Carmen Victoria Andjar Burgos 12-0107

Prctica Derecho Tributario 1. Direccin General de Impuestos Internos Los Impuestos son obligaciones unilaterales dispuestas por una ley, cuyo cumplimiento no origina una retribucin directa a favor del contribuyente por parte del Estado, sino que mediante acciones del mismo, recae de una forma u otra en beneficio general. Las tasas son tributos establecidos por la ley, cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. a. ITBIS Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia e importacin de bienes industrializados, as como a la prestacin de servicios. Por este impuesto, deben de pagar las Personas Fsicas (profesionales liberales, negocios de nico dueo) y Personas Jurdicas (SRL, EIRL y No Lucrativas Privadas), nacionales o extranjeras que realicen transferencias, importaciones o prestacin de servicios gravados. Las empresas pblicas y privadas, que realicen o no actividades gravadas, y estn en la obligacin de realizar retenciones al ITBIS involucrado en los servicios que les son prestados por Personas Fsicas, as como cuando paguen las prestaciones de servicios profesionales liberales y de alquiler de bienes muebles a otras sociedades con carcter lucrativo o no. Este impuesto se aplicar sobre las transferencias gravadas y/o servicios prestados con una tasa de un 18% para los aos 2013 y 2014, para el ao 2015 se reducir a un 16%. La declaracin y pago de este impuesto deber realizarse en el transcurso de los primeros 20 das del mes siguiente al perodo declarado (Por Ej.: El mes de enero debe presentarse y pagarse antes del 20 de febrero). En la importacin, se paga conjuntamente con los aranceles o impuestos aduaneros. b. Impuesto Sobre la Renta Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por Personas Fsicas, Sociedades y Sucesiones Indivisas, en un perodo fiscal determinado. Base Legal: Ttulo II Ley 1192 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones. Las personas que pagan este impuesto son toda persona natural o jurdica residente en la Repblica Dominicana y las sucesiones indivisas de causantes con domicilio en el pas, pagar el impuesto sobre sus rentas de fuente dominicana, y de fuentes fuera de la Repblica Dominicana provenientes de inversiones y ganancias financieras.

Entre otras, estn exentas, las Rentas del Estado, del Distrito Nacional, Municipios, Distritos Municipales, Cmaras de Comercio y Produccin, Instituciones Religiosas, Entidades Civiles de Asistencia social, Caridad, Beneficencia, Centros Sociales, Literarios, Artsticos, Polticos, Gremiales, Cientficos y Asociaciones Deportivas, siempre y cuando estas asociaciones no persigan fines de lucro. Tasa del Impuesto 1 Las Personas Jurdicas domiciliadas en el pas pagarn, el veintinueve por ciento (29%) sobre la Renta Neta Imponible del perodo (esta tasa estar vigente por dos aos, a partir del 24 de junio de 2011, fecha de promulgacin de la Ley 139-11). 2 Las Personas Naturales residentes o domiciliadas en el pas pagarn sobre la renta neta gravable del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar en forma progresiva, en forma de escala. c. Impuesto Selectivo al Consumo Es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de produccin nacional a nivel de fabricacin, as como su importacin; servicios de telecomunicaciones, de seguros y pagos a travs de cheques. Productos del Alcohol Productos del Tabaco Servicios de Telecomunicaciones Pagos realizados con cheques por las entidades de intermediacin financiera as como los pagos realizados a travs de transferencias electrnicas Seguros en general Otros bienes establecidos en la Ley o Base Legal: Ttulo IV Ley 11-92 d/f 16/05/92 y sus modificaciones

Este impuesto se pagar con tasas diversas en funcin del bien o servicio al cual se aplique, entre los que citamos: Productos del Alcohol: Montos especficos en funcin de la cantidad de litros de alcohol absoluto. Productos del Tabaco: Montos especficos en funcin de cajetillas de cigarrillos. Servicios de Telecomunicaciones: 10% Cheques y Transferencias Electrnicas: 1.5 por mil (0.0015) Servicios de Seguros en general: 16%

Otros bienes establecidos en la Ley: Montos especficos segn el bien. d. Impuesto Sobre Sucesiones y Donaciones Es el impuesto que grava toda transmisin de bienes muebles o inmuebles por causa de muerte o donacin. Base Legal: Ley 2569 d/f 4/12/1950 y sus modificaciones.

