Universidad Los ngeles de Chimbote

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIE AS ESCUELA ! OFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO: CONTROL INTERNO

EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

La evaluacin del sistema de control interno define las fortalezas y debilidades de la organizacin empresarial mediante una cuantificacin de todos sus recursos Mediante el examen y objetivos del control interno, registros y evaluacin de los estados financieros se crea la confianza que la entidad debe presentar frente a la sociedad. La evaluacin del sistema de control interno basado en principios, reglas, normas, procedimientos y sistemas de reconocido valor tcnico son el fundamento de la realizacin de una buena auditora financiera.

EL CONTROL INTERNO CONTABLE urge como consecuencia del control administrativo, sobre el sistema de informacin que tiene por objeto verificar la correccin y fiabilidad de la contabilidad. La gerencia necesita conocer las entradas y salidas en trminos monetarios con la finalidad de conocer y anticiparse al futuro para toma de decisiones. !l control contable es como un instrumento de control y tiene los siguientes objetivos" a# $ue las operaciones se realicen de acuerdo con las autorizaciones generales y especficas de la administracin o gerencia. b# $ue las operaciones se registren" oportunamente por el importe correcto en las cuentas apropiadas, y en el periodo contable en que se lleve a cabo, con el objeto de permitir la preparacin de estados financieros y mantener el control contable de los activos. c# $ue todo lo contabilizado exista y lo que exista est contabilizado, investigando cualquier diferencia para adoptar la consecuente y apropiada accin correctiva. La contabilidad para la empresa tiene una funcin importante y a la vez m%ltiple que alguno de ellos citamos a continuacin. FINALIDAD FISCAL irve para el cumplimiento de las leyes en materia tributaria. FINALIDAD JURDICA

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&ct%a como pruebas suficientes, competentes y contundentes en los litigios judiciales. FINALIDAD INFORMATIVA MACROECONMICA 'onde se integra en la contabilidad nacional +&)/3+#, realizada con criterios 4omogneos. FINALIDAD INFORMATIVA INTERNA 0ermite conocer con facilidad los datos concernientes a la informacin contable interna, debe ser f5cil, r5pida y veraz la informacin sobre 5reas productivas y centro de costos de la empresa productivas y centros de costos de la empresa, la naturaleza y caractersticas de las operaciones, el costo y margen de utilidades de los distintos productos. ()*+,&'-./& 012L/)& '! L&

1. DE ACUERDO A SU NATURALEZA: 0uede ser" 'e legalidad. 'e conveniencia 'e gestin. 'e resultados $ue pueden tambin entenderse como control financiero, control operativo, control administrativo. 2. DE ACUERDO CON EL MOMENTO O EN LA OPORTUNIDAD QUE SE APLICA: )ontrol previo ( antes #. )ontrol concurrente o simultaneo. )ontrol posterior ( 'espus #.

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3. DE ACUERDO CON QUIEN LO REALIZA: !xterno o independiente. /nterno.

4. DE ACUERDO CON LA MAGNITUD: ,otal ( general #. electivo ( muestra, elegir#.

5. POR SU CALIDAD
)ontrol slido o fuerte. )ontrol adecuado. )ontrol dbil.

CLASIFICACIN DE ACUERDO CON EL MOMENTO O EN LA OPORTUNIDAD QUE SE APLICA

a)

CONTROL INTERNO PREVIOS.

!s aquel control que se efect%a antes que se produzcan

las acciones o los 4ec4os que se van 4a realizar en una empresa y comprenden " 'isposiciones legales, estatus y otras normas aplicables seg%n la naturaleza de su genero o actividad. Los acuerdos del directorio , las normas y las disposiciones de la gerencia o de la administracin. Los manuales de organizacin y funciones de los planes estratgicos y desarrollo empresarial, y plan de trabajo. 0lan de cuentas y su din5mica de aplicacin

!" CONTROL INTERNO CONCURRENTE O SIMULTANEO. !s aquel control que se realiza en cada uno de sus niveles de direccin y gerencia al momento de efectuar las actividades (&dm. 6inanciera , operativa y econmicas#.

