INTRODUCCIN Desde principios de la humanidad, los seres humanos se han organizado en comunidades con el fin de satisfacer sus necesidades

bsicas, desarrollando as modelos de economa que con el pasar de los aos han ido evolucionando, volvindose as cada vez ms complejos. Es as como pequeas comunidades se han transformado en las grandes sociedades que conocemos ho en da, !ara que estas sociedades puedan subsistir cubrir las necesidades del gasto

p"blico como es la seguridad, educaci#n, salud, bienestar social entre otros, el Estado opta por la imposici#n unilateral del pago obligatorio de tributos, fiscalizaci#n arrendamiento de impuestos, tasas contribuciones.

Esta obligaci#n se encuentra regulada por una rama del Derecho !"blico llamada Derecho $ributario, el cual es un sistema normativo que regula las relaciones jurdicas nacidas de la determinaci#n legal del acto de tributar, es decir, de aquellas relaciones que se derivan del acto de entregar parte de nuestra riqueza al Estado con la finalidad de financiar sus actividades. % &on la modernizaci#n, las facilidades de comunicaci#n la revoluci#n informtica,

se ha dado lo que se conoce como globalizaci#n, proceso dinmico el cual ha a udado a la unificaci#n de mercados' es as como se vio en la necesidad de crear el Derecho $ributario (nternacional. El Derecho $ributario (nternacional es la rama del Derecho $ributario cu o objeto es estudiar las normas que corresponde aplicar cuando dos o ms naciones o entes supranacionales integrados entran en contacto por motivos de distinta ndole econ#mica.)
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*le+ ,. -ambrano $orres, -ambrano $orres, &onceptos .undamentales del Derecho $ributario, )/%/,0 http122ale+zambrano.3ebnode.es2ne3s2conceptos4fundamentales4del4derecho4tributario2 5 En lnea. .echa de consulta )64%/4)/%)
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,esumen $ributario 0https122docs.google.com2vie3er7 a8v9q8cache1:;la):&<=>?@1333.nachinet.com.ar2uninga2resumentributario.docADerechoAtributa rioAinternacional9hl8es4 ?%B9gl8gt9pid8bl9srcid8*DCEEDh= E);!fF&n( DG((uHIcenn=J!! h6fKiLjEIh(*!?pl?Ms%qd :Iq!=ls N3bq.l:=4Jgg=OPELbJDu+Ocl@PH*G+,:l;D@zudQ!d.>>grjgz(q?,R=O>K$jQ,N$4

Esta rama del derecho nace por la necesidad de buscar estructuras fiscales uniformes a los diversos pases, as como una respuesta a las situaciones producidas por la globalizaci#n de las relaciones econ#micas. Esto ha provocado la creaci#n de polticas econ#micas imposici#n internacional entre otras.K &omo fuentes del derecho tributario internacional se encuentran aceptadas varias fuentes como las convenciones internacionales, acuerdos internacionales, disposiciones emanadas de las organizaciones internacionales, acuerdos de doble imposici#n, la costumbre, principios generales de derecho, la equidad, los fallos judiciales la doctrina. fiscales, mecanismos

adecuados para luchar contra la evasi#n fiscal, la correcci#n de la doble

* causa de la imposici#n de tributos sumamente altos por parte de varios Estados, algunos pases en vas desarrollo han aprovechado esta situaci#n con polticas de cobro de impuestos relativamente bajos e inclusive nulos beneficindose a s mismos elementos a las personas jurdicas o fsicas que deseen invertir en su pas. * de las le es que lo regulan en distintos pases. continuaci#n desarrollaremos un poco ms sobre el tema, sus caractersticas,

PARAISO FISCAL

QC4fc64p9sig8*J(Etb,;hLFnm4phpPh:;K@jjIl,3qz-d*5 En lnea. .echa de &onsulta1 )64%/4 )/%K

