Legislacin y Tcnica Tributaria

Legislacin y Tcnica Tributaria

Examen Febrero 2010
EJERCICIO 1 IR!E " #$ %untos
Realice la liquidacin del IRAE de la empresa Varadero SRL, por el ejercicio fiscal cerrado el pasado 31/12/200 ! El ES" de la empresa al 31/12/200# era el si$uien%e&
!cti&o Inv. temp (depsito en banco local) "ta de #ocios &eudores por e'portacin &eudores por venta (1) *s.de "ambio %revisin obsolescencia (2) *s. &e .so ()) Intangibles (#o/t0are) Total !cti&o 120.000 $0.000 (0.000 )0.000 )!0.000 +20.000 100.000 )!.000 $!.000 'asi&o Acreedores por importacin %rstamos de particulares "ta de #ocios "apital ,esultados acumulados Total %asi&o y %atrimonio !.000 2 0.000 !0.000 2 0.000 -0.000 $!.000

'1( Es un ac%i)o con Sol S!A! 'empresa uru$ua*a usuaria de +ona franca( por )en%a de mercader,a! '2( Es la es%imacin que reali+a la empresa de p-rdida de )alor de los .ienes de cam.io! '3( El )alor fiscal de los .ienes de uso asciende a / 0!000 '0( Los dem1s )alores con%a.les coinciden con los fiscales!
Esta(o (e Resulta(os 01)01)0* " #1)12)0* 1entas pla2a 3'portacin &i/. &e cambio 4anada Arrendamientos ganados Total de Ingresos "osto de ventas 4astos de administracin 4astos de "apacitacin al %ersonal 4astos de al6uileres 4astos #ervicios de consultor7a Intereses %erdidos Amorti2aciones Impuesto di/erido Total de 4astos +tili(a( -00.000 20.000 50.000 (.000 --(.000 !00.000 $0.000 5.000 !0.000 100.000 10.000 $0.000 10.000 !5.000 1##,000

Informacin adicional: En los casos que no se proporcione informacin adicional, los cri%erios con%a.les coinciden con los fiscales!

Diferencia de cambio: 2en%ro de la diferencia de cam.io se inclu*e la diferencia de cam.io $enerada por los deudores por e3por%acin por / 20!000 Arrendamientos ganados: corresponden a un inmue.le que %iene la empresa en el e3%erior! Gastos de administracin: inclu*en en%re o%ros concep%os& o IRAE 4 / 10!000 o 5on%ri.ucin inmo.iliaria 4 / 2!000 o "u.licidad a.onada a San Eu$enio 67%.ol 5lu. 4 / 2!000 o 2onacin a 8n %ec9o para mi pa,s 4 / :!000 o ;as%os con peque<a empresa 4 / 20!000

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Gastos de capacitacin: pa$o del "os%$rado en la 8ni)ersidad de la Rep7.lica, que lo reali+a la 5ra! de la empresa! Gastos de alquiler: Se alquil por %odo el ejercicio un inmue.le a una persona f,sica residen%e en 8ru$ua*! El )alor real de dic9o inmue.le asciende a / 100!000! Gastos de Servicios de consultora: Ser)icios pres%ado por una persona f,sica residen%e! Intereses perdidos: se a.onaron a un .anco del e3%erior 'no residen%e( por un pr-s%amo! Se$7n lo informado dic9o .anco de.e a.onar impues%o a la ren%a en su pa,s por una %asa del #=, no pudiendo descon%ar los %ri.u%os a.onados en el 8ru$ua*! Bienes de uso: La amor%i+acin fiscal asciende a 2>!000! En el ejercicio se adquiri un camin por un )alor de / 100!000!

Otros datos: 5oeficien%e para el ajus%e por inflacin es del 10=! 5ocien%e en%re promedio de ac%i)os $eneradores de ren%as no $ra)adas * el promedio %o%al de ac%i)os asciende a 1=!

