Se cuenta con los siguientes antecedentes parciales de los estados financieros de Ilusin S.A.

al 31 de diciembre de 2008 y 2007, la ue se dedica a la compra !enta de !e"#culos, ma uinarias y ser!icios post !enta $taller y !enta de repuestos y accesorios%& a% 'a cuenta deudores comerciales presenta la siguiente informacin& 2008 2007 () () *eudores comerciales facturados 1.100.000 +00.000 *educcin por incobrabilidad $ ,0.000% $ ,0.000% 1.0-0.000 8-0.000 Sin embargo, se obtiene informacin adicional estados financieros& ue es rele!ante para reali.ar el cierre de los

i% /0isten dudas manifiestas de ue los montos no recuperables al cierre del per#odo ascienden a () 80.000. ii% Seg1n las rdenes de traba2o en curso, e0ist#an al cierre traba2os en e2ecucin por un monto de () -0.000. Sus costos ya est3n reconocidos en los resultados del per#odo. iii% /n el total de los clientes facturados del a4o 2008 se incluye una factura de () 50.000, !alor neto, reconocida como ingresos, correspondiente a !e"#culos a1n no entregados. /l margen de esa operacin es del 206. i!% /n los ingresos del e2ercicio 2008 se registr la !enta de tres ma uinarias en () 1,2.000, la transaccin considera la mantencin por el todo el primer a4o, contado desde la fec"a de la entrega de las ma uinarias. A fines de diciembre se produce la entrega $acta de recepcin consta en esa fec"a% y pago de los acti!os. Seg1n los antecedentes "istricos, los costos de mantencin e ui!alen a () 1.000 mensuales $() 12.000 anuales%. 'a referida situacin fue cla!e para la decisin de compra. *e estas operaciones defina los criterios y se4ale los efectos en el saldo contable $y tributario%. b% /n e0istencias o in!entarios el detalle es el siguiente& 2008 2007 () () /0istencias +00.000 800.000 *educciones por e0istencias a !alor 2usto $ -0.000% $ 100.000% 7otal 8,0.000 700.000 c% 'a empresa presenta en sus acti!os una propiedad de in!ersin, ue a !alor contable, esto es !alor ra.onable, es de () 1.,00.000 y () 1.200.000 al 31 de diciembre de 2008 y 2007, respecti!amente. Su !alor tributario al cierre de 2008 es de () 1.100.000 y de () 1.050.000 en el 2007. d% 'as !acaciones de!engadas y presentadas en el pasi!o al cierre del e2ercicio, alcan.a a () 50.000 $() 35.000 en el 2007%. Indi ue ue tipo de beneficio al personal corresponde este concepto. e% /n el pasi!o esta reconocida al m8todo de la unidad de cr8dito proyectada $!alor actual% una indemni.acin por a4os de ser!icios, por un !alor de () 250.000 $() 180.000 en el 2007%, a !alor corriente esta obligacin es de () 300.000 $() 2,0.000 en el 2007%. Indi ue ue tipo de beneficio al personal corresponde este concepto.

d% 'as !acaciones de!engadas y presentadas en el pasi!o al cierre del e2ercicio, alcan.a a () 50.000 $() 35.000 en el 2007%. Indi ue ue tipo de beneficio al personal corresponde este concepto. e% /n el pasi!o esta reconocida al m8todo de la unidad de cr8dito proyectada $!alor actual% una indemni.acin por a4os de ser!icios, por un !alor de () 250.000 $() 180.000 en el 2007%, a !alor corriente esta obligacin es de () 300.000 $() 2,0.000 en el 2007%. Indi ue ue tipo de beneficio al personal corresponde este concepto. f% 9na operacin de leasing considera al 31 de diciembre de 2008 un !alor del acti!o de () -00.000 $id8ntico !alor en el 2007%, una depreciacin acumulada de () 120.000 $() +0.000 en el 2007% y una obligacin por el leasing de () 80.000 $() 2-0.000 en el 2007%. g% 'os acti!os fi2os se "an depreciado aceleradamente y por lo mismo presentan un !alor neto tributario de () ,.-00.000 $() 7.000.000 en 2007% y un !alor neto financiero de () 7.200.000 $() 7.,00.000 en 2007%. "% 'a empresa presenta en el a4o 2008 acti!os fi2os disponibles para la !enta, corresponde a lo ue se define como una unidad generadora de efecti!o, la cual de2o de operar y ue tiene en proceso de licitacin, el monto del acti!o es de () 700.000, sin embargo espera obtener () -00.000, menos los costos de la !enta de dic"o acti!o por () 25.000. /n diciembre del 2007 formaba parte de los acti!os fi2os. :*ebe efectuarse alguna presentacin distinta en el estado de resultados, de las operaciones generadas por este acti!o, antes de la decisin de ponerlo a la !enta;. i% <especto de los ser!icios post !enta, los antecedentes "istricos muestran ue la empresa debe reali.ar nue!amente ser!icios del taller, puesto ue asegura la efecti!idad de los traba2os por tres meses. /l nue!o gerente ue asumi esta 3rea se4al ue era importante conocer los costos estimados ue podr#an asumirse por esta condicin de !enta, el monto indicado fue de () 25.000. 2% *urante el a4o 2007 a la empresa le fue entablado un 2uicio debido a ue un empleado utili. un !e"#culo, ue estaba en el taller, para acti!idades particulares y lo a!eri, causando adem3s da4os a terceros. /l monto de la demanda fue de () 150.000. /n diciembre de 2008 los abogados indicaron ue se perdi en segunda instancia, pero el monto se "a disminuido a () 50.000. 'os abogados precisaron ue era posible modificar la sentencia final. =onsidere ue& 'a renta l# uida imponible del a4o 2008 es de () -00.000, esto independiente ue el resultado se modifi ue por a2ustes ue se precisen en el desarrollo del caso. /ste es un supuesto, para efectos de simplificar !uestros c3lculos. Se pide& *eterminar los impuestos diferidos de acti!o y pasi!o del a4o 2008 y 2007 y las situaciones espec#ficas re ueridas en ciertas letras del caso.

