TEMA 3 RETENCION A PROVEEDORES Son pagos que reciben las personas naturales o jurdicas con la contratacin o subcontratacin de sus

servicios profesionales, bien sea: servicios de carpintera, herrera, latonera, pintura, mecnica, electricidad, albailera, plomera, talleres de reparacin y mantenimiento, u otros oficios. uando reali!amos una retencin de "S#$ en %ene!uela, hay que entregar con el pago un comprobante de retencin de "S#$, a continuacin les muestro un modelo de plantilla o formato de comprobante de retencin de "S#$, para ser entregado. &atos que debe contener el comprobante de retencin de "S#$: '(ne)o *+ ,otivo del pago ,onto del pago -ipo de ontribuyente &omicilio .iscal

EJEMPLO: Fecha: 01/01/2010 (Fecha de la retencin) Nro.: 01-0001 (Tiene que ser consecutivo) DATOS DEL AGENTE RETENCIN I.S.L.R. Agente de Retencin: (Nombre de nuestra compaa) Direccin Fiscal: (Direccin de la parte administrativa de nuestra empresa) RIF: J-00000000-1 DATOS DEL CONTRIBUYENTE I.S.L.R. Contribuyente: (Compaa o Persona Natural a quien se le retuvo) Direccin Fiscal: (Direccin de la parte administrativa de la empresa a quien se le retuvo) RIF: J-00000000-2 DATOS DE LA RETENCION DEL I.S.L.R. Factura Nro.: 00123 Control Nro.: 00222 Motivo del Pago: servicio de reparacin de vehculo. Monto Facturado: 7.000,00 Base Imponible: 6.250,00 Porcentaje de Retencin: 3% (Segn sea caso) 187,50 Sustraendo (Personas Naturales ao 2010): (162,50) Total Retenido: (25,00) Monto neto a pagar: 6.975,00

Material Didctico redactado por Instituto CELUZ Venezuela, C.A. Todos los Derechos Reser ados !"#$%.

3.1 HONORARIOS PROFESIONALES Seg/n el artculo 01 del $eglamento 2arcial de la ley de impuesto sobre la renta en materia de retenciones '&ecreto 0343 5674670889+. ( los fines de la #ey de "mpuesto sobre la $enta, sin perjuicio de lo establecido en el artculo 14 y 15, se entiende por honorario profesional no mercantil el pago o contraprestacin que reciben las personas naturales o jurdicas en virtud de actividades civiles de carcter cientfico, t:cnico, artstico o docente, reali!adas por ellas en nombre propio, o por profesionales bajo su dependencia, tales como son los servicios prestados por m:dicos, abogados, ingenieros, arquitectos, odontlogos, psiclogos, economistas, contadores, administradores comerciales, farmac:uticos, laboratoristas, maestros, profesores, gelogos, agrimensores, veterinarios y otras personas que presten servicios similares. "gualmente se consideran honorarios profesionales no mercantiles: a+ #os ingresos que obtengan los escritores o compositores, o sus herederos, por la cesin de los derechos de propiedad intelectual, incluso cuando tales ingresos asuman la forma de regala. b+ #os ingresos que en su calidad de artistas contratados obtengan los pintores, escultores, grabadores y dems artistas similares que act/en en nombre propio, sean :stos percibidos por s mismos o por sus representantes o mandatarios. c+ #os ingresos que obtengan los m/sicos, cantantes, dan!antes, actores de teatro, de cine, de radio, de televisin y dems profesionales de ocupaciones similares, que act/en en nombre propio o en agrupaciones, sean :stos percibidos por s mismos o por sus representantes o mandatarios. d+ #os ingresos que perciban los bo)eadores, toreros, futbolistas, tenistas, beisbolistas, basquetbolistas, jinetes y dems personas que ejer!an profesiones deportivas en nombre propio o en equipo, sean :stos percibidos por s mismos o por sus representantes o mandatarios. e+ #os premios que obtengan los beneficiarios de ingresos a que se refiere el presente artculo, obtenidos en virtud de alguna de las actividades sealadas en el mismo.

3.2 EXCLUSION Se e)cluyen de los conceptos e)presados en el encabe!amiento de este artculo, los ingresos que obtengan las personas naturales en ra!n de servicios artesanales prestados por s mismas, tales como los de carpintera, herrera, latonera, pintura, mecnica, electricidad, albailera, plomera, jardinera, !apatera, o de otros oficios de naturale!a manual.