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Derecho Ecuador, &oncepto .uentes del Derecho $ributario (nternacional, 0http122333.derechoecuador.com2inde+.php7option8comQcontent9vie38article9id8RK/R1concepto4 4fuentes4del4derecho4tributario4internacional9catid8R<1derecho4tributario9(temid8?)/5 En Nnea. .echa de consulta1 )R2%/2)/%K

Mn paraso fiscal es un pas que e+ime del pago de impuestos a los inversionistas e+tranjeros que mantienen cuentas bancarias o constitu en sociedades en su territorio.? En estos pases las empresas e+tranjeras pueden estar e+entas del pago de impuestos o al menos una reducci#n considerable en relaci#n a lo que los ciudadanos empresas residentes se encuentran obligados a pagar. Desarrollo Econ#mico SI&DET, los define

Na Irganizaci#n de &ooperaci#n

como Aquellas jurisdicciones orientadas a facilitar la eliminacin del pago de impuestos que de otra manera deberan ser pagados a tasas elevadas en otras partes . Na e+presi#n UParasoV sugiere una contraposici#n al U infiernoV que se vivira en relaci#n al pago de tributos en sus pases, por las altas tasas desmedidos. Na finalidad de estas polticas es atraer divisas e+tranjeras para fortalecer su economa, esta figura se est haciendo mu famosa a que las empresas hu en de los altos impuestos de su pas en busca de pases con condiciones tributarias ms favorables. Du objetivo no es el estimular a la evasi#n de impuestos, sino busca atraer a los inversionistas e+tranjeros con el fin de ma+imizar sus utilidades.R El informe del &omit ,uding, elaborado previo encargo de la &omisi#n de la Mni#n Europea distingue a los parasos fiscales WclsicosW, los territorios de elevada fiscalidad que ofrecen ventajas fiscales a personas o entidades que los cobros

!arasos .iscales, =ue es un paraso .iscal, )//<, 0http122333.paraisos4fiscales.info2paraiso4 fiscal.html5 En Nnea. .echa de consulta1 )H4%/4)/%K
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Eejicanos &laudia,V &onsideraciones @urdicas e (mplicaciones .iscales de las $ransacciones =ue realizan en Cuatemala las Dociedades o &ompaas E+tranjerasV, Cuatemala, 0 http122biblio).url.edu.gt2$esis2/H2/%2Eejicanos4!erez4&laudia2Eejicanos4!erez4&laudia.pdf5 en lnea.

ejerzan sus actividades en el e+tranjero , territorios que disponen de centros de servicios mu desarrollados. 6 Deg"n clculos de los e+pertos $a+ @ustice Let3or>, la red para la @usticia de $asaci#n global, solamente los activos financieros de las grandes fortunas en parasos fiscales representan unos %%,R billones de d#lares. Caractersticas de los Parasos Fiscales

%. Distema dual1 Na e+istencia de un ,gimen .iscal de aplicaci#n distinta a los nacionales e+tranjeros.

). &onfidencialidad1 UDecreto ;ancarioV con el cual se desarrolla los movimientos de las cuentas bancarias, transacciones de todo tipo. K. Ne ,estrictiva1 Na e+istencia de una le , la cual impida el levantamiento del secreto bancario de los limites de informaci#n.

?. *usencia de normativas que regulen, limiten o controlen los movimientos capitales con origen o destino un paraso fiscal, esto permite el reciclaje de capitales. R. E+istencia de una red de comunicaciones de todo tipo la cual favorezca el movimiento de bienes consejeros personas, bienes servicios. *s como una infraestructura jurdica, contable fiscal que facilite el acceso a asesores,

profesionales especialistas. una infraestructura turstica la cual es

6. Disposici#n de un clima favorable bastante llamativa

econ#mica para la visita de los inversionistas.

