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Introduccin
Contabilidad Disciplina que mide, registra, clasifica, resume y reporta las actividades de una organizacin, expresadas en trminos monetarios, e interpreta la informacin resultante
Introduccin
Informacin Contable Todo evento que pueda cuantificarse en trminos monetarios y que afecte o pueda afectar la posicin financiera de una organizacin
Introduccin
Informacin Contable Segn el tipo de informacin y los usuarios de sta, la contabilidad se divide en:
Contabilidad Financiera
Contabilidad Gerencial
Contabilidad Financiera
Accionistas Acreedores Fisco
Introduccin
Contabilidad Financiera Provee de informacin a usuarios externos de la empresa, tales como inversionistas, Fisco, acreedores Su funcin principal es la emisin de los Estados Financieros y la informacin complementaria que se requiera
Introduccin
Contabilidad Gerencial Constituye la base del proceso de planificacin y control Su funcin principal es la generacin de informacin relevante para una correcta toma de decisiones
Introduccin
Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA) (1) Supuestos o principios contables aceptados internacionalmente Incluyen todas las convenciones, reglas y procedimientos que constituyen la prctica contable aceptada en un momento dado
Introduccin
Moneda: slo es informacin contable lo que puede expresarse en trminos monetarios Asociacin: se debe reconocer los ingresos y los gastos asociados simultneamente Uniformidad: debe emplearse el mismo mtodo de un perodo a otro, salvo razones justificadas Criterio Conservador: en caso de duda en la aplicacin de un criterio, debe escogerse el que implique el menor riesgo de sobrevaluacin del resultado o de la posicin financiera
Introduccin
Moneda Estable: debe corregirse y revelarse el efecto de la inflacin y las variaciones en las paridades cambiarias Realizacin: el resultado se origina cuando se realiza la venta Empresa en marcha: se supone que la empresa continuar en operacin indefinidamente Entidad: las entidades econmicas son distintas a los dueos de la misma
Introduccin
Partida doble: Para cada inversin o uso de recursos hay un financiamiento o fuente de los mismos Devengado: la determinacin de los resultados y la posicin financiera deben considerar todos los eventos del perodo
Balance General Situacin financiera a una fecha determinada. Saldos en un momento del tiempo de Activos, Pasivos y Patrimonios. Es Esttico, pues es una representacin del proceso econmico de una entidad en un momento determinado.
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Estado de Resultado Muestra Resultado de gestin de una entidad y su detalle. Sus Caractersticas son:
Dinmico Acumulativo Econmico
Estado de Flujo de Efectivo Muestra la forma como vari el saldo de efectivo y efectivo equivalente. Proporciona informacin como:
Capacidad para cancelar deudas. Necesidad de obtener financiamiento externo. Capacidad para pagar a los dueos (dividendos). Causas de cambio en el valor del efectivo durante el periodo.
RECURSOS DISPONIBLES
DE DONDE SE OBTIENEN
PASIVOS
(Terceros)
ACTIVOS PATRIMONIO
(Dueos)
Ecuacin Contable
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO Todo lo que tiene la sociedad lo debe La sociedad en si misma no tiene recursos propios Incluso debe los recursos que ella misma genera
Ecuacin Contable
Situacin econmico financiera Textil Ltda. (Persona Jurdica) Capital Inicial: MM$ 20 2 socios (uno aporta el 90% y el otro el 10%) Socio A (Persona Natural), Patrimonio: MM$ 65 Socio B (Persona Natural), Patrimonio: MM$ 10
MM$ 5 30 35
65
Activos
60
Aumento de ACTIVOS
PASIVOS
(Terceros)
ACTIVOS PATRIMONIO
(Dueos)
PASIVOS
(Terceros)
ACTIVOS PATRIMONIO
(Dueos)
Aumento PATRIMONIO (Dueos)
Aumento de ACTIVOS
Transaccin
Todo evento econmico y/o financiero que puede medirse en trminos monetarios y que se registra en los libros de contabilidad.
Ejemplos de Transacciones
Aumento de un activo y disminucin de otro
Compra de una mquina al contado
Transaccin
Todas las transacciones de una empresa implican ciertos movimientos de activos, pasivos y/o patrimonio, que en un sistema general como el descrito seran difciles de controlar en forma individual.
