UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE PANAM CENTRO REGIONAL DE VERGUAS FACULTA DE INGENIERA EN SISTEMA COMPUTACIONALES LICENCIATURA EN REDES DE COMPUTADORA

Auditora de Redes

Investigacin N 6 Auditoria Forense

Profesor:

Estudiante: Daniel Urieta

Fecha de Entrega: 13 de junio del 2013

Introduccin Ahora que nos encontramos en el tercer milenio, nos damos cuenta de que estamos viviendo en un nuevo mundo, el cual evoluciona sin cesar, acelerndose cada da ms. Hoy hemos pasado de una economa de endeudamiento a una que se rige bajo la ley de la oferta y la demanda, en una aldea comn, donde cada vez ms las fronteras de los pases van desapareciendo. Esta nueva economa ya no exige al lder de la empresa un resultado positivo del ejercicio contable, sino una creacin de valor presente y previsto y enteramente competitivo. En esta nueva economa, que descansa en el conocimiento, todos tienen la vocacin de ser ms libres, pero tambin ms responsables; la responsabilidad de conducir su carrera, de dirigir su propia empresa y destino. Ese entorno es en el que interactan ahora las organizaciones y naciones, y lo bueno o malo es que se caracteriza adems por ser dinmico y cambiante, a una velocidad tal, de que si no vamos a su ritmo, podemos quedar desfasados y obsoletos por utilizar un poco de lenguaje contable. Desgraciadamente, a pases como los nuestros, esta nueva economa no nos encuentra bien parados y por el contrario ha despertado otros fenmenos como son la corrupcin y el fraude que cada vez ms se convierten en situaciones de alto riesgo que los lderes de las organizaciones, privadas o pblicas deben evaluar para analizar la probabilidad de ocurrencia e impacto, de tal manera de gerenciarlas o controlarlas. Vivimos en una pas con un nivel de pobreza del 54% y el 20% de indigencia (segn datos oficiales), la realidad es ms cruda. Con una corrupcin a todo nivel. Con un Poder Judicial endeble y permeable al dinero, con polticos cuestionados, desde el vicepresidente, hasta ministros y congresistas. No hay seguridad ciudadana, las negligencias mdicas y de otras profesiones son noticias de todos los das. Por otro lado, el mandatario actual tiene una aceptacin del 7%, el gobierno tambalea, la figura presidencial se deteriora da a da. En medio de esta debacle nacional, la corrupcin y los fraudes en las empresas, se incrementan geomtricamente. El problema nmero uno est constituido por el desempleo y el subempleo, que no pueden ser resueltos por los gobiernos, sino por los aportes de la actividad privada. El segundo gran problema es la corrupcin. En el mundo de hoy, ms de la mitad de la culpa es por la corrupcin de los empresarios. Otra parte es de los gobiernos, otra de la sociedad civil, que los deja y les hace el juego por debajo de la mesa. El problema que se armen nuevas redes de corrupcin no se resuelve con un cambio de gobierno. Hace falta que la sociedad invente algo diferente. Algo como vigilar desde abajo y/o crear formas de hacer publico y castigar al corrupto. De all que la Auditoria Forense sea, en opinin de muchos, una forma de poder castigar a los corruptos. El fraude es la mayor preocupacin en el ambiente de los negocios en la actualidad, por lo que combatir este flagelo se ha convertido en uno de los objetivos corporativos tanto a nivel privado como gubernamental, debido a estas crecientes necesidades surge la denominada: Auditora Forense.

INDICE

Auditora Forense 1.1. Concepto4 1.2. Para quienes se hacen la Auditoria Forense6 1.3. Caractersticas del Auditoria Forense.11 1.4. Diferencias entre Auditor General y Auditor Forense..12