Impuestos diferidos- Activos Difere"cias temporarias deduci&les, difere"cia de valor fi"a"ciero 4 tri&utario de1 Deudores comerciales !iste"cias $acacio"es Activo dispo"i&le para la ve"ta 'rovisi(" de )ara"t*as I")resos diferidos Activo por impuesto diferido

Ao 2008 Difere"cia temporaria 80,000 #0,000 %0,000 32%,000 2%,000 10,000 %30,000

Tasa 17% 17% 17% 17% 17% 17%

Impuesto diferido 13,600 6,800 8,%00 %%,2%0 #,2%0 1,700 +0,100

Impuestos diferidos- 'asivos Difere"cias temporarias impo"i&les, difere"cia de valor fi"a"ciero 4 tri&utario de1 Activo fi,o -peracio"es leasi") .e"eficio por i"dem"i/aci(" aos servicio 'ropiedades de i"versi(" 'asivo por impuesto diferido

Ao 2008 Difere"cia temporaria 800,000 200,000 %0,000 %00,000 1,%%0,000

Tasa 17% 17% 17% 17%

Impuesto diferido 136,000 3#,000 8,%00 8%,000 263,%00

0e)istro co"ta&le1 Activo por impuesto diferido Impuesto a las )a"a"cias a pa)ar 2asto impuesto a las )a"a"cias 'asivo por impuesto diferido

%6,+%0 68,000 121,%%0 178,%00 110,%00 178,%00

0e"ta l*3uida impo"i&le Tasa Impuesto a las )a"a"cias a pa)ar

#00,000 17% 68,000

$erificaci(" )asto impuesto a las )a"a"cias 2a"a"cia a"tes de impuesto 66%,000 66%,000

5e a)re)a1 Difere"cias perma"e"tes Difere"cias deduci&les 5e deduce1 Difere"cias impo"i&les 0e"ta l*3uida 2a"a"cia a"tes de impuesto m8s difere"cia perma"e"te Tasa 2asto impuesto a las )a"a"cias fi"a"ciero

%0,000 33%,000 66%0,0007 #00,000

71%,000 17% 121,%%0

Ao 2007 Difere"cia temporaria 60,000 100,000 3%,000 -

Tasa 17% 17% 17% 17%

Impuesto diferido 10,200 17,000 %,+%0 -

1+%,000

33,1%0

Ao 2007 5aldo co"ta&le 600,000 70,000 80,000 1%0,000 +00,000

Tasa 17% 17% 17% 17%

Impuesto diferido 102,000 11,+00 13,600 2%,%00 1%3,000

A9- 2008 Deudores comerciales $alores a"tes a,ustes I"co&ra&ilidad :o"ta&le Activo 1,0#0,000 620,0007 Tri&utario Activo 1,100,000 :o"ta&le 'asivo Tri&utario 'asivo -

