MODULO 4 TUS DERECHOS Y OBLIGACIONES EN EL CICLO DEL CONTRIBUYENTE

Facultades de Comprobacin de Obligaciones El Servicio de Administracin Tributaria en Mxico es la dependencia pblica facultada para vigilar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, tal como lo establece el artculo 7, fraccin VII, de la Ley del Servicio de Administracin Tributaria: Artculo 7. El Servicio de Administracin Tributaria tendr las atribuciones siguientes: VII. Vigilar y asegurar el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, ejercer las facultades de comprobacin previstas en dichas disposiciones. En este sentido, el artculo 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece: Artculo 42. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los crditos fiscales, as como para comprobar la comisin de delitos fiscales y para proporcionar informacin a otras autoridades fiscales, estarn facultadas para: I. Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrn requerir al contribuyente la presentacin de la documentacin que proceda, para la rectificacin del error u omisin de que se trate. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las oficinas de las propias autoridades, a efecto de llevar a cabo su revisin, la contabilidad, as como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran. Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancas. Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los estados financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenacin de acciones que realicen, as como la declaratoria por solicitudes de devolucin de saldos a favor de impuesto al valor agregado y cualquier otro dictamen que tenga repercusin para efectos fiscales formulado por contador pblico y su relacin con el cumplimiento de disposiciones fiscales.

II.

III.

IV.

V.

Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedicin de comprobantes fiscales y de la presentacin de solicitudes o avisos en materia del Registro Federal de Contribuyentes, as como para solicitar la exhibicin de la documentacin o los comprobantes que amparen la legal propiedad, posesin, estancia, tenencia o importacin de las mercancas, y verificar que los envases o recipientes que contengan bebidas alcohlicas cuenten con el marbete o precinto correspondiente o, en su caso, que los envases que contenan dichas bebidas hayan sido destruidos, de conformidad con el procedimiento previsto en el artculo 49 de este Cdigo. Practicar u ordenar se practique avalo o verificacin fsica de toda clase de bienes, incluso durante su transporte. Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los informes y datos que posean con motivo de sus funciones. Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o declaratoria al ministerio pblico para que ejercite la accin penal por la posible comisin de delitos fiscales. Las actuaciones que practiquen las autoridades fiscales tendrn el mismo valor probatorio que la ley relativa concede a las actas de la polica judicial; y la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, a travs de los abogados hacendarios que designe, ser coadyuvante del ministerio pblico federal, en los trminos del Cdigo Federal de Procedimientos Penales.

VI.

VII.

VIII.

La fundamentacin implica que en el documento se exprese con precisin el precepto aplicable al caso, es decir, que se mencionen las disposiciones legales y administrativas que lo justifiquen y le den validez. La motivacin consiste en sealar correctamente las circunstancias especiales, razones particulares o causas inmediatas que se hayan tenido en consideracin para la emisin del acto.

Notificaciones
La notificacin es el acto mediante el cual, de acuerdo con las formalidades legales establecidas, se hace saber un acto administrativo al contribuyente que es la persona a la que se reconoce como interesado en su conocimiento, o se le requiere para que cumpla con una obligacin. La finalidad de las notificaciones es hacer del conocimiento oficial y en un marco de legalidad los actos derivados de trmites, obligaciones o promociones de los particulares, dejando constancia por escrito de su notificacin para posibles acciones posteriores de informacin o cmputo de plazos.

La fundamentacin implica que en el documento se exprese con precisin el precepto aplicable al caso, es decir, que se mencionen las disposiciones legales y administrativas que lo justifiquen y le den validez. La motivacin consiste en sealar correctamente las circunstancias especiales, razones particulares o causas inmediatas que se hayan tenido en consideracin para la emisin del acto. El artculo 134 del CFF semana cuales son los medios por los cuales se deben realizar las notificaciones, y estas son: Personalmente o por correo certificado o electrnico con acuse de recibo Correo ordinario o telegrama Estrados Edictos Instructivo