H. !ases en vas de desarrollo o inestables polticamente. Desde el punto de vista de la I&DE e+isten cuatro criterios que son tenidos en cuenta para determinar que un determinado pas o territorio es considerado paraso fiscal S(nforme de %BB< de la I&E sobre prcticas fiscales nocivasT1
6

Nos !arasos .iscales, Nuis Irdoez Concalves, 0 http122333.+lugh.com2paraiso.php5 En lnea, .echa de &onsulta1 )<4%/4)/%K

a) Nula tributaci !" El primer criterio es que la jurisdicci#n de ese pas no e+ige tributaci#n o lo hace de forma meramente nominal para las rentas o patrimonios en ellos localizados.N* I&DE reconoce que cada pas tiene derecho a determinar si somete a tributaci#n directa esas rentas o patrimonios , en caso de hacerlo, de determinar el tipo de gravamen a aplicar.H b) Ause!cia de tra!s#are!cia" Na ine+istencia de le es para la correcta determinaci#n del tributo o responsabilidad tributaria. c) O#acidad" E+istencia de le es o prcticas administrativas que evitan un efectivo intercambio de informaci#n para fines tributarios. d) No e$i%e!cia de &ue la acti'idad reali(ada #or las #erso!as o e!tidades e! ellos do)iciliados sea u!a acti'idad susta!cial* Este criterio fue suprimido en el )//% por el &omit sobre asuntos fiscales, actualmente a no es utilizado por la I&DE para determinar si un pas es paraso fiscal.

Pases co!siderados Parasos Fiscales se%+! la OCD, el Desarrollo Econ#mico a no

Deg"n la Irganizaci#n para la &ooperaci#n

queda un solo paraso fiscal en todo el mundo, esto se debe a que los pases que antes se encontraban catalogados como parasos fiscales se han comprometido a

Na nueva le de prevenci#n del fraude fiscal, Cil de &ampo, Eiguel, )//H, Edici#n .iscal &(DD, Espaa http122boo>s.google.es2boo>s7id8s*qMb eGFr/&9pg8!*)%R9dq8offshore, AderechoAinternacional9hl8es9sa8F9ei8eb-+Mont;G4 R?*!(%(.*9ved8/&EE=6*E3*gXv8onepage9q8offshoreY)&Y)/derecho Y)/internacional9f8false 0en Nnea5 fecha de consulta1 K/2%/2)/%K

elevar sus estndares de transparencia fiscal para poder abandonar la lista.<

as firmar al menos %) convenios

* pesar de ello la I&DE los dej# de catalogar como !arasos .iscales insuficiente transparencia en temas fiscales

pas# a

catalogarlos como UItros &entros .inancierosV grupo que se caracteriza por una que actualmente se encuentran comprometidos a mejorar la transparencia e intercambio de informaci#n1 *ndorra *nguila *ntigua *ruba ;ahamas ;arin ;elice ;ermudas &hipre Dominicana Cilbratar Cranada ;arbuda *ntillas Leerlandesas

!arasos .iscales, =ue es un paraso .iscal, )//<, 0http122333.paraisos4fiscales.info2paraiso4 fiscal.html5 En Nnea. .echa de consulta1 )H4%/4)/%K

Cuernese (slas &oo> (sla de Ean (slas &aimn (slas Earshall (slas $urcas &aicos (slas Prgenes ;ritnicas (slas Prgenes de los Estados Mnidos @erse Niberia Niechtenstein Ealdivas Ealta Eauricio E#naco Eontserrat Damoa Dan &rist#bal Dan Earino Dan Picente Panuatu las Cranadinas Danta Nucia De chelles Lieves

Euchos de los que anteriormente se consideraban parasos fiscales se comprometieron ante la I&DE a eliminar sus regmenes o a firmar tratados o acuerdos de intercambio de informaci#n por lo que dejaron de ser considerados como tales. Espaa tiene una propia lista, ms estricta la cual fue creada en %BB% con ?< pases ho en da cuenta con K6, para salir de esta lista no basta con firmar un acuerdo con el Cobierno, sino que ha que acreditar el cumplimiento efectivo de las condiciones establecidas en el mismo a que la simple firma no presta ninguna garanta.

