CONTABILIDAD I

II TERMINO 2013 UNIDAD VII EL CICLO CONTABLE EN EMPRESAS COMERCIALES Y DE SERVICIOS: Ajustes Contables y Elaboracin de Estados Financieros

Contenido INTRODUCCION: ................................................................................................................................................................................... 1 DESARROLLO DE LA INVESTIGACION: .................................................................................................................................................... 1 7.1 El Ciclo Contable ................................................................................................................................................................................................................................ 1 7.2 Errores Contables ............................................................................................................................................................................................................................... 1 7.3 Los dividendos y el Estado de Flujos de Efectivo ............................................................................................................................................................................. 2 7.4 Cierre de Cuentas ............................................................................................................................................................................................................................... 3 7.5 Balance de Comprobacin despus del cierre................................................................................................................................................................................... 3 7.6 Otros Estados Financieros ................................................................................................................................................................................................................. 3 BIBLIOGRAFIA:..................................................................................................................................................................................... 3 INTRODUCCION: El objetivo de la presente investigacin es realizar una presentacin de la importancia del Ciclo Contable en las actividades financieras de una empresa, desde el principio de un perodo contable hasta su culminacin, con la elaboracin de los estados financieros. En l se identifican, el anlisis de las transacciones, registros, elaboracin de balances de prueba, asientos de ajustes, efectos de los errores, elaboracin de balances de comprobacin, elaboracin y auditora de estados financieros y finalmente el cierre de los libros, para nuevamente comenzar con un nuevo perodo contable. El principal objetivo de esta parte est en dar un conocimiento general, de los pasos necesarios que atraviesa la contabilidad de una empresa en cada perodo, como estos conducen al resultado final del mismo. (Rissone) DESARROLLO DE LA INVESTIGACION: 7.1 El Ciclo Contable Un ciclo contables es el periodo de tiempo en el que una sociedad realiza de forma sistemtica y cronolgica el registro contable de una forma fiable y reflejando la imagen fiel de la actividad. Normalmente un ciclo contable es de un ao. Sabiendo que una empresa de capital esta compuesta por varios socios y que sus ingresos provienen de las ventas de mercancas o servicios es preciso definir entonces que es un diario y que es un mayor. El diario es el libro en el que se anotan o registran las operaciones de las empresas al momento de realizar una transaccin. Este es conocido tambin como el libro de primera anotacin. Entre las caractersticas de un diario podemos mencionar que posee una primera columna indicando la fecha, luego otra donde se anota el detalle, una tercera que se llama referencia que es donde se anota el nmero o cdigo que corresponde a la cuenta que se carga; tiene tres columnas seguidas donde aparecera un auxiliar, el dbito y el crdito; en el auxiliar se anota el importe de una cuenta que se haya cargado o acreditado y que la misma tenga su cuenta auxiliar; en el dbito se anotar el importe que se carga, y en el crdito el importe que