Material Didctico redactado por Instituto CELUZ Venezuela, C.A. Todos los Derechos Reser ados !"#$%.

Artcul 1!: #os honorarios profesionales sealados en el presente aptulo perdern su condicin de tales, a partir del momento en que sus perceptores o beneficiarios pasen a prestar sus servicios bajo relacin de dependencia y mediante el pago de un sueldo u otra remuneracin equivalente de carcter peridico. 3.3 COMISIONES (rt. 8 $eglamento antidad porcentual que se paga en base a una operacin reali!ada, bien sea por ventas, compras o cobran!as. Artcul ": ;n concordancia con lo establecido en el artculo 0< de este $eglamento, estn obligados a practicar la retencin del impuesto los deudores o pagadores de enriquecimientos netos o ingresos brutos de las siguientes actividades, reali!adas en el pas por personas naturales residentes, personas naturales no residentes, personas jurdicas domiciliadas y personas jurdicas no domiciliadas, y asimiladas a :stas, de acuerdo con los siguientes porcentajes: P rc#$t%&# '# r#t#$c()$ * +r# #l , $t -%.%' %+ $%' #$ cu#$t%
Nu,#r%l

#iteral

(ctividad $eali!ada
#as comisiones provenientes de las siguientes actividades: #as comisiones pagadas en virtud de la enajenacin de bienes inmuebles a que se contrae el >umeral 01 del artculo 59 de la #ey de impuesto sobre la $enta. #as comisiones mercantiles y cualesquiera otras comisiones distintas a las que se paguen como remuneracin accesoria de los sueldos, salarios y dems remuneracione s similares.

2ersona natural $esidente >o $esidente

2ersona =urdica &omiciliado >o &omiciliado

3/

30/

!/

!/

3/

30/

!/

!/

Material Didctico redactado por Instituto CELUZ Venezuela, C.A. Todos los Derechos Reser ados !"#$%.

3.0 INTERESES '(rticulo 8+ a. 2or pr:stamos recibidos e invertidos directamente en la produccin de la renta. b. 2agados a "nstituciones .inancieras constituidas y domiciliadas en el e)terior c. 2or cualquier motivo pagado a cualquier persona domiciliado o no en el pas.

P rc#$t%&# '# r#t#$c()$ * +r# #l , $t -%.%' %+ $%' #$ cu#$t%

Nu,#r%l

#iteral

(ctividad $eali!ada
#os intereses de capitales, as como los intereses de los cr:ditos tomados en pr:stamos que se describen a continuacin: #os invertidos en la produccin de la renta a que se refiere el numeral 5 del artculo 59 de la #ey objeto de esta reglamentaci n, cuando se trate de pagos a personas jurdicas o comunidades no domiciliadas en el pas o a personas naturales no residentes en el pas. #a retencin del impuesto se calcular sobre el noventa y cinco por ciento '8?@+ del monto que se pague o abone en cuenta por este concepto.

2ersona natural $esidente >o $esidente

2ersona =urdica &omiciliado >o &omiciliado

30/

A %er pargrafo primero de este artculo.

Material Didctico redactado por Instituto CELUZ Venezuela, C.A. Todos los Derechos Reser ados !"#$%.

#os intereses provenientes de pr:stamos y otros cr:ditos pagaderos a instituciones financieras, constituidas en el e)terior y no domiciliadas en el pas, seg/n lo establecido en el 2argrafo 2rimero del (rtculo ?6 de la #ey de "mpuesto sobre la $enta. #os intereses que paguen las personas jurdicas o comunidades a cualquier otra persona jurdica, omunidad o persona natural.

04"!/

3/

30/

!/

A %er pargrafo primero de este artculo.