=a respuesta su)erida co"sidera&a este valor como el mo"to al cual de&*a a,ustarse fi"a"cierame"te la i"co&ra&ilidad> 'or redacci(" al)u"os e"te"diero" 3ue "o era u" valor cierto> se a"tecede"te se co"sider( e" la evaluaci("> 5e co"sider( 3ue tam&i@" correspo"d*a tri&utariame"te, 4a 3ue esta&a" los costos reco"ocidos> 5i "o se co"sidera tri&utariame"te, de&e re&a,arse de los )astos los relacio"ados a estos i")resos> 5e co"sider( el a,uste fi"a"ciera 4 tri&utariame"te 6toma"do el art*culo 1% de la =e4 de la 0e"ta 3ue pemite aplicar deve")ado a co"tratos de lar)o pla/o7> 'ara los efectos de revisi(" si al)uie" co"sider( este valor como i")reso tri&utario )e"er( u"a difere"cia 4 ser8 validado>

2rado de ava"ce

#0,000

#0,000

5ervicios "o prestados

612,0007 1,0#8,000 80,000 1,128,000

612,0007 1,128,000 1,128,000

%0,000 6#0,0007 10,000

Difere"cia temporaria deduci&le

Ingresos diferido :ostos estimados Difere"cia temporaria deduci&le

;i"a"cierame"te se a,ust( como pasivo 6i")resos a"ticipados7, para efectos 10,000 tri&utarios es re"ta, pero el art<ciulo 30 de la =I0, permite deducir los costos 10,000 estimados, 3ue se calcularo" directame"te so&re la ve"ta 6se asumi( "eta7 A,uste al valor ,usto, si cumple las co"dicio"es ser8 aceptada - e" forma tri&utaria cua"do se realice> - ?ic #0, se utili/( valor ,usto co" efectos e" resultados s(lo fi"a"cieros 300,000 - ?ic 1+, uso de valor actual, tri&utariame"te valor corrie"te 300,000 %0,000 %0,000

Existencias Difere"cia temporaria deduci&le

860,000 #0,000 +00,000 1,600,000 1,600,000

+00,000 +00,000 1,100,000 %00,000 1,600,000 -

2%0,000 %0,000 300,000 %0,000 %0,000

Propiedad de inversin Difere"cia temporaria impo"i&le

Beneficios al personal Difere"cia temporaria impo"i&le

Vacaciones devengadas Difere"cia temporaria deduci&le

Ejemplo ilustrativo prrafo 65 NIC 19

PROVISIN DE INDEMNIZACIN

Remuneracin actual Tiempo esperado de permanencia A os de capitali!acin A os tra"a#ados A os por tra"a#ar Aumento de sueldo Tasa de descuento Valor corriente a la )ec*a retiro con sueldo actual Sueldo pro+ectado Valor corriente a la )ec*a retiro con sueldo incrementado Monto anual

100 5 4 1 4
$%&' (&%&'

500 131 655 131

A o A o , A o A o . A o /

Indemnizacin aos de servicio Valor descontado anualidad 0car1o a resultados2 Interes 0car1o a resultados2 Monto acumulado de la pro3isin Monto anual

89 89 131
(&%&' . (%.5.(

98 9 196 131
(&%&' (%--(&

108 20 324 131

(&%&' , (%,(&&

119 33 476 131

(&%&' ( (%(&&&

131 48 655 131

(&%&' & (%&&&&

545 110 655

Tasa de descuento A os 4actor de descuento

Valor tri"utario anual Valor tri"utario acumulado Di)erencia temporaria deduci"le 0imponi"le2 Impuesto di)erido acti3o 0pasi3o2

(&& (&& 0((2 7(%8

(&$ ,(. 0(62 7-%(

((. -., 0(62 7-%(

(,, .66 0(,2 7,%&

(-( 5// & &%&

Asientos conta"les9 Costo por intereses plan de "ene)icios de)inidos Costo del ser3icio corriente plan de "ene)icios de)inidos O"li1aciones por "ene)icios post empleo & 68 8 86 68 ,& (&6 (&$ -((8 (,6 .6 (-( (/, ($8

O"ser3acin9 asientos considerando en )orma aislada o independiente el impuesto di)erido Impuesto a las 1anancias (%8 (%,

Pasi3o por impuestos di)eridos

(%8

(%,

Pasi3o por impuestos di)eridos Impuesto a las 1anancias

(%( 7

,%& (%( ,%&

Al cumplir los cinco a os: se pa1a: puesto ;ue se ir<a de la empresa O"li1aciones por "ene)icios post empleo =anco En ese momento los 3alores tri"utarios + )inancieros de la indemni!acin son i1uales 5// 5//