Auditora Forense 1.1. Concepto Comnmente el trmino forense se relaciona slo con la medicina legal y con quienes la practican, frecuentemente identifican este vocablo con necropsia (necro que significa muerto o muerte), patologa (ciencia mdica que estudia las causas, sntomas y evolucin de las enfermedades) y autopsia (examen y diseccin de un cadver, para determinar las causas de su muerte). El trmino forense corresponde al latn forensis, que significa pblico, y complementando su significado podemos remitirnos a su origen forum del latn que significa foro, plaza pblica o de mercado de las antiguas ciudades romanas donde se trataban las asambleas pblicas y los juicios; lo forense se vincula con lo relativo al derecho y la aplicacin de la ley, en la medida que se busca que un profesional idneo asista al juez en asuntos legales que le competan y para ello aporte pruebas de carcter pblico para representar en un juzgado o Corte Superior. Segn el diccionario Larousse, forense es el que ejerce su funcin por delegacin judicial o legal. Por ello se puede definir la Auditoria forense como aqulla que provee de un anlisis contable que es conveniente para la Corte, el cual formar parte de las bases de la discusin, el debate y finalmente el dictamen de la sentencia. En trminos de investigacin contable y de procedimientos de auditoria, la relacin con lo forense se hace estrecha cuando hablamos de la contadura forense, encaminada a aportar pruebas y evidencias de tipo penal, por lo tanto se define inicialmente a la auditoria forense como una auditoria especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones pblicas y privadas; algunos tipos de fraude en la administracin pblica son: conflictos de intereses, nepotismo, gratificaciones, estados falsificados, omisiones, favoritismo, reclamaciones fraudulentas, falsificaciones, comisiones clandestinas, malversacin de fondos, conspiracin, prevaricato, peculado, cohecho, soborno, sustitucin, desfalco, personificacin, extorsin, lavado de dinero. Entre otras definiciones, tenemos: La auditoria forense, es una ciencia que permite reunir y presentar informacin financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que ser aceptada por una corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen econmico, por lo tanto, existe la necesidad de preparar personas con visin integral, que faciliten evidenciar especialmente, delitos como la corrupcin administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros. La sociedad espera de los investigadores, mayores resultados que minimicen la impunidad, especialmente en estos momentos tan difciles, en los cuales el crimen organizado utiliza medios ms sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilcitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos.

Lo FORENSE, por lo tanto, est estrechamente vinculado a la administracin de justicia en el sentido de aportar pruebas de carcter pblico, que puedan ser discutidas a la luz de todo el mundo (el foro). La auditoria forense, es una disciplina especializada que requiere un conocimiento experto de la teora contable, auditoria y mtodos de investigacin. La auditoria forense constituye una rama importante de la contabilidad investigativa utilizada en la reconstruccin de hechos financieros, investigaciones de fraudes, clculos de daos econmicos y rendimientos de proyecciones financieras. La investigacin de un profundo conocimiento de contabilidad, auditoria y vas de investigacin viene a formar la funcin especializada que en el mundo de los negocios se conoce como auditoria forense y es aqu donde se brinda el respaldo necesario. Existen otras asignaciones que nicamente requieren el suministro o recopilacin de documentacin detallada del cliente. La auditora forense es una alternativa para combatir la corrupcin, porque permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor tcnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestin fiscal, de esta manera se contribuye, a mejorar las economas de nuestros pases y por tanto el bienestar de todos nuestros pueblos hermanos. Para arribar este tema debemos empezar por lo forense; cuya definicin ya explicamos anteriormente, sin embargo es lgico extender el significado de esta palabra al mbito jurdico diciendo que los jueces necesitan para el ejercicio de su funcin la asistencia de profesionales que colaboren en la obtencin de las pruebas y las aporten en el foro, o lo que es lo mismo, las hagan pblicas, y as se garanticen justas en las causas judiciales, ya que sera ms que pretencioso, imposible que el fallador se especializara en todas las ramas de la ciencia. Dicho lo anterior, tenemos que la auditoria forense es, en trminos contables, la ciencia que permite reunir y presentar informacin financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, para que sea aceptada por una corte o un juez en contar de los perpetradores de un crimen econmico, como en este caso, el lavado de activos (contadura forense) En sus inicios la auditoria forense se aplic en la investigacin de fraudes en el sector pblico, considerndose un verdadero apoyo a la tradicional auditoria gubernamental, en especial ante delitos tales como: enriquecimiento ilcito, peculado, cohecho, soborno, malversacin de fondos, etc, sin embargo, la auditoria forense no se a limitado a los fraudes propios de la corrupcin administrativa, sino que tambin ha diversificado su portafolio de servicios para participar en investigaciones relacionadas con crmenes fiscales, el crimen corporativo, el lavado de dinero y terrorismo, entre otros. En ese sentido, el auditor forense puede desempearse tanto en el sector pblico como privado, prestando apoyo procesal que va desde la recaudacin de pruebas y el peritaje. De la misma forma, su labor no solamente se destaca en las investigaciones en curso, sino en etapas previas al fraude, es decir, el contador pblico acta realizando investigaciones y

