Agenda de Obligaciones 2011

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Agenda 2011 de obligaciones fiscales

Identique perfectamente cuales son los principales deberes a cumplir
aplicables durante el ejercicio y esquive contingencias.
Mensuales
ISR
Pago provisional
Plazo: A ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago, prorrogable segn el sexto dgito del RFC*
Obligados: Los residentes en Mxico o residentes en el extranjero con establecimiento permanente
Fundamento: Artculos 1o y 14 de la LISR
Observaciones: De no tener saldo a cargo, se presentar en la pgina de Internet del SAT las declaraciones de informacin estadstica
Personas fsicas que arrienden inmuebles
Obligados: Quienes se dediquen a arrendar inmuebles
Fundamento: Artculo 143 de la LISR
Actividades empresariales y/o profesionales
Obligados: Personas fsicas que realicen las actividades indicadas
Fundamento: Artculos 127 y 136 BIS de la LISR
Observaciones: Tratndose de contribuyentes del rgimen de intermedios que obtengan ingresos en las entidades federativas enlistadas en la regla I.3.12.2.2.,
adicionalmente presentarn declaracin en las ocinas autorizadas por dichas Entidades, mediante la forma ocial aprobada por las mismas
Informacin de cobros en efectivo o piezas de oro o plata
Plazo: 17 del mes siguiente. No obstante, si el ltimo da del plazo es inhbil, se prorroga el plazo hasta el siguiente da hbil
Obligados: Personas morales, as como las donatarias autorizadas por los donativos obtenidos; personas fsicas con actividades empresariales y
profesionales, o que otorguen el uso o goce temporal de bienes o enajenen bienes, que reciban importes en efectivo superiores a $100,000.00
Fundamento: Artculos 86 fraccin XIX, 97 fraccin VI, 133 fraccin VII, 145 fraccin V y 154-TER de la LISR
Observaciones: Para su presentacin se utiliza el formato electrnico 35
IVA
Declaracin informativa de operaciones con terceros (DIOT)
Plazo: A ms tardar el da 17 del mes siguiente. No obstante, las personas fsicas y morales pueden presentar la informacin durante el mes inmediato
posterior (reglas I 5.5.3. y I.5.5.4. de la RMISC)
Obligados: Personas morales y fsicas que realicen actos gravados por la LIVA (enajenacin, prestacin de servicios, otorgamiento del uso o goce temporal
de bienes e importacin)
Fundamento: Artculos 1-A y 32, fraccin VIII de la LIVA
Observaciones: Se presentar en la versin 1.1.3. 2011, en el formato electrnico A-29 Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros; en los siguientes
medios, cuando se realicen:
hasta 500 registros a travs de la pgina de 0 Internet del SAT
ms de 500 registros, se presentar en disco compacto, (CD), o en dispositivos USB, los que sern devueltos al contribuyente despus de 0
realizar las validaciones correspondientes, conforme a lo siguiente, personas:
fsicas, ante cualquier Administracin Local de Servicios al Contribuyente (ALSC) 1
morales, ante la ALSC correspondiente a su domicilio scal 1
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Informacin mensual del IVA retenido
Plazo: A ms tardar el da 17 del mes siguiente. No obstante, las personas fsicas y morales pueden presentar la informacin durante el mes inmediato
posterior (reglas I 5.5.3. y I.5.5.4. RMISC)
Obligados: Quienes sean retenedores del IVA
Fundamento: Artculo 32, fraccin V de la LIVA
Observaciones: Lo indicado en el punto anterior
Pago denitivo del IVA
Obligados: Personas morales y fsicas que realicen actos gravados por la LIVA (enajenacin, prestacin de servicios, otorgamiento del uso o goce temporal
de bienes e importacin)
Fundamento: Artculo 5-D de la LIVA
Observaciones: De no tener saldo a cargo o a favor, se presentar a travs de la pgina de Internet del SAT la declaracin de informacin estadstica
IETU
Pago provisional
Obligados: Las personas fsicas y morales residentes en territorio nacional y en el extranjero con establecimiento permanente en el pas, por los ingresos que
obtengan por la enajenacin de bienes, prestacin de servicios independientes, otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
Fundamento: Artculo 9o de la LIETU
*Se contar con los siguientes plazos adicionales para recibir
el pago:
Sexto dgito numrico
de la clave del RFC
Fecha lmite
de pago
1 y 2 Da 17 ms un da hbil
3 y 4 Da 17 ms dos das hbiles
5 y 6 Da 17 ms tres das hbiles
7 y 8 Da 17 ms cuatro das hbiles
9 y 0 Da 17 ms cinco das hbiles
El plazo adicional no aplica tratndose de:
contribuyentes obligados a dictaminar sus estados nan-
0
cieros para efectos scales
sociedades mercantiles que cuenten con autorizacin para
0
operar como sociedades controladoras o sociedades con-
troladas, en los trminos del Captulo VI del Ttulo II de
la LISR
sujetos y entidades a que se reeren las fracciones I, II, III,
0
IV, V, VI, VII, VIII y XI del Apartado B del artculo 17 del
RISAT
personas morales a que se reere el Ttulo II de la LISR
0
que en el penltimo ejercicio scal declarado hayan consig-
nado en sus declaraciones normales, cantidades iguales o
superiores a cualquiera de las sealadas en la fraccin XII
del Apartado B del artculo 17 del RISAT
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Bimestral
Entero del pago denitivo de ISR, IVA e IETU de pequeos contribuyentes
Plazo: Bimestre 2011 Fecha lmite de pago
Enero/Febrero 17 de marzo de 2011
Marzo/Abril 17 de mayo de 2011
Mayo/Junio 18 de julio de 2011
Julio Agosto 19 de septiembre de 2011
Septiembre/Octubre 17 de noviembre de 2011
Noviembre/Diciembre 17 de enero de 2012
Obligados: Las personas fsicas que tributen en el rgimen de pequeos contribuyentes
Fundamento: Artculos 139, fraccin VI de la LISR, 2-C de la LIVA, 17 de la LIETU, y reglas I.3.12.3.2; II.3.7.2.1. y II.5.1.3. de la RMISC
Observaciones: Quienes perciban sus ingresos en alguno de los Estados que han suscrito Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal, realizarn
los pagos respectivos en las ocinas autorizadas por las citadas entidades federativas a travs de los formatos scales que stas publiquen.
Por evento
Informacin de prstamos, aportaciones o aumentos de capital
Plazo: Dentro de los quince das posteriores a aqul en el que se reciban las cantidades correspondientes
Obligados: Personas morales
Fundamento: Artculos 20, fraccin XII, 86-A de la LISR y regla II.3.5.5. de la RMISC
Observaciones: Slo es obligatoria si se perciben los conceptos sealados en efectivo, en un monto mayor a $600,000.00, o de lo contrario se considera ingreso
acumulable para efectos del ISR.
Se presentar en la Forma 86-A Aviso de prstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital recibidos en
efectivo, disponible en la pgina de Internet del SAT
Anuales
ISR, IVA E IETU
Constancia de remuneraciones cubiertas y de retenciones efectuadas, en general por la prestacin de un servicio personal subordinado
Plazo: 31 de enero del 2011 o de conformidad con la regla II.3.6.2., el 28 de febrero de 2011
Obligados: Personas morales y personas fsicas que tengan empleados o cubran conceptos asimilados al rgimen
Fundamento: Artculo 118, fracciones III y IV de la LISR
Observaciones: Se presenta en la forma 37, Constancia de Retenciones por Salarios y Conceptos Asimilados, u opcionalmente mediante la impresin del Anexo
1 de la forma 30, la cual se exhibe a travs de medios electrnicos.
Tal constancia deber entregarse a todos los trabajadores, independientemente de que stos vayan o no a presentar su declaracin anual.
Cabe sealar, que en trminos de la regla II.3.6.2. de la RMISC, las constancias que sean entregadas por los patrones a travs de la impresin del
Anexo 1 de la forma 30 contendrn la siguiente leyenda:
Se declara, bajo protesta de decir verdad, que los datos asentados en la presente constancia, fueron manifestados en la respectiva declaracin
informativa (mltiple) del ejercicio, presentada ante el SAT con fecha ____________________ y a la que le correspondi el nmero de folio o de operacin
__________, as mismo, SI ( ) o NO ( ) se realiz el clculo anual en los trminos que establece la Ley del ISR
Constancias por intereses reales correspondientes a crditos hipotecarios, as como informativa por este concepto al SAT
Plazo: A ms tardar el 15 de febrero
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Obligados: Integrantes del sistema nanciero, y organismos pblicos federales y estatales que otorguen crditos hipotecarios destinados a casa habitacin
Fundamento: Artculos 176 fraccin IV de la LISR y 227 de su Reglamento
Observaciones: Incluir la informacin en el estado de cuenta o constancia correspondiente.
La informacin al SAT se proporciona mediante escrito libre
Constancias por intereses pagados
Plazo: A ms tardar el 15 de febrero de cada ao
Obligados: Instituciones que componen el sistema nanciero
Fundamento: Artculo 59, fraccin II de la LISR
Observaciones: Se presenta en la forma 37-A, Constancia de Pagos y Retenciones de ISR, IVA y IESPS u opcionalmente los estados de cuenta de conformidad
con la regla I.2.10.13. de la RMISC
Declaraciones informativas
Plazo: A ms tardar el 15 de febrero del ejercicio prximo al que corresponda
Obligados: Personas morales y personas fsicas con actividades empresariales y profesionales
Tipo: sueldos y salarios (artculo 118, fraccin V de la LISR) 0
las personas a quienes se entregaron cantidades en efectivo por subsidio al empleo (artculo Octavo, fraccin III, inciso e), del Decreto por 0
el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre al Renta, del Cdigo Fiscal de la Federacin,
de la Ley del Impuesto sobre Produccin y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo,
publicado en el Diario Ocial de la Federacin el 1o de octubre de 2007
retenciones de ISR y pagos a residentes en el extranjero (artculos 86, fracciones IV, IX, XIV; 101, fraccin VI; y 133, fraccin VII de la LISR) 0
pagos y retenciones de IVA (artculo 32 fraccin VII de la LIVA, y reglas I.5.5.1. y II.2.14.1. de la RMISC) 0
pagos y retenciones del IESPS (artculo 19, fraccin XVII, y regla II.6.2.23) 0
las inversiones que se mantengan en parasos scales. Se tiene todo el mes de febrero para su presentacin (artculo 214 de la LISR) 0
las operaciones realizadas con clientes y proveedores (artculo 86, fraccin VIII; 101, fraccin V y 133, fraccin VII de la LISR; regla II.2.14.3. 0
de la RMISC). Los contribuyentes que hubieran presentado la DIOT ya no estarn obligados a presentar la declaracin de clientes y
proveedores (artculo sptimo transitorio de la RMISC)
operaciones realizadas con partes relacionadas residentes en el extranjero (artculo 86, fraccin XIII y 133, fraccin X). Se presenta 0
conjuntamente con la declaracin del ejercicio, o con el dictamen de conformidad con la regla II.3.5.2. de la RMISC
operaciones realizadas a travs de deicomisos (artculo 86, fraccin XVI) 0
dividendos pagados (artculo 86, fraccin XIV) 0
nanciamientos recibidos del extranjero (artculos 86 fraccin VII; y 133, fraccin VII) 0
donativos entregados (artculos 86, fraccin IX, inciso b); 101 fraccin VI, inciso b) y 133 fraccin VII) 0
Observaciones: Estas declaraciones se presentarn va Internet o en medios magnticos, para ello obtendrn el programa para la presentacin correspondiente
en la pgina de Internet del SAT, o bien, acudiendo a la ALSC que le corresponda al contribuyente.
Si se capturan ms de 1,000 registros la informacin se presentar en unidad de memoria extrable (USB) o en CD, si los registros son menos a
dicha cantidad, el archivo se presentar va Internet.
