes son utilizados por varios usuarios como el Estado la administracin el sindicato inversionista acreedores autoridades %iscales personas y negocios. Como administrar sus cuentas evaluar los activos de trabajo o se al'uilan o compran una o realizan inversiones. Otro concepto: Ciencia 'ue se encarga del registro sistem"tico de los $ec$os econmicos su procesamiento presentacin an"lisis y proyeccin de la in%ormacin resultante en un negocio determinado. )a Contabilidad est" presente en todas las entidades y necesario para cual'uier negocio. Ecuacin Contable y sus Componentes Ecuacin B"sica Contabilidad o ecuacin del *atrimonio: Activo = Pasivo + Capital Contable Ampliada: !ctivo + pasivo , Capital Contable , ingresos - gastos Activo: son medios recursos 'ue posee una empresa o negocio o 'ue ad'uiere una empresa. Ejemplo: e%ectivo mobiliarios ve$culos cuentas por cobrar terrenos e%ectos o documentos por cobrar ma'uinaria inventario de mercanca anticipos dados a los proveedores suministro de o%icina. Pasivo: .eudas u obligaciones 'ue contrae la empresa. Ejemplo: cuentas por pagar e%ectos por pagar impuestos por pagar intereses por pagar anticipos dados a los clientes prestaciones sociales por pagar salario /nmina por pagar 0. Capital: es lo l'uido 'ue le 'ueda a una empresa despu&s de deducir sus obligaciones es la parte de los activos 'ue corresponde al propietario despu&s de deducir los pasivos. Ejemplo: si al comparar los ingresos con los egresos

/gastos0 da una utilidad o bene%icio la cuenta capital va a aumentar de lo contrario si la empresa arroja p&rdidas va a disminuir. 1 sea al capital contable pertenece los ingresos gastos Ej. I 2 G + Ganancia o 3tilidad I 4 G + *&rdida Cuenta T: es un arti%icio de la contabilidad es el instrumento au(iliar de un contador 'ue sirve para registrar los aumentos y disminuciones 'ue ocurren en los activos pasivos capital gastos e ingresos. 5 se asemeja a la $oja de un libro abierto. Reglas para debitar y acreditar: !ctivo , Gastos + *asivo , Capital , Ingresos .EBE , 6!BE7 8 .EBE 8 6!BE7 ,

La cuenta T consta de cuatro partes: 9. En la parte superior colocamos el nombre de la cuenta. :. El debe representa el lado iz'uierdo de la cuenta y lo 'ue se anota por este lado se denomina debito o cargo cargar es aumentar. ;. El $aber representa el lado iz'uierdo y lo 'ue se anota se denomina cr&dito o abono abonar es disminuir. <. El saldo de una cuenta viene representado por la di%erencia num&rica entre el debe y el $aber si el debe es mayor 'ue el aber se denomina saldo deudor si el aber es mayor 'ue el debe se denomina saldo acreedor y si son iguales la cuenta esta saldada. Cuentas reales: representan los bienes derec$os y obligaciones de la empresa o sea lo integran el activo pasivo el capital se denominan reales por'ue el saldo de estas cuentas representan lo 'ue tiene una empresa en un momento dado y tienen un car"cter permanente o sea su saldo se traspasa de un ejercicio a otro estas cuentas %orman el balance General !+ * , C. Cuentas nominales: son cuentas temporales duran abiertas lo 'ue dura el ejercicio contable de la empresa y al %inalizar estas son cerradas y su resultado es traspasado a la cuenta de capital por'ue es lo 'ue va a ser a%ectada por los bene%icios o perdidas del negocio se crean para registrar los ingresos los costos gastos y perdidas para poder determinar los resultados obtenidos por las empresas por eso se les conoce como cuentas de resultado y %orman el Estado de Ganancias y *erdidas.

El diario es conocido como libro de entrada original o de primera entrada por'ue en el se registran por primera vez las operaciones de la empresa en orden cronolgico se registrar" indicando el nombre de las cuentas 'ue $an de cargarse y abonarse as como los importes de los d&bitos y los cr&ditos. !u estructura es como sigue:

#ec$a 90 a0 b0 c0

Cuenta y e(plicacin 898 :0cuenta 'ue se carga <0cuenta 'ue se abona =0 .escripcin operacin

*arcial >0

re%. ?0

.ebe ;0

6aber @0

)os pases al mayor este registro %orman parte del proceso contable y constituye el libro de segunda entrada este constituye un libro obligatorio 'ue debe llevar toda empresa este libro agrupa todas las cuentas de activo pasivo capital ingresos y gastos son utilizados en una organizacin para llevar la Contabilidad. Au estructura es la siguiente: Bombre: Bo de la cuenta #ec$a Cuenta y e(plicacin 7e% 90 :0 =0