De ah nace la necesidad de ordenar los movimientos de un mismo tem, bajo un solo nombre en una cuenta individual.
Cuenta
Registro en que se acumularn todos los movimientos referidos a un mismo tem financiero de la empresa. Habr tantas cuentas como distinciones necesitemos mantener en la contabilidad de nuestra empresa. Se codifican con nmeros.
Registro de Transacciones
A continuacin analizaremos las cuentas ms frecuentemente usadas, tomadas del formato FECU (Ficha Estadstica Codificada Uniforme) usado por la SVS (Superintendencia de Valores y Seguros) No obstante que no hay obligacin legal acerca de las cuentas que las empresas deben manejar, es el formato ms usado.
.Registro de Transacciones
Cuentas de Activo Los activos son los bienes o los recursos de que dispone una organizacin en un momento dado y que se pueden medir con cierto grado de precisin.
Cuentas de Activo
Activo Circulante : que se transformar en efectivo, se consumir o entregar su beneficio dentro de los prximos doce meses, contado desde la fecha del ltimo balance.
Activo Fijo: todo los bienes fsicos adquiridos por la empresa para ser usados en la explotacin social y sin el propsito de venderlos. Otros Activos: se incluyen aquellos activos y recursos intangibles o financieros (no fsicos) de la empresa, cuyos beneficios se esperan recibir en perodos superiores a un ao.
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Documento por Cobrar: est constituido por cuentas por cobrar documentadas (a travs de letras, cheques a fecha, pagars, etc.) provenientes de las operaciones comerciales Deudores Varios : otros deudores que no son de la operacin comercial (Ex.cuentas corrientes del personal, anticipos a proveedores, deudores por venta de activos fijo, etc..)
Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas Relacionadas: documentos y cuentas pendientes con empresas en las cuales se tenga un valor invertido superior al 10% del emisor o al 5% de los activos propios
Existencias (Inventario) : representan los productos terminados, en proceso, materias primas, materiales, repuestos, etc. Los criterios de valorizacin aplicados deben expresarse en Notas a los Estados Financieros Impuesto por Recuperar: corresponden al saldo deudor del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y/o pagos provisionales efectuados en exceso de la provisin para impuesto a la renta Gastos Pagados por Anticipado: pagos hechos por la empresa por bienes y/o servicios que sern recibidos por ella en ejercicios futuros (Ex.seguros, arriendos, etc...)
Los Otros Activos estn compuestos principalmente por las siguientes cuentas:
Inversiones en Empresas Relacionadas: acciones o derechos en otras sociedades que superen el 10% del capital de la emisora o el 5% del total de activos del inversionista.
Inversiones en Otras Sociedades: acciones sin cotizacin burstil y derechos en otras sociedades que no superen el 10% del capital de la emisora ni el 5% del total de activos del inversionista.
Deudores a Largo Plazo: todas aquellas cuentas por cobrar que no son de empresas relacionadas y que vencen a ms de un ao Activos Intangibles: gastos de puesta en marcha, marcas, patentes, derechos de llave, etc.
Otros: gastos de organizacin y puesta en marcha sujetos a disminucin de su valor en perodos superiores a un ao Amortizacin (Acumulada): corresponde a las amortizaciones del ejercicio y de perodos anteriores.
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Cuentas de Pasivo
Los pasivos son los derechos de terceras personas sobre los activos de la sociedad. por beneficios ya recibidos. Su monto es posible de cuantificar con razonable grado de precisin y su vencimiento ocurrir en un momento futuro razonablemente definido.
Cuentas de Pasivo
Se dividen en:
Pasivo Circulante : obligaciones que pueden hacerse exigible en un momento dentro de los prximos doce meses, contado desde la fecha de los ltimos Estados Financieros
Pasivo a Largo Plazo: obligaciones similares a las del pasivo circulante, pero con vencimiento a ms de un ao plazo desde la fecha de los ltimos Estados Financieros.