EJERCICIO 2

I-! " #0 %untos

2E VERA?@ S!R!L es una empresa a$ropecuaria que se dedica a la cr,a * en$orde de $anado * a la produccin de naranjas! Adem1s, 9a incursionado en el ne$ocio de impor%acin * )en%a de maquinaria a$ropecuaria * )e9,culos 030, %eniendo la e3clusi)idad para la )en%a de impor%an%es marcas de )e9,culos en su localidad! La empresa, que se encuen%ra comprendida en el $rupo ?@ 5E2E de la 2;I * cierra su ejercicio econmico al 30 de junio de cada a<o, le presen%a la si$uien%e informacin& ING !SOS Ven%a de $anado en pie a fri$or,ficos de pla+a Ven%a de $anado en pie a o%ros produc%ores Ven%a de naranjas a supermercados de pla+a E3por%acin de naranjas 6le%es para el %ranspor%e de $anado *+, 6le%es para la e3por%acin de naranjas *&, Ven%a de cosec9adoras *-, Ven%a de camione%as 030 *-, In%ereses .ancarios '.ancos locales( 2iferencias de cam.io $anadas *., In%ereses de mora */, Acum" #a$%&''( 3!120!000 A2>!000 1!00>!000 20!000 3 :!000 110!000 >!200!000 3!A 0!000 3>0!000 :A>!000 3>!000 1:!3::!000 0O#1 AS 2 GAS3OS *sin I4A cuando corresponda, In%ereses por pr-s%amo .ancario reci.ido *5, 5ompra de $anado en pie en ferias "iques * pos%es para los corrales del $anado Bonorarios a In$! A$rnomo ar$en%ino *6, 5apaci%acin ),a In%erne% *7, Bonorarios 2espac9an%e por las e3por%aciones Insumos )arios $ra)ados a la CD *(, Eo.iliario para la au%omo%ora Ener$,a el-c%rica de la au%omo%ora Ener$,a el-c%rica de la oficina adminis%ra%i)a general Bonorarios asesor fiscal *+', Acum" #a$%&''( 2:>!000 30!000 1#>!000 0 1#0!000 >>!000 3#0!000 3A>!000 103!000 122!000 ##!000 )un%'( 0#0!000 #>!000 230!000 3 0!000 00!000 3>!000 2! >0!000 1!100!000 2>!000 21>!000 0 >!>>0!000 )un%'( 22!>00 1A0!000 0 200!000 0 11!>00 0!000 0>!000 1>!000 11!>00 #!000

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Datos adicionales *+, Los fle%es son fac%urados concomi%an%emen%e con la )en%a del $anado a los fri$or,ficos de pla+a! *&, Los fle%es fac%urados jun%o con las e3por%aciones de las naranjas, las cuales son reali+adas en un 100= a Drasil, se componen de la si$uien%e forma&
Acum" #a$%&''( Cramo en 8ru$ua* Cramo en Drasil 00!000 A0!000 110!000 8un%'( 2>!000 10!000 3>!000

*-, La %o%alidad de las )en%as de )e9,culos las reali+a en pla+a! *., Las diferencias de cam.io de componen de la si$uien%e forma&
Acum" #a$%&''( 2e)en$ada pero ?@ co.rada 10#!>00 #3!000 1>1!000 10>!000 0#A!>00 2e)en$ada * co.rada >#!>00 20!000 :3!000 02!000 1#A!>00 8un%'( 2e)en$ada pero ?@ co.rada 0 !>00 22!000 >:!>00 32!:00 1:0!:00 2e)en$ada * co.rada 12!>00 A!>00 2>!000 !000 >0!000

Ven%a de $anado a fri$or,ficos E3por%acin de naranjas Ven%a de cosec9adoras Ven%a de camione%as 030