Se1>n PC?A: sin pro+eccin de sueldo: 3isuali!ando e)ecto el primer a o A o Indemnizacin aos de servicio Valor descontado anualidad 0car1o a resultados2 Interes 0car1o a resultados2 Monto acumulado de la pro3isin Monto anual ( A o , A o A o . A o /

68 68 100
(&%&' . (%.5.(

75 7 150 100
(&%&' (%--(&

83 15 248 100
(&%&' , (%,(&&

91 25 364 100
(&%&' ( (%(&&&

100 36 500 100

(&%&' & (%&&&&

417 83 500

Tasa de descuento A os 4actor de descuento

Valor tri"utario anual Valor tri"utario acumulado Di)erencia temporaria deduci"le 0imponi"le2 Impuesto di)erido acti3o 0pasi3o2

(&& (&& 0-,2 7/%.

(&& ,&& 0/&2 76%/

(&& -&& 0/,2 76%6

(&& .&& 0-52 75%(

(&& /&& & &%&

Se1>n PC?A: sin pro+eccin de sueldo: pero reconociendo el aumento del a o A o Indemnizacin aos de servicio Valor descontado anualidad 0car1o a resultados2 Interes 0car1o a resultados2 Correccin monetaria Monto acumulado de la pro3isin Monto anual Acumulado actuali!ado ( A o , A o A o . A o /

68

80 7 6

94 16 12 283
((.

111 28 22 444
(,,

131 44 36 619
(-(

484 95 76

68 100 68
(&%&'

161
(&$

161
(&%&'

283
(&%&'

444
(&%&'

655
(&%&'

Tasa de descuento

A os 4actor de descuento

. (%.5.(

(%--(&

, (%,(&&

( (%(&&&

& (%&&&&

Valor tri"utario anual Valor tri"utario acumulado Di)erencia temporaria deduci"le 0imponi"le2 Impuesto di)erido acti3o 0pasi3o2

(&& (&& 0-,2 7/%.

(&$ ,(. 0/-2 78%&

((. -., 0/82 7(&%&

(,, .66 0..2 7$%/

(-( 5// 0-52 75%(

((& ./5 5//

M todo de la unidad de cr dito pro!ectada "sin varia#les de mortalidad$ invalidez ! rotacin%

PROVISIN DE INDEMNIZACIN

Clculo indemnizacin ao &''( 4ec*a in1reso 4ec*a nacimiento 4ec*a actual 4ec*a retiro Remuneracin actual Tiempo esperado de permanencia A os de capitali!acin A os tra"a#ados A os por tra"a#ar Aumento de sueldo Tasa de descuento Valor corriente a la )ec*a retiro con sueldo actual Sueldo pro+ectado Valor corriente a la )ec*a retiro con sueldo incrementado Monto anual

1/1/2004 1/1/1964 12/31/2008 12/30/2013 1,000,000 10 9 5 5

&%&' 5%&'

40 aos edad 45 aos edad 50 aos edad

10,000,000 1,000,000 10,000,000 1,000,000

A o ,:&&. Indemnizacin aos de servicio Valor descontado anualidad 0car1o a resultados2 Interes 0car1o a resultados2 Monto acumulado de la pro3isin Monto anual Valor actual con )ormula Acumulado (

A o ,:&&/ ,

A o ,:&&5 -

A o ,:&&$ .

A o ,:&&6 /

A o ,:&&8 5

A o ,:&(& $

A o ,:&(( 6

A o ,:&(, 8

A o ,:&((&

591,891 591,891 1,000,000 591,898 591,898

5%&' 8 (%568/

627,431 35,513 1,254,835 1,000,000 627,412 1,254,825

5%&' 6 (%/8-6

665,070 75,290 1,995,195 1,000,000 665,057 1,995,171

5%&' $ (%/&-5

704,970 119,712 2,819,877 1,000,000 704,961 2,819,842

5%&' 5 (%.(6/

747,272 169,193 3,736,342 1,000,000 747,258 3,736,291

5%&' / (%--6,

792,079 224,181 4,752,602 1,000,000 792,094 4,752,562

5%&' . (%,5,/

839,631 285,156 5,877,389 1,000,000 839,619 5,877,335

5%&' (%(8(&

889,996 352,643 7,120,028 1,000,000 889,996 7,119,972

5%&' , (%(,-5

943,396 427,202 8,490,626 1,000,000 943,396 8,490,566

5%&' ( (%&5&&

1,000,000 509,438 10,000,064 1,000,000 1,000,000 10,000,000

5%&' & (%&&&&

7,801,736 2,198,328 10,000,000

Tasa de descuento A os 4actor de descuento

)siento ao &''( con supuesto de indemnizacin re*istrada Costo por intereses plan de "ene)icios de)inidos Costo del ser3icio corriente plan de "ene)icios de)inidos O"li1aciones por "ene)icios post empleo $.$:,$, ,,.:(6( 8$(:./-