clculos que permitan determinar la existencia de un delito y su cuanta para definir si se justifica el inicio de un proceso; situacin sta, que aplica tambin para las investigaciones de crimen corporativo que se relacionan con fraude contable ante la presentacin de informacin financiera inexacta por manipulacin I intencional, falsificacin, lavado de activos, etc. Con todo, si no fuera por esta especialidad de la ciencia, no podramos hablar de casos tan conocidos como Enron, Tyco, WorldCom y Parmalat, siendo ste el ms reciente. Por eso, la labor del auditor tradicional difiere de uno forense, quien debe desarrollar dos capacidades, en principio opuestas para llevar a cabo su trabajo con xito. Una de ellas es la habilidad de escudriar pequeos detalles sin perder de vista el gran entorno, o en otras palabras dicho y de manera metafrica, el auditor forense "debe percatarse de las hojas al tiempo que contempla el bosque". Y por otro desde las cuales ven circunstancias relativamente fciles de detectar, como un simple robo, hasta situaciones de suma complejidad, como la manipulacin de estados financieros y los delitos de "cuello blanco". La principal diferencia entre una auditoria forense y una tradicional, es que la primera descansa en la experiencia de expertos que trabajan con evidencia delicada, con abogados, con agencias estatales y el sistema legal. Su trabajo est dirigido para ambientes legales o cuasi jurdicos. La Auditoria Tradicional se realiza sin este enfoque, slo se dedica a llevar los programas para obtener una seguridad razonable basada en sus evidencias. Por lo tanto, existe la necesidad de preparar personas con visin integral, que faciliten evidenciar especialmente, delitos como: la corrupcin administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros. Dicho lo anterior, ya estamos preparados para establecer el manejo de la prueba en trminos de auditora forense. Las pruebas o medios probatorios como tambin han sido denominados tienen un objeto, un tema y un fin. El primero, se refiere a los hechos y afirmaciones; el segundo, hace relacin a los hechos que deben ser investigados en cada proceso, y el tercero, tiene que ver con el cometido de las pruebas, ya que estas persiguen la bsqueda de la verdad, pero aqu lo importante es que la verdad real coincida con la verdad procesal que se desprende de la investigacin y del expediente. La Auditoria Forense es muy usada en otros pases, tanto as, que en los Estados Unidos de Amrica ya se ha conformado la Asociacin de Contadores Forenses (en ingls Asociacin of ForensicAccountants NAFA) que es una asociacin profesional de firmas de contabilidad dedicada a la investigacin. Los miembros de est asociacin brindan respaldo profesional para las reclamaciones a la industria de seguros y a los clientes en los distintos procesos de litigios. Existe en ese pas, Europa y Australia, un sinnmero de firmas especializadas en lo que ellos mismos se han autodenominado detectives financieros. Ms an. En algunas firmas de las llamadas firmas grandes de contabilidad en los Estados Unidos de Amrica, se puede encontrar con un departamento especializado llamado precisamente, el Departamento de Auditoria Forense (Forensicaudit.)

1.2. Para quienes se hacen la Auditoria Forense La corrupcin es una de las principales causas del deterioro del Patrimonio Pblico. La auditora forense es una herramienta para combatir este flagelo. La auditora forense es una alternativa porque permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor tcnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestin fiscal. Como efectos parciales de la corrupcin son la deslegitimacin del sistema poltico, la mala asignacin de los recursos econmicos, la distorsin de los incentivos econmicos, la destruccin de la tica profesional, la segregacin y desanimacin de los honestos, se impide la planeacin y la previsiblidad. Todo esto conlleva costos que van afectar a: La eficiencia, porque se desperdician los recursos, se deforma la poltica y la imagen de sus dirigentes. La distribucin de los recursos. Los incentivos se desvan las fuerzas hacia la bsqueda de ganancias. La poltica, forma un estado que crea inestabilidad. Prcticas que incrementan el riesgo de fraude en el Estado:

6.2)

