GUA COMPETENCIA EMPRENDEDORA

AO 2012
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INDICE
Mdulo
ndice Introduccin Mdulo I Mi Empresa-Proyecto: Quienes somos y hacia donde vamos

Tema

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El desafo de emprender y crecer El plan de negocios Plan estratgico Anlisis de posicionamiento Mdulo II El Mercado Productos Investigacin de mercado: Mercado Clientes - Competencia Anlisis de precios Canales comerciales Publicidad y promocin Mdulo III Manos en la produccin Plan de operaciones: Productos Procesos Diagrama de flujo Programa de produccin Aprovisionamiento y almacenamiento Capacidad de produccin

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Mdulo

Tema
Costos: concepto importancia - clasificacin Punto de equilibrio

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Mdulo IV

Entorno Jurdico Aspectos societarios Aspectos impositivos Entorno jurdico-laboral

Mdulo V

Anlisis Econmico y Financiero

Presupuesto econmico y fiinanciero Flujos de Fondos proyectados Balance y Estado de resultados Anlisis de la inversin: VAN TIR - PR Indicadores econmicos y financieros

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106 107 112 116 119 121 122 123 125 126 127 130 3

Mdulo VI

Resumen ejecutivo Concepto Objetivos - Requisitos Elementos: Identificando la informacin clave de la empresaproyecto

Mdulo VII

Conceptos y consejos para una buena gestin La gestin de las personas La tica en los negocios. RSE Consejos para la gestin

Introduccin
Esta gua est destinada a aquellos emprendedores que, da a da enfrentan el desafo de crecer. Sabemos que: El crecimiento es un proceso que no tiene fin; Que a medida que se transita el camino de convertir un pequeo emprendimiento en una empresa los desafos son cada vez mayores y Que la diferencia entre un emprendimiento exitoso y otro que no lo es est en la manera de enfrentar las dificultades Por eso fue que decidimos acompaarlos en este recorrido.

El propsito de esta gua es orientarlos en el apasionante proceso de crecer.

Mdulo 1: Mi Empresa-Proyecto: Quienes somos y hacia donde vamos

El desafo de emprender y de crecer

El Plan de Negocios

Misin, Visin, Valores y Objetivos

Anlisis interno y externo del sector y de la empresa-proyecto

EMPRENDEDOR: Es aquella persona que emprende, es decir: AQUELLA PERSONA QUE TIENE LA CAPACIDAD DE INICIAR

Motivos que llevan a una persona a EMPRENDER un proyecto: Porque lo soaron toda su vida Porque ven una oportunidad y no la quieren dejar pasar Porque por alguna circunstancia de la vida se encuentran con la necesidad de crear su propio proyecto
Cualquiera sea el motivo: TODOS TIENEN LA POSIBILIDAD DE SER PROTAGONISTAS DE SU PROPIA VIDA

NACIMIENTO Y CRECIMIENTO: Generalmente un emprendimiento se inicia cuando una persona que conoce un oficio, descubre que hay gente (mercado) que va a requerir esos productos o servicios. Entonces comienza produciendo sus productos y al poco tiempo se va dando cuenta que es necesario realizar otras tareas adicionales. Estas bsicamente son las mismas, cualquiera sea el tipo de negocio:

Comprar

Administr ar

Producir

Pagar

Vender

Cobrar

Entregar

En el proceso de crecimiento es mayor el volumen de trabajo y por lo tanto el tiempo pasa a ser escaso, as surge la necesidad de contratar un ayudante para poder cumplir con todo. Este sera el primer organigrama de la empresa:
Propietario

Ayudante

El trabajo operativo lo realiza el propietario conjuntamente con el ayudante pero todas las decisiones las sigue tomando el dueo. Con el paso del tiempo la empresa contina creciendo, las ventas aumentan y por lo tanto es necesario producir ms. La solucin a este problema la encuentra contratando ms personas para realizar tareas operativas (crecimiento horizontal).

Propietario

Ayudante 1

Ayudante 2

Ayudante 3

Pero llega un punto que el crecimiento no se puede sostener slo contratando ayudantes, todas las actividades de la empresa fueron aumentando y el propietario se siente desbordado. Lleg la hora de dar un giro en la manera de hacer las cosas. Es necesario delegar responsabilidades y es en ese momento donde nace un nuevo nivel jerrquico (crecer verticalmente):

Propietario

Supervisor

Ayudante 1

Ayudante 2

Ayudante 3

El empresario se da cuenta que su situacin es muy diferente a los comienzos, el grado de complejidad es cada vez mayor y necesita contar con diversos conocimientos:
Operativos Comerciales Organizativos Administrativos Econmicos y financieros Recursos humanos Contextuales Gerenciales y estratgicos

Es necesario para no perder el rumbo: CREAR UN PLAN DE NEGOCIOS

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PLAN DE NEGOCIOS Es un documento donde se refleja el presente de la empresa y el futuro de la misma.

Es imprescindible para saber donde estamos parados, donde queremos llegar y cmo vamos a hacer para llegar hasta all
Las principales ventajas de tener un Plan de Negocios son: Permite tener una visin general de la empresa. Permite planificar Facilita transmitir ideas al equipo de trabajo Permite acceder a financiamiento Los destinatarios de un plan de negocios son diversos: bancos, futuros inversores y sobre todo el mismo empresario. Contenido: Portada ndice Resumen ejecutivo Concepto del negocio Productos/Servicios

Mercado Plan de marketing Plan de operaciones RRHH Plan financiero

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PLAN ESTRATEGICO El Plan Estratgico es un programa que permite ver claramente que se pretende conseguir y cmo hacer para conseguirlo. Orienta la marcha de la empresa. Incluye: Misin Visin Objetivos MISIN Es la finalidad de la empresa, define el negocio y las necesidades que cubre. Responde a la pregunta: Para qu existe?

Ejemplos: La Misin de la Fundacin Impulsar es: Contribuir a la formacin de jvenes empresarios mediante la educacin, capacitacin, orientacin y apoyo econmico.
La Misin del Banco Macro es: Ser un Banco Lder que a travs de actividades ticas, sensitivas y rentables provea a nuestros empleados de un ambiente de trabajo en el que puedan desarrollarse, brindando un servicio inmejorable para nuestros clientes y un sentido de responsabilidad compartida junto a nuestra comunidad; respetando los intereses de los accionistas minoritarios.
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VISIN La visin es una imagen a futuro, describe adonde se quiere llegar y cmo ser la empresa cuando llegue all. Es como un sueo que se desea alcanzar. Responde a la pregunta: Quines queremos ser en los prximos aos? Ejemplo: La Visin de Fundacin Impulsar es constituirnos en un modelo de organizacin en apoyo a la creacin y desarrollo de empresas por parte de jvenes con desventajas socioeconmicas mediante el programa de mentora para el desarrollo de jvenes emprendedores, creando una red de alcance nacional entre diferentes actores sociales que favorezca la difusin, expansin y sustentabilidad del programa de la fundacin y que el resultado de nuestra gestin impulse a las empresas y a la comunidad comprometidas con la responsabilidad social a brindar apoyo econmico y de mentora a estos emprendimientos.

VALORES
Inspiran la razn de ser de la organizacin. Nos indica la forma de actuar. Son el marco de referencia para la accin ya que no se trata de lograr los objetivos a cualquier precio. A los valores hay que profesarlos y ponerlos en prctica.

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Ejemplo de valores: honestidad; compromiso con la sociedad; respeto por el medio ambiente OBJETIVOS Son logros a alcanzar en un plazo determinado Son cuantificables Tienen un plazo para su concrecin Tienen que ser coherente con la visin y la misin Deben estar enmarcados por los valores

METAS Son objetivos a corto plazo Tambin son cuantificables y medibles ESTRATEGIA Se refiere a un Plan de accin Responde a la pregunta: Cmo logro sto?

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ANLISIS DE POSICIONAMIENTO Responde a la pregunta: Dnde est la empresa hoy?

Para responder a esta pregunta hay que hacer un DIAGNSTICO: El diagnstico consiste en analizar cmo est la empresa en s misma y dentro del entorno donde acta. Esto es lo que se conoce como: Anlisis FODA (fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas). Las FORTALEZAS y DEBILIDADES surgen del anlisis interno. Las OPORTUNIDADES y AMENAZAS surgen del anlisis externo. Las FORTALEZAS son las caractersticas propias que la diferencian positivamente cuando se compara con otra empresa. Son las que potencian las posibilidades de crecimiento y desarrollo. Las DEBILIDADES son aquellos aspectos donde la competencia est mejor posicionada que nosotros. Son tems a mejorar para que se conviertan en fortalezas o por lo menos no nos hagan estar en desventaja con el resto de las empresas. Las OPORTUNIDADES son las posibilidades que se presentan en el mercado y que conviene aprovechar, por ejemplo: crecimiento del mercado; favorable poltica exportadora; incentivos al sector; etc. Las AMENAZAS son factores externos que pueden afectar el desenvolvimiento de la empresa, por ejemplo: tipo de cambio; falta de alternativas de financiamiento; etc.

