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DECRETO por el que se adicionan diversas disposiciones a la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la Repblica.

FELIPE DE JESS CALDERN HINOJOSA, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, a sus habitantes sabed: Que el Honorable Congreso de la Unin, se ha servido dirigirme el siguiente DECRETO "EL CONGRESO GENERAL DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, DECRETA: SE ADICIONAN DIVERSAS DISPOSICIONES A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. ARTCULO NICO. Se ADICIONAN los artculos 229, 230, 231, 232, 233, 234, 235, 236, 237 y 238; as como los captulos I "De las cuentas personales para el ahorro", que comprende el actual artculo 218; II "De la deduccin inmediata de bienes nuevos de activo fijo", que comprende los actuales artculos 220, 221 y 221-A; III "De los patrones que contraten a personas que padezcan discapacidad", que comprende el actual artculo 222; IV "De los fideicomisos y sociedades mercantiles dedicados a la adquisicin o construccin de inmuebles", que comprende los actuales artculos 223, 224 y 224-A; V "De los contribuyentes dedicados a la construccin y enajenacin de desarrollos inmobiliarios", que comprende el actual artculo 225; VI "Del estmulo fiscal a la produccin cinematogrfica nacional", que comprende el actual artculo 226; VII "De la promocin de la inversin en capital de riesgo en el pas", que comprende los actuales artculos 227 y 228, y VIII "Del fomento al primer empleo", que comprende los artculos 229, 230, 231, 232, 233, 234, 235, 236, 237 y 238, al actual Ttulo VII "De los estmulos fiscales", de la Ley del Impuesto sobre la Renta, para quedar como sigue: "CAPTULO I DE LAS CUENTAS PERSONALES PARA EL AHORRO (Comprende el artculo 218) CAPTULO II DE LA DEDUCCIN INMEDIATA DE BIENES NUEVOS DE ACTIVO FIJO (Comprende los artculos 220 al 221-A) CAPTULO III DE LOS PATRONES QUE CONTRATEN A PERSONAS QUE PADEZCAN DISCAPACIDAD (Comprende el artculo 222) CAPTULO IV DE LOS FIDEICOMISOS Y SOCIEDADES MERCANTILES DEDICADOS A LA ADQUISICIN O CONSTRUCCIN DE INMUEBLES (Comprende los artculos 223 al 224-A) CAPTULO V

DE LOS CONTRIBUYENTES DEDICADOS A LA CONSTRUCCIN Y ENAJENACIN DE DESARROLLOS INMOBILIARIOS (Comprende el artculo 225) CAPTULO VI DEL ESTMULO FISCAL A LA PRODUCCIN CINEMATOGRFICA NACIONAL (Comprende el artculo 226) CAPTULO VII DE LA PROMOCIN DE LA INVERSIN EN CAPITAL DE RIESGO EN EL PAS (Comprende los artculos 227 y 228) CAPTULO VIII DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO Artculo 229. Las disposiciones de este Captulo tienen por objeto incentivar la creacin de nuevos empleos de carcter permanente en territorio nacional, as como fomentar el primer empleo. Artculo 230. Los patrones que contraten a trabajadores de primer empleo para ocupar puestos de nueva creacin, tendrn derecho a una deduccin adicional en el impuesto sobre la renta. La determinacin de la deduccin adicional se llevar a cabo conforme a lo siguiente: I. Al salario base a que se refiere el artculo 231 de esta Ley multiplicado por el nmero de das laborados en el mes o en el ao por cada trabajador de primer empleo, segn corresponda, se le disminuir el monto que resulte de multiplicar dicha cantidad por la tasa establecida en el artculo 10 de esta Ley vigente en el ejercicio en que se aplique la deduccin. II. El resultado obtenido conforme a la fraccin anterior, se dividir entre la tasa del impuesto sobre la renta vigente en el ejercicio de que se trate. III. El 40% del monto obtenido conforme a la fraccin anterior ser el monto mximo de la deduccin adicional aplicable en el clculo del pago provisional o del ejercicio, segn corresponda. La deduccin adicional determinada conforme a esta fraccin, ser aplicable en el ejercicio y en los pagos provisionales sin que en ningn caso exceda el monto de la utilidad fiscal o de la base que en su caso corresponda determinada antes de aplicar dicha deduccin adicional. IV. El patrn que no considere en el clculo de los pagos provisionales o del ejercicio fiscal que corresponda la deduccin adicional, pudiendo haberlo hecho conforme al mismo, perder el derecho a hacerlo en los pagos provisionales o en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberla aplicado. La deduccin adicional a que se refiere este artculo no deber considerarse para efectos de calcular la renta gravable que servir de base para la determinacin de la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas a que se refiere el artculo 123, Apartado A, fraccin IX, inciso e) de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