)omprenden los mtodos y procedimientos que se realizan en el momento de comprometer los recursos de la empresa a fin de rodearse de los medios de seguridad

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necesarios. #" CONTROL INTERNO POSTERIOR . !s aquel control que comprenden los mtodos y procedimientos realizados despus de las decisiones administrativas 4an surgido sus efectos " !l control interno previo y concurrente es potestad in4erente a la gerencia , en cuanto al control interno posterior es ejercido por los auditores internos y entes supremos de control. EL CONTROL INTERNO POR SU CALIDAD. $. CONTROL INTERNO SOLIDO O FUERTE . e dice que es un sistema de control interno es

solido cuando los metodos y procedimientos adoptados suministran informacion confiable , asi como tambien aseguran una proteccion economica y eficientes de los recursos de la empresa, generando un efectodesalentador sobre los empleados a cometer actos fraudulentos . !. CONTROL INTERNO DEBIL . !s cuando los metodos y procedimientos adoptados en una empresa no permiten generar estados financieros confiables, como tampoco reducir los riesgos y errores involuntarios o voluntarios con proposito de fraude. #.CONTROL INTERNO ADECUADO . !s cundo el control interno esta debidamente implementado en prevision de los posibles actos de deudas, irregularidades , desfalcos en resguardo de los intereses de la empresa. PROCEDIMIENTOS DEL CONTROL . on aquellos procedimientos de politicas que condicionan

el ambiente de control y sistema contable establecidos por la gerencia o administracion con el fin de proporcionar seguridad rasionable y lograr los objetivos . L%& '(%#)*+,+)-.%& *) #%-.(%/ #%-&+*)($- /%& &0.)& $&')#.%& : &propiada autorizacion de operaciones y actividades. egregacion de funciones que se asignen a los diferentes empleados o funcionarios las responsabilidades de autorizar operaciones , registradas y salvalguardar los activos y recursos de la entidad. 'ise7o y usos de documentos y registros apropiados , asi como contar con los dispositivos normas de seguridad apropiados , en cuanto al acceso y utilizacion de activos y registros como se esta contabilizando , como se usa en los activos .

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PRINCIPALES CONTROLES EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS Los principales controles en una auditoria de !!.66 son necesarios para asegurar su estructura de control interno y de esta manera alcanzar sus objetivos entre ellos tenemos :

C%-.(%/)& *) '(%.)##+%- *) $#.+1%& (&segurar , proteger los recursos de la empresa contra perdidas , compras no autorizadas o uso indebido de bienes #. C%-.(%/)& *) '()&2'2)&.% . +o pueden gastar mas de lo que estan vendiendo (&segurar la ejecucion de transacciones deacuerdo al presupuesto#. C%-.(%/)& *) #2,'/+,+)-.% .(&seguran el cumplimiento de las leyes, reglamentos , estatus , normas y disposiciones de los organismos reguladores , etc.# proteger, ocultar , asegurar las normas . )ontroles de informacion financiera ( que se elaboren deacuerdo alas normas contables #.

EL AUDITOR INTERNO !l auditor interno es un profesional contador publico que posee entrenamiento y experiencia en los campos de contabilidad y de auditoria , y tiene como funcion basica realizar auditoria en las entidades publicas y privadas , contribuye al perfeccionamiento de los programas, actividades y8o operaciones empresariales al identificar las areas que requiere mejorar, es asesor de la gerencia, vela por el cumplimiento de las normas legales asi como de las normas internas de la empresa y debe poseer experencia y competencia en el manejo de la funcion como &-'/,*.. !l auditor tiene atributos especiales "

!ntrenamiento tecnico y capacidad profesional /ndependencia 3'e criterio , capacidad" 'ebido cuidado profesional . )onfidencialidad . /ndependencia organizacional 3-na oficina para cada area, es decir que debe existir independencia , por cada ambiente de trabajo #. ENTRENAMIENTO TECNICO 4 CAPACIDAD PROFESIONAL

!sta constituido por la preparacion , la metodologia procedimientos y tecnicasde auditoria y de educacion continua para el desrrollo de sus capacidades y destrezas .