.ebe ;0

6aber <0

Aaldo @0

En las clases no es usada esta estructura sino 'ue se realizan los pases al mayor mediante cuentas T. 3na vez contabilizada las operaciones en cuentas T se pasara a los asientos de diario y al mayor y despu&s llegaramos a Balance de comprobacin 'ue es una relacin contable %ormado por todas las cuentas reales nominales de orden de valoracin 'ue componen el Cayor General se realiza mensualmente permite veri%icar al contador el trabajo realizado y por tanto determinar si e(iste algDn error al no cumplirse la igualdad de cargos y abonos pudiendo corregir el error en el mes 'ue se produce y no tratarlo de buscar despu&s de transcurrido varios meses. Aspectos a tener en cuenta: )a cuenta retiro es una cuenta reguladora del capital la misma se registra en sentido contrario al capital es decir aumenta por el debe y diminuye por el $aber. )a cuenta devolucin en venta es una cuenta reguladora de las ventas y se registra en sentido contrario a las ventas es decir aumenta por el debe y disminuye por el $aber. Cuando se dice 'ue pag al cr&dito o a cuenta origina una obligacin y por lo tanto se activa la cuenta por pagar y cuando me especi%ican el nombre del proveedor debo poner en el parcial el importe y en detalles el nombre del mismo. Cuando se realizan pagos al contado se re%iere a pagos en e%ectivo. Cuando se dice compro al cr&dito se origina una cuenta por cobrar aumenta por el debe y disminuye por el $aber.
Tipos de inventarios Es a'uel mediante el cual se puede determinar las e(istencias diariamente as como el costo de la mercanca vendida diariamente. Ae utiliza

9.

El inventario continuo - perpetuo

en empresas pe'ueEas

:. El inventario %sico - peridico

Ae utiliza en empresas grandes donde se venden productos de muc$a circulacin o sea donde se realizan muc$as ventas diarias. Cediante el mismo la entidad no mantienen un registro continuo del costo de sus inventarios disponibles en lugar de ello cuenta la mercanca en e(istencia al %inal del perodo para determinar el inventario 'ue se presentar" en el Balance General. Este importe de inventario "inal se convierte en inventario inicial del pr(imo perodo y se utiliza para determinar el costo de la mercanca vendida para el Estado de 7esultado.

C# = $nv% $nic% + Compras &etas ' $nv% (inal Compras &etas = Compras ' )escuentos s*compras+ )evoluciones y ,oni"icaciones s*compras + (letes en compras (lete en entrada -astos de importacin

)i"erencias entre el inventario ".sico y el continuo 9. En el inventario %sico no se utiliza la cuenta $nventario de /ercanc.as sino la cuenta Compras% :. En el inventario %sico no se %ija el costo se determina al %inalizar el periodo. ! continuacin relacionamos cmo se e%ectDa su contabilizacin Tipo de 1peracin Fenta Inventario Continuo Cuentas por Cobrar E%ectivo Ingreso por Fenta Costo de ventas Inventario de Cercancas .evolucin en Fenta Cuentas por cobrar o e%ectivo Inventario de mercanca Costo de ventas Inventario #sico Cuentas por Cobrar E%ectivo Ingreso por Fenta .evolucin en Fenta Cuentas por Cobrar E%ectivo

G .evolucin en venta

G .escuento en Fenta G Compras G .evolucin en Compra G .escuento en Compra Compras de mercancas incurriendo en gastos de %letes

E%ectivo .escuento en Fenta Cuentas por Cobrar Inventario de Cercancas Cuentas por *agar E%ectivo Cuentas por *agar E%ectivo Inventario de Cercancas Cuentas por *agar .escuento en Compra E%ectivo Inventario de Cercanca Gastos de #lete Cuentas por *agar E%ectivo

E%ectivo .escuento en Fenta Cuentas por Cobrar Compra Cuentas por *agar E%ectivo Cuentas por *agar E%ectivo .evolucin en Compra Cuentas por *agar .escuento en Compra E%ectivo #letes en Compra #letes en Entrada Cuentas por *agar E%ectivo

G .evolucin en venta: cuenta reguladora aumenta en sentido contrario a su cuenta original , por el debe y disminuye por el $aber G Compras: Cuenta nominal de gasto 'ue va al estado de resultados , por el debe8 por el $aber G .escuento en Fenta: cuenta reguladora aumenta en sentido contrario a su cuenta original ,por el debe - por el $aber G .evolucin en Compra: cuenta reguladora aumenta en sentido contrario a su cuenta original ,por el $aber - por el debe G .escuento en Compra: cuenta reguladora aumenta en sentido contrario a su cuenta original , por el $aber - por el debe. En la elaboracin de los Estados #inancieros al cerrar un perodo nos encontramos con pe'ueEos errores 'ue no se $an contabilizado y nos vemos en la necesidad de realizar los ajustes los cuales permiten actualizar el saldo de las cuentas en la %ec$a de cierre con la %inalidad de llevarlas a un justo y e(acto valor para 'ue los estados %inancieros re%lejen datos %iables.

