PRINCIPIOS TRIBUTARIOS DE LA NUEVA CPE Y EL ESCENARIO AUTONMICO TRIBUTARIO.

Constitucin de 1967 (No contemplaba una terminologa tcnica tributaria adecuada)

Todos deban contribuir en proporcin a su capacidad econmica (principios de universalidad, capacidad contributiva y proporcionalidad). Art. 8 Un impuesto es obligatorio, slo cuando ha sido establecido conforme a las prescripciones de la CPE. Los perjudicados pueden recurrir ante el TC contra los impuestos ilegales (principio de legalidad y tutela). Art. 26

Los impuestos municipales son obligatorios cuando en su creacin se han observado los requisitos constitucionales. Art. 26

Constitucin de 1967 (Cont.)

Los impuestos obligan igualmente a todos. Su creacin, distribucin y supresin tendr carcter general, suponen un sacrifico igual de los contribuyentes en forma proporcional o progresiva. (Art. 27)
Atribuciones del Poder Legislativo: Dictar leyes, abrogarlas, derogarlas, modificarlas e interpretarlas. A iniciativa del Poder Ejecutivo, imponer contribuciones de cualquier clase o naturaleza, suprimir las existentes, y determinar su carcter nacional, departamental o Universitario. El TC conoce y resuelve los recursos contra tributos, impuestos, tasas, patentes, derechos o contribuciones creados, modificados o suprimidos en contravencin a lo dispuesto en la Constitucin. (Art. 120)

Constitucin de 1967 (Cont.)

Las rentas del Estado se dividen en nacionales, departamentales y municipales, y se invertirn Independientemente por sus tesoros. (Art. 146)

Normas concordantes: Ley 1551de Participacin Popular. Ingresos Nacionales, Departamentales y Municipales. La coparticipacin Tributaria.

El CT recoge el principio de legalidad indicando que slo la Ley puede: Crear, modificar o suprimir tributos, definir el hecho generador, fijar la base imponible y la alicuota y designar al sujeto pasivo. Excluir hechos econmicos gravables del objeto de un tributo. . .

NUEVA CPE. MODELO DE ESTADO

BOLIVIA Estado unitario social de derecho
PLURINACIONAL COMUNITARIO SOBERANO DEMOCRATICO CON AUTONOMIAS
ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL Aprueba y sanciona las leyes del Estado

LIBRE INDEPENDIENTE INTERCULTURAL DESCENTRALIZADO

Cmara de Diputados

Cmara de Senadores

Presidente Vicepresidente Ministros

RGANO EJECUTIVO Cumplir y hacer cumplir las leyes RGANO ELECTORAL Organiza, administra y ejecuta procesos electorales

RGANO JUDICIAL Impartir justicia bajo los principios definidos

Elementos de la CPE vinculados a temas tributarios

Principio de Fuente?
Las leyes bolivianas se aplican a todas las personas naturales o jurdicas, bolivianas o extranjeras en el territorio boliviano (A. 108)

Deberes de los ciudadanos

Tributar en proporcin a su capacidad Econmica conforme con la ley (A.108)

No. Slo existe retroactividad: En materia laboral si beneficia al trabajador; En materia penal para beneficiar al imputado; En materia de corrupcin para investigar, procesar y sancionar los delitos cometidos por servidores pblicos contra los intereses del Estado (A. 123).

Podr una ley tributaria ser retroactiva?

Elementos de la CPE (Cont.)

Si existen normas tributarias Inconstitucionales?
(Principio de Tutela Jurisdiccional)

Acudir al TCP quin por mandato legal, conoce y resuelve los recursos contra tributos, tasas, patentes, derechos o contribuciones creados, modificados o suprimidos en contravencin a lo dispuesto en la CPE (A. 202).
El pueblo por medio de la sociedad civil organizada, participar en el diseo de las polticas pblicas. El CS es a la gestin pblica en todos los niveles del Estado. La sociedad civil organizada definir la estructura y composicin de la participacin y CS. Apoya al rgano Legislativo en la construccin de leyes
El DS. 29894 establece el Consejo de Participacin y Control Social conformado por organizaciones sociales sindicales reconocidas a nivel nacional.

Participacin y Control Social (241)

Se espera que el CS no rebase la tutela Jurisdiccional.

Elementos de la CPE (Cont.)

A iniciativa del Ejecutivo: Crear o modificar impuestos de competencia del nivel central del Estado. Podr requerir del Ejecutivo la presentacin de proyectos sobre la materia. Si no lo hacen en 20 das, el representante que lo requiri u otro, podr presentar el suyo para su consideracin y aprobacin.