En el caso de las Sucesiones, el pago del impuesto se cargar a los herederos, sucesores y beneficiarios del fallecido (De cujus). En lo que se refiere a las Donaciones, el impuesto se cargar a los favorecidos y recaer sobre el valor de los bienes donados. Tasa del Impuesto En el caso de las Sucesiones, la tasa a pagar es de un 3% sobre la masa sucesoral (Herencia), luego de realizadas las deducciones correspondientes. Para las Donaciones, queda sujeta al pago de un impuesto equivalente a la tasa del impuesto sobre la renta de personas jurdicas que se encuentre vigente al momento de la donacin. e. Impuesto al Patrimonio Inmobiliario Es un impuesto anual que se aplica sobre la suma total del patrimonio inmobiliario de las Personas Fsicas, cuyo valor sea mayor de seis millones setencientos cincuenta y dos mil doscientos pesos (RD$6,752,200.00). Tambin se aplica sobre los establecimientos comerciales profesionales e industriales, propiedad de las personas fsicas, independientemente de su ubicacin. Base Legal: Ley 18-88 d/f 19/01/1988 y sus modificaciones. Grava el total de los inmuebles destinados a viviendas y actividades comerciales pertenecientes a Personas Fsicas cuyo valor, incluyendo el del solar donde estn edificados, sea superior a seis millones setencientos cincuenta y dos mil doscientos pesos (RD$6,752,200.00). Los solares urbanos no edificados propiedad de Personas Fsicas, cuyo valor sea superior a seis millones setencientos cincuenta y dos mil doscientos pesos (RD$6,752,200.00). Tasa del Impuesto Uno por ciento (1%) sobre el excedente de la suma total de los bienes inmobiliarios, siempre que sea superior a seis millones setencientos cincuenta y dos mil doscientos pesos (RD$6,752.200.00). Excepcin S. Estn exentos del pago de este impuesto los inmuebles: 1. Ubicados en zonas rurales, dedicadas a labores agropecuarias. 2. Acogidos a la ley 158-01 sobre fomento turstico, pertenecientes a los primeros adquirientes (personas fsicas), cuyo contrato se anterior a la Reforma Tributaria (Ley 253-12). 3. La vivienda cuyo propietario tenga sesenta y cinco (65) aos de edad o ms, siempre que dicha vivienda constituya el nico patrimonio inmobiliario del propietario. 4. Que formen parte de un patrimonio inferior a RD$6,752,200.00.

Notas: No forman parte de la base imponible los inmuebles que disfruten de algunas de las exenciones mencionadas del 1 al 3. La forma en que se adquiera el inmueble no excluye a su propietario del pago de IPI. f. Impuestos a Vehculos de Motor

Son los impuestos que se generan por el registro, asignacin de placa, circulacin, modificaciones en la matrcula (por cambio de propietario, de color o solicitud de duplicado). Base Legal: Ley 241 d/f 09/11/67; Ley 56-89 d/f 03/07/1989; Ley 495-06 sobre Rectificacin Tributaria d/f19/12/2006; Decreto 178-94 d/f 17/06/1994; Decreto 3798 d/f 04/02/1998. Transacciones de Vehculos de Motor que generan pago de impuestos: Registro Primera Placa Traspasos Correccin de datos Duplicado de matrcula por prdida Oposicin Levantamiento de Oposicin Cesacin Exoneracin por Orden Cesacin Exoneracin por Ley 168-67 Cesacin de Intransferibilidad Prdida de Chapa Derecho a Circulacin (Marbete) Prdida de Marbete Cambio de Chapa de Privado a Pblico Cambio de Chapa de Pblico a Privado Cambio de Chapa de Oficial a Privado Cambio de Chapa de Privado a Taxi g. Impuestos a Casinos