*/, Los in%ereses de mora fueron co.rados por a%rasos en el co.ro de )en%as de $anado a produc%ores! *5, El pr-s%amo .ancario fue solici%ado para financiar la ins%alacin de la au%omo%ora! *6, En junio de 200 se con%ra%aron los ser)icios de un In$eniero A$rnomo ar$en%ino por el asesoramien%o en la produccin de naranjas, quien se ins%al 10 d,as en 8ru$ua* para desarrollar sus %areas! 2en%ro del impor%e fac%urado '/200!000( se inclu*en /12!>00 por concep%o de $as%os de )iaje del profesional! ./0 En el ejercicio an%erior la empresa 9a.,a adquirido un nue)o sof%Fare de $es%in! El mismo comen+ a u%ili+arse en el ejercicio 200#4200 para la $es%in inform1%ica * cen%rali+ada de toda la opera%i)a de la empresa, 9a.iendo con%ra%ado un curso de capaci%acin en el uso de dic9o sof%Fare para %odo el personal adminis%ra%i)o! 2ic9o curso fue con%ra%ado con una empresa me3icana, * el mismo fue desarrollado con docen%es radicados en E-3ico ),a In%erne%! *(, Los insumos )arios $ra)ados a la Casa D1sica corresponden, un 3>= a la )en%a de $anado * el :>= res%an%e a la )en%a de naranjas! *+', 2E VERA?@ S!R!L! cuen%a con un asesor permanen%e en ma%eria fiscal! Si .ien al 30 de junio de 200 el asesor fac%ur sus 9onorarios correspondien%es al mes de junio 'los cuales fueron con%a.ili+ados por la empresa(, la 2eclaracin Gurada de los impues%os de dic9o mes reci-n fue en%re$ada en a$os%o! *++, En%re los meses 0A/200# H 0>/200 la empresa reali+ impor%aciones de )e9,culos por los si$uien%es impor%es&
5osec9adoras 5amione%as 030 Valor en Aduana 3!000!000 1!>00!000 Arancel 00= >0=

2uran%e el mes 0:/200 no se reali+aron impor%aciones! Se 1ide:

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ealice la Declaracin 8urada del I4A de D! 4! ANO S" "9" correspondiente al e)ercicio cerrado el -' de )unio de &''(: indicando adem;s si e<isten casos en los que la empresa debi actuar como agente de retencin de dic=o impuesto"

E1ercicio #

I' e I''F " #$ %untos

La empresa 9:anyaelmasgrandedelsiglo;; #.A.<= empresa comercial e industrial= presenta su Esta(o (e 2ituacin 'atrimonial al #1)12)200*3 /ec>a de cierre de su e?ercicio econmico@
!S3ADO D! SI3>A0I?N 1A3 I#ONIA9 2isponi.ilidades In)ersiones %emporarias 5r-di%os por )en%as Dienes de cam.io Dienes de uso 10>!000 >>!000 202!>00 >>!000 2>0!000 2eudas comerciales 2eudas financieras 2eudas di)ersas 5api%al Ajus%es al pa%rimonio Resul%ados acumulados 3O3A9 A03I4O 6.6"/'' 1ASI4O @ 1A3 I#ONIO 10>!000 00!000 0#!000 300!000 20!000 230!>00 6.6"/''

Datos adicionales: E3cep%o por lo e3presamen%e mencionado a con%inuacin, los )alores fiscales coinciden con los )alores con%a.les!

a. b.

2isponi.ilidades se compone de& 5uen%a corrien%e en el DR@8 por 8/S 2!000 con%a.ili+ados a / 00!000! 5aja de a9orro en Es%ados 8nidos por 8/S >!000 a / 10>!000!
El ru.ro In)ersiones %emporarias inclu*e en%re o%ros ru.ros&

o la participacin en una empresa brasileAa contabili2ada al valor patrimonial proporcional /iscal de acuerdo a normas de I% 6ue asciende a B !.000. 8ue ad6uirida el 2) de mar2o de 200( a .B# 1.!00 y al )1.12.200( coti2a en la *olsa de #an %ablo al 110C. o *onos del Tesoro uruguayo segDn el siguiente detalle@ 1alor contable@ B 11.!00 8ec>a de compra@ )1E0 E200( 1alor nominal@ .B# !00 "oti2acin en la *olsa de :ontevideo al )1E12E0(@ (-C
El ru.ro 5r-di%os por )en%as inclu*e en%re o%ras cosas&

2eudores por e3por%aciones por / 20!>00! 8na pre)isin por deudores inco.ra.les por / 1!000! 5orresponde a c9eques sin fondos del mes de diciem.re de 200 ! Se es%1 e)aluando si reali+ar la correspondien%e denuncia penal! + Asimismo se cons%a% que un deudor que se 9a.,a reconocido como inco.ra.le fiscal en el 200A se lo$r co.rar en el 200 el 100= de lo que adeuda.a, inclusi)e el IVA a la %asa .1sica, por un %o%al de / A!:00!