Obligaciones con el Pblico (Efectos de Comercio): aquellas obligaciones contradas con el pblico a travs de la emisin de efectos de comercio, como letras de cambio, pagars, representativos de deudas cuyo plazo de vencimiento es inferior a un ao (incluye intereses devengados) Obligaciones con el Pblico (Bonos): aquellas obligaciones contradas con el pblico a travs de la emisin de bonos de oferta pblica, representativos de deudas cuyo plazo de vencimiento es inferior a un ao (incluye intereses devengados) Obligaciones a Largo Plazo con vencimiento a menos de un ao: obligaciones que han pasado de Largo Plazo al Corto pues su vencimiento es a menos de un ao a contar de la fecha de los ltimos Estados Financieros
Dividendos por Pagar: dividendos provisorios o definitivos que se ha acordado repartir y que a la fecha de los Estados Financieros no hayan sido pagados. Cuentas por Pagar: todas aquellas obligaciones provenientes de las operaciones comerciales con vencimiento a menos de un ao y esta constituida por las siguientes subcuentas: Cuentas por Pagar: cuentas por pagar de operaciones comerciales (facturas pendientes, etc.)
Documentos por Pagar: cuentas por pagar documentadas (a travs de letras, cheques a fecha, pagars, etc..) provenientes de las operaciones comerciales
Provisiones: estimaciones de obligaciones que a la fecha se encuentren adeudadas y que sern liquidadas en el ejercicio siguiente Documentos y Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas: documentos y cuentas pendientes con empresas en las cuales se tenga un valor invertido superior al 10% del emisor o al 5% de los activos propios. Retenciones: remuneraciones adeudadas, cotizaciones previsionales, IVA dbito fiscal, impuesto de Segunda Categora, etc...
Impuesto a la Renta: el que corresponde pagar en el Corto Plazo por los resultados del ejercicio anterior, deducidos los pagos provisionales.
Ingresos percibidos por adelantado: recursos que se han recibido a la fecha de los Estados Financieros, pero que la empresa an no ha entregado el bien o el servicio correspondiente.
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Obligaciones a Largo Plazo con vencimiento a ms de un ao: todas aquellas obligaciones con vencimiento que excedan a un ao. Constituida por las siguientes subcuentas: Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras: aquellos prestamos otorgados por bancos e instituciones financieras a ms de un ao (incluye los dividendos devengados por pagar a ms de un ao) Obligaciones con el Pblico (Bonos): aquellas obligaciones contradas a travs de la emisin de bonos u otros ttulos de oferta pblica a ms de un ao (incluye los dividendos devengados por pagar a ms de un ao)
Cuentas de Patrimonio
El patrimonio corresponde a la suma de los aportes efectuados por los dueos o accionistas de la empresa, ms las utilidades no distribuidas. Constituye una obligacin que no tiene plazo, que en caso de liquidacin de la sociedad, su pago est subordinado al pago de los pasivos.
Cuentas de Patrimonio
Se dividen en: Capital: aportes efectuados por los dueos o accionistas de la empresa Reservas: resultado de ejercicios anteriores
Reserva Futuros Dividendos: formada por la distribucin y redistribucin de utilidades destinadas a cubrir futuros repartos de dividendos Utilidades Acumuladas: todas las reservas de utilidades Prdidas Acumuladas: todas las prdidas generadas en ejercicios anteriores y no absorbidas a la fecha del balance
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Cuentas de Patrimonio
El Resultado del Ejercicio est compuesto principalmente por las siguientes cuentas:
Utilidad (Prdida) del Ejercicio Dividendos Provisorios: se rebajan de la utilidad del ejercicio los dividendos provisorios acordados y declarados durante el mismo perodo
ACTIVO CIRCULANTE Caja Ventas por Cobrar Deudores Varios Doc. por Cobrar Emp. Relacionadas Existencias Impuestos por Recuperar Gastos Pagados por Anticipado ACTIVO FIJO Terrenos Construcciones e Instalaciones Maquinarias y Equipos Mayor Valor Retasacin Tcnica Depreciacin Acumulada OTROS ACTIVOS Inversin Empresas Relacionadas Inversin Otras Sociedades Deudores Largo Plazo Activos Intangibles Otros Amortizacin Acumulada
PASIVO CIRCULANTE Oblig.bancos e instituciones financieras Oblig. Con el Pblico (Bonos) Oblig. Largo Plazo a menos de un ao Dividendos por Pagar Cuentas por Pagar -Provisiones Documentos por Pagar -Retenciones Documentos por Pagar Emp. Relacionadas Impuesto a la Renta Ingresos Percibidos por Adelantado PASIVO LARGO PLAZO Oblig.bancos e instituciones financieras Oblig. Pblico (bonos) PATRIMONIO Capital Pagado Sobreprecio acciones Reserve M.V.R.T. Reservas Futuros Dividendos Utilidades y Prdidas Acumuladas Resultado del Ejercicio Dividendos Provisorios
Nomenclatura Contable
La contabilidad establece trminos estndares para referirse a los registros originados en las cuentas involucradas en una transaccin. Estos son los dbitos y los crditos, y las acciones respectivas, que son los cargos y los abonos.