A#licaci ! de las Le-es Tributarias"

El criterio ma ormente utilizado por los sistemas fiscales es el criterio de territorialidad, afectando tanto a nacionales como e+tranjeros que se encuentren en el Estado en virtud de una relaci#n personal o econ#mica nacionalidad el cual e+tiende la aplicaci#n de la le nacionales de un determinado Estado..B I!'ersio!es ,$tra!.eras no as el de a todos los individuos

Don todas aquellas inversiones que se realizan fuera del propio pas de residencia, mediante la inversi#n de entidades financieras, bro>ers o intermediarios no residentes. De pueden distinguir dos tipos, inversiones offshore e inversiones onshore. Nas inversiones offshore son aquellas inversiones llevadas a cabo en o desde parasos fiscales, mientras que las segundas se realizan en las grandes plazas financieras internacionales como Le3 :or>, &hicago, Nondres, .ran>furt, Jong Gong, $o>io, etc. Mna figura que se ha dado "ltimamente es que los bancos tradicionales cuentan con filiales en parasos fiscales jurdicas, sociedades offshore. las utilizan para realizar inversiones e+tranjeras. Nos parasos .iscales pueden ser utilizados por personas fsicas o personas

Dalto Pan del Naat Diego, Parasos Fiscales como escenarios de elusin _Fiscal Internacional y las medidas Anti Paso en la !egislacin "spa#ola, )/// http122333.ief.es2documentos2recursos2publicaciones2fiscalidadQinternacional2!araisos.iscalesQDie goDalto.pdf 0en lnea5 fecha de consulta1 )B2%/2)/%K

Sociedades O//s0ore
!roviene del vocablo ingls que significa fuera o ms all de la costa martima, este trmino es utilizado para hacer referencia a las operaciones, generalmente de naturaleza financiera, que se realizan al margen o caen fuera de un marco normativo de carcter general, sin que ello suponga que estas operaciones sean necesariamente ilegales.%/ &om"nmente se utiliza para referirse a las inversiones que se hacen fuera del lugar de residencia del inversionista. Entidad situada en alguno de los pases considerados parasos fiscales, sujeta a un rgimen legal diferente al lugar donde residan sus socios' las cuales gozan de privilegios tributarios. &onsideradas personas jurdicas, susceptibles de tener patrimonio propio, contraer derechos actividades comerciales. Luestra legislaci#n las define como UEntidades fuera de plaza o entidades offshore aquellas entidades dedicadas principalmente a la intermediaci#n financiera, que se han constituido o registrado bajo le es de un pas e+tranjero actividades principalmente fuera de la jurisdicci#n de dicho pas. %% Este tipo de Dociedades benefician la movilizaci#n de capital, producir bienes su capacidad de que realizan sus obligaciones con el fin de desarrollar

servicios, los cuales tienden a beneficiar en la economa. Don

quizs quienes ms se benefician de la e+istencia de los parasos fiscales. En sus inicios el mercado principal estuvo dirigido a personas acaudaladas de los pases industrializados impositivos eran bastante rigurosos, en la actualidad estos servicios pequeas empresas puedan acceder a estructuras que les empresas beneficios permitan

ms desarrollados cu os sistemas

se encuentran al alcance de personas con ingresos moderados, micro empresas internacionalizarse a la par que protegen legalmente sus capitales. %)

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Na gran Enciclopedia de Economa. http122333.economia?<.com2spa2d2offshore2offshore.htm 0en lnea5 fecha de consulta1 )B2%/2)/%K

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*rt. %%) Ne de ;ancos

Crupos .inancieros, Decreto %)4)//).