CAMPOS DE APLICACIN

La auditora forense se puede aplicar tanto en el sector pblico como privado, la corrupcin consiste en el mal uso de un cargo o funcin con fines no oficiales y se manifiesta de las siguientes formas: el soborno, la extorsin, el trfico de influencia, el nepotismo, el fraude, el pago de dinero a los funcionarios del gobierno para acelerar trmite o investigaciones, el desfalco entre otros. Sin embargo, la auditora forense no slo est limitada a los hechos de corrupcin administrativa, tambin el profesional forense es llamado a participar en distintas actividades:

a) .Apoyo procesal
Va desde la asesora, la consultora, la recaudacin de pruebas o como testigo experto. Generalmente el ttulo de contador acredita a su tenedor como un experto en asuntos relacionados con la contabilidad. Sin embargo, en el mayor parte de los casos ventilados en un tribunal, el testimonio del contador se restringir a aquella parte del trabajo de contabilidad que hubiere sido realizado por l, o bajo su directa supervisin y en su presencia. En ningn otro sector de la experiencia profesional; llega a ser tan significativa la independencia del contador como cuando es llamado como testigo experto. Cualquier indicio de parcialidad que deje adivinar su testimonio, desacreditar sus declaraciones y puede descalificarlo como testigo competente.

b) .Contadura investigativa;
No slo en proceso en curso, sino en la etapa previa, el contador pblico acta realizando investigaciones y clculos que permitan determinar la existencia de un delito y su cuanta para definir si se justifica el inicio de un proceso. Los tipos de investigacin que puede realizar un auditor forense son:

Investigaciones de crimen corporativo;

Estas investigaciones se relacionan con fraude contable y corporativo ante la presentacin de informacin financiera inexacta por manipulacin intencional, falsificacin, lavado de activos, etc.

Investigaciones por disputas comerciales

En este campo, el auditor forense se puede desempear como investigador, para recaudar evidencia destinada a probar o aclarar algunos hechos tales como: Rompimientos de contratos, disputas por compra y venta de compaas, reclamos por determinacin de utilidades, reclamos por rompimientos de garantas, disputas por contratos de construccin, disputas por propiedad intelectual y disputas por costos de proyectos. Reclamaciones de seguros por devoluciones de productos defectuosos, por destruccin de propiedades, por organizaciones y procesos complejos y verificacin de supuestos reclamos. Acusaciones por negligencia profesional, que incluye la cuantificacin de prdidas ocasionadas y la asesora a demandantes y acusados proporcionando evidencia desde expertos en normas de auditora y de contabilidad. Trabajos de valoracin de marcas, propiedad intelectual, acciones y negocios en general. c) Como perito, en procesos ante la justicia ordinaria y ante las autoridades tributarias proporcionando conocimiento y experiencia en trminos contables.

CIENCIAS FORENSES:
Aplicacin de las leyes de la naturaleza a las leyes de los hombres. Interpretacin de evidencia y hechos en los casos Legales - La auditoria forense es el uso de tcnicas de investigacin, integradas con la contabilidad y con habilidades de negocio, para brindar informacin y opiniones, como evidencia en la corte. - El anlisis resultante puede usarse en las cortes, as como, para la discusin, el debate y, finalmente, por resolver las disputas. a. Objetivos Identificar al presunto responsable del hecho calificado como irregular. Determinar la forma o mtodo utilizado por el delincuente para cometer el hecho delictivo. Cuantificar el dao patrimonial sufrido por la vctima. Exponer al asunto a las autoridades administrativas y judiciales competentes, para que se procedan a verificar la verdad real de los hechos y aplicar las sanciones que correspondan. b. Caractersticas 1. Comunicacin - Se pueden requerir diferentes formas de comunicacin, variando de un consejo oral a un informe formal. - A menudo se pide una conclusin que consiste en comunicar los resultados de la investigacin y del trabajo de auditor forense y, si aplica, la opinin del auditor investigador forense en los problemas examinados. 2. Areas - Apoyo a los procesos de Litigacin ( Perito) - Investigacin (Auditor). c. Campos de Accin La cuantificacin de prdida financiera, aportando las pruebas necesarias para ser utilizadas en los tribunales en cada caso. - Disputas entre accionistas o compaeros. - Incumplimientos de contratos. - Irregularidades e infracciones. - Demandas de Seguros. - Disputas Matrimoniales, las separaciones, los divorcios. - Herencias. Cuantificacin de Prdida Financiera. a. Campos de Accin: Determina los mviles, los culpables y aportando las pruebas para el juzgamiento de los involucrados en: - Fraude. - Falsificacin. - Lavado de Dinero. - Otros actos ilegales. La investigacin Financiera a. Campos de accin:

La prctica profesional, investigando y determinado, por ejemplo: Negligencia profesional relacionada con: Auditora, Contabilidad y tica. Cualidades: Los auditores forenses tienen algunas cualidades poco usuales. Tienen habilidad en las tcnicas de interrogatorio obtenidas de tratar con fuentes e informantes, asimismo saben escuchar lo que se est diciendo, cundo deben cambiar el tema, cmo desarrollar lo que la persona quiere contar. Es por ello que, el profesional adecuado debe tener las siguientes cualidades: - Una mentalidad investigadora. - Una comprensin de motivacin; - Habilidades de comunicacin, persuasin y una habilidad de comunicar en las condiciones de ley; - Habilidades de mediacin y negociacin; - Habilidades analticas; - Creatividad para poder adaptarse a las nuevas situaciones.