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Algunos tems a analizar para realizar un diagnstico FODA

Aspectos personales de los propietarios (experiencia; conocimiento) Tipo de producto Materiales utilizados Maquinarias o procesos productivos RRHH, equipo de trabajo Ubicacin geogrfica Clientes Proveedores Competidores Situacin econmica: mundial; nacional; local; del sector Poltica fiscal; impositiva y laboral. Legislaciones Tendencias del mercado

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Mdulo 2: El Mercado
Productos: Cartera Subproductos - Tipos de productos Mercado y clientes: Identificacin del cliente - Tamao y evolucin del mercado Competencia

Investigacin de mercado
Anlisis de precio

Canales comerciales
Publicidad y Promocin: Plan de introduccin y crecimiento en el mercado

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CARTERA DE PRODUCTOS

Es el conjunto de bienes/servicios que ofrece la empresa. Es importante tener claro cules son stos productos ya que de este anlisis pueden surgir diferentes necesidades: Incorporar nuevos productos a la cartera Modificar los productos existentes Eliminar productos

Se pueden agrupar de acuerdo a su homogeneidad y esto es lo que se llama: LINEAS DE PRODUCTOS. SUBPRODUCTOS Los subproductos son aquellos productos que se fabrican o se pueden fabricar con los desechos que surgen al elaborar otro producto. Por ejemplo: Al fabricar aceite de soja se genera un desecho que se puede convertir en varios subproductos: harina de soja; alimento balanceado; etc. La creacin de estos subproductos permite obtener ganancias adicionales (adems de beneficios ambientales entre otros).
PRODUCTOS INDEPENDIENTES, COMPLEMENTARIOS Y SUSTITUTOS Los productos INDEPENDIENTES son aquellos cuya venta no tiene relacin con la venta de otros.

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Los productos COMPLEMENTARIOS son aquellos que dependen de otro, se necesitan mutuamente. Ejemplos: Caf-azcar Mesa-silla Tenedor-cuchillo Los productos SUSTITUTOS son aquellos que reemplazan a otro producto. Ejemplos: Azcar-edulcorante Pan-galletas Zapatillas-zapatos

INVESTIGACION DE MERCADO La investigacin de mercado est orientada a dar respuesta a muchas preguntas relacionadas con: 1. el mercado, 2. los clientes y 3. la competencia
1. El mercado : Cul es su tamao? Est en crecimiento? Cul es la tendencia para los prximos aos: va a seguir creciendo, se va a estancar o va a disminuir?

El MERCADO OBJETIVO (Target) es la porcin del mercado que se desea captar.

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Es muy importante identificar este mercado objetivo porque permite concentrar los esfuerzos en ese segmento y as conseguir clientes sin derrochar recursos. Permite saber cuantos clientes puede llegar a tener el negocio.

2. Los clientes: Quines compran estos productos/servicios (sexo; edad; nivel de educacin; etc.)? Conocer el segmento al que pertenecen los potenciales clientes permite, entre otras cosas , acertar en aspectos tales como: ubicacin; publicidad; decoracin y ambientacin del local. Los potenciales clientes son aquellas personas que pueden llegar a comprar estos productos porque se encuentran dentro del Target.
3. La competencia: Quines venden/producen bienes/servicios similares? Quines son los lderes del mercado? En qu se diferencian? Cules son sus precios? Pueden ingresar nuevos competidores al mercado (competencia a futuro)? Cules son las ventajas competitivas? VENTAJAS COMPETITIVAS: Son aquellas caractersticas que tienen los productos o la empresa y que hacen que sean elegidos frente a la competencia.

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Para realizar una investigacin de mercado se puede trabajar con: Datos primarios o datos secundarios Datos primarios: son los que se obtienen por propios medios (personalmente o contratando a una consultora especializada). Por ejemplo: entrevistas o encuestas, realizadas por e-mail, personalmente, por telfono, etc. Datos secundarios: es aquella investigacin que se realiza utilizando datos ya obtenidos por diversos organismos como cmaras; universidades; etc. Tanto uno como otro pueden resultar de utilidad. Obtener datos primarios suele resultar ms costoso y adems hay que tener la precaucin que se tome una muestra representativa del segmento del mercado al que se apunta.

ANALISIS DE PRECIOS La determinacin de precios es clave en el negocio. Los aspectos que deben considerarse para fijar el precio son: El costo del producto para la empresa (se analizar ms adelante) El valor que tiene para el consumidor El precio de la competencia Las decisiones estratgicas (poltica de ventas a aplicar)
Precio de venta= Costo + Margen de Ganancia

La fijacin de un determinado precio condiciona variables de suma importancia en un negocio: la demanda; el nivel de actividad y la rentabilidad entre otras.
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Cada uno, de acuerdo a su Poltica de Ventas y a las Promociones que aplique establecer el esquema de precios que considere ms adecuado para su empresa. Ejemplos: Tener un precio promedio con la competencia. Si se desea captar un mercado quizs es conveniente fijar precios bajos para que los clientes lo elijan. Si se desea posicionar un producto como exclusivo se puede optar por tener un precio alto.

Cualquiera sea la poltica de precios que se vaya a aplicar, sta debe ser: COHERENTE CON LAS DEMS ESTRATEGIAS DE MARKETING CANALES COMERCIALES Este punto est referido a cmo llegan los productos a los clientes
No basta nicamente con tener el producto adecuado, es necesario que se encuentre en el lugar y momento adecuado. Canales: Venta directa: Se refiere a la venta minorista. El producto se vende directamente al consumidor. En local propio; ventas a domicilio; exposiciones; ferias; etc. En el caso de tener un local propio es fundamental considerar aspectos como la ubicacin; el horario de atencin; etc. En el caso de concurrir a ferias o exposiciones hay que conocer con anterioridad si el pblico que asiste a la misma coincide con el mercado objetivo nuestro.
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Venta indirecta: Se refiere a la venta mayorista. Se llega al pblico objetivo por medio de intermediarios.

Existen otras variantes, por ejemplo: Distribuidores; representantes; locales de terceros; etc. En la eleccin del canal se debe tener en cuenta: las caractersticas del producto; el costo de cada canal; el volumen de actividad. PUBLICIDAD El objetivo de la publicidad es realizar acciones para dar a conocer el producto/servicio. Su fin ltimo es hacer que los potenciales clientes se motiven a comprar este bien. Se pueden utilizar medios masivos o no masivos. Medios masivos: publicidad grfica en la va pblica; diarios; revistas; radio; televisin; internet. Medios no masivos: folletos; visitas a los clientes. Ambos medios pueden resultar efectivos si logran posicionar el producto en la mente de los consumidores .

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PROMOCION
Son las acciones destinadas a incentivar al cliente a comprar.

Los objetivos pueden ser: Aumentar las ventas en el corto plazo Reducir el nivel de existencias y contar con efectivo Aumentar la participacin en el mercado a largo plazo Captar clientes que actualmente son de la competencia y lograr su fidelizacin Hacer conocer un producto nuevo Romper estacionalidades Algunos ejemplos de promociones son: Descuento por volumen Descuento en la segunda unidad Ofertas o paquetes que incluyan varios productos Cupones de descuentos para compras posteriores Regalos publicitarios: Artculos tiles con la marca o logo de la empresa Promocin en el lugar de ventas: Exposiciones y demostraciones en el punto de venta.

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Mdulo 3: Manos en la produccin

Plan de operaciones: Producto/Servicio Procesos Diagrama de flujo de procesos Programa de produccin Aprovisionamiento y almacenamiento Capacidad de produccin Costos: Concepto Importancia Clasificacin

Punto de equilibrio

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PLAN DE OPERACIONES Resume aspectos tcnicos, operativos y organizativos que tienen relacin con la elaboracin del producto o la prestacin del servicio.

Productos / Servicios

Aprovisiona miento

PLAN DE OPERACIONES

Procesos

Programa de produccin

Productos o Servicios: Esta descripcin tiene un enfoque diferente al que se vio en el Mdulo de Marketing, ac se refiere a la Descripcin tcnica: Caractersticas tcnicas Diseo de producto Registros y licencias
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Procesos: Un proceso es una cadena de acciones que se realiza a las materias primas y materiales, aportndole valor y generando as un producto. Responde a la pregunta: Cules son los pasos desde que entran las materias primas hasta que salen los productos terminados?