Tratndose de la declaracin informativa de clientes y proveedores, se presentara ante cualquier ALSC, en USB o en CD, con excepcin de las
personas fsicas que presenten hasta cinco registros en cualquiera de los anexos, que podrn presentarla mediante la forma ocial 42
Declaracin anual de personas morales
Plazo: A ms tardar el 31 de marzo siguiente al cierre del ejercicio
Obligados: Personas morales del Ttulo II de la LISR
Fundamento: LISR: artculos 86, fraccin VI; LIETU: 7o; y RMISC: Captulo II.2.11.
Observaciones: Las declaraciones anuales se presentarn va Internet.
Se presentarn las declaraciones anuales del ejercicio 2010 de ISR e IETU, a travs del Programa para Presentacin de Declaraciones Anuales,
incluyendo sus complementarias, con el siguiente procedimiento:
obtener el Programa de Presentacin de Declaraciones anuales en la direccin www.sat.gob.mx (DEM versin 1.5.2. 2011) 0
capturar los datos solicitados en dichos programas, manifestando bajo protesta de decir verdad que son ciertos los datos asentados 0
enviar al SAT la informacin a travs de la direccin electrnica ya mencionada y el SAT remitir al contribuyente por la misma va el acuse 0
de recibo (con el nmero de operacin, fecha de presentacin y el sello digital)
En caso de existir cantidad a pagar, los contribuyentes, adicionalmente, accesarn a la pgina de la institucin de crdito autorizada para efectuar el pago
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Presentacin anual de listado de conceptos del IETU
Plazo: A ms tardar el 31 de enero
Obligados: Quienes optaron por no presentar mensualmente la informacin en comento en virtud del Decreto de facilidades tributarias publicado en el DOF
el 30 de junio de 2010
Fundamento: Artculo 22 de la Ley de Ingresos de la Federacin 2010 y artculo primero del citado Decreto
Observaciones: Se presenta a travs de Internet en la pgina del SAT, programa IETU versin 1.2.2
Declaracin anual de personas fsicas
Plazo: En el mes de abril del ao siguiente al que se trate
Obligados: Personas fsicas que obtengan ingresos en el ao de calendario, a excepcin de los exentos y de aqullos por los que se hubiera pagado
impuesto denitivo, o quienes obtengan ingresos acumulables slo por salarios que no excedan de $400,000.00 a menos que opten por ello
Fundamento: LISR: artculos 175; LIETU: 7o; CFF: 31; y RMISC: Captulo II.2.12.
Observaciones: Se presenta en la forma 13-A y Anexo 1 o DECLARASAT, y pago en ventanilla: ingresos nicamente por salarios y/o asimilables a sueldos.
Tambin con el programa DECLARASAT y pago en ventanilla (ingresos por actividad empresarial menores a $1750,000.00, dems Captulos
inferiores a $300,000.00) con el Anexo correspondiente:
1. Retenciones y deducciones personales
2. Captulos I al IX (excepto actividades empresariales)
3. Captulo II, Seccin II, Actividad empresarial (Intermedios)
4. Captulo II, Seccin I, Actividad empresarial
5. Informacin del IVA (slo para el ejercicio 2003)
6. Informacin del ejercicio 2002 y anteriores
Puede utilizar la Forma 13 y pago en ventanilla quien perciba ingresos por salarios o asimilables, y adems por enajenacin o adquisicin de
bienes, y/o intereses del sistema nanciero, si su suma no excede de $400,000.00.
Presentacin va electrnica y pago por Internet: ingresos por actividad empresarial superior a $ 1750,000.00, dems Captulos superior a
$300,000.00, o el supuesto del prrafo anterior si los ingresos exceden de la cantidad indicada
Declaracin anual de las personas morales con nes no lucrativos
Plazo: A ms tardar el 31 de marzo de 2011
Obligados: Personas morales con nes no lucrativos del Ttulo III de la LISR: Declaracin anual, cuando enajenen bienes distintos de su activo jo o presten
servicios a personas distintas de sus miembros o socios, y los ingresos excedan del 5% de los totales del ejercicio, la persona moral deber determinar el
impuesto que corresponda a la utilidad por los ingresos mencionados
Fundamento: Artculos 10 y 93, sexto prrafo de la LISR
Observaciones: Se presenta a travs del Programa para Presentacin de Declaraciones Anuales Documentos Electrnicos Mltiples (DEM Versin 2010 V.1.5.2
formato 21) en el portal electrnico del SAT.
En caso de tener impuesto a cargo es menester ingresar a la pgina de Internet de las instituciones de crdito autorizadas, para efectuar el
pago, debiendo capturar los datos correspondientes a los impuestos por los que se tenga cantidad a cargo, as como el nmero de operacin y
fecha de presentacin contenidos en el acuse de recibo electrnico que le enva el SAT. El pago de los impuestos citados se efectuar mediante
transferencia electrnica de fondos, manifestando bajo protesta de decir verdad que el pago que se realiza corresponde a la informacin de la
declaracin relativa al impuesto y ejercicio, previamente enviada al SAT.
Las instituciones de crdito enviarn por la misma va, el recibo bancario de pago de contribuciones con el sello digital generado por stas, que
permita autenticar la operacin realizada y su pago correspondiente
Declaracin anual de remanente distribuible, y la proporcin que corresponde a cada integrante
Obligados: Personas morales con nes no lucrativos
Fundamento: Artculo 101, fraccin III de la LISR
Observaciones: Formato 21 Declaracin del ejercicio personas morales con nes no lucrativos. Este formato se enva por Internet a la pgina del SAT
Enterar el ISR sobre el remanente distribuible cto
Plazo: En febrero del ao siguiente. De resultar impuesto a cargo, se enterar a travs del portal bancario
Obligados: Personas morales con nes no lucrativos
Fundamento: Artculo 95, ltimo prrafo de la LISR
Observaciones: Se presenta en el referido formato 21
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Declaracin anual de ingresos y de erogaciones
Obligados: Personas morales con nes no lucrativos que se encuentren consideradas en cualquiera de las fracciones V a XIX del artculo 95 de la LISR, as
como las donatarias autorizadas y las sociedades de inversin
Fundamento: Artculo 101, penltimo prrafo de la LISR
Observaciones: Formato 21 Declaracin del ejercicio personas morales con nes no lucrativos. Este formato se enva por Internet a la pgina del SAT
Presentar el dictamen de estados nancieros
Plazo: 30 de junio de 2011 (salvo lo que se seale en la RMISC del prximo ao)
Obligados: Contribuyentes obligados a dictaminarse o quienes hubiesen optado por ello
Fundamento: Artculo 32-A del CFF
Observaciones: Conforme el artculo tercero del Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplicacin tributaria publicado
el 30 de junio de 2010, se estipula que los contribuyentes que de conformidad con lo establecido con el artculo 32-A fraccin I del CFF se
encuentren obligados a dictaminar sus estados nancieros, podrn optar por no presentar el dictamen citado, si presenten la informacin
contenida en el Anexo 21 de la RMISC, en la fecha indicada y va Internet (regla II.13.5.2.)
Declaracin informativa de ingresos de pequeos contribuyentes
Plazo: 15 de febrero de cada ao
Obligados: Personas fsicas que tributen en el rgimen de pequeos contribuyentes
Fundamento: Artculo 137, cuarto prrafo de la LISR
Observaciones: A travs de la forma 30 y su Anexo 7 Declaracin Informativa Mltiple o por medios magnticos.
Por los ejercicios: 2005, 2006, 2007 y 2008 se relev de presentar esta declaracin informativa, segn los Decretos publicados en el DOF: 8 de
diciembre de 2005 y 27 de febrero de 2008.
La regla I.3.12.3.1 de la RMISC determin que nicamente se presentara la declaracin del ejercicio 2009 cuando fuera requerida por la
autoridad. Se espera algo similar para el prximo ao
Aviso de socios o asociados extranjeros
Plazo: Dentro de los tres primeros meses siguientes al cierre de cada ejercicio
Obligados: Personas morales, y asociantes de las A en P
Fundamento: Artculo 27 del CFF y regla II.2.4.2. de la RMISC
Observaciones Se presentar en escrito libre ante la ALSC que corresponda al domicilio scal de la persona moral o de la A en P.
La relacin de los socios, accionistas o asociados, deber incluir el domicilio, residencia scal y nmero de identicacin scal
Abreviaturas
SAT- Servicio de Administracin Tributaria
CFF- Cdigo Fiscal de la Federacin
RISAT- Reglamento Interior del SAT
A en P- Asociacin en participacin
ISR- Impuesto sobre la Renta
IVA- Impuesto al Valor Agregado
IETU- Impuesto Empresarial a Tasa nica
IESPS- Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios
RMISC- Resolucin Miscelnea Fiscal 2010
PSGCFDA- Prestador de servicios de generacin de CFD a sus
agremiados
Palabras clave: pago provisional/arrendadores /actividades empresariales y/o profesiona-
les/piezas de oro o plata/cobros en efectivo/Declaracin informativa de operaciones con
terceros/ declaracin estadstica/plazo adicional/ pequeos contribuyentes/ socios o asocia-
dos extranjeros/prstamos, aportaciones o aumentos de capital/constancia de remunera-
ciones cubiertas y de retenciones efectuadas/ constancias por intereses reales/constancias
por intereses pagados/ sueldos y salarios/subsidio al empleo/residentes en el extranjero/
partes relacionadas/ operaciones realizadas a travs de deicomisos/dividendos pagados/
donativos entregados/declaracin anual de personas morales/ listado de conceptos del
IETU/ declaracin anual de personas fsicas/personas morales con nes no lucrativos/rema-
nente distribuible/remanente distribuible cto/dictamen de estados nancieros/declaracin
de ingresos y de erogaciones
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Conozca sus obligaciones para 2011
De un repaso a las principales obligaciones que su empresa debe cumplir
en este nuevo ao, as como las multas que genera su incumplimiento.
Prembulo
El propsito de la Ley Federal del Trabajo (LFT) consiste en
crear los mecanismos legales necesarios para generar las con-
diciones ideales para la existencia de una sana relacin entre
los factores de la produccin (patrones y trabajadores), lo cual
se logra mediante el establecimiento de derechos y obligacio-
nes para ambas partes.
Por ello resulta necesario que las organizaciones identi-
quen claramente las obligaciones que deben cumplir ao con
ao, no slo para crear un clima laboral positivo, sino tambien
para evitar la imposicin de sanciones por parte de la autori-
dad laboral, as como recabar y contar con los documentos
que servirn como medios de prueba para acreditar la ob-
servancia de esas obligaciones, en el supuesto de que existan
controversias planteadas por sus colaboradores ante las Juntas
de Conciliacin y Arbitraje (JCA) competentes.
Como consecuencia de todo lo anterior, IDC Asesor Jurdico y
Fiscal, realiza un repaso de las cargas laborales a cumplir por los
patrones, as como el monto de las multas que les corresponde
en caso de incumplimiento, considerando los salarios minimos
vigentes para 2011.