Dienes de cam.io se re)al7an con%a.lemen%e para lle)ar el )alor con%a.le al precio de la 7l%ima compra, la re)aluacin del ejercicio ascendi a / 1!>00 de la cual el #0= de los .ienes de cam.ios re)aluados se )endieron en el ejercicio! Al

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inicio no 9a.,a diferencia en los )alores con%a.les * fiscales de los .ienes de cam.io! 6iscalmen%e la empresa )al7a sus in)en%arios al cos%o de adquisicin!

En Dienes de 8so se inclu*e el )alor ne%o de& >0!000 200!000

4 Ve9,culos para uso de la $erencia incorporado en 200: 4 Eaquinaria indus%rial adquirida en 200A&

&eudas comerciales@ el saldo corresponde a un pasivo por importaciones de bienes por B $0.000 y a un pasivo adeudado a un pro/esional del e'terior 6ue asesor a la empresa en materia de comercio e'terior por B 5!.000.
2eudas 6inancieras corresponde a&

o un prstamo 6ue le reali2 el accionista= el #r. &amiani a la sociedad por B )!.000 en el mes de ?ulio de 200(. o ademFs durante el e?ercicio la empresa contra?o un prstamo con un banco local por B !.000 en el mes de ?unio de 200( 6ue se mantuvo incambiado >asta 6ue /uera cancelado completamente el ! de noviembre de 200(. o .n pasivo por leasing con el *,G. por la compra de un ve>7culo en el mes de octubre por B !.000 6ue se mantuvo sin modi/icaciones >asta el )1.12.0(.
2eudas di)ersas inclu*e / 00!000 correspondien%e a una pro)isin por el impues%o a la ren%a del ejercicio! El impues%o a la ren%a real del ejercicio ascendi a / 1>!000 lue$o de deducidos los an%icipos! @%ros da%os&

o "on posterioridad a la emisin de los estados contables se constat 6ue se >ab7a omitido contabili2ar una /actura de /ec>a )0E12E0( con un proveedor local por servicios brindados a la empresa en el mes de enero de 2010. 3l monto de dic>a /actura ascend7a a B 22.000. o o
S! 1ID!: El %ipo de cam.io in%er.ancario comprador .ille%e del dlar al 31/12/0 fue de / 20 * al 22/03/0 fue de / 1 ,>0!

:anyaelmasgrandedelsiglo;; #.A. %iene acciones nomina%i)as propiedad

de personas f,sicas!

1. 2e%ermine las o.li$aciones por concep%o de Impues%o al "a%rimonio que :anyaelmasgrandedelsiglo;; #.A. de.e liquidar al 31/12/0 , %an%o en calidad de
con%ri.u*en%e como de responsa.le!

2. Liquide el Impues%o al "a%rimonio de las "ersonas 6,sica del Sr! 2amiani, 7nico
accionis%a de la empresa, persona casada que posee adem;s& una casa en 5arrasco en la que reside jun%o a su esposa cu*o )alor real es de / >!000!000 pero adquiri en 8/S 300!000 en el 200 I un au%om)il empadronado en 5olonia cu*o )alor para la pa%en%e de 5olonia asciende a / >0!000 * para la pa%en%e de Eon%e)ideo asciende a / :0!000I pin%uras que posee en la casa donde reside )aluadas en 8S/ #!000I una cuen%a corrien%e .ancaria en el DR@8 por / 300!000I * una deuda con el DR@8 cu*o promedio del ejercicio ascendi a / 200!000!

3l m7nimo no imponible para las personas /7sicas al )1.12.200( asciende a B 2.0-0.000.

++++ o ++++

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