A P%r1.r%2 Pr(,#r : ( las personas jurdicas o comunidades no domiciliadas en el pas, la retencin del impuesto se efectuar dentro del ejercicio gravable, en el momento del pago o del abono en cuenta de los enriquecimientos netos acumulados, convertidos a unidades tributarias 'B.-.+, previstos en el literal a+ del numeral 0, literal a+ y c+ del numeral 6, numerales 1, ?, C, 9, 00 y 05 de este artculo, de acuerdo con los siguientes porcentajes: 0. Duince por ciento '0?@+ hasta el monto de dos mil unidades tributarias '5.444 B.-.+E 5. %eintids por ciento '55@+ entre dos mil unidades tributarias '5.444 B.-.+ hasta un monto de tres mil unidades tributarias '6.444 B.-.+E y 6. -reinta y cuatro por ciento '61@+ por el monto que e)ceda de tres mil unidades tributarias '6.444 B.-.+. ;l resultado obtenido por la aplicacin de los porcentajes se multiplica por el valor de la unidad tributaria vigente y el resultado ser la cantidad de impuesto que se deber retener y enterar.

3.! ENRI3UECIMIENTO DE NOTICIAS INTERNACIONALES $entas provenientes de la transmisin de espectculos p/blicos al e)terior, televisados desde %ene!uela. (rticulo 6? #ey de ".S.#.$.: #os enriquecimientos netos de las agencias de noticias internacionales estarn constituidos por el quince por ciento '0?@+ de sus ingresos brutos. #as bases previstas en el encabe!amiento de este artculo se aplicarn para determinar los enriquecimientos netos totales derivados de la transmisin especial al e)terior de espectculos p/blicos televisados desde %ene!uela, cualquiera sea el domicilio de la empresa que obtenga los ingresos. ( estos fines, se considerarn como parte de los ingresos brutos de las empresas operadoras en el pas, las sumas que obtengan las cesionarias por la transmisin directa del espectculo o por la cesin de sus derechos a terceros.

Material Didctico redactado por Instituto CELUZ Venezuela, C.A. Todos los Derechos Reser ados !"#$%.

P rc#$t%&# '# r#t#$c()$ * +r# #l , $t -%.%' %+ $%' #$ cu#$t%

Nu,#r%l

#iteral

(ctividad $eali!ada
#os enriquecimientos netos de las agencias de noticias internacionales a que se refiere el artculo 6C de la #ey de "mpuesto sobre la renta, cuando el pagador sea una persona jurdica o comunidad

2ersona natural $esidente >o $esidente

2ersona =urdica &omiciliado >o &omiciliado

A %er pargrafo primero de este artculo.

3.5 6ASTOS DE TRANSPORTE

2agados a empresas de transporte internacional constituidas en el e)terior domiciliadas o no, en el pas. (rtculo 6C #ey ".S.#.$.: #os enriquecimientos netos de las agencias o empresas de transporte internacional constituidas y domiciliadas en el e)terior o constituidas en el e)terior y domiciliadas en %ene!uela, sern el die! por ciento '04@+ de sus ingresos brutos. ;stos ingresos estarn representados por la mitad del monto '?@+ de los fletes y pasajes entre %ene!uela y el e)terior y viceversa y por la totalidad de los devengados por transporte y otras operaciones cone)as reali!adas en %ene!uela.

P rc#$t%&# '# r#t#$c()$ * +r# #l , $t -%.%' %+ $%' #$ cu#$t%

Nu,#r%l

#iteral

(ctividad $eali!ada
#os enriquecimientos netos provenientes de gastos de transporte conformados por fletes pagados a agencias o empresas de transporte internacional constituidas y domiciliadas en el e)terior o constituidas en el e)terior y

2ersona natural $esidente >o $esidente

2ersona =urdica &omiciliado >o &omiciliado

A %er pargrafo primero de este artculo.

Material Didctico redactado por Instituto CELUZ Venezuela, C.A. Todos los Derechos Reser ados !"#$%.

domiciliadas en el pas, a que se refiere el artculo 69 de la #ey de "mpuesto sobre la $enta, cuando el pagador sea una persona jurdica o comunidad &omiciliada en el pas. #a retencin del impuesto se calcular sobre el die! por ciento '04@+ de la mitad de lo pagado o abonado en cuenta, cuando se trate de fletes entre %ene!uela y el e)terior o viceversa, o sobre la totalidad de lo pagado o abonado en cuenta cuando se trate de transporte y otras operaciones cone)as reali!adas en el pas.