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CONTRATO DE TRABAJO (ARTS. 21, 24, 25, 35 Y 1002 LFT)
Requisitos Sancin por incumplimiento Comentarios
Las condiciones bajo las cuales se debe desarrollar una relacin
de trabajo deben ser plasmadas en un contrato, del cual deben
emitirse dos copias, una para cada una de las partes. Los
aspectos mnimos que deben contener son los siguientes:
duracin de la relacin laboral (tiempo determinado, obra 0
determinada, tiempo indeterminado)
lugar de prestacin del servicio 0
descripcin del servicio a prestar 0
duracin de la jornada 0
forma y monto del salario 0
fechas de pago 0
das de descanso, vacaciones y dems prestaciones 0
contractuales proporcionadas por la empresa
Multa de tres a 315 veces el salario
mnimo general vigente (VSMGV) en
donde se ubique el establecimiento,
esto es:
A de $179.46 a $18,843.30 0
B de $174.39 a $18,310.95 0
C de $170.10 a $17,860.50 0
Es necesario elaborar el contrato de trabajo, porque con este
documento puede acreditarse cualquier controversia respecto
a las condiciones prevalecientes en el centro de labores, tan
es as que en caso de un juicio laboral, si el patrn demandado
no cuenta con l, la autoridad laboral puede presumir como
ciertas las reclamaciones que el trabajador plasme en su
demanda
(arts. 26, 784, 804 y 805)
Recomendaciones:
Las condiciones pactadas en los contratos de trabajo pueden
ser modicadas cuando exista una causa econmica que lo
justique, debiendo la empresa celebrar un convenio con sus
subordinados, el cual para ser vlido debe raticarse ante la
JCA respectiva
(arts. 33, segundo prrafo, 34 y 57 LFT)
SALARIO (ARTS. 82 A 116, 1002 Y 1004 LFT)
Obligaciones y prohibiciones Sancin por incumplimiento Comentarios
Para su pago la empresa debe dar seguimiento a las
siguientes reglas:
pagarse en los plazos acordados (semanal, 0
catorcenal o quincenalmente)
su entrega no puede suspenderse, ni su monto 0
puede cederse al patrn u otras personas
cubrirse en moneda de curso legal (efectivo), pues 0
est prohibido hacerlo con vales o mercancas, y
concederse al trabajador directamente, excepto 0
cuando se encuentre imposibilitado para recibirlo,
en cuyo caso un tercero podr hacerlo, siempre
que exhiba una carta poder rmada por el propio
subordinado y dos testigos
Multa de tres a 315 VSMGV en donde se 0
ubique el establecimiento, esto es:
A de $179.46 a $18,843.30 1
B de $174.39 a $18,310.95 1
C de $170.10 a $17,860.50 1
Si la empresa genera recibos de pago con 0
montos superiores a los verdaderamente
pagados, la Direccin General de Inspeccin
Federal del Trabajo podr imponer una
multa de 50 a 200 VSMGV donde se localice
el establecimiento, es decir:
A de $2,991.00 a $11,964.00 1
B de $2,906.50 a $11,626.00 1
C de $2,835.00 a $11,340.00 1
Esta conducta se considera como delito, cuya
penalidad es prisin de seis meses a tres aos y
en caso de reincidencia se puede duplicar
Debe recordarse que nunca debe cubrirse el salario a los
trabajadores, en un monto inferiro al mnimo vigente en el
rea geogrca donde laboren.
Las prestaciones deben cubrirse con base en el salario cuota
diaria, en tanto que para las indemnizaciones derivadas de
despido injusticado se aplica el salario integrado, el cual se
compone de los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
primas, comisiones, bonos y cualquier otra cantidad que se
entregue como contraprestacin de los servicios
Recomendaciones:
Es importante resaltar que las compaas no estn
obligadas a incrementar salarios ao con ao, salvo cuando
tienen trabajadores que devengan salarios mnimos
generales o profesionales, o cuando por contrato individual
o colectivo de trabajo se hubiesen obligado a hacerlo
(arts. 33, segundo prrafo y 34 LFT)
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JORNADA DE TRABAJO (ARTS. 58 A 68, Y 994, FRACCIN I LFT)
En cuanto a la jornada de trabajo los patrones deben:
respetar los mximos semanales (diurna 48 horas; 0
nocturna 42 y mixta 45)
proporcionar a sus trabajadores tiempos de 30 0
minutos, para descansar o ingerir alimentos
la jornada extraordinaria no debe rebasar de tres 0
horas diarias, ni tres veces a la semana, excepto en
ocasiones estrictamente necesarias

programar y autorizar labores en jornada 0
extraordinaria exclusivamente cuando sea necesario, y
las primeras nueve horas de jornada extraordinaria 0
semanal deben cubrirse al doble y las excedentes al
triple
Incumplir con los lmites establecidos para
laborar en jornada extraordinaria genera la
imposicin de una multa de tres a 155 VSMGV
de la zona donde se ubique el establecimiento,
equivalentes a:
A de $179.46 a $9,272.10 0
B de $174.39 a $9,010.15 0
C de $170.10 a $8,788.50 0
La jornada ordinaria del sbado puede distribuirse en los
dems das de la semana sin que dicho tiempo implique
una labor extraordinaria. Este prorrateo puede realizarse
en cualquier otra modalidad.
Debe recordarse que los pagos realizados por laborar
en una jornada extraordinaria superior a los parmetros
legalmente permitidos (no ms de tres horas diarias, ni
ms de tres veces en una semana) no libera a la empresa
de la imposicin de multas por parte de la autoridad
laboral
Recomendaciones:
En el supuesto de reduccin de jornadas laborales
como consecuencia de la aplicacin de un paro
tcnico, debe cuidarse la temporalidad de esta medida
y establecerla con precisin dentro del convenio
presentado ante la JCA respectiva
(arts. 33, segundo prrafo y 34 LFT)
DESCANSO SEMANAL Y OBLIGATORIO (ARTS. 69 A 75, Y 994, FRACCIN I LFT)
El otorgamiento de los asuetos debe sujetarse a las
siguientes reglas:
conceder a su personal un da de descanso a la 0
semana, por lo menos, por cada seis laborados, y
cumplir con el listado de los das festivos sealados 0
en la LFT:
1o. de enero 1
primer lunes de febrero en conmemoracin del 1
5 de febrero
tercer lunes de marzo por el 21 de marzo 1
1o. de mayo 1
16 de septiembre 1
tercer lunes de noviembre en remembranza del 1
20 de noviembre
1o. de diciembre de cada seis aos cuando 1
corresponda a la transmisin del poder Ejecutivo
Federal, y
25 de diciembre 1
No cumplir con las obligaciones en materia
de descansos genera la imposicin de una
multa de tres a 155 VSMGV del rea geogrca
respectiva, equivalentes a:
A de $179.46 a $9,272.10 0
B de $174.39 a $9,010.15 0
C de $170.10 a $8,788.50 0
El listado de das festivos sealados en la LFT no impide
que por polticas de prestaciones o por as establecerlo
en los contratos individuales o colectivos de trabajo, los
patrones puedan conceder das adicionales de descanso
durante el ejercicio
Recomendaciones:
Resulta indispensable que las organizaciones realicen
una perfecta organizacin de sus tiempos, para evitar
que su personal tenga que presentarse a laborar en das
de descanso obligatorio, pues recuerde que en tales
supuestos debe cubrrseles un salario doble adicional
(arts. 73 y 75 LFT)
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245
VACACIONES Y PRIMA VACACIONAL (ARTS. 76, 77, 994, FRACCIN I Y 1002 LFT)
En matera de vacaciones los patrones deben acatar los
siguientes lineamientos:
conceder seis das de descanso por el primer ao de 0
servicios. Este perodo se incrementar en dos das
ms por cada ciclo anual, hasta llegar a 12; a partir
del quinto ao de servicios, se aumentar en dos das
por cada cinco aos laborados
permitir el goce de seis das laborables continuos de 0
vacaciones, cuando menos
evitar el pago de vacaciones, ya que est prohibido 0
en la LFT, salvo en el caso de que se concluya el
vnculo laboral, en donde se pagar al subordinado
una cantidad proporcional al tiempo laborado
cubrir una prima del 0 25% de los salarios percibidos
durante el perodo vacacional, y
elaborar y entregar una constancia de antigedad 0
a los trabajadores con los das que le corresponden
de vacaciones, as como el perodo vacacional a
disfrutar dentro de los seis meses siguientes al
cumplimiento del ao de servicios
El incumplimiento de las obligaciones de este
concepto se castiga con una multa de tres a 155
VSMGV en el lugar donde el trabajador preste su
servicio, es decir:
A de $179.46 a $9,272.10 0
B de $174.39 a $9,010.15 0
C de $170.10 a $8,788.50 0
En cuanto a la prima vacacional se establece una
multa de tres a 315 VSMGV, equivalente a:
A de $179.46 a $18,843.30 0
B de $174.39 a $18,310.95 0
C de $170.10 a $17,860.50 0
La facultad para determinar las fechas en que los
subordinados deben disfrutar de sus perodos
vacacionales corresponde exclusivamente al patrn;
sin embargo con el propsito de generar un sano clma
laboral generalemte las empresas toman en cuenta las
necesidades especcas de su personal
Recomendaciones:
Es importante establecer un control ptimo del disfrute de
las vacaciones de los trabajadores, para evitar rezagos y
como consecuencia la posible prdida de este derecho por
el transcurso del tiempo (prescripcin)
(art. 516 LFT)
AGUINALDO (ARTS. 87 Y 1002 LFT)
Los patrones deben:
cubrir a los colaboradores por este concepto un 0
monto equivalente a 15 das de salario, como mnimo
pagarlo a ms tardar el 19 de diciembre, y 0
realizar su pago de forma proporcional al tiempo 0
laborado, cuando la relacin de trabajo se termine
anticipadamente
Multa de tres a 315 VSMGV, equivalente a:
A de $179.46 a $18,843.30 0
B de $174.39 a $18,310.95 0
C de $170.10 a $17,860.50 0
Es legal cubrir el aguinaldo en una cuanta superior al
mnimo legal, pero una vez establecido este benecio se
constituye en una obligacin y no puede ser suprimido
unilaterarlmente por el patrn
Recomendaciones:
Ante la falta de solvencia econmica de una organizacin
para llevar a cabo el pago del aguinaldo, una opcin
legalmente vlida es pactar en un convenio con sus
trabajadores el pago en varias exhibiciones, para lo cual
las partes deben acudir ante la JCA respectiva para que
sea aprobado y tenga plena validez
(arts. 33, segundo prrafo, 34 y 57 LFT)
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245
PARTICIPACIN DE UTILIDADES (ARTS. 117 A 131, Y 992, FRACCIN II LFT)
La organizacin debe observar las siguientes directrices:
repartir el 0 10% de la utilidad scal dentro de los
60 das siguientes a la fecha en que se presente
la declaracin anual de impuestos, considerando
el tiempo efectivamente laborado y los salarios
percibidos por sus colaboradores
integrar una comisin mixta para elaborar el 0
proyecto de individualizacin del reparto, integrada
por un nmero igual de representantes del patrn y
los subordinados, y
publicar el proyecto de reparto en zonas de la 0
compaa donde pueda ser visto con claridad por los
trabajadores
Multa de 15 a 315 VSMGV del lugar donde se
presten los servicios, equivalentes a:
A de $897.30 a $18,843.30 0
B de $871.95 a $18,310.95 0
C de $850.50 a $17,860.50 0
No es recomendable efectuar adelantos de PTU, porque
el patrn desconoce los resultados del ejercicio, ya que
de no generarse una utilidad, los montos pagados como
anticipo sern integrantes de salario base de cotizacin
para efectos del pago de cuotas obrero-patronales al
Seguro Social y aportaciones al Infonavit
Recomendaciones:
El pago de las utilidades no debe ser visto slo como una
obligacin legal, sino como una justa forma de distribuir la
riqueza generada durante el ejercicio tanto por el capital
representado por la empresa, como por la fuerza de
trabajo identicada con su personal
CAPACITACIN Y ADIESTRAMIENTO (ARTS. 153-A AL 153-X; 391, FRACCIONES VII Y VIII, Y 994, FRACCIN IV LFT)
Los patrones deben:
integrar una comisin mixta con igual nmero de 0
representantes de los trabajadores y el patrn
elaborar los planes y programas en la materia y 0
registrarlos ante la Secretara del Trabajo y Previsin
Social, y
establecer en el contrato de trabajo, las 0
caractersticas de la capacitacin y el adiestramiento
a otorgar al personal
Multa de tres a 315 VSMGV en el centro de
trabajo, equivalentes a:
A de $179.46 a $18,843.30 0
B de $174.39 a $18,310.95 0
C de $170.10 a $17,860.50 0
La sancin puede duplicarse si la irregularidad no se
subsana en el plazo determinado por la autoridad
La capacitacin es una obligacin que debiese ser vista
por las organizaciones como la inversin que permite el
desarrollo personal y profesional de sus trabajadores, lo
cual inexorablemente impactar de manera positiva en su
productividad
Recomendaciones:
Los adelantos tecnolgicos permiten capacitar a los
trabajadores a distancia utilizando herramientas como el
e-learning, lo que permite cumplir con esta obligacin y al
mismo tiempo generar ahorros importantes en tiempos,
recorrridos, material didctico y viticos
SEGURIDAD E HIGIENE (ARTS. 509 Y 994, FRACCIN V LFT)
Las empresas tienen que:
constituir una comisin mixta, la cual investigar 0
las causas de los accidentes y las enfermedades de
trabajo, as como establecer las acciones preventivas
y correctivas necesarias, y
ubicar y cumplir con las obligaciones de las normas 0
ociales mexicanas aplicables de acuerdo con su
actividad econmica
Multa de 15 a 315 VSMGV en la localidad donde se
ubique la empresa, la cual equivale a:
A de $897.30 a $18,843.30 0
B de $871.95 a $18,310.95 0
C de $850.50 a $17,860.50 0
Las sanciones se duplican por no atender la
infraccin dentro en el trmino concedido por
la autoridad
Cumplir con esta obligacin permite a las empresas
proteger la integridad fsica de sus trabajadores y con
ello su productividad, ya que se reducen los ausentismos
por concepto de incapacidades mdicas por riesgos de
trabajo. Asimismo se generan ahorros al disminuir la
prima del Seguro de Riesgos de Trabajo
Recomendaciones:
Realizar campaas dentro de la organizacin para
concientizar a los colaboradores sobre la importancia
de cumplir con esta obligacin, permite disminuir la
incidencia de riesgos de trabajo y generar los benecios
aludidos anteriormente
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245
CONSERVACIN DE DOCUMENTOS (ARTS. 804 Y 1002 LFT)
Documentos Hechos que acredita Temporalidad para su archivo
Contrato individual de trabajo Condiciones generales de trabajo y antigedad
Toda la relacin laboral y hasta un ao despus
de concluida la misma
Certicado de incapacidad temporal para el trabajo Falta injusticada por accidente o enfermedad de trabajo
Recibos de salario y otros pagos Monto y pago de:
salario 0
sptimos das 0
das festivos 0
vacaciones 0
prima vacacional 0
PTU, y 0
horas extras, en su caso 0
Control de asistencia Faltas injusticadas; 0
descanso de: 0
sptimos das 1
das festivos 1
vacaciones, y 1
perodos de incapacidad 1
duracin real de la jornada de trabajo, y 0
tiempos de descanso y alimentacin 0
El ltimo ao de trabajo y un ao despus de
concluida la relacin de trabajo
Recibo de aguinaldo Pago de aguinaldo
Comprobantes, recibos o boletas de vacaciones y
prima vacacional
Disfrute de vacaciones y pago de la prima vacacional
Recibo de participacin de utilidades Pago de utilidades
Acta administrativa de los hechos que
fundamentan la causal de rescisin de la relacin
laboral con el trabajador
Procedencia de la causa de rescisin de la relacin de trabajo Durante el proceso de rescisin y un ao
posterior a su noticacin al trabajador
Aviso de rescisin de la relacin de trabajo (art.