se acredita. El mayor es un libro de segunda anotacin el cual recibe la informacin del diario indicando los dbitos y crditos que se realizaron en el diario. Los pases al mayor debe empezar con el pase del asiento dbito, se registran los datos en el lado izquierdo de la cuenta dbito; en la columna de la fecha, la fecha, en la columna de referencia, el nmero de la pgina donde se tom el asiento, en la columna de valores el importe del dbito. Periodo Contable El periodo contable, como uno de los principios de Contabilidad considerados por nuestra legislacin, se refiere a que las operaciones econmicas de una empresa se deben reconocer y registrar en un determinado tiempo, que por regla general es de un ao, que va desde el 01 de enero a 31 de diciembre, aunque se puede tambin trabajar con periodos de tiempo diferentes como el mes, semestre, trimestre, etc. Este principio supone que las operaciones econmicas, as como los efectos de ellas derivados, se contabilizan de forma tal que se correspondan con el perodo econmico en que ocurren, para que las informaciones contables muestren con claridad el perodo a que stas corresponden y pueda determinarse el resultado de cada ejercicio econmico. El existir el periodo contable, nos permite medir el desempeo de la empresa al compararlo con otros periodos. El periodo contable permite que se cumpla uno de los principales objetivos de la contabilidad que es su utilidad. La informacin contable es til cuando permite ser comparada, y es el periodo contable el que permite esa comparacin. Es la comparacin la que permite analizar la informacin contable, para con base a ella tomar las decisiones econmicas y financieras. Etapas de un ciclo contable La vida de un negocio se divide en ciclos o aos contables y estos a su vez, se dividen en tres etapas: - Apertura: Al comenzar la actividad, la empresa abre su ao contable y comienza a realizar transacciones econmicas que van siendo recogidas en sus libros contables, tanto los obligatorios como en los auxiliares. -Movimiento: Registro de las transacciones. - Cierre: Al finalizar un periodo contable, se procede a cerrar las cuentas para determinar el resultado econmico del ejercicio. (Economic,Contabilidad en Linea) Diarizacion de las operaciones Los datos que el contador toma para realizar un asiento se sacan de los documentos origen. Los asientos en el diario son el acto de anotar todas las transacciones de una empresa. Las operaciones en el diario se registran de la siguiente manera: Primero se analiza cada operacin preguntndose qu aumento o disminucin produjo la operacin en el activo, pasivo o el capital de la empresa?; luego de tener la respuesta sabremos a qu cuenta debemos cargar o acreditar. Despus de dicho anlisis se proceder al registro de la operacin en el diario, inicialmente anotamos la fecha en que se realiz la transaccin (ao, mes y da), luego se escribe el nombre de la cuenta que ha de cargarse, y en el mismo rengln, se anota el importe del dbito en la columna de la izquierda y se anota el importe del crdito en la columna de la derecha. Se escribe una breve descripcin del documento de origen en la columna nombre de la cuenta inmediatamente debajo de la ltima partida del crdito. Siempre es recomendable dejar un rengln en blanco despus de cada asiento, aunque en los pases de habla espaola no se permite. El diario cumple tres funciones tiles: en primer lugar, reduce la posibilidad de errores, pues si las operaciones se registrasen directamente en el mayor existira el serio peligro de omitir el dbito o el crdito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo dbito o crdito. En el diario los dbitos y los crditos de cada operacin se registran juntos, lo cual permite descubrir fcilmente este tipo de errores; en segundo lugar los dbitos y crditos de cada transaccin se asientan en el diario guardando perfecto balance, logrndose as el registro completo de la operacin en un solo lugar. Adems el diario ofrece amplio espacio para descubrir la operacin con el detalle que se desee. En tercer lugar, todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su orden cronolgico, proporcionando as una historia cronolgica de las operaciones de una empresa. El Cdigo de Comercio en la Repblica Dominicana establece que todo comerciante esta obligado a tener un libro diario que presente por da las operaciones de su comercio. Que ser llevado en el idioma espaol y ser foliado, rubricado y visado una vez por ao por el juez de lo civil y lo comercial de la jurisdiccin del negocio. Determinacin de saldos de cuentas La determinacin de saldos de cuentas no es ms que realizar los siguientes pasos: 1.Se suma la columna de dbitos, anotando el total al pi de la misma. 