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INDEPENDENCIA DE CRITERIO

,ambien llamado independencia de criterio que permite apreciar que los juicios formulados por el auditor esten fundados 3 que tengan base "en elementos y objetivos de los aspectos examinados . DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL 'ebido cuidado profesional significa emplear correctamente el criterio para determinar el alcance de la auditoria y para seleccionar los metodos , procedimientos y tecnicas de auditoria . CONFIDENCIALIDAD !s mantener estricta reserva respecto al proceso y los resultados de la auditoria ,no revelando los 4ec4os , datos , y situaciones que sean de conocimiento del auditor por el ejercicio de su actividad profesional. solo podra acceder a la informacion relacionada con el examen el personal vinculado directamente con la direccion y gerencia los que ejecutan los trabajos de auditoria . INDEPENDENCIA ORGANIZACIONAL )onsiste en realizar los trabajos de auditoria libres de interferencia y con objetividad actuar con independencia permite emitir juicios imparciales . REVISION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO POR EL AUDITOR Las revisiones del sistema de control interno de una entidad o empresas es con el propsito de cumplir con los objetivos y metas trazadas por la gerencia. F2-#+5- *) A2*+.%(6$ I-.)(-$ +-*)')-*+)-.).

La unidad de auditora interna de las entidades debe depender de la m5xima autoridad de estas y sus funciones y actividades deben mantenerse desligadas de las operaciones sujetas a su examen. Las unidades de auditora interna deben brindar sus servicios a toda la entidad. )onstituyen un 9mecanismo de seguridad9 con el que cuenta la autoridad superior para estar informada, con razonable certeza, sobre la confiabilidad del dise7o y funcionamiento de su sistema de control interno. !sta unidad de auditora interna, al depender de la autoridad superior, puede practicar los an5lisis, inspecciones, verificaciones y pruebas que considere necesarios en los distintos sectores de la entidad con independencia de estos, ya que sus funciones y actividades deben mantenerse desligadas de las operaciones sujetas a su examen. &s, la auditora interna vigila, en representacin de la autoridad superior, el adecuado

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funcionamiento del sistema, informando oportunamente a aquella sobre su situacin. 0or su parte, los mecanismos y procedimientos del istema de )ontrol /nterno protegen cuestiones especficas de la operatoria para brindar una razonable seguridad de xito en el esfuerzo por alcanzar los objetivos de organizacin. !l auditor financiero debe asegurarse que se cumplan todas las medidas adecuadas y necesarias en la implementacin del sistema de evaluacin de control interno.

CU7LES SON LAS DIFERENCIAS AUDITOR INTERNO 4 AUDITOR E8TERNO La diferencia esencial entre estos profesionales de la contadura p%blica, se basa en el alcance del examen que cada uno realiza de la empresa, a continuacin se presentan las generalidades fundamentales de cada uno" A2*+.%( +-.)(-% !s nombrado por la administracin de la organizacin, es el encargado de verificar las fortalezas y suficiencia de los controles que se aplican dentro de la empresa. u estudio debe tener un alcance total de la empresa, es decir abarcar las operaciones financieras, administrativas y de cualquier otra ndole. !s nombrado por la administracin de la organizacin. !l informe que realiza debe proporcionar todos los datos relevantes con respecto a la efectividad y eficiencia de las operaciones, de la suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera y del cumplimiento de las regulaciones de la empresa. A2*+.%( )9.)(-% !s nombrado por la junta de accionistas, debe ser 4ec4a por un contador p%blico ajeno y externo a la empresa, este realiza un examen de las operaciones financieras de la empresa, con el fin de emitir una opinin sobre la razonabilidad de las cifras contenidas en los estados financieros basado en los principios de contabilidad de general aceptacin, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la informacin posee. !l informe o dictamen que el auditor externo otorga fe p%blica a la confiabilidad de los estados financieros y la credibilidad de la gerencia que los prepar.