El monto de la deduccin adicional slo ser aplicable tratndose de trabajadores que perciban hasta 8 veces el salario mnimo general vigente del rea geogrfica en donde preste servicio el trabajador de que se trate. Tratndose de patrones personas fsicas, la deduccin adicional a que se refiere esta Ley slo ser aplicable contra los ingresos obtenidos por la realizacin de actividades empresariales y servicios profesionales, y por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles a que se refieren los captulos II y III del Ttulo IV de esta Ley. Artculo 231. Para efectos de este Captulo se entender como: I. Patrn: la persona fsica o moral que tenga ese carcter en los trminos de lo dispuesto por el artculo 10 de la Ley Federal del Trabajo. II. Trabajador: la persona fsica que tenga ese carcter conforme a lo previsto por el artculo 8 de la Ley Federal del Trabajo. III. Trabajador de primer empleo: es aquel trabajador que no tenga registro previo de aseguramiento en el rgimen obligatorio ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, por no haber prestado en forma permanente o eventual un servicio remunerado, personal y subordinado a un patrn. IV. Puesto de nueva creacin: todo aquel de nueva creacin y que incremente el nmero de trabajadores asegurados en el rgimen obligatorio ante el Instituto Mexicano del Seguro Social a partir de la entrada en vigor de este artculo y en los trminos de lo dispuesto en el artculo 232 de esta Ley. V. Puestos existentes: todos aqullos creados con anterioridad a la entrada en vigor del estmulo a que se refiere el artculo 230 de la presente Ley. VI. Salario base: el que en los trminos de la Ley del Seguro Social se integra como salario base de cotizacin para la determinacin de las cuotas de seguridad social. Artculo 232. Para efectos de la aplicacin de los beneficios establecidos en el artculo 230 de esta Ley, puesto de nueva creacin ser aqul que incremente el nmero de trabajadores asegurados registrados en el rgimen obligatorio del Instituto Mexicano del Seguro Social en cada ejercicio fiscal. Para determinar el nmero base de los registros cuyo incremento se considerar puesto de nueva creacin, no se tomarn en cuenta las bajas en los registros correspondientes de trabajadores pensionados o jubilados durante el ejercicio fiscal de que se trate, as como aquellas bajas registradas de los ltimos dos meses del ao 2010. Los puestos de nueva creacin debern permanecer existentes por un periodo de por lo menos 36 meses continuos contados a partir del momento en que sean creados, plazo durante el cual el puesto deber ser ocupado por un trabajador de primer empleo. Transcurrido dicho periodo, los puestos de nueva creacin dejarn de tener los beneficios fiscales a que se refiere el artculo 230 de esta Ley. Artculo 233. La deduccin adicional a que se refiere el artculo 230 de esta Ley se aplicar en el ejercicio fiscal de que se trate, as como en el clculo de los pagos provisionales del impuesto sobre la renta. La determinacin de la deduccin adicional que se podr aplicar en los pagos provisionales se llevar a cabo en los mismos trminos y condiciones establecidos en el artculo 230 de esta Ley, pero considerando el salario base pagado a los trabajadores de primer empleo en el periodo al que corresponda el pago. Tratndose de personas morales, el patrn disminuir de la utilidad fiscal que corresponda al pago provisional de que se trate, el monto de la deduccin adicional que resulte para el mes de que se trate.

Para efectos de la determinacin del coeficiente de utilidad a que se refiere el artculo 14 de esta Ley, no deber considerarse la deduccin adicional aplicada en el ejercicio inmediato anterior a aqul por el que se calcula el coeficiente. Artculo 234. Para tener derecho a la deduccin adicional a que se refiere el artculo 230 de la presente Ley, el patrn deber cumplir respecto de la totalidad de los trabajadores de primer empleo que se contraten, con los requisitos siguientes: I. Sus relaciones laborales se debern regir por el apartado A del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. II. Crear puestos nuevos y contratar a trabajadores de primer empleo para ocuparlos.

III. Inscribir a los trabajadores de primer empleo ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, en los trminos que establece la Ley del Seguro Social. IV. Determinar y enterar al Instituto Mexicano del Seguro Social el importe de las cuotas obrero patronales causadas tanto por los trabajadores de primer empleo, como por el resto de los trabajadores a su servicio, conforme a lo dispuesto en la Ley del Seguro Social. Adems, respecto de los trabajadores a que se refiere el prrafo anterior, se deber cumplir con las obligaciones de retencin y entero a que se refiere el Captulo I del Ttulo IV de esta Ley. V. No tener a su cargo adeudos por crditos fiscales firmes determinados tanto por el Servicio de Administracin Tributaria, como por el Instituto Mexicano del Seguro Social. VI. Presentar ante el Servicio de Administracin Tributaria el aviso y la informacin mensual a que se refiere el artculo 236 de esta Ley, de conformidad con las reglas de carcter general que emita dicho rgano desconcentrado. VII. Durante el periodo de 36 meses a que se refiere el segundo prrafo del artculo 232 de esta Ley, el patrn deber mantener ocupado de forma continua el puesto de nueva creacin por un lapso no menor a 18 meses. VIII. Cumplir con las obligaciones de seguridad social que correspondan segn los ordenamientos legales aplicables. Artculo 235. El patrn no perder el beneficio que le otorga el presente Captulo en caso de que al trabajador de primer empleo le sea rescindido su contrato de trabajo en trminos de lo establecido por el artculo 47 de la Ley Federal del Trabajo y ste sea sustituido por otro trabajador de primer empleo, siempre que el patrn conserve el puesto de nueva creacin durante el periodo establecido en el segundo prrafo del artculo 232 de esta Ley. Artculo 236. Los patrones que apliquen la deduccin adicional a que se refiere el artculo 230 de esta Ley, debern presentar, ante el Servicio de Administracin Tributaria, en el mes en el que inicien la aplicacin de la deduccin adicional, un aviso en el que manifiesten que optan por aplicar los beneficios establecidos en el artculo 230 de esta Ley. Asimismo, a ms tardar el da 17 de cada mes del ao de calendario, los patrones debern presentar, bajo protesta de decir verdad, la siguiente informacin correspondiente al mes inmediato anterior: I. Respecto de los patrones que apliquen la deduccin adicional, lo siguiente:

a) El registro federal de contribuyentes. b) Todos los registros patronales ante el Instituto Mexicano del Seguro Social asociados al registro federal de contribuyentes.

II.

Respecto de los trabajadores de primer empleo contratados, lo siguiente, por cada trabajador:

a) El nombre completo.

b) El nmero de seguridad social. c) La clave nica de registro de poblacin. d) El registro federal de contribuyentes. e) El monto del salario base de cotizacin con el que se encuentran registrados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social. f) El monto de las cuotas de seguridad social pagadas. III. El monto de la deduccin adicional aplicada en el mes de que se trate. IV. Respecto de los trabajadores de primer empleo que se hubieran sustituido en los trminos del artculo 235 de esta Ley, lo siguiente: a) El nmero de seguridad social del trabajador sustituido. b) El nmero de seguridad social del trabajador sustituto, de quien deber entregarse la informacin sealada en la fraccin II de este artculo. V. La dems informacin necesaria para verificar la correcta aplicacin de la deduccin adicional establecida en el artculo 230 de la presente Ley. El Servicio de Administracin Tributaria deber remitir copia de la informacin que presenten los patrones en los trminos de este artculo al Instituto Mexicano del Seguro Social. Artculo 237. Los patrones que en un ejercicio fiscal incumplan con los requisitos establecidos en este Captulo para aplicar la deduccin adicional a que se refiere el artculo 230 de esta Ley, perdern el derecho a aplicar dicha deduccin adicional por la contratacin de trabajadores de primer empleo que se realicen en ejercicios posteriores a aqul en el que se incurri en incumplimiento. Artculo 238. Con independencia de las sanciones que se apliquen a los patrones que de manera indebida efecten la deduccin adicional prevista en el artculo 230 de esta Ley, dichos patrones debern pagar el impuesto sobre la renta que le hubiera correspondido de no haber aplicado en los pagos provisionales o en el ejercicio de que se trate la deduccin adicional a que se refiere el mencionado artculo 230, debidamente actualizado y con los recargos que correspondan, en los trminos de las disposiciones fiscales aplicables, desde la fecha en la que se aplic indebidamente la mencionada deduccin adicional y hasta el da en el que se efecte el pago." TRANSITORIOS PRIMERO. El presente Decreto entrar en vigor a partir del da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin. SEGUNDO. El Captulo VIII "Del fomento al primer empleo" de la Ley del Impuesto sobre la Renta tendr una vigencia de 3 aos contados a partir de la entrada en vigor del presente Decreto. No obstante lo anterior, quienes durante la vigencia del citado Captulo VIII establezcan puestos de nueva creacin para ser ocupados por trabajadores de primer

empleo, conforme a las definiciones establecidas en el citado Captulo, tendrn el beneficio a que se refiere el mismo respecto de dichos empleos hasta por el periodo de 36 meses, conforme a lo previsto por el artculo 232 de la Ley del Impuesto sobre la Renta an cuando el captulo antes citado ya no se encuentre vigente. TERCERO. El monto mximo de la deduccin adicional a que se refiere el artculo 230 de la Ley del Impuesto sobre la Renta se disminuir en un 25% a partir del segundo ao de vigencia del presente Decreto. CUARTO. Para los efectos del artculo 236 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la informacin que deban presentar los patrones respecto de las contrataciones de trabajadores de primer empleo realizadas en el primer mes del primer ao de vigencia del Captulo VIII del Ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se deber efectuar el da 17 del mes inmediato posterior a dicho mes. Mxico, D.F., a 26 de octubre de 2010.- Dip. Jorge Carlos Ramirez Marin, Presidente.- Sen. Manlio Fabio Beltrones Rivera, Presidente.- Dip. Cora Cecilia Pinedo Alonso, Secretaria.- Sen. Adrin Rivera Prez, Secretario.- Rbricas." En cumplimiento de lo dispuesto por la fraccin I del Artculo 89 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, y para su debida publicacin y observancia, expido el presente Decreto en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a veintiuno de diciembre de dos mil diez.- Felipe de Jess Caldern Hinojosa.- Rbrica.- El Secretario de Gobernacin, Jos Francisco Blake Mora.- Rbrica.