2. Se suma la columna de crditos, anotando el total al pi de la misma. 3. Se anota el saldo en la columna de descripcin: en el rengln del ltimo asiento de cargo, si el saldo es deudor; y si es acreedor en el rengln de ltimo asiento. Si aparece slo un asiento en cualquier lado o sea, dbito y crdito, no es necesario anotar el saldo. Los saldos de cuentas no son mas que la diferencia entre las partidas deudoras y acreedoras de una cuenta. Es deudor cuando los dbitos exceden a los crditos y acreedor en caso contrario. 7.2 Errores Contables Debido al volumen y variedad de transacciones comerciales que se suscitan a diario en una empresa, se pueden llegar a cometer tambin variedad errores en los registros. Con la finalidad de hacer honor a la finalidad del ejercicio de la Contabilidad, nos vemos siempre en la obligacin de corregir estos errores en cuanto sean descubiertos. Por tanto, necesariamente debemos estudiar respecto a la definicin y clasificacin de errores contables. Se denomina errores contables, a todo aquel conjunto de incorrectas apropiaciones de cuentas y/o de valores que suscitan durante el proceso del registro contable. Estos errores pueden ser anulados, poco probables o grandemente minimizados mediante el uso de un adecuado sistema informtico contable. En la vida transaccional de una empresa se pueden suscitar dos clases de errores: Los errores voluntarios Los errores involuntarios. 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CONTABILIDAD I II TERMINO 2013 Los errores involuntarios, son cuando la persona encargada de practicar el registro contable no hace un buen anlisis de apropiacin, ya sea por falta de conocimiento o por poca atencin prestada, y efecta una mala apropiacin de cuentas y/o valores monetarios. Los errores voluntarios son cuando la persona encargada de practicar el registro contable lo hace de forma deliberada, es decir negligentemente efecta indebidas apropiaciones de cuentas y de valores monetarios. Los errores contables se pueden clasificar de la siguiente manera: Errores en registro de diario, como: Duplicidad de asientos, mala apropiacin de una cuenta, mala apropiacin de dos o ms cuentas, errores por defecto, errores por exceso, asientos que no cumplen con la partida doble y omisin de asientos. Errores en registro de mayor, como: Mala apropiacin de cuenta, error en registro de valores monetarios y error de cargo por abono o vice versa Los errores en registro de diario, son los que suceden a diario y son variados, sin embargo estos errores cuentan con las siguientes caractersticas. Se incorpora el asiento de correccin, en el momento cuando se detecta el error, ingresando en el mismo comprobante si el sistema lo permite. Se incorpora las correcciones en un comprobante de diario traspaso, porque no existe movimiento de fondos. Los errores en registros de mayor, son variados, siempre y cuando la registracin sea manual o semi-mecanizada. Puesto que al utilizarse un sistema de registro computarizado no existe tal posibilidad o es poco probable, porque se alimenta de forma automtica de la informacin de los comprobantes de diario. Estos errores se caracterizan por: No precisar incorporar un asiento de correccin, puesto que el error se genera al efectuar el pase de datos (valores monetarios) de un comprobante de diario al mayor de la cuenta. En el segundo caso, se entiende por errores contables, las omisiones o inexactitudes en las cuentas anuales de ejercicios anteriores por no haber utilizado, o no haberlo hecho adecuadamente, informacin fiable que estaba disponible cuando se formularon y que la empresa podra haber obtenido y tenido en cuenta en la formulacin de dichas cuentas. En este caso, un ejemplo claro es el no