Din embargo, estas son relacionadas con actividades ilcitas, como el lavado de dinero la evasi#n fiscal no los vinculan con los mercados financieros globales con la banca internacional e ignoran la contribuci#n de aquellos al e+polio de los pases en desarrollo mediante la e+plotaci#n de sus recursos naturales. %K En este tipo de sociedades e+iste tal nivel de confidencialidad que se permite la creaci#n de figuras como director fiduciario, de accionista fiduciario o acciones al portador. 1a!ca O//s0ore"

De les conoce como ;anca Iffshore al tipo de entidades bancarias, normalmente situadas en parasos fiscales, intermediarios financieros constituidos en un determinado pas anfitri#n, en el cual realiza de forma preponderante transacciones bancarias por cuenta propia o de terceros, inversiones en el e+tranjero en ttulos, bonos, cdulas, debentures, letras, bienes mobiliarios o inmobiliarios, etc. De trata de instituciones dirigidas al cien por cien a captar dep#sitos e inversiones de personas dos grandes grupos1 aT ;ancos minoristas comerciales1 Dimilares a los servicios de cualquier el ahorro a pequea escala las cuales se empresas no residentes a las que no tiene acceso los ciudadanos del propio pas. De puede dividir la ;anca Iffshore en

banco de los que se pueden encontrar en el pas de residencia, estn pensados para el comercio pueden abrir con un dep#sito inferior a %/,/// d#lares. bT ;anca !rivada1 Don instituciones dirigidas al ahorro nivel a la inversi#n de alto

normalmente son accesibles a persona relativamente acaudaladas.

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Mpside &orp http122333.upsidecorp.com2IffshoreQD..html 0en linea5 .echa de con sulta1 K/2%/2)/%K

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.undaci#n Distema, Nos parasos .iscales, )//< https122docs.google.com2vie3er7 a8v9q8cache1bspl!L&;Jl(@1333.fundacionsistema.com2media2!D.2$emas%R<QEditorialQ!D..pdf AelementosAdeAunAparaisoAfiscal9hl8es4 ?%B9gl8gt9pid8bl9srcid8*DCEEDh.DM6r3O@,a*Ii!F;lvR LM363t$E$!<EQNm*r<p C3PKP$ vzoJDnl$b3Hdga<d.jE)DPQ&vbvuFOp!,eHMIp/BHe?EoBLdHev=6KDOpM!JC,;Iuz:aEf6h! ;Gihq>6D,>Iiqj9sig8*J(Etb=og=RvHC=$DLq E.(?),GC3:-K)g 0En lnea5, .echa de &onsulta1 )H4%/4)/%K

,equieren de un dep#sito inicial de %//,/// d#lares algunos bancos mu e+clusivos e+igen un deposito de un mill#n de d#lares. Debido a la presi#n de los Estados Mnidos como la I&DE de Irganizaciones (nternacionales

el C*.(%? han hecho que todas las instituciones financieras

apliquen los principios de $%& o $'() %(*+ &*,-(."+ Sconocer a tu clienteT la /*" /I!I0"'&" Sdiligencia debidaT. Estas polticas bsicamente consisten en identificar correctamente a todos los clientes del banco comprobaciones sobre el origen de los fondos que depositan secreto bancario.%R Co!dicio!es !ecesarias #ara la creaci ! de u!a sociedad o//s0ore" realizar los motivos por lo

que desean abrir una cuenta, la informaci#n aportada estn protegidas bajo el

%. Estabilidad !oltica1 El inversionista busca sentirse seguro, a que este tipo de inversiones siempre acarrean un cierto tipo de riesgo seguros con la estabilidad poltica. ). Estado de Derecho1 El inversionista busca que el Estado cumpla las le es, que este sujeto a ellas no las le es al Estado para que puedan regular legales. respetar las garantas constitucionales buscan sentirse

K. *specto .iscal1 El inversionista busca que lo e+iman o que le disminu an la carga del pago de impuestos.%6

Re%ulaci ! de las O//s0ore e! el Derec0o %uate)alteco

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.inancial *ction $as> .orce S.*$.T Crupo de acci#n .inanciera en contra del Navado de dinero.