Estos procesos de fabricacin pueden ser simples o complejos, dependiendo de cada producto. Se deben indicar los aspectos ms relevantes del proceso productivo, tecnologas utilizadas y medios empleados. Es conveniente realizar: Un layout: es un croquis de distribucin del establecimiento productivo (mquinas y equipos) Diagramas de flujo : es un grfico del proceso productivo. El Diagrama de Flujo muestra esquemticamente cada uno de los pasos a seguir hasta obtener el producto terminado.
Este Diagrama de Flujo no slo se utiliza para mostrar el proceso productivo sino que tambin resulta til elaborarlo para los diferentes circuitos existentes en la empresa, por ejemplo: compras y pagos; ventas y entrega; registracin de las operaciones; etc.

Tiene muchas ventajas, las ms significativas son: Al mostrarse grficamente facilita la comprensin del proceso Se identifican pasos innecesarios Permite identificar oportunidades de mejora en el proceso
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Programas de produccin: Con stos se determina cuntos productos se van a elaborar y cmo se va a organizar la produccin para lograrlo. Las empresas de servicios tambin tienen programa de produccin. En estos casos es muy importante gestionar el tiempo ya que ste es el que determina el lmite de la capacidad. Es necesario determinar la capacidad de produccin y el grado de utilizacin de la capacidad instalada. Adems deben calcularse las necesidades de personal (mano de obra directa).

Para analizar los Recursos Humanos de la empresa resultan tiles preguntas como las siguientes: Se trabaja slo o con qu personas se cuenta? Si trabajan otras personas: Cules son los puestos de trabajo existentes o a crearse? Qu tareas cumple cada una de las personas que trabaja en la empresa?
Aprovisionamiento y almacenamiento: Hay que reflejar cual es la poltica de aprovisionamiento, es decir la manera de realizar las compras de las materias primas y materiales necesarios para llevar adelante el proceso productivo.

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Tambin de que manera se lleva adelante la gestin de las existencias, tanto de los productos terminados como de los semi-elaborados y las materias primas.

Se deben tener en cuenta aspectos como: Materias primas utilizadas; materiales; productos terminados; subproductos y residuos Estndares de Calidad Ciclo de aprovisionamiento; stock de seguridad Ciclos de venta; plazos de entrega Capacidad de almacenamiento Capacidad de Produccin

La empresa tiene una capacidad mxima de produccin de bienes. En caso que las ventas se incrementen es necesario ampliar dicha capacidad.

Deberan establecerse supuestos de incremento en las ventas y preguntarse: Cmo hara para producir estas cantidades?
Se debe estar preparado para dar estos pasos y asegurarse que en el futuro se tendr capacidad para satisfacer la demanda.

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COSTOS
El clculo de costos es indispensable para una correcta gestin empresarial. Al fijar la poltica de precios es necesario tener muy claro los costos para saber cuanto se esta ganando o no por producto.

El costo de produccin es la erogacin que representa la fabricacin de un producto o la prestacin de un servicio.

Materia prima

Mano de obra

Costo de produccin

Gastos indir.de fabricac.

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CLASIFICACIN DE ACUERDO A SU COMPORTAMIENTO Fijos Variables

Son aquellos que no cambian ante un cambio en el nivel de actividad

Se modifican de acuerdo al nivel de actividad

Ej. alquileres; sueldo de la secretaria; honorarios del contador

Ej. materia prima; sueldo de quien produce; envases

CLASIFICACION DE ACUERDO AL AREA DONDE SE GENERAN

De Produccin

Se generan en el proceso de transformar la materia prima en productos terminados

De Comercializacin y distribucin

Los que se generan para que el producto llegue al cliente

De Administracin

Los generados en las reas administrativas de la empresa

Financieros

Los que se generan por la utilizacin del capital.

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PUNTO DE EQUILIBRIO Es el punto donde los Ingresos se igualan a los Costos totales (Costos Fijos + Costos Variables) Es decir que es cuando las Ventas permiten cubrir todos los Costos. En el punto de equilibrio la empresa ni gana ni pierde. Si vende menos de esa cantidad se generan Prdidas. Si se vende una cantidad mayor al Punto de Equilibrio se obtendr una Ganancia.

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Mdulo 4: Entorno Jurdico: Aspectos Legales, Impositivos y Laborales

Estructuras societarias: Tipos- ventajas y desventajas de cada una Los impuestos: Diferentes tipos, alcances y alternativas y riesgos
Entorno jurdico laboral: ley y convenios colectivos

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ASPECTOS LEGALES Primeros pasos para constituir un Emprendimiento Comercial

Constituirlo jurdica e impositivamente. Analizar la defensa de nuestro patrimonio. Procurar la menor carga tributaria posible. Inscripcin y cumplimiento de obligaciones impositivas, laborales y previsionales Tipos de Personas en el Derecho

1. Personas Fsicas o Personas de Existencia Real o Visible.

2. Personas Jurdicas o Personas de Existencia Ideal: por ej. Las sociedades comerciales, sociedades civiles, asociaciones, y otras entidades. CONSTITUCION DEL EMPRENDIMIENTO

Un Emprendimiento se puede constituir como:

Empresas Unipersonales. Sociedades: Sociedades regularmente constituidas: adoptan las formas previstas en la Ley 16.550 de Sociedades comerciales.

Sociedades Irregulares o Sociedades de Hecho.

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Empresas Unipersonales Ventajas Forma idnea para el funcionamiento de empresas de tamao reducido. Flexibilidad en la toma de decisiones. Menores trmites para su constitucin. No requiere capital mnimo inicial. Menores obligaciones en el rea contable. Posibilidad de acceder a la categora de Monotributista.

Desventajas Recae sobre el empresario todo el riesgo que trae crear un negocio. Solidaridad personal con sus propios bienes por los actos empresariales. Menor acceso al crdito. Sociedad de Hecho Ventajas Complejidad y costos mnimos para su constitucin. No se exige capital mnimo inicial. Posibilidad de acceder a la categora de Monotributista. Inscripcin individual en AFIP, pero ventajas impositivas similares a las empresas unipersonales. Menores obligaciones en el rea contable. Desventajas Solidaridad personal de cada socio con sus propios bienes por los actos de la sociedad. Carece de personera jurdica: la sociedad de hecho no es titular de derechos y obligaciones. Menor acceso al crdito.
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Sociedades Regulares Ventajas No existe solidaridad de los socios respecto de los actos de la sociedad: la responsabilidad de los socios est limitada al capital aportado. Los gerentes o directores son solidarios solo por las deudas impositivas. Tienen personera jurdica: son sujetos de derecho, titulares de derechos y obligaciones con personalidad distinta de sus socios. Mayores posibilidades de acceso al crdito.

Desventajas Mayor complejidad en la toma de decisiones. Mayor complejidad para su constitucin: contrato constitutivo, trmites de inscripcin en el Juzgado de Minas y en lo Comercial de Registro. Se requiere un capital mnimo inicial: la Ley 19.550 de Sociedades Comerciales requiere un capital mnimo de $100.000. Mayor complejidad contable y administrativa: Estados Contables Anuales, Libros Legales.

Sociedades Regularmente Constituidas Las sociedades regularmente constituidas definidas en la Ley 19.550 de Sociedades Comerciales ms comunes en nuestro pas son: Sociedades Annimas: S.A. Sociedades de Responsabilidad Limitada: S.R.L.

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Sociedades de Responsabilidad Limitada Vs Sociedades Annimas

Caractersticas Capital: S.R.L. Dividido en Cuotas de Capital. S.A. Representado por acciones.

Nmero de socios:
Denominacin Social:

Mnimo de 2, mximo de 50.

Debe agregar al nombre Sociedad de Responsabilidad Limitada o su abreviatura S.R.L.

Mnimo de 2, no tiene mximo.

Debe agregar al nombre Sociedad Annima o su abreviatura S.A.

Forma de constitucin:
Inscripcin y registro:

Por instrumento pblico o privado.

Registro Pblico de Comercio: inscripcin.

Siempre por Instrumento Pblico: Escritura Pblica.

Direccin de Personas Jurdicas: conformidad administrativa. Registro pblico de Comercio: inscripcin.

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Sociedades de Responsabilidad Limitada Vs Sociedades Annimas

Caractersticas Administracin y Representacin: S.R.L. A cargo de uno o ms gerentes o administradores, socios o no. Optativa en general. Solo obligatoria para sociedades incluidas en el art. 299 inciso 2 de la Ley 19.550. S.A. A cargo de un Directorio compuesto de uno o mas directores. Pueden prescindir de la Sindicatura las sociedades no incluidas en ninguno de los supuestos del art. 299 de la Ley 19.550, cuando as est previsto en el Estatuto.