En ocasiones, los particulares manifiestan a la autoridad fiscal que no fueron notificados o que la notificacin se realiz ilegalmente. De ocurrir lo anterior, los interesados pueden recurrir a la Impugnacin de la Notificacin efectuada dentro de los 20 das siguientes en que surte efecto, para lo cual debern de ajustarse al procedimiento previsto en el artculo 129 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Cuando los actos administrativos se refieran a crditos fiscales, la notificacin tiene por objeto que se cubra el importe de los mismos. Si esto no se hace dentro del trmino procedente, la autoridad inicia, a partir del da hbil siguiente a la fecha en que ste haya concluido, el cobro coactivo de los crditos respectivos, a travs del procedimiento administrativo de ejecucin, cuya aplicacin est prevista en el artculo 145, primer prrafo, del Cdigo Fiscal de la Federacin; a esto se le llama el Procedimiento Administrativo de Ejecucin

Visita Domiciliaria
Es un mtodo de revisin que proporciona a la autoridad hacendaria elementos para la determinacin de crditos fiscales; es considerada orgnicamente dentro de las facultades de comprobacin del cumplimiento de obligaciones fiscales de la Administracin Tributaria La visita domiciliaria es el acto de fiscalizacin que las autoridades practican para verificar que los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros con ellos relacionados hayan cumplido con sus obligaciones fiscales y aduaneras. Y consiste en lo siguiente: La revisin directa de la contabilidad, incluidos datos informes, etctera. La revisin de declaraciones y comprobantes de pago de contribuciones, bienes o mercancas, en su domicilio fiscal, establecimientos, locales o tratndose de personas fsicas que no cuenten con un local, en su casa habitacin.

Promocin Fiscal
En materia de promociones presentadas a la autoridad fiscal, apunta el Cdigo Fiscal de la Federacin, que se presentan en documento digital o escrito, mediante el cual las personas fsicas o morales, cumpliendo una serie de requisitos, tienen la posibilidad legal de ejercer el derecho de solicitar ante las autoridades administrativas informacin general, consultas sobre situaciones reales y concretas, y autorizaciones, as como ejercer su derecho de inconformarse contra las resoluciones que afecten su inters jurdico, hacindolo valer a travs de diversos medios de defensa, incluso el amparo.

Consultas
Las autoridades fiscales slo estarn obligadas a contestar las consultas que sobre situaciones reales y concretas les hagan los interesados individualmente. La autoridad quedar obligada a aplicar los criterios contenidos en la contestacin a la consulta de que se trate, siempre que se cumpla con lo siguiente: I. Que la consulta comprenda los antecedentes y circunstancias necesarias para que la autoridad se pueda pronunciar al respecto. II. Que los antecedentes y circunstancias que originen la consulta no se hubiesen modificado posteriormente a su presentacin ante la autoridad. Que la consulta se formule antes de que la autoridad ejerza sus facultades de comprobacin respecto de las situaciones reales y concretas a que se refiere la consulta.

III.

La autoridad no quedar vinculada por la respuesta otorgada a las consultas realizadas por los contribuyentes cuando los trminos de la consulta no coincidan con la realidad de los hechos o datos consultados o se modifique la legislacin aplicable.

Recurso de Revocacin
Es un medio legal de que dispone el particular, afectado en sus derechos o intereses por un acto administrativo determinado, para obtener, en los trminos legales, de la autoridad administrativa

una revisin del propio acto, a fin de que dicha autoridad lo revoque, lo anule o lo reforme, en caso de encontrar comprobada la ilegalidad y la inoportunidad del mismo.

Ley Federal de Derechos y Procuradura de Defensa del Contribuyente

Las autoridades fiscales pueden realizar diversas acciones para comprobar que los contribuyentes han cumplido adecuadamente con sus obligaciones; sin embargo, estas acciones deben realizarse conforme a la ley, respetando las garantas y derechos del contribuyente. El contribuyente tiene diversos derechos en cada una de las etapas del Ciclo del Contribuyente, los cuales se pueden agrupar de la siguiente manera: Para cumplir con sus obligaciones fiscales Durante los procedimientos de comprobacin (visitas domiciliarias, revisiones de contabilidad y otros) Cuando le impongan sanciones Cuando haga valer los medios de defensa Otros derechos Algunos de estos derechos estn contemplados en el Cdigo Fiscal de la Federacin y otros en la Ley Federal de Derechos del Contribuyente.