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!araisos .iscales Ula Cuia de las inversiones offshore, !a banca (ffs1ore http122333.paraisos4 fiscales.info2banca4offshore.html 0en linea5 fecha de consulta1 )B2%/2)/%K
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Lufio Caldmez, 3anda ;rigitte. U.uncionamiento de las Dociedades offshore en Cuatemala su regulaci#n legalV $esis, )//R , M,N http122biblio).url.edu.gt2$esis2)/%)2/H2/%2Lufio4Oanda.pdf [En linea] fecha de consulta: 29/10/2013

Na normativa en relaci#n a las sociedades e+tranjeras se encuentra contenida en el &#digo de &omercio, la Ne de (mpuesto sobre la ,enta, la Ne de (mpuesto al Palor *gregado, &#digo $ributario Ne del (mpuesto del $imbre .iscal Especial de protocolos entre otras. Estas sociedades no pueden ser intervenidas por el .isco, a que no e+iste !apel

fundamento jurdico en Cuatemala el cual lo autorice para fiscalizar una sociedad UoffshoreV constituida legalmente en el e+tranjero. %H Cuatemala cuenta un sistema fiscal denominado Ula .uenteV, que consiste en que "nicamente sern gravadas las rentas obtenidas de fuentes guatemaltecas, o sea que las rentas obtenidas en el e+terior no se encuentran gravadas al ser estas consideradas como rentas o fuentes no guatemaltecas.%< Di una sociedad offshore quiere operar en el territorio nacional, deben cumplir con lo que establece el &#digo de &omercio articulo < !os e2tranjeros podr3n ejercer el comercio y representar a personas jurdicas4 cuando 1ayan obtenido su inscripcin de conformidad con las disposiciones del presente &digo. "n estos casos tendr3n los mismos derec1os y obligaciones que los guatemaltecos4 salvo los casos determinados por leyes especiales5. Deben obtener autorizaci#n de funcionamiento de la @unta Eonetaria, previo dictamen de la Duperintendencia de ;ancos, declarar que forman parte de un grupo financiero de Cuatemala acreditar el cumplimiento de los siguientes requisitos1 a6 7ue incondicionalmente e irrevocablemente acepten en forma escrita quedar sujeta a la supervisin consolidada de la ,uperintendencia de 8ancos de 0uatemala4 en los t9rminos se#alados en el artculo :; de !a !ey de 8ancos4 as como a la normativa contra el lavado de dinero u otros activos.

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(bid pg. H6

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Lufio Caldmez, 3anda ;rigitte. U.uncionamiento de las Dociedades offshore en Cuatemala su regulaci#n legalV $esis, )//R , M,N http122biblio).url.edu.gt2$esis2)/%)2/H2/%2Lufio4Oanda.pdf [En linea] fecha de consulta: 29/10/2013

b6 7ue presenten toda la informacin peridica u ocasional que le sea requerida por la ,uperintendencia de 8ancos y por el 8anco de 0uatemala4 la cual podr3 ser verificada en cualquier momento por la ,uperintendecia de 8ancos. c6 7ue acredite ante la ,uperintendencia de 8ancos de 0uatemala4 que autori< a las autoridades supervisoras de su pas de origen para reali<ar intercambio de informacin referente a ella. d6 7ue las autoridades supervisoras bancarias de su pas de origen apliquen est3ndares prudenciales internacionales4 al menos tan e2igentes como los vigentes en 0uatemala4 relativos4 entre otros4 a requerimientos minismo patrimoniales y de liquide<. /e no ser as4 se sujetar3 a las normas prudenciales de liquide< que fije la =unta .onetaria. e6 7ue comunique por escrito a sus depositantes4 que los depsitos que 9stos realicen no est3n cubiertos por el Fono para la Proteccin del A1orro y que el r9gimen legal aplicable a tales depsitos y otros pasivos ser3 el del pas en que se constituy o registro la entidad fuera de pla<a o la entidad offs1ore. f6 7ue tanto el valor de apertura de cada una de las cuentas de depsito como el saldo promedio mensual de las mismas4 no sea menor a die< mil dlares de los "stados *nidos de Am9rica o su equivalente en otra moneda.>? En el &#digo $ributario Decreto 64B% establece en su artculo %%< que !os contribuyentes y responsables domiciliados en el e2tranjero4 deber3n fijar domicilio fiscal en 0uatemala.5 El establecer el domicilio de una sociedad e+tranjera es necesario para poder identificar si e+iste o no hechos generadores de cobro de impuestos.