Fiscalizacin: Art 299 Ley 19.550 se refiere a las sociedades sujetas a fiscalizacin estatal permanente.

ASPECTOS IMPOSITIVOS Conceptos bsicos en materia Impositiva Los Recursos Tributarios constituyen una de las principales fuentes de financiamiento del Estado.
Clasificacin de los Recursos Tributarios

Impuestos.
Tasas.

Contribuciones Especiales.
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Clasificacin de los Impuestos por jurisdiccin

Impuestos Nacionales: de jurisdiccin nacional. El organismo de control y recaudacin es la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (A.F.I.P.). Ej.: I.V.A., Imp.a las Ganancias, Imp.a los Bs. Personales, Imp. Aduaneros. Impuestos Provinciales: de jurisdiccin provincial y cada provincia los define habiendo cierta semejanza en los mismos. Los organismos de fiscalizacin y recaudacin son las Direcciones de Rentas de cada provincia. Ej.: Imp. a las Actividades Econmicas o Ingresos Brutos, Imp. de Sellos. Impuestos Municipales: de jurisdiccin municipal. Los organismos de control y recaudacin son las Direcciones de Rentas de cada municipio. Ej.: Tasa por Inspecc.de Seguridad Salubridad e Higiene, Tasa sobre Publicidad y Propaganda

Algunos aspectos Formales a tener en cuenta desde el punto de vista impositivo Necesidad de inscripcin previa. Obligacin de presentar declaraciones juradas. Obligacin de pago de los impuestos. Obligaciones sobre terceros: retenciones, percepciones y/o informacin. Otros aspectos formales: plazos de vencimiento, periodicidad de las obligaciones, requisitos formales de facturacin, registracin y emisin de comprobantes. Inscripciones Administracin Federal de Ingresos Pblicos. Direccin de Rentas Provinciales. Direccin de Rentas Municipales.
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Decisiones previas a la Inscripcin Planificacin o estimacin futura del monto de facturacin anual. Planificacin o estimacin sobre los receptores de los productos y/o servicios de nuestro Emprendimiento.

Planificacin o estimacin futura del monto de facturacin anual Si nuestro Emprendimiento consiste en ventas de Servicios: Ventas mayores a $200.000 anuales: Responsables Inscriptos en I.V.A Ventas hasta $200.000 anuales: podemos optar por el Rgimen de Monotributo.

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Si nuestro Emprendimiento consiste en ventas de Productos: Ventas superiores a $300.000 anuales: Responsables Inscriptos en I.V.A. Ventas hasta $300.000 anuales: se puede optar por el Rgimen de Monotributo.

Receptores de los productos y/o servicios de nuestro Emprendimiento Si los receptores revisten la calidad de Consumidores Finales: podemos ser Responsables Inscriptos en I.V.A., podemos ser Monotributistas. Si los receptores revisten la calidad de Responsables Exentos en el I.V.A.: podemos ser Responsables Inscriptos en I.V.A., podemos ser Monotributistas. Si los receptores revisten la calidad de Responsables Inscriptos en el I.V.A.: debemos ser Responsables Inscriptos en I.V.A. Tipos de Contribuyentes para la A.F.I.P.
Existen dos clases generales de Contribuyentes:

Contribuyentes del Rgimen General: son aquellas personas fsicas o jurdicas sujetos de algunos de los siguientes tributos: Impuesto a las Ganancias, Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), Impuesto a los Bienes Personales, Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta, y todo otro impuesto nacional que sea recaudado y fiscalizado por la A.F.I.P.
Contribuyentes Monotributistas: son algunos contribuyentes que, en funcin de ciertos parmetros establecidos por la Ley, podrn optar por el Monotributo.
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Categoras respecto del Impuesto al Valor Agregado Monotributo. Responsables Exentos. No Responsables. Responsables Inscriptos.

Caractersticas Principales del Monotributo Consiste en concentrar en un nico tributo el ingreso de un importe fijo, el cual est formado por un Componente Previsional y otro Impositivo. Componente Previsional: es una cotizacin fija integrada por un importe con destino al Sistema Nacional de Seguro de Salud y otro con destino al Sistema Previsional Argentino (SIPA). Componente Impositivo: es un impuesto integrado que comprende el I.V.A. y el Impuesto a las Ganancias, determinado por categora, segn que la actividad sea a) locacin o prestacin de servicios; b) otras actividades, c) monotributo social.

Pueden ser Monotributistas: Las Personas Fsicas. Las Sucesiones Indivisas, en su carcter de continuadoras de las mismas. Las Personas Fsicas integrantes de cooperativas de trabajo. Las Sociedades de Hecho y Comerciales Irregulares, en la medida que tengan un mximo de hasta tres (3) socios.

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Limitaciones al Monotributo para Locaciones y Prestaciones de Servicios - Parmetros

Categora Ingresos Brutos Anuales Superficie Afectada Energa Elctrica Consumida (anual) Monto de Alquileres Devengados (anual) Cantidad mnima de empleados

B
C D

Hasta $24000
Hasta $36000 Hasta $48000 Hasta 72000

Hasta 30 m2
Hasta 45 m2 Hasta 60 m2

Hasta 3300 kw
Hasta 5000 kw Hasta 6700 kw Hasta 10000 kw

Hasta $9000
Hasta $9000 Hasta $18000

No se requiere
No se requiere No se requiere No se requiere

Hasta 85 m2

Hasta $18000

Hasta 96000

Hasta 110 m2
Hasta 150 m2 Hasta 200 m2

Hasta 13000 kw
Hasta 16500 kw Hasta 20000 kw

Hasta $27000

No se requiere
No se requiere No se requiere

Hasta $120000 Hasta $144000

Hasta $27000

Hasta $36000

Hasta $200000

Hasta 200 m2

Hasta 20000 kw

Hasta $45000

No se requiere

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Monotributo: Importes Mensuales a Ingresar desde 01-07-2012 Locaciones y Prestaciones de Servicios

Categora B C D E F G H I Impuesto Integrado $39 $75 $128 $210 $400 $550 $700 $1600 Aportes SIPA $157 $157 $157 $157 $157 $157 $157 $157 Aportes Obra Social $100 $100 $100 $100 $100 $100 $100 $100 Total $293 $332 $385 $467 $657 $807 $957 $1857

Limitaciones al Monotributo para el resto de Actividades - Parmetros I

Categora Ingresos Brutos Anuales Superficie Afectada Energa Elctrica Consumida (anual) Monto de Alquileres Devengado s (anual) Cantidad Mnima de empleados

Hasta $24000
Hasta $36000

Hasta 30 m2
Hasta 45 m2

Hasta 3300 kw
Hasta 5000 kw

Hasta $9000
Hasta $9000

No se requiere
No se requiere

Hasta $48000
Hasta $72000 Hasta $96000

Hasta 60 m2
Hasta 85 m2 Hasta 110 m2

Hasta 6700 kw
Hasta 10000 kw Hasta 13000 kw

Hasta $18000
Hasta $18000 Hasta $27000

No se requiere
No se requiere No se requiere

Hasta $120000
Hasta $144000

Hasta 150 m2
Hasta 200 m2

Hasta 16500 kw
Hasta 20000 kw

Hasta $27000
Hasta $36000

No se requiere
No se requiere

Hasta $200000

Hasta 200 m2

Hasta 20000 kw

Hasta $45000

No se requiere

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Limitaciones al Monotributo para el resto de las Actividades Parmetros II

Categora

Ingresos Brutos Anuales Hasta $235000 Hasta $270000 Hasta $300000

Superficie Afectada

Energa Elctrica Consumid a (anual) Hasta 20000 kw Hasta 20000 kw Hasta 20000 kw

Monto de Alquileres Devengados (anual) Hasta $45000 Hasta $45000 Hasta $45000

Cantidad Mnima de Empleados 1 2 3

J K L

Hasta 200m 2 Hasta 200 m2 Hasta 200 m2

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Monotributo: Cotizaciones al Rgimen de Seguridad Social y Obras Sociales Quedan exceptuados de ingresar cotizaciones al Rgimen de la Seguridad Social y Obras Sociales: Quienes se encuentren obligados por otros regmenes previsionales. Los menores de 18 aos.