47 LFT)
Haber cumplido con lo establecido en el aludido ordenamiento Un ao posterior a la terminacin de la relacin
de trabajo
Carta renuncia La voluntad del trabajador de dar por concluida la relacin de
trabajo que lo una con la empresa
Convenios individuales celebrados ante las
autoridades laborales entre empresa y patrn
El contenido de los acuerdos pactados sin violar los derechos de los
trabajadores
En su caso durante el tiempo que dure el vnculo
de trabajo y dos aos siguientes a su terminacin
Dictmenes por incapacidad Causal de la conclusin de la relacin laboral o reubicacin Dos aos posteriores a su noticacin al
trabajador
Reglamento interior de trabajo La forma, tiempo y lugar en donde se deben cumplir las
condiciones de trabajo pactadas por las partes
Indenidamente. Se requiere su depsito ante la
Junta de Conciliacin y Arbitraje
Actos de constitucin y actividades realizadas
por las diversas comisiones mixtas formadas en
la empresa
Los nombramientos de los representantes de patrones y
trabajadores, as como el cumplimiento de sus obligaciones y el
ejercicio de su derechos
Indenidamente
Sancin por incumplimiento Comentario
Multa de tres a 315 VSMGV en la localidad donde se ubique el
establecimiento, importes que van de:
A de $179.46 a $18,843.30 0
B de $174.39 a $18,310.95 0
C de $170.10 a $17,860.50 0
La conservacin de estos documentos permite a las organizaciones contar con medios de
prueba en el supuesto de una controversia legal con sus colaboradores
Recomendaciones:
Cabe sealar que no slo basta con elaborar estos documentos, sino que es necesario hacerlo
de manera adecuada, pues de no hacerlo as incluso pueden empeorar la situacin legal de
la empresa
Palabras clave: contratos de trabajo/salario/jornada de trabajo/descanso semanal/descanso obligatorio/vacaciones/prima vacacional/
aguinaldo/participacin de utilidades/PTU/capacitacin y adiestramiento/seguridad e higiene/conservacin de documentos/prestaciones/
recibos de pago/controles de asistencia/constancia de antigedad
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245 245
Obligaciones y sanciones aplicables en 2011
Deberes patronales frente a los organismos de seguridad social, plazos
y medios para su observancia y consecuencias de su incumplimiento.
Obligacin y
fundamento legal
Plazo y medio para su cumplimiento
Sancin pecuniaria por omisin o cumplimiento
extemporneo y fundamento legal
IMSS
1
Infonavit
2
Registro patronal ante el
IMSS e Infonavit
(Arts. 15, fraccin I, LSS
3
; 12
y 45, RACERF
4
; 29, fraccin
I, LInfonavit
5
y 3o, fraccin I,
Ripaedi
6
)
Cinco das hbiles a partir del inicio de la primera
relacin laboral, mediante la presentacin de los
formatos ARP-PM, Aviso de Registro Patronal
Personas Morales en el Rgimen Obligatorio o ARP-
FF, Aviso de Registro Patronal Personas Fsicas en el
Rgimen Obligatorio
7
Multa de 20 a 350 VSMGDF
8
(De $1,196.40 a $20,937.00)
(Arts. 304-A, fraccin I y
304-B, fraccin IV, LSS)
Multa de 301 a 350 VSMGDF (De $18,005.82 a
$20,937.00)
(Arts. 6o, fraccin I y 8o,fraccin V, RIM
9
)
Inscribir a los trabajadores
a su servicio
(Arts. 15, fraccin I LSS;
45 RACERF; 29, fraccin I
LInfonavit y 3o, fraccin I
Ripaedi)
Dentro de los cinco das hbiles siguientes al inicio de
la relacin laboral, o el da hbil anterior al inicio del
vnculo de trabajo
(De $1,196.40 a $20,937.00)
(Arts. 304-A, fraccin II y
304-B, fraccin IV LSS)
Multa de:
tres a cinco VSMGDF (De $179.46 a $299.10) por 0
cada trabajador no inscrito o aliado de forma
extempornea, cuando sean de uno a 100
trabajadores, y
301 a 350 VSMGDF ((De $18,005.82 a 0
$20,937.00), cuando sean ms de 100
colaboradores
(Arts. 6o,fraccin II y 8o, fraccin VII RIM)
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245 245
Obligacin y
fundamento legal
IMSS
1
Infonavit
2
Presentar los avisos de
alta, modicaciones
salariales y bajas de los
trabajadores
(Arts. 15, fraccin I y ltimo
prrafo, 34 y 37, LSS; 45, 46,
53 y 57, RACERF; 31, segundo
prrafo, LInfonavit y 3o,
fracciones I y III, Ripaedi)
Altas: cinco das hbiles a partir de la fecha 0
de inicio de la relacin laboral, presentando
el formato AFIL-02, Aviso de Inscripcin del
Trabajador
modicaciones de salario: presentando el 0
formato AFIL-03, Aviso de Modicacin de Salario
del Trabajador y observando los siguientes
plazos, de acuerdo con el tipo de salario:
jo: dentro de los cinco das hbiles 1
siguientes a la fecha en que se realiza el
cambio
variable: dentro de los cinco das hbiles 1
de los meses de enero, marzo, mayo, julio,
septiembre y noviembre, y
mixto: se aplica la regla correspondiente al 1
elemento de que se trate, y
bajas: dentro de los cinco das hbiles siguientes 0
a la fecha de la terminacin de la relacin laboral,
utilizando el formato AFIL-04, Aviso de baja del
Trabajador o Asegurado.