3.7 ENRI3UECIMIENTO POR EXHI8ICION DE PELICULAS $entas de productores y distribuidores de pelculas desde el e)terior para el cine o la televisin. (rticulo 61 #ey de ".S.#.$. #os enriquecimientos netos de los contribuyentes productores de pelculas en el e)terior y similares para el cine o la televisin, estarn constituidos por el veinticinco por ciento '5?@+ de sus ingresos brutos. ;stos ingresos estarn representados por el precio de la cesin del derecho de e)hibicin y por cualesquiera otros obtenidos en el pas relacionado con las actividades sealadas. "gual r:gimen se aplicar a los contribuyentes que desde el e)terior distribuyan para el pas las pelculas y similares a que se contrae este artculo. P rc#$t%&# '# r#t#$c()$ * +r# #l , $t -%.%' %+ $%' #$ cu#$t%
Nu,#r%l 5

#iteral

(ctividad $eali!ada
#os enriquecimientos netos obtenidos por la e)hibicin de pelculas y de similares para el cine o la

2ersona natural $esidente >o $esidente

2ersona =urdica &omiciliado >o &omiciliado

A %er pargrafo primero de este artculo.

30/

Material Didctico redactado por Instituto CELUZ Venezuela, C.A. Todos los Derechos Reser ados !"#$%.

televisin, a que se refiere el numeral 0? del artculo 59 de la #ey de "mpuesto sobre la $enta, en concordancia con lo dispuesto en su artculo 6?, pagados a personas naturales, jurdicas o comunidades no residentes o no domiciliadas en el pas. ;n estos casos, la retencin del impuesto se calcular sobre el veinticinco por ciento '5?@+ del monto pagado o abonado en cuenta.

3.9 PRIMAS DE SE6UROS 2rimas de seguros que cubren los riesgos a que estn e)puestos los bienes y personas, empleados en la produccin de la renta. 2agadas a empresas de seguros o reaseguros no domiciliadas en el pas. (rticulo 63 #ey de ".S.#.$.: #os enriquecimientos de las empresas de seguros o reaseguros no domiciliadas en el pas, estarn constituidos por el treinta por ciento '64@+ de sus ingresos netos causados en el pas, cuando no e)ista e)encin de impuestos para las empresas similares vene!olanas. ;stos estarn representados por el monto de sus ingresos brutos, menos las rebajas, devoluciones y anulaciones de primas causadas en el pas. P rc#$t%&# '# r#t#$c()$ * +r# #l , $t -%.%' %+ $%' #$ cu#$t%
Nu,#r%l

#iteral

(ctividad $eali!ada
#os ;nriquecimient os netos derivados de las primas de seguros y reaseguros pagados a beneficiarios no domiciliados en el pas, a que se refieren el numeral 03

2ersona natural $esidente >o $esidente

2ersona =urdica &omiciliado >o &omiciliado

1:/

Material Didctico redactado por Instituto CELUZ Venezuela, C.A. Todos los Derechos Reser ados !"#$%.

del artculo 59 y el 2argrafo Segundo del artculo ?6 de la #ey de "mpuesto sobre la $enta. #a retencin del impuesto ser del die! por ciento '04@+ calculado sobre el treinta por ciento '64@+ de los ingresos netos causados en el pas, los cuales estarn representados por el monto de sus ingresos brutos, menos las rebajas, devoluciones y anulaciones de primas causadas en el pas de acuerdo a lo previsto en el artculo 68 de la #ey de "mpuesto sobre la $enta.

3." 6ANANCIAS POR JUE6OS ; APUESTAS Fanancias obtenidas por apuestas en taquilla en centros como: G"2H&$H,HS, (rticulo C1 #ey ".S.#.$. 2remios en efectivo obtenidos de: o #oteras o Iino o uadros de aballos o ;tc.

(>H&$H,HS, ;tc.

Material Didctico redactado por Instituto CELUZ Venezuela, C.A. Todos los Derechos Reser ados !"#$%.

P rc#$t%&# '# r#t#$c()$ * +r# #l , $t -%.%' %+ $%' #$ cu#$t%

Nu,#r%l

#iteral

"

(ctividad $eali!ada 0. #as ganancias obtenidas por juegos y apuestas. 5. #os premios de loteras y de hipdromos, a que se refieren los artculos C? y CC de la #ey de "mpuesto sobre la $enta.