Los contribuyentes que adhieren al Monotributo por locacin de bienes muebles y/o inmuebles. Las sucesiones indivisas continuadoras de los sujetos adheridos al rgimen que opten por la permanencia en el mismo.
Monotributo: Recategorizacin Obligacin que deben cumplir los Monotributistas cuando sus parmetros sean superiores o inferiores a la categora declarada. Se realiza en forma cuatrimestral, hasta el da 20 de los meses de mayo, septiembre y enero. Los perodos a tomar para recategorizarse son: Enero: desde enero hasta diciembre del ao anterior Mayo: desde mayo del ao anterior hasta abril del ao en curso. Septiembre: desde septiembre del ao anterior hasta agosto del ao en curso. Se realiza mediante transferencia electrnica de datos a travs del sitio web de la AFIP.

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Rgimen de Informacin Declaracin de Monotributo Informativa RG 2888 I La Declaracin Jurada Informativa est referida a cada cuatrimestre calendario. Deben presentarla los pequeos contribuyentes que a la finalizacin del cuatrimestre al que corresponde la informacin: Se hallen encuadrados en las categoras F, G, H, I, J, K, L; Revistan la calidad de empleadores, cumplan o no la condicin sealada en el punto precedente. Se debe informar sobre: Documentacin que respaldan las operaciones. Informacin respecto de los 5 principales proveedores. Informacin respecto de los 5 principales clientes. Informacin respecto del local o establecimiento donde se desarrolla la actividad. En el caso de profesionales y transportistas, se requieren adems otros datos o informacin respecto de su actividad. La presentacin de la informacin se formaliza mediante transferencia electrnica de datos en la web de la AFIP, con clave fiscal, ingresando al servicios Sistema Registral, opcin Registro Tributario, Declaracin de Monotributo Informativa. La informacin debe ser remitida en los meses de enero, mayo y septiembre del ao calendario, en las fechas establecidas por la agenda de vencimientos de la AFIP. En caso de incumplimiento no podr obtenerse la constancia de situacin impositiva y/o previsional, entre otras, y sern de aplicacin las sanciones previstas en la Ley de Procedimientos Tributarios N 11683.

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Trmite de Inscripcin en AFIP - Personas Fsicas Monotributo

Obtener el nmero de CUIT (Clave nica de Identificacin Tributaria) mediante la presentacin del Formulario F460/F, en la dependencia de AFIP que le corresponde de acuerdo a su domicilio fiscal. Obtener la Clave Fiscal de AFIP. La adhesin al Monotributo se formaliza mediante transferencia electrnica de datos, una vez obtenidos el CUIT y la clave fiscal, a travs del sitio web de la AFIP, www.afip.gob.ar, ingresando al servicio Sistema Registral opcin Registro Tributario/Monotributo/Adhesin.

Trmite de Inscripcin en AFIP - Sociedades de Hecho Monotributo I Obtener el nmero de CUIT para cada uno de los componentes de la sociedad de hecho, mediante la presentacin del Formularios F460/F, en la dependencia de AFIP que les corresponde de acuerdo a su domicilio fiscal. Obtener la Clave Fiscal de AFIP para cada uno de los componentes de la sociedad de hecho. La adhesin al Monotributo de cada uno de los integrantes de la sociedad de hecho se formalizar mediante transferencia electrnica de datos, a travs del sitio web de la AFIP, ingresando al servicio Sistema Registra opcin Registro Tributario/Monotributo/Adhesin. Para dar de alta a la sociedad de hecho de presentarse va internet el Formulario F420/J, que surge del aplicativo Mdulo Inscripcin Personas Jurdicas F420/J. La presentacin la realiza el representante legal de la sociedad de hecho monotributista, ingresando con su CUIT y clave fiscal a la pgina web de la AFIP.
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 La AFIP puede aprobar o rechazar la solicitud. Si la solicitud es rechazada deben subsanarse los errores y realizar una nueva presentacin Si la AFIP acepta la solicitud, el interesado deber concurrir a la AFIP con el F420/J, el acuse de recibo de la presentacin efectuada, la impresin de la aceptacin del trmite, y toda la documentacin requerida referida a la sociedad y sus socios, dentro de los 30 das corridos contados desde la aceptacin. Una vez finalizado el trmite el Organismo Fiscal asignar el nmero de CUIT del nuevo responsable. A fin de solicitar el alta de la sociedad de hecho en el Monotributo, se deber ingresar mediante la clave fiscal del representante legal de la sociedad, al servicio Sistema Registral en la opcin Registro Tributario/Monotributo en la pgina web del Organismo.

Trmite de Inscripcin en AFIP Persona Fsica - Rgimen General

Obtener el nmero de CUIT mediante la presentacin del Formulario F460/F en la dependencia de AFIP que le corresponde de acuerdo a su domicilio fiscal. Obtener la Clave Fiscal de AFIP.

A fin de solicitar el alta de impuestos, se deber ingresar mediante la clave fiscal al servicio Sistema Registral, Registro Tributario en la opcin F420/T altas de Impuestos/Regmenes/alta de Impuestos, disponible en la pgina web de la AFIP.

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Trmite de Inscripcin en AFIP Sociedades Comerciales - Rgimen General Para dar de alta a la sociedad comercial debe presentarse va internet el Formulario F420/J que surge del aplicativo Mdulo Inscripcin Personas Jurdicas F420/J. La presentacin la realizar el representante legal de la sociedad ingresando, con su CUIT y su clave fiscal, a la pgina web de la AFIP. La AFIP Puede aprobar o rechazar la solicitud. Si la solicitud es rechazada deben subsanarse los errores y realizar una nueva presentacin. Si la AFIP acepta la solicitud, el interesado deber concurrir a la AFIP con el F420/J, el acuse de recibo de la presentacin efectuada, la impresin de la aceptacin del trmite, y toda la documentacin requerida a la sociedad y sus socios, dentro de los 30 das corridos contados desde la aceptacin. Una vez finalizado el trmite el Organismo Fiscal asignar el nmero de CUIT del nuevo responsable. A fin de solicitar el alta de impuesto y/o regmenes, se deber ingresar mediante la clave fiscal del representante legal de la sociedad al servicio Sistema Registral, Registro Tributario en la opcin F420/T alta de Impuestos/Regmenes/alta d Impuestos disponible en la pgina web del Organismo.

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Rgimen de Facturacin y Registracin

Puntos principales:

Tipos de Facturas a emitir: A,B, C, M, A con CBU.

Formalidades de las Facturas.

Formalidades de otros documentos comerciales.

Libros de IVA Ventas y de IVA Compras.

Controladores Fiscales.

Tipos de Facturas segn operaciones y responsables

Mercado Interno
Monotrib. Monotrib. C Consumido r Final C Responsab. Inscripto C Responsab. Exento C E

Mercado Externo

Responsab Inscipto
Responsab. Exento

B
C

B
C

A*
C

B
C

E
E

* A = M o A con CBU

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Procedimiento Tributario - Principales Aspectos Ley 11683. Ley de Procedimiento Tributario (LP). Infracciones formales (art. 38 y 39 LP). Omisin de Impuestos (art. 45 LP). Defraudacin (art. 46, 46.1 y 48 LP). Sanciones. Ley Penal Tributara.

Procedimiento Tributario - Motivos de la pena de Clausura

No entrega o no emisin de facturas por una o ms operaciones con las formalidades de la AFIP. Transporte comercial de mercaderas sin el respaldo documental. No inscripcin como contribuyente.
Falta de registros de compras y ventas.

Falta de conservacin de facturas de compras o adquisicin de bienes.

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Procedimiento Tributario AFIP Atribuciones de la AFIP para fiscalizar contribuyentes. Requerimientos. Verificaciones. Inspecciones. Actas. Sumarios. Recursos.

Algunas Consideraciones Impositivas a Nivel Provincial El principal impuesto a ingresar es el Impuesto a las Actividades Econmicas (denominado as en Salta) o Impuesto a los Ingresos Brutos (recibe este nombre en las otras jurisdicciones provinciales). Es de determinacin y pago mensual.
Se determina por aplicacin de un alcuota sobre los Ingresos Netos obtenidos en cada perodo mensual. Tener en cuenta que determinadas actividades pueden resultar exentas de este impuesto. Por ej.: las actividades productivas.

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Conclusiones Optar por inscribirnos en el Rgimen General o en el Monotributo depende del tipo de actividad a desarrollar, de lo que estimamos facturar con la venta de productos o servicios, de la calidad de los receptores de los mismos, y de si nos desarrollaremos como empresa unipersonal o como sociedad. El contador se encargar de utilizar la ley de forma correcta y ms beneficiosa para el contribuyente.

Siempre que se est frente a un pequeo emprendimiento se aconseja iniciarse como Monotributista, e ir observando mensualmente la evolucin de la empresa y si conviene la inscripcin en el Rgimen General. Es una decisin personal, pero requiere asesoramiento profesional.