Cuando se presentan cinco o ms avisos aliatorios
en una sola exhibicin, deber hacerse mediante
dispositivo magntico, va electrnica, ptica,
magneto ptica o de cualquier otra naturaleza, aun
cuando en la prctica el Instituto, sin distincin,
obliga al patrn a utilizar estos medios de
comunicacin
Altas: multa de 20 a 350 0
VSMGDF (De $1,196.40 a
$20,937.00)
modicaciones de 0
salario: multa de 20
a 125 VSMGDF (De
$1,196.40 a $7,477.50), y
bajas: seguir cubriendo 0
cuotas correspondientes
hasta el da siguiente
a la presentacin del
aviso respectivo
(Arts. 304-A, fracciones II
y III y 304-B, fracciones II y
IV, LSS)
Altas, modicaciones salariales y bajas: 0
multa de 251 a 300 VSMGDF (De $15,014.82 a
$17,946.00)
Tratndose de los avisos de baja,
independientemente de la sancin anterior,
el patrn debe cubrir las aportaciones
correspondientes hasta en tanto no presente el
aviso respectivo
(Arts. 6o, fracciones II y VIII y 8o, fracciones IV y VII
RIM y 34, segundo prrafo, Ripaedi)
Llevar y conservar los
registros como nminas y
listas de raya
(Arts. 15, fraccin II, LSS y 9o
RACERF)
Se deben conservar durante cinco aos y contener los
requisitos legales establecidos
(De $1,196.40 a $4,486.50)
(Arts. 304-A, fraccin VII y
304-B, fraccin I, LSS)
-
Determinar y enterar
las cuotas patronales y
aportaciones de vivienda
a su cargo
(Arts. 15, fraccin III y 39,
LSS; 112, 113 y 114, RACERF;
29, fraccin II, LInfonavit; 3o,
fraccin IV y 21, 23, 24, 25, 26
y 27, Ripaedi)
Dentro de los 17 primeros das de cada mes, mediante
las cdulas en papel o medio magntico (Sistema
nico de Autodeterminacin SUA), dependiendo
del nmero de trabajadores que el patrn tenga a su
servicio; las cuotas del Seguro de Retiro, Cesanta en
Edad Avanzada y Vejez, aportaciones habitacionales
y amortizaciones se pagarn bimestralmente los
das 17 de los meses de enero, marzo, mayo, julio,
septiembre y noviembre
(De $1,196.40 a $4,486.50)
(Arts. 304-A, fraccin IV y
-
245 245
Obligacin y
fundamento legal
IMSS
1
Infonavit
2
Determinar, retener y
enterar las cuotas obreras
y amortizaciones de
crdito de los trabajadores
(Arts. 15, fraccin III, 38, LSS;
29, fraccin III, LInfonavit y
40, 41, 42, 43, 44 y Tercero
Transitorio, Ripaedi)
Las cuotas obreras se enterarn dentro de los 17
primeros das de cada mes, mediante las cdulas en
papel o medio magntico (SUA), dependiendo del
nmero de trabajadores que se tenga; las cuotas del
Seguro de Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez,
aportaciones habitacionales y amortizaciones se
pagarn bimestralmente los das 17 de los meses de
enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre
(De $1,196.40 a $4,486.50)
$20,937.00)
(Arts. 6o, fraccin III y 8o, fraccin V, RIM)
Obtener y conservar los
comprobantes de pago
de las cuotas obrero-
patronales junto con
los formatos impresos
o medios magnticos
respectivos
(Arts. 15, fraccin VIII, LSS;
122, RACERF y 30 y 67, CFF
11
)
Cinco aos De no conservarlos
durante este perodo y
ser requeridos por las
autoridades scales, se
presumir el incumplimiento
de pago y se aplicarn las
sanciones que conllevan
$14,955.00)
(Arts. 6o, fraccin XIII y 8o, fraccin III RIM)
Determinacin de cuotas
obrero-patronales, aun
cuando no se paguen
(Arts. 39, segundo prrafo,
LSS y 111, RACERF)
Dentro de los 17 primeros das de cada mes o cada
bimestre, mediante las cdulas en papel o medio
magntico (SUA), dependiendo del nmero de
trabajadores que el patrn tenga a su cargo
(De $1,196.40 a $4,486.50)
-
Pagar los recargos
y actualizacin
correspondientes
cuando los crditos
scales se enteren
extemporneamente
(Arts. 40-A LSS y 127 RACERF;
56, LInfonavit y 37, Ripaedi)
Se generarn durante todo el tiempo que no se cubra
la contribucin y se pagan a travs de las cdulas de
autodeterminacin elaboradas por los patrones
Multa del 40 al 100% del
concepto omitido, tomando
en consideracin la
naturaleza de la infraccin
(Art. 304, LSS)
-
Pagar los capitales
constitutivos procedentes
(Arts. 77, 88, 149, 186 y 287,
LSS, y 112, prrafos tercero y
cuarto, 127 y 151, RACERF)
Dentro de los 15 das hbiles siguientes a aqul en
que surta efectos su noticacin
Multa del 40 al 100% del
concepto omitido, tomando
en consideracin la
naturaleza de la infraccin
(Art. 304, LSS)
-
245 245
Obligacin y
fundamento legal
IMSS
1
Infonavit
2
Proporcionar informacin
requerida por el IMSS e
Infonavit
(Arts. 15, fraccin IV, LSS; 29,
fraccin IV, LInfonavit y 3o,
fraccin V, Ripaedi)
Libros y registros integrantes de la contabilidad, 0
diagramas y diseo del sistema de registro
electrnico, solicitados en el curso de una visita:
de inmediato
documentos referentes al cumplimiento de 0
obligaciones scales: seis das, y
en caso de datos e informes: 15 das, plazo que 0
podr ampliarse hasta por 10 das ms cuando la
informacin sea de difcil obtencin
(De $1,196.40 a $12,562.20)
(Arts. 304-A, fraccin IX y
304-B, fraccin III, LSS)
Multa 251 a 300 VSMGDF (De $15,014.82 a
$17,946.00)
(Arts. 6o, fraccin XII y 8o, fraccin IV, RIM)
Facilitar informacin
relacionada con el
cumplimiento de sus
obligaciones
(Arts. 29, fracciones IV a VI
LInfonavit y 3o y 22 Ripaedi)
Comprobantes de pago de aportaciones, entero
de descuentos y dems datos necesarios para el
cumplimiento de sus nes
- Multa 251 a 300 VSMGDF (De $15,014.82 a
$17,946.00)
(Arts. 6o, fraccin XI y 8o, fraccin IV, RIM)
Permitir inspecciones
y visitas domiciliarias
practicadas por el IMSS e
Infonavit
(Arts. 15, fraccin V, LSS y 29,
fraccin V, LInfonavit)
En el da y lugar sealado en la orden
correspondiente
(De $1,196.40 a $7,477.50)
(Arts. 304-A, fraccin X y
304-B, fraccin II, LSS)
$20,937.00)
(Arts. 6o, fraccin XIV y 8o, fraccin V, RIM)
Elaborar y entregar a los
trabajadores constancias
de los das laborados
(Arts. 15, fracciones VI y
IX, LSS y 29, fraccin VII,
LInfonavit)
Semanal o quincenalmente, dependiendo de la
periodicidad del pago de salarios
(De $1,196.40 a $4,486.50)
(Arts. 304-A, fraccin VIII y
Multa de tres a 150 VSMGDF (De $179.46 a
$8,973.00)
(Arts. 6o, fraccin X y 8o, fraccin I RIM)
Comunicar al IMSS los
riesgos de trabajo sufridos
por sus trabajadores
(Arts. 51, LSS y 22, RPM
12
)
Dentro de las 24 horas siguientes de ocurrido el
siniestro si se suscit en la empresa; o de que se
tenga conocimiento del mismo si ocurri fuera del
centro de trabajo
(De $1,196.40 a $20,937.00)
(Arts. 304-A, fraccin XII,
-
Llevar un registro
pormenorizado y
actualizado de los riesgos
de trabajo acaecidos a los
trabajadores
(Art. 34, RACERF)
Durante todo el ejercicio (1o de enero al 31 de
diciembre), debiendo recabarlos del propio
trabajador o sus familiares, o bien directamente ante
el IMSS
(De $1,196.40 a $20,937.00)
(Arts. 304-A, fraccin XII,
-
245 245
Obligacin y
fundamento legal
IMSS
1
Infonavit
2
Revisar anualmente
la siniestralidad para
presentar ante el IMSS
la Declaracin Anual
de la Prima del Seguro de
Riesgos de Trabajo
(Arts. 74 LSS, y 32 RACERF)
La presentacin de la declaracin es durante el mes
de febrero, mediante el formato Clem-22, Declaracin
Anual de la Prima de Riesgos de Trabajo o el archivo
generado en el SUA, el cual se transmite en el IMSS
Desde su Empresa (IDSE)
(De $1,196.40 a $12,562.20)
(Arts. 304-A, fraccin XV y
304-B, fraccin III, LSS)
-
Comunicar al IMSS
cualquier movimiento
sobre la situacin jurdica
de la negociacin
(Arts. 15, fraccin I, LSS; 16
RACERF; 29, fraccin IX y 31
segundo prrafo, LInfonavit,
y 3o, fraccin II y 7o, Ripaedi)
Cinco das hbiles contados a partir de que ocurra el
hecho, mediante el formato AM-SRT
10

(De $1,196.40 a $4,486.50)
(Arts. 304-A, fraccin XVI y
$17,946.00)
(Arts. 6o, fraccin VII y 8o, fraccin IV, RIM)
Solventar los errores
u omisiones en la
informacin que tiene
obligacin de presentar al
Infonavit
(Art. 29, fraccin IV,
LInfonavit)
En los trminos establecidos en la Ley y sus
Reglamentos
- Multa de tres a 150 VSMGDF (De $179.46 a
$8,973.00)
Arts. 6o, fraccin VI y 8o, fraccin I, RIM
Avisar al IMSS sobre el
estallamiento de huelga y
su terminacin
(Arts. 15, fraccin VIII, LSS;
10, RACERF; 29, fraccin IX,
LInfonavit, y 8o, Ripaedi)
Inicio: dentro de los ocho das hbiles siguientes 0
a aqul en que ocurra el hecho, y
terminacin: dentro de los cinco das hbiles 0
siguientes a su conclusin
(De $1,196.40 a $7,477.50)
(Arts. 304-A, fraccin XVIII y
304-B, fraccin II, LSS)
$17,946.00)
(Arts. 6o, fraccin VII y 8o, fraccin IV, RIM)
Informar bimestralmente
a los trabajadores
sobre las aportaciones
efectuadas a su cuenta
individual del Seguro de
Retiro, Cesanta en Edad
Avanzada y Vejez
(Arts. 15, fraccin VII y 180,
LSS)
Se entrega bimestralmente y puede hacerse mediante
la impresin de la cdula generada por el SUA
(De $1,196.40 a $4,486.50)
(Arts. 304-A, fraccin V y
-
245 245
Obligacin y
fundamento legal
IMSS
1
Infonavit
2
Presentar el dictamen de
obligaciones de Seguridad
Social, cuando se est
obligado o se opte por ello
(Arts. 16, LSS; 161, RACERF;
29, fraccin VIII, LInfonavit y
60 Ripaedi)
A ms tardar el 30 de septiembre siguiente al 0
ejercicio scal inmediato anterior para efectos
del IMSS, y
dentro de los seis meses siguientes a la fecha de 0
presentacin del aviso de dictaminacin, en el
caso del Infonavit
cuando es optativo (De
$1,196.40 a $4,486.50), y de
20 a 350 VSMGDF en el caso
del obligatorio (De $1,196.40
a $20,937.00)
(Arts. 304-A, fracciones XIX y XX
y 304-B, fracciones I y IV, LSS)
Multa de tres a 150 VSMGDF (De $179.40 a
$8,976.00)
(Arts. 6o, fraccin XVI y 8o, fraccin I, RIM)
Exhibir copia con rma
autgrafa del dictamen
scal, con los anexos
respectivos a las
contribuciones a favor del
Infonavit
(Art. 29, fraccin VIII,
LInfonavit)
Dentro de los 15 das hbiles siguientes, contados a
partir del vencimiento del plazo de la presentacin
del dictamen scal, cuando se est obligado a ello en
trminos del CFF y su Reglamento
- Multa de tres a 150 VSMGDF (De $179.46 a
$8,973.00)
(Arts. 6o, fraccin XV y 8o, fraccin I, RIM)
Presentar al IMSS la
informacin de los
contratos de prestacin
de servicios y de las
partes que los suscriben,
celebrados o novados en el
trimestre de que se trate
(Art. 15-A, quinto prrafo LSS)
Dentro de los primeros 15 das hbiles de enero,
abril, julio y octubre, cuando un patrn o sujeto
obligado, cualquiera que sea su personalidad jurdica
o naturaleza econmica, en virtud de un contrato,
cualquiera que sea su forma o denominacin,
como parte de las obligaciones contradas, ponga
a disposicin trabajadores u otros sujetos de
aseguramiento para que ejecuten los servicios o
trabajos acordados bajo la direccin del beneciario
de los mismos, en las instalaciones que ste je
(De $1,196.40 a $20,937.00)
(Arts. 304-A, fraccin XXII y
304-B, fraccin IV LSS)
-
Notas:
1
Instituto Mexicano del Seguro Social
2
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
3
Ley del Seguro Social
4
Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Aliacin, Clasicacin de Empresas,
Recaudacin y Fiscalizacin
5
Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
6
Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
7
Publicados en el Diario Ocial de la Federacin (DOF) del 17 de marzo de 2010
8
Veces el Salario Mnimo General Vigente en el DF
9
Reglamento para la Imposicin de Multas por Incumplimiento de las Obligaciones que la Ley del
Infonavit y sus Reglamentos establecen a cargo de los Patrones, del 15 de agosto de 2008
10
Aviso de modicacin de las empresas para el Seguro de Riesgos de Trabajo publicado en el
DOF del 17 de marzo de 2010
11
Cdigo Fiscal de la Federacin
12
Reglamento de Prestaciones Mdicas del IMSS, publicado en el DOF del 30 de noviembre de
2006
245
Empiece el 2011 con el pie derecho
Tenga en cuenta qu debe satisfacer para mantener su empresa al
corriente en las obligaciones vinculadas con la materia corporativa.
mbito societario
Obligacin En qu consiste?