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*rt. %%K del Decreto %B4)//)

De acuerdo con lo que establece el artculo ))/ del &#digo de &omercio, entendemos que las compaas offshore que no todas estn obligadas a obtener autorizaci#n ni a registrarse en Cuatemala, es decir que no deben estar domiciliadas en el pas. !ero el simple hecho de no estar domiciliadas en el Cuatemala, no las e+ime del pago de impuestos, a que realmente para establecer los impuestos se tomar en cuenta la generaci#n de utilidades desarrolladas en el pas. )/ O//s0ore e! Pa!a)2 3 Derec0o Co)#arati'o

!anam es conocido por ser un !araso fiscal, este pas cuenta con las herramientas necesarias para poder constituir sociedades offshore, as tambin cuenta con una protecci#n de activos, a uda a reducir las obligaciones fiscales, a udando de esta manera a desempearse mejor en el mbito comercial. Nas le es aplicables son la Ne K) de )6 febrero de %B)H, Ne Lo. B de %B?6, Decreto de Cabinete Lo. )?H de %/H/ Decreto Ne Lo. R de %BBH.

Na le K) de %B)H indica que para la constituci#n ser necesario la uni#n de dos o ms personas jurdicas o fsicas, a"n cuando no tengan su domicilio en !anam, con objeto licito mediante la suscripci#n de un pacto social dentro o fuera de la ,ep"blica de !anam en cualquier idioma.

Nas Dociedades *n#nimas constituidas en !anam se encuentran sujetas al rgimen fiscal territorial, el cual les e+ige el pago de impuestos por la ejecuci#n de operaciones realizadas en el territorio de dicho pas. &uando se trate de cualquier otra operaci#n que surta efectos en el e+tranjero, no debern pagar impuesto alguno, salvo la -asa @nica anual4 a"n cuando la operaci#n se dirija desde una oficina ubicada en !anam.)%

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Noc. &it. !g. HB

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!anamanian &orporations, Dociedades *n#nimas Iffshore en !anam, 0http122333.panamaniancorporations.com2corporaciones4offshore4panama4sociedades4anonimas4 ventajas4domiciliacion.html5En lnea, .echa de consulta1 K/2%/2)/%K

!anam considera la Domiciliaci#n un punto fundamental a la hora de declarar pagar impuestos, en este pas con establecer el domicilio de las empresas o sociedades en su territorio se cobrarn los impuestos en relaci#n a las operaciones comerciales que generen renta gravable "nicamente. *ctualmente !anam se encuentra en una fuerte lucha por salir de la lista de !arasos .iscales, a pesar de varios intentos a"n se es vinculado con casos concretos sobre blanqueamiento de capitales como es el caso ms reciente del empresario Cao !ing quien utilizaba a !anam para blanquear dinero impuestos.)) evadir

CONCLUSION,S

*ctualmente e+iste una gran lista de !arasos .iscales, los cuales luchan da a da por salir de la Ulista negraV' con la firma de convenios pactos internacionales. Nos parasos .iscales son mal vistos a que muchas veces