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ASPECTOS LABORALES - Rgimen Laboral Argentino

Regulado por las siguientes Leyes:

Ley de Rgimen Laboral (N 25877). Ley de Contrato de Trabajo (N 20744): LCT. Ley de Proteccin del Trabajo (N 24013). Ley de Riesgos de Trabajo (N 24557). Ley de Reforma Laboral (N 25013).

Por otra parte existen: Los Convenios Colectivos de Trabajo: establecen acuerdos salariales y condiciones laborales para un sector productivo especfico, o entre empresa particular y el sindicato correspondiente. Ley de Contrato de Trabajo: Aspectos Principales

Comprende el Rgimen de Contrato de Trabajo que rige en nuestro pas. Existe contrato de trabajo cuando una persona fsica se obligue a realizar actos, ejecutar obras o prestar servicios a favor de la otra y bajo la dependencia de esta, durante un perodo determinado o indeterminado de tiempo, mediante el pago de una remuneracin. Partes involucradas: el Trabajador y el Empleador. Trabajador: es la persona fsica que se obligue o preste servicios en las condiciones previstas en los artculos 21 y 22 de la LCT, cualesquiera que sean las modalidades de prestacin. El Empleador: es la persona fsica, conjunto de ellas, o persona jurdica, tenga o no personalidad jurdica propia, que requiere los servicios de un trabajador. A partir de los 18 aos.
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Requisitos para celebrar contrato de trabajo: Mayores de 14 aos y menores de 18 que vivan independientemente de sus padres y estos tengan conocimiento de sus ocupacin. Mayores de 14 aos y menores de 18 que realicen actividades en relacin de dependencia, se presumen que se encuentran autorizados. Menores emancipados por matrimonio.

Plazo del contrato de trabajo: Se presume que los contratos de trabajo tienen un plazo indeterminado, salvo que exista una legislacin especfica que permita lo contrario. La ley establece un perodo de prueba por un lapso de 3 meses. Durante este perodo el empleado puede ser despedido sin indemnizacin alguna, pero con obligacin de preavisar.
Despido del Trabajador: Con justa causa. Sin justa causa: Obligacin de preavisar. Indemnizaciones previstas por la Ley.
Licencias Ordinarias: Licencia Anual por Vacaciones

Antigedad
Mayor a 6 meses y hasta 5 aos

Perodo de Vacaciones
14 das corridos

Mayor a 5 aos y hasta 10 aos

Mayor a 10 aos y hasta 20 aos

21 das corridos
28 das corridos

Mayor a 20 aos

35 das corridos

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Licencias Especiales: Por nacimiento de hijo: 2 das corridos. Por matrimonio: 10 das corridos. Por fallecimiento de cnyuge, de hijo o padres: 3 das corridos. Por fallecimiento de hermano: 1 da. Para rendir examen: 2 das corridos, mximo por ao: 10 das.

Trabajo Registrado y No Registrado - Simulacin y Fraude Laboral

La simulacin y el fraude laboral son la contracara del Orden Pblico Laboral, violan el marco imperativo del derecho laboral. Simulacin: es un instrumento que se utiliza para eludir la ley, para producir una situacin jurdica aparente y privar al trabajador de sus derechos. Fraude: es un negocio real que busca resultados prohibidos que la propia ley quiere evitar. Es toda conducta contraria a la norma contractual, a la de convenio colectivo o a la de la ley. La Simulacin puede ser: Simulacin Total: se crea una figura contractual no laboral, es decir, se encubre el carcter jurdico de un acto bajo la apariencia de otro. Por ej.: los monotributistas en vez de ser empleados en relacin de dependencia. Simulacin Parcial: cuando se crea una figura que encubre el carcter jurdico de la real. Por ej.: la renuncia del empleado en vez de despido.

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Trabajo Registrado y No Registrado - Simulacin y Fraude Laboral

DIFERENCIAS Simulacin Quiere producir una apariencia. Los negocios son ficticios. Es un medio para eludir la ley ocultando su violacin. Fraude Produce una realidad. Los negocios son fraudulentos. Es la violacin de la ley por medio de un negocio real.

Sancin Legal prevista para estos institutos:

Art. 14 LCT: ser nulo todo contrato por el cual las partes hayan procedido con simulacin o fraude de la ley laboral, sea aparentando normas contractuales no laborales, interposicin de personas o de cualquier otro medio. En tal caso , la relacin quedar regida por esta ley. Prev el principio de la norma ms favorable y la sustitucin de pleno derecho de las clusulas nulas. Otro articulo para evitar el fraude: presuncin de contrato de trabajo contenida en el artculo 23. Principio de primaca de la realidad.

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Ejemplos de Fraude Laboral:

Un trabajador tiene varios contratos temporales seguidos. En realidad se trata de un contrato tpico, pero el empleador busca evitar indemnizacin por despido. Trabajo no registrado o trabajo en negro.
Cambio de fecha de ingreso.

Ejemplos de Simulacin Laboral:

Contratar un profesional en calidad de monotributista y con contrato civil de locacin de servicios profesionales a cambio de honorarios, cuando en realidad la prestacin es continua y bajo la direccin y observancia del empleador cumpliendo horarios.

Socio empleado, cooperativa de trabajo, interposicin de empleado empleador.

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Modalidades de Contratacin LCT 20744

Contrato por tiempo indeterminado: art. 21, 90, 91 y 92 bis LCT.

Contrato a tiempo parcial: art. 92 ter LCT texto segn Ley 24465.
Contrato a plazo fijo: art. 90 inciso a) LCT.

Contrato de temporada: art. 96 a 98 LCT.

Contrato eventual: art. 99 LCT, art. 68 a 74 L.24013.

Contrato de grupo o por equipo: arts. 101 y 102 LCT.

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Contrato por Tiempo Indeterminado

Plazo de duracin: indeterminado. Perodo de prueba: S, 3 meses. Trabajadores comprendidos: mayor de 14 aos. Cantidad de trabajadores: sin lmites. Forma escrita del contrato: No indispensable. Jornada laboral: jornada legal. Indemnizaciones: ruptura durante el perodo de prueba: 15 das (sust preaviso). Ruptura posterior al perodo de prueba: art.232, 233, 245 y 247 LCT. Pequeas empresas: plazo de preaviso 1 mes, excepto durante el perodo de prueba: 15 das. Contrato a Tiempo Parcial

Plazo de duracin: indeterminado. Perodo de prueba: S, 3 meses. Trabajadores comprendidos: mayor de 14 aos. Cantidad de trabajadores: sin lmites. Forma escrita del contrato: No indispensable. Jornada laboral: inferior a 2/3 de la jornada habitual de la actividad. No se pueden realizar horas extras. Indemnizaciones: ruptura durante el perodo de prueba: 15 das (sust preaviso). Ruptura posterior al perodo de prueba: art.232, 233, 245 y 247 LCT. Pequeas empresas: plazo de preaviso 1 mes, excepto durante el perodo de prueba: 15 das.

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Contrato a Plazo Fijo

Plazo de duracin: hasta 5 aos. Perodo de prueba: No tiene. Trabajadores comprendidos: mayor de 14 aos. Cantidad de trabajadores: sin lmites. Forma escrita del contrato: se debe fijar en forma expresa y por escrito su duracin, y se deben justificar los motivos que dieron origen a su utilizacin. Jornada laboral: jornada legal. Indemnizaciones: ruptura ante tempus: Ind. por despido ms daos. - Preaviso: corresponde si el plazo es mayor a 1 mes. El mismo se computa por mes aniversario. Por vencimiento del plazo: si el plazo es igual o superior a 1 ao, la indemnizacin es igual a la prevista en el art. 247 LCT (art. 2350 LCT). Contrato de Temporada Plazo de duracin: indeterminado. La relacin queda sujeta a confirmacin en cada temporada. Perodo de prueba: No tiene. Trabajadores comprendidos: mayor de 14 aos. Cantidad de trabajadores: sin lmites. Forma escrita del contrato: No indispensable. Jornada laboral: jornada legal. Indemnizaciones: -Si (art. 97 LCT). Pequeas empresas: a partir del 08-06-95 plazo mximo del preaviso: 1 mes, excepto durante el perodo de prueba: 15 das.

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Contrato Eventual Plazo de duracin: determinado (hasta la finalizacin de la tarea eventual, la que no podr exceder de 6 meses por ao y hasta un mximo de 1 ao en 3). Perodo de prueba: No tiene. Trabajadores comprendidos: mayor de 14 aos. No pueden sustituir a trabajadores en huelga. Cantidad de trabajadores: sin lmites. Forma escrita del contrato: s, consignando en forma clara la causa que lo justifique. Se debe entregar 1 copia al sindicato dentro de los 30 das de su firma. Jornada laboral: jornada legal. Indemnizaciones: No (art. 74 Ley Nacional de Empleo).