Saldo anterior Interes Costo a o Total

,:6(8:6$$ (58:(8$.$:,$, +$,+6$+-&

A"tecede"tes1 'r@stamo o&te"ido el 1 de e"ero de 2008 por A 100>000>000, a devolver el cuarto ao> co" tasa de i"ter@s %% pa)adero al fi"al de cada ao =os )astos de formali/aci(" de la deuda ascie"de" a A 3>000>000 > fectuar variaci(" co"sidera"do el pa)o e" # cuotas i)uales al fi"al del ao Tasa "omi"al $alor "omi"al Co"to deuda i"icial i"icial 100,000,000 100,000,000 100,000,000 100,000,000 +7,000,000 +7,687,16+ +8,#1#,628 ++,18#,738 %>0000% Tasa efectiva 2astos :uota capital :uota 6pa)o7 fi"a"cieros "omi"ales -+7,000,000 %,000,000 0 %,000,000 %,000,000 0 %,000,000 %,000,000 0 %,000,000 %,000,000 100,000,000 10%,000,000 100,000,000 120,000,000

'eriodo 1B1B2008 12B31B2008 12B31B200+ 12B31B2010 12B31B2011

.a"co 'r@stamos 3ue deve")a" i"tereses

+7,000,000 +7,000,000

2astos fi"a"cieros %,687,16+ 'r@stamos 3ue deve")a" i"tereses .a"co 2astos fi"a"cieros %,727,#%+ 'r@stamos 3ue deve")a" i"tereses .a"co 2astos fi"a"cieros %,770,110 'r@stamos 3ue deve")a" i"tereses .a"co 2astos fi"a"cieros 'r@stamos 3ue deve")a" i"tereses .a"co %,81%,262 ++,18#,738

687,16+ %,000,000

727,#%+ %,000,000

770,110 %,000,000

10%,000,000 21+,18#,738 21+,18#,738

Con supuesto de pago en cuatro cuotas iguales anuales

'eriodo 1B1B2008 12B31B2008 12B31B200+ 12B31B2010 12B31B2011

Tasa "omi"al $alor "omi"al Co"to deuda i"icial i"icial 100,000,000 7%,000,000 %0,000,000 2%,000,000 +7,000,000 73,16#,176 #+,063,628 2#,681,%33

%>0000% Tasa efectiva 2astos :uota capital :uota 6pa)o7 fi"a"cieros "omi"ales -+7,000,000 %,000,000 2%,000,000 30,000,000 3,7%0,000 2%,000,000 28,7%0,000 2,%00,000 2%,000,000 27,%00,000 1,2%0,000 2%,000,000 26,2%0,000 100,000,000 112,%00,000

.a"co 'r@stamos 3ue deve")a" i"tereses 2astos fi"a"cieros 'r@stamos 3ue deve")a" i"tereses .a"co 2astos fi"a"cieros 'r@stamos 3ue deve")a" i"tereses .a"co 2astos fi"a"cieros 'r@stamos 3ue deve")a" i"tereses .a"co 2astos fi"a"cieros 'r@stamos 3ue deve")a" i"tereses .a"co

+7,000,000 +7,000,000 6,16#,176 23,83%,82# 30,000,000 #,6#+,#%2 2#,100,%#8 28,7%0,000 3,117,+0% 2#,382,0+% 27,%00,000 1,%68,#67 2#,681,%33 26,2%0,000 20+,%00,000 20+,%00,000

%>8631% 2astos Amorti/aci(" :osto $alor "omi"al fi"a"cieros del pri"cipal amorti/ado deuda fi"al +7,000,000 100,000,000 %,687,16+ 687,16+ +7,687,16+ 100,000,000 %,727,#%+ 727,#%+ +8,#1#,628 100,000,000 %,770,110 770,110 ++,18#,738 100,000,000 %,81%,262 -++,18#,738 0 0 23,000,000

6>3%#8% 2astos Amorti/aci(" :osto $alor "omi"al fi"a"cieros del pri"cipal amorti/ado deuda fi"al +7,000,000 100,000,000 6,16#,176 -23,83%,82# 73,16#,176 7%,000,000 #,6#+,#%2 -2#,100,%#8 #+,063,628 %0,000,000 3,117,+0% -2#,382,0+% 2#,681,%33 2%,000,000 1,%68,#67 -2#,681,%33 0 0 1%,%00,000