FASES DEL ESTUDIO 4 EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO !l estudio y evaluacin del control interno incluye dos fases"

(" La revisin preliminar del sistema con objeto de conocer y comprender los procedimientos
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y mtodos establecidos por la entidad.

)" La realizacin de pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad razonable de que
los controles se encuentran en uso y que est5n operando tal como se dise7aron.

E&ISI*N ! ELI#INA
!l grado de fiabilidad de un sistema de control interno, se puede tener por" cuestionario,

diagrama de flujo. )uestionario sobre control interno -n cuestionario, utilizando preguntas cerradas, permitir5 formarse una idea orientativa del trabajo de auditora. 'ebe realizarse por 5reas, y las empresas auditoras, disponen de modelos confeccionados aplicables a sus clientes. !n diferentes captulos del trabajo por 5reas, y a modo de ejemplo, 4emos puesto algunos cuestionarios. .epresentacin gr5fica del sistema La representacin gr5fica nos permitir5 realizar un adecuado an5lisis de los puntos de control que tiene el sistema en s, as como de los puntos dbiles del mismo que nos indican posibles mejoras en el sistema. e trata de la representacin gr5fica del flujo de documentos, de las operaciones que se realicen con ellos y de las personas que intervienen. !ste sistema resulta muy %til en operaciones repetitivas, como suele ser el sistema de ventas en una empresa comercial. !n el caso de operaciones individualizadas, como la adquisicin de bienes de inversin, la representacin gr5fica, no suele ser muy eficaz. La informacin que debe formar parte de un diagrama de flujo, es" los procedimientos para iniciar la accin, como la autorizacin del suministro, imputacin a centros de coste, etc la naturaleza de las verificaciones rutinarias, como las secuencias numricas, los precios en las solicitudes de compra, etc. la divisin de funciones entre los departamentos, la secuencia de las operaciones,el destino de cada uno de los documentos (y sus copias#, la identificacin de las funciones de custodia.

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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO -na prueba de cumplimiento es el examen de la evidencia disponible de que una o m5s tcnicas de control interno est5n operando durante el periodo de auditora. !l auditor deber5 obtener evidencia de auditora mediante pruebas de cumplimiento de" !xistencia" el control existe !fectividad" el control est5 funcionando con eficiencia )ontinuidad" el control 4a estado funcionando durante todo el periodo. !l objetivo de las pruebas de cumplimiento es quedar satisfec4o de que una tcnica de control estuvo operando efectivamente durante todo el periodo de auditora. PERIODO EN EL QUE SE DESARROLLAN LAS PRUEBAS 4 SU E8TENSIN Los auditores independientes podr5n realizar las pruebas de cumplimiento durante el periodo preliminar. )uando ste sea el caso, la aplicacin de tales pruebas a todo el periodo restante puede no ser necesaria, dependiendo fundamentalmente del resultado de estas pruebas en el periodo preliminar as como de la evidencia del cumplimiento, dentro del periodo restante, que puede obtenerse de las pruebas sustantivas realizadas por el auditor independiente. La determinacin de la extensin de las pruebas de cumplimento se realizar5 sobre bases estadsticas o sobre bases subjetivas. !l muestreo estadstico es, en principio, el medio idneo para expresar en trminos cuantitativos el juicio del auditor respecto a la razonabilidad, determinando la extensin de las pruebas y evaluando su resultado. )uando se utilicen bases subjetivas se deber5 dejar constancia en los papeles de trabajo de las razones que 4an conducido a tal eleccin, justificando los criterios y bases de seleccin.

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