Contrato de Grupo o por Equipo Plazo de duracin: indeterminado. Perodo de prueba: S, 3 meses. Trabajadores comprendidos: mayor de 14 aos. Cantidad de trabajadores: sin lmites. Forma escrita del contrato: conforme con el tipo de trabajo celebrado. Jornada laboral: jornada legal. Indemnizaciones: ruptura durante el perodo de prueba: 15 das (sust preaviso). Ruptura posterior al perodo de prueba: art.232, 233, 245 y 247 LCT. Pequeas empresas: plazo de preaviso 1 mes, excepto durante el perodo de prueba: 15 das.

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Inscripcin como Empleador A fin de solicitar el alta como empleador, se deber ingresar mediante clave fiscal al servicio Sistema Registral, Registro Tributario en la opcin F420/T altas de Impuestos/Regmenes / Alta de Impuestos, Aportes de Seguridad Social, disponible en la pgina web del Organismo. Inscripcin del Personal Clave nica de Identificacin Laboral (CUIL). Inscripcin en Sistema Mi Simplificacin en la pgina web de la AFIP: el empleador debe gestionar el Alta Temprana. Asignaciones Familiares: SUAF (Sistema nico de Asignaciones Familiares). Determinacin de la competencia gremial: CCT. Determinacin de la Obra Social. Contratacin de A.R.T.

Determinacin y Pago de Salarios - Qu debemos tener en cuenta? C.C.T. Jornada Laboral. Perodos de Pago. Formas de Pago. Recibo de Sueldos. Libro de Sueldos.

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Liquidacin de Sueldos Declaracin Jurada determinativa de Aportes y Contribuciones

Aportes: a cargo del empleado. Contribuciones: a cargo del Empleador. Sistema Su Declaracin On Line. Contribuciones de Seguridad Social. Aportes de Seguridad Social. Contribuciones de Obra Social. Aportes de Obra Social. Contribuciones A.R.T. Seguro Colectivo de Vida Obligatorio.

Porcentajes vigentes de Aportes y Contribuciones

Se aplican sobre la Remuneracin Imponible del trabajador Componentes Contribuciones de Seguridad Social Aportes de Seguridad Social Contribuciones de Obra Social Aportes de Obra Social Contribuciones A.R.T. Seguro Colectivo de Vida Obligatorio Porcentajes 17% * 14% 6% 3% Suma fija + % sobre salarios $2,46 por empleado

* En el caso de Modalidad promovida Ley 26476, durante el primer ao: 8,50%; durante el segundo ao: 12,75%.

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Mdulo 5: Anlisis Econmicos y Financieros

Poniendo Nmeros a nuestra Empresa-Proyecto

Presupuesto econmico y financiero Construccin de flujos de fondos proyectados Balance y Estado de Resultados
Anlisis de la inversin: TIR VAN Perodo de Recupero

Indicadores econmicos y financieros.

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PRESUPUESTOS ECONMICOS Y FINANCIEROS

A lo largo de los captulos anteriores se trataron temas como las Ventas, los Costos y los Gastos. Todo esto resulta ser la base para obtener los presupuestos econmicos y financieros de la empresa ya que en esta etapa se va a cuantificar todo lo planificado en etapas anteriores.

La informacin econmica est referida a CUANTO se vende y se gasta en la empresa, independientemente del momento en que se produce el movimiento de dinero. La informacin financiera tiene en cuenta, adems del CUANTO, el CUANDO se producen los ingresos o egresos de fondos. Como herramienta de Planificacin resulta ms til la informacin financiera, ya que muestra los excendentes de fondos o los faltantes que pueden llegar a ocurrir.
FLUJO DE FONDOS El Flujo de Fondos, tambin conocido como CASH FLOW es una planilla de clculo donde se puede observar en qu momento entra y sale dinero y el concepto del mismo. Es una herramienta bsica de planificacin. No es un cuadro esttico sino que se va modificando al transcurrir el tiempo, aumentando la precisin a medida que se acerca el momento.

Se puede realizar para el perodo que se desee. Es habitual que se realice en forma mensual para el primer ao y anual para los aos posteriores.
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INGRESOS Hay que diferenciar los orgenes de estos ingresos: a. del negocio mismo b. del financiamiento a. Ingresos del negocio: En base a las ventas proyectadas, se determinarn estos ingresos: Ventas: Cantidad a vender x precio Unitario Si se vende a plazo se debe considerar esto en el Flujo de Caja, es decir que si se vende otorgando 30 das de crdito, las ventas que se realizan en el mes 1 se vern reflejadas en el mes 2 (que es cuando efectivamente se cobran). b. Ingresos del financiamiento: Son los ingresos que corresponden a aportes de los dueos, a la obtencin de prstamos o a donaciones. EGRESOS Costo de la mercadera vendida: CMV= Costos unitarios x Cantidad Los Gastos fijos: son los que se producen independientemente de las Ventas, aunque no se venda nada hay que afrontarlos de todas maneras, como es el caso de los alquileres o el telfono. Impuestos (monotributo, provinciales y municipales). No se incluye el IVA (se traslada al consumidor) ni Ganancias (surge al final)

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Inversiones: Son los bienes a adquirir para producir o prestar el servicio. Son inversiones las compras de: terrenos; edificios; maquinarias; herramientas; vehculos; muebles; equipos de computacin; etc. Intereses Devolucin de capital

Amortizacin y valor residual La amortizacin es la prdida de valor de un bien debido a su desgaste u obsolescencia. El desgaste es producto del uso del bien. La obsolescencia est determinada por el paso del tiempo, independientemente del uso. El caso ms notable es el de los equipos de computacin. Las amortizaciones no representan un egreso de fondos, por tal motivo debera verse reflejado en un presupuesto econmico pero no en un presupuesto financiero. Sin embargo, deben considerarse por dos motivos: Porque en materia impositiva s se consideran y por lo tanto permiten pagar menos impuesto a las Ganancias. Porque hay que tener en cuenta que estos bienes hay que renovarlos y se debe contar con los fondos para tal fin cuando sea el momento. La manera correcta de tratarlas en el Flujo de Fondos es restndolas a los fines de calcular el pago de impuesto a las ganancias (si correspondiera) y luego volver a sumarlas. El Valor de Recupero es el valor al que se puede vender un bien cuando ya no se utilice.

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EJEMPLO FLUJO DE FONDOS PROYECTADO

1 2 1.500 2.800 4.300 3 1.500 2.800 4.300 CASH FLOW 4 5 1.500 2.800 4.300 1.500 2.800 4.300 6 1.500 2.800 4.300 7 1.500 2.800 4.300 8 1.500 2.800 4.300 9 1.500 2.800 4.300 10 1.500 2.800 4.300

Ingresos: Producto A Producto B

+ TOTAL INGRESOS

1.500 2.800 4.300

Egresos: Costo producto A Costo producto B Gastos de comercializacin Gastos de administracin Amortizaciones
- GASTOS OPERATIVOS Rdo.Operativo + Valor Residual Rdo.antes Imp. - IMP.GCIAS.(35%) Rdo.desp.imp. + Deprec.y Amort. Flujo de Fondos Neto

800 1.300 500 200 30

800 1.300 500 200 30

800 1.300 500 200 30

800 1.300 500 200 30

800 1.300 500 200 30

800 1.300 500 200 30

800 1.300 500 200 30

800 1.300 500 200 30

800 1.300 500 200 30

800 1.300 500 200 30

2.830
1.470

2.830
1.470

2.830
1.470

2.830
1.470

2.830
1.470

2.830
1.470

2.830
1.470

2.830
1.470

2.830
1.470

2.830
1.470 1.000 2.470 865 1.606 30

1.470 515 956 30

1.470 515 956 30

1.470 515 956 30

1.470 515 956 30

1.470 515 956 30

1.470 515 956 30

1.470 515 956 30

1.470 515 956 30

1.470 515 956 30

986

986

986

986

986

986

986

986

986

1.636

BALANCE O ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL

Es un informe contable que refleja la situacin de la empresa un momento determinado. Es esttico. Muestra bsicamente: lo que tiene la empresa y cmo se financi.
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en

Tiene tres componentes fundamentales: Activo Pasivo

Patrimonio Neto

ACTIVO: Es lo que tiene la empresa PASIVO: Lo que se debe PATRIMONIO NETO: Lo que es propio ACTIVO: Se clasifica en Activo Corriente: incluye el dinero y aquellos bienes y derechos que van a convertirse en dinero en menos de un ao. Caja y bancos Cuentas por cobrar corrientes Bienes de cambio Activo no corriente: son aquellos bienes y derechos adquiridos con la intencin que permanezcan en la empresa por un plazo superior a un ao. Bienes de uso Cuentas por cobrar no corrientes PASIVO: Tambin se clasifica en corriente y no corriente de acuerdo al momento en que es exigible (menos de un ao o ms de un ao)
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Pasivo corriente: Cuentas por pagar Cargas fiscales Deudas a corto plazo Pasivo no corriente:

Deudas a largo plazo

PATRIMONIO NETO:
Capital Resultados acumulados

ESTADO DE RESULTADOS El Estado de Resultados es un estado contable que resume las operaciones de la empresa derivadas de sus actividades econmicas (comprar, producir, transformar y vender o bien proveer servicios durante un periodo determinado). Incluye: los ingresos generados por la empresa y los costos y gastos en que incurri

Finalmente, de esa diferencia surge el resultado del ejercicio: ganancias o prdidas.