2ersona natural $esidente >o $esidente

2ersona =urdica &omiciliado >o &omiciliado

30/

30/

30/

30/

15/

15/

15/

15/

3.1: PREMIO A PROPIETARIOS DE ANIMALES DE CARRERA 2remios que paguen los entros como G"2H&$H,HS a los propietarios de animales de carrera. P rc#$t%&# '# r#t#$c()$ * +r# #l , $t -%.%' %+ $%' #$ cu#$t%
Nu,#r%l

#iteral

(ctividad $eali!ada
#as cantidades que paguen los hipdromos, candromos y otros centros similares, a los propietarios de animales de carrera por concepto de premios.

2ersona natural $esidente >o $esidente

2ersona =urdica &omiciliado >o &omiciliado

1:

3/

30/

!/

!/

Material Didctico redactado por Instituto CELUZ Venezuela, C.A. Todos los Derechos Reser ados !"#$%.

3.11 EMPRESA CONTRATISTA Artcul 15: ( los fines de la retencin prevista en el numeral 00 del artculo 8< de este $eglamento, se entiende por empresa contratista la persona natural, jurdica, consorcio o comunidad que conviene en forma e)presa o no, con otra persona jurdica, consorcio o comunidad, en reali!ar en el pas, por cuenta propia o en unin de otras empresas, cualquier obra, o prestacin de los servicios comprendidos en dicho numeral. P rc#$t%&# '# r#t#$c()$ * +r# #l , $t -%.%' %+ $%' #$ cu#$t%
Nu,#r%l

#iteral

(ctividad $eali!ada
#os pagos que hagan las personas jurdicas, consorcios o comunidades a empresas contratistas o subcontratista domiciliadas o no en el pas, en virtud de la ejecucin de obras o de la prestacin de servicios en el pas, sean estos pagos efectuados con base a valuaciones, rdenes de pago permanentes, individuales o mediante cualquier otra modalidad.

2ersona natural $esidente >o $esidente

2ersona =urdica &omiciliado >o &omiciliado

11

1/

30/

2/

A %er pargrafo primero de este artculo.

Material Didctico redactado por Instituto CELUZ Venezuela, C.A. Todos los Derechos Reser ados !"#$%.

3.12 SERVICIOS ualquier actividad independiente en la que sean principales las obligaciones de hacer retenciones. ontratos de obras mobiliarias e inmobiliarias. Servicios e)cluidos: o (gua o ;lectricidad o Fas o -elefona fija o celular o (seo domiciliario

3.13 ARRENDAMIENTO INMUE8LES 2agos de las administradoras a propietarios de bienes inmuebles. 2agos que hagan los arrendatarios '2=+ a los propietarios de bienes inmuebles. *ienes inmuebles situados en el pas. 2agos que hagan los arrendatarios '2=+. ( los propietarios de los bienes. 2or bienes situados en el 2as. P rc#$t%&# '# r#t#$c()$ * +r# #l , $t -%.%' %+ $%' #$ cu#$t%
Nu,#r%l

#iteral

(ctividad $eali!ada
#os pagos que efect/en los administradores de bienes inmuebles a los arrendadores de tales bienes situados en el pas, as como los que efect/an directamente al arrendador, las personas jurdicas o comunidades o cuando :stos efect/en pagos al administrador propietario de los bienes inmuebles. #os cnones de arrendamiento de bienes muebles situados en el pas que paguen las personas jurdicas o comunidades a

2ersona natural $esidente >o $esidente

2ersona =urdica &omiciliado >o &omiciliado

12

3/

30/

!/

A %er pargrafo primero de este artculo.

13

3/

30/

!/

!/

Material Didctico redactado por Instituto CELUZ Venezuela, C.A. Todos los Derechos Reser ados !"#$%.

beneficiarios domiciliados o no en el pas.

3.10 EMPRESAS EMISORAS DE TARJETAS Sobre las ventas reali!adas con tarjetas de cr:dito o de consumo. P rc#$t%&# '# r#t#$c()$ * +r# #l , $t -%.%' %+ $%' #$ cu#$t%
Nu,#r%l

#iteral

(ctividad $eali!ada
#os pagos que hagan las empresas emisoras de tarjetas de cr:dito o consumo, o sus representantes, a personas naturales, jurdicas o comunidades en virtud de la venta de bienes y servicios o de cualquier otro concepto, y

2ersona natural $esidente >o $esidente

2ersona =urdica &omiciliado >o &omiciliado

10

3/

30/

!/

!/

2or concepto de venta de gasolina en las estaciones de servicio.