contabilizar la factura de un proveedor dentro del ejercicio. Un ejemplo habitual es cuando la empresa contabiliz la adquisicin de un mobiliario de oficina como compra de mercancas. Para subsanar esta mala interpretacin, corregiremos el error realizando un ajuste contable por la amortizacin acumulada desde que ste se produjo. El asiento en el ejercicio, en cual se descubre el error, sera, en el debe, reservas voluntarias (en vez de compras), quedando el resto de partidas igual. Estimaciones contables En el tercer caso, se calificarn como cambios en estimaciones contables aquellos ajustes en el valor contable de activos o pasivos, o en el importe del consumo futuro de un activo, que sean consecuencia de la obtencin de informacin adicional. Un ejemplo, en este caso, sera la provisin para cubrir una prdida que pueda surgir de un litigio. De este modo, se hace la reclamacin por va judicial de un cliente el cual no est satisfecho por nuestro servicio. En el primer ejercicio la empresa tendra que contabilizar en la cuenta de prdidas y ganancias, el gasto estimado. En el ejercicio, en cual la resolucin judicial es firme, se tendra que realizar la reversin (ingreso) o dotacin (gasto) de la diferencia. En los dos primeros casos el tratamiento contable es el mismo. El ingreso o gasto que se derive, motivar, el correspondiente ajuste por el efecto acumulado de las variaciones de los activos y pasivos. Su contabilizacin se tendr que realizar en un partida de patrimonio neto, concretamente en la partida de reservas, salvo en el caso que afectara a un ingreso o gasto que se imput en los ejercicios anteriores a otra partida del patrimonio neto. En el caso de las estimaciones contables, se aplicar de forma prospectiva y su efecto ser la contabilizacin en ingreso o gasto, segn proceda o directamente a patrimonio neto. El eventual efecto en ejercicios futuros se ir imputando sucesivamente. De este modo, segn la Consulta 3 del BOICAC 86/JUNIO 2011, cuando se advierta un error en el ejercicio a que se refieren las cuentas anuales que corresponda a un ejercicio anterior al comparativo, se informar en la memoria, e incluir el correspondiente ajuste en el epgrafe A.II. del Estado total de cambios en el patrimonio neto, de forma que el patrimonio inicial de dicho ejercicio comparativo ser objeto de modificacin en aras de recoger la rectificacin del error. En el supuesto de que el error corresponda al ejercicio comparativo dicho ajuste se incluir en el epgrafe C.II. del Estado total de cambios en el patrimonio neto. La norma tambin indica que excepcionalmente, si los riesgos se conocieran entre la formulacin y antes de la aprobacin de las cuentas anuales y afectaran de forma muy significativa a la imagen fiel, las cuentas anuales debern ser reformuladas. Como conclusin, los errores contables se deben corregir en el ejercicio en que se descubren, debiendo manifestarse la correccin en las cuentas anuales, tanto en los estados financieros como en la memoria anual de la entidad. 7.3 Los dividendos y el Estado de Flujos de Efectivo Dividendos Los dividendos son los pagos en efectivo a los accionistas despus de los impuestos. La cuenta de ganancias retenidas en la seccin del capital contable de la hoja de balance tiene las utilidades acumuladas menos los pagos de dividendos. El estado de flujo de caja muestra el efectivo de una empresa que se deriva de sus actividades de operacin, inversin y financiacin. Necesitars los estados financieros de dos periodos consecutivos para el clculo de los dividendos, beneficios no distribuidos y el flujo de efectivo. 1. Obtn el comunicado de prensa que anuncia el pago de dividendos, que debera estar en la seccin de relaciones con inversores del sitio web de la compaa. El anuncio generalmente incluye el importe del dividendo por accin y la fecha de pago. 2. Obtn el nmero de acciones en circulacin de la seccin de patrimonio neto de la hoja de balance. Por lo general, hay una nota por debajo de la lnea de las acciones ordinarias que indica el nmero de acciones en circulacin. Si la empresa tiene acciones preferentes, calcula los dividendos preferentes por separado debido a que las cantidades de dividendos comunes y preferentes generalmente no son las mismas. 