Es el impuesto que grava las operaciones de los Casinos de Juegos legalmente establecidos, basados en su localizacin geogrfica y el nmero de mesas de juego en operacin. Las regulaciones a las operaciones de Casinos, as como los requisitos para la instalacin de los mismos, estn contenidos en las Leyes 351 de fecha 06 de agosto de 1964 y 24/98 del 04 de febrero del 1998. Este Impuesto es pagadero dentro de los primeros cinco (5) das del mes siguiente. Nota: El incumplimiento de los deberes formales tales como la no presentacin de la Declaracin Jurada, suministrar informacin falsa o inexacta, entre otros, se penaliza con multas de cinco (5) a treinta (30) salarios mnimos. 2. CAPGEFI a. Misin

Capacitar y adiestrar los recursos humanos que participan en los procesos de poltica y gestin fiscal a fin de garantizar su desempeo para que contribuyan con el fortalecimiento y modernizacin de la Administracin Financiera del Estado y ofrecer a los contribuyentes y pblico en general orientacin sobre la materia fiscal. b. Objetivos Constituirse en un rgano rector de la capacitacin en el rea fiscal que contribuya al desarrollo del pas, a travs de la capacitacin, promocin de la investigacin, profesionalizacin y participacin comprometida con la modernizacin del estado. c. Cursos Fundamentos del Sistema de Tesorera Fundamentos del Sistema de Contabilidad Gubernamental Curso: Formulacin y Ejecucin Presupuestaria Curso: Anlisis e Interpretacin de Estados Financieros Curso: Bsico del SIGEF Taller: tica de la Gestin Financiera del Estado Bsico de Tcnicas Aduaneras Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios Impuesto sobre la Renta II. IDEA Certificacin en Planificacin, Monitoreo y Evaluacin de la Contratacin Pblica IDEA Certificacin en Planificacin, Monitoreo y Evaluacin de la Contratacin Pblica Introduccin a la Administracin Financiera del Estado Fundamentos del Sistema de Compras y Contrataciones Pblicas Fundamentos del Sistema de Presupuesto Pblico Fundamentos del Sistema de Crdito Pblico Fundamentos del Sistema Nacional de Control Interno Taller: Sistema de Cuenta nica del Tesoro Actualizacin Aduanera Bsico de Tcnicas Aduaneras III. IDEA Gerencia Estratgica de la Contratacin Pblica IDEA Gerencia Estratgica de la Contratacin Pblica Actualizacin Aduanera

3. ILADT a. Misin

a) Promover el estudio y perfeccionamiento tcnico y jurdico del derecho tributario. b) Propiciar la creacin de instituciones cientficas especializadas en los pases latinoamericanos. c) Realizar jornadas cientfico-jurdicas y mantener contactos permanentes con universidades, centros docentes, institutos y abogados especializados, as como con otras instituciones similares. d) Organizar una Oficina de informacin sobre materias relativas al objeto de este instituto reuniendo el material informativo correspondiente y una Biblioteca; as como mantener un rgano publicitario peridico. b. Pases Miembros Argentina Bolivia Brasil Chile Colombia Costa Rica Ecuador Espaa Italia Guatemala c. Temas ltimas dos sesiones 6/09/2012 - ILADT - en XXVI Jornadas ILADT, Santiago de Compostela, ESPAA, Documento en pdf de 40 pginas: Modelo ILADT de Convenio Multilateral de Doble Imposicin para Amrica Latina (en Cuaderno Tributario ICDT, Agosto 2012) Mxico Nicaragua Panam Paraguay Per Portugal Repblica Dominicana Uruguay Venezuela