1/

1/

3.1! FLETES Servicio de transporte pagados a empresas domiciliadas en el pas. P rc#$t%&# '# r#t#$c()$ * +r# #l , $t -%.%' %+ $%' #$ cu#$t%
Nu,#r%l

#iteral

(ctividad $eali!ada
#os pagos correspondientes a gastos de transporte, conformados por fletes pagados a personas jurdicas o cualquier persona o

2ersona natural $esidente >o $esidente

2ersona =urdica &omiciliado >o &omiciliado

1!

1/

3/

Material Didctico redactado por Instituto CELUZ Venezuela, C.A. Todos los Derechos Reser ados !"#$%.

comunidad constituida y domiciliada en el pas.

3.15 PA6OS DE EMPRESAS DE SE6UROS ;l agente de $etencin solo puede ser una ;mpresa de Seguro, $easeguro o Sociedad de 2or pagos a orredores y (gentes de Seguro por sus servicios. orretaje.

( las personas con las cuales contraten la indemni!acin de los daos sufridos por los asegurados. P rc#$t%&# '# r#t#$c()$ * +r# #l , $t -%.%' %+ $%' #$ cu#$t%
Nu,#r%l

#iteral

(ctividad $eali!ada
#os pagos que hagan las empresas de seguro, las sociedades de corretaje de seguros y las empresas de reaseguros, domiciliadas en el pas, a los corredores de seguros y a los agentes de seguros, sean personas naturales o jurdicas residentes o domiciliadas en el pas por las prestaciones de los servicios que les son propios. #os pagos que hagan las empresas de seguros a las personas o empresas de servicio, situadas en el pas, con las cuales contraten la reparacin de daos sufridos en bienes de sus asegurados, as como los que hagan las empresas de seguros a clnicas,

2ersona natural $esidente >o $esidente

2ersona =urdica &omiciliado >o &omiciliado

15

3/

!/

17

3/

!/

Material Didctico redactado por Instituto CELUZ Venezuela, C.A. Todos los Derechos Reser ados !"#$%.

hospitales y dems centros de salud, por la atencin hospitalaria dada a sus asegurados, hecha e)clusin de los honorarios profesionales a que se refiere el literal d+ del numeral 0 de este artculo.

3.17 AD3UISICION FONDOS DE COMERCIO 2agos por adquisicin de fondos de comercio. P rc#$t%&# '# r#t#$c()$ * +r# #l , $t -%.%' %+ $%' #$ cu#$t%
Nu,#r%l

#iteral

(ctividad $eali!ada
#as cantidades que se paguen por la adquisicin de fondos de comercio situados en el pas, cualquiera sea su adquirente.

2ersona natural $esidente >o $esidente

2ersona =urdica &omiciliado >o &omiciliado

19

3/

30/

!/

!/

3.19 PU8LICIDAD ; PROPA6ANDA 2ublicidad y propaganda. 2ago a emisores de radio. P rc#$t%&# '# r#t#$c()$ * +r# #l , $t -%.%' %+ $%' #$ cu#$t%
Nu,#r%l

#iteral

(ctividad $eali!ada
#os pagos que efect/en las personas jurdicas, comunidades o entes p/blicos, por servicios de publicidad y propaganda, efectuados en el pas, a las

2ersona natural $esidente >o $esidente

2ersona =urdica &omiciliado >o &omiciliado

1"

3/

!/

!/

Material Didctico redactado por Instituto CELUZ Venezuela, C.A. Todos los Derechos Reser ados !"#$%.

personas naturales residentes o jurdicas domiciliadas o no domiciliadas en el mismo, as como la cesin o la venta de espacios para tales fines, y

uando se trate de los mismos enriquecimientos pagados a las empresas que operen e)clusivamente como emisoras de radio.