3. Calcula el producto de los dividendos por accin y el nmero de acciones en circulacin. Por ejemplo, si el nmero de acciones en circulacin es de 1 milln y la compaa anuncia un dividendo de 25 centavos por accin, el pago de dividendos ser igual a US$250.000 (1.000.000 x 25 centavos de dlar). Sin embargo, ten en cuenta que la empresa paga el dividendo en la fecha de pago, que suele ser al cabo de unas pocas semanas despus del anuncio de dividendos. Ganancias Retenidas 1. Obtn el saldo inicial de efectivo, que es el saldo final de caja de la anterior declaracin de flujo de efectivo. 2. Suma la utilidad neta del periodo actual con el saldo inicial de las ganancias retenidas. El beneficio neto es igual a las ventas menos la suma de los costos de los bienes vendidos, gastos de funcionamiento, gastos de intereses e impuestos. Por lo general, es la lnea inferior de la cuenta de resultados de una empresa. 3. Resta los pagos de dividendos a partir del resultado para obtener el saldo final de las ganancias retenidas. Por ejemplo, si el saldo inicial de las ganancias retenidas es de US$100.000, el resultado neto es de US$50.000 y el pago de dividendos es de US$25.000, el saldo final de las ganancias retenidas ser US$125.000 (US$100.000 + US$50.000 - US$25.000). Las empresas pueden preparar una declaracin por separado de las utilidades retenidas para mostrar la derivacin del saldo final de las ganancias retenidas. Estado de Flujo de Efectivo Este estado se prepara analizando todo el movimiento concerniente a las entradas y salidas de efectivos especficos. Puede definirse como un documento que presenta el impacto que tienen las actividades operativas de inversin y de financiamiento de una empresa sobre sus flujos de efectivo a lo largo de un perodo contable o fiscal. El propsito del Estado de Flujo de Efectivo es mostrar la informacin pertinente sobre los cobros y pagos de efectivo de una empresa durante un perodo. La finalidad de este Estado es: evaluar la habilidad de la empresa para generar futuros flujos de efectivo; evaluar la habilidad de la empresa para cumplir con sus necesidades de financiamiento; evaluar las razones de la diferencia entre las utilidades netas y los cobros y pagos de efectivo asociado. Las actividades de una empresa pueden ser clasificadas atendiendo a los siguientes renglones: a) Actividades operativas. 1) Efectivo recibido de clientes. 2) Efectivo pagado a proveedores. 3) Efectivo pagado por intereses, etc. a) Actividades de inversin. 1) Ventas de activos fijos. 2) Adquisicin de activos fijos. b) Actividades de financiamiento. 1) Prstamos pblicos. 2) Emisin de acciones. 3) Pago de dividendos. 1. Obtn el saldo inicial de efectivo, que es el saldo final de caja de la anterior declaracin de flujo de efectivo. MARIA FERNANDA GRANJA. 2

CONTABILIDAD I II TERMINO 2013 2. Determina el flujo de efectivo de las actividades de explotacin. Comienza con el resultado neto del perodo y luego ajusta para las transacciones no monetarias y los cambios en el capital de trabajo. Las transacciones no monetarias incluyen los gastos de depreciacin y las ventas y compras a crdito. El capital de trabajo es la diferencia entre el activo circulante, como el inventario y las cuentas por cobrar, y los pasivos corrientes, tales como las cuentas por pagar y los intereses a pagar. 3. Encuentra los flujos de inversin y de financiacin. Las actividades de inversin incluyen las inversiones en otras sociedades y las ventas o adquisiciones de activos fijos, tales como edificios y equipos. Las actividades de financiamiento incluyen las transacciones con los acreedores e inversionistas, tales como emisiones de acciones y bonos, los recursos del prstamo y los reembolsos y pagos de dividendos a los accionistas. 