Clasi"icacin de los A0ustes $% -astos acumulados por pagar: son los gastos 'ue se $an incurrido pero no se $an pagado a la %ec$a del balance.

Ejemplo: al'uileres sueldos y salarios intereses obligaciones acumuladas /tel&%ono electricidad y agua0 comisiones. E0emplos de asientos de a0uste 9. al'uiler El :H de diciembre de 9>>@ nos entregan en al'uiler un local por el cual pagaremos I;HH.HH mensuales por meses vencidos. A0uste Gastos de !l'uiler /;HHJ;9dasG99das0 9H= !l'uiler por pagar 9H= :. sueldos y salarios El pago de la nomina se e%ectu el ; de enero s"bado y se conoce 'ue los obreros se les pagan I@HH.HH diarios el cierre de la operaciones es el ;9 de diciembre. A0uste Aueldos y Aalarios @HH Aueldos por pagar @HH ;. intereses El ;H de noviembre de 9>>@ nos prestan I9HHHH.HH mediante la aceptacin de una letra de cambio los intereses al 9:K anual los pagaremos junto con el pr&stamo dentro de tres meses. A0uste Gasto de Inter&s Intereses por *agar <. obligaciones acumuladas *ara el ;9 de diciembre de 9>>@ Ae debe lo siguienteL Tel&%ono I:HH.HH Electricidad I@HH.HH agua I9@H.HH A0uste Gastos generales Cuentas por pagar @. comisin *ara el ;9 de diciembre de 9>>@ debemos a los vendedores el ;K de comisin sobre un monto de I:@ HHH.HH en ventas. A0uste Gasto por comisin Comisiones por pagar $$% $ngresos Acumulados por cobrar : ingresos ganados a la %ec$a del cierre pero no se $an registrado cobrado. Ejemplo: seguros al'uiler por cobrar.

9. al'uiler El da 9H de diciembre entregamos un local al'uilado a razn de I=HH.HH mensuales el cual cobramos cada mes vencido. A0uste !l'uiler por cobrar Ingreso por al'uiler :. Aeguros A0uste Aeguros por cobrar Ingreso por seguro $$$ -astos pagados por anticipado: son erogaciones $ec$as por adelantado de gastos o servicios a percibir en el %uturo. Ejemplo: Aeguro al'uiler. 9. seguro El ;H de octubre ad'uirimos una pliza de seguro por I;=HH.HH la cual tiene un aEo de duracin. ;HJ>J>M Aeguro pagado por adelantado <MHH E%ectivo en Banco <MHH A0uste 12*23*45 Gasto de seguro /<MHHJ9:G;0 9:HH Aeguro pagado por adelantado 9:HH $# $ngresos cobrados por adelantado: cobros 'ue se $acen anticipadamente por contraprestacin de servicios 'ue se presentaran en el %uturo. Ejemplo: 9. al'uileres El 9ro de octubre entregamos en al'uiler un local a razn a razn de 9:HH.HH mensuales cobramos por anticipado lo correspondiente a cuatro meses. 9J9HJ( E%ectivo !l'uiler cobrado por adelantado A0uste 12*236 !l'uiler cobrado por adelantado Ingreso por al'uiler # -astos o cargos di"eridos: gastos causados y pagados por sus bene%icios van a abonar varios ejercicios por'ue su inclusin en un solo perodo devaluara totalmente la e(actitud del mismo se traspasa parcialmente a gastos. Ejemplo: 9. campaEa publicitaria El ;H de abril pagamos I;HH HHH.HH por una campaEa publicitaria 'ue amortizar en un plazo de @ aEos. A0uste

!mortizacin en campaEa publicitaria CampaEa publicitaria #$ cuentas de valoracin 9. depreciacin Ejemplo: Buestra entidad posee los siguientes activos %ijos 'ue deprecian a razn de los porcentajes 'ue se seEalan y cierran las operaciones el ;9 de diciembre de cada aEo. !ctivos #ijos edi%icio E'uipos de transporte Cuebles y enseres Costo de !d'uisicin I=H HHH.HH :HHHH.HH =HHH.HH K de depreciacin :K 9@K 9HK