3/

3.1" ENAJENACION ACCIONES ;n la bolsa de %alores. .uera de la *olsa de %alores. P rc#$t%&# '# r#t#$c()$ * +r# #l , $t -%.%' %+ $%' #$ cu#$t%
Nu,#r%l

#iteral

(ctividad $eali!ada
#os enriquecimientos netos obtenidos por la enajenacin de acciones efectuadas a trav:s de la *olsa de %alores. #as cantidades que se paguen a las personas jurdicas o naturales por la enajenacin de acciones de sociedades de comercio, constituidas y domiciliadas en el pas, cuando dicha enajenacin no se efect/e a trav:s de la bolsa de valores, cualquiera sea

2ersona natural $esidente >o $esidente

2ersona =urdica &omiciliado >o &omiciliado

2:

1/

1/

1/

1/

21

3/

30/

!/

!/

Material Didctico redactado por Instituto CELUZ Venezuela, C.A. Todos los Derechos Reser ados !"#$%.

su adquirente.

3.2: RE6ALIAS antidad pagada en ra!n del uso o goce de patentes, marcas, derechos de autor, procedimientos o derechos de e)ploracin o e)plotacin de recursos naturales. 2ago fijado en relacin a una unidad de produccin, de venta, e)ploracin o e)plotacin, cualquiera que sea su denominacin en el contrato. Art(cul 09 L#< I.S.L.R.: #os enriquecimientos netos provenientes de regalas y dems participaciones anlogas, obtenidas por beneficiarios no domiciliados en el pas, estarn constituidos por el noventa por ciento '84@+ del monto obtenido por tales conceptos.

3.21 ASISTENCIA TECNICA Suministro de instrucciones, escritos grabaciones pelculas y dems instrumentos similares de carcter t:cnico destinados a la elaboracin de una obra o producto para la venta o la prestacin de un servicio especfico para los mismos fines de venta -ransferencia de conocimientos t:cnicos Servicios de ingeniera "nvestigacin y desarrollo de proyectos (sesora y consultora Suministro de procedimientos o frmulas de produccin datos informaciones planos instructivos t:cnicos 2rovisin de elementos de ingeniera Art(cul 02 L#< I.S.L.R.: ( los fines del artculo anterior se entiende por asistencia t:cnica el suministro de instrucciones, escritos, grabaciones pelculas y dems instrumentos similares de carcter t:cnico, destinados a la elaboracin de una obra o producto para la venta o la prestacin de un servicio especfico para los mismos fines de venta. ;l suministro de la asistencia en referencia podr comprender la transferencia de conocimientos t:cnicos, de servicios de ingeniera, de investigacin y desarrollo de proyectos, de asesora y consultora y el suministro de procedimientos o frmulas de produccin, datos, informaciones y especificaciones t:cnicas, diagramas, planos e instructivos t:cnicos, y la provisin de elementos de ingeniera bsica y de detalle, entendi:ndose como: 0. Servicios de "ngeniera: #a ejecucin y supervisin del montaje, instalacin y puesta en marcha de las mquinas, equipos y plantas productorasE la calibracin, inspeccin, reparacin y mantenimiento de las mquinas y equiposE y la reali!acin de pruebas y ensayos, incluyendo control de calidadE 5. "nvestigacin y desarrollo de proyectos: #a elaboracin y ejecucin de programas pilotosE la investigacin y e)perimentos de laboratoriosE los servicios de e)plotacin y la planificacin o programacin t:cnica de unidades productorasE

Material Didctico redactado por Instituto CELUZ Venezuela, C.A. Todos los Derechos Reser ados !"#$%.

6. (sesora y consultora: #a tramitacin de compras e)ternas, la representacinE el asesoramiento y las instrucciones suministradas por t:cnicos, y el suministro de servicios t:cnicos para la administracin y gestin de empresas en cualquiera de las actividades u operaciones de :stas. 3.22 SERVICIOS TECNOLO6ICOS

oncesin para su uso y e)plotacin de: 2atentes de invencin ,odelos &ibujos y diseos industriales ,ejoras o perfeccionamientos .ormulaciones $evalidas o instrucciones -odos aquellos elementos t:cnicos sujetos a patentamientos. Art(cul 03 L#< I.S.L.R.: ( los fines del artculo 10 se entiende por servicios tecnolgicos la concesin para su uso y e)plotacin de patentes de invencin, modelos, dibujos y diseos industriales, mejoras o perfeccionamiento, formulaciones, revlidas o instrucciones y todos aquellos elementos t:cnicos sujetos a patentamientos.