4. Suma los flujos de efectivo de operacin, de inversin y de financiacin para calcular el flujo de caja neto para el perodo. A continuacin, suma el flujo de caja neto con el saldo inicial de caja para calcular el saldo final de caja. 7.4 Cierre de Cuentas El cierre contable es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas de resultados y llevar su resultado a las cuentas de balance respectivas. Al finalizar un periodo contable, se debe proceder a cerrar las cuentas de resultado para determinar el resultado econmico del ejercicio o del periodo que bien puede ser una prdida o una utilidad. Recordemos que las cuentas de resultados son las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y costos de produccin y las de balance son el activo, pasivo y patrimonio. El resultado final de la cancelacin de las cuentas de resultados, se debe llevar a la respectiva cuenta de patrimonio. Si el resultado es una prdida se disminuir el patrimonio, y caso contrario, si el resultado es utilidad, la cuenta de patrimonio se incrementar. No sobra recordar que la utilidad surge cuando los ingresos superan los costos y gastos, y la prdida cuando los costos y gastos superan los ingresos. Antes de proceder a cancelar las cuentas de resultado, se debe proceder a realizar los ajustes y conciliaciones del caso. Entre los ajustes ms importantes que se deben hacer est la depreciacin de los activos fijos, la amortizacin de los activos intangibles y diferidos, la provisin de cartera y los ajustes necesarios en los inventarios. [Consulte: Depreciacin, Mtodos de depreciacin, Provisin de cartera, y Amortizacin de activos intangibles] Es importante tambin la conciliacin de las cuentas bancarias lo que le permitir realizar los ajustes necesarios a dichas cuentas. Las reclasificaciones de las cuentas es un proceso importante que se debe llevar a cabo, principalmente en la cuentas de bancos, clientes, proveedores, y en cualquier otra cuenta que resulte con un saldo en rojo o negativo. Un ejemplo clsico de las reclasificaciones es cuando la cuenta de bancos arroja un saldo en rojo, caso en el cual se debe reclasificar como una cuenta de pasivo. Otro aspecto importante que no se debe olvidar es la realizacin de los ajustes necesarios a los diferentes activos para reconocer su valorizacin o desvalorizacin, tal como lo establecen nuestros principios de contabilidad. Al hacer el cierre contable es muy importante tener presente aspectos como el de los impuestos y los resultados financieros esperados por los socios. Esto conlleva implcitamente a la existencia de una planeacin con el objetivo de conseguir el mejor resultado posible segn los objetivos que se quieran lograr. La depreciacin, la provisin de cartera, los mtodos de valuacin de inventarios, las polticas de clientes, proveedores y de inventarios, son elementos que permiten variar los resultados finales, por lo que se deben analizar detenidamente para decidir cual es el procedimiento ms adecuado para la consecucin de los objetivos trazados. Aspectos como por ejemplo, el tratamiento que se le da a las adiciones o mejoras de los activos fijos, pueden tener incidencia en el valor patrimonial de los activos que se declaren, por lo que no se deben dejar de lado. La realizacin de una correcta planeacin de polticas contables permite que la empresa, adems de mostrar una situacin econmica y financiera real, que pueda tambin incidir sobre la carga tributaria que se debe asumir y sobre la estabilidad econmica, en especial de la disponibilidad de capital de trabajo. La definicin de las polticas y procedimientos contables no es una tarea que se deba hacer al momento del cierre contable, sino al inicio del periodo, puesto que algunas medidas, sino todas, para que surtan efectos deben ser aplicadas desde el principio y durante todo el tiempo. Al momento del cierre se deben tener en cuenta elementos y variables que afecten el periodo siguiente, de suerte que la planeacin debe ser constante, y para nada improvisada. Se debe tener especial cuidado en no abusar de las figurar contables con el objetivo de incidir en los resultados finales. stas deben enmarcarse dentro de una poltica de prudencia que no comprometa para nada ni la situacin econmica ni financiera de la empresa y no conlleva a la empresa a tener problemas de carcter legal. Es importante que al momento de fijar las polticas contables, as como se le brinda importancia a la parte impositiva, se le brinde la misma o mayor importancia a la parte econmica de la empresa, algo que se suele descuidar en especial en las medianas y pequeas empresas, que son precisamente las que ms lo necesitan. 