Perodo de
cumplimiento
Fundamento
legal
Informacin adicional
Separar la
reserva legal
De las utilidades netas de la
sociedad separar el cinco
por ciento, como mnimo,
para formar el fondo de
reserva, hasta que importe
la quinta parte del capital
social
Anualmente despus
de que se revisa el
ejercicio social
Ley General de
Sociedades Mercantiles
(LGSM), artculo 20
Si ya se tiene constituida hasta por la quinta parte del capital social,
ya no es necesario separar una cantidad adicional, a menos que
se hubiese disminuido por alguna causa, en cuyo caso tendr que
reconstituirse
Celebrar la
asamblea
general anual
de accionistas
Se celebra por lo menos
una vez al ao dentro de los
cuatro meses que sigan a la
clausura del ejercicio social,
y se ocupar, adems de los
asuntos incluidos en la orden
del da, de:
discutir, aprobar 0
o modicar el
informe anual de los
administradores
nombrar al 0
administrador o consejo
de administracin y a los
comisarios
determinar los 0
emolumentos
correspondientes a
los administradores y
comisarios cuando no
hayan sido jados en los
estatutos
Del 1o de enero al 30
de abril
LGSM, artculos 179 y 181

Aunado a lo anterior, es necesario presentar en la misma asamblea,
el informe scal para saber el estado de cumplimiento de la
corporacin, respecto a las obligaciones scales conforme al artculo
86, fraccin XX de la Ley del Impuesto sobre la Renta
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245
Perodo de
cumplimiento
Fundamento
legal
Rendir un
informe, por
parte de los
comisarios, a
la asamblea
general
ordinaria de
accionistas
Rendir a la asamblea general
ordinaria de accionistas un
dictamen e informe respecto
a la veracidad, suciencia
y razonabilidad de la
informacin presentada por
el consejo de administracin
Anualmente en la
asamblea general
ordinaria
LGSM, artculo 166
fraccin IV
El informe debe incluir mnimo la opinin del comisario sobre:
si las polticas y criterios contables y de informacin seguidos 0
por la sociedad son adecuados tomando en consideracin las
circunstancias de la sociedad
si tales polticas y criterios han sido aplicados consistentemente 0
en la informacin presentada por los administradores
si, como consecuencia de lo anterior, la informacin presentada 0
por los administradores reeja en forma veraz la situacin
nanciera y los resultados de la sociedad
Informe
de las
sociedades
annimas
Bajo la responsabilidad de su
administrador presentarn a
la asamblea de accionistas,
un informe sobre la marcha
de la sociedad, basado en
polticas y criterios contables
de informacin nanciera
Anualmente en la
Asamblea General
Ordinaria
LGSM, artculo 172 Este informe incluir por lo menos:
un informe de los administradores sobre la marcha de la 0
sociedad en el ejercicio, as como sobre las polticas seguidas por
los administradores y, en su caso, sobre los principales proyectos
existentes y otro en el que se expliquen las principales polticas y
criterios contables y de informacin seguidos en la preparacin
de la informacin nanciera
cuatro estados: uno que muestre la situacin nanciera de la 0
sociedad a la fecha de cierre del ejercicio; otro que seale los
resultados de la sociedad durante el ejercicio; uno que incluya
los cambios en la situacin nanciera durante el ejercicio y uno
ms que contenga los cambios en las partidas que integran el
patrimonio social, que se hubiesen generado durante el ejercicio
las notas necesarias para completar o aclarar los informes o 0
estados anteriores
A todo esto se agregar el informe de los comisarios anteriormente
referido
Publicacin
de estados
nancieros
Se publicarn los estados
nancieros incluidos en
el informe indicado en el
punto precedente, junto con
sus notas y el dictamen del
comisario, en el peridico
ocial de la entidad en
donde tenga su domicilio
la sociedad (si se trata de
sociedades con ocinas en
varias entidades, en el Diario
Ocial de la Federacin)
15 das despus de
la fecha en que la
asamblea general
de accionistas
hubiese aprobado el
mencionado informe
LGSM, artculo 177 Se deben sealar el nombre y acciones de quienes se opusieren a la
aprobacin
Publicacin
del balance
general de las
sociedades
extranjeras
Publicacin de un balance
general de la negociacin
revisado por un contador
pblico titulado
Anual, la LGSM no
indica una fecha
cierta para su
publicacin
LGSM, artculo 251

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245
Inversin Extranjera
Perodo de
cumplimiento
Fundamento
legal
Presentacin
de informes
trimestrales
de inversin
extranjera
En proporcionar, las personas fsicas, morales extranjeras y las
sociedades mexicanas ubicadas en los supuestos de la Ley de
Inversin Extranjera (LIE), datos para determinar el valor de los
ingresos y egresos derivados de:
nuevas aportaciones o retiro de stas que no afecten el 0
capital social
retencin de utilidades del ltimo ejercicio scal y 0
disposicin de utilidades retenidas acumuladas
prstamos por pagar o por cobrar a subsidiarias residentes 0
en el exterior; a la matriz en el exterior; a inversionistas
extranjeros residentes en el exterior que participan como
socios o accionistas; y a inversionistas extranjeros residentes
en el exterior que sean parte del grupo corporativo al que
pertenece la persona fsica, persona moral extranjera o
sociedad mexicana que presenta el reporte
Dentro de los
20 das hbiles
siguientes al cierre
de cada trimestre.
Se consideran como
tales los siguientes:
de enero a marzo; de
abril a junio; de julio
a septiembre, y de
octubre a diciembre
Reglamento de la Ley de
Inversin Extranjera y
del Registro Nacional de
Inversiones Extranjeras
(RLIERNIE), artculo 38,
fraccin II

En el caso de las personas fsicas
y personas morales extranjeras
la informacin debe presentarse
slo por lo que se reere a
sus operaciones en territorio
nacional.
Slo se tendr la obligacin
de noticar al Registro las
mencionadas modicaciones,
cuando los ingresos o egresos
totales trimestrales sean
mayores a 3,000 veces el salario
mnimo general vigente para el
Distrito Federal.
Se hace en la Direccin de
Inversiones Extranjeras de la
Secretara de Economa o por
Internet en www.economia.gob.mx
Informe
anual de las
instituciones
duciarias
sobre los
deicomisos
La institucin duciaria presentar ante la Secretara de
Relaciones Exteriores (SRE), un informe sobre los deicomisos
autorizados en caso de sustitucin duciaria, as como de
designacin de deicomisarios sustitutos o cesin de derechos
deicomisarios en favor de personas fsicas o morales
extranjeras, o de sociedades mexicanas con clusula de admisin
de extranjeros, tratndose de inmuebles adquiridos para nes
residenciales.
El informe debe presentarse en escrito libre, en original y copia,
y comprender los actos realizados de principio a nal de cada
ao, del perodo anterior a su presentacin. Debe estar rmado
por el delegado duciario de la institucin de crdito (Banco).
El contenido del informe anual especicar lo siguiente, segn
sea el caso:
nombre del delegado duciario, la institucin duciaria 0
y la institucin duciaria sustituta, as como de los
deicomisarios cedentes
nombre y nacionalidad del o de los deicomisarios 0
cesionarios, as como de los deicomisarios cesionarios
sustitutos
nmero y fecha de otorgamiento del permiso del que se 0
derivan los derechos deicomisarios
A ms tardar en abril
de cada ao
RLIERNIE, artculo 11,
fraccin III
Esta obligacin nace al
requerirse permiso de la SRE
para que instituciones de crdito
adquieran como duciarias
derechos sobre bienes inmuebles
ubicados dentro del la zona
restringida, cuando el objeto
del deicomiso sea permitir la
utilizacin y el aprovechamiento
de tales bienes sin que se
constituyan derechos reales
sobre ellos, y los deicomisarios
sean:
sociedades mexicanas 0
sin clusula de exclusin
de extranjeros que
adquieran derechos sobre
bienes inmuebles en la
zona restringida, que
sean destinados a nes
residenciales
personas fsicas o morales 0
extranjeras
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245
Perodo de
cumplimiento
Fundamento
legal
Renovacin
de la
inscripcin
al Registro
Nacional de
Inversiones
Extranjeras
En la renovacin de la constancia de inscripcin en el Registro
por parte de las sociedades mexicanas en las que participen:
inversin extranjera 0
mexicanos que posean o adquieran otra nacionalidad y 0
tengan su domicilio fuera del territorio nacional
inversin neutra 0
As como quienes realicen habitualmente actos de comercio en
la Mxico, cuando se trate de:
personas fsicas o morales extranjeras 0
mexicanos que posean o adquieran otra nacionalidad y que 0
Al igual que las instituciones duciarias, en el caso de
deicomisos de acciones o partes sociales, de bienes inmuebles
o de inversin neutra, por virtud de los cuales se deriven
derechos en favor de:
la inversin extranjera 0
mexicanos que posean o adquieran otra nacionalidad y que 0
Anual, durante los
primeros siete meses
de cada ao, de
conformidad con el
siguiente calendario,
mismo que depende
de la letra con la cual
inicia el nombre,
denominacin o razn
social de quien que
presenta el informe:
de la A a la D, en 0
abril
de la E a la J, en 0
mayo
de la K a la P, en 0
junio
de la Q a la Z, en 0
julio
LIE y RLIERNIE, artculos
32 y 35; 43 y 38,
fraccin III, inciso b),
respectivamente
Para la renovacin se deber
presentar un cuestionario
econmico-nanciero,
correspondiente al ejercicio scal
del ao inmediato anterior.
Se hace en la Direccin de
Inversiones Extranjeras de la
Secretara de Economa o por
Internet en la pgina
www.economia.gob.mx
Aviso de la
liquidacin,
fusin o
escisin de la
empresa
Aquellas personas morales que sufran alguna de las guras
anteriores
Dentro del mes
siguiente en que
el acto se hubiese
llevado a cabo
RLIERNIE, artculo 18 Se presenta en escrito libre ante
la SRE.
Los interesados podrn optar por
presentar los avisos por conducto
de la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico (SHCP), cuando
conforme a las disposiciones
scales se deban presentar
avisos ante el Registro Federal
de Contribuyentes relativos
a la constitucin, cambio de
denominacin o razn social,
liquidacin, fusin o escisin de
sociedades.
La SHCP har llegar a la SRE la
informacin contenida en los
mismos dentro de los tres meses
siguientes a su presentacin
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245
SIEM
Perodo de
cumplimiento
Fundamento
legal
Inscripcin y
actualizacin
al Sistema de
Informacin
Empresarial
Mexicano
(SIEM)
Todos los comerciantes, e
Industriales, sin excepcin y
obligatoriamente, debern de
registrar y actualizar anualmente
cada uno de sus establecimientos
en el SIEM.
El registro se lleva a cabo en la
Cmara correspondiente a la
regin o giro del comerciante e
industrial
La temporalidad
del registro se
hace conforme a lo
siguiente:
las empresas de 0
nueva creacin:
dentro de los dos
meses siguientes
a la fecha de su
registro ante la
SHCP
las que no son de 0
nueva creacin:
dentro del primer
bimestre de cada
ao posterior
al registro,
renovarn (y
si es el caso,
actualizarn el
mismo)
Ley de Cmaras
Empresariales y sus
Confederaciones (LCEC),
artculos 30, 31 y 32
En trminos de la Ley referida, comerciantes son: las personas
fsicas y morales con actividades empresariales que realicen
actividades de comercio, servicios; mientras que se consideran
industriales: las personas fsicas y morales con actividades
empresariales que realicen actividades industriales, extractivas,
de transformacin y sus servicios; y ambos, tanto comerciantes
como industriales, que se encuentren establecidos y sujetos a
un rgimen scal (artculo 3o).