3.23 EXCLUSION "ngresos por actividades docentes. "ngresos por servicios distintos a los necesarios para elaboracin de una obra, producto o servicio para la venta tales como: inversiones en activos fijos o en otros bienes o destinados a la venta. Artcul 00 L#< I.S.L.R.: Se e)cluyen de los conceptos contenidos en los artculos 15 y 16 los ingresos que se obtengan en ra!n de actividades docentes y todos aquellos otros que deriven de servicios distintos de los necesarios para la elaboracin de la obra o producto o para la prestacin del servicio especfico a que se refiere el encabe!amiento del artculo 15. "gualmente se e)cluyen de los conceptos contenidos en los artculos 15 y 16 las inversiones en activos fijos o en otros bienes que no est:n destinados a la venta, as como los reembolsos por bienes adquiridos en el e)terior.

3.20 EXCLUSION DE RETENCION 2agos en especie ;nriquecimientos e)entos ;nriquecimientos e)onerados "ntereses y comisiones pagadas a instituciones regidas por ley de bancos y seguros 'art. 04+

Material Didctico redactado por Instituto CELUZ Venezuela, C.A. Todos los Derechos Reser ados !"#$%.

Artcul 2:: >o deber efectuarse retencin alguna en los casos de pagos en especie o cuando se trate de enriquecimientos e)entos de impuesto sobre la renta, as como cuando se trate de enriquecimientos e)onerados del mencionado impuesto, mientras dure la vigencia del beneficio, de acuerdo con lo dispuesto en el digo Hrgnico -ributario. Artcul 1:: #os ingresos por operaciones activas, comisiones y operaciones accesorias y cone)as de las personas jurdicas regidas por leyes especiales en el campo financiero y de seguros, no estarn sujetas a las retenciones previstas en el literal b+ del numeral 5, el literal c+ del numeral 6 y los numerales 05 y 06 del artculo anterior.

3.2! TARIFA N . 2 #ey ".S.#.$ art. ?5 (rtculo ?5. ;l enriquecimiento global neto anual obtenido por los contribuyentes a que se refiere el artculo 8 de esta #ey, se gravar salvo disposicin en contrario, con base en la siguiente -arifa e)presada en unidades tributarias 'B.-.+:

0 5 6

&;S&; 4,40 5.440 6.440

G(S-( 5.444 B.-. 6.444 B.-. en adelante

@ 0? 55 61

SBS-$(;>&H J J 014 B.-. ?44 B.-.

3.25 INFRACCIONES ; SANCIONES >o retener el ".S.#.$. multa del 044@ al 644@ del impuesto no retenido seg/n el numeral 6 del .H.-. (rt. 005 K2or no retener o no percibir los fondos, con el cien por ciento al trescientos por ciento '044@ al 644@+ del tributo no retenido o no percibidoL. 2or retener o percibir menos de lo que corresponde del ?4@ al 0?4@ del impuesto no cobrado seg/n el numeral 1 del .H.-. (rt. 005 K2or retener o percibir menos de lo que corresponde, con el cincuenta por ciento al ciento cincuenta por ciento '?4@ al 0?4@+ de lo no retenido o no percibido.L 2or no declarar en el lapso de tiempo correspondiente de 04 B.-. a ?4 B.-. ;l no enterar el impuesto en el lapso establecido multa de entre el ?4@ hasta el ?44@mensual seg/n el artculo 006 del .H.-. KDuien no entere las cantidades retenidas o percibidas en las oficinas receptoras de fondos nacionales, dentro del pla!o establecido en las normas respectivas, ser sancionado con multa equivalente al cincuenta por ciento '?4@+ de los tributos retenidos o percibidos, por cada mes de retraso en su enteramiento, hasta un m)imo quinientos por ciento '?44@+ del monto de dichas cantidades, sin perjuicio de la aplicacin de los intereses moratorios correspondientes y de la sancin establecida en el artculo 003 de este digo.L 2risin de 5 a 1 aos seg/n el artculo 003 del .H.-.L Duien con intencin no entere las cantidades retenidas o percibidas de los contribuyentes, responsables o terceros, dentro

Material Didctico redactado por Instituto CELUZ Venezuela, C.A. Todos los Derechos Reser ados !"#$%.

de los pla!os establecidos en las disposiciones respectivas, y obtenga para s para un tercero un enriquecimiento indebido, ser penado con prisin de dos '5+ a cuatro '1+ aos.

Material Didctico redactado por Instituto CELUZ Venezuela, C.A. Todos los Derechos Reser ados !"#$%.