Ley Federal de los Derechos del Contribuyente

El 23 de junio de 2005 se public en el Diario Oficial de la Federacin la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, la cual tiene como objetivo regular los derechos y garantas bsicas de los contribuyentes en sus relaciones con las autoridades fiscales. Sus principales caractersticas son las siguientes: Agrupar derechos para el contribuyente, que existan en distintas leyes y reglamentos Presenta elementos nuevos en beneficio de los contribuyentes Regula derechos para ejercer y exigir a las autoridades fiscales, en su relacin con la Administracin Tributaria

Procuradura de la Defensa del Contribuyente

La Procuradura de la Defensa del Contribuyente tiene por objeto proteger y defender los derechos e intereses de los contribuyentes en materia fiscal y administrativa, mediante la asesora,

representacin y defensa de los contribuyentes. Dicha Procuradura es un organismo mediador entre la autoridad y el contribuyente y sus servicios son totalmente gratuitos (art. 18-B, Cdigo Fiscal de la Federacin). Entre las facultades ms importantes se encuentran las siguientes; 1. Atender y resolver las solicitudes de asesora y consulta que presenten los contribuyentes por actos de las autoridades fiscales federales. 2. Procurar la conciliacin entre el particular y la autoridad, cuando sea permitido. 3. Representar al particular ante la autoridad, promoviendo a su nombre los recursos administrativos procedentes y, en su caso, ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. 4. Impulsar con las autoridades administrativas y fiscales de la Federacin, una actuacin de respeto y equidad para con los ciudadanos. 5. Promover el estudio, enseanza y divulgacin de las disposiciones jurdicas administrativas y fiscales, particularmente las relativas a garantas, elementos del acto administrativo, autoridades competentes, procedimientos y medios de defensa al alcance del particular. 6. Recibir de los contribuyentes las quejas, reclamaciones y sugerencias relacionadas con los trmites y procedimientos fiscales 7. Recabar y analizar la informacin necesaria sobre las quejas y reclamaciones interpuestas, con el propsito de verificar la actuacin de la autoridad fiscal a fin de proponer, en su caso, la recomendacin o adopcin de las medidas correctivas necesarias. 8. Proponer al Servicio de Administracin Tributaria las modificaciones normativas o de procedimientos pertinentes para mejorar la defensa de los derechos y seguridad jurdica de los contribuyentes. 9. Emitir opinin sobre la interpretacin de las disposiciones fiscales y aduaneras, cuando as se lo solicite el Servicio de Administracin Tributaria. Las quejas, reclamaciones o sugerencias que los contribuyentes presenten a la Procuradura de la Defensa del Contribuyente no constituirn recurso administrativo ni medio de defensa alguno, ni su interposicin afectar los trmites y procedimientos que realicen las autoridades fiscales y son independientes del ejercicio de los medios de defensa que establecen las leyes (art. 5, Ley Orgnica de la Procuradura de la Defensa del Contribuyente, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 4 de septiembre de 2006).

MODULO 5 LA TICA PROFESIONAL Y TU COMPROMISO CIUDADANO

El Profesionista como Ciudadano

El ciudadano es el hombre que proviene de la ciudad; pero ms que eso es el ser que tiene conciencia de s mismo y que, por tanto, puede autodenominarse. Este dominio racional permite que el hombre adquiera la calidad de persona, que en el derecho civil es un sujeto que es capaz de ejercer derechos y cumplir obligaciones. Esta persona posee ciertos atributos que sirven para diferenciarlo de los dems definiendo su relacin con la familia y con sus semejantes, as como el poder de la propia persona respecto de los bienes que tiene en posesin o que son de su propiedad. La palabra profesin deriva del latn, de la preposicin pro y con el verbo fateor, que significa manifestar, declarar, proclamar. De estos vocablos surgen los sustantivos profesor y profesin. En este sentido, la profesin tiene como finalidad el bien comn o el inters pblico; nadie es profesional para s mismo, pues toda profesin tiene una dimensin social de servicio a la comunidad, que se anticipa a la dimensin individual de la profesin, la cual es el beneficio particular que se obtiene de ella. Resulta absurdo buscar el propio beneficio sin importar el beneficio comunitario, porque lo que pase en cualquier colectividad siempre afectar para bien o para mal a todos sus integrantes. La tica siempre implica una reflexin terica sobre cualquier moral, una revisin racional y crtica sobre la validez de la conducta humana. La Moral es cualquier conjunto de reglas, valores, prohibiciones y tabes procedentes desde fuera del hombre, es decir, que le son inculcados o impuestos por la poltica, las costumbres sociales, la religin o las ideologas. Para evitar en gran medida los problemas de ndole tico-moral que surgen en el ejercicio de una profesin o de un oficio, se deben poner en prctica principios ticos que establezcan los parmetros y reglas que describan el comportamiento que una persona puede o no expresar en determinado momento. No es difcil poner estos principios en prctica, pero el omitirlos redundar en perjuicio propio y en el de las personas con quienes se interviene o se interacta. Una decisin en la que est envuelto el comportamiento tico de una persona, siempre va a estar enmarcada en uno de los principios y valores humanos aqu sealados 1) Honestidad. Aprender a conocer sus debilidades y limitaciones y dedicarse a tratar de superarlas, solicitando el consejo de sus compaeros de mayor experiencia. 2) Integridad. Defender sus creencias y valores, rechazando la hipocresa y la inescrupulosidad, y no adoptar ni defender la filosofa de que el fin justifica los medios echando a un lado sus principios. 3) Compromiso. Mantener sus promesas y cumplir con sus obligaciones y no justificar un incumplimiento o rehuir una responsabilidad. 4) Lealtad. Actuar honesta y sinceramente al ofrecer su apoyo, especialmente en la adversidad y rechazar las influencias indebidas y conflictos de inters. 5) Ecuanimidad. Ser imparcial, justo, y ofrecer trato igual a los dems. Mantener la mente abierta, aceptar cambios y admitir los errores cuando se entiende que se ha equivocado. 6) Dedicacin. Estar dispuesto a entregarse sin condicin al cumplimiento del deber para con los dems con atencin, cortesa y servicio.