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Nomenclatura Contable
Dbito: aumento de activo, o disminucin de pasivo o patrimonio. Es la accin de debitar o cargar una cuenta
Aumento
ACTIVOS
Crdito: disminucin de activo, o aumento de pasivo o patrimonio. Constituye la accin de acreditar o abonar una cuenta
Aumento
PASIVOS CRDITO
Disminucin
PASIVOS ABONO =
ACTIVOS
PATRIMONIO
ACTIVOS
PATRIMONIO
Asiento Formato de trabajo que permite el registro cronolgico de cada uno de los eventos en forma independiente. Consiste en registrar todas las cuentas involucradas en una transaccin y, los montos cargados y abonados respectivos.
Fecha
Cuenta que se CARGA Cuenta que se ABONA
Dbito $ XXX
Crdito
$ XXX
Observacin
Asiento
Puede haber ms de una cuenta que se cargue y ms de una cuenta que se abone El nmero de cuentas que se carguen no tienen porque ser igual al de las que se abonen Todo asiento cuadra, es decir, la suma de los cargos es igual a la suma de los abonos (Partida doble)
Cuenta T
Formato de trabajo que permite agrupar y ordenar las transacciones sobre un mismo concepto y calcular su saldo a una fecha determinada Consiste en agrupar todos los cargos y abonos de una misma cuenta en un perodo determinado. El saldo final de un perodo es el inicial del perodo siguiente
DEBE
HABER
Aumentos
Disminuciones
Disminuciones
Aumentos
Saldo Deudor
Saldo Acreedor
DEBE
HABER
DEBITOS
CREDITOS
O
CARGOS
O
ABONOS
Saldo Deudor
Saldo Acreedor
ACTIVO
DEBE
DEBITOS O CARGOS
PASIVO
DEBE
HABER
CREDITOS O ABONOS
PATRIMONIO
DEBE
HABER
CREDITOS
HABER
O ABONOS
Saldo Deudor
Saldo Acreedor
Saldo Acreedor
Ejemplo: Suponga que el Sr. Jos Arellano, un experimentado Chef, decide abrir una empresa dedicada al rubro de Restaurant, llamada Chanchulin, donde se vender comida por Kilgramo, lo que hace atractivo el consumo por parte de los clientes.
La primera operacin de Restaurant. Se inicia oficialmente el 8 de Septiembre de 2001, fecha en la cual el dueo, abre una cuenta bancaria con $800.000, a nombre de la empresa, porque dice asi puedo llevar un control ms exhaustivo de los ingresos y egresos de mi negocio Activo = Pasivo + Patrimonio 800.000= 0 + 800.000 Banco = 0 + Capital
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12 de septiembre, Compra de cocina industrial, con el dinero del banco en $450.000 23 de septiembre, Compra de un viejo restaurant, donde se atender al pblico, el valor es de $2.000.000, para lo cual se pide un prstamo al banco por 90% del valor del edificio. 09 de Octubre, Compra de utensilios de cocina, tales como ollas, esptulas, cucharones, cuchillos, etc. por un valor de $230.000. Esta compra se realiza al crdito.
25 de Octubre, un amigo del dueo del restaurant, ofrece comprar parte de los utensilios, valorados en $50.000, lo cual es aceptado, pero se le acepta que pague esto en 30 das ms. 30 de Octubre se paga al banco $250.000, correspondiente a la primera cuota, del prstamo.
El 25 de Noviembre, se recibe el pago de los $50.000, correspondiente a la venta de los utensilios. El 30 de Noviembre se arrienda un terreno aledao al restaurant, para estacionamiento, cancelando $60.000, correspondiente a los meses de Diciembre y Enero.