Cuando una empresa cese (parcial o totalmente) con sus
actividades, cambie su giro o de domicilio, deber manifestarlo
al SIEM, en un plazo de dos meses contados a partir de que
tales hechos se produzcan ante la Cmara en que se registr
inicialmente
Propiedad Industrial
Registrar
la marca o
marcas que
pudieran
generarse
Se tramitar por todo aqul que
busque distinguir sus productos o
servicios por medio de una marca
registrada, de aqullos de su misma
especie o clase en el mercado y
deseen obtener el derecho al uso
exclusivo de dicho signo distintivo
Una vez que ha
terminado el
proceso creador
es conveniente
proceder a registrar
lo relacionado con la
propiedad industrial
Ley de la Propiedad
Industrial (LPI),
artculos 87 y 93
Se tramita ante el IMPI
Renovacin
de marcas
Cuando venza la vigencia de
los registros efectuados ante
el Instituto Mexicano de la
Propiedad Industrial (IMPI)
Dentro de los seis
meses previos al
vencimiento de la
vigencia, o dentro
de los seis meses
posteriores a su
terminacin
Ley de la Propiedad
Industrial (LPI),
artculos 133 y 134
La renovacin del registro de una marca slo procede si el
interesado presenta el comprobante del pago de la tarifa
correspondiente y maniesta, por escrito y bajo protesta de decir
verdad, usar la marca en por lo menos uno de los productos o
servicios a los que se aplique, as como no haber interrumpido dicho
uso por un plazo igual o mayor a tres aos consecutivos sin causa
justicada.
La renovacin se tramita ante el IMPI
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245
Ambiental
Obligacin
En qu consiste?
Perodo de
cumplimiento
Fundamento
legal
Reportar la
Cdula de
Operacin
Anual (COA)
La COA es el instrumento de seguimiento,
actualizacin y recopilacin de informacin
por establecimiento industrial para
reportar las emisiones y transferencias
de contaminantes ocurridas en el ao
calendario anterior.
Los obligados a reportar la COA son los
responsables de:
los establecimientos de jurisdiccin 0
federal en materia de atmsfera
los establecimientos que descarguen 0
aguas residuales en cuerpos receptores
que sean bienes nacionales
los grandes generadores (generan de 0
10 toneladas en adelante al ao de la
suma total de sus residuos)
prestadores de servicios de manejo 0
de residuos peligrosos (quienes
realizan actividades de centros
de acopio, reutilizacin, reciclaje,
co-procesamiento, incineracin,
tratamiento, tratamiento por inyeccin
profunda, tratamiento de suelos
contaminados, instalaciones de
disposicin nal y transporte)
Debe remitirse a la Secretara de
Medio Ambiente y Recursos Naturales
(SEMARNAT), a travs de la Direccin
General Gestin de la Calidad del Aire y
Registro de Emisiones y Transferencia de
Contaminantes, por parte del responsable
de la fuente ja que opere con Licencia
de Funcionamiento o Licencia Ambiental
nica.
Son fuentes jas de jurisdiccin federal
las industrias qumicas; del petrleo
y petroqumica; de pinturas y tintas;
automotriz; de celulosa y papel;
metalrgica; del vidrio; de generacin de
energa elctrica; del asbesto; cementera
y calera; y de tratamiento de residuos
peligrosos
Los sealados
debern presentar
la COA dentro del
perodo comprendido
entre el 1o de
enero y el 30 de
abril de cada ao,
reportando el perodo
de operaciones
realizadas del 1o
de enero al 31 de
diciembre del ao
inmediato anterior
Ley General del 0
Equilibrio Ecolgico
y Proteccin al
Ambiente (LGEEPA),
artculo 111 Bis
Reglamento de 0
la Ley General de
Equilibrio Ecolgico
y Proteccin al
Ambiente en Materia
de Prevencin
y Control de la
Contaminacin
de la Atmsfera
(RLGEEPAPCCA),
artculos 19 y 21
Reglamento de la 0
Ley General del
Equilibrio Ecolgico
y la Proteccin
al Ambiente en
materia de Registro
de Emisiones y
Transferencia de
Contaminantes
(RLGEEPARETC),
artculos 10, 11 y 12
Se deber adjuntar al reporte la siguiente informacin:
datos de identicacin y rma del promovente, 0
nombre de la persona fsica, o denominacin o
razn social de la empresa, RFC, y domicilio u
otros medios para or y recibir noticaciones
datos de identicacin del establecimiento sujeto 0
a reporte, incluyendo su domicilio y ubicacin
geogrca, expresada en Coordenadas Geogrcas
o Universal Trasversa de Mercator
datos administrativos expresando la fecha de 0
inicio de operaciones, participacin de capital,
Cmara a la cual se encuentra aliado, en su caso,
datos de la compaa matriz o corporativo al
cual pertenece, nmero de personal empleado, y
perodos de trabajo;
la informacin tcnica general del establecimiento, 0
donde se describir el proceso productivo desde la
entrada del insumo y su transformacin, hasta que
se produzca la emisin, descarga, generacin de
residuos peligrosos o transferencia total o parcial
de contaminantes, as como los datos de insumos,
productos, subproductos y consumo energtico
empleados
la relativa a las emisiones de contaminantes 0
a la atmsfera, incluyendo las caractersticas
de la maquinaria, equipo o actividad que las
genere, describiendo el punto de generacin y
el tipo de emisin, as como las caractersticas
de las chimeneas y ductos de descarga de dichas
emisiones
la referente para aquellas emisiones o 0
transferencias derivadas de accidentes,
contingencias, fugas o derrames, inicio de
operaciones y paros programados, incluyendo la
combustin a cielo abierto
la relativa a la prevencin y manejo de la 0
contaminacin, en la cual se describirn las
actividades de prevencin realizadas en la fuente,
as como las de reutilizacin, reciclaje, obtencin
de energa, tratamiento, control o disposicin nal
Se puede hacer por medio de diskette ( un disco
magntico con el archivo del formato electrnico de la
COA y una impresin en papel) o va Internet
Palabras clave: reserva legal/asamblea general anual ordinaria/informe de comisarios y administradores/publicacin de estados nancie-
ros/inversin extranjera/liquidacin/fusin/escisin/SIEM/marca/cdula de operacin anual
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245
Cumpla en tiempo sus obligaciones 2011
Identique su periodicidad y autoridad ante quien deber cumplirlas
y evite contratiempos en sus operaciones de comercio exterior y aduaneras.
OBLIGACIN PLAZO
P
o
r

n
i
c
a

v
e
z
Avisar de los agentes aduanales autorizados como consignatarios o mandatarios en operaciones de comercio exterior
(encargo conferido)
Cuando se solicite la
inscripcin o se requiera
de los servicios de nuevos
agentes aduanales
Obligados Contribuyentes que se inscriban en el Padrn de Importadores
Fundamento RCGCE: regla 3.1.26. (antes 2.6.17.)
Receptora Administracin del Padrn de Importadores de la Administracin General de Aduanas (AGA)
Actualizar el RFC y domicilio scal registrados para operaciones IMMEX Cuando realicen cambios a
los mismos Obligados Las empresas con autorizacin para operar con Programa IMMEX
Fundamento Decreto IMMEX: artculos 11, fraccin VI y 24, fraccin VIII; y RCGCE: regla 4.3.14. (antes 3.3.33.)
Receptora Administracin Local de Servicios al Contribuyente
M
e
n
s
u
a
l
Presentar el aviso de las transferencias de mercancas IMMEX otorgadas a terceras personas para realizar procesos
industriales complementarios
Dentro de los primeros cinco
das de cada mes
Obligados Las empresas con autorizacin para operar con Programa IMMEX que transeran mercancas importadas
temporalmente a terceras personas para continuar con los procesos de elaboracin, transformacin o
reparacin
Fundamento LA: artculos 112; RLA: 155; Decreto IMMEX: 21, fraccin VIII; y RCGCE: regla 4.3.8. (antes 3.3.10.)
Receptora Administracin Local de Auditora Fiscal que corresponda al domicilio scal
Presentar el reporte de las contraprestaciones recibidas por prevalidacin de pedimentos y aprovechamientos transferidos
al deicomiso pblico
Dentro de los primeros cinco
das hbiles de cada mes
Obligados Instituciones de crdito
Receptora Confederaciones, cmaras empresariales y asociaciones autorizadas para prevalidar pedimentos
Informar a travs de medios magnticos, el precio de cada unidad importada en el mes inmediato anterior por comerciantes
en el ramo de vehculos
Primeros 10 das naturales
de cada mes
Obligados Empresas comerciales que importen vehculos usados a franja o regin fronteriza
Receptora Administracin Local de Auditora Fiscal
Tramitar un pedimento de extraccin mensual de las mercancas enajenadas en el mes inmediato anterior en las tiendas
Duty free a pasajeros internacionales y misiones diplomticas, as como a ocinas de los organismos internacionales
representadas o con sede en el pas
Primeros 10 das de cada
mes
Obligados Personas morales autorizadas para operar tiendas Duty free
Receptora Aduana que corresponda
Avisar de los embarques y desembarques de mercancas importadas temporalmente para reparacin o mantenimiento Dentro de los primeros 10
das del mes siguiente a
aqul en que se hubiera
efectuado el embarque o
desembarque de mercancas
Obligados Contribuyentes que importen temporalmente mercanca para utilizarse en plataformas de perforacin y
explotacin, otantes, semisumergibles, as como en aquellas embarcaciones diseadas especialmente
para realizar trabajos o servicios de explotacin, exploracin, tendido de tubera e investigacin, que
requieran ser sometidas a procesos de reparacin o mantenimiento
Receptora Aduana que corresponda
Informar electrnicamente sobre las mercancas abandonadas en recintos scalizados Dentro de los primeros 10
das de cada mes Obligados Personas autorizadas para prestar los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancas de
comercio exterior
Fundamento LA: artculo 15, fraccin III; y RCGCE: regla 2.2.2. (antes 2.5.2.)
Receptora Aduana de la circunscripcin territorial que corresponda al contribuyente
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245
OBLIGACIN PLAZO
M
e
n
s
u
a
l
Enterar los aprovechamientos por prevalidacin de pedimentos Los primeros 12 das del
mes siguiente al que
corresponda el pago del
aprovechamiento por cada
pedimento prevalidado
Obligados Confederaciones de agentes aduanales, cmaras empresariales y asociaciones nacionales de empresas
que utilicen los servicios de apoderados aduanales, que presten el servicio de prevalidacin electrnica de
datos en pedimentos
Fundamento LA: artculo 16-A; y RCGCE: regla 1.8.3. (antes 1.3.7.)
Receptora Instituciones de crdito y ocinas autorizadas o medios electrnicos
(1)
Declarar el pago de productos y aprovechamientos por prevalidacin de pedimentos en la importacin de remolques,
semirremolques y portacontenedores
Primeros 12 das del
mes siguiente al que
corresponda el pago del
aprovechamiento por cada
pedimento prevalidado
Obligados Personas autorizadas para prestar los servicios por prevalidacin de pedimentos en importaciones de
remolques, semirremolques y portacontenedores
Fundamento LA: artculo 16-B; y RCGCE: regla 1.6.23. (antes 1.3.8.)