*resente la contabilizacin de la depreciacin en el mes de diciembre. A0uste .epreciacin .epreciacin !cumulada :. *rovisin para cuentas incobrables. !l proceder a revisar las cuentas a nuestros clientes en diciembre ;9 decidieron dar como perdidas por realizar incobrables las siguientes cuentas. Cliente ! I9HH.HH cliente B I:9@.HH cliente C I9MH.HH. se decide establecer una provisin para prever posibles perdidas por este concepto en base al <K de las cuentas a cobrar a clientes en diciembre ;9 ascendan a I9:HHH.HH. Cuentas Incobrables *rovisin para cuentas incobrables .espu&s de realizados los ajustes a trav&s de asientos de diario se pasar"n al mayor a trav&s de cuentas T como vimos en el tema II y se le calcularan los saldos pero tambi&n se $ace necesaria como $erramienta del contador usar la $oja de trabajo la cual consta de 9H columnas 9y: - para el Balance de comprobacin ;y< - para los ajustes los cuales se identi%icaran con la letra 'ue le corresponda @y= - para el balance de comprobacin ajustado donde se sumaran o restaran los saldos de las cuentas a%ectadas y luego comprobaremos la igualdad de los d&bitos y cr&ditos. ?yM - para el estado de resultados donde se agruparan las cuentas de gasto e ingreso segDn corresponda y aparecer" la cuenta utilidad neta o p7rdida neta segDn corresponda. >y9H - para el balance general donde se agruparan todas las cuentas de !ctivos *asivos y Capital segDn corresponda. .espu&s de realizada la $oja de trabajo pasaremos a la presentacin de los Estados #inancieros.

Estado de Resultados: es a8uel 8ue agrupa todas las cuentas de gastos e ingresos+ o sea+ las cuentas nominales% !i el total de gastos es menor 8ue los ingresos tenemos una utilidad+ si los gastos son mayores a los ingresos ay p7rdida%

Bombre de la Empresa Estado de resultado #ec$a en 'ue se realiza Ingreso por ventas Cenos: .escuentos en ventas .evoluciones en venta Fentas netas Cenos: Costo de venta 3tilidad bruta en venta Cenos: Gastos de operaciones: Gasto Comisiones Gasto de salario Gastos de !l'uiler Gastos Generales Gastos de seguro Gastos de electricidad Gastos de tel&%ono .epreciacin Cobiliario e'uipos *erdidas Cuentas Calas Gastos de suministros Gasto de agua ((((( (((( (((( (((( (((( (((( ((((( ((( ((( ((( ((( ((( ((( ((( edi%icio e(cepto el terreno 'ue no deprecia. ((( ((( ((( ((((( ((((

Total de Gastos de operaciones C"s: otros ingresos Ingresos por al'uiler por inter&s etc. 3tilidad neta

El estado de capital contable es a8uel 8ue muestra los aumentos y disminuciones en el capital donde se relaciona la cuenta utilidad neta como el aumento y la cuenta retiros lo disminuye% Bombre de la Empresa Estado de capital contable #ec$a en 'ue se realiza Capital a la %ec$a de inicio C"s: 3tilidad Beta 1 Cenos: p&rdida neta Cenos: 7etiros del propietario (((( (((( (((( ((((

Capital al cierre

((((

El balance general es a8uel 8ue muestra las cuentas reales+ 8ue son cuentas permanentes 8ue pasan de un e0ercicio contable a otro manteniendo su saldo+ o sea+ todas las cuentas de activos+ pasivos y capital+ donde el total de los activos ser9 igual al total del pasivo y capital+ pues la ecuacin contable tiene 8ue estar en e8uilibrio% Bombre de la Empresa Balance General #ec$a en 'ue se realiza !ctivos: *asivos: !ctivo Circulante: *asivo Circulante: E%ectivo en Caja (((( Cuentas por *agar (((( E%ectivo en Banco (((( .ocumentos por pagar (((( Inventario de Cercancas (((( Aueldos por pagar (((( Cuentas por cobrar (((( Ingresos por ventas no devengado (((( Cenos: provisin para cuentas malas (((( (((( Cobros anticipados (((( .ocumentos por cobrar (((( al'uiler comisiones intereses seguros *agos anticipados /al'uiler seguros (((( por pagar (((( Auministros (((( Total *asivo Circulante (((( Total de !ctivo Circulante (((( !ctivo #ijo o de *lanta: *lazo: Cobiliario (((( pagar a largo plazo (((( Cenos: .epreciacin acumulada Cobiliario (((( largo plazo (((( Edi%icio (((( (((( Cenos: .epreciacin acumulada edi%icio (((( E'uipo (((( periodo (((( Cenos: .epreciacin acumulada E'uipo (((( Total activo %ijo Total de activos Capital (((( Asientos de Cierre: *asivo a )argo .ocumentos por (((( Total de *asivo a Total de *asivo (((( Capital: Capital al cierre del (((( (((( ((((

Total de pasivo y

9 - Ingresos Ganancias y p&rdidas ; 8 Ganancia y p&rdida Capital contable Ai $ay ganancia 1 8 Capital Contable Ganancia y p&rdida Ai $ay p&rdida

: 8 Ganancias y p&rdidas Gastos < 8 Capital 7etiros *ara retiros