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1.3. Caractersticas dela Auditoria Forense El auditor forense debe ser un profesional altamente capacitado, experto conocedor de: contabilidad, auditora, control interno, administracin de riesgos, tributacin, finanzas, informtica, tcnicas de investigacin, legislacin penal y otras disciplinas. En cuanto a su formacin como persona el auditor forense debe ser objetivo, independiente, justo, honesto, inteligente, analtico, astuto, sagaz, planificador, prudente y precavido. Sobre la base de su experiencia y conocimiento el auditor forense debe ser intuitivo, un sospechador permanente de todo y de todos, capaz de identificar oportunamente cualquier sntoma de fraude, su trabajo debe ser guiado siempre por el escepticismo profesional. El auditor forense es un profesional valioso y altamente necesario en nuestra actual sociedad, es uno de los llamados a combatir la corrupcin financiera, pblica y privada. A nivel internacional un profesional (Contador Pblico, Abogado, Ingeniero de Sistemas e Informtica o de Otra Disciplina) puede acreditar su conocimiento y experiencia en labores de Auditora Forense obteniendo la Certificacin CFE (por sus siglas en ingls) de Examinador de Fraude Certificado que es conferida por ACFE (Association of Certified Fraud Examiners); para acceder a la referida certificacin, al igual que sucede con otras certificaciones, se requiere lo siguiente: 1) cumplir con los requisitos de experiencia y formacin acadmica; 2) rendir y aprobar el examen respectivo; y, 3) mantener educacin profesional continua relacionada con la prevencin y deteccin del fraude.

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1.4. Diferencias entre Auditor General y Auditor Forense Auditor forense Cuando en la ejecucin de labores de auditora (financiera, de gestin, informtica, tributaria, ambiental, gubernamental) se detecten fraudes financieros significativos; y, se deba (obligatorio) o desee (opcional) profundizar sobre ellos, se est incursionando en la denominada auditora forense. La investigacin de un fraude financiero ser obligatoria dependiendo de: 1) el tipo de fraude; 2) el entorno en el que fue cometido (pblico o privado); y, 3) la legislacin aplicable. Un trabajo de auditora forense tambin puede iniciar directamente sin necesidad de una auditora previa de otra clase, por ejemplo en el caso de existir denuncias especficas. Auditor general Un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva, las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otras situaciones que tienen una relacin directa con las actividades que se desarrollan en una entidad pblica o privada. El fin del proceso consiste en determinar el grado de precisin del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso

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Conclusin

Actualmente y ante la complejidad que genera la globalizacin, el crimen organizado se ha agigantado tanto en los mtodos que utiliza para delinquir, como en la facilidad de violar normas y principios legales, amparados en sus conocimientos y en el poder obtenido por la fuerza o por el dinero mal habido, sin embargo, con la Auditoria Forense se vienen desarrollando tcnicas de investigacin eficaces, para aplicar la ley y hacer justicia ante la impunidad generada por la corrupcin Siendo la Auditoria Forense una ciencia que permite reunir y presentar informacin financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que ser aceptada por una corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen econmico, existe la necesidad de preparar personas con visin integral, que faciliten evidenciar especialmente, delitos. La corrupcin administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros.

La sociedad espera de los investigadores, mayores resultados que minimicen la impunidad, especialmente en estos momentos tan difciles, en los cuales el crimen organizado utiliza medios ms sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilcitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos.

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Bibliografia https://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=2&cad=rja&ved=0CDM QFjAB&url=http%3A%2F%2Fwww.pericia.cl%2FDoc%2Fauditoriaforense.doc&ei=8Wy6UYO1Lorm8wTR1YG4CA&usg=AFQjCNG2yzhXeMZt1T9KiZCc9j ZQldWTyQ&sig2=tzaLUpBmZyFDBIRHWnkZoQ&bvm=bv.47883778,d.dmQ http://www.monografias.com/trabajos65/auditoria-forense/auditoria-forense.shtml

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