7) Respeto. Demostrar respeto a la dignidad humana, la intimidad y el derecho a la libre determinacin. 8) Responsabilidad ciudadana. Respetar, obedecer las leyes y tener conciencia social. 9) Excelencia. Ser diligentes, emprendedores y estar bien preparados para ejercer su labor con responsabilidad y eficacia. 10) Ejemplo. Ser modelo de honestidad y moral tica al asumir responsabilidades y al defender la verdad ante todo. 11) Conducta intachable. La confianza de otros descansa en el ejemplo de conducta moral y tica irreprochable.

La tica y El Comportamiento en Sociedad

El cuestionamiento tico es inherente al actuar humano, por lo que resulta cotidiano enfrentarse a situaciones que requieren de la toma de decisiones en el orden individual y social. La toma de una decisin en lo general puede afectar a otras personas o algn elemento del entorno, no es tarea sencilla. Lo anterior exige tener en cuenta los principios ticos y obliga a plantearse una serie de preguntas que deben ser respondidas por un trabajo de reflexin del individuo antes de tomar una decisin, pues cualquiera de ellas, por simple que parezca, puede ser fuente de conflicto. Actuar con inteligencia exige que consideremos bien la mejor manera de lograr nuestros objetivos y tambin el valor de esos objetivos, de manera que nos propongamos slo objetivos ticamente aceptables. Las organizaciones pblicas tienen la responsabilidad y la conveniencia de actuar segn las normas de la tica y hacer prevalecer los valores que se correspondan con la tica vigente. Ello le proporciona buena reputacin, autoridad, confianza y credibilidad por parte de la ciudadana.

La tica del Profesionista

Los trabajadores profesionales contribuyen al desarrollo de los seres humanos por medio de su aceptacin de los siguientes principios bsicos:

1. Todo ser humano posee un valor nico, lo que justifica la consideracin moral hacia cada persona. 2. Cada individuo tiene derecho a la autorrealizacin, hasta donde no interfiera con el mismo derecho de los dems y tiene la obligacin de contribuir al bienestar de la sociedad. 3. Cada sociedad, independientemente de su organizacin, debe funcionar de manera que proporcione los mximos beneficios a todos sus miembros. 4. Los trabajadores profesionales tienen un compromiso con los principios de la justicia social. 5. Los trabajadores profesionales tienen la responsabilidad de dedicar sus conocimientos y tcnicas, de forma objetiva y disciplinada, a ayudar a los individuos, grupos, comunidades y sociedades en su desarrollo y en la resolucin de los conflictos personales y sociales y sus consecuencias. 6. Los trabajadores profesionales debern proporcionar la mejor atencin posible a todos aquellos que soliciten su ayuda y asesoramiento, sin discriminaciones injustas basadas en diferencias de gnero, edad, discapacidad, color, clase social, raza, religin, lengua, creencias polticas o inclinacin sexual. 7. Los trabajadores profesionales respetan los derechos humanos fundamentales de los individuos y los grupos reconocidos en la Declaracin Universal de los Derechos Humanos de las Naciones Unidas y otros acuerdos internacionales derivados de dicha Declaracin. 8. Los trabajadores profesionales tienen en cuenta los principios de derecho a la intimidad, confidencialidad y uso responsable de la informacin, en su trabajo profesional. Los trabajadores sociales respetan la confidencialidad justificada, aun en los casos en que la legislacin de su pas est en conflicto con este derecho. 9. Los trabajadores profesionales deben trabajar en estrecha colaboracin con los clientes y usuarios y en inters de los mismos, pero prestando el debido respeto a los intereses de las dems personas involucradas. Se debe motivar a los clientes y usuarios a que participen lo ms posible y deben ser informados de los riesgos y posibles ventajas de las propuestas de actuacin que se les ofrezcan. 10. El trabajo es incompatible con el apoyo, directo o indirecto, a los individuos, grupos, fuerzas polticas o estructuras de poder que destruyan a otros seres humanos con el terrorismo, la tortura u otros medios violentos similares.

El Papel del Profesional

Las profesiones se han hecho esenciales para el funcionamiento mismo de nuestra sociedad. Las principales empresas de la sociedad se conducen a travs de profesionales especialmente formados, tanto si se trata de defender la nacin, como si se tratara de educar a los nios, diagnosticar y curar la enfermedad, juzgar y castigar a aquellos que violan las leyes, resolver conflictos, gestionar la industria y los negocios, disear y construir edificios, o ayudar a aquellos que por una u otra razn son incapaces de defenderse a s mismos. Las principales instituciones, escuelas, hospitales, organismos gubernamentales, cortes legislativas y ejrcitos constituyen el ruedo para el ejercicio de la actividad profesional.

Los Valores del Sector Pblico

Actualmente en la esfera pblica y en el mundo empresarial moderno, el tema de la responsabilidad social de los gobiernos y de los funcionarios pblicos, as como de las empresas y de los empresarios, los asuntos referidos a la corrupcin y los delitos de carcter tico adquieren una mayor relevancia, por cuanto se trata de preservar lo ms preciado que posee el hombre, que es la vida. Todo esto est estrechamente relacionado con temas tales como la tica, la moral y los valores. La tica pblica y la empresarial es hoy objeto de estudio, de investigacin y de regulaciones por gobiernos, empresarios, empleados, organizaciones sociales, lderes polticos, tericos y otros muchos interesados en esta esfera.

Competencia Profesional

Competencia. Son repertorios de comportamientos que algunas personas dominan mejor que otras, lo que las hace eficaces en una situacin determinada. Son un conjunto de conductas tipo y procedimientos (razonamientos) que se pueden poner en prctica sin nuevo aprendizaje. Competencias Profesionales. La competencia profesional es el conjunto de capacidades, actitudes y conocimientos necesarios para realizar las actividades de trabajo con los niveles requeridos de calidad y eficacia del empleo. As entendida, la competencia es un valor susceptible de ser cuantificado. Las competencias se pueden clasificar en tres reas: 1) Conocimientos: los conocimientos terico-prcticos y la experiencia adquirida a lo largo de la trayectoria profesional, necesarios para el desempeo del puesto de trabajo. 2) Habilidades: capacidades y destrezas genricas y especficas, que permiten garantizar el xito en el desempeo del puesto de trabajo. 3) Actitudes: caractersticas o rasgos de personalidad de la persona que determinan su correcta actuacin en el puesto de trabajo.

El Derecho y Las Obligaciones del Trabajo

El derecho del trabajo es la ciencia que estudia las relaciones entre los trabajadores y los patrones buscando regular las condiciones individuales y colectivas laborales, as como equilibrar las relaciones entre el capital y el trabajo.

El derecho del trabajo concede a los trabajadores dos derechos fundamentales para garantizar el equilibrio ya mencionado: la huelga y el sindicato. Adems el rgimen de proteccin social, las Juntas de Conciliacin y Arbitraje, la Procuradura Federal de la Defensa del Trabajo, son instituciones que se han establecido en beneficio de la clase trabajadora de Mxico. Cabe por ultimo sealar que el derecho del trabajo regula dos tipos de relaciones: las individuales y colectivas. Sienta adems las bases de la seguridad social.