7.5 Balance de Comprobacin despus del cierre Al final de un ejercicio econmico, el departamento de contabilidad de una empresa o un Contador Pblico registra las entradas de ajuste y cierre y prepara varios saldos de prueba. Inicialmente, el contador prepara un balance de comprobacin sin asientos de ajuste, y luego resta o suma los ajustes totales de entrada y crea un balance de comprobacin ajustada. Por ltimo, cierra todas las cuentas de ingresos y gastos de las utilidades retenidas y prepara un balance final, despus de la comprobacin. Cada entrada hace una diferencia entre el balance de ajuste y el balance posterior a la comprobacin. Entradas de cierre Al final de cada ciclo contable un contador prepara los asientos de ajuste, un estado de resultados y las entradas de cierre de la contabilidad general. El total de ingresos y gastos del ejercicio se transfieren a la cuenta de prdidas y ganancias y los balances son devueltos a cero. El resumen de los ingresos se utiliza para crearuna cuenta de resultados. Los asientos de cierre no afectan el balance de comprobacin directamente, sino que son necesarios para crear una cuenta de resultados, que elimina los ingresos y gastos para el perodo comprendido entre el balance de comprobacin posterior al cierre. Ingresos El balance de comprobacin ajustada incluye los ingresos del perodo corriente. El cierre de entradas reduce la cuenta deingresos a cero y transfiere el saldo a la cuenta de prdidas y ganancias. Cada cuenta de ingresos que figura en el balance de prdidas y ganancias contribuye al total de ingresos del ejercicio. Cuando los ingresos se reconocen en la cuenta de resultados, el saldo total de crdito de todas las entradas del saldo ajustado de prueba se reducen. Cuando el balance de comprobacin posterior al cierre se prepara, las cuentas de ingresos no se incluyen debido a que todas ellas son iguales a cero. Gastos El balance de comprobacin ajustada tambin incluye los gastos del ejercicio corriente, que se transfieren a la cuenta de prdidas y ganancias y al estado de resultados. Los gastos para el perodo se incluyen en el balance de comprobacin ajustado antes de ser transferidos a la cuenta de resultados. El cierre de entradas en el libro mayor reduce el saldo de cada gasto a cero, las cuentas no se incluyen en el balance de comprobacin posterior al cierre. Utilidades retenidas Una vez que las cuentas de resultados se han cerrado, la utilidad neta se determina y los dividendos del perodo se restan de los ingresos netos. La cantidad resultante se considera las utilidades retenidas, o la cantidad de fondos todava en la mano despus de pagar todos los gastos. Una empresa puede optar por mantener los fondos para su uso futuro, devolverle a los inversores o pagar el capital de los bonos o las cuentas por pagar. Los resultados acumulados reportados en el balance de comprobacin ajustado son la cantidad remanente del ejercicio anterior, mientras que el monto reportado en el balance de comprobacin posterior al cierre incluye la cantidad anterior, ms las ganancias acumuladas para el perodo actual. 7.6 Otros Estados Financieros Los Estados Financieros son documentos esencialmente nmericos que a una fecha o por un perodo determinado presentan la situacin financiera de una empresa, los resultados obtenidos en un perodo determinado y el comportamiento del efectivo. La importancia de los Estados Financieros viene dada por la necesidad de las empresas conocer y dar a conocer su situacin determinada generalmente en un perodo contable de 1 ao o menos. Los Estados Financieros deben cumplir con los requisitos de: universalidad, al expresar la informacin clara y accesible; continuidad, en perodos regulares; periodicidad, que se lleven a cabo en forma peridica; oportunidad, que la informacin que consiguen sea rendida oportunamente. Los Estados Financieros son: Estado de Situacin o Balance General Estado de Ganancias y Prdidas Estado Flujo de Efectivo Son peridicos porque se preparan tras finalizar cada perodo contable, que generalmente es de 12 meses. Todos los Estados Financieros deben contener nombre del negocio, nombre del Estado y perodo que abarca. Balance General o Estado de Situacin. Muestra la naturaleza y cantidad de todos los activos posedos , naturaleza y cantidad del pasivo, tipo y cantidad de inversin residual de los propietarios de un negocio. Tiene por objeto rendir un claro y preciso informe a las partes interesadas en la empresa sobre la situacin de la misma al final de un ao MARIA FERNANDA GRANJA. 3