Atribuciones de la ALP

Elementos de la CPE (Cont.)

Atribuciones de la Cmara de Diputados

Iniciar la aprobacin o modificacin de leyes en materia tributaria

Procedimiento legislativo

Cmara de Diputados Pleno de la ALP

Cmara de Senadores

rgano Ejecutivo

Organizacin Territorial del Estado (OT)

Departamentos, Provincias, municipios y territorios indgena originario campesinos. Las regiones

LEY MARCO DE AUTONOMAS Y DESCENTRALIZACIN

Regular el procedimiento para la elaboracin de Estatutos autonmicos y Cartas Orgnicas. La Ley se aprueba por de la ALP. La autonoma implica la eleccin de sus autoridades, la administracin de sus recursos econmicos, y el ejercicio de sus facultades legislativa, reglamentaria, fiscalizadora y ejecutiva, en el mbito de su jurisdiccin y competencias y atribuciones. Departamentos desconcentrados: Se eligen Prefectos y Consejeros mediante voto. Podrn ser autnomos mediante referendo.

AUTONOMAS
Departamental
Constituida por una Asamblea Departamental, con facultad deliberativa, fiscalizadora y legislativa departamental en el mbito de sus competencias y por un rgano ejecutivo (Gobernador).

Regional

Una regin se conforma por varios municipios o provincias con continuidad geogrfica y sin trascender lmites departamentales. Comparten cultura, lenguas, historia, economa y ecosistemas. La regin podr constituirse en autonoma regional, va referendo. El gobierno de la autonoma regional estar constituido por una Asamblea Regional con facultad deliberativa, normativo-administrativa y fiscalizadora. Elaborarn de manera participativa su estatuto.

Autonomas (Cont.)
Municipal Constituido por un Concejo Municipal con facultad deliberativa, fiscalizadora y legislativa municipal en el mbito de sus competencias y por un rgano Ejecutivo (el Alcalde)
Consiste en el autogobierno; su poblacin comparte territorio, cultura, historia, lenguas y organizacin e Instituciones jurdicas, polticas, sociales y econmicas propias. Son territorios ancestrales actualmente habitados por esos pueblos y naciones. Su autogobierno se ejercer de acuerdo a sus normas, Instituciones, autoridades y procedimientos, conforme a sus atribuciones y competencias. Elaborarn su propio Estatuto, de acuerdo a sus normas y procedimientos segn la CPE y la Ley.

Indgena Originaria campesina

DISTRIBUCION DE COMPETENCIAS (297)

PRIVATIVAS
Corresponden nicamente al nivel central del Estado, no se transfieren ni delegan. Ej. Seguridad nacional, Creacin de tributos de dominio del nivel central del Estado. Aquellas en las que un nivel de gobierno (central o departamental), tiene sobre una determinada materia las facultades legislativa, reglamentaria y ejecutiva, pero puede delegar o transferir las 2 ltimas. El Estado legisla y las facultades reglamentaria y ejecutiva las ejercen otros niveles simultneamente. Ej. Estatutos autonmicos. Legislacin bsica de la ALP, su reglamentacin y ejecucin corresponde a los Gobiernos Autnomos. Ej. Regulacin para la creacin y/o modificacin de impuestos de dominio exclusivo de los gobiernos autnomos.

EXCLUSIVAS

CONCURRENTES

COMPARTIDAS

DISTRIBUCION DE COMPETENCIAS (Cont.)

Sistema financiero, Poltica Monetaria, Rgimen Aduanero, Comercio exterior, Seguridad del Estado, Defensa, FFAA, y Polica boliviana, Poltica exterior, Hidrocarburos, Creacin de impuestos nacionales . . . Rgimen electoral, biodiversidad y medioambiente, Poltica forestal, Rgimen de Seguridad Social, Poltica Fiscal . . .

Privativas del nivel Central del Estado

Exclusivas del nivel Central del Estado

DISTRIBUCION DE COMPETENCIAS (Cont.)

COMPETENCIAS COMPARTIDAS ENTRE EL ESTADO Y LAS ENTIDADES AUTNOMAS
Regulacin para la creacin y/o modificacin de impuestos de dominio exclusivo de los gobiernos autnomos.

COMPETENCIAS EXCLUSIVAS DE LOS GOB. AUTONOMOS

Creacin y administracin de impuestos de carcter departamental, cuyos hechos imponibles no sean anlogos a los impuestos nacionales y municipales. Creacin y administracin de tasas y contribuciones especiales de carcter departamental.