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ANALISIS DE LA INVERSION VAN: El Valor Actual Neto es un indicador de gran utilidad que permite determinar el rendimiento de una inversin. Es la suma de los Flujos de Fondos descontados a la tasa de retorno requerida de la misma al momento de realizar la inversin menos la Inversin inicial. El criterio de aceptacin de una inversin es cuando el VAN > 0 Como desventajas de este indicador se puede mencionar que: No permite comparar proyectos que utilicen distintos montos de capital. Es de ms difcil comprensin que la TIR o el PR TIR: El VAN no es el nico indicador a la hora de analizar inversiones, otro indicador importante es la Tasa Interna de Retorno (TIR). Es la tasa de descuento que aplicada a los Flujos de Fondos permite igualarlos al valor de la inversin. Es decir, es la tasa que al descontar con ella los Flujos de Fondos hace que el VAN = 0 El criterio de aceptacin es cuando la TIR > tasa de costo de capital. PR: El Periodo de Recupero muestra en cuantos aos se recupera el capital invertido. Se calcula sumando los flujos de fondos netos de cada perodo hasta que la suma de stos igualan al valor de la inversin. Esta herramienta de anlisis tiene algunas limitaciones: No considera los Flujos de Fondos ms all del momento que se recupera la inversin. No es una medida de rentabilidad, solo mide tiempo. No tiene en cuenta el valor tiempo del dinero.
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La principal ventaja que tiene este mtodo es que es muy simple de calcular. Lo ms conveniente es utilizarlo como complemento a las otras herramientas (VAN y TIR).

INDICES INDICADORES DE RENTABILIDAD: Los indicadores de rentabilidad se utilizan para medir el rendimiento que tiene el dinero invertido en la empresa. Por ejemplo: Rentabilidad s/Patrimonio Neto: informa cuanto se gana en la empresa por cada $ invertido por el propietario. Rentabilidad s/Activo: cuanto gana la empresa por cada $. Resultado operativo/Ventas: cuanto se gana por cada $ vendido.
INDICADORES OPERATIVOS: Son indicadores de rotacin, entre los ms importantes estn: Das promedio de inventario: Indica cuantos das de venta se podran cubrir con el inventario con que cuenta la empresa. Das promedio de cobranza: Indica cuanto se tarda en cobrar la mercadera vendida. Das promedio de pago: Indica cuanto se tarda en pagar las compras realizadas.

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INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO: Permiten medir el nivel de financiamiento que tiene la empresa, determinando en que porcentaje participan los acreedores dentro del sistema de financiacin y da informacin acerca de los cambio que se deben hacer para lograr que el margen de rentabilidad no se perjudique por el alto endeudamiento que tenga la empresa. Deuda financiera/Activo: Indica que porcentaje de la actividad se financia con deuda financiera.

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Mdulo 6: Resumen Ejecutivo

Resumen ejecutivo: Concepto Objetivos Requisitos

Elementos: Identificando la Informacin clave de mi empresa proyecto

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RESUMEN EJECUTIVO El Resumen Ejecutivo es un texto breve, tiene una extensin de una o dos pginas. Debe ser escrito de corrido, sin ttulos. Consiste en un resumen de los puntos ms importantes de las dems partes del plan. Debe ser puesto al inicio del Plan de Negocios, pero se elabora despus de haber culminado las dems partes. El objetivo del resumen ejecutivo es despertar el inters del lector por el proyecto y por profundizar la lectura de las dems partes del plan. Debe permitir, con una simple lectura, formarse una visin general del proyecto y comprender en qu consiste el negocio. Muchas veces el lector de un plan de negocio (por ejemplo, un potencial financista), solo decide leer el resumen ejecutivo para tomar una decisin rpida, por lo que siempre debemos prestar especial atencin en su elaboracin.

Entonces, los requisitos bsicos son: Explicar claramente en qu consiste el negocio Crear inters en el lector Ser un resumen Elementos El resumen ejecutivo debera incluir: Datos bsicos del negocio: el nombre del proyecto o negocio, su ubicacin, etc. Descripcin del negocio : en qu consiste el negocio, productos/servicios a ofrecer, principales caractersticas.
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Diferenciaciones y ventajas competitivas: Lo que permite diferenciarse de los competidores. Visin y misin Motivos que atraen: las razones por las que se ha considerado la idea como una oportunidad de negocio. Estrategias y Objetivos del negocio Equipo de trabajo: las personas que llevarn a cabo el proyecto y las que lo administrarn. Inversin requerida: cunto se va a necesitar, cunto ser capital propio y cunto ser financiamiento externo. Rentabilidad del proyecto : los resultados de los indicadores de rentabilidad utilizados. Impacto ambiental: un resumen del impacto ambiental del negocio y cmo se disminuir o controlar. Las conclusiones del proyecto

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Mdulo 7: Conceptos y consejos para una buena gestin

La gestin de personas La tica en los negocios Responsabilidad Social Empresaria

Consejos para una buena gestin

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GESTION DE LAS PERSONAS

Las buenas prcticas de la gestin empresarial del nuevo milenio reconocen el valor creciente del rea de Recursos Humanos (RRHH). Se debe tener presente que la productividad depende de las personas, lo que convierte a stas en una pieza clave dentro de la empresa. La Gestin de Personas realizada profesionalmente lleva a la mejora de las aptitudes y de las actitudes de la gente en la organizacin, y por ende a una mayor productividad. La capacidad de una empresa para involucrar a sus personas con la misin, visin, valores y objetivos corporativos marca la diferencia. LA ETICA EN LOS NEGOCIOS Al tratar el tema de la tica uno se encuentra con definiciones y debates filosficos de distinta complejidad. Al tratar de simplificar sto podemos decir que: La tica es bsicamente aplicar la moral en la vida cotidiana

En el campo de los negocios significa que los valores y las normas de la empresa respeten los derechos de la sociedad. La palabra clave es: COMPROMISO. La estrategia de una empresa tica debe comenzar desde los orgenes: sus valores, su misin y su visin pero adems debe estar presente en la prctica diaria. Ser tico en los negocios implica no pensar slo en un beneficio econmico sino en las consecuencias que se generan con las decisiones que se toman y en la ejecucin de las mismas.

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Significa comprometerse con los clientes; los empleados; los proveedores; la comunicad y el medio ambiente.

La tica en una empresa es una necesidad. Afirmar que la competencia, la tecnologa o el mercado no permiten a la organizacin comportarse de manera tica es, en definitiva, reconocer el fracaso de los directivos Antonio Argandoa

El comportamiento tico puede ser una VENTAJA COMPETITIVA para la empresa al ver algo que otros no ven. Al elegir alternativas que otros no eligen se consiguen resultados que otros no pueden lograr. RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIA La Responsabilidad Social Empresaria (RSE) parte de la premisa que la empresa es tica, que cumple con las leyes y normativas. Est referida a las acciones voluntarias para mejorar alguna situacin social o ambiental . Son acciones concretas de la empresa para alcanzar objetivos que involucran a TODOS: Preservar recursos naturales Respetar valores culturales Respetar la diversidad, reduciendo desigualdades Desarrollo sostenible

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CONSEJOS PARA UNA BUENA GESTION Estos consejos, si bien no son una receta de xito, ayudan a ver el horizonte con mayor claridad: Contar con un buen equipo de trabajo: que las personas que trabajan en la empresa se sientan identificada con ella Delegar: para poder crecer Planificar: para saber hacia donde orientar los esfuerzos Capacitarse en los puntos dbiles: para ser cada da mejor empresario Recurrir a asesores externos cada vez que se requiera Tener presente las ventajas competitivas y reforzarlas cada da Actuar con responsabilidad y compromiso Buscar permanentemente una mejor forma de hacer las cosas

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