CONTABILIDAD I II TERMINO 2013 comercial. Se prepara con las cuentas reales de la balanza de comprobacin y con el Estado de Utilidades no Distribuidas. En sus muestras ms complejas, revela la fuente de los fondos utilizados en el negocio y define rea a donde fueron aplicados estos fondos. Los rubros del balance general se clasifican en: Activos: suma de bienes, recursos y derechos que posee la empresa Pasivos: obligaciones o compromisos que ha adquirido la empresa hacia terceros Capital o patrimonio: diferencia del activo y el pasivo, representa la inversin o el aporte de socios y empresarios sobre los cuales puedan tener derecho Estado de Resultado o de Ganancias y Prdidas. Este se realiza con el fin de saber cuales fueron las utilidades en un perodo determinado. El xito de un negocio se juzga principalmente a travs de sus ganancias, no nicamente por cuanta, sino tambin por la tendencia que manifiestan. Este Estado presenta el exceso de los ingresos sobre los gastos lo que da origen a la utilidad neta y al exceso de los costos y los gastos sobre los ingresos se llama prdida neta. Si el resultado es utilidad neta el capital contable de la empresa aumenta, si es una prdida disminuye. A pesar de la considerable variedad en el formato bsico y en el arreglo de las partidas financieras, en el Estado de Ganancias y Prdidas es preciso contar con los siguientes datos: a) Fuentes del ingreso de las operaciones. b) Principales gastos comerciales de operaciones. c) Prdidas y ganancias operativas durante el perodo. d) Impuestos sobre ingresos. e) Utilidades o prdidas netas que causan efectos a todas las dems partidas de ingresos y gastos del perodo. Las secciones analticas de este Estado son: 1) Categora de las ventas. 2) Categora de los costos de mercancas. 3) Categora de los gastos de operacin. 4) Categora de otros ingresos y gastos. 5) Utilidad o prdida neta del perodo. Este Estado puede incluir los informes a los accionistas para que estos se formen una opinin sobre el progreso de la compaa y la eficiencia de los administradores. Puede presentarse a los bancos apoyando las solicitudes de prstamos para que aquellos puedan juzgar sobre las perspectivas de ganancias de la compaa solicitante. Los inversionistas pueden valerse de dicho estado para decidir la conveniencia de adquirir, conservar o disponer de los valores emitidos por la sociedad (sus acciones). Estado de Utilidades no Distribuidas Las utilidades no distribuidas de una empresa representan la parte del patrimonio social que ha tenido su origen en las ganancias del negocio. Constituyen el exceso de las utilidades totales de la compaa, desde su organizacin, sobre el total de dividendo que se han distribuido a los accionistas. Es importante distinguir el capital social de las utilidades no distribuidas y mantener esta distincin en los Estados y las cuentas, en virtud de que el monto de las utilidades no distribuidas generalmente tienen alguna influencia sobre el importe de los dividendos. Adems las personas interesadas en los Estados Financieros consideran til conocer qu parte del capital contable proviene de inversiones de los accionistas, y qu parte es atribuible a la retencin de utilidades BIBLIOGRAFIA: Economic,Contabilidad en Linea. (s.f.). Recuperado el 14 de enero de 2014, de http://www.e-conomic.es/programa/glosario/definicion-ciclo-contable Rissone, O. C. (s.f.). Contabilidad Empresas. Recuperado el 14 de enero de 2014, de http://www.monografias.com/trabajos/ciclocontable/ciclocontable.shtml#ixzz2qQJhLvNw Biblioteca Bsica del Contador. Arthur Holmes. Ca. Editorial Continental. Mxico. 1987. Administracin de Empresas. Richard Ball. Editorial Mc Graw Hill. Mxico 1994. Conceptos Bsicos de Contabilidad Superior. Carlos Contreras Nuez. Contabilidad Prctica del Siglo XX. Boynton/Carlson. South Western Publishing Co. Estados Unidos. 1974.

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