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Na Estrella, *rcia @os, Eafiosos lavaban dinero en !anam, !anam, )/%) 0http122333.laestrella.com.pa2online2impreso2)/%)2%/2)B2mafiosos4lavaban4dinero4en4panama.asp5 en lnea, fecha de consulta1 )B4%/4)/%K

se relacionan con negocios ilegales, evasi#n de impuestos, blanqueamiento de dinero, pero realmente estos funcionan en pro de la economa, su finalidad es facilitar el comercio as como otorgarles a los comerciantes ms opciones en relaci#n a la constituci#n de sociedades tributar. la manera de

Nas sociedades offshore se caracterizan por estar constituidas en pases en va de desarrollo, que posean un sistema dual, es decir que a los a los e+tranjeros les apliquen otra nacionales les aplique una normativa los comerciantes

legislaci#n ms beneficiosa. Esto con la finalidad de atraer la atenci#n de que los pases se puedan beneficiar de las offshore constituidas en su pas, aunque el pago de tributos sea mnimo, este ser un ingreso mas que les a udar con los gastos del Estado.

*unque las offshore se encuentren constituidas en parasos .iscales ha que tener presente que estas siempre se encontraran sujetas al pago de impuestos, estos "nicamente sern mucho ms beneficiosos que en otros pases los cuales no se encuentran catalogados como parasos fiscales son conocidos por el cobro desmedido de los mismos.

Nuego de analizar un poco sobre la legislaci#n guatemalteca

panamea

podemos determinar que el cobro de los impuestos no se basar por territorialidad sino por las operaciones comerciales que generen renta gravable, es por ello que resulta mucho ms ventajoso constituir una sociedad offshore.

1I1LIO4RAF5A

Nor)ati'as " -

&#digo de &omercio de Cuatemala, Decreto )4H/ &#digo $ributario de Cuatemala, Decreto 64B% Ne de ;ancos Crupos .inancieros, Decreto %)4)//) sus

reformas Decreto %B4)//) ,lectr !icas"

-

Na Estrella, *rcia @os, Eafiosos lavaban dinero en !anam, !anam, )/%) 0http122333.laestrella.com.pa2online2impreso2)/%)2%/2)B2mafiosos4 lavaban4dinero4en4panama.asp5 en lnea, fecha de consulta1 )B4%/4 )/%K

Eejicanos &laudia,V &onsideraciones @urdicas e (mplicaciones .iscales de las $ransacciones =ue realizan en Cuatemala las Dociedades o &ompaas E+tranjerasV, Cuatemala, 0 http122biblio).url.edu.gt2$esis2/H2/%2Eejicanos4!erez4 &laudia2Eejicanos4!erez4&laudia.pdf5 en lnea. .echa de consulta1 )H4%/4)/%K

*le+

,.

-ambrano del

$orres,

-ambrano

$orres, $ributario,

&onceptos )/%/,0

.undamentales

Derecho

http122ale+zambrano.3ebnode.es2ne3s2conceptos4fundamentales4del4 derecho4tributario2 5 En lnea. .echa de consulta )64%/4)/%K !anamanian &orporations, Dociedades *n#nimas Iffshore en !anam, 0http122333.panamaniancorporations.com2corporaciones4 offshore4panama4sociedades4anonimas4ventajas4 domiciliacion.html5En lnea, .echa de consulta1 K/2%/2)/%K Derecho Ecuador, &oncepto (nternacional, .uentes del Derecho $ributario

0http122333.derechoecuador.com2inde+.php7

option8comQcontent9vie38article9id8RK/R1concepto4 4fuentes4del4 derecho4tributario4internacional9catid8R<1derecho4 tributario9(temid8?)/5 En Nnea. .echa de consulta1 )R2%/2)/%K

-

!arasos

.iscales,

=ue

es

un

paraso

.iscal,

)//<,

0http122333.paraisos4fiscales.info2paraiso4fiscal.html5 En Nnea. .echa de consulta1 )H4%/4)/%K

-

Nos

!arasos

.iscales,

Nuis

Irdoez

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