Podra generarse cierta discrecionalidad en la creacin de impuestos departamentales

DISTRIBUCION DE COMPETENCIAS (Cont.)

COMPETENCIAS EXCLUSIVAS DE LOS GOB. MUNICIPALES
Creacin y administracin de impuestos de carcter municipal, cuyos hechos imponibles no sean anlogos a los impuestos nacionales o departamentales. Creacin y administracin de tasas, patentes y C. Especiales de carcter municipal.

COMPETENCIAS EXCLUSIVAS DE LAS AUTONOMAS INDGENAS

Crear y administrar tasas, patentes y C. Especiales en el mbito de su jurisdiccin de acuerdo a ley. Administrar los impuestos de su competencia en el mbito de su jurisdiccin.

Tambin tienen competencias compartidas y concurrentes; entre stas ltimas est el Sistema de Control Fiscal.

POLITICA FISCAL (A. 323)

C A P A C I D A D E C O N O M I C A I G U A L D A D P R O G R E S I V I D A D P R O P O R C I O N A L I D A D T R A N S P A R E N C I A U N I V E R S A L I D A D C O N T R O L S E N C I L L E Z C A P A C I D A D R E C A U D A T O R I A

APROBACIN DE IMPUESTOS (A. 323)

Dominio Tributario Nacional

Dominio de Autonomas Departamentales o Municipales

La ALP mediante ley, clasificar y definir los Impuestos que pertenecen al dominio tributario nacional, departamental y municipal.

RESTRICCIONES A LA CREACION DE TRIBUTOS

No pueden ser anlogos a ningn nivel No pueden gravar fuera de su jurisdiccin, salvo a sus ciudadanos o empresas en el exterior. No pueden obstaculizar la libre circulacin o establecimiento de personas, bienes o actividades dentro su jurisdiccin. No pueden generar privilegios para sus residentes discriminando a los que no lo son.

Prescripcin

No prescribirn las deudas por daos econmicos causados al Estado.

(A. 324)

Recursos departamentales
Las regalas creadas por ley. La participacin en recursos provenientes de impuestos a los hidrocarburos, Impuestos, tasas, CE y patentes departamentales sobre los recursos naturales. Transferencias del TGN Otros.

Recursos Naturales

Son de propiedad y dominio directo, indivisible e imprescriptible del pueblo boliviano. El Estado slo los administra. Por ello, nadie podr inscribir la propiedad de los RN bolivianos en mercados de valores, ni los podr utilizar como medio para operaciones financieras (A. 349, 357). Los beneficios son del pueblo boliviano. Se asignar una participacin prioritaria a los territorios productores y a los pueblos indgenas donde se encuentren estos recursos.

Hidrocarburos

Son de propiedad inalienable e imprescriptible del pueblo boliviano. Ningn contrato, acuerdo o convenio, de forma directa o indirecta, tcita o expresa podr vulnerar lo establecido en este artculo. En caso de vulneracin, los contratos sern nulos de pleno derecho y quienes los hayan acordado, firmado, aprobado o ejecutado, cometern delito de traicin a la patria. La CPE define las atribuciones de YPFB
Los departamentos productores recibirn una regala del 11% de su produccin departamental. Los departamentos no productores y el TGN obtendrn una participacin en %s fijados por ley

Jerarqua de normas (A. 410)

CPE
Los Tratados Internacionales
Las leyes nacionales, Los EA, las CO y el resto de la Legislacin departamental Municipal o indgena

Los decretos, reglamentos y dems Resoluciones emanadas de los rganos ejecutivos correspondientes

El futuro tributario
Existe la posibilidad de emitir una reforma tributaria. Existe un nuevo escenario para todas las normas legales, en particular para las tributarias. La nueva estructura territorial (autonomas) motiva un nuevo escenario tributario. Se debe considerar la sensibilidad de la poblacin para la aceptacin de un cambio tributario.

D.S. 29894 Organizacin del Estado Plurinacional

Atribuciones del VM de Poltica Tributaria: Analizar y evaluar la compatibilidad del sistema tributario de los diferentes niveles territoriales con el del nivel nacional. Opinar sobre la compatibilizacin de los regmenes tributarios de los diferentes niveles territoriales con el nacional. Vigilar el cumplimiento de la legislacin y normas tributarias nacionales y de los diferentes niveles territoriales.

FIN