(1)
Pagar el aprovechamiento del 5% de la totalidad de los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios en recintos scalizados Dentro de los primeros 15
das del mes siguiente a
aqul al que corresponda
el pago
Obligados Personas autorizadas para prestar los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancas de
comercio exterior en recintos scalizados
Fundamento LA: artculos 14-A, 14-B y 15, fraccin VII
(1)
Cubrir las Duty free el aprovechamiento del 5% sobre los ingresos obtenidos por la venta de las mercancas del mes
inmediato anterior
El 17 de cada mes
Obligados Particulares con autorizacin para operar establecimientos de depsitos scales para la exposicin y
venta de mercancas extranjeras y nacionales en puertos areos internacionales, fronterizos y martimos
Fundamento LA: artculo 121, fraccin I, inciso a)
(1)
Presentar la informacin del pago de los aprovechamientos y productos por la prestacin de servicios de manejo,
almacenaje y custodia de mercancas de comercio exterior y de los importes compensados
A ms tardar el ltimo da
de cada mes
comercio exterior
Fundamento RCGCE: regla 2.3.8., fraccin VII (antes 2.3.2., ltimo prrafo, fraccin I)
Receptora Administracin Central de Planeacin y Programacin de la Administracin General de Auditora Fiscal
Federal
Informacin a
presentar
Copia del dictamen scal de los importes a compensar 0
forma denominada "Registro 15, Declaracin informativa de aprovechamientos, a travs de la 0
aplicacin que se encuentra en la pgina electrnica www.sat.gob.mx
comprobante de pago de aprovechamiento realizado a travs del 0 esquema electrnico e5cinco, con copia
a la Administracin Central de Regulacin Aduanera de la AGA
Presentar en medios magnticos la informacin de los avisos de prrrogas y de no exportacin de mercancas El ltimo da de cada mes
Obligados Instituciones de crdito o casas de bolsa autorizadas para operar cuentas aduaneras
Receptora Administracin Central de Contabilidad y Glosa de la AGA
Expedir y entregar las constancias de transferencia de las mercancas, las partes y componentes adquiridos por las
empresas de la industria de autopartes, exportados o destinados al mercado nacional
hbil de cada mes
Obligados Empresas de la industria automotriz terminal o manufactureras de vehculos de autotransporte
Receptora Empresas de la industria de autopartes a quienes les hubieran enajenado partes y componentes
Palabras claves: registro de domicilio IMMEX/transferencias IMMEX/prevalidacin de pedimentos/embarques y desembarques/pedimento
de extraccin/Duty free/pasajeros internacionales/mercancas abandonadas en recintos scalizados/comerciantes en el ramo de vehculos/
importacin/constancias de transferencias/mercancas donadas/Ecex/Altex/Prosec/cuotas compensatorias/industria de autopartes/depsito
scal/empresas de la industria automotriz/Cuadernos ATA/IMMEX certicadas/procedimiento de revisin en origen/empresa certicada/
mandatario de agente aduanal
245
OBLIGACIN PLAZO
B
i
m
e
s
t
r
a
l
Presentar los recintos scalizados la informacin que acredite el pago del derecho de uso, goce o explotacin de bienes del
dominio pblico
Bimestralmente dentro de
los 15 das siguientes al
vencimiento de la obligacin
de pago
comercio exterior recintos scalizados que tengan la obligacin de pagar el derecho establecido en el
artculo 232-A de la Ley Federal de Derechos (Derecho de uso, goce o explotacin de bienes del dominio
pblico)
Fundamento RCGCE: regla 2.3.8., fraccin VII, inciso b (antes 2.3.2., ltimo prrafo, fraccin II)
Federal, debindose marcar copia a la Administracin Central de Regulacin Aduanera de la AGA
T
r
i
m
e
s
t
r
a
l
Presentar ante el mecanismo de seleccin automatizado, el pedimento de importacin denitiva de las mercancas donadas
en el trimestre inmediato anterior
hbil de enero, abril, julio y
octubre Obligados Empresas con Programa IMMEX donantes de desperdicios, maquinaria y equipos obsoletos
Fundamento LA: artculos 61, fraccin XVI; RLA: 159; y RCGCE: regla 3.3.8. (antes 3.3.14.)
Receptora Ante la aduana correspondiente
S
e
m
e
s
t
r
a
l
Presentar las Duty free la documentacin comprobatoria del pago del aprovechamiento del 5% por los ingresos brutos,
obtenidos mensualmente por la venta de mercancas
En enero y julio
Obligados Particulares con autorizacin para operar establecimiento de depsitos scales para la exposicin y venta
de mercancas extranjeras y nacionales en puertos areos internacionales, fronterizos y martimos
Fundamento LA: artculo 121, fraccin I, inciso f); y RCGCE: regla 4.5.34. fraccin III (antes 3.6.14., rubro C, numeral 3)
Receptora Administracin Central de Regulacin Aduanera de la AGA
Recibir las solicitudes para obtener la autorizacin de dictaminador aduanero En das hbiles de febrero y
septiembre de cada ao Obligados Administracin General de Aduanas
Fundamento LA: artculos 43, 144, fraccin VI y 174; y RCGCE: regla 3.1.21. (antes 2.13.20.)
A
n
u
a
l
e
s
Presentar en escrito libre la tarifa de los servicios ofrecidos en los recintos scalizados Dentro de los primeros 15
das de enero del ao en que
se aplique la tarifa
comercio exterior
Fundamento RCGCE: regla 2.3.8., fraccin VI (antes 2.3.2., rubro 6)
Receptora Aduana dentro de cuya circunscripcin se encuentre el recinto scalizado
Garantizar el inters scal de mercancas almacenadas en recintos scalizados En los primeros 15 das de
enero Obligados Particulares con concesin para prestar los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancas de
comercio exterior
Fundamento LA: artculo 15, fraccin I
Receptora AGA
Presentar el programa de actividades como empresas consolidadoras o promotoras de exportacin (Ecex) A ms tardar el ltimo da
hbil de enero Obligados Empresas de Comercio Exterior (Ecex)
Fundamento Decreto para el establecimiento de empresas de comercio exterior (Ecex), artculo 9o
Receptora Direccin General de Comercio Exterior de la Secretara de Economa
Calcular y cubrir las contribuciones y cuotas compensatorias resultantes del clculo realizado en enero, por las
importaciones efectuadas durante el ejercicio inmediato anterior
Determinacin: enero.
Entero: a ms tardar el 17
de febrero Obligados Importadores que realicen operaciones al amparo del procedimiento de revisin en origen
Fundamento LA: artculo 99
Receptora El entero se efecta ante el mdulo bancario
Informar sobre las mercancas compradas o vendidas contra las registradas en los medidores instalados Durante el primer bimestre
del ao Obligados Empresas autorizadas para introducir mercancas por ductos o cables
Fundamento RCGCE: regla 2.4.4., ltimo prrafo (antes 2.4.9.)
245
OBLIGACIN PLAZO
A
n
u
a
l
e
s
Informar sobre el pago del derecho anual por el otorgamiento de la concesin o autorizacin de recintos scalizados A ms tardar el 15 de
febrero Obligados Personas autorizadas para prestar los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancas de
comercio exterior
Fundamento RCGCE: regla 2.3.8., fraccin VII, inciso c (antes 2.3.2., ltimo prrafo, fraccin III)
Federal, con copia a la Administracin Central de Regulacin Aduanera de la AGA
Informar sobre el pago de derechos efectuado por el otorgamiento de la autorizacin del establecimiento Duty free A ms tardar el 15 de
febrero Obligados Particulares con autorizacin para operar establecimientos de depsitos scales para la exposicin y
venta de mercancas extranjeras y nacionales en puertos areos internacionales, fronterizos y martimos
Fundamento RCGCE: regla 4.5.34., fraccin VIII (antes 3.6.14.)
Informar respecto el pago de derechos por el otorgamiento de la autorizacin del establecimiento de empresas de la
industria automotriz o manufacturera en depsito scal
A ms tardar el 15 de
febrero
Obligados Empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehculos de autotransporte autorizados
como depsito scal
Informar sobre el pago de derechos por la inscripcin en el registro de empresas certicadas A ms tardar el 15 de
febrero Obligados Empresas con registro de empresas certicadas
Fundamento RCGCE: regla 3.8.5., inciso c (antes 2.8.5., inciso c)
Solicitar la ampliacin o renovacin de la autorizacin para aperturar cuentas aduaneras o cuentas aduaneras de garanta Antes del vencimiento de la
autorizacin; es decir, hasta
el ltimo da de febrero
Obligados Instituciones de crdito o casas de bolsa autorizadas para la apertura de cuentas aduaneras
Receptora Administracin General Jurdica
Informar sobre la existencia de inventarios de las partes y componentes adquiridos al cierre del ejercicio A ms tardar en marzo
Obligados Empresas de la industria automotriz terminal o manufactureras de vehculos de autotransporte
Receptora Empresas de la industria de autopartes
Presentar va Internet, el reporte anual de operaciones de comercio exterior de IMMEX, Prosec, Ecex y Altex A ms tardar el ltimo da
hbil de mayo (aun cuando
en los Decretos Prosec, Ecex
y Altex se establezca como
fecha lmite abril)
Obligados Empresas de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportacin (IMMEX) 0
Personas autorizadas para operar programas de promocin sectorial 0
Empresas de Comercio Exterior (Ecex) 0
Empresas Altamente Exportadoras (Altex) 0
Fundamento Decreto de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportacin, artculo 25; Decreto
que Establece Diversos Programas de Promocin Sectorial, artculo 8o; Decreto para el Establecimiento
de Empresas de Comercio Exterior, artculo 10, fraccin IV; y Decreto para el Fomento y Operacin de las
Empresas Altamente Exportadoras, artculo 7o
Receptora Mdulo de reportes anuales en Internet en la direccin: www.economia.gob.mx, capturar y enviar el
reporte
Presentar el ajuste de enajenaciones de partes y componentes realizadas durante el ejercicio scal inmediato anterior A ms tardar en mayo
Obligados Empresas de la industria de autopartes
Receptora Empresas de la industria automotriz terminal o manufactureras de vehculos de autotransporte
Cambiar del rgimen las partes y componentes no exportadas por empresas de la industria de autopartes A ms tardar en mayo del
ao inmediato posterior al
perodo objeto de ajuste
Obligados Empresas de la industria de autopartes
Fundamento RCGCE: regla 4.3.18., ltimo prrafo (antes 3.3.19.)
Receptora Aduana
245
OBLIGACIN PLAZO
A
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l
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s
Renovar la inscripcin en el registro del despacho de mercancas va procedimiento de revisin de origen 30 das antes del
vencimiento del registro Obligados Importadores que realicen operaciones al amparo del procedimiento de revisin en origen
Fundamento LA: artculo 100; y RCGCE: regla 3.1.34. (antes 2.1.12.)
Presentar el dictamen favorable del cumplimiento de las obligaciones aduaneras por IMMEX certicadas A ms tardar a los 30 das
posteriores al trmino del
ao que corresponda
Obligados Empresas IMMEX con registro de empresas certicadas (aquellas que no cumplan requisitos; fabricantes
de bienes del sector elctrico, electrnico, de autopartes o automotriz; de autotransporte terrestre y de la
industria qumica)
Fundamento RCGCE: regla 3.8.5., inciso d), segundo prrafo (antes 2.8.5., inciso d)
Renovar la inscripcin al registro de empresa certicada 30 das antes del
vencimiento del registro Obligados Empresas certicadas
Fundamento LA: artculo 100-A; y RCGCE: Regla 3.8.5. (antes 2.8.5., ltimo prrafo)
Renovar el registro de empresas transportistas para llevar a cabo el trnsito de mercancas o prestacin de servicios de
consolidacin de carga terrestre
Anualmente, 11 das antes
del vencimiento
Obligados Personas morales autorizadas del registro
Prorrogar la autorizacin para actuar como mandatario de agente aduanal Anualmente, un mes antes
de su vencimiento Obligados Agentes aduanales
Renovar la garanta otorgada por asociaciones garantizadoras y expedidoras del Cuaderno ATA Anualmente
Obligados Cmara de comercio autorizada como asociacin garantizadora y expedidora de Cuadernos ATA
Receptora Compaa autorizada en Mxico
Notas:
(1) Por Internet (regla II.2.2.1. de la RMISC) a travs de los medios electrnicos de las instituciones
de crdito autorizadas (Anexo 4, rubro C de la RMISC); por ventanilla bancaria (regla II.2.2.2. de la
RMISC) efectuando el pago en efectivo o cheque personal de la misma institucin de crdito
(2) Salvo que se disponga lo contrario, los das referidos, se entendern como hbiles (regla
1.1.12. de las RCGCE)
Abreviaturas
LA: Ley Aduanera
RLA: Reglamento de la Ley Aduanera
RMISC: Resolucin Miscelnea Fiscal para 2010
RCGCE: Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2010

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